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EFD ICMS/IPI – BLOCO K Antonio Sérgio de Oliveira

EFD ICMS/IPI - Bloco K

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EFD ICMS/IPI – BLOCO K

Antonio Sérgio de Oliveira

www.portal do sped .com.br

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PROJETO SPED

O projeto do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped)

constitui-se em um conjunto de obrigações acessórias objetivando a fiscalização eletrônica

das empresas. Envolve os fiscos Federal, Estaduais e Municipais

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EFD – ICMS/IPI SPED FISCAL

CONCEITO

A EFD é de uso obrigatório para todos os contribuintes do ICMS ou do IPI. Trata-se de arquivo digital, com escrituração de documentos fiscais e de outras informações de interesse do fisco bem como na apuração de impostos.

Legislação:Convênio 143/06Ato Cotepe 9/08 (leiaute)Portaria CAT 147/09 (legislação de SP)Guia Prático do SPED FISCAL

               

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Geração Geração do Bloco K Para empresas com depto. fiscal interno o arquivo da EFD

é gerado a partir do sistema Fiscal ou no ERP (sistema integrado);

Para os clientes de escritório de contabilidade o BLOCO K

deve ser gerado no sistema da empresa, no formato do leiaute do sped, e exportado para o sistema fiscal do escritório (neste caso os cadastros devem ser iguais)

Ou então o cliente gera o arquivo completo do SPED FISCAL em seu sistema e exporta para o escritório,

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Bloco K envio mensalO arquivo digital da EFD, em SP, deverá ser enviado até o dia 20 do mês subseqüente ao encerramento do mês da apuração.

Filiais – Envio separadoO arquivo será gerado individualmente para cada estabelecimento.

Sem Movimento – deve ser enviadoNos meses em que não houver movimento o arquivo deve ser enviado normalmente.

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Multa por atraso ou incorreçõesO contribuinte está sujeito a duas multas distintas:

1) Uma de competência Estadual. Em SP as multas podem variar de 1 a 10% do valor das operações.

2)Outra de competência Federal, prevista no RIPI – Dec. 7212/10, art. 272 c/c art. 453 e art. 592, que dispõe:

a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês às p.jurídicas imunes ou isentas ou lucro presumido ou pelo Simples Nacional;

b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês, relativamente às demais pessoas jurídicas (lucro real) (Lei nº 12.873/13);

c) Informações inexatas, incompletas ou omitidas multa de até 3% de todas as transações comerciais

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Para conhecimento do conteúdo e informações que deverão constar do arquivo digital o contribuinte deve estudar os seguintes documentos:

ATO COTEPE Nº 9/2008No Apêndice A deste Ato Cotepe estão as informações para compreensão do leiaute. No Apêndice B está o próprio leiaute

GUIA PRÁTICO DA EFDAlém da consulta ao leiaute é importante também estudar detalhadamente o Guia Prático disponível no site da Receita Federal, na página Sped Fiscal, na aba download.

Especificações Técnicas do leiauteLer dia e noite

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BLOCOS DA EFD ICMS/IPI Bloco 0 – Identificação/Cadastros Bloco C – Doctos. Fiscais I (Mercadorias) Bloco D – Doctos. Fiscais II (Serviços com ICMS) Bloco E – Apuração do ICMS e do IPI Bloco G – CIAP Bloco H – Inventário Físico Bloco K – Controle da Produção e do Estoque Bloco 1 – Outras Informações Bloco 9 – Encerramento

Ligação com o Bloco KBloco 0 - registro 0200 – cadastro dos itens Bloco 0 - registro 0210 – ficha técnica do produtoBloco H – ponto de partida p/ o Bl. K (registro K200)Bloco K – vinculado aos lçtos. nos Blocos 0, C e H

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BLOCO 0

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REGISTRO 0200: TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO ITEM (PRODUTO E SERVIÇOS)Nº Campo Descrição Tipo01 REG Texto fixo contendo "0200" C02 COD_ITEM Código do item C03 DESCR_ITEM Descrição do item C

