Implicação dos Estudos Atuariais nos RPPS

1

Encontro Temático sobre o Estudo Atuarial

22-02-2011

2

“As implicações do Estudo Atuarial na Gestão dos RPPS”

SANTA ALBERTINA/SP

Pedro Antônio MoreiraAuditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil

3

Zona de conforto


4

REGRAS DE NEGÓCIO


5

REGRAS DE NEGÓCIO• Portaria reguladora (403/2008)

• Envolvimento de todos (Ente e Conselhos)

• Parceria (Gestor, Conselheiros, Ente, Atuário, MPS)

• Análise e discussão – resultado atuarial - Debate

• Qualificação (Gestor e Conselheiros) - treinamentos

• Eficiência de gestão: aplicações, análise dos resultados(meta atuarial)


6

PORTARIA Nº. 403/08

• Dispõe sobre as normas aplicáveis as avaliações e

reavaliações atuariais dos RPPS

• Definição de parâmetros para a SEGREGAÇÃO MASSAS

- DEBATE

• Equilíbrio financeiro e atuarial - DEBATE

• Sistema contributivo (contribuição patronal e do servidor)


7

• HIPÓTESES BIOMÉTRICAS (Tábuas referenciais)

• Mortalidade, invalidez e morbidez

• HIPÓTESES DEMOGRÁFICAS

• Ativos, inativos, composição familiar, rotatividade etc.

• HIPÓTESES FINANCEIRAS

• Juros, crescimento real de salários, compensação previdenciária



8


BASE CADASTRALA compensação previdenciária a receber depende da(e)

• existência de convênio com MPS• uma base cadastral atualizada, completa e consistente,

inclusive em relação ao tempo de contribuição do segurado para o regime de origem. Idade mínima 18 anos.

Grupo Familiar• Será definido pelo atuário (dados incompletos ou

inconsistentes).


9

PORTARIA Nº. 403/08BASE CADASTRAL

Não constando da base cadastral os valores das remunerações

ou dos salários-de-contribuição de cada servidor no período a

compensar com o regime previdenciário de origem,

“o cálculo do valor individual a receber não poderá ser maior

que o valor médio per capita do fluxo mensal de compensação

dos requerimentos já deferidos, vigentes na data-base da

avaliação atuarial.”

Não havendo requerimentos já deferidos, o cálculo do valor

individual a receber terá como limite o valor médio per capita dos

benefícios pagos pelo Instituto Nacional do Seguro Social – INSS.


10



Base cadastral incompleta ou inconsistente

• Limita a CP a 10% do VABF – somente para a geração

atual – COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA

• Reposição de servidores: admite-se desde que não

resulte em aumento da massa de segurados (critérios devem

ser demonstrados e justificados em NOTA TÉCNICA.

(GERAÇÃO FUTURA)

11


• Projeção atuarial

• Eleição conjunta das hipóteses biométricas,

demográficas, econômicas e financeiras, adequadas às

características da massa de segurados e dependentes.


12



SEGREGAÇÃO DE MASSAS

Condições

• data de ingresso do segurado no ente federativo

• data de corte

• após a implementação: dois planos

• somente se conclui após implementação em LEI DO ENTE FEDERATIVO

• separação orçamentária, financeira e contábil dos recursos e obrigações

13




Condições

• após implementada não poderá haver transferência de:

• segurados, recursos ou obrigações entre o Plano Financeiro e o Plano Previdenciário

• contribuições de um plano para outro

14




Plano Financeiro

• Resultado atuarial e projeção receitas e despesas

Plano Previdenciário

• Resultado atuarial, plano de custeio e projeção receitas e despesas

Desfazer a segregação

• Mediante autorização da SPS

15



REVISÃO DO PLANO DE CUSTEIO

• Resultado superavitário superior a 1,25 (Índice de cobertura) pelo método CUP, em cinco anos consecutivos

PLANO DE CUSTEIO

• Normal

• Suplementar

16


BENEFÍCIOS DE RISCO

• custos serão apurados a partir dos valores

efetivamente despendidos pelo RPPS;

• não podem ser inferior à média dos dispêndios dos

três últimos exercícios, exceto quando houver

fundamentada expectativa de redução desse custo;

• instituir controle e o acompanhamento dos

dispêndios anuais.


