Presidente: Rogério NoéTesoureiro: Baltasar MendesCoordenador Pinga Fogo: Orias Batista

FÓRUM DE DEBATESPINGA-FOGO

EFD-PIS/COFINS X EFD-CONTRIBUIÇÕES

Bacharela em Ciências Contábeis, Especialista em Gestão Fiscal e Tributária, Consultora nas áreas de IR e LC da COAD, Palestrante e Instrutora de cursos em diversas entidades, como FECON, Casa do Contabilista e de empresas em geral.

Palestrante: Ívia Leite

PINGA-FOGO

EFD-PIS/COFINS

IN RFB nº 1.052/2010

(revogada)

A escrituração aborda apenas informações pertinentes a escrituração das contribuições sociais do PIS/Pasep e da COFINS, mediante inserção de informações nos Blocos O, A, C, D, F, M, 1 e 9.

 

EFD-CONTRIBUIÇÕES

IN RFB nº 1.252/2012

A escrituração abordará também informações pertinentes a escrituração da contribuição social PREVIDENCIÁRIA incidente sobre a RECEITA BRUTA das atividades relacionadas, mediante inserção de informações no Bloco P, elaborado exclusivamente para informações previdenciárias.

 

PINGA-FOGOObrigatoriedade quanto a escrituração do PIS e da COFINS:

(Art. 4º, incisos I ao III da IN RFB nº 1.252/2012)

Contribuintes Fatos Geradores

Pessoas jurídicas submetidas ao Lucro Real

Fatos Geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2012

Pessoas jurídicas tributadas pelo Lucro Presumido

Fatos Geradores ocorridos a partir de 1º de julho de 2012.

Demais pessoas jurídicas referidas nos §§ 6º, 8º e 9º do art. 3º da Lei nº 9.718, de 1998, tais como: as Instituições Financeiras e equiparadas, seguradoras, corretoras de seguros e operadoras de plano de saúde; as que explorem os serviços de vigilância e de transporte de valores

Fatos Geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2013.

PINGA-FOGOObrigatoriedade quanto a escrituração da Contribuição

Previdenciária:(Art. 4º, inciso IV da IN RFB nº 1.252/2012)

Contribuintes Fatos Geradores

•Empresas que desenvolvam EXCLUSIVAMENTE a atividade de prestação de serviço de Tecnologia da Informação (TI) e de Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC) (art. 7º da MP 540/2011); e

•As indústrias fabricantes de artigos de vestuários e acessórios, bolsas, calçados, dentre outros (Art. 8º da MP 540/2011).

Fatos Geradores ocorridos a partir de 1º de março de

2012

PINGA-FOGOObrigatoriedade quanto a escrituração da Contribuição

Previdenciária:(Art. 4º, inciso IV da IN RFB nº 1.252/2012)

Contribuintes Fatos Geradores

•Empresas que desenvolvam atividade de Tecnologia da Informação (TI) e de Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC), em conjunto com outras atividades (§ 3º do art. 7º da Lei 12.546/2011;

•Empresas que prestem serviços de Call Center (§ 4º do art. 7º da Lei 12.546/2011); e

•As indústrias fabricantes de couros e peles, botões, grampos, colchetes, bolas infláveis, dentre outros produtos conforme código da TIPI dos produtos listados (Incisos III a V do caput do Art. 8º da Lei 12.546/2011).

Fatos Geradores ocorridos a partir de 1º

de abril de 2012.

PINGA-FOGO

Estão DISPENSADAS da EFD-CONTRIBUIÇÕES as seguintes pessoas (art. 5º da IN RFB nº 1.252/2012):

 - As empresas optantes pelo Simples Nacional;

- Isentas e Imunes que têm valores de contribuições mensais, a declarar, inferior a R$ 10.000,00;

-Que não tiveram no mês da escrituração operações geradoras de receitas e de créditos;

-As Inativas;

-Dentre outras. 

PINGA-FOGO

Prazo de apresentação e retificação:

• O arquivo deve ser entregue até o 10º dia útil do 2º mês subseqüente a que

se refira a escrituração, até às 23h59min59s, inclusive nos casos de extinção,

incorporação, fusão e cisão total ou parcial (art. 7º da IN RFB nº 1.252/2012).

• O arquivo poderá ser retificado até o último dia útil do mês de junho do ano-

calendário subseqüente, exceto em algumas situações, tal como a inscrição do

débito em Dívida Ativa da União (art. 11 da IN RFB nº 1.252/2012).