04 COD_BARRA Representação alfanumérico do código de barra do produto, se houver C

05 COD_ANT_ITEM Código anterior do item com relação à última informação apresentada. C

06 UNID_INV Unidade de medida utilizada na quantificação de estoques. C

07 TIPO_ITEM

Tipo do item - Atividades Industriais, Comerciais e Serviços:00 - Mercadoria para Revenda;01 - Matéria-Prima;02 - Embalagem;03 - Produto em Processo;04 - Produto Acabado;05 - Subproduto;06 - Produto Intermediário;07 - Material de Uso e Consumo;08 - Ativo Imobilizado;09 - Serviços;10 - Outros insumos;99 - Outras

N

08 COD_NCM Código da Nomenclatura Comum do Mercosul C09 EX_IPI Código EX, conforme a TIPI C10 COD_GEN Código do gênero do item, conforme a Tabela 4.2.1 N

11 COD_LST Código do serviço conforme lista do Anexo I da Lei Complementar Federal nº 116/03. N

12 ALIQ_ICMS Alíquota de ICMS aplicável ao item nas operações internas N

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REGISTRO 0200: TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO ITEM (PRODUTO E SERVIÇOS)Nº Campo Descrição Tipo01 REG Texto fixo contendo "0200" C02 COD_ITEM Código do item C03 DESCR_ITEM Descrição do item C04 COD_BARRA Representação alfanumérico do código de barra do produto, se houver C05 COD_ANT_ITEM Código anterior do item com relação à última informação apresentada. C06 UNID_INV Unidade de medida utilizada na quantificação de estoques. C

07 TIPO_ITEM

Tipo do item - Atividades Industriais, Comerciais e Serviços:00 - Mercadoria para Revenda;01 - Matéria-Prima;02 - Embalagem;03 - Produto em Processo;04 - Produto Acabado;05 - Subproduto;06 - Produto Intermediário;07 - Material de Uso e Consumo;08 - Ativo Imobilizado;09 - Serviços;10 - Outros insumos;99 - Outras

N

08 COD_NCM Código da Nomenclatura Comum do Mercosul C09 EX_IPI Código EX, conforme a TIPI C10 COD_GEN Código do gênero do item, conforme a Tabela 4.2.1 N

11 COD_LST Código do serviço conforme lista do Anexo I da Lei Complementar Federal nº 116/03. N

12 ALIQ_ICMS Alíquota de ICMS aplicável ao item nas operações internas N

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REGISTRO 0190:UNIDADES DE MEDIDA

Este registro tem por objetivo descrever as unidades de medidas utilizadas no arquivo digital. Não podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo código de unidade de medida.

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REGISTRO 0200: CADASTRO DO ITEM

UTILIZAÇÃO DE CÓDIGO DE PRODUTO PRÓPRIO DA EMPRESA

A identificação do item (produto ou serviço) deverá receber o código próprio do informante do arquivo em qualquer documento, lançamento efetuado ou arquivo informado.

Significa que o código de produto deve ser o mesmo na emissão dos documentos fiscais, na entrada das mercadorias ou em qualquer outra informação prestada ao fisco.

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REGISTRO 0200 - CADASTRO -Tipo do item • 00 – Mercadoria para Revenda; • 01 – Matéria-Prima; • 02 – Embalagem; • 03 – Produto em Processo; • 04 – Produto Acabado; • 05 – Subproduto; • 06 – Produto Intermediário; • 07 – Material de Uso e Consumo; • 08 – Ativo Imobilizado; • 09 – Serviços; • 10 – Outros insumos; • 99 – Outras

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BLOCO HINVENTÁRIO FÍSICO

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BLOCO H – INVENTÁRIO ANUAL

1. Mesmo com a entrada do Bloco K, o envio do Bloco H (inventário) continua normalmente.

2. Lembremos que os varejistas enviam o inventário3. O inventário de ser realizado nas datas de

fechamento de balanço (anual, trimestral).4. O inventário deverá ser apresentado no arquivo da

EFD, no segundo mês subsequente ao evento. Ex. inventário realizado em 31/12/08 deverá ser apresentado na EFD de período de referência fevereiro de 2009.

