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R E I D I VI ENCONTRO DE LOGÍSTICA E TRANSPORTES Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Fiesp São Paulo/SP Junho de 2011

João Hamilton Rech

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Apresentação de João Hamilton Rech, auditor-fiscal da Receita Federal, sobre o sistema tributário do transporte.

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Page 1: João Hamilton Rech

R E I D I

VI ENCONTRO DE LOGÍSTICA E

TRANSPORTES Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro

Fiesp – São Paulo/SP

Junho de 2011

Page 2: João Hamilton Rech

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Tributos Federais

• Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ)

•Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)

•Contribuição para o PIS/Pasep

•Contribuição para o Financiamento da

Seguridade Social (Cofins)

• Imposto de Renda das Pessoas Físicas (IRPF)

•Simples Nacional

Page 3: João Hamilton Rech

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro IRPJ

•Formas de Tributação:

• Lucro Real

• Lucro Presumido

• Lucro Arbitrado

• Alíquota: 15%

• Adicional: 10%

Page 4: João Hamilton Rech

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro IRPJ

• Base de cálculo:

• Lucro Real: anual (com estimativa mensal apurada de

forma semelhante ao lucro presumido) ou trimestral

• Lucro Presumido:

• 8% da receita bruta no caso de transporte de carga

• 16% da receita bruta no caso dos demais serviços de

transporte

• Lucro Arbitrado:

• 9,6% da receita bruta no caso de transporte de carga

• 19,2% da receita bruta no caso dos demais serviços

de transporte

Page 5: João Hamilton Rech

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro CSLL

•Acompanha o IRPJ

•Formas de Tributação:

• Base de cálculo Real (com estimativa mensal

apurada de forma semelhante ao lucro presumido)

ou trimestral

• Base de cálculo do Resultado Presumido

• 12% da receita bruta

• Base de cálculo do Resultado Arbitrado

• 12% da receita bruta

•Alíquota: 9%

Page 6: João Hamilton Rech

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Benefício relativo ao IRPJ

• Isenção de Empresas Estrangeiras de Transportes

• Transporte terrestre, marítimo e aéreo

• Reciprocidade

• Deve ser reconhecida pela Secretaria da Receita

Federal do Brasil (RFB)

Page 7: João Hamilton Rech

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Simples Nacional

• Transporte intermunicipal e interestadual de passageiros

• Opção pelo Simples Nacional é vedada

• Transporte intermunicipal e interestadual de cargas

• Empresa enquadra-se no Anexo III: ICMS, ISS

• Transporte municipal de passageiros

• Empresa enquadra-se no Anexo III: ICMS, ISS

• Transporte municipal de cargas

• Empresa enquadra-se no Anexo III: ICMS, ISS

Page 8: João Hamilton Rech

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins

• Regimes de apuração cumulativa e não cumulativa

Cumulatividade

Não cumulatividade

Page 9: João Hamilton Rech

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins

• Serviços de transporte coletivo de passageiros rodoviário,

metroviário, ferroviário, aquaviário e aeroviário (linhas

regulares) de passageiros

• Regime de apuração cumulativa das contribuições

• Serviços de transporte de cargas

• Regime de apuração não cumulativa das contribuições

Page 10: João Hamilton Rech

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Benefícios relativos a Contribuição para o PIS/Pasep e ao Cofins

• Isenção das receitas referentes ao:

• Transporte internacional de cargas e passageiros

• Frete de mercadorias transportadas entre o País e o

exterior pelas embarcações registradas no Registro

Especial Brasileiro (REB)

Page 11: João Hamilton Rech

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Benefícios relativos a Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins

• Empresa de serviço de transporte rodoviário de carga

• Subcontratação de serviço de transporte de carga prestado

por pessoa física, transportador autônomo

• Crédito presumido calculado sobre o valor dos

respectivos pagamentos

Page 12: João Hamilton Rech

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Benefícios relativos ao IRPF

• Transporte de passageiros

• Base de cálculo: 60% do rendimento bruto

• Carnê-leão mensal

• Transporte de cargas

• Base de cálculo: 40% do rendimento bruto

• Carnê-leão mensal

• Transportador paraguaio autônomo

• Base de cálculo: 40% do rendimento bruto

• Tabela progressiva mensal: retenção pela fonte

pagadora

Page 13: João Hamilton Rech

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Reporto

• Regime Tributário para Incentivo à Modernização e à

Ampliação da Estrutura Portuária

• Máquinas e equipamentos para utilização exclusiva em

portos na execução de serviços de carga, descarga e

movimentação de mercadorias

• Bens utilizados na execução de serviços de transporte

de mercadorias em ferrovias, bem como trilhos e demais

elementos de vias férreas

• Suspensão do IPI, da Contribuição para o PIS/Pasep, da

Cofins, da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação, da

Cofins-Importação e do Imposto de Importação

Page 14: João Hamilton Rech

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Reidi

•Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento

da Infra-Estrutura

• rodovias e hidrovias

• portos organizados e instalações portuárias de uso

privativo

• trens urbanos e ferrovias, inclusive locomotivas e

vagões

• sistemas aeroportuários e sistemas de proteção ao

voo instalados em aeródromos públicos

Page 15: João Hamilton Rech

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Reidi

•Máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos

novos, bem como materiais de construção

•Prestação de serviços

•Aplicação ou Incorporação em obras de infraestrutura

destinadas ao seu ativo permanente

•Suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep, da

Cofins, da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e

da Cofins-Importação