Apostila de contabilização de processos entradas e saídas

CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS DE ENTRADA E SAIDA 1

Contabilização

De

Processos

Entradas e Saídas

Contabilização de Processos Página 1 de 148 Rafael Vanderlei


ÍNDICE

Introdução ......................................................................................................... 004Conceito ............................................................................................................. 005Contabilidade ..................................................................................................... 005Divisão da Contabilidade .................................................................................. 006Exemplos de Processos....................................................................................... 010Conceito CFOP / Livros / Contábil................................................................... 023Processos de Entradas........................................................................................ 030Compras de Matérias-Prima............................................................................. 031Compras de Material de Uso e Consumo......................................................... 034Compras para Industrialização com base Reduzida de ICMS ..................... 037Compras com Substituição Tributária ............................................................ 040Compras Materiais p/ Industrialização com 50 % Crédito de IPI ............... 049Compras de Serviço .......................................................................................... 052Compras de Serviço Pessoa Física com IRRF ................................................. 053Devolução a Fornecedores ................................................................................ 054Entrada de Transferência entre Estabelecimentos ........................................ 057Recebimento de Conhecimento de Transportes ............................................. 059Embalagem Retornável .................................................................................... 063Compras para Entrega Futura ........................................................................ 070Subcontratação ou Remessa para Industrialização ....................................... 075Consignação ....................................................................................................... 079Operação Triangular ........................................................................................ 083Nota Fiscal Complementar ............................................................................... 091Importação ......................................................................................................... 094Inventário ........................................................................................................... 096Processos de Saída ....................... ..................................................................... 100Vendas para Industrialização........................................................................... 101Vendas Para Consumo ..................................................................................... 104Venda Material Isento / Suspenso ICMS /IPI ................................................ 106Venda de Material com Redução de Base de Cálculo de ICMS ................... 106Venda para Cliente isento ICMS / IPI ............................................................ 109Venda com Frete ............................................................................................... 109Venda de Serviço ............................................................................................... 112Nota Fiscal Complementar ............................................................................... 114Nota de Crédito ................................................................................................. 118Devolução de Vendas ......................................................................................... 119



Remessa / Retorno de Embalagens ................................................................. 122Venda / Remessa para Entrega Futura ........................................................... 125Venda em Consignação .................................................................................... 130Operação Triangular ........................................................................................ 134Venda Exportação ............................................................................................. 142Venda para Zona Franca de Manaus .............................................................. 143Amostra Grátis .................................... ............................................................. 147Saída para Doação ............................................................................................ 148Outras Saídas Não Especificadas .................................................................... 150CFOP’S .............................................................................................................. 151



Introdução

A proposta desse curso é levar a todos um conhecimento geral da "Contabilidade" bem como os princípios e sua técnica.

Veremos também como deverão se comportar todos os processos possíveis dentro da contabilidade e seus registros dentro da esfera Estadual voltada aos Livros Fiscais.

Esses comportamentos serão mostrados tecnicamente em formas de Razonetes, onde serão analisadas as contabilizações das seguintes áreas:

Vendas e Distribuição

Gerenciamento de Materiais

Planejamento e Produção

Outros Lançamentos - Livros Fiscais



I - Contabilidade

1 - Conceito

" É a ciência que estuda o patrimônio do ponto de vista econômico e financeiro, observando seus aspectos quantitativos e as variações por ele sofridas"

2 - Campo de Aplicação

" Tem como seu campo de aplicação em qualquer ente, seja este pessoa física, entidades de finalidades não lucrativas, pessoa jurídica(empresas) ou mesmo pessoa de Direito Público, tais como: Estados, Municípios, União, Autarquias etc."

3 - Obrigatoriedade

"Seus lançamentos tornam obrigatórios por força de Leis, pois através destas existe a possibilidade de controle das operações de uma empresa, tanto quanto os recolhimentos obrigatórios que mantém a existência do Estado perante ao anseio da Sociedade."



4 - Divisão da Contabilidade

Para melhor entendimento da contabilidade, ela se divide em 5 partes:

Ativo

Passivo

Patrimônio Líquido

Receita

Despesa

4.1 - Ativo

O ativo representa todos os bens e direitos de uma entidade expressos monetariamente. Portanto, o ativo e suas contas possuem natureza sempre devedora(D).

Bens - São as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetíveis de avaliação econômica

Sob o ponto de vista contábil, pode-se definir como bem tudo aquilo que uma empresa possui, seja para uso, troca ou consumo.

Exemplos de bens de uso:

Máquinas, equipamentos, veículos, mesas, cadeiras, instalações/computadores etc

Bens de uso são aqueles considerados como "Ativo Imobilizado ou Permanente".

Exemplos de bens de consumo:

Material de escritório, limpeza e etc.

‘Estes são considerados como" Material de Consumo"



Exemplos de bens de troca:

Estoques de mercadorias para venda e revenda.

São considerados como troca pelas características de vendas, ou seja, troca-se a mercadoria pela moeda monetária.

Direitos - São todos os valores constituídos por uma empresa, ou seja, todos os valores que ela tiver a receber de terceiros."

Exemplo:

Uma empresa efetua vendas a prazo. Ela não recebe o dinheiro no ato da venda, mas ela constitui um direito de receber do valor da venda em um futuro próximo.

Esse documento que proporciona a ela o direito de receber, denomina-se "Duplicatas a Receber" na qual corresponde na contabilidade como "Contas a Receber".

Sabemos agora que o ativo representa todos os bens e direitos de uma entidade expressamente monetária, aumentando seus valores sempre com lançamentos de natureza "Devedora".

Ativo de uma empresa é aumentado sempre com "D"(débito) e diminuído sempre com "C"(crédito).

Seus lançamentos sempre aparecerão do lado esquerdo da contabilidade quando aumentados. Seus lançamentos sempre aparecerão do lado direito quando diminuídos.

Seguem abaixo alguns elementos que compõem o "ativo":

Dinheiro depositado no banco Dinheiro em poder do caixa da empresa Duplicatas a receber Impostos a recuperar(ICMS/IPI). Estoques de produtos para vendas/revendas Móveis de uso da empresa Veículos Edifícios Terrenos Máquinas equipamentos



4.2 - Passivo

Representa todas as obrigações para a empresa, ou seja, todos os valores que ela tiver a pagar para terceiros (Dívidas).

Exemplo:

Uma empresa efetua compra a prazo, onde ela pretende pagar essa compra futuramente. Nesse momento ela esta constituindo uma obrigação a pagar no valor da compra no prazo determinado. Essa obrigação é dada como "Duplicatas apagar", o que corresponde na contabilidade como "Contas aPagar".

Sabemos também agora, que o passivo representa todas as obrigações a pagar de uma entidade expressamente monetária, aumentando seus valores sempre com lançamentos de natureza "Credora".

O passivo de uma empresa é aumentado sempre com um "C"(crédito) e diminuído sempre com "D" débito.

Seus lançamentos sempre aparecerão do lado direito da contabilidade quando aumentados. Seus lançamentos sempre aparecerão do lado esquerdo da contabilidade quando diminuídos.

Seguem abaixo alguns elementos que compõem o passivo:

Duplicatas a pagar; Títulos a pagar; Alugueres a pagar Impostos a pagar(ICMS/IPI); Salários a pagar; Empréstimos a pagar; Juros a pagar; Encargos sociais a pagar.



4.3 - Patrimônio Liquido

Patrimônio liquido é representado pelos investimentos que o proprietário de uma entidade tem aplicado em seus negócios, lucros ou prejuízos de exercícios anteriores bem como a obrigação que a empresa tem para com os sócios.Ele é representado pela diferença entre o valor do ativo e do passivo de uma entidade em um determinado momento.

Exemplificando:

Se a empresa possui um ativo de.........................................................10.000,00Um passivo de........................................................................................5.300,00O patrimônio líquido será de..................................................................4.700,00

4.4 - Receita

Entende-se por receitas todas as entradas de elementos para ATIVO, sob forma de dinheiro ou direitos a receber, correspondente normalmente a vendas de mercadorias, prestação de serviços, locações e descontos obtidos.

A obtenção de uma receita, resulta-se no aumento do Patrimônio Líquido.

Exemplos:

Vendas em Geral Vendas de serviços Alugueres a receber Juros a receber (Ativos) Variação monetária a receber (Ativos)

Sabemos também que receitas representam todas as entradas para o ativo sob forma monetária de uma entidade, aumentando. se .seus valores, sempre com lançamentos de natureza "Credora".

As receitas de uma empresa são aumentadas sempre com um "C"(crédito). Seus lançamentos sempre aparecerão do lado direito da contabilidade.



4.5 - Despesa

Entende-se por despesas, o consumo de bens ou serviços que direta ou indiretamente produzirá uma receita, ou seja, é o sacrifício que uma entidade faz para conseguir gerar receita. Diminuindo o Ativo ou aumentando o Passivo, uma despesa é realizada com finalidade de se obter uma receita cujo o valor desta seja superior a da despesa que provoca uma diminuição no Patrimônio Líquido.

Exemplos:

Despesas de água e luz Despesas de alugueres a pagar Despesas com refeição Descontos concedidos Despesas bancárias Despesas com impostos Despesas de juros a pagar Despesas com material de limpeza Despesas com material de escritório

Alguns exemplos de processos:

Após essas definições e elucidações do que é a contabilidade, podemos verificar alguns exemplos abaixo de algumas movimentações envolvendo todos esses conceitos:

A) Compra de matéria-prima, em que esta servirá .para produzir um outro produto que será uma venda posteriormente.

Valor total da NF saída = $ 1.100,00Valor da mercadoria = $ 1.000,00IPI 10% = $ 100,00Base cálculo do IPI = $ 1.000,00ICMS de 18% = $ 180,00Base cálculo do ICMS = $ 1.000,00

Observe que em 99,9 % dos casos, quando a mercadoria é destinada para fins de industrialização (compra de matéria-prima) a base de cálculo do ICMS/IPI será sempre o valor da mercadoria. Nessa situação, se o comprador da mercadoria for contribuinte de ambos os impostos, devemos lembrar que deverá ocorrer os créditos devidos no livro registro de entradas.



Observe abaixo como ficariam os lançamentos contábeis e fiscais:

Lançamento contábil

Envolveremos neste lançamento quatro contas contábeis, sendo elas três de ativo e uma do passivo.

DB - Estoque de MP(Ativo bens de troca) = $ 820,00DB - ICMS a recuperar(Ativo bens de direito) = $ 180,00DB - IPI a recuperar( Ativo bens de direito) = $ 100,00CR - Fornecedores a pagar(Passivo obrigações á pagar) = $ 1.100,00

Vamos verificar agora os lançamentos em colunas como forma de razonetes, pois dessa maneira se torna fácil o entendimento:

Observe que nesse momento são utilizadas as seguintes contas:

Estoque de matérias-primas - (Conta Ativo bens de troca) ICMS a recuperar - (Conta Ativo bens de direito) IPI a recuperar - (Conta Ativo bens de direito) Fornecedores a Pagar - (Conta Passivo obrigações)


Estoque de Matérias(1) 820,00(D)

ICMS a Recuperar(1) 180,00(D)

IPI a Recuperar(1) 100,00(D)

Fornecedores a Pagar(1) 1.100,00(C)


Nos livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:

Valor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Creditado = $ 180,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Creditado = $ 100,00

Para as compras de matérias-primas em que não houver incidência do IPI, a contabilização segue da mesma maneira, apenas exclui-se o lançamento desse imposto.

No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:

Valor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00Valor ICMS = $ 180,00Outras/Isenta IPI = $ 1.000,00

Para as compras de matérias-primas em que não houver incidência do ICMS mas somente o IPI, a contabilização segue da mesma maneira, apenas exclui-se o lançamento do ICMS.


Valor Contábil = $ 1.100,00Outra/Isentas ICMS = $ 1.100,00Base cálculo IPI = $ 1.000,00Valor do IPI = $ 180,00

Para as compras de matérias-primas em que não houver incidência do ICMS/IPI, a contabilização segue da mesma maneira, apenas exclui-se os lançamentos do IPI/ICMS.




Valor Contábil = $ 1.000,00Outras/Isentas ICMS = $ 1.000,00Outras/Isentas IPI = $ 1.000,00

O lançamento contábil para esse caso se torna o mais simples de todos.

Envolveremos neste lançamento, duas contas contábeis, sendo elas uma de ativo e uma do passivo.

DB - Estoque de matérias-primas(Ativo bens de troca) = $ 1.000,00CR - Fornecedores a pagar(Passivo obrigações a pagar) = $ 1.000,00

Como regra geral, toda compra voltada para produção(matérias-primas) de outros produtos que serão vendidos posteriormente, compra de outros materiais ligados indiretamente a industrialização de produtos(materiais indiretos) ou produtos para revenda, o cálculo a ser feito para efeito de contabilização se torna muito simples:

Excluir os valores de todos os impostos existentes na NF partindo do "Total da NF", ou seja, os valores que deverão ser lançados na conta de estoques, serão sempre o total da NF menos os impostos.


Estoques de Mat.-Prima(1) 1.000,00(D)



B) Compra de material de uso e consumo que será utilizado pela própria empresa. Lembre-se que a partir do ano 2000, as compras destinadas para esse fim, passou o comprador a tomar crédito do ICMS.

Valor total da NF saída = $ 1.100,00Valor da mercadoria = $ 1.000,00IPI 10% = $ 100,00Base cálculo do IPI = $ 1.000,00ICMS de 18% = $ 198,00Base cálculo do ICMS = $ 1.000,00

C) Compra de Serviço.

Observe que uma compra de serviço poderá estar relacionada com uma ordem de produção(Produto acabado) ou despesa direta de serviço.

Outro detalhe importante a ser observado é que fica facultado, ou seja, não obrigatório o lançamento da NF de serviço no livro registro de entradas.

Além do ISS constante na NF, poderemos ter ainda o imposto de renda retido na fonte(IRRF).

Exemplo :

Valor total da NF serviços = $ 1.100,00Base de cálculo do ISS = $ 1.000,00Valor ISS 5% = $ 50,00Base cálculo IRRF = $ 1.000,00Valor IRRF 1,5% = $ 15,00


Desp. Ger./Mat. Esc./Limp.(1) 902,00(D)




Para contabilização desse caso, você estará utilizando duas contas de passivo e uma ativo. Se a compra de serviço for para produção, utiliza-se uma conta de ativo e ser for para consumo próprio utiliza-se uma conta de despesas.

Veremos os dois casos:

Para produção:

DB - Ordem produção I ou estoques(A T Bens troca) = $ 1.000,00CR - Fornecedor a pagar(Passivo- Obrigações a pagar) = $ 1.000,00DB - Fornecedor a pagar(Passivo - Obrigações a pagar) = $ 15,00CR - IRRF a recolher(Passivo - Obrigações a pagar) = $ 15,00

Observe que o ISS nas entradas não é contabilizado, isto porque esse imposto não é cumulativo, ou seja, crédito na entrada e débito na saída.

O lançamento do IRRF sempre deverá ser deduzido do valor total a pagar ao fornecedor, pois este valor será recolhido à Receita Federal através do documento de DARF.

Caso essa compra de serviço esteja relacionada com consumo próprio, o lançamento será feito da mesma maneira, apenas alterando a conta de "Ordem produção" para "Despesas gerais" (Despesa).


Ordem Produção(2) 1.000,00(D)

Fornecedor a Pagar(1) 15,00 (1) 1.000,00(D) (C)

IRRF a Recolher(2) 15,00(C)


Veremos agora alguns exemplos voltados à distribuição.

D) Vendas de produtos destinados a comercialização ou industrialização contendo ICMS/IPI.

Valor total da NF saída = $ 1.100,00Valor da mercadoria = $ 1.000,00IPI 10% = $ 100,00Base cálculo do IPI = $ 1.000,00ICMS de 18% = $ 180,00Base cálculo do ICMS = $ 1.000,00Pis 0,65% = $ 7,15Cofins 2% = $ 22,00

Observe que em 99,9 % dos casos, quando a mercadoria é destinada para fins de industrialização ou comercialização, a base de cálculo do ICMS/IPI será sempre o valor da mercadoria.Nessa situação, se o emissor ou vendedor da mercadoria for contribuinte de ambos os impostos, devemos lembrar que deverá ocorrer os débitos no livro registro de saídas em função dos créditos no livro registro de entrada.



Serão utilizados neste lançamento doze contas contábeis, sendo elas duas de ativo, quatro do passivo, cinco de despesas e uma de receita.

DB - Clientes (Ativo bens de direito - Contas a receber) = $ 1.100,00CR - Receitas de vendas (Receita) = $ 1.100,00DB - Despesas de ICMS sobre vendas (Despesas) = $ 180,00CR - ICMS a recolher (Passivo - obrigação a pagar} = $ 180,00DB - Despesas de IPI sobre vendas (Despesas) = $ 100,00CR - IPI a recolher (Passivo - obrigação a pagar) = $ 100,00DB - Despesas de PIS sobre venda (Despesas) = $ 7,15CR - PIS a recolher (Passivo - obrigação a pagar) = $ 7,15DB - Despesas de COFINS sobre vendas (Despesa) = $ 22,00CR - Cofins a recolher (Passivo - obrigação a pagar) = $ 22,00DB - CPV /CMV (Despesas) - Valor apenas p/ exemplo. = $ 450,00CR – Estoque (Ativo - Bens de troca) = $ 450,00




Clientes(1) 1.100,00(D)

Receita de Vendas(1) 1.100,00(C)

ICMS a Recolher(1) 180,00(C)

Desp. PIS s/ Vendas(1) 7,15(D)

Desp. ICMS s/ Vendas(1) 180,00(D)

Desp. IPI s/ Vendas(1) 100,00(D)

IPI a Recolher(1) 100,00(C)

PIS a Recolher(1) 7,15(C)

Desp. COFINS s/ Vendas(1) 22,00(D)

COFINS a Recolher(1) 22,00(C)

CPV / CMV(2) 450,00(D)

Estoques Acabado(2) 450,00(C)


No livro fiscal registro de saídas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:

Valor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Debitado = $ 180,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Debitado = $ 100,00

Para as vendas em que não houver incidência do IPI, a contabilização segue da mesma maneira, apenas exclui-se os lançamentos de despesa de IPI/vendas e IPI a recolher.

No livro fiscal registro de saídas, esses lançamentos e comportam da seguinte maneira:

Valor Contábil = $ 1.000,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS debitado = $ 180,00Outras/Isentas IPI = $ 1.000,00

Para as vendas em que não houver incidência do ICMS mas somente o IPI, a contabilização segue da mesma maneira, apenas exclui-se os lançamentos de despesa de ICMS/vendas e ICMS a recolher.


Valor Contábil = $ 1.100,00Outras/Isentas ICMS = $ 1.100,00Base cálculo IPI = $ 1.000,00IPI debitado = $ 100,00



Nas vendas para consumidor final, a contabilização é feita da mesma maneira, pois o que muda nesse caso é apenas a base de cálculo do ICMS, ou seja, a base de cálculo do ICMS é igual ao valor da mercadoria mais o valor do IPI conforme exemplo:

E) Vendas de produtos destinados á consumo contendo ICMS/IPI.

Valor total da NF saída = $ 1.100,00Valor da mercadoria = $ 1.000,00IPI 10% = $ 100,00Base cálculo do IPI = $ 1.000,00ICMS de 18% = $ 198,00Base cálculo do ICMS = $ 1.000,00Pis 0,65% = $ 7,15Cofins 2% = $ 22,00



Serão utilizadas neste lançamento doze contas contábeis, sendo elas duas de ativo, quatro do passivo, cinco de despesas e uma de receita.

DB - Clientes (Ativo bens de direito - Contas a receber) = $ 1.100,00CR - Receitas de vendas (Receita) = $ 1.100,00DB - Despesas de ICMS sobre vendas (Despesas) = $ 198,00CR - ICMS a recolher (Passivo – obrigação a pagar} = $ 198,00DB - Despesas de IPI sobre vendas (Despesas) = $ 100,00CR - IPI a recolher (Passivo – obrigação a pagar) = $ 100,00DB - Despesas de PIS sobre venda (Despesas) = $ 7,15CR - PIS a recolher (Passivo – obrigação a pagar) = $ 7,15DB - Despesas de COFINS sobre vendas (Despesa) = $ 22,00CR - Cofins a recolher (Passivo - obrigação a pagar) = $ 22,00DB - CPV /CMV (Despesas) - Valor apenas p/ exemplo. = $ 450,00CR – Estoque (Ativo - Bens de troca) = $ 450,00


CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 20


Clientes(1) 1.100,00(D)










CPV / CMV(2) 450,00(D)




Valor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Debitado = $ 198,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Debitado = $ 100,00

F) Venda de serviço com tributação de ISS e IRRF.

Valor total da NF saída = $ 1.000,00Valor dos serviços = $ 1.000,00Base cálculo do ISS = $ 1.000,00Valor ISS 5% = $ 50,00Base cálculo IRRF = $ 1.000,00Valor IRRF 1,5% = $ 1,50Pis 0,65% = $ 6,50Cofins 2% = $ 20,00



Envolveremos neste lançamento nove contas contábeis, sendo elas três de ativo, três do passivo, duas de despesas e uma de receita.

DB - Clientes (Ativo bens de direito - Ctas a receber) = $ 1.000,00CR - Receitas de vendas de serviço (Receita) = $ 1.000,00DB - Despesas de ISS sobre vendas (Despesas) = $ 50,00CR - ISS a recolher (Passivo - obrigação a pagar) = $ 50,00DB - IRRF a recuperar (Ativo - bens de direito) = $ 1,50CR - Clientes (Ativo bens de direito - Ctas a receber) = $ 1,50DB - Despesas de PIS sobre venda (Despesas) = $ 6,50CR - PIS a recolher (Passivo - obrigação a pagar) = $ 6,50DB - Despesas de COFINS sobre vendas (Despesa) = $ 20,00CR - Cofins a recolher (Passivo - obrigação a pagar ) = $ 20,00DB - Custo serviço (Despesas) - ( p/ exemplo) = $ 150,00CR - Folha de pagamento -C/C apropriar = $ 150,00




Clientes(1) 1.000,00 (2) 1,50(D) (C)

Folha de Pgt.º Apropriar(4) 150,00(C)

Despesas ISS(1) 50,00(D)

ISS a Recolher(1) 50,00(C)

Receita de Vendas Serviços(1) 1.000,00(C)




IRRF a Recuperar(2) 1,50(D)


Custo Serviço(3) 150,00(D)


Como regra geral, todas as vendas com incidência de impostos, para contabilização dos mesmos, além das contas de receitas de vendas, clientes, CPV I CMV e estoques, voce deverá sempre lançar à débito a "conta de despesa daquele imposto" contra o "crédito daquele imposto a recolher".

Exemplos:

Despesas de ICMS sobre vendas X ICMS a recolherDespesas de IPI sobre vendas X IPI a recolherDespesas de ISS sobre vendas X ISS a recolherDespesas de ICMS Sub. Tributária sobre vendas X ICMS Sub. Trib. a recolherDespesas de PIS sobre vendas X PIS a recolherDespesas de COFINS sobre vendas X COFINS a recolher

Na maioria das vezes, imaginamos que a contabilidade é uma prática de negócio complicado, pois essa técnica que parece confundir no momento de "debitar ou creditar" contas de ativo, passivo, despesas e receita acaba nos deixando duvidosos e confusos.

Uma das maneiras mais fáceis de entendermos esse mecanismo, é no primeiro momento, após analisarmos os conceitos contábeis, quais são as naturezas das contas envolvidas em uma determinada transação ou processo.

Após essa identificação, você poderá então fazer a classificação contábil e aplicar os seus lançamentos.

Outra importante identificação é quanto aos códigos fiscais de operação. Esses códigos são utilizados sempre na existência de uma NF tanto de entrada como de saída.

Esses códigos possuem um importante papel tanto nos livros fiscais como também na contabilidade, pois eles determinam se uma operação é ou não uma compra de matéria prima, material de. uso e consumo, compra de serviços e etc...Partindo dessa classificação fiscal, podemos identificar facilmente como prosseguir a classificação contábil e sua contabilização.

A tabela de CFOP é determinada pelo SINIEF, órgão que harmoniza todos os Estados em uma regra comum na. esfera do ICMS.



Portanto, essa técnica é aplicada em igualdade em todos os Estados do Brasil, não havendo diferenças entre eles, ou seja, todas as operações previstas para efeito de ICMS estão definidas nessa tabela, podendo ser aplicada em qualquer lugar do Brasil.

Inicialmente ela se divide da seguinte forma:

Entradas

Saídas

Para fácil entendimento, abordaremos primeiro as saídas para logo em seguida compreendermos as entradas. Devemos lembrar que identificando as naturezas de entradas, seremos então capazes de definir qual a classificação contábil e sua contabilização.

SAÍDAS

As saídas são representadas pelos seguintes códigos:

5.000 - Saídas ou prestações de serviços para o Estado 6.000 - Saídas ou prestações de serviços para outros Estados 7.000 - Saídas ou prestações de serviços para o Exterior

5.000 - Saídas ou prestações de serviços para o Estado

Esse código é sempre utilizado no momento em que uma NF é emitida dentro do mesmo Estado do contribuinte emitente.

Para esse código, de acordo com a tabela de CFOP deve ser acrescentado mais três números nos quais caracterizam o tipo' de operação de saída.

Exemplo:

Uma venda de determinado produto fabricado pelo emissor da NF para um contribuinte dentro do mesmo Estado.

5.000 + 101 = 5.101 - Venda de produção de estabelecimento dentro do Estado



Uma revenda de determinado produto pelo emissor da NF para um contribuinte dentro do mesmo Estado.

5.000 + 102 = 5.102 - Revenda de produtos adquiridos terceiros dentro do Estado

6.000 - Saídas ou prestações de serviços para outros Estados

Para esse código, aplica-se também a mesma técnica do 5.000, tendo como diferença a operação do Estado emissor da NF para Estado destinatário, porém com diferente forma de tributação.

7.000 - Saídas ou prestações de serviços para o Exterior

Para esse código, aplica-se a mesma técnica, tendo como diferença a operação entre País emissor da NF para o País destinatário e a forma de tributação.

A forma de tributação se divide da seguinte maneira:

Operações dentro do próprio Estado(5.000), aplica-se alíquota de 17 ou 18% de acordo com a legislação do Estado.

Para as operações entre Estados diferentes, a legislação dividiu essa tributação da seguinte forma:

Operações entre Estados Sul/ Sudeste (SP ,MG,RJ ,PR,RS,SC), aplica-se alíquota de 12%.

Operações entre Sul/Sudeste/Norte/Nordeste inclusive Espírito Santo, aplica-se alíquota de 7%

Para operações destinadas a outros Países, fica suspenso / isento a tributação dos impostos.

ENTRADAS

As operações de entradas estão também relacionadas com as saídas, isto porque para determinarmos algumas naturezas de entrada, precisamos da natureza informada na NF emitida e qual à aplicação daquele material dentro da empresa no momento da compra. Identificando isso, seremos então capazes de definir qual a classificação contábil e sua contabilização.



As entradas são representadas pelos seguintes códigos:

1000 - Entradas ou aquisições de serviços do Estado 2.000 - Entradas ou aquisições de serviços de outros Estados 3.000 - Entradas ou aquisições de serviços do Exterior

Vejamos:

1000 - Entradas ou aquisições de serviços do Estado

Uma compra de determinado produto fabricado pelo emissor da NF para um contribuinte dentro do mesmo Estado (5101).

Além de observarmos a natureza constante na NF, devemos nos certificar qual será o uso daquele material.

Vamos imaginar que essa compra seria para produção de um outro produto, ou seja, compra de matéria-prima.

A natureza de entrada seria:

1.000+101 = 1.101 - Compra de matéria-prima dentro do EstadoVerificar pressupostos de crédito de impostos nos livros fiscais.

Caso seja para consumo:

1.000+556 = 1.556 - Compra de material para uso ou consumoVerificar pressupostos de crédito de impostos nos livros fiscais.

Caso seja para imobilizado:

1.000+551 = 1.551 - Compra ativo fixo e ou imobilizadoVerificar pressupostos de crédito de impostos nos livros fiscais.

Caso seja compras para revenda:

1.000+102 = 1.102 - Compras para revendaVerificar pressupostos de crédito de impostos nos livros fiscais.



2.000 - Entradas ou aquisições de serviços de outros Estados

Para esse código, aplica-se também a mesma técnica do 1.000, tendo como diferença a operação do Estado emissor da NF para Estado destinatário e a forma de tributação.

3.000 - Entradas ou aquisições de serviços do Exterior

Para esse código, aplica-se a mesma técnica, tendo como diferença a operação entre País emissor da NF para o País destinatário e a forma de tributação.