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Nº Campo Descrição01 REG Texto fixo contendo "H010"02 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200)03 UNID Unidade do item04 QTD Quantidade do item05 VL_UNIT Valor unitário do item06 VL_ITEM Valor do item07 IND_PROP Indicador de propriedade/posse do item:

0- Item de propriedade do informante e em seu poder;1- Item de propriedade do informante em posse de terceiros;2- Item de propriedade de terceiros em posse do informante

08 COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro 0150):- proprietário/possuidor que não seja o informante do arquivo

09 TXT_COMPL Descrição complementar

10 COD_CTA Código da conta analítica contábil debitada/creditada

REGISTRO H010: ITENS DO INVENTÁRIO

11 VL _IR Valor do Estoque para fins de imposto de renda

O Fisco poderá cruzar

este campo com o

campo 04 do reg.

K200

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BLOCO KLIVRO DE CONTROLE DA PRODUÇÃO

E DO ESTOQUE

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Legislação Bloco K

PORTARIA CAT - 147, DE 27-7-2009 (SÃO PAULO) - ART. 2° ,I -...F)

O ATO COTEPE ICMS 52/13, ALTERA O LEIAUTE DA EFD

AJUSTE SINIEF nº 08/2015 Fica alterado o § 7º da Cláusula terceira do Ajuste SINIEF 02/09, com a redação que se segue:

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INÍCIO ESTABELECIMENTOS OBRIGADOS FATURAMENTO

ANUAL

2017

Industriais classificados nas divisões 10 a 32 da CNAE R$ 300 milhõesIndustriais de empresa habilitada ao Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado (Recof) ou a outro regime alternativo a este

*

2018 Industriais classificados nas divisões 10 a 32 da CNAE R$ 78 milhões

2019

Demais estabelecimentos industriais *Atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da CNAE *

Equiparados a industrial *

BLOCO K – NOVOS PRAZOS – AJ.SINIEF 13/15

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ANTECIPAÇÃO DA ENTREGAFUMO e BEBIDAS

Através da Instrução Normativa nº 1.652/2016, a Receita Federal do Brasil antecipou para dezembro/2016 a entrega do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque – Bloco K na EFD ICMS/IPI para os seguintes contribuintes:

•a) estabelecimentos industriais fabricantes de bebidas (Divisão CNAE 11), excetuando-se aqueles que fabricam exclusivamente águas envasadas (Classe CNAE 1121-6);

•b) os estabelecimentos industriais fabricantes de produtos do fumo (Grupo CNAE 122).

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Bloco Descrição Registro0 Abertura do Arquivo Digital e Identificação da entidade 00000 Abertura do Bloco 0 00010 Dados Complementares da entidade 00050 Dados do Contribuinte Substituto 00150 Dados do Contabilista 01000 Tabela de Cadastro do Participante 01500 Alteração da Tabela de Cadastro de Participante 01750 Identificação das unidades de medida 01900 Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) 02000 Alteração do Item 02050 Código de produto conforme Tabela ANP (Combustíveis) 02060 Consumo Específico Padronizado 02100 Fatores de Conversão de Unidades 02200 Cadastro de bens ou componentes do Ativo Imobilizado 03000 Informação sobre a Utilização do Bem 03050 Tabela de Natureza da Operação/ Prestação 04000 Tabela de Informação Complementar do documento fiscal 04500 Tabela de Observações do Lançamento Fiscal 04600 Plano de contas contábeis 05000 Centro de custos 06000 Encerramento do Bloco 0 0990

BLOCO 0

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Registro 0210 – Consumo Específico Padronizado(Ficha Técnica, Receita ou Estrutura do Produto)

• Para os estabelecimentos industriais ou equiparados .• Atacadistas obrigados à apresentação do bloco K não

estão obrigados à apresentação deste registro.• Deve ser informado o consumo específico padronizado e a

perda normal percentual de um insumo/componente para se produzir uma unidade de produto resultante,

• Este registro somente deve existir quando o conteúdo do campo 7 - TIPO_ITEM do Registro 0200 for igual a 03 ou 04. (produto acabado e produto em processo)

Obs: não invente nomes- embaraço à fiscalização e código de ética

Page 26: EFD ICMS/IPI - Bloco K

RECEITA DE FABRICAÇÃO DO PRODUTO

Nº Campo Descrição Tipo

Tam

Dec

01 REG Texto fixo contendo "0210" C 4 -02 COD_ITEM_C

OMPCódigo do item componente/insumo (campo 02 do Registro 0200)

C 60 -

03 QTD_COMP Quantidade do item componente/insumo para se produzir uma unidade do item composto/resultante

N 17 6

04 PERDA Perda/quebra normal percentual do insumo/componente para se produzir uma unidade do item composto/resultante

N 2 2

Registro 0210 – Consumo Específico Padronizado(novo registro incluído no Bloco 0)

