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CONSTITUCIÓN DE NEGOCIO DE PERSONA NATURAL UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA Contabilidad de Patrimonio Maira Andrade Erika Romero Oscar Vargas

Caso constitución persona natural

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Page 1: Caso constitución persona natural

CONSTITUCIÓN DE NEGOCIODE PERSONA NATURAL

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA

Contabilidad de PatrimonioMaira Andrade Erika

RomeroOscar Vargas

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ART. 74 CODIGO CIVIL Son personas todos los individuos de la especie humana, cualquiera que sea su edad, sexo, estirpe o condición.

PERSONAS NATURALES

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CONSTITUCIÓN DE NEGOCIO DE PERSONA NATURAL

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ORGANIZAN SUS PEQUEÑOS O GRANDES NEGOCIOS CON SUS BIENES PERSONALES O PARTE DE ELLOS.

SE CONOCEN POR UN NOMBRE COMERCIAL DE CUALQUIER DENOMINACION SEGUIDO POR SU NOMBRE PERSONAL. (LA DENOMINACIÓN REPRESENTA LA ACTIVIDAD PRINCIPAL QUE DESEMPEÑA EL NEGOCIO)

REQUIEREN DE NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA, PARA QUE SEA RECONOCIDO TANTO EN LA CAMARA DE COMERCIO, COMO EN LA ADMINISTRACION DE IMPUESTOS NACIONALES

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LA PROPIEDAD, EL CONTROL Y LA ADMINISTRACIÓN RECAE EN LA PERSONA PROPIETARIA.

SE PUEDE AMPLIAR O REDUCIR EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA SIN EL CUMPLIMIENTO DE NINGUNA CONDICIÓN.

PUEDEN ACOGERSE AL RÉGIMEN DE IMPUESTOS SIMPLIFICADO O REGIMEN COMÚN, SEGÚN LA CAPACIDAD EN UVT EN INGRESOS Y PATRIMONIO DEL AÑO ANTERIOR.

LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO FUE ABOLIDA MENDIANTE EL DECRETO 2150/95, TANTO PARA LAS PERSONAS NATURALES COMO JURÍDICAS, POR CONSIGUIENTE NINGUNA AUTORIDAD PUEDE EXIGIR PERMISOS O LICENCIAS DE FUNCIONAMIENTO

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FORMALIDADCOMERCIAL

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DURANTE 30 DIAS DE HABER ABIERTO EL NEGOCIO O INICIAR LAS ACTIVIDADES COMERCIALES, DEBEN LLENAR LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

1. FORMALIDAD COMERCIAL: TODO EMPRESARIO, YA SE PERSONA NATURAL O JURIDICA, ASI COMO TODO SUS ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO, DEBEN MATRICULARSE EN LA CAMARA DE COMERCIO CORRESPONDIENTE.

2. MATRICULA MERCANTIL: LOS PASOS A SEGUIR SON:A. FORMULARIO DE MATRICULA DE REGISTRO UNICO

EMPRESARIAL Y FORMULARIO ADICIONAL O REGISTRO CON OTRA ENTIDADES

B. FORMULARIO DEL REGISTRO UNICO TRIBUTARIO RUTC. EN CASO DE TENER NIT, ADJUNTAR COPIA DEL RUT

RESPECTIVOD. ORIGINAL DEL DOCUMENTO DE IDENTIDADE. PRESENTE TODOS LOS DOCUMENTOS EN CUALQUIER

SEDE DE ATENCION AL PUBLICO DE LA CAMARA DE COMERCIO Y CANCELE LOS DERECHO DE MATRICULA

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FORMALIDADES

LABORALES

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La formalización laboral de la empresa es de mucha importancia para garantizar una adecuada atención al trabajador y a su familia en todos los aspectos relacionados con salud, recreación, capacitación y subsidios monetarios.

Los pasos a seguir son: ante las empresas prestadoras de servicios de salud ( E.P.S.):

1. Obtención del numero patronal2. Afiliación de los trabajadores y / o

empleados de la empresa3. Información de las novedades.(Cámara de Comercio de Bogotá).

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.SISTEMA

DE SEGURIDAD

SOCIALEN

PENSIONES:

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En el Sistema General de Pensiones, el porcentaje de cotización para la pensión de Vejez es del 16%, calculado sobre el ingreso base. Para la financiación de la pensión de Invalidez, la pensión de Supervivientes y los gastos de administración del Sistema.

El empleador asume el 75% del total de la cotización, y el trabajador el 25% restante.