PINGA-FOGO

As operações a serem prestadas na EFD-CONTRIBUIÇÕES, das empresas submetidas ao Lucro Real (ADE COFIS Nº 34/2010):

a) Saídas: apenas as representativas de receitas correspondentes à receita bruta da venda de bens e serviços e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurídica; inclusive aquelas que não têm incidência das contribuições, tais como: Isentas, Alíquota Zero, Não-Incidência e Suspensão; e 

b) Entradas: apenas as geradoras de créditos decorrentes de aquisição de bens para revenda, bens e serviços utilizados como insumos e demais custos, despesas e encargos. Compreendem também as operações geradoras de créditos presumidos da agroindústria e de outros créditos previstos na legislação do PIS/Pasep e da COFINS.

PINGA-FOGOAs operações a serem prestadas na EFD PIS/COFINS, das

empresas submetidas ao Lucro Presumido (ADE COFIS nº 24, de 2011) :

As operações a serem prestadas compreendem apenas as geradoras de receitas, optante pelo reconhecimento com base no regime de caixa ou de competência, sujeitas ou não ao pagamento da contribuição, segmentadas por CST.

Os registros a serem preenchidos são, opcionalmente:

-Blocos A, C, D ou F + Registros F500 e F525 (Caixa) ou Registros F550 (Competência)-Registro 1900 + Registros F500 e F525 (Caixa) ou Registros F550 (Competência)

PINGA-FOGOAs operações a serem prestadas na EFD-Contribuições, das

empresas submetidas a apuração da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta:

Tabela do Bloco P

Descrição RegistroAbertura do Bloco P P001Identificação do Estabelecimento P010Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta P100Complemento da Escrituração – Detalhamento da Apuração da Contribuição - OPCIONAL P110

Processo Referenciado P199Consolidação da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta P200

Ajuste da Contribuição Previdenciária Apurada sobre a Receita Bruta P210

Encerramento do Bloco P P990

PINGA-FOGOTabela 5.1.1 – Parcial das atividades exercidas pelas empresas

Código Descrição do Produto NCMAlíquotas

%

Início de Escrituração

Mês/Ano

Término de Escrituração

Mês/AnoPessoas Jurídicas Prestadoras de Serviços

00000010 Exclusivamente de serviços de Tecnologia da Informação (TI)

- 2,5 01/12/2011

00000020Exclusivamente de serviços e de Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC)

- 2,5 01/12/2011

00000030 Serviços de call center - 2,5 01/04/2012

Pessoas Jurídicas fabricantes

39262000 Vestuário e seus acessórios (incluindo as luvas, mitenes e semelhantes)

3926.20.00

1,50 01/01/2011

40150000 Vestuário e seus acessórios (incluindo as luvas, mitenes e semelhantes), de borracha vulcanizada não endurecida, para quaisquer usos.

Posição 40.15

1,50 01/01/2011

PINGA-FOGO

Penalidade pela apresentação após o término do prazo(Art. 10 da IN RFB nº 1.252/2012)

A apresentação após o prazo fixado pela legislação acarretará a

aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 por mês-calendário ou

fração de mês em atraso.

PINGA-FOGO

Tabela de Código de Situação Tributária – CST PIS/COFINS

Deverá ser identificado sob a ótica do tratamento tributário da operação de

entrada ou saída realizada pela empresa.

-Saídas geradoras de receitas: CST 01 ao CST 09

-Saídas NÃO geradoras de receitas: CST 49

-Entradas geradoras de créditos a alíquota Básica : CST 50 ao CST 56

-Entradas geradoras de créditos Presumidos: CST 60 ao CST 67

-Entradas NÃO geradoras de créditos: CST 70 ao CST 75

-Entradas NÃO geradoras de aquisições: CST 98

-Optantes pelo SN na emissão de NF-e: CST 99

PINGA-FOGO

Tabela de Código de Natureza da Receita

Deverá ser identificado somente para as receitas que não estão sujeitas a

incidência das Contribuições do PIS e da COFINS, relacionadas aos CST

02 ao CST 09.

Os códigos estão informados nas Tabelas de códigos nº 4.3.10 à 4.3.16,

no portal do Sped em “Tabelas de Códigos”.