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COMPONENTES - MONTAGEM ROLO LARG. ALT. M2 COMAN1,80 1,80 3,24 1,50

CÓDIGO COMPONENTES - Cortina Rolô UND. Consumo % PERDA BLOCO K

130.765.988.03 TUBO S-38 mm NATURAL MT 1,80 5,00% O21O 130.765.988.04 FITA CHATA 7MM PVC PRA TUBO E BASE MT 1,80 2,00% O21O 130.765.956.05 FITA DUPLA FACE 7 MM (P/ TUBO) MT 3,60 2,00% O21O 130.765.988.06 COMANDO 38mm SEM REDUÇÃO PÇ 1,00 0 O21O 130.765.988.07 COMANDO OPOSTO 38mm PÇ 1,00 0,00% O21O

130.765.777.08SUPORTE AÇO BRANCO P/ COMANDO E OPOSTO PÇ 2,00 0,00% O21O

130.765.988.09 CAPA SUPORTE DE AÇO PÇ 2,00 0,00% O21O 130.765.988.10 CORRENTE BOLA 10 DUPLA P/COMANDO MT 3,00 7,20% O21O 130.765.988.11 BOLA LIMITADORA 10 PARA ROLÔ PÇ 1,00 1,00% O21O

130.765.428.12EMENDA LIMITADORA DA CORRENTE BOLA 10 PÇ 1,00 1,00% O21O

130.765.988.13 PINGENTE AUDACE PLUS LOGO RELEVO PÇ 1,00 0,00% O21O 130.765.988.14 BASE OVAL BRANCA - ALPEX 3727 MT 1,80 5,00% O21O

130.765.988.15TAMPA OVAL PARA BASE ALPEX 3727 02028 PÇ 2,00 1,00% O21O

122.765.988.00CAIXA PAPELÃO 11,6 X 11,6 ONDULADO INVERTIDO DUPLO (2,00MT) PÇ 1,00 4,00% O21O

122.765.222.17 DUREX MT 1,40 5,00% O21O 122.775.111.19 PLÁSTICO BOLHA MT 2,30 2,50% O21O

130.765.988.29PLASTICO TUBULAR 14 CMS X 0,12 IMPRESSO PÇ 2,35 2,00% O21O

RECEITA DE FABRICAÇÃO DO PRODUTORegistro 0210 – Consumo Específico Padronizado

Page 28: EFD ICMS/IPI - Bloco K

.

Exemplos de Fich

a

Técnica

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Bloco Descrição Registro

K Abertura do Bloco K K001

K Período de Apuração do ICMS/IPI K100

K Estoque Escriturado K200

K Desmontagem de mercadorias – Item de Origem K210

K Desmontagem de mercadorias – Item de Destino K215

K Outras Movimentações Internas entre Mercadorias K220

K Itens Produzidos K230

K Insumos Consumidos K235

K Industrialização Efetuada por Terceiros – Itens Produzidos K250

K Industrialização em Terceiros – Insumos Consumidos K255

K Reprocessamento/Reparo de Produto/Insumo K260

K Reprocessamento/Reparo – Mercadorias Consumidas e/ou Retornadas K265

K Correção de Apontamento dos Registros K210, K220, K230, K250 e K260 K270

K Correção de Apontamento e Retorno de Insumos dos Registros K215, K220, K235, K255 e K265

K275

K Correção de Apontamento – Estoque Escriturado K280

K Encerramento do Bloco K K990

Bloco K

Page 30: EFD ICMS/IPI - Bloco K

REGISTRO K100PERÍODO DE APURAÇÃO DO ICMS/IPI

Este registro tem o objetivo de informar o período de apuração do ICMS ou do IPI, prevalecendo os períodos mais curtos.

Contribuintes com mais de um período de apuração no mês declaram um registro K100 para cada período no mesmo arquivo.