17

PORTARIA Nº. 403/08“As implicações do Estudo Atuarial na Gestão dos RPPS”

PARECER ATUARIAL avaliação da qualidade da base cadastral, destacando a sua atualização, amplitude e consistência;

base cadastral incompleta ou inconsistente - dispor sobre o impacto em relação ao resultado apurado;

Inexistindo na base cadastral informações sobre o tempo de contribuição para fins de aposentadoria – IDADE MINIMA 18 ANOS;

A justificativa técnica quanto à utilização da diferença entre a idade atual do segurado e a idade estimada de ingresso no mercado de trabalho para aquilatar o tempo de contribuição, no caso de inexistência de informações sobre o tempo de contribuição efetivo para fins de aposentadoria.

18



PARECER ATUARIAL Falta ou inconsistência de dados cadastrais dos dependentes - estimar a composição do grupo familiar - critérios utilizados.

posicionamento dos dados cadastrais utilizados (data)

Análise comparativa das 3 últimas avaliações atuariais

Custo suplementar proposto para equacionamento do déficit apurado

• prazo máximo

• somente após constar em lei

• capacidade orçamentária do ente

Informar no campo “Observações” se a taxa referente à cobertura das despesas com administração do plano está incluída no custo normal. Em caso positivo informar o percentual

19



• hipóteses biométricas, demográficas, econômicas e

financeiras adotadas na avaliação atuarial foram eleitas

conjuntamente pelo ente federativo, gestor do RPPS e o

atuário.

• expectativa de redução dos custos dos benefícios de auxílio-

doença, salário-família e salário-maternidade, apurados a

partir dos valores efetivamente despendidos pelo RPPS

• capacidade orçamentária e financeira do ente federativo

para o cumprimento do plano de amortização sugerido

PARECER ATUARIAL

20



ATIVO REAL LÍQUIDO

• ativo (recursos garantidores)

• créditos a receber do ente federativo

• valores estejam devidamente reconhecidos e contabilizados

pelo ente federativo como dívida fundada com a unidade

gestora do RPPS;

• os valores tenham sido objeto de parcelamento celebrado

de acordo com as normas gerais ;

• o ente federativo esteja adimplente em relação ao

pagamento das parcelas

21


GESTOR

Ações

22


• Promover o Recadastramento dos servidores ativos, inativos e pensionistas

• Tempo de Serviço Passado

• Avaliar e depurar os dados encaminhados para cálculo

• Acompanhar e analisar o resultado da avaliação atuarial

• Acompanhar os dispêndios com os benefícios de risco

• Acompanhar os dispêndios com as Despesas Administrativas

• Qualificar-se - Treinamento, Cursos

• Aplicações financeiras

• Verificar se as determinações contidas na Portaria nº. 403/2008 foram devidamente cumpridas

GESTOR - Ações

23


• Promover a escrituração das reservas

• Banco de dados

GESTOR - Ações

24


RECADASTRAMENTO DOS SERVIDORES ATIVOS, INATIVOS E PENSIONISTAS

PRINCIPAIS VARIÁVEIS• Data de Nascimento• Data de Admissão• Sexo• Salário de Contribuição / Benefício• Carreira• Composição Familiar• Averbação Tempo de Serviço(COMPREV art.11 § 3º / 18 anos)• Cargo atual• Data de posse no cargo atual• Data de Início de Benefício• Beneficiários da Pensão

25











GESTOR - Ações

26


TEMPO DE CONTRIBUIÇÃO – PASSIVO ATUARIAL

• Certidão de Tempo de Contribuição do INSS

• Levantamento do tempo de contribuição anterior, em ação direta

27











GESTOR - Ações

28


PRÉ-ANÁLISE DOS DADOS ENCAMINHADOS PRA CÁLCULO

• Verificação das Inconsistências dos dados

• Idade

• Salário – Base de cálculo - Composição

• Data de vinculação ao RPPS

• Aposentadorias concedidas anteriormente à criação da Unidade Gestora do RPPS

29











GESTOR - Ações

30


ANALISE DO RESULTADO DA AVALIAÇÃO ATUARIAL

• Verificar o integral cumprimento das regras contidas na Portaria nº. 403/2008

• Apuração do Déficit (quadro 3.1 - Resultados do DRAA)

• Verificar se a alíquota suplementar promove efetivamente o equacionamento do déficit

• Analisar as projeções efetuadas

31


ANALISAR O RESULTADO DA AVALIAÇÃO ATUARIAL•Apuração do Déficit (quadro 3.1 - Resultados do DRAA)