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Los trabajadores afiliados, cuyo salario base de cotización sea igual o superior a cuatro (4) salarios mínimos legales mensuales vigentes, deberán cotizar un (1%) punto porcentual adicional, a cargo exclusivo del trabajador, con destino al "Fondo de Solidaridad Pensional".  Este Fondo tiene por finalidad complementar las aportaciones del Régimen General de Pensiones de los trabajadores que carezcan de recursos para efectuar la totalidad de las aportaciones.

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La pensión obligatoria la obtienen los afiliados al Sistema General de Pensiones a través de las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) o del Instituto de Seguros Sociales (ISS).

Los afiliados al sistema general de pensiones pueden escoger el régimen de pensiones que prefieran. Una vez efectuada la selección inicial, estos solo pueden trasladarse de régimen por una sola vez cada tres años, contados a partir de la selección inicial.

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En el supuesto de los trabajadores independientes, ellos mismos son los responsables de la totalidad de la cotización.

En el caso de los contratos de servicios, el trabajador paga sobre el 40% de mesada, la Salud y la Pensión, no paga Riesgos profesionales.

Trabajadores independientes

Contratos de servicios

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FORMALIDA DE FUNCIONAMIENTO

FORMALIDADESDE

FUNCIONAMIENTO

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ARTICULO 1 DE LA LEY 232 DEL 26 DE DICIEMBRE DE 1995:

Ninguna autoridad podrá exigir licencia o permiso de funcionamiento para la apertura de los establecimientos comerciales definidos en el artículo 515 del Código de Comercio, o para continuar su actividad si ya la estuvieren ejerciendo, ni exigir el cumplimiento de requisito alguno, que no estén expresamente ordenado por el legislador.

Page 17: Caso constitución persona natural

Los permisos de funcionamiento quedaron abolidos, es obligatorio para el ejercicio del comercio que los establecimientos abiertos al publico reúnan los siguientes requisitos, contemplados:

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2. Cumplir con las condiciones sanitarias descritas por la Ley 9a de 1979 y demás normas vigentes sobre la materia.

3. Para aquellos establecimientos donde se ejecuten públicamente obras musicales causante de pago por derechos de autor, se les exigirá los comprobantes de pago expedidos por la autoridad legalmente reconocida, de acuerdo con lo dispuesto por la Ley 23 de 1982 y demás normas complementarias.

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2. Tener matrícula mercantil vigente de la Cámara de Comercio de la respectiva jurisdicción.

3. Comunicar en las

respectivas oficinas de planeación o quien haga sus veces de la entidad territorial correspondiente, la apertura del establecimiento.

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ART. 48. CONTROL POLICIVO. En cualquier tiempo las autoridades policivas del lugar verificarán el estricto cumplimiento de los requisitos señalados en el artículo anterior y en caso de inobservancia adoptarán las medidas previstas en la ley, garantizando el ejercicio del derecho de defensa.

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Tales funciones serán ejercidas por las autoridades, sin perjuicio de la interposición que los particulares hagan de las acciones populares, policivas, posesorias especiales previstas en el Código Civil y de la acción de tutela cuando quiera que se vulneren o amenacen derechos constitucionales fundamentales.

Page 22: Caso constitución persona natural

EN CONSECUENCIA, EL ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO, TANTO DE PERSONAS NATURALES COMO JURIDICAS, DEBEN TENER DISPONIBLE LOS SIGUIENTES DOCUMENTOS:

1. COPIA DEL REGISTRO MERCANTIL EXPEDIDO POR LA CAMARA DE COMERCIO

2. PAZ Y SALVO DE LA TESORERIA MUNICIPAL POR EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

3. PATENTE DE SANIDAD

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1. DE LA TESORERIA MUNICIPAL EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

2. CERTIFICADO DEL CUERPO DE BOMBEROS

3. CERTIFICADO EXPEDIDO POR PLANEACION MUNICIPAL

4. PAZ Y SALVO DE SAYCO Y ACINPRO POR

EJECUCION DE OBRAS MUSICALES

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Toda empresa o unidad productiva que tenga trabajadores vinculados mediante Contrato de trabajo debe hacer un aporte equivalente al 9% de su Nómina por concepto de los llamados aportes parafiscales, los cuales se distribuirán de la siguiente forma:

1. 4% para el subsidio familiar (Cajas de Compensación Familiar),

2. 3% para el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)

3. 2% para el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)

OBLIGACIONESPARAFISCALES

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El impacto del aporte parafiscal, se ejerce sobre la declaración de renta, porque le permite al contribuyente solicitar como costo o gastos la nómina que haya pagado a sus empleados.