(atenção aos que apuram IPI decendial)

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Page 32: EFD ICMS/IPI - Bloco K
Page 33: EFD ICMS/IPI - Bloco K

Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "K230" C 4 -

02 DT_INI_OP Data de início da ordem de produção N 8 -

03 DT_FIN_OP Data de conclusão da ordem de produção N 8 -

04 COD_DOC_OP

Código de identificação da ordem de produção C 30 -

05 COD_ITEM Código do item produzido (campo 02 do Registro 0200) C 60 -

06 QTD_ENC Quantidade de produção acabada N 17 3

Page 34: EFD ICMS/IPI - Bloco K

Nº Campo Descrição Tipo

Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "K235" C 4 -

02DT_SAÍDA Data de saída do estoque para

alocação ao produto N 8 -

03COD_ITEM Código do item

componente/insumo (campo 02 do Registro 0200)

C 60 -

04 QTD Quantidade consumida do item N 17 3

05

COD_INS_SUBST

Código do insumo que foi substituído, caso ocorra a substituição (campo 02 do Registro 0210)

C 60 -

Page 35: EFD ICMS/IPI - Bloco K

Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "K250" C 4 -

02DT_PROD Data do reconhecimento da

produção ocorrida no terceiro N 8 -

03COD_ITEM Código do item produzido

(campo 02 do Registro 0200) C 60 -

04 QTD Quantidade produzida N 17 3

Page 36: EFD ICMS/IPI - Bloco K

Nº Campo Descrição

01 REG Texto fixo contendo "K255"

02DT_CONS Data do reconhecimento do consumo do insumo referente ao

produto informado no campo 04 do Registro K250

03 COD_ITEM Código do insumo (campo 02 do Registro 0200)

04 QTD Quantidade de consumo do insumo.

05COD_INS_SUBST Código do insumo que foi substituído, caso ocorra a

substituição (campo 02 do Registro 0210)

 No caso de SP considerar insumos remetidos ao industrializador e os adquiridos pelo industrializador e consumidos no processo produtivo. 

Page 37: EFD ICMS/IPI - Bloco K

REGISTRO K200: ESTOQUE ESCRITURADO

Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escriturado do período de apuração informado no Registro K100 por tipo de estoque e por participante... – campo TIPO_ITEM do Registro 0200. A unidade de medida é a constante no campo 06 do registro 0200 .

Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "K200" C 4 -

02 DT_EST Data do estoque final N 8 -

03 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200) C 60 -

04 QTD Quantidade em estoque N 17 3

05

IND_EST Indicador do tipo de estoque: 0 = Estoque de propriedade do informante e em seu poder; 1 = Estoque de propriedade do informante e em posse de terceiros; 2 = Estoque de propriedade de terceiros e em posse do informante

C 1 -

06

COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro 0150):- proprietário/possuidor que não seja o informante do arquivo

C 60 -

Page 38: EFD ICMS/IPI - Bloco K

REPROCESSAMENTO OU DESMONTAGEM Ato Cotepe 7/2016

O Bloco K terá registros específicos para desmontagem de mercadorias, reprocessamento/reparo e correção de apontamentos:

K210 – Desmontagem de mercadorias – Item de OrigemK215 – Desmontagem de mercadorias – Item de DestinoK260 – Reprocessamento/Reparo de Produto/InsumoK265 – Reprocessamento/Reparo – Mercadorias Consumidas e/ou

RetornadasK270 – Correção de Apontamento dos Registros K210, K220, K230, K250

e K260K275 – Correção de Apontamento e Retorno de Insumos dos Registros

K215, K220, K235, K255 e K265K280 – Correção de Apontamento – Estoque Escriturado no K200

Page 39: EFD ICMS/IPI - Bloco K

Nº Campo Descrição

01 REG Texto fixo contendo "K210"

02 DT_INI_OS Data de início da ordem de serviço

03 DT_FIN_OS Data de conclusão da ordem de serviço

04 COD_DOC_OS Código de identificação da ordem de serviço

05 COD_ITEM_ORI Código do item de origem (campo 02 do Registro 0200)

06 QTD_ORI Quantidade de origem – saída do estoque

REGISTRO K210: DESMONTAGEM DE MERCADORIAS – ITEM DE ORIGEMEste registro tem o objetivo de escriturar a desmontagem de mercadorias de tipos: 00 – Mercadoria para revenda; 01 – Matéria-Prima; 02 – Embalagem; 03 – Produtos em Processo; 04 – Produto Acabado; 05 – Subproduto e 10 – Outros Insumos – campo TIPO_ITEM do Registro 0200, no que se refere à saída do estoque do item de origem.