A forma de tributação nas compras se divide de maneira um pouco diferente.

Operações dentro do próprio Estado ( 1.000), aplica-se alíquota de 17% ou 18% de acordo com a legislação do Estado.

Para as operações entre Estados diferentes, a legislação dividiu essa tributação da seguinte forma:

Operações entre Estados da Região (SP ,MG,RJ ,PR,RS,SC), aplica-se alíquota de 12%.

Sul/Sudeste

Operações entre Estados da Região Norte/Nordeste inclusive Espírito Santo para as Região Sul/Sudeste, aplica-se também alíquota de 12%.

Operações entre Estados da Região Sul/ Sudeste para Região Norte/Nordeste, aplica-se alíquota de 7%.

Para operações oriundas de outros Países, aplicar-se a alíquota interna do Estado onde está sendo desembaraçada a mercadoria.

As regras para CFOP e lançamento nos livros fiscais de entradas e saídas, são válidas somente para a esfera Estadual, ou seja, somente para operações que envolvam ICMS.

Quanto ao IPI, devemos sempre nos lembrar que o mesmo pertence a esfera Federal e que seus lançamentos embora apareçam nestes livros, as naturezas de operação poderão ter muita relevância, pois a União também utiliza o mesmo documento(livros fiscais) para controlar seus recolhimentos e lançamentos.

A forma de tributação do IPI (Imposto Sobre Produtos Industrializados) se dá pela sua essencialidade, pois existem variações de alíquotas de produto para produto, sendo eles de alíquota reduzida a O(zero) até 300%(trezentos por cento).



Para conhecimento disso, além de observar o Regulamento do IPI, deveremos analisar a "Tabela Incidência de Produtos Industrializados"(TIPI), pois lá encontraremos toda e qualquer classificação fiscal com sua respectiva alíquota para qualquer produto.

Para efeito de apuração desses impostos a recolher ou a transportar (ICM/IPI), existem os livros Modelo 8 e 9.

O livro modelo 8 trata sobre a apuração do IPI(resumo), e seus valores deverão corresponder aos livros de registro de entradas e saídas.

O livro modelo 9 trata sobre a apuração do ICMS(resumo), e seus valores deverão corresponder aos livros de registro de entradas e saídas.

Para finalizarmos a parte conceitual, torna-se importante lembrar que todos os lançamentos relacionados com impostos dentro dos livros registro de entradas e saídas deverão ser os mesmos informados na contabilidade conforme regra abaixo.

Os termos para lançamentos nos livros fiscais são diferentes dentro da contabilidade. Embora possam parecer confusos, se analisarmos atenciosamente poderemos entender com facilidade quais diferenças eles possuem.

Quando da entrada de materiais pelo livro registro de entradas, toda e qualquer operação caracterizada como apropriação de impostos, os lançamentos ficam da seguinte maneira:

Nos livros fiscais = CréditoNa contabilidade de direito = Débito – Impostos a Recuperar (Ativo Bens)

Quando da saída de materiais pelo livro registro de saídas, toda e qualquer operação caracterizada como recolhimento de impostos, os lançamentos ficam da seguinte maneira:

Nos livros fiscais = DébitoNa contabilidade de direito = Crédito – Impostos a Recolher (Passivo -

Obrigações a pagar)



Logo, o valor da conta "Imposto a recuperar" na contabilidade, deverá ser exatamente igual ao valor total da coluna do livro fiscal registro de entradas chamada "Imposto creditado"

O valor da conta "Imposto a recolher" na contabilidade, deverá ser exatamente igual ao valor total da coluna - do livro fiscal registro de saídas chamada "Imposto debitado" .

A diferença de saldo entre as duas contas, deverá ser exatamente igual ao valor a recolher ou a transportar para o período seguinte apurado nos livros registros de apuração de ICMS/IPI.

Resumindo:

Tudo o que é crédito nos livros fiscais, considera-se débito na contabilidade. Tudo o que é débito nos livros fiscais, considera-se crédito na contabilidade.

Após esses conceitos, poderemos agora verificar todos os processos de entradas e saídas, seus conceitos e contabilização.

Os processos a serem abordados são:

Entrada Saídas



II - Processos

Processos de entradas

01.00 - Compra de Matéria-Prima

02.00 - Compra de Material de Uso e Consumo

03.00 - Compra p/ Industrialização com Base Reduzida de ICMS

04.00 - Compra com Substituição Tributária de ICMS

05.00 - Compra Material p/ Indust. (50% de crédito de IPI)

06.00 - Compra de Serviço

07.00 - Compra de Serviço de Pessoa Física c/IRRF

08.00 - Devolução a Fornecedor

09.00 - Transferência entre Estabelecimentos(Centros)

10.00 - Recebimento de Conhecimento de Transporte

11.00 - Embal. Retornável - NF Venda, com Produtos Adquiridos

12.00 - Compra para Entrega Futura

13.00 - Subcontratação ou Remessa P / Industrialização

14.00 - Consignação

15.00 - Operação Triangular (Compra a Ordem)

16.00 - Nota Fiscal Complementar

17.00 - Importação

18.00 - Inventário



01.00 - Compra de Matéria-Prima

Definição:

Matéria-prima é todo e qualquer material a ser utilizado para fabricação de outro produto para posterior venda, ou seja, uma ou várias matérias- primas sofrerão transformações com intenção de fabricar outro produto.

Exemplo:

Para fabricar um produto acabado chamado de "A", você precisará de dois outros produtos aqui considerados como "B e C", os quais serão chamados de matérias-primas. .

Como regra geral, aquele que possui esse processo certamente é considerado como contribuinte do ICMS/IPI, ou seja, este deverá se creditar dos impostos de compras das matérias-primas e debitar os impostos no momento da venda do produto acabado (Não cumulatividade).

Nota fiscal de compra de matéria-prima contendo ICMS/IPI com

natureza de operação 5.101(dentro do Estado).

Valor total da NF = 2.200,00Base de cálculo para ICMS/IPI = 2.000,00Valor ICMS 18% = 360,00Valor IPI 10% = 200,00

01.01 - Livros Fiscais.

Além dos dados da NF, os lançamentos no livro registro de entradas deverão se comportar da seguinte maneira:

Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no EstadoValor Contábil = $ 2.200,00Base de cálculo ICMS = $ 2.000,00ICMS creditado = $ 360,00Base cálculo do IPI = $ 2.000,00IPI creditado = $ 200,00



01.02- Contabilidade.

DB - Conta de estoques matérias-primas $ 1.640,00DB - ICMS a recuperar $ 360,00DB- IPI a recuperar $ 200,00CR - Fornecedores a Pagar $ 2.200,00

1.03- Razonetes

Para as compras de matérias-primas em que não houver incidência do IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do IPI.


Estoques(1) 1.640,00(D)





No livro registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:

Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no EstadoValor Contábil = $ 2.000,00Base de cálculo ICMS = $ 2.000,00ICMS creditado = $ 360,00Outras / Isentas do IPI = $ 2.000,00

Para as compras de matérias-primas em que não houver incidência do ICMS mas somente o IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do ICMS.


Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no EstadoValor Contábil = $ 2.200,00Outra / Isentas ICMS = $ 2.200,00Base cálculo IPI = $ 2.200,00IPI Creditado = $ 200,00

Para as compras de matérias-primas em que não houver incidência do ICMS/ IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do IPI/ICMS


Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no EstadoValor Contábil = $ 1.000,00Outra / Isentas ICMS = $ 1.000,00Outra / Isentas do IPI = $ 1.000,00

O lançamento contábil para esse caso se torna o mais simples de todos. Exclui-se os lançamentos de impostos, lançando diretamente o valor total do documento fiscal na conta de estoques contra fornecedores.



Observações:

Caso essa compra seja de origem de outro Estado (6.101) ou outro País (7.101), basta apenas mudar o primeiro número do CFOP de 1(1.101) para 2(2.101) ou 3(3.101), verificar a alíquota de ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de lançamentos.

Se a natureza for 5.102, 6.102 ou 7.102 (Venda de mercadorias adq/rec terceiros), o procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos constantes na NF.

02.00 - Compra Material de Uso e Consumo.

Definição:

Material de uso e consumo é todo e qualquer material adquirido para ser utilizado dentro da própria empresa(consumo próprio).

Exemplo:

Compra de material de escritório, limpeza, serviços, e etc.

Para esses casos deverão ser observados os pressupostos para crédito de impostos, pois a partir do ano 2000, o regulamento também estabeleceu critérios para crédito de ICMS nas compra de material de usos e consumo.

NF de compra de material de uso e consumo contendo ICMS/IPI com natureza de operação 5.101/5102(dentro do Estado).

Valor total da NF = 1.100,00Base de cálculo para ICMS/IPI = 1.100,00Valor ICMS 18% = 198,00Valor IPI10% = 100,00



02.01 - Livros Fiscais


Natureza de operação = 1.556 – Compra Material Uso e ConsumoValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.100,00ICMS creditado = $ 198,00Outras / Isentas do IPI = $ 1.100,00

02.02- Contabilidade

DB - Despesas material uso/consumo(Limp, esc., e etc) $ 902,00DB- ICMS a recuperar $ 198,00CR - Fornecedores a Pagar $ 1.100,00

02.03- Razonetes

Paia as compras de materiais de uso e consumo em que não houver incidência do IPI, a contabilização segue da mesma maneira, pois nesse caso sofrerá modificações de lançamentos apenas no livro registro de entradas.


Desp. Mat. Esc./Limp.(1) 902,00(D)





Natureza de operação = 1.556 – Compra Material Uso e ConsumoValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.100,00ICMS creditado = $ 198,00Outras / Isentas do IPI = $ 1.100,00

Para as compras de materiais de uso e consumo em que não houver incidência do ICMS, mas somente o IPI, a contabilizaçãosegue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do ICMS, ou seja, deverá ser lançado o valor total da NF na conta dedespesas contra conta de fornecedores. .

No livro fiscal, registro de entradas esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:

Natureza de operação = 1.556 – Compra Material Uso e ConsumoValor Contábil = $ 1.100,00Outras / Isentas ICMS = $ 1.100,00Outras / Isentas do IPI = $ 1.100,00

Para as compras de mate rias de uso e consumo em que não houver incidência do ICMS/IPI, a contabilização segue da mesma maneira, como a anterior


Natureza de operação = 1.556 – Compra Material Uso e ConsumoValor Contábil = $ 1.100,00Outras / Isentas ICMS = $ 1.100,00Outras / Isentas do IPI = $ 1.100,00

Observações:

Caso essa compra seja de origem de outro Estado(6.101/6.102) ou outro País(7.101/7.10_), basta apenas mudar o primeiro número do CFOP de 1(1.556) para 2(2.556) ou 3(3.556), verificar a alíquota de ICMS e proceder com a mesma técnica de lançamentos.



Se a natureza for 5.102 ,6.102 ou 7.102(Venda de materiais adq/ recebo terceiros), o procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos constantes na NF.

03.00 - Compras Para Industrialização com Base Reduzida de ICMS

Definição:

Essa compra (matéria-prima) ocorre com um determinado contribuinte (Fornecedor) ou produto por ele vendido, que possui algum beneficio de redução de base de cálculo de ICMS dado pelo Governo Estadual. Essa redução poderá ser em qualquer percentual.

Para esses casos, deverá ser observado os impostos e apropriado os valores dos mesmo de acordo com a NF.

Nota fiscal de compra de matéria prima contendo ICMS/IPI, com redução de base de cálculo de ICMS em 60%, com natureza de operação 5.101(dentro do Estado).

Valor total da NF = $ 1.100,00Valor da Mercadoria = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 400,00Valor ICMS 18% = $ 72,00Base cálculo do IPI = $ 1.000,00Valor IPI 10% = $ 100,00



Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no EstadoValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 400,00ICMS Creditado = $ 72,00Isentas / Outras ICMS = $ 600,00Base de Cálculo do IPI = $ 1.000,00IPI Debitado = $ 100,00



03.02 - Contabilidade

DB - Conta de estoques matérias-primas $ 928,00DB - ICMS a recuperar $ 72,00DB - IPI a recuperar $ 100,00CR - Fornecedores a Pagar $ 1.100,00

03.03 - Razonetes

Para as compras de matérias primas com redução base cálculo de ICMS em que não houver incidência do IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do IPI.


Estoques(1) 928,00(D)





Nos livros fiscais, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:

Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no EstadoValor Contábil = $ 1.000,00Base de cálculo ICMS = $ 400,00ICMS Creditado = $ 72,00Isentas / Outras ICMS = $ 600,00Outras/Isentas do IPI = $ 1.000,00

Para as compras de matérias-primas com redução base cálculo de ICMS em que não houver incidência do ICMS mas somente o IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do ICMS.


Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no EstadoValor Contábil = $ 1.100,00Isentas / Outras ICMS = $ 1.100,00Base de Cálculo do IPI = $ 1.000,00Valor do IPI = $ 100,00

Para as compras de matérias-primas com redução base cálculo de ICMS em que não houver incidência do ICMS/IPI, a contabilização segue da mesma maneira, ex1uindo apenas o lançamento do IPI/ICMS.

Nos livros fiscais, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:

Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no EstadoValor Contábil = $ 1.000,00Isentas / Outras ICMS = $ 1.000,00Isentas / Outras do IPI = $ 1.000,00




Observações:

Caso essa compra seja de origem de outro Estado(6.101) ou outro País(7.101), basta apenas mudar o primeiro número do CFOP de 1(1.101) para 2(2.101) ou 3(3.101), verificar a alíquota de ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de lançamentos.

Se a natureza for 5.102 ,6.102 ou 7.102(Revenda de materiais adq/receb. terceiros), o procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos constantes na NF.

04.00 - Compras com Substituição Tributária de ICMS

Definição:

É uma compra normal de mercadorias onde a utilização da mesma poderá ser tanto para industrialização(Matéria-prima) como para uso próprio(Consumo).

O que é substituição tributária?

É uma outra forma de tributação definida para garantir o recolhimento desse imposto aos estabelecimentos de difícil controle pelo Governo.

Porque?

Em regra geral, quem absorve todo e qualquer imposto existente em um documento fiscal ou produto é o "consumidor final".

Logo, alguns estabelecimentos, embora cadastrados como contribuintes na Secretaria da Fazenda do Estado, não recolhem ICMS ou até mesmo pagam por estimativa, carnê ou regime mensal (não cumulatividade).

Um exemplo clássico dessa operação são as lanchonetes, bares, restaurantes e postos de gasolina que possuem recolhimentos dessa forma e quando ocorre vendas de alguns produtos, como cervejas, refrigerantes_ combustíveis e etc, a NF emitida ao consumidor quando solicitado, é uma NF de venda a consumidor série "D" e nela não há existência de impostos.



Assim, o Governo criou o sistema de Substituição Tributária para ICMS e delegou a responsabilidade do recolhimento desse imposto por conta do "emissor" da NF. Esse imposto é cobrado do adquirinte da mercadoria, estando ele já incluso no valor total da NF.

Existem ainda os casos em que o Governo taxa por operações entre Estados e por tipo de mercadorias. São os casos de produtos farmacêuticos, pneumáticos, cimento, feijão, e etc.

Para as empresas que adquirirem produtos para seu processo industrial(Matéria-prima) com essa característica, à elas não se da o direito a crédito do ICMS Substituição Tributária amenos que o produto final fabricado sofra recolhimento de ICMS Substituição tributária também na saída.

Nota fiscal de compra de matéria-prima contendo ICMS/IPI e ICMS Substituição tributária com natureza de operação 5.401(dentro do Estado).

Valor Total da NF = $ 2.200,00Base de Cálculo ICMS/IPI = $ 2.000,00ICMS Substituição Tributária = $ 100,00Valor ICMS 18% = $ 360,00Valor IPI 10% = $ 200,00

04.01- Livros Fiscais


Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no EstadoValor Contábil = $ 2.200,00Base de Cálculo ICMS = $ 2.000,00ICMS Creditado = $ 360,00Base de Cálculo IPI = $ 2.200,00IPI Creditado = $ 200,00




DB - Conta de estoques matérias-primas $ 1.640,00DB - ICMS a recuperar $ 360,00DB - IPI a recuperar $ 200,00CR - Fornecedores a Pagar $ 2.200,00

04.03 - Razonetes

Para as compras de matérias-prima com Substituição Tributária em que não houver incidência do IPI, a contabilização segue. da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do IPI.

Nos livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:

Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no EstadoValor Contábil = $ 2.000,00Base de Cálculo ICMS = $ 2.000,00ICMS Creditado = $ 360,00Outras / Isentas IPI = $ 2.000,00


Estoques(1) 1.640,00(D)





Para as compras de matérias-primas com Substituição Tributária em que não houver incidência do ICMS mas somente o IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do ICMS,


Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no EstadoValor Contábil = $ 2.200,00Outras / Isentas ICMS = $ 2.200,00Base de Cálculo IPI = $ 2.000,00IPI Creditado = $ 200,00

Para as compras de matérias-prima com Substituição Tributária em que não houver incidência do ICMSI IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do IPI/ICMS.


Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)Valor Contábil = $ 1.000,00Outras / Isentas ICMS = $ 1.000,00Outras / Isentas IPI = $ 1.000,00


Observações:

Caso essa compra seja de origem de outro Estado (6.401) ou outro País (7.401), basta apenas mudar o primeiro número do CFOP de 1 (1.401) para 2 (2.401) ou 3 (3.401), verificar a alíquota de ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de lançamentos.

Se a natureza for 5.403 ,6.403 ou 7.403 (Venda de materiais adq/receb. Terceiros - subst. tributária), o procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos constantes na NF.



04.03- Compra com Subst. Tributária ICMS com Direito a Crédito

Nesse caso existem diferenças de lançamentos nos livros e na contabilidade.


Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)Valor Contábil = $ 2.200,00Base de Cálculo ICMS = $ 2.000,00ICMS Creditado = $ 360,00Base de Cálculo IPI = $ 2.200,00IPI Creditado = $ 200,00Observações Sub. Trib. = $ 100,00


DB - Conta de estoques matérias-primas $ 1.540,00DB - ICMS a recuperar $ 360,00DB – ICMS Subst. Trib. a Recuperar $ 100,00DB - IPI a recuperar $ 200,00CR - Fornecedores a Pagar $ 2.200,00

04.05 - Razonetes


Estoques(1) 1.540,00(D)




ICMS Sub. Trib. a Recup.(1) 100,00(D)


Para as compras de matérias-prima com direito a crédito de Substituição Tributária em que não houver incidência do ICMS mas somente o IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do ICMS.


Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)Valor Contábil = $ 2.200,00Outras / Isentas ICMS = $ 2.200,00Base de Cálculo IPI = $ 2.200,00IPI Creditado = $ 200,00Observações Sub. Trib. = $ 100,00

Para as compras de matérias-primas com direito a crédito de Substituição Tributária em que não houver incidência do IPI mas somente o ICMS, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do IPI.


Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)Valor Contábil = $ 2.200,00Base de Cálculo ICMS = $ 2.200,00ICMS Creditado = $ 360,00Outras / Isentas IPI = $ 2.200,00Observações Sub. Trib. = $ 100,00

Para as compras de matérias-prima com direito a crédito Substituição Tributária em que não houver incidência do ICMS/ IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do IPI/ICMS.


Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)Valor Contábil = $ 2.200,00Outras / Isentas ICMS = $ 2.200,00Outras / Isentas IPI = $ 2.200,00Observações Sub. Trib. = $ 100,00



O lançamento contábil para esse caso se torna simples. Exclui-se os lançamentos de impostos de ICMS / IPI, considerando somente o de Substituição Tributária de ICMS.

Caso essa compra seja de origem de outro Estado (6.401) ou outro País (7.401), basta apenas mudar o primeiro número do CFOP de 1 (1.401) para 2 (2.401) ou 3 (3.41), verificar a alíquota de ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de lançamentos.

Se a natureza for 5.403 ,6.403 ou 7.403(Venda de materiais adq./receb. terceiros), o procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos constantes na NF.

Importante:

Caso o processamento dessa operação seja feita por sistemas de processamento de dados, abaixo da linha de IPI deverá aparecer uma linha para ICMS Substituição Tributária. Esses valores deverão aparecer também no livro registro de apuração do ICMS modelo 9.

04.06- Compra Para Mat. Uso Consumo com Subst. Tributária

Para as compras de material para uso e consumo em que a nota fiscal possua ICMS Substituição Tributária, será creditado apenas o valor do ICMS normal.

Nota fiscal de compra de matéria prima contendo ICMS/IPI e ICMS Substituição Tributária com natureza de operação 5.401 (dentro do Estado).

Valor total da NF = $ 2.200,00Base de Cálculo ICMS = $ 2.200,00ICMS Subt. Tributária = $ 100,00Valor ICMS 18 % = $ 360,00Base de Cálculo IPI = $ 2.000,00Valor IPI 10 % = $ 200,00





Natureza de Operação = 1.407 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)Valor Contábil = $ 2.200,00Base de Cálculo ICMS = $ 2.200,00ICMS Creditado = $ 396,00Outras / Isentas IPI = $ 2.200,00


DB – Despesas Mat. Escr. / Limpeza $ 1.804,00DB - ICMS a recuperar $ 396,00CR - Fornecedores a Pagar $ 2.200,00

04.09 - Razonetes

Para as compras de material para uso e consumo com Substituição Tributária em que não houver incidência do IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do IPI.


Despesas Mat. Escr. / Limp.(1) 1.804,00(D)





Natureza de Operação = 1.407 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)Valor Contábil = $ 2.200,00Base de Cálculo ICMS = $ 2.200,00ICMS Creditado = $ 396,00Outras / Isentas IPI = $ 2.200,00

Para as compras de material para uso e consumo com Substituição Tributária em que não houver incidência do ICMS mas somente o IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do ICMS.


Natureza de Operação = 1.407 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)Valor Contábil = $ 2.200,00Outras / Isentas ICMS = $ 2.200,00Base de Cálculo = $ 2.000,00IPI Creditado = $ 200,00

Para as compras de material uso e consumo com Substituição Tributária em que não houver incidência do ICMS/ IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do IPI/ICMS

Nos livro fiscal registro. de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:

Natureza de Operação = 1.407 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)Valor Contábil = $ 2.000,00Outras / Isentas ICMS = $ 2.000,00Outras / Isentas IPI = $ 2.000,00

O lançamento contábil para esse caso se torna o mais simples de todos. Exclui-se os lançamentos de impostos, lançando diretamente o valor total do documento fiscal na conta de despesas contra fornecedores.



Observações:

Caso essa compra seja de origem de outro Estado (6.401) ou outro País (7.401), basta apenas mudar o primeiro número do CFOP de 1 (1.407) para 2 (2.407) ou 3 (3.407), verificar a alíquota de ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de lançamentos. .

Se a natureza for 5.403 ,6.403 ou 7.403 (Revenda de materiais adq/receb. terceiros), o procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos constantes na NF.

Se a compra de material de uso for de origem de outro Estado, deverá ser recolhido o diferencial de alíquota. Se ocorrer uma compra com 12% de alíquota de ICMS interestadual, deverá ser observado alíquota interna do Estado recebedor daquela mercadoria e aplicar o diferencial.

Se uma NF com 12% para São Paulo, deverá ser calculado 6% como diferencial, pois a alíquota interna para esse Estado é de 18%

Contabilização desse valor, será:

CR – Conta de Despesas do MaterialDB - ICMS a recuperar

05.00 - Compra Mat. p/ Industrialização (50% de crédito de IPI)

Definição:

Essa situação ocorre quando um contribuinte de ICMS/IPI adquire matéria-prima de um fornecedor considerado como Micro Empresa. Esse modelo de empresa não é contribuinte do IPI, mas somente do ICMS.Assim, quando da aquisição desta matéria-prima para produção de um produto acabado cujo na venda ocorrerá a tributação do IPI, a Legislação desse imposto permite o crédito de 50% do valor total do documento observando se o seguinte critério:



A) Qual a classificação desse material na TIPI.

B) Qual ali quota determinada nessa tabela para esse material.

C) Aplicar o percentual dessa alíquota sobre 50% do valor da NF.

Nota fiscal de compra de matéria prima contendo somente ICMS com natureza de operação 5.101(dentro do Estado), aplicando 50% do total NF o crédito de IPI.

Valor total da NF = $ 1.000,00Base de Cálculo ICMS = $ 1.000,00Valor ICMS 18 % = $ 180,00

Aplicação dos 50% do valor da NF para crédito de IPI pressupondo uma alíquota de 10%.

$ 1.000,00 * 50% = $ 500,00 * 10% = $ 50,00



Natureza de Operação = 1.101 - Compra Matéria-Prima no EstadoValor Contábil = $ 1.000,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS creditado = $ 180,00Base de Cálculo IPI = $ 500,00IPI Creditado = $ 50,00


DB – Conta de Estoques de Mat.-Prima $ 770,00DB - ICMS a recuperar $ 180,00DB - IPI a recuperar $ 50,00CR - Fornecedores a Pagar $ 1.000,00



05.03- Razonetes

Observações:

Caso essa compra seja de origem de outro Estado (6.101) ou de outro País (7.101), basta apenas mudar o primeiro número do CFOP de 1 (1.101) para 2 (2.101) ou 3 (3.101), verificar a alíquota de ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de lançamentos.

Se a natureza for 5.102 ,6.102 ou 7.102 (Venda de materiais adq/receb. terceiros), o procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos constantes na NF\



Estoques(1) 1.000,00(C)




06.00 - Compra de Serviços

Definição:

A compra de serviços não é contemplada dentro do Regulamento do ICMS, visto que o imposto destacado em NF's com essa operação é da esfera Municipal.O imposto destacado para essa operação é o chamado ISS . Ele é determinado de acordo com a Lei Orgânica de cada Município existente no Brasil.

O ISS não é um imposto caracterizado na Não-Cumulatividade, ou seja, crédito na entrada com débito na saída como ICMS/IPI.

Para quem adquire serviços de qualquer natureza, deverá lançar o valor total desse documento para uma conta de despesas ou conta de processo produtivo contra conta de fornecedores.Há de se lembrar ainda que em muitos casos de serviços que além do ISS ocorre a tributação do IRRF(Imposto Renda Retido Fonte).

NF de compra de serviços contendo 5% ISS e 1,5 % IRRF.

Valor Total NF Serviços = $ 1.000,00Base de cálculo ISS = $ 1.000,00Valor ISS 5% = $ 50,00Base de Cálculo IRRF = $ 1.000,00Valor IRRF 1,5 % = $ 10,00


DB – Ordem de Produção / Despesas $ 1.000,00CR - Fornecedores a Pagar $ 1.000,00DB - Fornecedores a Pagar $ 15,00CR – IRRF a Recolher $ 15,00



06.02 - Razonetes

Para os casos de compra de serviços, não existe obrigatoriedade de lançamento no livro registro de entradas, visto que essa operação é da esfera Municipal como mencionada anteriormente.

07.00 - Compra de Serviço Pessoa Física c/ IRRF

Definição:

A compra de serviço de pessoa física, é aquela na qual o prestador de serviço não esta definido como contribuinte na Receita Federal e na prefeitura do Município onde reside.Logo, este não possui obrigatoriedade de emissão de nota fiscal destacando ISS ou IRRF. Porém, o comprador do serviço no momento do pagamento deverá reter na fonte o valor do ISS e IRRF.

Valor do RPA (Recibo Pagamento Autônomo)

Valor dos Serviços = $ 500,00ISS Retido na Fonte = $ 25,00Valor IRRF 1,5 % = $ 7,50

07.01 - Contabilização

DB – Ordem de produção / despesas $ 500,00CR – Banco Cta Mov. / Caixa $ 472.50CR – ISS a Recolher $ 25,00CR – IRRF a Recolher $ 7,50

07.02 - Razonetes


Ordem de Prod. / Desp.(1) 1.000,00(D)


Fornecedor a Pagar(2) 15,00 (1) 1.000,00(D) (C)

Ordem Produção / Estoques(1) 500,00(D)



Banco Cta Mov. / Caixa(1) 472,50(C)


Vale lembrar que para esse tipo de operação, somente são permitidos lançamentos contábeis, pois a legislação do ICM5 não disciplina escrituração no livro registro de entradas.

08.00 - Devolução a Fornecedor

Conceito:

Devoluções a fornecedores ocorren1sempre que uma determinada compra, tanto de matéria-prima quanto material de uso e consumo, não atendeu os anseios do comprador. Isso ocorre por vária situações:

Preço incorreto Especificação incorreta de material Material em desacordo com pedido Condições comerciais em desacordo e etc...