PINGA-FOGO

Tabela Código da Contribuição Social Apurada – Tabela 4.3.5

Código Descrição

01 Contribuição não-cumulativa apurada a alíquota básica

02 Contribuição não-cumulativa apurada a alíquotas diferenciadas

03 Contribuição não-cumulativa apurada a alíquota por unidade de medida de produto

04 Contribuição não-cumulativa apurada a alíquota básica – Atividade Imobiliária

31 Contribuição apurada por substituição tributária

32 Contribuição apurada por substituição tributária – Vendas à Zona Franca de Manaus

51 Contribuição cumulativa apurada a alíquota básica

52 Contribuição cumulativa apurada a alíquotas diferenciadas

53 Contribuição cumulativa apurada a alíquota por unidade de medida de produto

54 Contribuição cumulativa apurada a alíquota básica – Atividade Imobiliária

70 Contribuição apurada da Atividade Imobiliária - RET

71 Contribuição apurada de SCP – Incidência Não Cumulativa

72 Contribuição apurada de SCP – Incidência Cumulativa

99 Contribuição para o PIS/Pasep – Folha de Salários

PINGA-FOGOTabela Código de Base de Cálculo do Crédito – Tabela 4.3.7

Código Descrição01 Aquisição de bens para revenda

02 Aquisição de bens utilizados como insumo

03 Aquisição de serviços utilizados como insumo

04 Energia elétrica e térmica, inclusive sob a forma de vapor

05 Aluguéis de prédios

06 Aluguéis de máquinas e equipamentos

07 Armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda

08 Contraprestações de arrendamento mercantil

09 Máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crédito sobre encargos de depreciação).

10 Máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crédito com base no valor de aquisição).

11 Amortização e Depreciação de edificações e benfeitorias em imóveis

12 Devolução de Vendas Sujeitas à Incidência Não-Cumulativa

13 Outras Operações com Direito a Crédito

14 Atividade de Transporte de Cargas – Subcontratação

15 Atividade Imobiliária – Custo Incorrido de Unidade Imobiliária

16 Atividade Imobiliária – Custo Orçado de unidade não concluída

17 Atividade de Prestação de Serviços de Limpeza, Conservação e Manutenção – vale-transporte, vale-refeição ou vale-alimentação, fardamento ou uniforme.

18 Estoque de abertura de bens

PINGA-FOGOTabela Código Tipo de Crédito – Tabela 4.3.6Código DescriçãoCÓDIGOS VINCULADOS À RECEITA TRIBUTADA NO MERCADO INTERNO – Grupo 100

101 Crédito vinculado à receita tributada no mercado interno – Alíquota Básica

102 Crédito vinculado à receita tributada no mercado interno – Alíquotas Diferenciadas

103 Crédito vinculado à receita tributada no mercado interno – Alíquota por Unidade de Produto

104 Crédito vinculado à receita tributada no mercado interno – Estoque de Abertura

105 Crédito vinculado à receita tributada no mercado interno – Aquisição Embalagens para revenda

106 Crédito vinculado à receita tributada no mercado interno – Presumido da Agroindústria

108 Crédito vinculado à receita tributada no mercado interno – Importação

109 Crédito vinculado à receita tributada no mercado interno – Atividade Imobiliária

199 Crédito vinculado à receita tributada no mercado interno – Outros

CÓDIGOS VINCULADOS À RECEITA NÃO TRIBUTADA NO MERCADO INTERNO – Grupo 200

201 Crédito vinculado à receita não tributada no mercado interno – Alíquota Básica

202 Crédito vinculado à receita não tributada no mercado interno – Alíquotas Diferenciadas

203 Crédito vinculado à receita não tributada no mercado interno – Alíquota por Unidade de Produto

204 Crédito vinculado à receita não tributada no mercado interno – Estoque de Abertura

205 Crédito vinculado à receita não tributada no mercado interno – Aquisição Embalagens para revenda

206 Crédito vinculado à receita não tributada no mercado interno – Presumido da Agroindústria

208 Crédito vinculado à receita não tributada no mercado interno – Importação

299 Crédito vinculado à receita não tributada no mercado interno – Outros

CÓDIGOS VINCULADOS À RECEITA DE EXPORTAÇÃO – Grupo 300

301 Crédito vinculado à receita de exportação – Alíquota Básica

302 Crédito vinculado à receita de exportação – Alíquotas Diferenciadas

303 ao 308 Mesma situações dos itens anteriores, abordando a operação de exportação

399 Crédito vinculado à receita de exportação – Outros

OBRIGADA!

Ívia Leite