Page 40: EFD ICMS/IPI - Bloco K

N° Campo Descrição Tipo Tam Dec

01 REG Texto fixo contendo "K215" C 004 -

02 COD_ITEM_DES Código do item de destino (campo 02 do Registro 0200)

C 060 -

03 QTD_DES Quantidade de destino – entrada em estoque

N - 03

REGISTRO K215: DESMONTAGEM DE MERCADORIAS – ITENS DE DESTINO

Este registro tem o objetivo de escriturar a desmontagem de mercadorias de tipos: 00 – Mercadoria para revenda; 01 – Matéria-Prima; 02 – Embalagem; 03 – Produtos em Processo; 04 – Produto Acabado; 05 – Subproduto e 10 – Outros Insumos – campo TIPO_ITEM do Registro 0200, no que se refere à entrada em estoque do item de destino. Este registro é obrigatório caso exista o registro-pai K210 e o controle da desmontagem não for por ordem de serviço (campos DT_INI_OS, DT_FIN_OS e COD_DOC_OS do Registro K210 em branco). Nesse caso, a saída do estoque do item de origem e a entrada em estoque do item de destino têm de ocorrer no período de apuração do Registro K100.

Page 41: EFD ICMS/IPI - Bloco K

Nº Campo Descrição01 REG Texto fixo contendo "K260"02 COD_OP_OS Código de identificação da ordem de produção, no

reprocessamento, ou da ordem de serviço, no reparo03 COD_ITEM Código do produto/insumo a ser reprocessado/reparado ou já

reprocessado/reparado (campo 02 do Registro 0200)04 DT_SAÍDA Data de saída do estoque05 QTD_SAÍDA Quantidade de saída do estoque06 DT_RET Data de retorno ao estoque (entrada)07 QTD_RET Quantidade de retorno ao estoque (entrada)

REGISTRO K260: REPROCESSAMENTO/REPARO DE PRODUTO/INSUMO

Quando a informação for por período de apuração (K100), onde não existirá o controle por ordem de produção ou serviço, o registro K260 somente deve ser informado caso ocorra saída e respectivo retorno ao estoque de produto/insumo no período de apuração, com o respectivo consumo de mercadorias no K265 para se ter esse reprocessamento/reparo, caso seja necessário, uma vez que não se teria como vincular a quantidade consumida de mercadorias com a quantidade que saiu do produto/insumo envolvendo mais de um período de apuração.

Page 42: EFD ICMS/IPI - Bloco K

Nº Campo Descrição

01 REG Texto fixo contendo "K265"

02 COD_ITEM Código da mercadoria (campo 02 do Registro 0200)

03 QTD_CONS Quantidade consumida – saída do estoque

04 QTD_RET Quantidade retornada – entrada em estoque

REGISTRO K265: REPROCESSAMENTO/REPARO - MERCADORIAS CONSUMIDAS E/OU RETORNADAS

Este registro tem o objetivo de informar o consumo de mercadoria e/ou o retorno de mercadoria ao estoque, ocorridos no reprocessamento/reparo de produto/insumo informado no Registro K260.

Page 43: EFD ICMS/IPI - Bloco K

Nº Campo Descrição01 REG Texto fixo contendo "K270"02 DT_INI_AP Data inicial do período de apuração em que ocorreu o apontamento que está sendo

corrigido03 DT_FIN_AP Data final do período de apuração em que ocorreu o apontamento que está sendo

corrigido04 COD_OP_OS Código de identificação da ordem de produção ou da ordem de serviço que está sendo

corrigida05 COD_ITEM Código da mercadoria que está sendo corrigido (campo 02 do Registro 0200)06 QTD_COR_POS Quantidade de correção positiva de apontamento ocorrido em período de apuração

anterior07 QTD_COR_NEG Quantidade de correção negativa de apontamento ocorrido em período de apuração

anterior08 ORIGEM 1 - correção de apontamento de produção e/ou consumo relativo aos Registros

K230/K235;2 - correção de apontamento de produção e/ou consumo relativo aos Registros K250/K255;3 - correção de apontamento de desmontagem e/ou consumo relativo aos Registros K210/K215;4 - correção de apontamento de reprocessamento/reparo e/ou consumo relativo aos Registros K260/K265;5 - correção de apontamento de movimentação interna relativo ao Registro K220.