As devoluções podem ocorrer em duas situações:

Com a própria nota fiscal do fornecedor, ou Com a nota fiscal do comprador

Para que a devolução com a mesma nota fiscal do fornecedor apresente efeitos legais, no momento do recebimento da mercadoria, caso exista discordância do recebimento, deverá o recebedor fazer ressalvas de próprio punho no verso da nota do porque da não concordância.

É importante lembrar que se o recebedor definir com um carimbo a data de entrada da nota fiscal, este não adotará mais aquele procedimento, mas sim uma devolução com sua própria nota fiscal.

Quando a devolução for de matéria-prima, deverá ser observado os impostos da ocasião da entrada para que os mesmos valores sejam estornados na nota fiscal de saída, ou seja os valores de ICMS e IPI deverão aparecer nas respectivas colunas de ICMS e IPI da nota fiscal.

Quando a devolução for de material de uso e consumo, o valor do .IPI deverá constar no corpo da NF, isso porque não houve crédito de IPI na ocasião das entradas.

Deverá constar ainda no corpo da NF de devolução, o número da NF de origem daquele material.



NF de devolução de matéria prima contendo ICMS/IPI com natureza de operação 5.201(dentro do Estado).

Valor Total NF = $ 2.200,00Base de cálculo ICMS / IPI = $ 2.000,00Valor ICMS 18% = $ 360,00Valor IPI 10% = $ 200,00

08.01- Livros Fiscais (Saídas)

Além dos dados da NF, os lançamentos no livro registro de saídas deverão se comportar da seguinte maneira:

Natureza de Operação = 5.201- Devolução Compra para IndustrializaçãoValor Contábil = $ 2.200,00Base de cálculo ICMS = $ 2.000,00ICMS Debitado = $ 360,00Base de Cálculo IPI = $ 2.200,00IPI Debitado = $ 200,00


DB - Fornecedores a Pagar = $ 2.200,00CR - ICMS a recolher/recuperar = $ 360,00CR - IPI a recolher/recuperar = $ 200,00CR - Conta de estoques matérias-primas = $ 1.640,00

08.03- Razonetes


Fornecedores a Pagar(1) 2.200,00(D)

IPI a Recup. / Recolher(1) 200,00(C)

Estoques(1) 1.640,00C)

ICMS a Recup. / Recolher(1) 360,00(C)


Para as devoluções em que nas entradas não ocorreram lançamento de IPI, utiliza-se a mesma técnica, excluindo somente o lançamento do IPI.

Caso seja uma devolução de revenda, a natureza a ser aplicada será 5.202.

Observações:

Caso essa devolução seja de compra de matéria prima com origem de outro Estado(2.101) ou outro País(3.101), basta apenas mudar o primeiro número do CFOP de 1(5.201) para 2(6.201) ou 3(7.201), verificar a alíquota de ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de lançamentos.

Se a natureza for 1.102 ,2.102 ou 3.102( Compra para revenda de materiais adq/receb. terceiros), o procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos constantes na NF.

Na devolução a fornecedor de material de uso e consumo, processa-se da mesma forma, observando apenas o lançamento do IPI, pois o mesmo deverá constar no corpo da NF apenas como observação, pois na ocasião da entrada o valor do mesmo não fora creditado.

Nota fiscal de devolução de material uso e consumo contendo ICMS/IPI com natureza de operação 5.556(dentro do Estado).

Valor Total NF = $ 2.200,00Base de cálculo ICMS = $ 2.200,00Valor ICMS 18% = $ 396,00Valor IPI no corpo NF = $ 200,00

08.04- Livros Fiscais (Saídas)

Além dos dados da NF, os lançamentos no livro registro de saldas deverão se comportar da seguinte maneira:

Natureza de Operação = 5.556- Devolução Compra Mat. Uso e ConsumoValor Contábil = $ 2.200,00Base de cálculo ICMS = $ 2.200,00ICMS Debitado = $ 396,00Outras de IPI = $ 2.200,00


CR - Conta de despesa = $ 1.840,00CR - ICMS a recolher/recuperar = $ 360,00DB - Fornecedores a Pagar = $ 2.200,00



08.06 - Razonetes

Observações:

Caso essa devolução de material de uso e consumo seja de origem de outro Estado(2.101) ou outro País(3.101), basta apenas mudar os CFOPs de acordo com a operação de devolução de material de uso e consumo - 1(5.556) para 2 (5.556) ou 3 (7.556), verificar a alíquota de ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de lançamentos.

Se a natureza for 1.102, 2.102 ou 3.102 (Compra para revenda de materiais adq/receb. terceiros), o procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos constantes no momento da entrada.

09.00 - Entrada de Transferência Entre Estabelecimentos

Conceito:

A transferência de mercadorias ocorre sempre entre dois estabelecimentos de uma mesma empresa. Quando falamos nesse tipo de operação, devemos sempre associá-la a uma NF, pois nesse momento ocorre a circulação de mercadorias. Havendo circulação de mercadorias, emite-se NF em função dos impostos.A legislação exige que os valores dessa operação seja no mínimo pelo preço do custo médio dos estoque observando ainda os valores de tributação.

Existem vários tipos de transferências: - Transferência para industrialização, transferência para consumo e transferência para revenda.

A transferência para consumo também exige recolhimento de ICMS, visto que no momento da entrada ocorreu crédito desse imposto. Caso isto não ocorra, o emissor da NF deverá fazer o estorno através do livro registro de apuração de ICMS modelo 9.

No caso de transferência para industrialização, deverá ser observado o pagamento dos impostos na NF, pois em alguns casos a legislação dispensa o pagamento dos mesmos"


Fornecedores a Pagar(1) 2.200,00(D)

Despesas(1) 1.840,00(C)

ICMS a recolher/recuperar(1) 396,00(D)


Recebimento de uma NF de transferência de matéria-prima contendo ICMS/IPI com natureza de operação 5.151 (dentro do Estado).

Valor Total NF = $ 16.500,00Base de cálculo ICMS = $ 15.000,00Valor ICMS 18% = $ 2.700,00Valor IPI 10 % = $ 1.500,00



Natureza de Operação = 1.151- Transferência para IndustrializaçãoValor Contábil = $ 16.500,00Base de cálculo ICMS = $ 15.000,00ICMS Debitado = $ 2.700,00Base de cálculo IPI = $ 15.000,00IPI Debitado = $ 1.500,00


DB - Conta de estoques matérias-primas = $ 12.300,00DB - ICMS a recuperar = $ 2.700,00DB - IPI a recuperar = $ 1.500,00CR - Transitória de transferência = $ 16.500,00

Vale lembrar que quando essa mercadoria deixou estabelecimento emitente, ocorreu a seguinte contabilização:

DB - Conta de estoques matérias-primas = $ 12.300,00DB - ICMS a recolher = $ 2.700,00DB - IPI a recolher = $ 1.500,00CR - Transitória de transferência = $ 16.500,00

Observe que a transitória de transferência é zerada quando da entrada da mercadoria no estabelecimento destinatário.

Veremos agora os lançamentos contábeis dessa entrada através de:



09.03 - Razonetes

Para os casos das transferências não tributáveis dos impostos de acordo com as permitidas pela legislação, contabiliza-se diretamente as contas de estoques contra transitória de transferências.

Se a origem da transferência for de outro Estado, (6.151), substitui-se o CFOP de 1.151 para 2.151.Se a transferência for para revenda, a natureza na NF deverá ser 5.152, 6.152 ou 7.152 e a natureza para entrada deverá ser 1.152, 2.152 ou 3.152.

Se a transferência for de material de uso e consumo, a natureza na NF deverá ser 5.156, 6.156 ou 7.156 e a natureza para entrada será 1.156,2.156 ou 3.156.

Para todas essa situações, deverá ser observado sempre a questão relacionada com os impostos.

10.00 - Recebimento de Conhecimento de Transporte

Definição:

Conhecimento de transporte é um documento utilizado somente pelas transportadoras, cujo sua finalidade é cobrar todo e qualquer serviço de transporte prestado a uma pessoa física ejurídica.

Esse serviço de transporte não era anteriormente reconhecido pela esfera Estadual quanto a cobrança do ICM, pois com o próprio nome já dizia, ICM era "Imposto Sobre Circulação de Mercadoria" .

A partir de 1989, esse imposto passou a se chamar ICMS, "Imposto de Circulação de Mercadorias e Serviço", incluindo então todo e qualquer serviço de transporte para recolhimento do Estado.


ICMS a Recolher(1) 2.700,00(D)

Estoque Mat. Prima(1)12.300,00(D)

IPI a Recolher(1) 1.500,00(D)

Trans. Transf.(1)16.500,00(C)


Devido a grande dificuldade de controle dessas transportadoras, o Governo do Estado de São Paulo passou a responsabilidade do recolhimento do ICMS para o tomador de serviço através do nome "Substituição Tributária".

Logo, a . responsabilidade desse recolhimento será sempre do tomador de serviço, ou seja, daquele quem compra o serviço de transporte.

Existem dois tipos de conhecimentos de transporte:

Compra de serviços de transporte sem Subst. Tributária e Compra de serviços de transporte com Subst. Tributária.

A compra de serviços de transporte sem Substituição Tributária é aquela em que no próprio conhecimento de transporte já existe o destaque do ICMS, enquanto que com substituição tributária o tomador de serviços deverá fazer o respectivo cálculo sem prejuízo do total do conhecimento e fazer os devidos lançamentos contábeis e fiscais.

A legislação orienta ainda que quando da compra desses serviços, ao invés de lançar conhecimento a conhecimento, o tomador de serviços poderá fazer uma única NF de entrada, englobando todos os conhecimentos de um determinado mês e fazer um único lançamento.

Os serviços de transportes podem estar relacionados com compras de matérias-primas, material de uso e consumo ou então produto acabado.

Quando os conhecimentos estiverem relacionados a. compra de matérias-primas ou produto acabado, o tomador de serviços poderá lançar os valores respectivos na própria conta de estoque do item originalmente comprado ou vendido como parte do custo do produto.

Em regra geral, a alíquota para ICMS referente a conhecimento de transportes é de 12% para operações internas, interestaduais Sul/Sudeste e 7% para Norte/Nordeste.



Exemplo:

Compra de serviço de transportes sem Substituição Tributária com natureza de operação 5.352.

Valor do conhecimento de transporte = $ 1.000,00Base de cálculo do ICMS = $ 1.000,00Valor ICMS 12% = $ 120,00


Além dos dados da NF de conhecimento de transporte, os lançamentos no livro registro de entradas deverão se comportar da seguinte maneira:

Natureza de Operação = 1.352 - Compra de serviço transporteValor Contábil = $ 1.000,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Debitado = $ 120,00Outras / Isentas de IPI = $ 1.000,00


DB - Conta de esta matérias-primas / Acabados = $ 880,00DB - ICMS a recuperar = $ 120,00CR - Fornecedores = $ 1.000,00

10.03 - Razonetes


Estoques Mat.-Prima Acab.(1) 880,00(D)

ICMS a recuperar(1) 120,00(D)

Fornecedores(1) 1.000,00(C)


Se a compra desse serviço estiver relacionado com material de uso e consumo, deverá ser observado a natureza operação(1.357). A contabilização permanece a mesma apenas alterando a conta de estoque de matérias-primas/acabados para despesas de transporte.

Referente a compra de serviços de transportes com Substituição Tributária, o processo será o seguinte:

Compra de serviços com Substituição Tributária com natureza de operação 5.352.

Valor do conhecimento de transporte = 1.000,00

No corpo do conhecimento de transporte deverá ser demonstrado um texto com dizeres de que o ICMS será recolhido por Substituição Tributária conforme arte xx decreto xx e etc.

Para tanto, você deverá simplesmente multiplicar o valor do serviços de transporte pela alíquota devida, que no caso será 12%.

$ 1.000,00 * 12% = 120,00


Além dos dados da NF de conhecimento de transporte, os lançamentos no livro registro de entradas deverão se comportar da seguinte maneira:

Natureza de Operação =1.352 - Compra de serviço transporteValor Contábil = $ 1.000,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Debitado = $ 120,00Outras / Isentas de IPI = $ 1.000,00


DB - Conta de est. matérias-primas / Acabados = $ 1.000,00DB - ICMS a recuperar = $ 120,00CR - Fornecedores = $ 1.000,00



10.06 - Razonetes

11.00 - Embalagem Retornável

Definição:

É um tipo de produto remetido para acondicionar um outro produto durante o transporte.

Existe ainda o caso da remessa para embalagem, onde o remetente o faz para embalar produtos que estão sendo fabricados por terceiros.

Essas embalagens fazem parte do ativo do remetente, no qual as mesmas estão sobre controle físico e financeiro.

o controle físico são as quantidades no estoque enquanto que as financeiras são aquelas quantidade físicas representadas na contabilidade por um valor financeiro. Seu controle é o mesmo das matérias-primas.

Essa remessa de embalagem retornável ocorre juntamente com a venda de determinado produto, ou seja, ela segue para acondicionar o material a ser vendido.

Uni exemplo para fácil entendimento, são os pallets que seguem com as mercadorias e que posteriormente deverão retornar ao estabelecimento emissor.


Est. Mat. Prima / Acab.(1) 880,00(D)


Fornecedoras(1) 1.000,00(C)


Para tanto, nessa operação ocorre duas naturezas de operação para uma única NF : A natureza de venda (5.101, 6.101, 5.102, 6.102 e etc..) e a natureza de remessa da embalagem (5.949, 6949 e etc...)

o valor da embalagem na NF, existe somente como valor simbólico para transporte não devendo ocorrer tributação, visto que essas mesmas quantidades estarão retornando posteriormente.

Quando da saída de uma NF por venda com embalagem, além da contabilização das vendas, questão que abordaremos nos processos de SD, são contabilizados também as embalagens conforme segue.

NF de vendas (SD) em que o valor da venda é de 1.100,00 e da embalagem é igual á $ 2.000.00.


11.01 – Livros Fiscais

Além dos dados da NF no livro registros de saídas, os lançamentos deverão se comportar da seguinte maneira:

Natureza de Operação = 5.101- Venda Produção EstabelecimentoValor total da NF saída = $ 1.100,00Valor da mercadoria = $ 1.000,00IPI 10% = $ 100,00Base cálculo do IPI = $ 1.000,00ICMS de 18% = $ 180,00Base cálculo do ICMS = $ 1.000,00Pis 0,65% = $ 7,15Cofins 2% = $ 22,00

Natureza de operação = 5.949 – Remessa de EmbalagemValor Contábil = $ 2.000,00Outras/Isentas ICMS = $ 2.000,00Outras/Isentas IPI = $ 2.000,00



No corpo dessa NF deverá constar que aquela embalagem segue apenas para acondicionamento das mercadorias devendo retornar posteriormente.


DB - Clientes = $ 1.100,00CR - Receitas de vendas = $ 1.100,00DB - Despesas de ICMS sobre vendas = $ 180,00CR - ICMS a recolher = $ 180,00DB - Despesas de IPI sobre vendas = $ 100,00CR - IPI a recolher = $ 100,00DB - Despesas de PIS sobre venda = $ 7,15CR - PIS a recolher = $ 7,15DB - Despesas de COFINS sobre vendas = $ 22,00CR - Cofins a recolher = $ 22,00DB - CPV /CMV(Despesas)- Valor de exemplo. = $ 450,00CR - Estoque = $ 450,00DB - Material de emb. em Poder de terceiros = $ 2.000,00CR - Estoque de emb.(Pallets, Cx. Papelão e etc..) = $ 2.000,00

11.03 - Razonetes


Clientes(1) 1.100,00(D)


Desp. ICMS S/ Vendas(1) 180,00(D)


Desp. IPI S/ Vendas(1) 100,00(D)



Quando do retorno processado pelas entradas de mercadorias, os lançamento ficarão da seguinte maneira:


Além dos dados da NF no livro registro de entradas, os lançamentos deverão se comportu da seguinte maneira:

Natureza de operação = 1.949 - Retorno de embalagemValor Contábil = $ 2.000,00Outras/Isentas ICMS = $ 2.000,00Outras/Isentas IPI = $ 2.000,00

No corpo dessa NF deverá constar que aquela embalagem foi enviada conforme a NF Nº (saída anteriormente) que serviu apenas para condicionamento das mercadorias que ora retorna ao estabelecimento de origem.


Desp. PIS S / Vendas(1) 7,15(D)


Desp. COFINS S / Vendas(1) 22,15(D)

CPV / CMV(2) 450,00(D)

Estoques(2) 450,00(C)


Estoque Embalagem(3) 2.000,00(C)

Embalagem Poder Terceiro(3) 2.000,00(D)



DB - Material de emb. em Poder de terceiros = $ 2.000,00CR - Estoque de emb.(Pallets, Cx. Papelão e etc..) = $ 2.000,00

11.06 - Razonetes

Temos ainda a situação de compra de matéria-prima em que junto com a mesma existe a figura da embalagem na mesma NF.

11.07 - Compra de Matéria-Prima com Embalagem Retornável

Compra de matéria-prima com ICM/IPI no valor de $ 1.100,00 e embalagem retornável no valor de $ 500,00.



Além dos dados da NF no livro registro de entradas, os lançamentos deverão se comportar da seguinte maneira:

Natureza de Operação = 1.101 - Compra matéria prima no EstadoValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Creditado = $ 180,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Creditado = $ 100,00


Est. Embalagem(4) 2.000,00(D)

Embalagem Poder Terceiro(4) 2.000,00(C)


Natureza de operação = 1.949 - Entrada de EmbalagemValor Contábil = $ 2.000,00Outras/Isentas ICMS = $ 2.000,00Outras/Isentas IPI = $ 2.000,00


DB - Conta de estoques matérias-primas = $ 820,00DB - ICMS a recuperar = $ 180,00DB - IPI a recuperar = $ 100,00CR - Fornecedores a Pagar(Contas a pagar) = $ 1.100,00DB - Estoque de embalagens de terceiros = $ 500,00CR - Material de terceiros em poder adquirinte = $ 500,00

11.10 - Razonetes





Bem. Terc. Poder Adq.(2) 500,00(C)

Estoque Bem. Terceiros(2) 500,00(D)

Fornecedores(1) 1.100,00


11.11 - Devolução NF Simples Remessa Embalagem

Quando do retorno da NF de embalagens, deverá ser emitida uma NF com os mesmos valores do documento recebido anteriormente, utilizando CFOP 5.949 - Retorno de embalagem.


Além dos dados da NF no livro registro de saídas, os lançamentos deverão se comportar da seguinte maneira:


No corpo dessa NF deverá constar que aquela embalagem foi enviada anteriormente conforme a NF No xx que serviu apenas para acondicionamento das mercadorias que ora retorna ao estabelecimento de origem


DB - Material de terceiros em poder adquirinte = $ 500,00CR - Estoque de embalagens de terceiros = $ 500,00

11.14 - Razonetes

(*) - Lançamento existente de documento anterior.

Observe que as contas de estoque e embalagem de terceiros deverão estar sempre zeradas em função de serem utilizadas como transitórias.


Estoque Emb. Terceiros* (2) 500,00 (3) 500,00(D) (C)

Emb. Terc. Poder Adq.(3) 500,00 * (2) 500,00(D) (C)


Outro importante detalhe é quanto ao material de terceiros em poder do recebedor, pois para este não poderá ocorrer o cálculo do custo médio, uma vez que como o próprio nome diz, ele é um "material de terceiro" e deverá ser retornado com mesmo valor das entradas.

12.00 - Compra Para Entrega Futura

Conceito:

Essa operação ocorre sempre que o comprador fizer uma compra de uma determinada linha de produção de seu fornecedor durante algum período.

Ela poderá ocorrer também, quando por motivo de espaço físico o comprador adquiri uma grande quantidade de mercadorias, mas orienta o fornecedor que à entregue parcialmente.

No primeiro momento ocorre a emissão de uma NF de simples faturamento facultando o destaque do IPI.

Quanto ao ICMS, este deverá ser recolhido somente na circulação física da mercadoria como pede o regulamento.

Ainda sobre o ICMS , a base de cálculo e o valor do mesmo poderá sofrer alterações caso ocorra instabilidade econômica no País.

Cada Estado deverá criar uma moeda para indexação desses valores. No caso do Estado de São Paulo, a moeda criada foi a UFESP(Unidade Fiscal do Estado de São Paulo) .

A regra funciona da seguinte maneira:

O valor das mercadorias da primeira NF (Simples Faturamento), será dividido pela cotação daquele dia da moeda do Estado (UFESP por exemplo). No dia da emissão das mercadorias efetivamente (no dia, mês ou ano seguinte), o valor encontrado em UFESP (resultado do cálculo anterior), será multiplicado pela UFESP do dia da emissão da NF da mercadoria. Esse cálculo é aplicável apenas para encontrar a base de cálculo e valor do ICMS.



Exemplo:

Primeira NF, 5.116 - Venda para entrega futura(Simples faturamento), com valor total de $ 2.000,00 sem ICMS / IPI.

Valor da UFESP do dia da emissão do simples faturamento = 1,17

$ 2.000,00 / 1,17 = 1.709,401709 UFESP

Segunda NF, 5.922 - Remessa de entrega futura com data de emissão dois meses após o faturamento.

Devemos lembrar que se esse produto sofre tributação do IPI, a este será facultado o destaque na NF de venda, porém obrigatório na nota de remessa.Para efeito de exemplo, vamos considerar 10% de alíquota de IPI.

Primeiro encontraremos à base de cálculo e valor do ICMS.

Valor da UFESP para esse dia = 1,21

Resultado da divisão anterior 1.709,401709 UFESP * 1,21 = $2.068,38

Logo, o valor dessa NF será a seguinte:

Valor total da NF = $ 2.200,00Valor da mercadoria = $ 2.000,00Base cálculo do ICMS = $ 2.068,38ICMS de 18% = $ 372,31Base cálculo do IPI = $ 2.000,00IPI 10% = $ 200,00

No corpo dessa NF deverá constar à que NF se refere essa remessa.

Se na ocasião desse processo não ocorrer variação da moeda de indexação, o valor da base de cálculo será o mesmo do valor da mercadoria emitida na NF de simples faturamento.



12.01 - Compra de Mercadorias Para Entrega Futura

Vamos utilizar o exemplo anterior para observamos os lançamentos contábeis e fiscais.

Primeira NF, 5.116 - Venda para entrega futura(Simples faturamento), com valor total de $ 2.000,00 sem ICMS/IPI.

Natureza de Operação = 1.116 - Compra p/ Ind. Receb. futuroValor Total NF = $ 2.000,00



Valor Contábil = $ 2.000,00Outras/Isentas ICMS = $ 2.000,00Outras/Isentas IPI = $ 2.000,00


DB - Transitória de compra de entrega futura = $ 2.000,00CR - Fornecedores = $ 2.000,00

12.04 - Razonetes


Trans. Compra Ent. Futura(1) 2.000,00(D)

Estoques(1) 2.000,00(C)


12.05 - Remessa da Compra de Entrega Futura

Valor da NF da remessa d.e compra entrega futura com natureza 5.922:




Natureza de Operação = 1.922 - Entrada compra de entrega futuraValor Contábil = $ 2.200,00Base de cálculo ICMS = $ 2.068,38ICMS Creditado = $ 372,31Base de cálculo IPI = $ 2.000,00IPI Creditado = $ 200,00


DB - Estoque de mercadoria = $ 1.627,69DB - ICMS a recuperar = $ 372,31DB - IPI a recuperar = $ 200,00CR - Transitória de compra de entrega futura = $ 2.000,00CR - Fornecedores = $ 200,00



12.08 - Razonetes


Observe que a conta de transitória de compra de entrega futura deverá estar sempre zeradas em função de ser utilizada como transitória.

Se na ocasião desse processo não ocorrer variação da moeda de indexação, o valor da base de cálculo será o mesmo do valor da mercadoria emitida na NF de simples faturamento.

Se nesse processo não ocorrer a tributação do IPI, exclui-se para efeito de livros e contabilização o valor referente a esse imposto.

Observações:

Caso essa compra seja de origem de outro Estado(6.116) ou outro País(7.116), basta apenas mudar o primeiro número do CFOP de 1(1.116) para 2(2.116) ou 3(3.116),Para a remessa observa-se o mesmo critério, ou seja, se 6.922 ou 7.922, altera-se para 2.922 ou 3922.

Se a natureza for 5.116 ,6.116 ou 7.116(Revenda de materiais para entrega futura), o procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos constantes na NF.


Estoques Mat. Prima(1) 1.627.69(D)



Estoques*(1)2.000,00 (1) 2.000,00(D) (C)



13.00 - Subcontratação ou Remessa para Industrialização

Conceito:

Uma das causas desse processo ocorre quando a capacidade de produção de uma determinada empresa fica ou é inferior aquantidade de produtos demandados, ou seja, os pedidos de vendas de um ou mais produtos solicitados por clientes, são superiores a capacidade de produção do vendedor.

Logo, este faz envio de matéria-prima com CFOP igual a 5.901, 6.901 ou 7.901 a outro industrializador (industrialização por encomenda) que por sua vez cobrará somente a matéria prima mais mão de obra aplicada sobre essa industrialização. Sobre o valor dessa matéria-prima incidirá ICMS, enquanto que para o IPI somente quando esta for de produção do industrializa dor. Quanto a mão de obra aplicada não haverá incidência do ICMS/IPI.

No retorno desse material simbólico, poderá ele estar contido em uma única NF juntamente com a matéria-prima e material aplicado, porém deverá ser observado dois CFOPs 5.902, 6.902 ou 7.902 juntamente com 5.124, 6.124 ou 7.124.

Na remessa desse material, quando enviado para dentro do mesmo Estado, fica suspenso/ diferido o destaque do ICMS/IPI, enquanto que quando for para outro Estado, deverá ser destacado a parcela referente ao IPI.Quando da remessa sem impostos, deverá constar no corpo da NF os textos legais que disciplinam essa operação.



O remetente dessa mercadoria quando fizer qualquer destaque de impostos na saída, quando do retorno o valor poderá ser recuperado novamente.

Se na remessa o remetente optou pelo não destaque dos impostos, os mesmo deverão ser recolhidos caso os materiais enviados não retorne ao estabelecimento emissor no prazo de 180 dias.

13.01 - Envio Material para Industrialização

Envio de material para industrialização sem ICMS/IPI no valor de $ 5.000,00 com natureza de operação 5.901.

13.02 - Livros Fiscais (Saídas)


Natureza de operação = 5901 - Remessa para industrializaçãoValor Contábil = $ 5.000,00Outras/Isentas ICMS = $ 5.000,00Outras/Isentas IPI = $ 5.000,00


DB - Material em poder de terceiros = $ 5.000,00CR - Estoque de matéria-prima = $ 5.000,00

13.04 – Razonetes


Mat. Poder Terceiros(1) 5.000,00(D)

Estoques Mat. Prima(1) 5.000,00(C)


13.05 - Retorno da Industrializarão

NF de retorno da industrialização, contendo as matérias-primas (retorno simbólico) enviadas anteriormente no mesmo valor de $ 5.000,00 mais matéria-prima e mão de obra aplicada com CFOP 5.902 (Retorno simbólico de materiais enviado para industrialização) e 5.124 (Industrialização por encomenda).

Valor total da NF = $ 6.600,00Valor matéria-prima aplicada = $ 1.000,00Valor mão obra aplicada = $ 500,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS de 18% = $ 180,00Base cálculo IPI = $ 1.000,00Valor IPI 10% = $ 100,00


Além dos dados da NF no livro registro de entradas, os lançamentos deverão se comporh.r da seguinte maneira:

Natureza de Operação = 1.124 – Ind.. efetuada por terceirosValor Contábil = $ 1.600,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Creditado = $ 180,00Outras / Isentas ICMS = $ 500,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Creditado = $ 100,00

Natureza de operação = 1.902 - Ret. simb. matérias rem. para Ind.Valor Contábil = $ 5.000,00Outras/Isentas ICMS = $ 5.000,00Outras/Isentas IPI = $ 5.000,00

No corpo dessa NF, deverá constar além dos textos legais, o número da NF de remessa emitido anteriormente.




DB - Estoque de matéria-prima = $ 5.000,00CR - Material em poder de terceiros = $ 5.000,00DB - Transitória ordem produção = $ 5.000,00CR - Estoque de matéria prima = $ 5.000,00DB - Transitória ordem produção = $ 1.320,00DB - IPI a recuperar = $ 100,00DB - ICMS a recuperar = $ 180,00CR - Fornecedores = $ 1.600,00

Após esses lançamentos, se torna necessário fazer o reporte dessa ordem de produção para o estoque de produto acabado como segue:

DB - Estoque de acabado = $ 6.320,00CR - Transitória ordem produção = $ 6.320,00

Observe que novamente a conta transitória ficou zerada.