Ejemplo si pago nomina por $30.000.000 debió pagar $2.700.00, caso contrario si solamente tiene un certificado de aporte por valor de $2.300.000 puede solicitar hasta $25.555.500 de gastos por nómina.

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FORMALIDAD TRIBUTARIA

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Para hacer la formalización tributaria de una empresa ante la administración de impuestos nacionales , se puede resumir en la siguiente forma:

1. Cumplir con los requisitos de la formalización comercial

2. Solicitar el NIT ante la administración de impuestos nacionales, inscribirse en el régimen del IVA que le corresponda y, si cumple con los parámetros establecidos por la ley, registrarse como responsable para efectuar retención en la fuente y elaborar la declaración de renta y complementarios.

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(Los anteriores tramites se efectúan diligenciado previamente un formulario que es el registro único tributario, RUT, el cual no tiene ningún costo).

3. Realizar las declaraciones dentro de los plazos establecidos por la ley en un calendario tributario.

4. Cambiar el RUT cuando cambien algunas de las condiciones previstas.

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IMPUESTO DE RENTA

Y COMPLEMENTARI

OS

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El impuesto de renta y complementarios es un tributo de orden nacional aplicado a los contribuyentes que cumplan con los requisitos establecidos en las leyes tributarias, y para las personas naturales se liquida sobre la base de la renta liquida gravable a la tarifa dependiendo de las UVT de acuerdo a la tabla solamente para personas naturales y sucesiones ilíquidas, las jurídicas aplican la tarifa del 33%.

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Presentar la declaración de renta para personas naturales de menores ingresos superiores a 1.400 UVT y patrimonio de 4.500 UVT, consumos con tarjetas de crédito superior a 2.800 UVT y consignaciones bancarias y depósitos en inversiones superiores a 4.500 UVT.

LIQUIDACIÓN IMPUESTO DE

RENTA

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Tabla de impuesto sobre la renta

Menos Tarifa Mas UVT

Desde

Hasta

> 0 1.090 0%

>1.090 1.700 19% 1.090 19% 0

>1.700 4.100 28% 1.700 28% 116

> 4.100 Adelante 33% 4.100 33% 788

Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT

Tarifa Marginal

Rangos en UVT Impuest

o

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IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

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Es un impuesto municipal que grava las actividades industriales, comerciales o de servicios realizadas dentro del territorio del municipio; las actividades de exportación no causan este impuesto. Las autoridades competentes para su administración y recaudo son las secretaría de hacienda y las tesorerías de los municipios respectivos.

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Si la persona natural compra en otra ciudad diferente de donde tiene el negocio, hace retención del impuesto de industria y comercio al proveedor?

Si es el agente o vendedor visita a la persona natural en su ciudad y le recibe el pedido, la persona natural le hace retención en la fuente?

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Desde el punto de vista del empresario que vende bienes y / o servicios, es un pago anticipado del impuesto de renta y complementario de tales ingresos, el cual es descontado por su cliente del valor de la factura de venta. Esto implica que el empresario debe manejar dentro de su contabilidad una cuenta de retenciones en la fuente por cobrar.

RETENCION EN LA FUENTE

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Cuando se hace retención en la fuente a titulo de renta, también se hace la retención del impuesto de industria y comercio?

Si un régimen común le compra a un gran contribuyente, le hace retención en la fuente y de impuesto de industria y comercio?

RETENCION EN LA FUENTE

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Page 39: Caso constitución persona natural

Es el gravamen establecido sobre toda venta de bienes y servicios en el territorio Nacional. Es generado por:

A. Las ventas de bienes corporales muebles (Mercancía) que no hayan sido excluidas expresamente.

B. La prestación de servicios en el territorio NacionalC. La importación de bienes corporales muebles (Mercancía)

que no hayan sido excluidos expresamente.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

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Responsables del Impuesto (Sujetos Pasivos): Los comerciantes y quienes realicen actos similares a

los de ellos Importadores Quienes presten servicios Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del

impuesto sobre las ventas cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes a l régimen simplificado.

Las personas naturales con ingresos superiores a los 30.000 UVT en el año anterior deben hacer retención en la fuente.

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Base Gravable Del Impuesto: En la venta y prestación de servicios la base gravable será el valor total de la operación, sea que esta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones y demás gastos complementarios.