- 0,00- 3.978.545,50 Resultado Atuarial: (+) Superávit / (-) Déficit

Valor Atual da Compensação Financeira a Pagar

0,001.457.354,03 Valor Atual da Compensação Financeira a Receber

145.325,414.456.604,20 Valor Atual das Contribuições Futuras do Ativo, Aposentado e Pensionista (Benefícios a Conceder)

139.969,284.292.351,00 Valor Atual das Contribuições Futuras do Ente (Benefícios a Conceder)

0,000,00 Valor Atual das Contribuições Futuras do Ativo, Aposentado e Pensionista (Benefícios Concedidos)

0,000,00 Valor Atual das ContribuiçõesFuturas do Ente(Benefícios Concedidos)

0,003.912.046,55 Valor Atual dos Benefícios Futuros (Benefícios concedidos)

285.294,6920.875.441,66 Valor Atual dos Benefícios Futuros (Benefícios a conceder)

42.082.106,68 Valor Atual dos Salários Futuros

10.602.633,47 Ativo do Plano

Benefícios - Regime de Repartição

Benefícios - Regime de Capitalização

Valores da avaliação atuarial em R$ * Campos

32











GESTOR - Ações

33


BENEFÍCIOS DE RISCO• Auxílio-doença

• Salário Maternidade

• Salário Família

FRA FRA Base de Incidência das Contribuições **

0,000,14 Salário Família

0,000,00 Auxílio Reclusão

0,000,17 Salário Maternidade

0,001,76 Auxílio Doença

0,000,37 Pensão por Morte de Aposentado por Invalidez

0,000,37 Pensão por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória

0,002,52 Pensão por Morte de Segurado Ativo

0,001,97 Aposentadoria por Invalidez

7,0114,51 Aposentadoria por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória

Custo Suplementar

*

Custo Normal

*Benefício

34







• Acompanhar os dispêndios com Despesas Administrativas




GESTOR - Ações

35


DESPESAS ADMINISTRATIVAS

FRA FRA Base de Incidência das Contribuições do Ente Público

0,0011,00 Pensionista

0,0011,00 Servidor Aposentado

0,0011,00 Servidor Ativo

7,0112,60 Ente Público

Custo Suplemen

tar

Custo Normal Contribuinte

Limite legal: 2% do somatório das remunerações dos servidores ativos, inativos e pensionistas ao ano imediatamente anterior

Execução Financeira: percentual definido atuarialmente

36











GESTOR - Ações

37


QUALIFICAÇÃO

• Cursos de Atuária para não Atuários

• Cursos de curta duração – específico para Gestores,

servidores e Conselheiros dos RPPS

38











GESTOR - Ações

39


APLICAÇÃO DOS RECURSOS GARANTIDORES

QUALIFICAÇÃO NA ÁREA DE INVESTIMENTO

• CPA 10 (obrigatório)

• CPA 20

• Cursos específicos de curta ou longa duração (renda

fixa, renda variável), destinado a Gestores, servidores e

conselheiros dos RPPS

40











GESTOR - Ações

41



• Hipóteses biométricas, demográficas, econômicas e financeiras

• Apuração do custo com benefícios de risco

• Descrever quanto à atualização, amplitude e consistência do

cadastro – Impacto em relação ao resultado

• Justificativa técnica quanto à utilização da diferença entre a idade

atual do segurado e a idade estimada de ingresso no mercado de

trabalho

• Justificativa técnica quanto aos critérios utilizados para definir a

composição do grupo familiar

• Plano de equacionamento do déficit atuarial a ser adotado

42



• Separação dos recursos já acumulados pelo RPPS no caso de

segregação de massas

• Capacidade orçamentária do ente – plano de amortização

• Comparativo entre o resultado das três últimas avaliações

43



• Manter banco de dados e demais informações por cinco

anos

GESTOR - Ações

44


GESTOR - Ações

Passivo Exigível a Longo Prazo, no grupo de contas

Provisões Matemáticas Previdenciárias

• adequação do plano de contas

• atualização mensal

ESCRITURAÇÃO DAS RESERVAS

45



• Banco de Dados

GESTOR - Ações

46


GESTOR - Ações

BANCO DE DADOS• Manter à disposição o banco de dados e as informações que subsidiaram a elaboração do cálculo atuarial - cinco anos.

47

Pedro Antônio Moreira

Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil

E-mail – [email protected]

Tel.: (0xx31) 8794-2812

Technology

Implicação dos Estudos Atuariais nos RPPS