13.08 - Razonetes



Mat. Poder Terceiros*(1)5.000,00 (2) 5.000,00

Estoques Mat. Prima(2) 5.000,00 *(1) 5.000,00

(3) 5.000,00

Transitória Ord. Produção(3) 5.000,00 (5) 6.320,00(4) 1.320,00

ICMS a Recuperar(4) 180,00

Estoques Acabado(5) 6.320,00

IPI a Recuperar(4) 100,00

Fornecedores(4) 1.600,00


Na maioria dos casos, na NF de Material e mão de obra aplicada, ocorre somente o destaque do ICMS, pois a matéria prima aplicada geralmente não é de produção própria do industrializa dor.

Nos casos em que o retorno, cobrança do material e mão de obra aplicada ocorrerem em NF's separadas, o processo se torna o mesmo, porém o documento de retorno simbólico deverá ser lançado primeiramente.

Se o retorno e a industrialização forem parciais, a contabilização será feita da mesma maneira, observando porém, somente as quantidades parciais.

14.00 - Consignação

Conceito:

Essa operação ocorre quando uma determinada empresa não quer pagar de imediato as mercadorias adquiridas para revenda ou industrialização, devido a valores financeiros que desembolsaria de maneira significativa, levando em consideração que a venda ou produção desses produtos poderiam demandar muito tempo ou até mesmo pelo risco do giro.

Logo, ela faz um contrato com seu fornecedor de compra de mercadoria sob consignação, o que significa que independente da quantidade recebida com essa denominação, ele pagará somente pela quantidade vendida.

Se um comprador recebe 100 peças de um determinado produto sob consignação, nesse momento não esta correndo nenhuma venda, mas sim um compromisso de pagar ao fornecedor somente pelas quantidades que ele vier a vender.

Caso não ocorra nenhuma venda dessa mercadoria, o comprador poderá fazer o retorno da mesma sem nenhum de ônus à pagar.

Vale lembrar que quando ocorre esse processo, os valores referente aos impostos deverão ser pagos na primeira NF de remessa em consignação (5.917, 6917 ou 7.917).

Para esse processo, sempre haverá duas notas fiscais, a primeira com a remessa em consignação (5.917, 6.917 ou 7.917) com os devidos impostos (ICMS / IPI) e a segunda como venda do material em consignação(5.111,6.111 ou 7.111) sem impostos.



14.01 - Entrada de Material em Consignação

Nota fiscal de remessa em consignação no valor de $ 1.100,00 , CFOP 5.917 com ICMS / IPI.

Valor Total NF = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00Valor ICMS = $ 180,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00Valor IPI = $ 100,00

No corpo desse documento fiscal, deverá constar que o material constante na NF segue a título de consignação.


Natureza de Operação = 1.917 - Entrada de Mat. em ConsignaçãoValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Creditado = $ 180,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Creditado = $ 100,00


DB - Estoque material consignado = $ 1.100,00DB - ICMS a recuperar = $ 180,00CR - ICMS consignação = $ 180,00DB - IPI a recuperar = $ 100,00CR - IPI consignação = $ 100,00CR - Transitória material em consignação = $ 1.100,00



14.04 - Razonetes

Vamos imaginar que as quantidades enviadas foram vendidas / industrializadas efetivamente. O comprador deverá nesse momento autorizar o fornecedor a emitir NF de venda simbólica do material em consignação.Nessa NF não constará os impostos, pois os mesmo foram destacados na NF anterior. No corpo dessa NF deverá constar como referência o número da NF de remessa em consignação.

14.05 - Venda do Material em Consignação

Venda simbólica do material em consignação no valor $ 1.100,00, sem os impostos com CFOP 5.111.

Valor total NF = $ 1.100,00

No corpo desse documento fiscal, deverá constar como referência o número da NF de remessa em consignação


Natureza de operação = 1.11 - Compra p/ Ind. Rec. ConsignaçãoValor Contábil = $ 1.100,00Outras/Isentas ICMS = $ 1.100,00Outras/Isentas IPI = $ 1.100,00


Estoque Mat. Consignado(1) 1.100,00(D)

IPI Consignação(1) 100,00(C)

Trans. Mat. Em Consig. (1) 1.100,00(C)


ICMS Consignação(1) 180,00(C)




DB - Estoque material para revenda = $ 820,00DB - ICMS consignação = $ 180,00DB - IPI consignação = $ 100,00CR - Fornecedores = $ 1.100,00DB - Transitória material em consignação = $ 1.100,00CR - Estoque material consignado = $ 1.100,00

14.8 - Razonetes


Observe que novamente as contas definidas como transitórias foram zeradas.

Casos as mercadorias sejam utilizadas para revenda, os CFOPs utilizados na entrada serão 1.113,2113 e 3.113.A procedimento de contabilização e livros fiscais permanecem os mesmos.


Estoque Mat. Consignado*(1)1.100,00 (3) 1.100,00(D) (C)

Trans. Mat. Consig.(3) 1.100,00 *(1) 1.100,00(D) (C)

ICMS Consignação(2) 180,00 *(1) 180,00(D) (C)

Estoques(2) 1.100,00(C)


IPI Consignação(2) 180,00 *(1) 100,00(D) (C)


15.00 - Operação Triangular

Operação triangular esta dividida em três partes:

Venda a ordem Venda por conta e ordem Venda por conta e ordem para Industrialização

Todas essa operações completam participação de três contribuintes.

15.01 Venda a Ordem

Conceito:

Essa operação ocorre quando uma determinada empresa vende um determinado produto a seu cliente, porém não possuí a mercadoria para entrega. Logo, este cria uma ordem de compra a um determinado fornecedor para que possa ser entregue a mercadoria ao estabelecimento no qual ocorreu a venda primeiramente.

Exemplo:

Figuras de 3 estabelecimentos, "A", "B" e "C".

"B" vende e não possui mercadorias para vendas, mas o faz à "C", que receberá de "B" apenas uma nota fiscal de venda a ordem de (simples faturamento) com os respectivos impostos e com natureza 5.118, 6.118 ou 7.118.

"B" envia uma ordem de compra para "A" solicitando que o mesmo entregue o material fisicamente à "C".

Nesse caso, "B" somente aguardará uma NF de vendas de "A" na qual nesta será informado o número da NF de remessa emitida.


(2ª NF) – NF Vda Cta Ordem

NF Remessa (3ª NF) NF de venda c/ impostos (1ª NF)

A

C

B


15.02 - Compra a Ordem

Vamos nos imaginar na figura "C".

Recebimento de NF de venda à ordem com ICMS/IPI com CFOP 5.120.

Nessa NF deverá constar que o material será entregue por "A".



Natureza de Operação = 1.120 - Compra a ordem/ industrializaçãoValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Creditado = $ 180,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Creditado = $ 100,00


DB - Transitória compra ordem = $ 1.100,00DB - ICMS a recuperar = $ 180,00CR - ICMS compra a ordem = $ 180,00DB - IPI a recuperar = $ 100,00CR - IPI compra a ordem = $ 100,00CR - Fornecedores = $ 1.100,00



15.04 - Razonetes

Quando do recebimento da mercadoria física, os lançamentos deverão ocorrer da seguinte maneira:

Nota fiscal de simples remessa(por conta e ordem de terceiros) no valor total de $ 1.100,00

15.05 - Livros fiscais

Essa nota deverá ser escriturada somente os dados da NF e campo de observações, oponde-se nesta a expressão remessa por conta e ordem de terceiros. Nessa NF deverá constar o número e dados da NF de "B" emitida para "C".


DB - Estoques matéria prima = $ 820,00DB - ICMS compra a ordem = $ 180,00DB - IPI compra a ordem = $ 100,00CR - Transitória compra ordem = $ 1.100,00

15.07 - Razonetes


Transitória Compra Ordem(1) 1.100,00(D)



ICMS Compra Ordem(1) 180,00(C)

IPI Compra Ordem(1) 100,00(C)


Estoques Matéria-Prima(1) 820,00(D)

Transitória Compra Ordem*(1)1.100,00 (2) 1.100,00(D) (C)




15.08 - Venda Por Conta e Ordem

No processo de venda por conta e ordem é exatamente igual ao anterior, apenas é facada a emissão de duas NF’s de um mesmo emitente.

Imagine que "A" comprou mercadoria de "B", quem fará a entrega à "C".

15.09 - Compra por Conta e Ordem

Vamos imaginar que somos a figura de "A", onde compramos mercadorias de "B" para que seja entregue em "C".Nesse momento, pressupõe-se que "A" já tenha emitido NF de Vendas para "C".

Recebimento de NF de venda à ordem com ICMS/IPI com CFOP 5.120.Nessa NF deverá constar que o material foi entregue à "C" por conta e ordem de "A" conforme NF no xx.


ICMS Compra Ordem(2) 180,00 *(1) 180,00(D) (C)

IPI Compra Ordem(2) 100,00 * (1) 100,00(D) (C)

(2ª NF) NF Venda Cta Ordem c/ impostos

VD (1ª NF) NF Remessa (3ª NF)

A

C

B




Natureza de Operação = 1.120 - Compra a ordem/ industrializaçãoValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Creditado = $ 180,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Creditado = $ 100,00


DB - Transitória conta e ordem = $ 1.100,00DB - ICMS a recuperar = $ 180,00CR - ICMS conta e ordem = $ 180,00DB - IPI a recuperar = $ 100,00CR - IPI conta e ordem = $ 100,00CR - Fornecedores = $ 1.100,00

15.12 - Razonetes


Transitória Conta Ordem(1) 1.100,00(D)




Após esse lançamento, em função da existência de uma NF de compras emitida anteriormente, se torna necessário fazer o lançamento de entrada das mercadorias no estoque com a seguinte contabilização:



15.13 - Venda por Conta e Ordem para Industrialização

Essa operação é também bastante parecida com as anteriores, sendo que o que muda é a operação que se fecha entre as três empresas.

Ela ocorre por exemplo, quando "B" compra um determinado material de "A", e este deverá entregar a "C" e depois, "B" deverá emitir uma NF de remessa para industrialização a "C".

Logo, "A" deverá emitir uma NF de venda por conta e ordem(simbólica) com todos os impostos a "B" e uma NF de remessa por conta e ordem com todos os pré-requisitos explicado anteriormente a "C".

Em seguida, "B" deverá emitir uma NF de remessa para industrialização à "C" (Subcontratação) . fechando então a operação entre as três empresas.


ICMS Conta Ordem(1) 100,00(C)

IPI Conta Ordem(1) 180,00(C)



Transitória Conta Ordem*(1)1.100,00 (2) 1.100,00(D) (C)

ICMS Conta Ordem(2) 180,00 *(1) 180,00(D) (C)

IPI Conta Ordem(2) 100,00 *(1) 100,00

(C)


Exemplo:

15.14 - Compra à Ordem para Industrialização

Vamos imaginar que somos a figura de "A", onde compramos mercadorias de "B" para que seja entregue em "C" para fins de industrialização.

.Recebimento de NF de venda à ordem com ICMS/IPI com CFOP 5.120.

Nessa NF deverá constar que o material foi entregue a "C" por conta e ordem de "A" conforme NF no xx.



Natureza de Operação = 1.121 - Compra a Ordem / IndustrializaçãoValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Creditado = $ 180,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Creditado = $ 100,00


(1ª NF) –NF Venda Conta Ordem

(3ª NF) – NF Remessa p/ Industrialização

NF Remessa ( 2ªNF)

A

C

B

CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 9015.16 - Contabilidade

DB - Estoque de matéria-prima = $ 1.100,00DB - ICMS a recuperar = $ 180,00DB - IPI a recuperar = $ 100,00CR - Fornecedores = $ 1.100,00

15.17 - Razonetes

Logo após essa entrada, imediatamente "A" deverá emitir uma NF de remessa para industrialização a "C", conforme tópico 13.0.


Estoques Matéria-Prima

(1) 820,00(D)

Estoques(1) 1.100,00(C)




16.00 - Nota Fiscal Complementar

Conceito:

A NF complementar ocorre sempre quando o valor de uma mercadoria foi cobrado a menor do que o preço negociado anteriormente, ou quando os valores de impostos foram cobrados a menor.

Ambas situações deverão constar no corpo da NF, dados referente a primeira NF na qual foi emitida com erros.

Se há complemento de preços, deverá ser observado se na primeira NF os impostos de ICMS / IPI foram destacados normalmente, pois nessa complementar eles deverão ser destacados novamente. Quando do processamento desse documento pela entrada, se a NF emitida anteriormente era de característica de crédito de ICMS/IPI, o valor dos impostos deverão ser deduzido do valor total do complemento, e a diferença será lançada na conta de estoque contra ICMS/IPI a recuperar.

Se complemento de preço referente a compra de material de uso e consumo, aplica-se o mesmo critério, porém exclui-se o lançamento do IPI para efeito de crédito.

Se complemento de ICMS, a mesma não estará gerando um título à pagar, pois o ICMS é um imposto agregado ao produto e o mesmo já estava incluso no valor da mercadoria anteriormente. Quando do processamento desse documento pela entrada, se a NF emitida anteriormente era de característica de crédito de ICMS, o valor do complemento deverá ser deduzido da conta de estoquei despesa contra ICMS a recuperar.

Se complemento de IPI, a mesma estará gerando um título no c°I.1tas a pagar, pois esse imposto não possui características igual ao :,ICMS, ou seja ele é cobrado por fora do valor da mercadoria. Quando do processamento desse documento pela entrada, o valor do complemento deverá ser contabilizado na conta de IPI a recuperar contra fornecedores.Vale lembrar que para as compras de material de uso e consumo, não é permitido o crédito de IPI.

Veremos então as duas situações:

Complemento de preço Complemento de impostos.



16.01 - Complemento de Preço

Recebimento de uma NF complementar de preço com CFOP 5.101 e com ICMS /lPI no valor total de $ 550,00 , referente a NF emitida anteriormente com característica de compra de matéria-prima.

Valor Total NF = $ 550,00Base de cálculo ICMS = $ 500,00Valor ICMS = $ 90,00Base de cálculo IPI = $ 500,00Valor IPI = $ 50,00


Natureza de Operação = 1.101 - Complemento de preçoValor Contábil = $ 550,00Base de cálculo ICMS = $ 500,00ICMS Creditado = $ 90,00Base de cálculo IPI = $ 500,00IPI Creditado = $ 50,00


DB - Estoque de matéria-prima = $ 410,00DB - ICMS a recuperar = $ 90,00DB - IPI a recuperar = $ 50,00CR - Fornecedores = $ 500,00

16.04 - Razonetes



ICMS a Recuperar(1) 90,00

(D)

Fornecedores(1) 550,00(C)



Para complemento de preço referente a compra de matéria-prima, os lançamentos serão somente contábeis e fiscais, pois a quantidade física no estoque ocorreu pelo primeiro documento de entrada.

16.05 - Complemento De ICMS

Nota fiscal complementar ICMS no valor de $ 30,00 com CFOP 5.101, referente a NF emitida anteriormente.

Valor ICMS = $ 30,00

.16.06 - Livros Fiscais

Natureza de Operação = 1.101/556 - Complemento de ICMSICMS creditado = $ 90,00

Observações: Complemento ICMS referente NF No xx


DB - ICMS a recuperar = $ 30,00CR - Estoque de matéria-prima = $ 30,00

16.08 - Razonetes

Observe que nesse caso não houve lançamento contábil na conta de fornecedores, pois quando se trata de complemento de ICMS, o mesmo se encontra incluso no valor da mercadoria da primeira NF.


Estoques Matéria-Prima(1) 30,00(C)



16.09 Complemento de IPI

Nota fiscal complementar IPI no valor de $ 10,00 com CFOP 5.101, referente a NF emitida anteriormente.

Natureza de Operação = 1.101 - Complemento de IPIValor Contábil = $ 50,00IPI Creditado = $ 50,00


DB - IPI a recuperar = $ 50,00CR - Fornecedores = $ 50,00

16.11 - Razonetes

17.00 - Importação

Conceito:

Importação é toda e qualquer compra efetuada, tendo como origem qualquer outro País. Essa operação ocorre por dois motivos:

Quando o produto nacional adquirido encontra-se com preços mais elevados do que o do exterior, ouQuando da falta de um determinado produto fabricado no Brasil

Independente do material ser para industrialização, revenda ou material de uso e consumo, a base de cálculo do ICMS- será sempre o valor da mercadoria mais IPI.

o Governo determinou essa regra com intuito de controlar a balança comercial, pois dificultando a compra, de materiais importados, significa menos saídas de dólares do País, enquanto que por outro lado nas exportações, o Governo beneficia o contribuinte com o não pagamento dos impostos nas vendas para o exterior, o que significa mais entradas de dólares no Pais.



Fornecedores(1) 50,00(C)


17.01 - Compras para Industrialização - Importação

NF de compra de matéria-prima contendo ICMS / IPI com natureza de operação 7.101(Importação).




Natureza de Operação = 3.11 - Compra Matéria-Prima - ImportaçãoValor Contábil = $ 2.200,00Base de cálculo ICMS = $ 2.200,00ICMS Creditado = $ 396,00Base de cálculo IPI = $ 2.000,00IPI Creditado = $ 200,00


DB - Conta de estoques matérias-primas = $ 1.604,00DB - ICMS a recuperar = $ 396,00DB - IPI a recuperar = $ 200,00CR - Fornecedores a Pagar = $ 2.200,00

17.04 - Razonetes


Estoques Matéria-Prima(1) 1.604,00(D)



Se a compra de importação estiver relacionado com material de uso e consumo, a contabilização é a mesma, alterando-se a conta de estoque de matéria-prima para despesa em questão.

18.00 - Inventário

Conceito:

Inventário é uma prática exigida pela legislação, onde as empresas deverão no último dia do ano fiscal( 12) fazer a contagem de todos os seus materiais de estoque e verificar se essas quantidades estão absolutamente iguais ao saldo de cada material registrado no livro registro de inventário.

Durante o exercício (ano fiscal), ocorreram várias entradas e saídas de vários materiais a título de compra ou venda dos mesmos, e o saldo final de cada um deles demonstrado no livro registro de inventário, deverão estar exatamente iguais as quantidades apuradas através da contagem feita por meio de inventário.

Esse processo deverá ser feito oficialmente uma vez por ano, e o mesmo deverá ser acompanhado por auditores externos, onde as irregularidades encontradas deverão ficar a disposição do fisco para posteriores análises, através de laudos desenvolvidos por esse profissionais.

As irregularidades se tornam importantes devido as mesmas causarem efeitos significativos nas contas de resultado, onde essas diferenças poderão sofrer recolhimento de imposto de renda pessoa jurídica ou aumentar os valores de despesas referente aos custos, o que estaria também ferindo a base de cálculo para esse imposto.

A técnica funciona da seguinte maneira:

Se as fichas de contagem física de um determinado material estiver maior do que a registrada no livro registro de inventário, significa que você possui mais mate rias em estoque do que esta registrado, logo, você precisará reajustar esse saldo para que fique em igualdade tanto fisicamente como fiscalmente.

Nessa situação, você terá que fazer uma entrada da diferença dessa quantidade em seus estoques fiscalmente, o que significa fazer um lançamento contábil onde estará envolvendo



Fornecedores Estrangeiros(1) 2.200,00(C)


a conta de estoque com uma conta de resultado que nesse caso será uma conta de receita que estará oferecendo a tributação do imposto de renda pessoa jurídica.

Se as fichas de contagem física de um determinado material estiver menor do que a registrada no livro registro de inventário, significa que você possui menos materiais em estoque do que esta registrado, logo, você precisará reajustar esse saldo para que fique em igualdade tanto fisicamente como fiscalmente.

Nessa situação, você terá que fazer saída da diferença dessa quantidade em seus estoques fiscalmente, o que significa fazer um lançamento contábil onde estará envolvendo a conta de estoque com uma conta de resultado que nesse caso será uma conta despesa, o que estará ferindo a tributação do imposto de renda pessoa jurídica.

A lançamento de despesa e receita será representada por uma conta chamada ajuste de inventário, onde o saldo dessa conta é que estará determinando se deverá oferecer a tributação do imposto renda pessoa jurídica ou aumentando a despesas ferindo a base de cálculo do recolhimento desse imposto.

18.01 - Ajuste de Inventário - Entradas

Vamos imaginar uma situação em que após a contagem física de um determinado material exista uma diferença de 20 pçs a mais em estoque e_1 relação ao registro de inventário. O valor dessa diferença representa um valor de $ 10.000,00.


Para esse tipo de movimentação, não existe lançamentos no livro registro de entradas, sendo obrigatório somente no livro registro de inventário.


DB - Estoques matéria-prima acabado = $ 10.000,00CR - Ajuste de inventário = $ 10.000,00

18.04 - Razonetes


Estoques Matéria-Prima / Acab.

(1)10.000,00(D)

Estoques(1)10.000,00(C)


18.05 - Ajuste de Inventário - Saídas

Vamos imaginar uma outra situação, onde após a contagem física de. um determinado material exista uma diferença de 20 pçs a menos em estoque em relação ao registro de inventário. O valor dessa diferença representa um valor de $ 5.000,00.


Para esse tipo de movimentação, também não existe lançamentos no livro registro de saídas sendo obrigatório somente no livro registro de inventário.


DB - Ajuste de inventário = $ 5.000,00CR - Estoques matéria-prima/ acabado = $ 5.000,00

18.08 - Razonetes


Após esses lançamentos, deve-se apurar o saldo da conta ajuste de inventário para certificar se esse valor será oferecido a receita ou a despesa, ou seja será pago mais ou menos imposto de renda.

No caso acima, há situação de oferecimento para pagamento de imposto de renda pessoa jurídica, pois o saldo da conta é de $ 5.000,00 credor, o que significa que o valor da despesa é menor do que o valor da receita oferecida.

Se ,ao contrário, o valor da despesa seria de $ 5.000,00 , o que estaria sendo deduzido das receitas auferidas durante o período para efeito também de recolhimento.

A única diferença, é que quanto mais você aumenta a despesa menor se torna a base para imposto de renda pessoa jurídica.


Estoques Mat.-Prima/Acab.(1) 5.000,00(C)

Estoques(1) 5.000,00 * 10.000,00(D) (C)


Vale lembrar que se o fisco entender que durante a operação da empresa estiver ocorrendo manipulação das operações com intuito de sonegar esse imposto, o mesmo poderá arbitrar o recolhimento.



Após verificarmos os processos de entradas, veremos agora todos os processos possíveis de saídas:

01.00 - Venda para Industrialização(ICMS/lPI)

02.00 - Venda para Consumo

03.00 - Venda de Material Isento/Suspenso de ICMS/IPI

04.00 - Venda Material com Redução Base Cálculo ICMS

05.00 - Venda para Cliente Isento ICMS/IPI

06.00 - Venda com Frete

07.00 - Venda de Serviço

08.00 - NF Complementar

09.00 - Nota de Crédito

10.00 - Devolução de Vendas

11.00 - Remessa/Retorno de Embalagens

12.00 - Venda/Remessa para entrega futura

13.00 - Consignação - Remessa e Venda


15.00 - Venda de Exportação

16.00 - Venda para Zona Franca

17.00 - NF Saída Amostra Grátis

18.00 - NF Saída Demonstração

19.00 - NF Saída Doação

20.00 - Outras saídas não especificadas



01.00 - Venda para Industrialização

Conceito:

Uma venda para industrialização ocorre quando o comprador das mercadorias irá utilizar esse produtos para industrialização de outros produtos para venda posterior.

Para esse processo, a base de cálculo para ICMS/IPI será sempre o valor da mercadoria.

Em nossos exemplos abaixo, vale lembrar que os valores de PIS/Cofins não são destacados nas NF's mas aparecem em nossas contabilizações, isso porque eles já foram compostos na formação do preço de venda e eles não possuem o conceito da não-cumulatividade.

NF de venda para industrialização com CFOP 5.101 tributado de ICMS/IPI no valor total de $ 10.500,00.

Valor total da NF saída = $ 10.500,00Valor da mercadoria = $ 10.000,00IPI 5% = $ 500,00Base cálculo do IPI = $ 10.000,00ICMS de 18% = $ 1.800,00Base cálculo do ICMS = $ 10.000,00Pis 0,65% = $ 65,00Cofins 2% = $ 200,00

Observe que em 99,9 % dos casos, quando a mercadoria é destinada para fins de industrialização ou comercialização, a base de cálculo do ICMS / IPI será sempre o valor da mercadoria.Nessa situação, se o emissor ou vendedor da mercadoria for contribuinte de ambos os impostos, devemos lembrar que deverá ocorrer os débitos nos livros registro de saídas em função dos créditos no livro registro de entradas.





Natureza de Operação = 5.101 - Venda de produção estabelecimentoValor Contábil = $ 10.500,00Base de cálculo ICMS = $ 10.000,00ICMS Creditado = $ 1.800,00Base de cálculo IPI = $ 10.000,00IPI Creditado = $ 500,00


DB - Clientes = $ 10.500,00CR - Receitas de vendas = $ 10.500,00DB - Despesas de ICMS sobre venda = $ 1.800,00CR - ICMS a recolher = $ 1.800,00DB - Despesas de IPI sobre vendas = $ 500,00CR - IPI a recolher = $ 500,00DB - Despesas de PIS sobre venda = $ 65,00CR - PIS a recolher = $ 65,00DB - Despesas de COFINS sobre vendas = $ 200,00CR - Cofins a recolher = $ 200,00DB - CPV /CMV - Valor apenas p/ exemplo = $ 3.000,00CR - Estoque = $ 3.000,00

01.03 - Razonetes


Clientes(1)10.500,00(D)

Desp. ICMS s/ Vendas(1) 1.800,00(D)

Receita de Vendas(1)10.500,00(C)


Observações:

Caso seja uma venda para industrialização sem ICM{IPI, exclui-se apenas os lançamentos referente a esses impostos.

Nos livros fiscal registro de saídas, ficaria da seguinte maneira:

Além dos dados da NF no livro registro de saída, os lançamentos deverão se comportar da seguinte maneira:

Natureza de operação = 5.101 - Venda de produção estabelecimentoValor Contábil = $ 10.500,00Outras/Isentas ICMS = $ 10.500,00Outras/Isentas IPI = $ 10.500,00

Se as vendas forem destinadas a outros Estados, Natureza de Operação será 6.101 e se para outros Países será 7.101.

Deverá ser observado também a forma de tributação, visto que vendas para o exterior (7.101) é dado pelo Governo o beneficio do não recolhimento dos impostos (ICMS, IPI, PIS e COFINS).

No caso de revenda, deverá ser observado os CFOPs que ao invés de 5.101, 6.101 ou 7.101, será utilizado 5.102, 6.102 ou 7.102 além das formas de tributação.

02.00 - Venda Para Consumo

Conceito:


ICMS a Recolher(1) 1.800,00(C)






Estoques Acabados(2) 3.000,00(C)


CPV / CMV(2) 3.000,00(D)


As vendas para consumo ocorrem quando o comprador de um determinada mercadoria estará utilizando a mesma para seu próprio consumo.

Observe que nesse caso, a base de cálculo para IPI permanece a mesma da venda para industrialização, mas para ICMS a base se torna diferente, ou seja, valor da mercadoria mais a parcela do IPI.

NF de venda para consumo com CFOP 5.101 tributado de ICMS/IPI no valor total de $ 11.000,00.

Valor total da NF saída = $ 11.100,00Valor da mercadoria = $ 10.000,00IPI 10% = $ 1.000,00Base cálculo do IPI = $ 10.000,00ICMS de 18% = $ 1.980,00Base cálculo do ICMS = $ 11.000,00Pis 0,65% = $ 65,00Cofins 2% = $ 200,00


Além dos dados da NF no livro registros de saídas, os lançamentos deverão. se comportar da seguinte maneira:

Natureza de Operação = 5.11 - Venda de produção estabelecimentoValor Contábil = $ 11.000,00Base de cálculo ICMS = $ 11.000,00ICMS Creditado = $ 1.980,00Base de cálculo IPI = $ 10.000,00IPI Creditado = $ 1.000,00




DB - Clientes = $ 11.000,00CR - Receitas de vendas = $ 11.000,00DB - Despesas de ICMS sobre venda = $ 1.980,00CR - ICMS a recolher = $ 1.980,00DB - Despesas de IPI sobre vendas = $ 1.000,00CR - IPI a recolher = $ 1.000,00DB - Despesas de PIS sobre venda = $ 65,00CR - PIS a recolher = $ 65,00DB - Despesas de COFINS sobre vendas = $ 200,00CR - Cofins a recolher = $ 200,00DB – CPV / CMV - Valor apenas p/ exemplo = $ 3.000,00CR - Estoque = $ 3.000,00

02.03- Razonetes


Clientes(1)11.000,00(D)




Se as vendas forem destinadas a outros Estados,. a natureza de operação será 6.101 e se para outros Países será 7.10l.Deverá ser observado também a forma de tributação, visto que vendas para o exterior (7.101) é dado pelo Governo o beneficio do não recolhimento dos impostos (ICMS, IPI, PIS e COFINS).No caso de revenda, deverá ser observado os CFOPs que ao invés de 5.101, 6.101 ou 7.101, será utilizado 5.102, 6.102 ou 7.102 além das formas de tributação.