REGISTRO K270: CORREÇÃO DE APONTAMENTO DOS REGISTROS K210, K220, K230, K250 E K260

Este registro tem o objetivo de escriturar correção de apontamento de período de apuração anterior, relativo ao Registropai, por tipo de Registro e por período de apuração em que o apontamento será corrigido. Caso ocorra correção de apontamento apenas do Registro-filho, este Registro deverá ser informado com os campos de quantidade zerados. A correção de apontamento tem que ocorrer, obrigatoriamente, entre o levantamento de 02 inventários, uma vez que, com a contagem do estoque se terá conhecimento de uma eventual necessidade de correção de apontamento.

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Nº Campo Descrição

01 REG Texto fixo contendo "K275"

02 COD_ITEM Código da mercadoria (campo 02 do Registro 0200)

03 QTD_COR_POS

Quantidade de correção positiva de apontamento ocorrido em período de apuração anterior

04 QTD_COR_NEG

Quantidade de correção negativa de apontamento ocorrido em período de apuração anterior

05 COD_INS_SUBST

Código do insumo que foi substituído, caso ocorra a substituição, relativo aos Registros K235/K255.

REGISTRO K275: CORREÇÃO DE APONTAMENTO E RETORNO DE INSUMOS DOS REGISTROS K215, K220, K235, K255 E K265

Este registro tem o objetivo de escriturar correção de apontamento de período de apuração anterior, relativo ao Registrofilho, por tipo de Registro e por período de apuração em que o apontamento será corrigido. A correção de apontamento tem que ocorrer, obrigatoriamente, entre o levantamento de 02 inventários, uma vez que, com a contagem do estoque se terá conhecimento de uma eventual necessidade de correção de apontamento. Este registro poderá também ser escriturado para substituição ou retorno de insumo/componente que já tenha sido baixado do estoque por consumo efetivo em período de apuração de exercício anterior, desde que vinculado à Ordem de Produção não encerrada no próprio exercício de abertura da OP. Caso ocorra correção de apontamento apenas do Registro-pai (K270), este Registro não deverá ser escriturado, exceto quando a correção tiver como origem o Registro K220 (origem 5 do Registro K270), onde este Registro será obrigatório para identificação do item de destino, mesmo que não ocorra correção de quantidades.

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Nº Campo Descrição01 REG Texto fixo contendo "K280"02 DT_EST Data do estoque final escriturado que está sendo corrigido03 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200)04 QTD_COR_POS Quantidade de correção positiva de apontamento ocorrido em período

de apuração anterior05 QTD_COR_NE

GQuantidade de correção negativa de apontamento ocorrido em período de apuração anterior

06 IND_EST Indicador do tipo de estoque: 0 = Estoque de propriedade do informante e em seu poder; 1 = Estoque de propriedade do informante e em posse de terceiros; 2 = Estoque de propriedade de terceiros e em posse do informante

07 COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro 0150):- proprietário/possuidor que não seja o informante do arquivo

REGISTRO K280: CORREÇÃO DE APONTAMENTO – ESTOQUE ESCRITURADO

Este registro tem o objetivo de escriturar correção de apontamento de estoque escriturado de período de apuração anterior, escriturado no Registro K200. A correção de apontamento tem que ocorrer, obrigatoriamente, entre o levantamento de 02 inventários, uma vez que, com a contagem do estoque se terá conhecimento de uma eventual necessidade de correção de apontamento. A correção do estoque escriturado de um período de apuração poderá influenciar estoques escriturados de períodos posteriores, até o período imediatamente anterior ao período de apuração em que se está fazendo a correção, uma vez que o estoque final de um período de apuração é o estoque inicial do período de apuração seguinte.

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Page 47: EFD ICMS/IPI - Bloco K

SIGILO INDUSTRIAL

NA LISTA TÉCNICA UM PRODUTO NÃO TERÁ OS SEUS COMPONENTES REVELADOS, POR QUESTÃO DE SIGILO INDUSTRIAL. COMO PROCEDER?

Para os efeitos da legislação tributária, não têm aplicação quaisquer disposições legais excludentes ou limitativas do direito do Fisco de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes, industriais ou produtores, ou da obrigação destes de exibi-los, conforme dispõe o art. 195 do CTN – Lei 5.172/66. A composição padrão do produto resultante (0210) ou a composição efetiva (K235) se refere a uma composição física e não química (fórmula), muito menos à tecnologia empregada no processo industrial. Portanto, não cabe a alegação de sigilo industrial.

