1

2

ICMS

“Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de

Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de

Transporte Interestadual e Intermunicipal e de

Comunicação”

Campo de Incidência

Energia Elétrica é

tributada pelo ICMS?

3

Campo de Incidência × Fato Gerador

Campo de Incidência

FatoGerador

Circulação de mercadorias

Saída de mercadoria de estabelecimento do contribuinte

Desembaraço aduaneiro de mercadoria ou bem importados

Transporte Início da prestação de serviçosTransporte Interestadual e Intermunicipal

Início da prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via

ComunicaçãoPrestação de serviços de comunicação por qualquer meio

Alíquota Estado de São Paulo

1818

4

Tributo Indireto

Contribuinte de Direito

Contribuinte de Fato

Vende Para

“Sujeito Passivo (contribuinte de direito) paga o tributo e se ressarci cobrando de terceiro (contribuinte

de fato) através da inclusão do imposto no preço”

Não Cumulatividade

A B C D$ 100 $ 200 $ 300

ICMS Devido $ 18 $ 36 $ 54

( − ) ICMS Pago - ($ 18) ($ 36)

A Recolher $ 18 $ 18 $ 18

5

Como incluir o ICMS no Preço de Venda

Um produto que custou R$ 82,00

deverá ser vendido por qual valor,

considerando 18% de ICMS?

ICMS “por Dentro”

O ICMS é um tributo que compõe sua própria base de

cálculo (por dentro)cálculo (por dentro)

6

Cálculo do ICMS “por Dentro”

18%

82%

18%

Valor antes do cálculo do ICMS: R$ 82,00

Dividir pelo índice de: 0,82 (100% − 18%)

Valor da base com ICMS incluso: R$ 100,00

Cálculo do ICMS “por Dentro”

Para IncluirValor da Mercadoria

sem ICMSPara Incluiro ICMS (1 – Alíquota do ICMS)

Para Excluiro ICMS

Valor da Mercadoriacom ICMS

×(1 – Alíquota

do ICMS)

Para Destacaro ICMS

Valor da Mercadoriacom ICMS

×Alíquota do

ICMS

7

Apuração e Vencimento

Apuração: mensal

Vencimento: conforme CNAE obtido

no ato da Inscrição Estadual

Apuração do ICMS (Compra)

DADOS DO PRODUTOCód.

Produto Descrição dos ProdutosCl.

Fisc.Sit.

Un. Quant.Valor

Unitário Valor TotalAlíquotas Valor

oduto Descrição dos Produtos sc Un. Quant. U tá o Valor TotalTrib. ICMS IPI IPI

Mercadoria X 000 un. 1 10.000,00 10.000,00 18%

CÁLCULO DO IMPOSTOBase de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos

10.000,00 1.800,00 10.000,00Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessór. Valor Total do IPI Valor Total da Nota

10.000,00

8

Apuração do ICMS (Compra)

Valor da Mercadoria (ICMS incluso): R$ 10.000

Valor do ICMS (R$ 10 000 x 18%): R$ 1 800Valor do ICMS (R$ 10.000 x 18%): R$ 1.800

Mercadorias para Revenda (AC)

Fornecedores (PC)

8.200 10.000

ICMS a Recuperar (AC)

1.800

Apuração do ICMS (Venda)

DADOS DO PRODUTOCód. Cl.

SitValor

Alíquotas ValorProduto Descrição dos Produtos Fisc.

Sit.Un. Quant. Unitário Valor Total

Alíquotas Valor

Trib. ICMS IPI IPIMercadoria X 000 un. 1 15.000,00 15.000,00 18%

CÁLCULO DO IMPOSTOBase de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos

15.000,00 2.700,00 15.000,00Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota

15.000,00

9

Apuração do ICMS (Venda)

Valor da Mercadoria (ICMS incluso): R$ 15.000

Valor do ICMS (R$ 15 000 x 18%): R$ 2 700Valor do ICMS (R$ 15.000 x 18%): R$ 2.700

Duplicatas a Receber (AC)

Receita de Vendas (DRE)

15.000 15.000

ICMS (DRE)

ICMS a Recolher (PC)

2.700 2.700

Apuração do ICMS a Recolher

ICMS a Recuperar (AC)

ICMS a Recolher (PC)

1.800 1.800 1.800 2.700

900

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Guia de Recolhimento