03.00 - Venda Material Isento/Suspenso ICMS/IPI

Ver sub-tópico 2.3 - Processo de saídas - Observações.

04.00 - Venda Material com Redução Base Cálculo ICMS

Definição:

Essa venda ocorre com um determinado contribuinte (Vendedor) ou produto por ele vendido, que possui algum beneficio de redução de base de cálculo de ICMS dado pelo Governo Estadual. Essa redução poderá ser em qualquer percentual.

Para esses casos, deverá ser observado os impostos e apropriado os valores dos mesmo de acordo com a NF.



Desp. IPI s/ Vendas(1) 1.000,00(D)

IPI a Recolher(1) 1.000,00(C)

Desp. PIS s/ Venda(1) 65,00(D)


Desp. COFINS s / Vendas(1) 200,00(D)


CPV / CMV(2) 3.000,00(D)

Estoques Acabado(2) 3.000,00(C)


Nota fiscal de venda de produto acabado contendo ICMS / IPI, com redução de base de cálculo de ICMS em 60%, com natureza de operação 5.101 (dentro do Estadual).

Valor total da NF saída = $ 1.100,00Valor da mercadoria = $ 1.000,00IPI 10% = $ 400,00Base cálculo do IPI = $ 72,00ICMS de 18% = $ 1.000,00Base cálculo do ICMS = $ 100,00Pis 0,65% = $ 6,50Cofins 2% = $ 20,00



Natureza de Operação = 5.101 - Venda de produção estabelecimentoValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 400,00ICMS Debitado = $ 72,00Outras / Isentas de ICMS = $ 600,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Creditado = $ 100,00


DB - Clientes = $ 1.100,00CR - Receitas de vendas = $ 1.100,00DB - Despesas de ICMS sobre venda = $ 72,00CR _ ICMS a recolher = $ 72,00DB - Despesas de IPI sobre vendas = $ 100,00CR – IPI a Recolher = $ 100,00DB - Despesas de PIS sobre venda = $ 6,50CR - PIS a recolher = $ 6,50DB - Despesas de COFINS sobre vendas = $ 20,00CR - Cofins a recolher = $ 20,00DB - CPV /CMV - Valor apenas p/ exemplo = $ 100,00CR - Estoque = $ 100,00



04.03 - Razonetes


Clientes(1) 1.100,00(D)










CPV / CMV(2) 100,00(D)



Se as vendas forem destinadas a outros Estados, a natureza de operação será 6.101 e se para outros Países será 7.10l.Deverá ser observado também a forma de tributação, visto que vendas para o exterior (7.101) é dado pelo Governo o beneficio do não recolhimento dos impostos (ICMS, IPI, PIS e COFINS).No caso de revenda, deverá ser observado os CFOPs que ao invés de 5.101, 6.101 ou 7.101, será utilizado 5.102, 6.102 ou 7.102 além das formas de tributação.

05.00- Venda Para Cliente Isento ICMS / IPI

Ver sub-tópico 2.3 - Processos de saídas - Observações

06.00- Venda com Frete

Conceito:

Esse tipo de operação ocorre quando na venda de produto acabado existe a figura do transportador. Além dos valores constantes na NF, poderá ser contemplada dentro dela o valor do frete ou não. De acordo com a legislação vigente, tanto para o ICMS como para o IPI, quando da existência do valor do frete na NF, o mesmo deverá compor a base cálculo do ICMS e do IPI. Se na mesma NF além do frete houver valores referente de embalagem e seguro, estes deverão estar contidos na base de cálculo do ICMS e do IPI.

Uma outra hipótese é quando o valor do frete é cobrado separadamente da NF, ou seja, este valor será cobrado pela transportadora do recebedor ou do emissor da mercadoria. Essa cobrança deverá ser feita à aquele que ficou responsável pelo pagamento do frete.Se for pelo recebedor ou emissor, a transportadora deverá emitir conhecimento de transporte cobrando o valor do serviço de transporte. O recebedor ou emissor deverá proceder de acordo com o disposto no tópico 10.0 dos processos de entrada.



06.01 - Venda Mercadorias Com Frete Incluso NF

NF de venda para industrialização com frete e CFOP 5.101 tributado de ICMS / IPI no valor total de $ 10.700,00.

Valor total da NF saída = $ 10.700,00Valor da mercadoria = $ 10.000,00Valor do Frete = $ 200,00IPI 5 % = $ 510,00Base cálculo do IPI = $ 10.200,00ICMS de 18% = $ 1.836,00Base cálculo do ICMS = $ 10.200,00Pis 0,65% = $ 66,30Cofins 2% = $ 204,00



Natureza de Operação = 5.101 – Venda de Produção do EstabelecimentoValor Contábil = $ 10.700,00Base de cálculo ICMS = $ 10.200,00ICMS Debitado = $ 1.836,00Base de cálculo IPI = $ 10.200,00IPI Debitado = $ 510,00


DB - Clientes = $ 10.700,00CR - Receitas de vendas = $ 10.700,00DB - Despesas de ICMS sobre venda = $ 1.836,00CR - ICMS a recolher = $ 1.836,00DB - Despesas de IPI sobre vendas = $ 510,00CR - IPI a recolher = $ 510,00DB - Despesas de PIS sobre venda = $ 66,30CR - PIS a recolher = $ 66,30DB - Despesas de COFINS sobre vendas = $ 204,00CR - Cofins a recolher = $ 204,00DB - CPV /CMV - Valor apenas p/ exemplo = $ 3.000,00CR - Estoque = $ 3.000,00



06.04- Razonetes


Clientes(1)10.700,00(D)









CPV / CMV(2) 3.000,00(D)

Estoques Acabado(2) 3.000,00(C)



07.00- Venda de Serviço

Conceito:

A venda de serviço ocorre quando uma determinada empresa tem como atividade a prestação de serviço. Existem empresas que além de ter atividade de venda e revenda de produtos, possuem também atividade de prestação de serviço.

Na venda de serviço, além do ISS(Imposto Sobre Serviço) que é um imposto Municipal, poderá incidir o IRRF(Imposto de Renda Retido Na Fonte) que é um Imposto da esfera Federal.

07.01 - Venda de Serviço

NF venda se serviço no valor total de $ 10.000,00 com ISS e IRRF.

Valor Total NF = $ 10.000,00Valor ISS 5% = $ 500,00IRRF 1,5 % = $ 150,00Pis 0,65% = $ 65,00Cofins 2% = $ 200,00

07.02 - Livro Fiscal

Essa NF não poderá ser lança da no livro registro de saídas, pois esse documento é de obrigatoriedade do livro registro de prestação de serviço.

Além dos dados da NF no livro registro de prestação de serviços, os lançamentos deverão se comportar da seguinte maneira:

Valor Contábil = $ 10.000,00Base de cálculo ISS = $ 10.000,00Alíquota = $ 5 %Valor ISS = $ 500,00




DB – Clientes = $ 10.000,00CR – Receitas de vendas de serviço = $ 10.000,00DB – Despesas de ISS sobre vendas = $ 500,00CR - ISS a recolher = $ 500,00DB - IRRF a recuperar = $ 150,00CR – Clientes = $ 150,00DB – Despesas de PIS sobre venda = $ 65,00CR - PIS a recolher = $ 65,00DB – Despesas de COFINS sobre vendas = $ 200,00CR – COFINS a recolher = $ 200,00DB - Custo serviço = $ 1.500,00CR - Folha de pagamento -C/C apropriar = $ 1.500,00

07.04 - Razonetes


Clientes(1)10.000,00 (2) 150,00(D) (C)

Receita de Vendas Serviços(1)10.000,00(C)

Desp. ISS s/ Vendas(1) 500,00(D)



IRRF a Recuperar(2) 150,00(D)




Folha de Pagamento(3) 1.500,00(C)

Custo Serviço(3) 1.500,00(D)


08.00 - NF Complementar

Conceito:

A NF complementar ocorre sempre quando o valor de uma mercadoria foi cobrado menor que o preço negociado anteriormente, ou quando os valores de impostos foram cobrados a menor.

Ambas situações deverão constar no corpo da NF , dados referente a primeira NF na qual foi emitida com erros.

Se complemento de preços, deverá ser observado se na primeira NF os impostos de ICMS / IPI foram destacados normalmente, pois nessa complementar eles deverão ser destacados normalmente.

Se complemento de ICMS, a mesma não estará gerando um título a receber, pois o ICMS -é um imposto agregado ao produto e o mesmo já estava incluso no valor da mercadoria anteriormente. Quando do processamento desse documento pela saída, se a NF emitida anteriormente era de característica de débito de ICMS, o valor do complemento deverá ser contabilizado na conta de ICMS a recolher contra despesas de ICMS.

Se complemento de IPI, a mesma estará gerando um título no contas a receber, pois esse imposto não possui característicasigual ao ICMS, ou seja ele é cobrado por fora do valor da mercadoria. Quando do processamento desse documento pela saída, o valor do complemento deverá ser contabilizado na conta de IPI a recolher contra clientes.

Veremos então as duas situações:

Complemento de preço Complemento de impostos.



08.01 - Complemento de Preço

NF complementar de preço com CFOP 5.101 e com ICMS/IPI no valor total de $ 550,00 , referente a NF emitida anteriormente com característica de venda para industrialização.

Valor Total NF = $ 550,00Base de cálculo ICMS = $ 500,00Valor ICMS = $ 90,00Base de cálculo IPI = $ 500,00Valor IPI = $ 50,00

08.02 Livros Fiscais


Natureza de Operação = 5.101 – Complemento de PreçoValor Contábil = $ 550,00Base de cálculo ICMS = $ 500,00ICMS Debitado = $ 90,00Base de cálculo IPI = $ 500,00IPI Debitado = $ 50,00


DB - Clientes = $ 550,00CR - Receitas de vendas = $ 550,00DB - Despesas de ICMS sobre venda = $ 90,00CR - ICMS a recolher = $ 90,00DB - Despesas de IPI sobre vendas = $ 50,00CR - IPI a recolher = $ 50,00DB - Despesas de PIS sobre venda = $ 3,25CR - PIS a recolher = $ 3,25DB - Despesas de COFINS sobre vendas = $ 10,00CR - Cofins a recolher = $ 10,00



08.04 - Razonetes

08.05 - NF Complementar de ICMS

NF complementar de ICMS no valor de $ 200,00, cobrado a menor em NF de venda emitida anteriormente.

No corpo desse documento deverá constar os dados na NF emitida anteriormente.



Natureza de Operação = 5.101 - Complemento de ICMSValor do ICMS debitado = $ 200,00Observações = Dados da Primeira NF emitida anteriormente


Clientes(1) 550,00(D)

Receita de Vendas(1) 550,00(C)











DB - Despesas de ICMS sobre Vendas = $ 200,00CR – ICMS a Recolher = $ 200,00

08.08 - Razonetes

08.09 - Complemento de IPI

NF complementar de IPI no valor de 100,00, cobrado a menor em NF de venda emitida anteriormente.

No corpo desse documento deverá constar os dados na NF emitida anteriormente.


Além dos dados da NF no livro registro saídas, os lançamentos deverão se comportar da seguinte maneira:

Natureza de Operação = 5.101 – Complemento de IPIValor Contábil = $ 100,00Valor do IPI Debitado = $ 100,00Observações = Dados da primeira NF emitida anteriormente


DB - Despesas de IPI sobre venda = $ 1.840,00CR - IPI a recolher = $ 360,00DB - Clientes = $ 2.200,00CR - Receitas de vendas = $ 2.200,00





08.12 - Razonetes

09.00 - Nota De Crédito

Definição:

Nota de crédito é um documento emitido internamente dentro de uma empresa que serve para dedução de valores à receber gerados no contas a receber.

Uma das situações é quando o emissor de uma NF cobra indevidamente a mais um valor diferente daquele negociado na ordem ou pedido de venda e ao invés do receber da mercadoria emitir uma NF de devolução de diferença de preço, o emissor emite um nota de crédito.

Nota de crédito não tem validade fiscal, pois é uma prática unicamente contábil.

09.01 - Lançamento Nota De Crédito

Vamos imaginar que durante uma determinada venda, ocorreu a emissão de uma NF com valor a maior de $ 500,00 reais.


Não existe a obrigatoriedade, pois não se trata de um documento fiscal.




Receita de Vendas(1) 100,00(C)




DB - Receitas de vendas = $ 500,00CR – Clientes = $ 500,00

09.04 - Razonetes

Para esses casos, deverá ser observado a questão dos impostos, embora não exista a necessidade e obrigatoriedade do lançamento no livros fiscais.

10.00 - Devolução Vendas

Conceito:

Devolução de vendas é a discordância de recebimento de mercadorias por parte do comprador em função de preços, condições, qualidade de produto e etc.

Ela poderá ocorrer em duas situações:

Devolução com NF do próprio emitente, ou Devolução com NF do recebedor

A única diferença entre ambas é que a devolução com NF do próprio emitente deverá conter no verso da mesma uma declaração de próprio punho do recebedor da não concordância daquela mercadoria. O emissor no momento do recebimento dessa NF com as mercadorias, deverá emitir uma NF de "entrada" como procedimento para regularização da saída.

A contabilização e lançamento nos livros fiscais permanecem iguais para as duas situações.


Receita de Vendas(1) 500,00(D)

Clientes(1) 500,00(C)


10.01 - Devolução/Retorno de Mercadoria não Entregue

NF de devolução do exemplo do tópico 1.0 - Processo saídas

NF de devolução com CFOP 5.201 tributado de ICMS / IPI no valor total de $ 10.500,00.

Valor total da NF saída = $ 10.500,00Valor da mercadoria = $ 10.000,00IPI 5% = $ 500,00Base cálculo do IPI = $ 10.000,00ICMS de 18% = $ 1.800,00Base cálculo do ICMS = $ 10.000,00Pis 0,65% = $ 65,00Cofins 2% = $ 200,00


Além dos dados da NF no livro registro de. entradas, os lançamentos deverão se comportar da seguinte maneira:

Natureza de Operação = 1.201 – Devolução Venda Produção EstabelecimentoValor Contábil = $ 10.500,00Base de cálculo ICMS = $ 10.000,00ICMS Creditado = $ 1.800,00Base de cálculo IPI = $ 10.000,00IPI Creditado = $ 500,00




DB - Receitas de vendas (anulação de vendas)= $ 1.840,00

CR - Clientes = $ 360,00DB - ICMS a recolher = $ 2.200,00CR - Despesas de ICMS sobre venda = $ 1.840,00DB - IPI a recolher = $ 360,00CR - Despesas de IPI sobre vendas = $ 2.200,00DB - PIS a recolher = $ 1.840,00CR - Despesas de PIS sobre vendas = $ 360,00DB - Cofins a recolher = $ 2.200,00CR - Despesas de COFINS sobre vendas = $ 1.840,00DB - Estoque = $ 360,00DB - CPV / CMV - Valor apenas p/ exemplo. = $ 2.200,00CR - Estoque = $ 2.200,00

10.04 - Razonetes


Clientes(1)10.500,00(C)

Receita de Vendas(1)10.500,00(D)

Despesas ICMS s/ Vendas(1) 1.800,00(C)

ICMS a Recolher(1) 1.800,00(D)

Despesas IPI s/ Vendas(1) 500,00(C)

IPI a Recolher(1) 500,00(D)

Despesas PIS s/ Vendas(1) 65,00(C)

PIS a Recolher(1) 65,00(D)

Desp. COFINS s/ Vendas(1) 200,00(C)

COFINS a Recolher(1) 200,00(D)

CPV / CMV(2) 3.000,00(C)

Estoques Acabado(2) 3.000,00(D)


Nas devoluções, as contas de ICMS / IPI a recolher podem ser substituídas pelas de ICMS/IPI a recuperar.

A conta de receita de vendas poderá ser substituída também por uma outra conta chamada vendas anuladas que é uma redutora da conta receita. Essa conta é mais utilizada em função de melhor identificação nas demonstrações financeiras e contábeis, quais foram as devoluções ocorridas no período.

A conta de Cliente também poderá ser substituída por conta transitória de clientes, pois poderá ocorrer uma devolução em que o cliente já tenha liquidado aquele título. Logo esse valor poderá ser devolvido ao cliente ou até mesmo ser deduzido de um outro título pendente no contas a receber.

Se as devoluções forem parciais, o procedimento adotado será o mesmo, observando somente as quantidades e valores da mesma.

11.00 - Remessa/Retorno de Embalagens

Definição:

É um tipo de produto remetido apenas para acondicionar um outro produto acabado durante o transporte.

Existe ainda o caso da remessa para embalagem, onde o remetente o faz para embalar produtos que estão sendo fabricados por terceiros.

Essas embalagens fazem parte do ativo do remetente, no qual as mesmas estão sobre controle físico e financeiro.

o controle físico são as quantidades no estoque enquanto que a quantidade financeira são aquelas quantidade físicas representadas na contabilidade por um valor financeiro. Seu controle é bastante parecido com o de matérias-primas.

Essa remessa de embalagem retornável, ocorre juntamente com a venda de determinado produto, ou seja, ela segue para acondicionar o material a ser vendido.

Um exemplo de fácil entendimento, são os pallets que seguem com as mercadorias e que posteriormente deverão retornar ao estabelecimento emissor.

Para tanto, nessa operação ocorrem duas naturezas de operação para uma única NF, a natureza de venda (5.101, 6.101, 5.102, 6.102 e etc..) e a natureza de remessa da embalagem (5.949, 6.949 e etc...)



O valor da embalagem na NF existe somente como valor simbólico para transporte não devendo ocorrer tributação, visto que essas mesmas quantidades estarão retornando posteriormente.

Quando da saída de uma NF por venda com embalagem, além da contabilização das vendas, são contabilizados também as embalagens conforme segue.

NF de vendas no valor de $ 1.100,00 e o valor da embalagem igual a $ 2.000,00 com CFOP's 5.101 e 5.949, contendo valores de ICMS / IPI.

Valor Total da NF = $ 3.100,00Base de cálculo para ICMS / IPI = $ 1.000,00Valor ICMS 18 % = $ 180,00Valor IPI 10 % = $ 100,00PIS 0,65 % = $ 7,15Cofins 2 % = $ 22,00



Natureza de Operação = 5.101 - Venda produção estabelecimentoValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Creditado = $ 180,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Creditado = $ 100,00


No corpo dessa NF deverá constar que aquela embalagem segue apenas para acondicionamento das mercadorias devendo retornar posteriormente.




DB - Clientes = $ 1.100,00CR - Receitas de vendas = $ 1.100,00DB - Despesas de ICMS sobre vendas = $ 180,00CR - ICMS a recolher = $ 180,00DB - Despesas de IPI sobre vendas = $ 100,00CR - IPI a recolher = $ 100,00DB - Despesas de PIS sobre venda = $ 7,15CR - PIS a recolher = $ 7,15DB - Despesas de COFINS sobre vendas = $ 22,00CR - Cofins a recolher = $ 22,00DB - CPV /CMV(Despesas) -(exemplo) = $ 450,00CR – Estoque = $ 450,00DB - Material de embalagens em Poder de terceiros = $ 2.000,00CR - Estoque de bem.(Pallets, Cx. Papelão e etc.) = $ 2.000,00

11.03 - Razonetes

Quanto do retorno dessas embalagens, observar o sub-tópico 11.11 dos processos de entradas.


Clientes(1) 1.100,00(D)







PIS a Recolher(1) 7,15(D)



CPV / CMV(2) 450,00(D)

Estoque(2) 450,00(C)

Estoque de Embalagem(3) 2.000,00(C)

Estoques(3) 2.000,00(D)


12.00 - Venda/Remessa Entrega Futura

Conceito:

Essa operação ocorre sempre que um comprador(cliente) fizer a compra de uma determinada linha de produção durante algum período.

Ela poderá ocorrer também, quando por motivo de espaço físico o comprador (cliente) adquiri uma grande quantidade de mercadorias, mas orienta o fornecedor que à entregue parcialmente.

Logo, no primeiro momento ocorre a emissão de uma NF de simples faturamento facultando o destaque do IPI.

Quanto ao ICMS, este deverá ser recolhido somente na circulação física da mercadoria como pede o regulamento.

Referente ainda ao ICMS , a base de cálculo e o valor do mesmo poderá sofrer alterações caso ocorra uma instabilidade econômica no País.

Cada Estado deverá criar uma moeda para indexação desses valores. No caso do Estado de São Paulo, a moeda criada foi a UFESP (Unidade Fiscal do Estado de São Paulo) .

A regra funciona da seguinte maneira:

Valor das mercadorias da primeira NF (Simples Faturamento), será dividido pela cotação daquele dia da moeda o Estado (UFESP por exemplo). No dia da emissão das mercadorias efetivamente(no dia, mês ou ano seguinte), o valor encontrado em UFESP (resultado do cálculo anterior), será multiplicado pela UFESP do dia da emissão da NF das mercadorias. Esse cálculo é aplicável apenas para encontrar a base de cálculo e valor do ICMS.

Exemplos:

Primeira NF, 5.116 - Venda para entrega futura (Simples faturamento), com valor total de $ 2.000,00 sem ICMS / IPI.

Valor da UFESP do dia da emissão do simples faturamento = 1,17

$ 2.000,00 / 1,17 = 1.709,401709 UFESP

Segunda NF, 5.922 - Remessa de entrega futura com data de emissão dois meses após o faturamento.



Devemos lembrar que se esse produto sofre tributação do IPI, este poderá ser destacado também nessa NF.

Para efeito de exemplo, vamos considerar 10% de alíquota de IPI.

Primeiramente encontraremos à base de cálculo e valor do ICMS.

Valor da UFESP para esse dia = 1,21

Resultado da divisão anterior 1.709,401709 UFESP * 1,21 = $ 2.068,38

Logo, o valor dessa NF será a seguinte:


No corpo dessa NF deverá constar a que NF se refere essa remessa.

Se na ocasião desse processo não ocorre variação da moeda de indexação, o valor da base de cálculo será o mesmo do valor da mercadoria emitida na NF de simples faturamento.

12.01 – Venda para Entrega Futura

Vamos utilizar o exemplo anterior para observarmos os lançamentos contábeis e fiscais.

Primeira NF, 5.116 - Venda para entrega futura (Simples faturamento), com valor total de $ 2.000,00 sem ICMS / IPI.

Natureza de Operação = 5.11 - Venda para Entrega FuturaValor total da NF = $ 2.00,00Valor PIS 0,65% = $ 13,00Valor COFINS 2% = $ 40,00





Natureza de operação = 5.116 - Venda para Entrega FuturaValor Contábil = $ 2.000,00Outras/Isentas ICMS = $ 2.000,00Outras/Isentas IPI = $ 2.000,00


DB - Clientes = $ 2.000,00CR - Receitas à realizar = $ 2.000,00DB - Despesas de PIS sobre venda = $ 13,00CR - PIS a recolher = $ 13,00DB - Despesas de COFINS sobre vendas = $ 40,00CR - Cofins a recolher = $ 40,00

12.04 - Razonetes


Clientes(1) 2.000,00(D)

Receitas à Realizar(1) 2.000,00(C)






12.05 - Remessa Venda Entrega Futura

NF de remessa entrega futura com CFOP 5.922 no valor total de $ 2.200,00.

Valor total da NF saída = $ 2.200,00Valor da mercadoria = $ 2.000,00Base cálculo do ICMS = $ 2.068,38ICMS de 18% = $ 372,31Base cálculo do IPI = $ 2.000,00IPI 10% = $ 200,00



Natureza de Operação = 5.922 - Remessa de Entrega FuturaValor Contábil = $ 2.200,00Base de cálculo ICMS = $ 2.068,38ICMS Creditado = $ 372,31Base de cálculo IPI = $ 2.000,00IPI Creditado = $ 200,00


DB – CPV / CMV = $ 300,00CR - Estoque = $ 300,00DB - Despesa ICMS Sobre vendas = $ 372,31CR - ICMS a recolher = $ 372,31DB - Despesas IPI sobre Vendas = $ 200,00CR - IPI a recolher = $ 200,00DB - Receitas à realizar = $ 2.000,00CR - Receita de vendas = $ 2.000,00DB - Clientes = $ 200,00CR - Receitas vendas = $ 200,00



12.08 - Razonetes

(*) Valores existentes de documento anterior.

Observe que a conta transitória de receitas à realizar também ficou zerada ao final do processo.

Se essa operação ocorrer para fora do Estado ou País, devemos observar os CFOP's e sua tributação.


CPV / CMV(1) 300,00(D)

Receita de Vendas(2) 2.000,00(3) 200,00(C)




IPI a Recolher(1) 200,00(D)


Receitas a Realizar(2) 2.000,00 (*) 2.000,00(D) (C)



13.00 - Venda em Consignação

Conceito:

Essa operação ocorre quando uma determinada empresa não quer pagar de imediato as mercadorias adquiridas para revenda ou industrialização, devido a valores financeiros que desembolsaria de maneira significativa, levando em consideração que a venda ou produção desses produtos poderiam demandar tempo ou até mesmo risco do giro.

Logo, ele faz um contrato com o vendedor de venda de mercadoria sob consignação, o que significa que independente da quantidade emitida como consignação, o emissor poderá emitir NF de vendas cobrando essa mercadoria somente quando o comprador fizer a autorização das mesmas.

Se o vendedor emitir NF em consignação de 100 peças de um determinado produto, nesse momento não esta ocorrendo nenhuma venda, mas sim um compromisso por parte do recebedor de que se houver a venda desse produtos, o emissor poderá emitir NF de venda cobrando os mesmos.

Caso não ocorra nenhuma venda dessa mercadoria, o comprador poderá fazer o retorno da mesma sem nenhum tipo de ônus a pagar.

Vale lembrar que quando ocorre esse processo, os valores referente aos impostos deverão ser pagos na primeira NF de remessa em consignação (5.917, 6917 ou 7.917).

Para esse processo, sempre haverá duas notas fiscais, a primeira com a remessa em consignação (5.917, 6.917 ou 7.917) com os devidos impostos (ICMS / IPI) e a segunda como venda de material em consignação (5.111,6.111 ou 7.111) sem impostos.

13.01 - Remessa de Material em Consignação

NF de remessa em consignação no valor de 1.100,00 , CFOP 5.917 com ICMS / IPI.


No corpo desse documento fiscal, deverá constar que o material constante na NF segue a título de consignação.




Natureza de Operação = 5.917 - Rem. de Material em ConsignaçãoValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Debitado = $ 180,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Debitado = $ 100,00


DB - Transitória material em consignação = $ 1.100,00CR - Estoque = $ 1.100,00DB - ICMS consignação = $ 180,00CR - ICMS a recolher = $ 180,00DB - IPI consignação = $ 100,00CR - IPI a recolher = $ 100,00

Os valores contabilizados na conta de estoque e transitória de material em consignação são os mesmos referente ao total da NF, isso porque esse valor será o valor a ser cobrado no momento da venda das mercadorias efetivamente, e nesse instante é que será contabilizado os valores referente a CPV /CMV contra estoques corretamente.

13.04 - Razonetes


Transitória Mat. Consig.(1) 1.100,00(D)

Estoques(1) 1.100,00(C)

ICMS Consignação(1) 180,00(D)


IPI Consignação(1) 100,00(D)



13.05 - Venda do Material em Consignação

NF de venda do material em consignação com CFOP 5.111.

Valor Total NF = $ 1.100,00Pis 0,65% = $ 6,50Cofins 2% = $ 20,00

No corpo desse documento fiscal, deverá constar que essa venda refere-se a remessa em consignação emitida anteriormente conforme NF No xx.


Natureza de Operação = 5.111 - Venda Material em ConsignaçãoValor Contábil = $ 1.100,00Outras/Isentas ICMS = $ 1.100,00Outras/Isentas IPI = $ 1.100,00


DB - Clientes = $ 1.100,00CR - Receita de vendas = $ 1.100,00DB - Estoque = $ 1.100,00CR - Transitória material em consignação = $ 1.100,00DB - CPV = $ 200,00CR - Estoque = $ 200,00DB - Despesa ICMS sobre vendas = $ 180,00CR - ICMS consignação = $ 180,00DB - Despesas IPI sobre vendas = $ 100,00CR - IPI consignação = $ 100,00DB - Despesas PIS Sobre Vendas = $ 6,50CR - PIS a recolher = $ 6,50DB - Despesas COFINS sobre Vendas = $ 20,00CR - COFINS a recolher = $ 20,00



13.08 - Razonetes

(*) Valor existente de documento anterior.