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Clase De Responsables:

Personas o entidades pertenecientes al régimen común

Personas pertenecientes al régimen simplificado

.

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Personas pertenecientes al régimen simplificado

. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.

2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

3. <Numeral inexequible> 4. Que en el establecimiento de comercio,

oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

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Personas pertenecientes al régimen simplificado

5. Que no sean usuarios aduaneros. 6. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT.

7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4.500 UVT.

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Tarifa del 2% (A partir del 1 de Enero de 2003)

Tarifa del 7% Tarifa General del 16% Tarifa Diferencial del 20%

Tarifa Diferencial del 35%

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LIBROS DE CONTABILIDAD

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Respecto a las personas naturales del régimen simplificado, no están obligados a llevar contabilidad sino un libro de operaciones diario.

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, deben hacerlo en debida forma, de acuerdo a los Principios de contabilidad generalmente aceptados.

La Contabilidad, además de llevar el registro de operaciones de la empresa, es un medio de prueba oponible a terceros, siempre que se lleve en debida forma.

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El hecho que una persona no este obligada a llevar contabilidad, no le impide que la lleve, pero para que ésta pueda constituir una prueba, debe llevarse cumpliendo con todos los requisitos exigidos por la ley, de lo contrario no puede ser invocada como prueba en un proceso contra terceros, como por ejemplo contra la administración de impuestos.

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El incumplimiento de la obligación de llevar contabilidad, puede traer consecuencias como el no poder probar derechos ante un posible litigio con terceros, o en lo relacionado con los impuestos, el no poder deducir los costos y gastos correspondientes, además que se expone a las sanciones por irregularidades en la contabilidad, que contempla la legislación tributaria Colombiana.

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Las personas obligadas a llevar contabilidad, deben registrar en la Cámara de Comercio los libros de contabilidad que por costumbre comercial son obligatorios, y aquellos que considere necesarios

LIBROS DE CONTABILIDAD.QUE CONSIDERE NECESARIOS:

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LIBRO MAYOR Y BALANCES: Es el resumen del movimiento mensual de las cuentas, sirve para extraer de allí los Balances generales y de prueba u los estados de resultados.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: Corresponde al libro que de acuerdo al artículo 52 del Código de comercio, todo comerciante al iniciar el negocio y por lo menos una vez al año debe elaborar un inventario y un balance que le permitan conocer la situación del negocio, del cumplimiento de esta obligación deberá dejar constancia en este libro.

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LIBRO DIARIO: Este libro permite detallar los comprobantes diarios en forma cronológica con el fin de obtener los datos resumidos para registrar el libro mayor y balances.

LIBROS AUXILIARES: No requieren registro y se llevan en forma permanente y detallada por cada cuenta contable, son ejemplo de ellos el libro de caja, de bancos, de cuentas por cobrar entre otros.

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CAPITAL DEPERSONAS NATURALES

Page 54: Caso constitución persona natural

3 Patrimonio 31 Capital social 3130 Capital de personas naturales 313005 Nombre de la persona natural 313010 Utilidades sociales 313015 Gastos personales 313020 Utilidades acumuladas

MANEJO DE CAPITALPERSONA NATURAL

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Llevar cuenta separada de los gastos personales de los generales de empresa, porque la empresa puede ser sancionada fuertemente.

CUENTAPERSONAL

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Capitalizar los excedentes del negocio, castigando previamente los gastos de la cuenta personal

EL MANEJO DEL EXCEDENTE

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RECOMENDACIONESSOBRE LA ACTUALIZACIÓN

DEL RUT

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Con el RUT se debe tener mucho cuidado, porque usted puede haberlo sacado por ejemplo el 25 de febrero, por consiguiente en el mes de marzo debe presentar la declaración de retención en la fuente del periodo 2 y la declaración del Impuesto al valor agregado del período 1, así solamente lleve tres o cuatro días.

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Igualmente acontece cuando se modifican las obligaciones, pues es posible que se cambio el régimen el 4 de julio, pues necesariamente tiene que presentar en agosto el periodo 7 de retención y en septiembre la declaración de impuesto a las ventas del periodo 4.

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La sanción mínima por la presentación de las declaraciones extemporáneas en los impuestos Nacionales es de 10 UVT y en los impuestos Municipales es de 5 UVT.

Finalmente el valor de la UVT para el 2010 es de $24.555.

Page 61: Caso constitución persona natural

MUCHAS GRACIAS

CUARTO SEMESTRE

DE CONTADURÍA PÚBLICA