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PROVIDÊNCIAS INICIAIS EMPRESAS EM GERAL

• Verificar adequação do sistema• Se não possui sistema deve providenciar • Todas as empresas devem controlar o estoque• Os produtos fabricados devem possuir ficha

técnica• O cadastro de produtos deve ser atualizado• Treinar funcionários• Industrializar em terceiros - recebimento• Industrializar para terceiros - envio• Escritório contábil não tem como gerar esta

informação

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Exemplo de Geração doBLOCO K

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Exemplo da geração do bloco K do SPED FISCAL

Simulação do produto ventilador com a seguinte composição de materiais:

• 4 Botões• 3 Hélices• 1 Motor• 1 Base• 1 Cabo de força

Lançamento da ordem de produção 27.312 (encerrada) e 27.313 (não encerrada).

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Registro 0210 – Consumo específico padronizado

Page 52: EFD ICMS/IPI - Bloco K

Registro K200 - Estoque inicial em 08/2014

Page 53: EFD ICMS/IPI - Bloco K

Registro K230 – Itens Produzidos em 08/2014

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Registro K230 – Itens Produzidos em 08/2014

Indica que a produção foi encerrada em 15/08/2014 com 500 peças

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Registro K230 – Itens Produzidos em 08/2014

Indica que a produção foi encerrada em 15/08/2014 com 500 peças

Utilização de quantidade maior de componentes por perda ou erro de processo

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Registro K230 – Itens Produzidos em 08/2014

Ordens sem data de término indicando produtos em elaboração

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PROVIDÊNCIAS INICIAIS DO ESCRITÓRIO CONTÁBIL

• Clientes devem ter controle da produção e do estoque.• Criar processos. O cliente deve buscar empresas de:

– PCP- Planejamento e Controle de Produção – Controle de Qualidade– ISO 9000

• Realizar palestras elucidativas p/ clientes e seus funcionários.• Conhecer sistemas para sugerir aos clientes.• Alertar riscos para o empresário (reunião, ata, assinatura)• Faça de conta que NÃO PRORROGOU...

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BLOCO K - DISCUSSÃO EM GRUPO

1.Você acha que o seu sistema já está preparado para o SPED e Bloco K?

2.Sua empresa de sistema oferece treinamento visando o SPED?

3.Quantos funcionários da produção/almoxarifado (ou do escritório) já fizeram este treinamento ?

4.Sua empresa (seu cliente) faz o controle do estoque permanente?

5.Sua empresa (seu cliente) realiza contagem física dos estoques mensal, trimestral, semestral ou anual ?

6.Sua empresa (escritório) já tem uma equipe preparada e direcionada para a implantação do sped ?

7.Na sua empresa já houve algum tipo de reunião sobre o SPED entre o pessoal do departamento fiscal/contábil e o pessoal da produção ?

8.Se a sua empresa manda industrializar fora como é feito o controle das matérias primas em poder do industrializador ?

9.Se a sua empresa recebe produtos para industrializar em nome de terceiros como é feito o controle das matérias primas do encomendante ?

10.Como estão se preparando para informar o estoque mensal ?

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ANTONIO SÉRGIO DE OLIVEIRA

Contador, Adm. de Empresas, Pós Graduado em Gestão Pública, Técnico em Contabilidade, palestrantes do CRC-SP, foi Consultor do Grupo IOB-THOMSON, foi Fiscal do CRC-SP, ministra aulas na, SINDCONT-SP, SESCON, CONTMATIC , FIPECAFI., atuando na área fiscal há mais de 25 anos.Ministra palestras e treinamentos para clientes e funcionários de Escritório Contábil.Coordenador do site www.portaldosped.com.br

Autor dos livros: SPED NAS PEQUENAS EMPRESAS SPED NO ESCRITÓRIO CONTÁBILSPED P/ CLIENTES DO ESCRITÓRIO CONTÁBIL (DVD)MANUAL DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS DE SÃO PAULO SPED e NOTA FISCAL ELETRÔNICA

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SPED NO ESCRITÓRIO CONTÁBIL

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