Observe que as contas transitórias também ficaram zeradas ao final do processo.

Se essa operação ocorrer para fora do Estado ou País, devemos observar os CFOP's e sua tributação.


Clientes(1) 1.100,00(D)


Trans. Mat. Consig.(*) 1.100,00 (2) 1.100,00(D) (C)

Estoques(2) 1.100,00 (3) 200,00(D) (C)

Receitas de Vendas(1) 1.100,00(D)

ICMS Consignação(*) 180,00 (2) 180,00(D) (C)

CPV / CMV (3) 200,00(D)


Desp. IPI s/ Vendas(2) 100,00 (*) 100,00(D) (C)

IPI Consignação(*) 100,00 (2) 100,00(D) (C)






Operação triangular esta dividida em três partes:

Venda a ordem Venda por conta e ordem Venda por conta e ordem para industrialização

Todas essas operações contemplam participação de três contribuintes.

14.01 Venda a Ordem

Conceito:

Essa operação ocorre quando uma determinada empresa vende um determinado produto a seu cliente, porém não possuí a mercadoria para entrega. Logo este cria uma ordem de compra a um determinado fornecedor para que possa ser entregue a mercadoria ao estabelecimento no qual ocorreu a venda primeiramente.

Exemplo:

Figuras de 3 estabelecimentos: "A", "B" e "C".

"B" vende mas não possui mercadorias para entrega, mas o faz à "C "que receberá apenas uma nota fiscal de venda a ordem(simples faturamento) com os respectivos impostos e com natureza 5.118, 6.118 ou 7.118.

"B" envia uma ordem de compra para "A" solicitando que o mesmo entregue o material fisicamente à "C".



Nesse caso, "B" somente aguardará uma NF de vendas de 'A" na qual nesta será informado o número da NF de remessa emitida.

14.02 - Venda a Ordem

Vamos exemplificar que somos a figura de "B".

Emissão de NF de venda a ordem com ICMS / IPI com CFOP 5.118. Nessa NF deverá constar que o material será entregue por A.

Valor total da NF = $ 1.100,00Base cálculo do ICMS = $ 1.000,00Valor ICMS = $ 180,00Base cálculo do IPI = $ 1.000,00Valor IPI = $ 100,00Pis 0,65% = $ 6,50Cofins 2% = $ 20,00


Natureza de Operação = 5.118 - Venda a OrdemValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Debitado = $ 180,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Debitado = $ 100,00


(2ª NF) – NF Vnd Cta Ordem

NF Remessa (3ª NF)

NF – Vnd. C/ Impostos (1ª NF)

B

C

A


14.04 – Contabilidade

DB – Clientes = $ 1.100,00CR - Receita de vendas = $ 1.100,00DB - Despesa ICMS sobre vendas = $ 180,00CR - ICMS a Recolher = $ 180,00DB - Despesas IPI sobre vendas = $ 100,00CR - IPI a Recolher = $ 100,00DB - Despesas PIS Sobre Vendas = $ 6,50CR - PIS a recolher = $ 6,50DB - Despesas COFINS sobre Vendas = $ 20,00CR - COFINS a recolher = $ 20,00

14.05 - Razonetes


Clientes(1) 1.100,00(D)











Quando "B" receber a NF cobrando as mercadorias enviadas à "C", ele estará lançando contabilmente e fiscalmente de acordo com os processos de entradas, debitando conta de estoques, impostos e creditando fornecedores (Ver observações do sub-tópico 1.3 dos processos de entradas).

Logo em seguida, "B" deverá fazer o lançamento contábil das contas de CPV / CMV contra os estoques referente a venda a ordem como segue:

Imagine que o valor do CPV fosse igual a $ 200,00


DB - CPV = $ 200,00CR - Estoque = $ 200,00

14.07 - Razonetes


No processo de venda por conta e ordem é exatamente igual ao anterior, apenas é facada a emissão de duas NF’s de um mesmo emitente.

Imagine" A" comprou mercadorias de "B", e este fará a entrega à "C'.



CPV / CMV(1) 200,00(D)

(2ª NF) Vnd Cta Ordem c/ Impostos

(3ª NF) Remessa

BA

C

NF Vnd (1ª NF)



Vamos imaginar que somos a figura de "B", onde emitiremos NF de venda por conta e ordem com todos os impostos para "A" e NF de remessa por conta e ordem de "A" para "C".

Para esse processo, deverá ser emitido primeiramente a NF de remessa das mercadorias à "C" e logo em seguida a NF de vendas para "A".

Nesse momento, pressupõe-se que "A" já tenha emitido NF de Vendas para "C".

Emissão NF de remessa por conta e ordem sem ICMS / IPI com CFOP 5.923.

Nessa NF deverá constar que o material foi entregue a "C" por conta e ordem de "A "conforme NF no xx emitida por "A" à "C".

Valor total NF =$1.100,00


Para esse documento, deverá ser lançado somente os dados da NF e campos de observações.


Vamos imaginar que o valor do CPV /CMV seja igual a $ 200,00.

DB – CPV / CMV = $ 200,00CR - Estoque = $ 200,00

14.12 - Razonetes



CPV / CMV(1) 200,00(D)


14.13 - NF de Venda por Conta e Ordem

NF no valor 1.100,00 com CFOP 5.120 contendo ICMS e IPI.

Valor total da NF = $ 1.100,00Base cálculo do ICMS = $ 1.000,00Valor ICMS = $ 180,00Base cálculo do IPI = $ 1.000,00Valor IPI = $ 100,00Pis 0,65% = $ 6,50Cofins 2% = $ 20,00


Natureza de Operação = 5.120 - Venda por Conta e OrdemValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Debitado = $ 180,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Debitado = $ 100,00


DB – Clientes = $ 1.100,00CR - Receita de vendas = $ 1.100,00DB - Despesa ICMS sobre vendas = $ 180,00CR - ICMS a Recolher = $ 180,00DB - Despesas IPI sobre vendas = $ 100,00CR - IPI a Recolher = $ 100,00DB - Despesas PIS Sobre Vendas = $ 6,50CR - PIS a recolher = $ 6,50DB - Despesas COFINS sobre Vendas = $ 20,00CR - COFINS a recolher = $ 20,00



14.16 - Razonetes


Clientes(1) 1.100,00(D)











14.17 - Venda por Conta e Ordem para Industrialização

Essa operação é também bastante parecida com as anteriores, sendo que o que muda é que a operação de fecha entre as três empresas.

Ela ocorre por exemplo, quando "B" compra um determinado material de "A", e este deverá entregar à "C", e em seguida B deverá emitir uma NF de remessa para industrialização à "C".

Logo, "A" deverá emitir uma NF de venda por conta e ordem(simbólica) com todos os impostos a "B" e uma NF de remessa por conta e ordem com todos os pré-requisitos explicado anteriormente.

Em seguida, "B" deverá emitir uma NF de remessa para industrialização à "C"(Subcontratação) . fechando então a operação entre as três empresas.

Exemplo:

Os lançamentos contábeis e fiscais são exatamente iguais ao exemplo de venda à ordem e venda por conta e ordem, porém acrescenta-se por parte de "B" o processo de subcontratação, conforme o tópico 13.0 dos processos de entradas.

Resumo:

Quando você for a figura de "A", o procedimento a ser adotado será aquele conforme o sub-tópico 15.13 dos processos de saídas.

Quando você for a figura de "B", o procedimento a ser adotado será aquele conforme o sub-tópico 15.10 dos processos de saídas e, quando você for a figura de "C", o procedimento a ser adotado será aquele conforme o sub-tópico 13.0 dos processos de entradas.


(1ª NF) NF Vnd Cta Ordem

(3ª NF) NF Remessa p / Industrialização

NF Remessa (2ª NF)

C

A B


15.00 - Venda de Exportação

Conceito:

Exportação é toda e qualquer operação de saída efetuada, tendo como destino qualquer outro País. Essa operação ocorre por dois motivos:

Quando o produto nacional adquirido encontra-se com preços e qualidades em desacordo com os anseios do comprador, ou Quando um determinado produto não é fabricado no Brasil

Independente do material ser para industrialização, revenda ou material de uso e consumo, Não haverá destaque de impostos.

o Governo determinou essa técnica com intuito de controlar a balança comercial, pois dificultando a compra de materiaisimportados, significa menos saída de dólares do País, enquanto que por outro lado nas exportações, o Governo beneficia o contribuinte com o não pagamento de impostos nas vendas para o exterior, o que significa mais entradas de dólares no País.

15.01 - Vendas Para Industrialização/Revenda ou Consumo Exportação

Nota fiscal de venda exportação sem ICMS/IPI com natureza de operação 7.101(exportação).

Valor total da NF = $ 2.200,00



Natureza de operação = 7.101 - Venda exportaçãoValor Contábil = $ 2.200,00Outras/Isentas ICMS = $ 2.200,00Outras/Isentas IPI = $ 2.200,00




DB - Clientes = $ 2.200,00CR - Receitas de Vendas = $ 2.200,00

15.04 - Razonetes

Caso essa venda de exportação seja de produtos adquiridos anteriormente através de importação, o emissor da NF perde o beneficio do não destaque dos impostos, pois o beneficio é concedido somente para produtos de fabricação interna.

16.00 - Venda para Zona Franca de Manaus

Conceito:

Com intenção de crescimento da região de Manaus através de parques industriais, o Governo determinou o beneficio do não pagamento dos impostos de ICMS/IPI para as vendas destinadas à aquela região, o que significa produtos mais baratos para o consumidor final daquele Estado.

Esse beneficio é estendido somente para produtos de fabricação nacional, ou seja, caso o produto vendido seja de importação, o emissor perde o beneficio.

Outro detalhe importante, é que o valor do ICMS que já esta incluso no valor da venda, deve ser demonstrado no corpo da NF como forma de "Desconto de ICMS".


Clientes(1) 2.200,00(D)

Receitas de Vendas(1) 2.200,00(C)


Exemplo:

Valor da Mercadoria com ICMS incluso = $ 1.000,00Desconto do ICMS 7% = $ 70,00Valor total da NF = $ 930,00

Obs.: Valor de $ 930,00 referente a desconto de ICMS, devido a operação ser interestadual destinada a região norte/nordeste, onde se aplica alíquota de 7%

16.01 - Venda Para Zona Franca de Manaus

NF de venda para Zona Franca de Manaus no valor de $ 2.000,00 com CFOP 6.101.

Valor da mercadoria = $ 2.200,00Desconto de ICMS = $ 154,00Valor total da NF = $ 2.046,00Pis 0,65% = $ 13,35Cofins 2% = $ 41,08



Natureza de operação = 5.11 - Venda Prod. Estab. ZF de ManausValor Contábil = $ 2.046,00Outras/Isentas ICMS = $ 2.046,00Outras/Isentas IPI = $ 2.046,00


DB - Clientes = $ 2.200,00CR - Receitas de Vendas = $ 2.200,00DB - Despesas PIS Sobre Vendas = $ 13,35CR - PIS a recolher = $ 13,35DB - Despesas COFINS sobre Vendas = $ 41,08CR - COFINS a recolher = $ 41,08



16.04 - Razonetes

17.00 - Amostra Grátis

Conceito:

Essa operação ocorre sempre quando uma determinada empresa lança um novo produto, ou os faz envio a clientes para que seja analisado à aplicação daquele material em seu processo de produção ou revenda.

Para essa operação, não existe previsão do retorno da mercadoria, pois como o próprio nome diz, ela se trata de uma amostra. Logo, a NF a ser emitida deverá conter destaque dos impostos de ICMS e IPI.

Para essa NF, a base de cálculo do ICMS será o valor da mercadoria mais o valor do IPI, pois nesse caso quem esta assumindo a despesas é o emissor da NF. Logo subentende-se que ele é o consumidor final.

O valor a ser emitido na NF, deverá ser no mínimo o valor do custo do produto constante nos estoques(custo médio).

Por outro lado, como essa mercadoria se trata de produto acabado, a empresa deverá lançar contabilmente o valor do custo do produto e o valor do ICMS/IPI contra partida de ICMS / IPI a recolher contra uma conta de despesas do centro de custo solicitante dessa remessa.


Clientes(1) 2.200,00(D)






CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 14617.01 - Emissão de NF Amostra Grátis

NF amostra grátis no valor de $ 1.100,00, CFOP 5.911 com ICMS e IPI.




Natureza de Operação = 5.911 Amostra GrátisValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.100,00ICMS Debitado = $ 198,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Debitado = $ 100,00


DB - Despesas/Custos = $ 1.100,00CR - Estoques = $ 802,00CR - ICMS a recolher = $ 198,00CR - IPI a recolher = $ 100,00

17.04 - Razonetes


Despesas / Custos(1) 1.100,00(D)





18.00 - NF Saída Demonstração

Conceito:

Essa operação ocorre quando uma determinada empresa faz envio de produtos a título de demonstração. Logo, subentende-se que esse produto poderá retornar ao estabelecimento emissor. Mesmo assim, os impostos poderão ser pagos e quando do retorno os mesmos poderão ser creditados novamente. A base de cálculo para o ICIVIS nesse caso, será também o valor da mercadoria mais o valor do IPI, isso porque os materiais poderão não retornar ao estabelecimento de origem.

Caso o emissor opte pelo não destaque dos impostos, se a mercadoria não retornar dentro do prazo de 180 dias, este obrigatoriamente deverá fazer o recolhimento dos mesmos com toda atualização monetária exigida por lei.

18.01 - NF de Remessa para Demonstração

NF de remessa par demonstração no valor de $ 1.100,00, CFOP 5.912 com ICIVIS e IPI.

Valor total da NF saída = $ 1.100,00Base cálculo do ICMS = $ 1.000,00Valor ICMS = $ 180,00Base cálculo do IPI = $ 1.000,00Valor IPI = $ 100,00



Natureza de Operação = 5.912 – Remessa para DemonstraçãoValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00ICMS Debitado = $ 180,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Debitado = $ 100,00




DB - Material em Poder Terceiros = $ 1.100,00CR - Estoque = $ 820,00CR - ICMS a recolher = $ 180,00CR - IPI a recolher = $ 100,00

18.04 - Razonetes

19.00 - Saídas para Doação

Conceito:

Doação ocorre sempre que alguma empresa faz envio de mercadoria ou bem do ativo imobilizado a título de doação. Para essa ocorrência, a legislação disciplina que toda e qualquer operação caracterizada como doação, a empresa emitente deverá lançar também como despesas dedutíveis ou não - dedutíveis do IRPJ.

NF doação no valor de $ 1.100,00, CFOP 5.910 com ICMS e IPI.

Valor total da NF saída = $ 1.100,00Base cálculo do ICMS = $ 1.100,00Valor ICMS = $ 198,00Base cálculo do IPI = $ 1.000,00Valor IPI = $ 100,00


Material Poder Terceiros(1) 1.100,00(D)







Natureza de Operação = 5.999 – DoaçãoValor Contábil = $ 1.100,00Base de cálculo ICMS = $ 1.100,00ICMS Debitado = $ 198,00Base de cálculo IPI = $ 1.000,00IPI Debitado = $ 100,00


Despesas / Custos = $ 1.100,00CR - Estoque = $ 802,00CR - ICMS a recolher = $ 198,00CR - IPI a recolher = $ 100,00

19.03 - Razonetes





Despesas / Custos(1) 1.100,00(D)


20.00 - Outras Saídas não Especificadas

Para essas operações, o entendimento se torna o mais fácil de todos, pois basta apenas analisar se o material é de estoque, ou se é bem de consumo.

Se o material é de estoque, deverá ocorrer a baixa contabilmente contra contas" transitórias ou despesas, observando os lançamentos nos livros fiscais como tópicos anteriores.

Se o material é um bem de consumo, os lançamentos serão nas contas de ativo contra transitória ou despesas, além dos lançamentos nos livros fiscais.

Se ambas operações forem com possibilidade de retorno, as contas utilizadas anteriormente deverão sofrer seus estornos.

Para as outras saídas não especificadas, as naturezas de operação a serem utilizadas serão:

5.949 6.949 ou 7.949

Esses serão sempre utilizados quando não houver naturezas especificadas na tabela de acordo com a operação executada.


Alteração Convênio ICMS S/N de 15.12.70 – SINIEF – Relativamente ao Código Fiscal de Operações e Prestações - CFOP

Altera o Convênio S/Nº, de 15.12.70, que instituiu o Sistema Nacional Integrado de Informações Econômico – Fiscais – SINIEF relativamente ao Código Fiscal de Operações e Prestações – CFOP.

o Conselho Nacional de Política Fazendeira - CONFAZ, na sua 103º reunião ordinária, realizada em Recife, PE, no dia 28 de setembro de 2001, tendo em vista o disposto no art. 199 do Código Tributário Nacional (Lei n° 5.172, de 26 de outubro de 1966), resolve celebrar o seguinte AJUSTE

Cláusula primeira O Código Fiscal de Operações e Prestações CFOP e as Notas Explicativas referidos no art. 5° do Convênio S/N, de 15 de dezembro de 1970, que institui o Sistema Nacional Integrado de Informações Econômico - Fiscais - SINIEF, passam a vigorar com a redação do anexo a este Ajuste.

Cláusula segunda Fica revogado § 1° do art. 5° do Convênio s/n°, de 15 de dezembro de 1970, que institui o Sistema Nacional Integrado de Informações Econômico - Fiscais - SINIEF.

Cláusula terceira Este ajuste entra em vigor na data de suapublicação no Diário Oficial da União, produzindo efeitos a partir de 1° de janeiro de 2003.

Recife, PE, 28 de setembro de 2001.


CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E DE PRESTAÇÕES

Das Entradas De Mercadorias E Bens E Da Aquisição De Serviços

1.000 - ENTRADAS OU, AQUISIÇÕES DE SERVIÇOS DO ESTADO

Classificam-se, neste grupo, as operações ou prestações em que o estabelecimento remetente esteja localizado na mesma unidade da Federação do destinatário

1.100 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, COMERCIALIZAÇÃO OU PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

1.101 - Compra para Industrialização

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização. Também serão classificadas neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa.

1.102 - Compra para Comercialização

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas. Também serão classificadas neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento comercial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa.

1.111 – Compra para industrialização de mercadoria recebida anteriormente em consignação industrial.

Classificam-se neste código as compras efetivas de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização, recebidas anteriormente a título de consignação industrial.

1.113-Compra para comercialização, de mercadoria recebida anteriormente em consignação mercantil.

Classificam-se neste código as compras efetivas de mercadorias recebidas anteriormente a título de consignação mercantil.

1.116 - Compra para industrialização originada de encomenda para recebimento futuro.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisição tenha sido classificada no código "1.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro" .


1.117 – Compra para comercialização originada de encomenda para recebimento futuro.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisição tenha sido classificada no código "1.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro".

1.118 - Compra de mercadoria para comercialização pelo adquirente originário entregue pelo vendedor remetente ao destinatário, em venda a ordem.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias já comercializadas, que, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente originário, sejam entregues pelo vendedor remetente diretamente ao destinatário, em operação de venda à ordem, cuja venda seja classificada, pelo adquirente originário, no código "5.120 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor remetente, em venda à ordem".

1.120 – Compra para industrialização, em venda à ordem, já recebida do vendedor

remetente B C

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização, em vendas à ordem, já recebidas do vendedor remetente, por ordem do adquirente originário.

1.121 –Compra para comercialização, em venda à ordem, já recebida do vendedor

remetente B C

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas,. em vendas à ordem, já recebidas do vendedor remetente por ordem do adquirente originário.

1.122 – Compra para Industrialização em que a mercadoria foi remetida pelo fornecedor ao industrializador sem transitar pelo estabelecimento adquirente.

A B

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização, remetidas pelo fornecedor para o industrializador sem que a mercadoria tenha transitado pelo estabelecimento do adquirente.

1.124 – Industrialização efetuada por outra empresa

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias industrializadas por terceiros,


compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. Quando a industrialização efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada deverá ser classificada nos códigos "1.551 Compra de bem para o ativo imobilizado" ou "1.556 - Compra de material para uso ou consumo".

1.125 - Industrialização efetuada por outra empresa quando a mercadoria remetida para utilização no processo de industrialização não transitou pelo estabelecimento adquirente

da mercadoria Fatura C B

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias industrializadas por outras empresas, em que as mercadorias remetidas para utilização no processo de industrialização não transitaram pelo estabelecimento do adquirente das mercadorias, compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. Quando a industrialização efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada deverá ser classificada nos códigos "1.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado" ou "1.556 Compra de material para uso ou consumo".

1.126 - Compra para utilização na prestação de serviço

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias a serem utilizadas nas prestações de serviços.

1.150 - TRANSFERÊNCIAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, COMERCIALIZAÇÃO OU PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

1.151 - Transferência para Industrialização

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de industrialização.

1.152 - Transferência para comercialização

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas.

1.153 - Transferência de energia elétrica para distribuição

Classificam-se neste código as entradas de energia elétrica recebida em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuição.

1.154 - Transferência para utilização na prestação de serviço


Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas nas prestações de serviços.

1.200 - DEVOLUÇÕES DE VENDAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA, DE TERCEIROSOU ANULAÇÕES DE VALORES

1.201 - Devolução de venda de produção do estabelecimento

Classificam-se neste código as devoluções de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas saídas tenham sido classificadas como "Venda de produção do estabelecimento".

1.202 - Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros

Classificam-se neste código as devoluções de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de industrialização no estabelecimento, cujas saídas tenham sido classificadas como "Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros".

1.203 – Devolução de venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio.

Classificam-se neste código as devoluções de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas saídas foram classificadas no código "5.109 - Venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio",

1.204 – Devolução de venda de mercadoria adquirida - ou recebida de terceiros, destinada a Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio.

Classificam-se neste código as devoluções de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas saídas foram classificadas no código "5.110 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio".

1.205 - Anulação de valor relativo à prestação de serviço de comunicação.

Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestações de serviços de comunicação.

1.206 - Anulação de valor relativo à prestação de serviço de transporte

Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestações de serviços de transporte.


1.207 - Anulação de valor relativo à venda de energia elétrica

Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de venda de energia elétrica.

1.208 – Devolução de produção do estabelecimento, remetida em transferência.

Classificam-se neste código as devoluções de produtos industrializados pelo estabelecimento, transferidos para outros estabelecimentos da mesma empresa.

1.209 – Devolução de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida em transferência.

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, transferidas para outros estabelecimentos da mesma empresa.

1.250 - COMPRAS DE ENERGIA ELÉTRICA

1.251 - Compra de energia elétrica para distribuição ou comercialização

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada em sistema de distribuição ou comercialização. Também serão classificadas neste código as compras de energia elétrica por cooperativas para distribuição aos seus cooperados.

1.252 - Compra de energia elétrica por estabelecimento industrial

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada no processo de industrialização. Também serão classificadas neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento industrial de cooperativa.

1.253 - Compra de energia elétrica por estabelecimento comercial

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento comercial de cooperativa.

1.254 - Compra de energia elétrica por estabelecimento prestador de serviço de transporte

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento prestador de serviços de transporte.


1.255 - Compra de energia elétrica por estabelecimento prestador de serviço de comunicação.

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento prestador de serviços de comunicação.

1.256 - Compra de energia elétrica por estabelecimento de produtor rural.

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento de produtor rural.

1.257 - Compra de energia elétrica para consumo por demanda contratada.

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica para consumo por demanda contratada, que prevalecerá sobre os demais códigos deste subgrupo.

1.300 - AQUISIÇÕES DE SERVIÇOS DE COMUNICAÇÃO

1.301 - Aquisição de serviço de comunicação para execução de serviço da mesma natureza.

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados nas prestações de serviços da mesma natureza.

1.302 - Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento industrial

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento industrial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa.

1.303 - Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento comercial

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa.

1.304 - Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento de prestador de serviço de transporte.

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento prestador de serviço de transporte.

1.305 - Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento de geradora ou de


distribuidora de energia elétrica.

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.

1.306 - Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento de produtor rural.

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento de produtor rural.

1.350 - AQUISIÇÕES DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE

1.351 - Aquisição de serviço de transporte para execução de serviço da mesma natureza

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados nas prestações de serviços da mesma natureza.

1.352 - Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento industrial.

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento industrial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa.

1.353 - Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento comercial.

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa.

1.354 - Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento de prestador de serviço de comunicação.

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento prestador de serviços de comunicação.

1.355 - Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.

1.356 - Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento de produtor rural

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por


estabelecimento de produtor rural.

1.400 – ENTRADA DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA

1.401 - Compra para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização, decorrentes de operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária. Também serão classificadas neste código as compras por estabelecimento industrial de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

1.403 - Compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária. Também serão classificadas neste código as compras de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária em estabelecimento comercial de cooperativa.

1.406 - Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

1.407 - Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

1.408 - Transferência para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.

classificam-se neste código as mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem industrializadas no estabelecimento, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

1.409 - Transferência para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas, decorrentes de operações sujeitas ao regime de


substituição tributária.

1.410 - Devolução de venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as devoluções de produtos industrializados e vendidos pelo estabelecimento, cujas saídas tenham sido classificadas como "Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária".

1.411 - Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as devoluções de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas saídas tenham sido classificadas como "Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária".

1.414 - Retorno de produção do estabelecimento, remetida para venda fora do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as entradas, em retorno, de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, e não comercializadas.

1.415 - Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para venda fora do estabelecimento em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as entradas, em retorno, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, e não comercializadas.

1.450 - SISTEMAS DE INTEGRAÇÃO

1.451 - Retorno de animal do estabelecimento produtor.

Classificam-se neste código as entradas referentes ao criados pelo produtor no sistema integrado.

1.452 - Retorno de insumo não utilizado na produção.

Classificam-se neste código o retorno de insumos não utilizados pelo produtor na criação de animais pelo sistema integrado.

1.500 - ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECÍFICO DE EXPORTAÇÃO E EVENTUAIS DEVOLUÇÕES


1.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim específico de exportação.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento de trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente, com fim específico de exportação.

1.503 - Entrada decorrente de devolução de produto remetido com fim específico de exportação, de produção do estabelecimento

Classificam-se neste código as devoluções de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim específico de exportação, cujas saídas tenham sido classificadas no código "5.501 Remessa de produção do estabelecimento, com fim específico de exportação" .

1.504 - Entrada decorrente de devolução de mercadoria remetida com fim específico de exportação, adquirida ou recebida de terceiros.

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim específico de exportação, cujas saídas tenham sido classificadas no código "5;502 Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim específico de exportação".

1.550 - OPERAÇÕES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO

1.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado.

Classificam-se neste código as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento.

1.552 - Transferência de bem do ativo imobilizado.

Classificam-se neste código as entradas de bens destinados ao ativo imobilizado recebidos em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa.

1.553 - Devolução de venda de bem do ativo imobilizado.

Classificam-se neste código as devoluções de vendas de bens do ativo imobilizado, cujas saídas tenham sido classificadas no código "5.551 Venda de bem do ativo imobilizado".


1.554 - Retorno de bem do ativo imobilizado remetido para uso fora do estabelecimento.

Classificam-se neste código as entradas por retorno de bens do ativo imobilizado remetidos para uso fora do estabelecimento, cujas saídas tenham sido classificadas no código "5.554 - Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento".

1.555 - Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento.

Classificam-se neste código as entradas de bens do ativo imobilizado de terceiros, remetidos para uso no estabelecimento.

1.556 - Compra de material para uso ou consumo.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento.

1.557 - Transferência de material para uso ou consumo

Classificam-se neste código as entradas de materiais para uso ou consumo recebidos em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa.

1.600 – CREDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS

1.601 – Recebimento, por transferência, de crédito de ICMS.

Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro de créditos de ICMS, recebidos por transferência de outras empresas.

1.602 - Recebimento, por transferência, de saldo credor de ICMS de outro estabelecimento da mesma empresa, para compensação de saldo devedor de ICMS

Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro da transferência de saldos credores de ICMS recebidos de outros estabelecimentos da mesma empresa, destinados à compensação do saldo devedor do estabelecimento.

1.603 - Ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária.

Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro de ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária a contribuinte substituído, efetuado pelo contribuinte substituto,


ou, ainda, quando o ressarcimento for apropriado pelo próprio contribuinte substituído, nas hipóteses previstas na legislação aplicável.

1.900 – OUTRAS ENTRADAS DE MERCADORIAS OU AQISIÇÕES DE SERVIÇOS

1.901 - Entrada para industrialização por encomenda.

Classificam-se neste código as entradas de insumos recebidos para industrialização por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa.

1.902 - Retorno de mercadoria remetida para industrialização por encomenda.

Classificam-se neste código o retorno dos insumos remetidos para industrialização por encomenda, incorporados ao produto final pelo estabelecimento industrializador.

1.903 - Entrada de mercadoria remetida para industrialização e não aplicada no referido processo

Classificam-se neste código as entradas em devolução de insumos remetidos para industrialização e não aplicados no referido processo.

1.904 - Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento.

Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias remetidas para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, e não comercializadas.

1.905 - Entrada de mercadoria recebida para depósito em depósito fechado ou armazém geral.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas para depósito em depósito fechado ou armazém geral.

1.906 - Retorno de mercadoria remetida para depósito fechado ou armazém geral.

Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias remetidas para depósito em depósito fechado ou armazém geral.

1.907 - Retorno simbólico de mercadoria remetida para depósito fechado ou armazém geral.

Classificam-se neste código as entradas em retorno simbólico de mercadorias remetidas para


depósito em depósito fechado ou armazém geral, quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de saída a qualquer título e que não tenham retornado ao estabelecimento depositante.

1.908 - Entrada de bem por conta de contrato de comodato.

Classificam-se neste código as entradas de bens recebidos em cumprimento de contrato de comodato.

1.909 - Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato .

Classificam-se neste código as entradas de bens recebidos em devolução após cumprido o contrato de comodato.

1.910 - Entrada de bonificação, doação ou brinde.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas a título de bonificação, doação ou brinde.

1.911 - Entrada de amostra grátis.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas a título de amostra grátis.

1.912 - Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstração.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias ou bens recebidos para demonstração.

1.913 - Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstração.

Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para demonstração.

1.914 - Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposição ou feira .

Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para exposição ou feira.

1.915 - Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo .

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo.


1.916 - Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo.

Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para conserto ou reparo.

1.917 - Entrada de mercadoria recebida em consignação mercantil ou industrial

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas a título de consignação mercantil ou industrial.

1.918 - Devolução de mercadoria remetida em consignação mercantil ou industrial.

Classificam-se neste código as entradas por devolução de mercadorias remetidas anteriormente a título de consignação mercantil ou industrial.

1.919 - Devolução simbólica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, remetida anteriormente em consignação mercantil ou industrial.

Classificam-se neste código as entradas por devolução simbólica de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, remetidas anteriormente a título de consignação mercantil ou industrial.

1.920 - Entrada de vasilhame ou sacaria.

Classificam-se neste código as entradas de vasilhame ou sacaria.

1.921 - Retorno de vasilhame ou sacaria.

Classificam-se neste código as entradas em retorno de vasilhame ou sacaria

1.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro.

Classificam-se neste código os registros efetuados a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro.

1.923 - Entrada de mercadoria recebida do vendedor remetente, em venda à ordem.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas do vendedor remetente, em vendas à ordem, cuja compra do adquirente originário, foi classificada nos códigos" 1.120 - Compra para industrialização, em venda à ordem, já recebida do vendedor remetente" ou "1.121 - Compra para comercialização, em venda à ordem, já recebida do vendedor remetente",

1.924 - Entrada para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente A ------ C


Classificam-se neste código as entradas de insumos recebidos para serem industrializados por conta e ordem do adquirente, nas hipóteses em que os insumos não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos.

1.925 - Retorno de mercadoria remetida para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente C-----B.

Classificam-se neste código o retorno dos insumos remetidos por conta e ordem do adquirente, para industrialização e incorporados ao produto final pelo estabelecimento industrializador, nas hipóteses em que os insumos não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente.

1.926 – Lançamento efetuado a título de reclassificação de mercadoria decorrente de formação de Kit ou de sua desagregação.

Classificam-se neste código os registros efetuados a título de reclassificação decorrente de formação de kit de mercadorias ou de sua desagregação.

1.949 - Outra entrada de mercadoria ou prestação de serviço não especificada B----C

Classificam-se neste código as outras entradas de mercadorias ou prestações de serviços que não tenham sido especificadas nos códigos anteriores.

2.000 - ENTRADAS OU AQUISIÇÕES DE SERVIÇOS DE OUTROS ESTADOS

Classificam-se, neste grupo, as operações ou prestações em que o estabelecimento remetente esteja localizado em unidade da Federação diversa daquela do destinatário


2.101 . Compra para industrialização

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização. Também serão classificadas neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa.

2.102 - Compra para comercialização


Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas. Também serão classificadas neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento comercial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa.

2.111 - Compra para industrialização de mercadoria recebida anteriormente em consignação industrial.

Classificam-se neste código as compras efetivas de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização, recebidas anteriormente a título de consignação industrial.

2.113 - Compra para comercialização, de mercadoria recebida anteriormente em consignação mercantil

Classificam-se neste código as compras efetivas de mercadorias recebidas anteriormente a título de consignação mercantil.

2.116 - Compra para industrialização originada de encomenda para recebimento futuro.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisição tenha sido classificada no código "2.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro" .

2.117 - Compra para comercialização originada de encomenda para recebimento futuro

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisição tenha sido classificada no código "2.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro".

2.118 - Compra de mercadoria para comercialização peto adquirente originário, entregue pelo vendedor remetente ao destinatário, em venda à ordem

Classificam-se neste código as compras de mercadorias já comercializadas, que, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente originário, sejam entregues pelo vendedor remetente diretamente ao destinatário, em operação de venda à ordem, cuja venda seja classificada, pelo adquirente originário, no código "6.120 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor remetente, em venda à ordem" .

2.120 - Compra para industrialização, em venda à ordem, já recebida do vendedor remetente.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias- a serem utilizadas em processo de industrialização, em vendas à ordem, já recebidas do vendedor remetente, por ordem do


adquirente originário.

2.121 - Compra para comercialização, em venda à ordem, já recebida do vendedor remetente.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas, em vendas à ordem, já recebidas do vendedor remetente por ordem do adquirente originário.

2.122 - Compra para industrialização em que a mercadoria foi remetida pelo fornecedor ao industrializador sem transitar pelo estabelecimento adquirente.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização, remetidas pelo fornecedor para o industrializador sem que a mercadoria tenha transitado pelo estabelecimento do adquirente.

2.124 - Industrialização efetuada por outra empresa.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias industrializadas por terceiros, compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. Quando a industrialização efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada deverá ser classificada nos códigos "2.551 Compra de bem para o ativo imobilizado" ou "2.556 - Compra de material para uso ou consumo".

2.125 - Industrialização efetuada por outra empresa quando a mercadoria remetida para utilização no processo de industrialização não transitou pelo estabelecimento adquirente da mercadoria.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias industrializadas por outras empresas, em que as mercadorias remetidas para utilização no processo de industrialização não transitaram pelo estabelecimento do adquirente das mercadorias, compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. Quando a industrialização efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada deverá ser classificada nos códigos "2.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado" ou "2.556 Compra de material para uso ou consumo".

2.126 - Compra para utilização na prestação de serviço.


2.150 - TRANSFERÊNCIAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, COMERCIALIZAÇÃO OU


PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

2.151 - Transferência para Industrialização.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de industrialização.

2.152 - Transferência para Comercialização.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas.

2.153 - Transferência de energia elétrica para distribuição

Classificam-se neste código as entradas de energia elétrica recebida em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuição.

2.154 - Transferência para utilização na prestação de serviço

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas nas prestações de serviços.

2.200 - DEVOLUÇÕES DE VENDAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA, DE TERCEIROS OU ANULAÇÕES DE VALORES

2.201 - Devolução de venda de produção do estabelecimento.


2.202 - Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros.


2.203 - Devolução de venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio.


Classificam-se neste código as devoluções de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas saídas foram classificadas no código "6.109 - Venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio".

2.204 - Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio

Classificam-se neste código as devoluções de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas saídas foram classificadas no código "6.110 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio".

2.205 - Anulação de valor relativo à prestação de serviço de comunicação .

Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores fatura dos indevidamente, decorrentes de prestações. de serviços de comunicação.

2.206 - Anulação de valor relativo à prestação de serviço de transporte .


2.207 - Anulação de valor relativo à venda de energia elétrica.


2.2.08 – Devolução de produção do estabelecimento, remetida em transferência.

Classificam-se neste código as devoluções de produtos industrializados pelo estabelecimento, transferidos para outros estabelecimentos da mesma empresa.

2.209 - Devolução de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida em transferência

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, transferidas para outros estabelecimentos da mesma empresa.


2.251 - Compra de energia elétrica para distribuição ou comercialização.

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada em sistema de distribuição


ou comercialização. Também serão classificadas neste código as compras de energia elétrica por cooperativas para distribuição aos seus cooperados.

2.252 - Compra de energia elétrica por estabelecimento industrial .

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada no processo de industrialização. Também serão classificadas neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento industrial de cooperativa.

2.253 - Compra de energia elétrica por estabelecimento comercial .

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento comercial de cooperativa.

2.254 - Compra de energia elétrica por estabelecimento prestador de serviço de transporte.

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento prestador de serviços de transporte.

2.255 - Compra de energia elétrica por estabelecimento prestador de serviço de comunicação.

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento prestador de serviços de comunicação.

2.256 - Compra de energia elétrica por estabelecimento de produtor rural .

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento de produtor rural.

2.257 - Compra de energia elétrica para consumo por demanda contratada .

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica para consumo por demanda contratada, que prevalecerá sobre os demais códigos deste subgrupo.


2.301 - Aquisição de serviço de comunicação para execução de serviço da mesma natureza.

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados nas prestações de serviços da mesma natureza.


2.302 - Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento industrial.

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento industrial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa.

2.303 - Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento comercial .

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa.

2.304 - Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento de prestador de serviço de transporte.

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizado por estabelecimento prestador de serviço de transporte.

2.305 - Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.

2.306 - Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento de produtor rural

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento de produtor rural.


2.351 - Aquisição de serviço de transporte para execução de serviço da mesma natureza.




2.353 - Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento comercial.

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por


estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa.

2.354 - Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento de prestador de serviços de comunicação


2.355 - Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.

Classificam-se neste as aquisições de serviço de transporte por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.


Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento de produtor rural.

2.400 - ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

2.401 - Compra para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização, decorrentes de operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária. Também serão classificadas neste código as compras por estabelecimento industrial de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

2.403 - Compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária. Também serão classificadas neste código as compras de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária em estabelecimento comercial de cooperativa.

2.406 - Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária


Classificam-se neste código as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

2.407 - Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

2.408 - Transferência para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem industrializadas no estabelecimento, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

2.409 - Transferência para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas, decorrentes de operações sujeitas ao regime de substituição tributária.

2.410 - Devolução de venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária .

Classificam-se neste código as devoluções de produtos industrializados e vendidos pelo estabelecimento, cujas saídas tenham sido classificadas como "Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária".

2.411 - Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as devoluções de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas saídas tenham sido classificadas como "Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária".

2.414 - Retorno de produção do estabelecimento, remetida para venda fora do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as entradas, em retorno, de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, e não comercializadas.


2.415 - Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para venda fora do estabelecimento em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as entradas, em retorno, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, e não comercializadas.


2.501- Entrada de mercadoria recebida com fim específico de exportação .

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento de trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente, com fim específico de exportação.

2.503 - Entrada decorrente de devolução de produto remetido com fim específico de exportação, de produção do estabelecimento.

Classificam-se neste código as devoluções de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim específico de exportação, cujas saídas tenham sido classificadas no código "6.501 Remessa de produção do estabelecimento, com fim específico de exportação" .

2.504 - Entrada decorrente de devolução de mercadoria remetida com fim específico "de exportação, adquirida ou recebida de terceiros.

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim específico de exportação, cujas saídas tenham sido classificadas no- código "6.502 Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim específico de exportação".


2.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado.


2.552 - Transferência de bem do ativo imobilizado.

Classificam-se neste código as entradas de bens destinados ao ativo imobilizado recebidos em


transferência de outro estabelecimento da mesma empresa.

2.553 - Devolução de venda de bem do ativo imobilizado.

Classificam-se neste código as devoluções de vendas de bens do ativo imobilizado, cujas saídas tenham sido classificadas no código "6.551 - Venda de bem do ativo imobilizado".

2.554 - Retorno de bem do ativo imobilizado remetido para uso fora do estabelecimento.

Classificam-se neste código as entradas por retorno de bens do ativo imobilizado remetidos para uso fora do estabelecimento, cujas saídas tenham sido classificadas no código "6.554 - Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento".

2.555 - Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento.

Classificam-se neste código as entradas de bens do ativo imobilizado de terceiros, remetidos para uso no estabelecimento.

2.556 - Compra de material para uso ou consumo.


2.557 - Transferência de material para uso ou consumo.

Classificam-se neste código as entradas de materiais para uso ou consumo recebidos em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa.

2.600 - CRÉDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS


Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro de ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária a contribuinte substituído, efetuado pelo contribuinte substituto, nas hipóteses previstas na legislação aplicável.

2.900 - OUTRAS ENTRADAS DE MERCADORIAS OU AQUISIÇÕES DESERVIÇOS .

2.901 - Entrada para Industrialização por encomenda.


Classificam-se neste código as entradas de insumos recebidos para industrialização por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa.

2.902 - Retorno de mercadoria remetida para industrialização por encomenda.

Classificam-se neste código o retorno dos insumos remetidos para industrialização por encomenda, incorporados ao produto final pelo estabelecimento industrializador.

2.903 - Entrada de mercadoria remetida para industrialização e não aplicada no referido processo.

Classificam-se neste código as entradas em devolução de insumos remetidos para industrialização e não aplicados no referido processo.

2.904 - Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento.

Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias remetidas para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, e não comercializadas.

2.905 - Entrada de mercadoria recebida para depósito em depósito fechado ou armazém geral.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas para depósito em depósito fechado ou armazém geral.

2.906 - Retorno de mercadoria remetida para depósito fechado ou armazém geral.

Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias remetidas para depósito em depósito fechado ou armazém geral.

2.907 - Retorno simbólico de mercadoria remetida para depósito fechado ou armazém geral.

Classificam-se neste código as entradas em retorno simbólico de mercadorias remetidas para depósito em depósito fechado ou armazém geral, quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de saída a qualquer título e que não tenham retornado ao estabelecimento depositante. 2.908 - Entrada de bem por conta de contrato de comodato.Classificam-se neste código as entradas de bens recebidos em cumprimento de contrato de comodato.

2.909 - Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato .


Classificam-se neste código as entradas de bens recebidos em devolução após cumprido o contrato de comodato.

2.910 - Entrada de bonificação, doação ou brinde.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas a título de bonificação, doação ou brinde.

2.911 - Entrada de amostra grátis.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas a título de amostra grátis.

2.912 - Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstração.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias ou bens recebidos para demonstração.

2.913 - Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstração.

Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para demonstração.

2.914 - Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposição ou feira .

Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para exposição ou feira.

2.915 - Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo .

Classificam-se neste código as entradas de mercadoria_ ou bens recebidos para conserto ou reparo.

2.916 - Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo.

Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para conserto ou reparo.

2.917 - Entrada de mercadoria recebida em consignação mercantil ou industrial.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas a título de consignação mercantil ou industrial.

2.918 - Devolução de mercadoria remetida em consignação mercantil ou industrial.

Classificam-se neste código as entradas por devolução de mercadorias remetidas anteriormente a título de consignação mercantil ou industrial.


2.919- Devolução simbólica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, remetida anteriormente em consignação mercantil ou industrial.

Classificam-se neste código as entradas por devolução simbólica de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, remetidas anteriormente a título de consignação mercantil ou industrial.

2.920 - Entrada de vasilhame ou sacaria.

Classificam-se neste código as entradas de vasilhame ou sacaria.

2.921 - Retorno de vasilhame ou sacaria.

Classificam-se neste código as entradas em retorno de vasilhame ou sacaria.

2.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro.

Classificam-se neste código os registros efetuados a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro.

2.923 - Entrada de mercadoria recebida do vendedor remetente, em venda à ordem.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas do vendedor remetente, em vendas à ordem, cuja compra do adquirente originário, foi classificada nos códigos "2.120 - Compra para industrialização, em venda à ordem, já recebida do vendedor remetente" ou "2.121 - Compra para comercialização, em venda à ordem, já recebida do vendedor remetente".

2.924 - Entrada para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente .

Classificam-se neste código as entradas de insumos recebidos para serem industrializados por conta e ordem do adquirente, nas hipóteses em que os insumos não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos.

2.925 - Retorno de mercadoria remetida para industrialização por conta e ordem .do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente.

Classificam-se neste código o retorno dos insumos remetidos por conta e ordem do adquirente, para industrialização e incorporados ao produto final pelo estabelecimento industrializador, nas hipóteses em que os insumos não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente.


2.949 - Outra entrada de mercadoria ou prestação de serviço não especificado.

Classificam-se neste código as outras entradas de mercadorias ou prestações de serviços que não tenham sido especificados nos códigos anteriores.

3.000 - ENTRADAS OU AQUISIÇÕES DE SERVIÇOS DO EXTERIOR

Classificam-se, neste grupo, as entradas de mercadorias oriundas de outro país, inclusive as decorrentes de aquisição por arrematação, concorrência ou qualquer outra forma de alienação promovida pelo poder público, e os serviços iniciados no exterior.


3.101 - Compra para Industrialização

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização. Também serão classificadas neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial de cooperativa.

3.102 - Compra para comercialização.

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas. Também serão classificadas neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento comercial de cooperativa.

3.126 - Compra para utilização na prestação de serviço.


3.127 - Compra para industrialização sob o regime de "drawback" .

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização e posterior exportação do produto resultante, cujas vendas serão classificadas no código "7.127 - Venda de produção do estabelecimento sob o regime de "drawback"".

3.200 - DEVOLUÇÕES DE VENDAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA, DE TERCEIROS OU ANULAÇÕES DE VALORES


3.201 - Devolução de venda de produção do estabelecimento.


3.202 - Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros.


3.205 - Anulação de valor relativo à prestação de serviço de comunicação

Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestações de serviços de comunicação.

3.206 - Anulação de valor relativo à prestação de serviço de transporte


3.207 - Anulação de valor relativo à venda de energia elétrica


3.211 - Devolução de venda de produção do estabelecimento sob o regime de "drawback".

Classificam-se neste código as devoluções de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento sob o regime de "drawback".


3.251 - Compra de energia elétrica para distribuição ou comercialização

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada em sistema de distribuição ou comercialização. Também serão classificadas neste código as compras de energia elétrica por cooperativas para distribuição aos seus cooperados.


3.301 - Aquisição de serviço de comunicação para execução mesma natureza.


Classificam-se neste código as aquisições de serviços de utilizados nas prestações de serviços da mesma natureza.



3.351 - Aquisição de serviço de transporte para execução de serviço da mesma natureza




3.353 - Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento comercial

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa.

3.354 - Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento de prestador de serviço de comunicação


3.355 - Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.


Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento de produtor rural.



3.503 - Devolução de mercadoria exportada que tenha sido recebida com fim especificações de exportação.

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias exportadas por trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente, recebidas com fim específico de exportação, cujas saídas tenham sido classificadas no código "7.501 - Exportação de mercadorias recebidas com fim específico de exportação".


3.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado


3.553 - Devolução de venda de bem do ativo imobilizado

Classificam-se neste código as devoluções de vendas de bens do ativo imobilizado, cujas saídas tenham sido classificadas no código "7.551 - Venda de bem do ativo imobilizado".

3.556 - Compra de material para uso ou consumo


3.900 - OUTRAS ENTRADAS DE MERCADORIAS OU AQUISIÇÕES DE SERVIÇOS

3.930 - Lançamento efetuado a título de entrada de bem sob amparo de regime especial aduaneiro de admissão temporária

Classificam-se neste código os lançamentos efetuados a título de entrada de bens amparada por regime especial aduaneiro de admissão temporária.

3.949 - Outra entrada de mercadoria ou prestação de serviço não especificado


Classificam-se neste código as outras entradas de mercadorias ou prestações de serviços que não tenham sido especificados nos códigos anteriores.

Das Saídas De Mercadorias, Bens Ou Prestação De Serviços

5.000 - SAÍDAS OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS PARA O ESTADO

Classificam-se, neste grupo, as operações ou prestações em que o estabelecimento remetente esteja localizado na mesma unidade da Federação do destinatário

5.100 - VENDAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA OU DE TERCEIROS

5.101 - Venda de produção do estabelecimento

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa.

5.102 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer .processo industrial no estabelecimento. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias por estabelecimento comercial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa.

5.103 - Venda de produção do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento

Classificam-se neste código as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículo, de produtos industrializados no estabelecimento.

5.104 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento

Classificam-se neste código as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículo, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento.

5.105 - Venda de produção do estabelecimento que não deva por ele transitar

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depósito fechado, armazém geral ou outro sem que haja retorno ao


estabelecimento depositante.

5.106 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que não deva por ele transitar

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, armazenadas em depósito fechado, armazém geral ou outro, que 'não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias importadas, cuja saída ocorra do recinto alfandegado ou da repartição alfandegária onde se processou o desembaraço aduaneiro, com destino ao estabelecimento do comprador, sem transitar pelo estabelecimento do importador.

5.109 - Venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, destinados à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio.

5.110 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, destinadas à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio.

5.111 - Venda produção do estabelecimento remetida anteriormente em consignação industrial

Classificam-se neste código as vendas efetivas de produtos no estabelecimento remetidos anteriormente a título industrial.

5.112 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignação industrial

Classificam-se neste código as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a título de consignação industrial.

5.113 – Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em consignação mercantil.

Classificam-se neste código as vendas efetivas de produtos no estabelecimento remetidos anteriormente a título mercantil.


5.114 – Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignação mercantil

Classificam-se neste código as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a título de consignação mercantil.

5.115 – Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente em consignação mercantil

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, recebidas anteriormente a título de consignação mercantil.

5.116 - Industrializados de consignação

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, quando da saída real do produto, cujo faturamento tenha sido classificado no código "5.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura".

5.117 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, quando da saída real da mercadoria, cujo faturamento tenha sido classificado no código "5.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura".

5.118 – Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem

Classificam-se neste código as vendas à ordem de produtos industrializados pelo estabelecimento, entregues ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário.

5.119 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem .

Classificam-se neste código as vendas à ordem de mercadorias adquiridas ou . recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário.

5.120 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor remetente , em venda à ordem


Classificam-se neste código as vendas à ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas (de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues pelo vendedor remetente ao destinatário, cuja compra seja classificada, pelo adquirente originário, no código" 1.118 - Compra de mercadoria pelo adquirente originário, entregue pelo vendedor remetente ao destinatário, em venda à ordem".

5.122 - Venda de produção do estabelecimento remetida para industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, remetidos para serem industrializados em outro estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que os produtos tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente.

5.123 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas para serem industrializadas em outro estabelecimento, por. conta e ordem do adquirente, sem que as mercadorias tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente.

5.124 - Industrialização efetuada para outra empresa

Classificam-se neste código as saídas de mercadorias industrializadas para terceiros, compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial.

5.125 - Industrialização efetuada para outra empresa quando a mercadoria recebida para utilização no processo de industrialização não transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria

Classificam-se neste código as saídas de mercadorias industrializadas para outras empresas, em que as mercadorias recebidas para utilização no processo de industrialização não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente das mercadorias, compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial.


5.150 - TRANSFERÊNCIAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA OU DE TERCEIROS

5.151 - Transferência de produção do estabelecimento

Classificam-se neste código os produtos industrializados no estabelecimento e transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.

5.152 - Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros .

Classificam-se neste código as mercadorias adquiridas _u recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização e que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, transferidas para outro estabelecimento da mesma empresa.

5.153 - Transferência de energia elétrica

Classificam-se neste código as transferências de energia elétrica para outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuição.

5.155 - Transferência de produção do estabelecimento, que não deva por ele transitar

Classificam-se neste código as transferências para outro estabelecimento da mesma empresa, de produtos industrializados no estabelecimento que tenham sido remetidos para armazém geral, depósito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento depositante.

5.156 - Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que não deva por ele transitar

Classificam-se neste código as transferências para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial, remetidas para armazém geral, depósito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento depositante.

5.200 - DEVOLUÇÕES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, COMERCIALIZAÇÃO ou ANULAÇÕES DE VALORES

5.201 - Devolução de compra para industrialização

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrialização, cujas entradas tenham sido classificadas como "Compra para industrialização".

5.202 - Devolução de compra para comercialização

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem


comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como "Compra para comercialização".

5.205 - Anulação de valor relativo a aquisição de serviço de comunicação.

Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores fatura dos indevidamente, decorrentes das aquisições de serviços de comunicação.

5.206 - Anulação de valor relativo a aquisição de serviço de transporte .

Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores fatura dos indevidamente, decorrentes das aquisições de serviços de transporte.

5.207 - Anulação de valor relativo à compra de energia elétrica

Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes da compra de energia elétrica.

5.208 - Devolução de mercadoria recebida em transferência para industrialização

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias recebidas em transferência de outros estabelecimentos da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de industrialização.

5.209 - Devolução de mercadoria recebida em transferência para comercialização

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas.

5.210 - Devolução de compra para utilização na prestação de serviço

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para utilização na prestação de serviços, cujas entradas tenham sido classificadas no código" 1.126 - Compra para utilização na prestação de serviço".

5.250 - VENDAS DE ENERGIA ELÉTRICA

5.251 - Venda de energia elétrica para distribuição ou comercialização .

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica destinada à distribuição ou comercialização. Também serão classificadas neste código as vendas de energia elétrica destinada a cooperativas para distribuição aos seus cooperados.

5.252 - Venda de energia elétrica para estabelecimento industrial .


Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento industrial. Também serão classificadas neste código asvendas de energia elétrica destinada a estabelecimento industrial de cooperativa.

5.253 - Venda de energia elétrica para estabelecimento comercial .

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as vendas de energia elétrica destinada a estabelecimento comercial de cooperativa.

5.254 - Venda de energia elétrica para estabelecimento prestador de serviço de transporte

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento de prestador de serviços de transporte.

5.255 - Venda de energia elétrica para estabelecimento prestador de serviço de comunicação

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento de prestador de serviços de comunicação.

5.256 - Venda de energia elétrica para estabelecimento de produtor rural .

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento de produtor rural.

5.257 - Venda de energia elétrica para consumo por demanda contratada .

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por demanda contratada, que prevalecerá sobre os demais códigos deste subgrupo.

5.258 - Venda de energia elétrica a não contribuinte

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica a pessoas físicas ou a pessoas jurídicas não indicadas nos códigos anteriores.

5.300 - PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE COMUNICAÇÃO

5.301 - Prestação de serviço de comunicação para execução de serviço da mesma natureza

Classificam-se neste código as prestações de serviços de destinados às prestações de serviços da mesma natureza.


5.302 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento industrial

Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a estabelecimento industrial. Também serão classificados neste código os serviços de comunicação prestados a estabelecimento industrial de cooperativa.

5.303 .- Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento comercial.

Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a estabelecimento comercial. Também serão classificados neste código os serviços de comunicação prestados a estabelecimento comercial de cooperativa.

5.304 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de prestador de serviço de transporte

Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a estabelecimento prestador de serviço de transporte.

5.305 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica

Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.

5.306 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de produtor rural

Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a estabelecimento de produtor rural.

5.307 - Prestação de serviço de comunicação a não contribuinte

Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a pessoas físicas ou a pessoas jurídicas não indicadas nos códigos anteriores.

5.350 - PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE

5.351 - Prestação de serviço de transporte para execução de serviço da mesma natureza

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte destinados às prestações de serviços da mesma natureza.

5.352 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento industrial.


Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento industrial. Também serão classificados neste código os serviços de transporte prestados a estabelecimento industrial de cooperativa.

5.353 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento comercial.

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento comercial. Também serão classificados neste código os serviços de transporte prestados a estabelecimento comercial de cooperativa.

5.354 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de prestador de serviço de comunicação

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento prestador de serviços de comunicação.

5.355 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.

5.356 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de produtor rural

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento de produtor rural.

5.357 - Prestação de serviço de transporte a não contribuinte .

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a pessoas físicas ou a pessoas jurídicas não indicadas nos códigos anteriores.

5.400 - SAÍDAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

5.401 - Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto. Também serão classificadas neste código as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial de cooperativa sujeitos ao regime de substituição tributária, na


condição de contribuinte substituto.

5.402 - Venda de produção do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituição tributária, em operação entre contribuintes substitutos do mesmo produto.

Classificam-se neste código as vendas de produtos sujeitos ao regime de substituição tributária industrializados no estabelecimento, em operações entre contribuintes substitutos do mesmo produto

5.403 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, na condição de contribuinte substituto, em operação com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

5.405 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituído

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros em operação com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituído.

5.408 - Transferência de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária

Classificam-se neste código os produtos industrializados no estabelecimentoe transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa, em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária.

5.409 - Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.

Classificam-se neste código as transferências para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento em operações com mercadorias ao regime de substituição

5.410 - Devolução de compra para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária


Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrialização cujas entradas tenham sido classificadas como "Compra para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária".

5.411 - Devolução de compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como "Compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária".

5.412 - Devolução de bem do ativo imobilizado, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária

Classificam-se neste código as devoluções de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no código "1.406 - Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária".

5.413 - Devolução de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária .

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no código "1.407 - Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria está sujeitas ao regime de substituição tributária".

5.414 - Remessa de produção do estabelecimento para venda fora do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária

Classificam-se neste código as remessas de produtos industrializados pelo estabelecimento para serem vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária.

5.415 - Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para venda fora do estabelecimento, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para serem vendidas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária ao regime de substituição

5.450 - SISTEMAS DE INTEGRAÇÃO

5.451 - Remessa de animal e de insumo para estabelecimento produtor

Classificam-se neste código as saídas referentes à remessa de animais e de insumos para criação de animais no sistema integrado, tais como: pintos, leitões, rações e medicamentos.


5.500 - REMESSAS COM FIM ESPECÍFICO DE EXPORTAÇÃO E EVENTUAIS DEVOLUÇÕES

5.501 - Remessa de produção do estabelecimento, com fim específico de exportação

Classificam-se neste código as saídas de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos com fim específico de exportação a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente.

5.502 - Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim específico de exportação

Classificam-se neste código as saídas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas com fim específico de exportação a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente.

5.503 - Devolução de mercadoria recebida com fim específico de exportação

Classificam-se neste código as devoluções efetuadas por trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do destinatário, de mercadorias recebidas com fim específico de exportação, cujas entradas tenham sido classificadas no código "1.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim específico de exportação".


5.551 - Venda de bem do ativo imobilizado

Classificam-se neste código as vendas de bens integrantes do ativo imobilizado do estabelecimento.

5.552 _ Transferência de bem do ativo imobilizado

Classificam-se neste código os bens do ativo imobilizado transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.

5.553 - Devolução de compra de bem para o ativo imobilizado

Classificam-se neste código as devoluções de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado


do estabelecimento, cuja entrada foi classificada no código "1.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado".

5.554 - Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento

Classificam-se neste código as remessas de bens do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento.

5.555 - Devolução de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento

Classificam-se neste código as saídas em devolução, de bens do ativo imobilizado de terceiros, recebidos para uso no estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no código" 1.555 - Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, reI1?-etido para uso no estabelecimento".

5.556 - Devolução de compra de material de uso ou consumo

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no código "1.556 - Compra de material para uso ou consumo".

5.557 - Transferência de material de uso ou consumo

Classificam-se neste código os materiais para uso ou consumo transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.


5.601 - Transferência de crédito de ICMS acumulado

Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro da transferência de créditos de ICMS para outras empresas.

5.602 - Transferência de sa1do credor de ICMS para outro estabelecimento da mesma empresa, destinado à compensação de saldo devedor de ICMS .

Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro da transferência de saldos credores de ICMS para outros estabelecimentos da mesma empresa, destinados à compensação do saldo devedor desses estabelecimentos.




5.900 - OUTRAS SAÍDAS DE MERCADORIAS OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS

5.901 - Remessa para industrialização por encomenda

Classificam-se neste código as remessas de insumos remetidos para industrialização por encomenda, a ser realizada em outra empresa ou em outro estabelecimento da mesma empresa.

5.902 - Retorno de mercadoria utilizada na industrialização por encomenda

Classificam-se neste código as remessas, pelo estabelecimento industrializador, dos insumos recebidos para industrialização e incorporados ao produto final, por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa. O valor dos insumos nesta operação deverá ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrialização.

5.903 - Retorno de mercadoria recebida para industrialização e não aplicada no referido processo

Classificam-se neste código as remessas em devolução de insumos recebidos para industrialização e não aplicados no referido processo.

5.904 - Remessa para venda fora do estabelecimento

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos.

5.905 - Remessa para depósito fechado ou armazém geral

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias para depósito em depósito fechado ou armazém geral.

5.906 - Retorno de mercadoria depositada em depósito fechado ou armazém geral

Classificam-se neste código os retornos de mercadorias depositadas em depósito fechado ou armazém geral ao estabelecimento depositante.


5.907 - Retorno simbólico de mercadoria depositada em depósito fechado ou armazém geral.

Classificam-se neste código os retornos simbólicos de mercadorias recebidas para depósito em depósito fechado ou armazém geral, quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de saída a qualquer título e que não devam retornar ao estabelecimento depositante.

5.908 - Remessa de bem por conta de contrato de comodato

Classificam-se neste código as remessas de bens para o cumprimento de contrato de comodato.

5.909 - Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato

Classificam-se neste código as remessas de bens em devolução após cumprido o contrato de comodato.

5.910 - Remessa em bonificação, doação ou brinde

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias a título de bonificação, doação ou brinde.

5.911 - Remessa de amostra grátis

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias a título de amostra grátis.

5.912 - Remessa de mercadoria ou bem para demonstração

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias ou bens para demonstração.

5.913 - Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstração

Classificam-se neste código as remessas em devolução de mercadorias ou bens recebidos para demonstração.

5.914 - Remessa de mercadoria ou bem para exposição ou feira

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias ou bens para exposição ou feira.

5.915 - Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias ou bens para conserto ou reparo.

5.916 - Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo


Classificam-se neste código as remessas em devolução de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo.

5.917 - Remessa de mercadoria em consignação mercantil ou industrial

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias a título de consignação mercantil ou industrial.

5.918 - Devolução de mercadoria recebida em consignação mercantil ou industrial

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias recebidas anteriormente a título de consignação mercantil ou industrial.

5.919 - Devolução simbólica de mercadoria vendida ou utilizada. em processo industrial, recebida anteriormente em consignação mercantil ou industrial

Classificam-se neste código as devoluções simbólicas de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, que tenham sido recebidas anteriormente a título de consignação mercantil ou industrial.

5.920 - Remessa de vasilhame ou sacaria

Classificam-se neste código as remessas de vasilhame ou sacaria.

5.921 - Devolução de vasilhame ou sacaria

Classificam-se neste código as saídas por devolução de vasilhame ou sacaria.

5.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura

Classificam-se neste código os registros efetuados a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

5.923 - Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda à ordem

Classificam-se neste código as saídas correspondentes à entrega de mercadorias por conta e ordem de terceiros, em vendas à ordem, cuja venda ao adquirente originário, foi classificada nos códigos "5.118 - Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem" ou "5.119 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem".


5.924 - Remessa para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente

Classificam-se neste código as saídas de insumos com destino a estabelecimento industrializador, para serem industrializados por conta e ordem do adquirente, nas hipóteses em que os insumos não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos.

5.925 - Retorno de mercadoria recebida para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela não transitar pelo estabelecimento do adquirente

Classificam-se neste código as remessas, pelo estabelecimento industrializador, dos insumos recebidos, por conta e ordem do adquirente, para industrialização e incorporados ao produto final, nas hipóteses em que os insumos não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. O valor dos insumos nesta operação deverá ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrialização.

5.926 - Lançamento efetuado a título de rec1assificação de mercadoria decorrente de formação de kit ou de sua desagregação

Classificam-se neste código os registros efetuados a título de reclassificação decorrente de formação de kit de mercadorias ou de sua desagregação.

5.927 - Lançamento efetuado a título de baixa de estoque decorrente de perda, roubo ou deterioração

Classificam-se neste código os registros efetuados a título de baixa de estoque decorrente de perda, roubou ou deterioração das mercadorias.

5.928 - Lançamento efetuado a título de baixa de estoque decorrente do encerramento da atividade da empresa

Classificam-se neste código os registros efetuados a título de baixa de estoque decorrente do encerramento das atividades da empresa.

5.929 - Lançamento efetuado em decorrência de emissão de documento fiscal relativo a operação ou prestação também registrada em equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF

Classificam-se neste código os registros relativos aos documentos fiscais emitidos em operações ou prestações que também tenham sido registradas em equipamento Emissor de Cupom Fiscal -


ECF.

5.931 - Lançamento efetuado em decorrência da responsabilidade de. retenção do imposto por substituição tributária, atribuída ao remetente ou alienante da mercadoria, pelo serviço de transporte realizado por transportador autônomo ou por transportador não inscrito na unidade da Federação onde iniciado o serviço

Classificam-se neste código exclusivamente os lançamentos efetuados pelo remetente ou alienante da mercadoria quando lhe for atribuída a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido pelo serviço de transporte realizado por transportador autônomo ou por transportador não inscrito na unidade da Federação onde iniciado o serviço.

5.932 - Prestação de serviço de transporte iniciada em unidade da Federação diversa daquela onde inscrito o prestador

Classificam-se neste código as prestações de serviço de transporte que tenham sido iniciadas em unidade da Federação diversa daquela onde o prestador está inscrito como contribuinte.

5.949 - Outra saída de mercadoria ou prestação de serviço não especificado

Classificam-se neste código as outras saídas de mercadorias ou prestações de serviços que não tenham sido especificados nos códigos anteriores.

6.000 - SAÍDAS OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS PARA OUTROS ESTADOS Classificam-se, neste grupo, as operações ou prestações em que o estabelecimento remetente esteja localizado em unidade da Federação diversa daquela do destinatário



Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa.

6.102 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias por estabelecimento comercial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa.


6.103 - Venda de produção do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento

Classificam-se neste código as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículo, de produtos industrializados no estabelecimento.

6.104 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento

Classificam-se neste código as vendas efetua das fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículo, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento.

6.105 - Venda de produção do estabelecimento que não deva por ele transitar

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depósito fechado, armazém geral ou outro sem que haja retorno ao estabelecimento depositante.


Classificam-se neste código as vendas de- mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, armazenadas em depósito fechado, armazém geral ou outro, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias importadas, cuja saída ocorra do recinto alfandegado ou da repartição alfandegária onde se processou o desembaraço aduaneiro, com destino ao estabelecimento do comprador, sem transitar pelo estabelecimento do importador.

6.107 - Venda de produção do estabelecimento, destinada a não contribuinte

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, destinadas a não contribuintes. Quaisquer operações de venda destinadas a não contribuintes deverão ser classificadas neste código.

6.108 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a não contribuinte

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, destinadas a não contribuintes. Quaisquer operações de venda destinadas a não contribuintes deverão ser classificadas neste código.


6.109 - Venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, destinados à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio.

6.110 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, destinadas à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio.

6.111 - Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em consignação industrial

Classificam-se neste código as vendas efetivas de produtos no estabelecimento remetidos anteriormente a título industrial.

6.112 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de Terceiros remetida anteriormente em consignação industrial

Classificam-se neste código as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a título de consignação industrial.

6.113 - Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em consignação mercantil

Classificam-se neste código as vendas efetivas de produtos no estabelecimento remetidos anteriormente a título mercantil.

6.114 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignação mercantil

Classificam-se neste código as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a título de consignação mercantil.

6.115 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente em consignação mercantil


Classificam-se neste código as venda de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, recebidas anteriormente a título de consignação mercantil.

6.116 - Venda de produção do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, quando da saída real do produto, cujo faturamento tenha sido classificado no código "6.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura".

6.117 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, quando da saída real da mercadoria, cujo faturamento tenha sido classificado no código "6.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura" .

6.118 - Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem

Classificam-se neste código as vendas à ordem de produtos industrializados pelo estabelecimento, entregues ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário.

6.119 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem

Classificam-se neste código as vendas à ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário.

6.120 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor remetente, em venda à ordem

Classificam-se neste código as vendas à ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues pelo vendedor remetente ao destinatário, cuja compra seja classificada, pelo adquirente


originário, no código "2.118 - Compra de mercadoria pelo adquirente originário, entregue pelo vendedor remetente ao destinatário, em venda à ordem".

6.122 - Venda de produção do estabelecimento remetida para industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, remetidos para serem industrializados em outro estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que os produtos tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente.

6.123 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de para industrialização, por conta e ordem do adquirente, estabelecimento do adquirente

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas para serem industrializadas em outro estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que as mercadorias tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente.

6.124 - Industrialização efetuada para outra empresa

Classificam-se neste código as saídas de mercadorias industrializadas para terceiros, compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial.

6.125 - Industrialização efetuada para outra empresa quando a mercadoria recebida para utilização no processo de industrialização não transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria.

Classificam-se neste código as saídas de mercadorias industrializadas para outras empresas, em que as mercadorias recebidas para utilização no processo de industrialização não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente das mercadorias, compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial.

6.150 - TRANSFERÊNCIAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA OU DE TERCEIROS

6.151 - Transferência de produção do estabelecimento

Classificam-se neste código os produtos industrializados no estabelecimento e transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.


6.152 - Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros .

Classificam-se neste código as mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiras para industrialização ou comercialização e que não tenham. sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, transferidas para' outro estabelecimento da mesma empresa.

6.153 - Transferência de energia elétrica

Classificam-se neste código as transferências de energia- elétrica para outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuição.

6.155 - Transferência de produção do estabelecimento, que não deva por ele. transitar

Classificam-se neste código as transferências para outro estabelecimento da mesma empresa, de produtos industrializados no estabelecimento que tenham sido remetidos para armazém geral, depósito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento depositante.

6.156 - Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que não deva por ele transitar

Classificam-se neste código as transferências para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial, remetidas para armazém geral, depósito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento depositante.

6.200 - DEVOLUÇÕES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, COMERCIALIZAÇÃO ou ANULAÇÕES DE VALORES




Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como "Compra para comercialização".

6.205 - Anulação de valor relativo a aquisição de serviço de comunicação

Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes das aquisições de serviços de comunicação


6.206 - Anulação de valor relativo a aquisição de serviço de transporte

Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes das aquisições de serviços de transporte.


Classificam-se neste código aS anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes da compra de energia elétrica.

6.208 - Devolução de mercadoria recebida em transferência para industrialização

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias recebidas em transferência de outros estabelecimentos da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de industrialização.

6.209 - Devolução de mercadoria recebida em transferência para comercialização

Classificam-se neste código as devoluções transferência de outro estabelecimento da mesma empresa para serem comercializadas.


Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para utilização na prestação de serviços, cujas entradas tenham sido classificadas no código "2.126 - Compra para utilização na prestação de serviço".


Serviços de comunicação prestados a estabelecimento comercial de cooperativa.

6.251 - Venda de energia elétrica para distribuição ou comercialização

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica destinada à distribuição ou comercialização. Também serão classificadas neste código as vendas de energia elétrico destinada a cooperativas para distribuição aos seus cooperados.

6.252 - Venda de energia elétrica para estabelecimento industrial

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento industrial. Também serão classificadas neste código as vendas de energia elétrica destinada a estabelecimento industrial de cooperativa.

6.253 - Venda de energia elétrica para estabelecimento comercial


Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as vendas de energia elétrica destinada a estabelecimento comercial de cooperativa.

6.254 - Venda de energia elétrica para estabelecimento prestador de serviço de transporte

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento de prestador de serviços de transporte.

6.255 - Venda de energia elétrica para estabelecimento prestador de serviço de comunicação

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento de prestador de serviços de comunicação.

6.256 - Venda de energia elétrica para estabelecimento de produtor rural

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por estabelecimento de produtor rural.

6.257 - Venda de energia elétrica para consumo por demanda contratada

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para consumo por demanda contratada, que prevalecerá sobre os demais códigos deste subgrupo.

6.258 - Venda de energia elétrica a não contribuinte

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica a pessoas fisicas ou a pessoas jurídicas não indicadas nos códigos anteriores.


6.301 - Prestação de serviço de comunicação para execução de serviço da mesma natureza

Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação destinados às prestações de serviços da mesma natureza.

6.302 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento industrial

Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a estabelecimento industrial. Também serão classificados neste código os serviços de comunicação prestados a estabelecimento industrial de cooperativa.

6.303 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento comercial


Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a estabelecimento comercial. Também serão classificados neste código os

6.304 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de prestador de serviço de transporte

Classificam-se neste código as prestações de - serviços de comunicação estabelecimento prestador de serviço de transporte.

6.305 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica

Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.

6.306 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de produtor rural

Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a estabelecimento de produtor rural.

6.307 - Prestação de serviço de comunicação a não contribuinte

Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a pessoas físicas ou a pessoas jurídicas não indica das nos códigos anteriores.

6.350 - PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE

6.351 - Prestação de serviço de transporte para execução de serviço da mesma natureza

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte destinados às prestações de serviços da mesma natureza.

6.352 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento industrial

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento industrial. Também serão classificados neste código os serviços de transporte prestados a estabelecimento industrial de cooperativa.

6.353 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento comercial

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento comercial.


Também serão classificados neste código os serviços de transporte prestados a estabelecimento comercial de cooperativa.

6.354 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de prestador de serviço de comunicação.

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento prestador de serviço de comunicação

6.355 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica.

6.356 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de produtor rural

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento de produtor rural.

6.357 - Prestação de serviço de transporte a não contribuinte

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a pessoas fisicas ou a pessoas jurídicas não indicadas nos códigos anteriores.

6.400 - SAÍDAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

6.401 - Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto .

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto. Também serão classificadas neste código as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial de cooperativa sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto.

6.402 - Venda de produção do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituição


tributária, em operação entre contribuintes substitutos do mesmo produto

Classificam-se neste código as vendas de produtos sujeitos ao regime de substituição tributária industrializados no estabelecimento, em operações entre contribuintes substitutos do mesmo produto.

6.403 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, na condição de contribuinte substituto, em operação com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

6.404 - Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, cujo imposto já tenha sido retido anteriormente

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, na condição de substituto tributário, exclusivamente nas hipóteses em que o imposto já tenha sido retido anteriormente.

6.408 - Transferência de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária

Classificam-se neste código os produtos industrializados no estabelecimento e transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa, em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária.

6.409 - Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária

Classificam-se neste código as transferências para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, em operações com mercadorias sujeitas o regime de substituição tributária.

6.410 - Devolução de compra para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrialização cujas entradas tenham sido classificadas como "Compra para industrialização- em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária".

6.411 - Devolução de compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao


regime de substituição tributária

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como "Compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária".

6.412 - Devolução de bem do ativo imobilizado, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária

Classificam-se neste código as devoluções de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no código "2.406 - Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária".

6.413 - Devolução de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no código "2.407 - Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária".

6.414 - Remessa de produção do estabelecimento para venda fora do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária

Classificam-se neste código as remessas de produtos industrializados pelo estabelecimento para serem vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária.

6.415 - Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para venda fora do estabelecimento, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para serem vendidas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

6.500 - REMESSAS COM FIM ESPECÍFICO DE EXPORTAÇÃO E EVENTUAIS DEVOLUÇÕES

6.501 - Remessa de produção do estabelecimento, com fim específico de exportação

Classificam-se neste código as saídas de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos com fim específico de exportação a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente.

6.502 - Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim específico de


exportação

Classificam-se neste código as saídas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas com fim específico de exportação a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente.

6.503 - Devolução de mercadoria recebida com fim específico de exportação

Classificam-se neste código as devoluções efetuadas por trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do destinatário, de mercadorias recebidas com fim específico de exportação, cujas entradas tenham sido classificadas no código "2.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim específico de exportação".

6.550 - OPERAÇÕES COL BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO

6.551-Venda de bem do ativo imobilizado


6.552 - Transferência de bem do ativo imobilizado

Classificam-se neste código os bens do ativo imobilizado transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.

6.553 - Devolução de compra de bem para o ativo imobilizado

Classificam-se neste código as devoluções de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada foi classificada no código "2.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado".

6.554 - Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento

Classificam-se neste código as remessas de bens do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento.

6.555 - Devolução de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento


Classificam-se neste código as saídas em devolução, de bens do ativo imobilizado de terceiros, recebidos para uso no estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no código "2.555 - Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento".



6.557 - Transferência de material de uso ou consumo

Classificam-se neste código os materiais de uso ou consumo transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.


6.603 - Ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária .



6.901 - Remessa para industrialização por encomenda

Classificam-se neste código as remessas de insumos remetidos para industrialização por encomenda, a ser realizada em outra empresa ou em outro estabelecimento da mesma empresa.

6.902 - Retorno de mercadoria utilizada na industrialização por encomenda

Classificam-se neste código as remessas, pelo estabelecimento industrializador, dos insumos recebidos para industrialização e incorporados ao produto final, por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa. O valor dos insumos nesta operação deverá ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrialização.

6.903 - Retorno de mercadoria recebida para industrialização e não aplicada no referido processo


Classificam-se neste código as remessas em devolução de insumos recebidos para industrialização e não aplicados no referido processo.

6.904 - Remessa para venda fora do estabelecimento

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos.

6.905 - Remessa para depósito fechado ou armazém geral

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias para depósito em depósito fechado ou armazém geral.

6.906- Retorno de mercadoria depositada em depósito fechado ou armazém geral

Classificam-se neste código os retornos de mercadorias depositadas em depósito fechado ou armazém geral ao estabelecimento depositante.

6.907 - Retorno simbólico de mercadoria depositada em depósito fechado ou armazém geral

Classificam-se neste código os retornos simbólicos de mercadorias recebidas para depósito em depósito fechado ou armazém geral, quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de saída a qualquer título e que não devam retornar ao estabelecimento depositante.

6.908 - Remessa de bem por conta de contrato de comodato

Classificam-se neste código as remessas de bens para o cumprimento de contrato de comodato.

6.909 - Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato

Classificam-se neste código as remessas de bens em devolução após cumprido o contrato de comodato.

6.910 - Remessa em bonificação, doação ou brinde

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias a título de bonificação, doação ou brinde.

6.911 - Remessa de amostra grátis

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias a título de amostra grátis.

6.912 - Remessa de mercadoria ou bem para demonstração


Classificam-se neste código as remessas de mercadorias ou bens para demonstração.

6.913 - Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstração

Classificam-se neste código as remessas em devolução de mercadorias ou bens recebidos para demonstração.

6.914 - Remessa de mercadoria ou bem para exposição ou feira

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias ou bens para exposição ou feira.

6.915 - Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias ou bens para conserto ou reparo.

6.916 - Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo

Classificam-se neste código as remessas em devolução de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo.

6.917 - Remessa de mercadoria em consignação mercantil ou industrial

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias a título de consignação mercantil ou industrial.

6.918 - Devolução de mercadoria recebida em consignação mercantil ou industrial

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias recebidas anteriormente a título de consignação mercantil ou industrial.

6.919 - Devolução simbólica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, recebida anteriormente em consignação mercantil ou industrial

Classificam-se neste código as devoluções simbólicas de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, que tenham sido recebidas anteriormente a título de consignação mercantil ou industrial.

6.920 - Remessa de vasilhame ou sacaria

Classificam-se neste código as remessas de vasilhame ou sacaria.

6.921 - Devolução de vasilhame ou sacaria

Classificam-se neste código as saídas por devolução de vasilhame ou sacaria.


6.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura

Classificam-se neste código os registros efetuados a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

6.923 - Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda à ordem

Classificam-se neste código as saídas correspondentes à entrega de mercadorias por conta e ordem de terceiros, em vendas à ordem, cuja venda ao adquirente originário, foi classificada nos códigos "6.118 - Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem" ou "6.119 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem".

6.924 - Remessa para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente

Classificam-se neste código as saídas de insumos com destino a estabelecimento industrializador, para serem industrializados por conta e ordem do adquirente, nas hipóteses em que os insumos não tenham transitado. pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos.

6.925 - Retorno de mercadoria recebida para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela não transitar pelo estabelecimento do adquirente

Classificam-se neste código as remessas, pelo - estabelecimento industrializa dor, dos insumos recebidos, por conta e ordem do adquirente, para industrialização e incorporados ao produto final, nas hipóteses em que os insumos não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. O valor dos insumos nesta operação deverá ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrialização.

6.929 - Lançamento efetuado em decorrência de emissão de documento fiscal relativo a operação ou prestação também registrada em equipamento Emissor de Cupom Fiscal - SCF

Classificam-se neste código os registros relativos aos documentos fiscais emitidos em operações ou prestações que também tenham sido registradas em equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF.


6.931 - Lançamento efetuado em decorrência da responsabilidade de retenção do imposto por substituição tributária, atribuída ao remetente ou alienante da mercadoria, pelo serviço de transporte realizado por transportador autônomo ou por transportador não inscrito na unidade da Federação onde iniciado o serviço

Classificam-se neste código exclusivamente os lançamentos efetuados pelo remetente ou alienante da mercadoria quando lhe for atribuída a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido pelo serviço de transporte realizado por transportador autonomo ou por transportador não inscrito na unidade da Federação onde iniciado o serviço.

6.932 - Prestação de serviço de transporte iniciada em unidade da Federação diversa daquela onde inscrito o prestador

Classificam-se neste código as prestações de serviço de transporte que tenham sido iniciadas em unidade da Federação diversa daquela onde o prestado r está inscrito como contribuinte.



7.000 - SAÍDAS OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS PARA O EXTERIOR

Classificam-se, neste grupo, as operações ou prestações em que o destinatário esteja localizado em outro país



Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial de cooperativa..7.102 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Também "serão classificadas neste código as vendas de mercadorias por estabelecimento comercial de cooperativa.


7.105 - Venda de produção do estabelecimento, que não deva por ele transitar

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depósito fechado, armazém geral ou outro sem que haja retorno ao estabelecimento depositante.


Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, armazenadas em depósito fechado, armazém geral ou outro, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias importadas, cuja saída ocorra do recinto alfandegado ou da repartição alfandegária onde se processou o desembaraço aduaneiro, com destino ao estabelecimento do comprador, sem transitar pelo estabelecimento do importador.

7.127 - Venda de produção do estabelecimento sob o regime de "drawback"

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados. no estabelecimento sob o regime de "drawback", cujas compras foram classificadas no código "3.127 - Compra para industrialização sob o regime de "drawback"".

7.200 - DEVOLUÇÕES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, COMERCIALIZAÇÃO OU ANULAÇÕES DE VALORES




Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como "Compra para comercialização".

7.205 - Anulação de valor relativo à aquisição de serviço de comunicação

Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores fatura dos indevidamente, decorrentes das aquisições de serviços de comunicação.


7.206 - Anulação de valor relativo a aquisição de serviço de transporte

Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes das aquisições de serviços de transporte.


Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes da compra de energia elétrica.


Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para utilização pa prestação de serviços, cujas entradas tenham sido classificadas no código "3.126 - Compra para utilização na prestação de serviço".

7.211 - Devolução de compras para industrialização sob o regime de drawback"

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas paraserem utilizadas em processo de industrialização sob o regime de "drawback" e não utilizadas no referido processo, cujas entradas tenham sido classificadas no código "3.127 - Compra para industrialização sob o regime de "drawback"".


7.251 - Venda de energia elétrica para o exterior

Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica para o exterior.


7.301 - Prestação de serviço de comunicação para execução mesma natureza

Classificam-se neste código as prestações de serviços de destinados às prestações de serviços da mesma natureza.


7.350 - PRESTAÇÕES DE SERVIÇO DE TRANSPORTE

7.358 - Prestação de serviço de transporte

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte destinado a estabelecimento no exterior.

7.500 - EXPORTAÇÃO DE MERCADORIAS RECEBIDAS COM FIM ESPECÍFICO DE EXPORTAÇÃO

7.501 - Exportação de mercadorias recebidas com fim específico de exportação

Classificam-se neste código as exportações das mercadorias recebidas anteriormente com finalidade específica de exportação, cujas entradas tenham sido classificadas nos códigos "1.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim específico de exportação" ou "2.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim específico de exportação".


7.551 - Venda de bem do ativo imobilizado


7.553- Devolução de compra de bem para o ativo imobilizado

Classificam-se neste código as devoluções de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada foi classificada no código "3.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado".





7.930 - Lançamento efetuado a título de devolução de bem cuja entrada tenha ocorrido sob amparo de regime especial aduaneiro de admissão temporária

Classificam-se neste código os lançamentos efetuados a título de saída em devolução de bens cuja entrada tenha ocorrido sob amparo de regime especial aduaneiro de admissão temporária.



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Apostila de contabilização de processos entradas e saídas