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Apresentação ministrada no Geolivre Conference 2009 sobre Tributação Imobiliária Municipal por Luiz Fernando Chulipa Möller
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TRIBUTAÇÃO IMOBILIÁRIA MUNICIPAL
Luiz Fernando Chulipa Möller
morrer
pagar impostos
IGUALDADE CONSISTE EM TRATAR
DESIGUALMENTE AOS DESIGUAIS, NA MEDIDA QUE SE DESIGUALAM
Aristóteles (350 A.C)
Jesus CristoAcusações:
Dizer-se Messias-ReiImpedir o pagamento de
tributo à César
IGUALDADE TRIBUTÁRIA
“CONSISTE EM COBRAR DESIGUALMENTE DOS
DESIGUAIS, NA MEDIDA QUE SE DESIGUALAM”
2009
SISTEMA TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
TRIBUTOS
IMPOSTOSIMPOSTOSIMPOSTOS
* Não pressupõem
contraprestação
* Captação de riqueza para o
tesouro público
* Não pressupõem
contraprestação
* Captação de riqueza para o
tesouro público
BASE DE CÁLCULO
* Imóveis: Valor
VenalFATO GERADOR
* Existência do
imóvel
IPTU - IMPOSTO REAL (não pessoal- estárelacionado com a riqueza e não com a renda)
CONDOMÍNIO DA CIDADE
VALOR DO TRIBUTO
Econômico
ValorPVGs
Geométrico
Descrição do Fato
Jurídico
Descrição de Direito
CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL
• LEI 5.172 DE 10/66
• “ART.33 - A BASE DE CÁLCULO DO IMPOS-TO É O VALOR VENAL DO IMÓVEL.”
O processo avaliatórioQualquer tipo de avaliação é resultante do tratamento de informações através de um
critério lógico (previamente) estabelecido (ou não!)
EM GERALEM GERAL
InformaçãoCritério
Avaliação
Relatório
O processo avaliatórioQualquer tipo de avaliação é resultante do tratamento de informações através de um
critério lógico (previamente) estabelecido (ou não!)
EM GERALEM GERAL FISCALFISCAL
Informação Critério
Avaliação Banco de Dados da Prefeitura
++
Estudo do
Mercado Imobiliário
Planta de Valores
Relatório
CTM
RUA “A”
ITBI
Sem Vistoria:400,00 m2 x R$ 50,00/ m2 =R$20.000,00
R$ 20.000,00 x 2% = R$400,00
Com Vistoria:400,00 m2 x R$ 50,00/ m2 =R$20.000,00
200,00 m2 x R$ 500,00/ m2 =R$100.000,00R$ 120.000,00 x 2% = R$2.400,00
+ ISS construção+ Diferença de IPTU/ano
Qual é
o fato
gerad
or?
Qual é
a base
de cá
lculo?
PLANTA DE PLANTA DE ““CORESCORES””
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE
Constituição Federal:Artigo 150 – Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, évedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:I – exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça.
Somente o Poder Legislativo pode criar ou aumentar tributo.
JURISPRUDÊNCIA
Decisão do Supremo Tribunal Federal no Recurso Extraordinário 87.763:
" Imposto Predial. Alteração do valor venal do imóvel mediante decreto. O § 2º do artigo 97 do Código Tributário Nacional diz respeito, somente, à correção monetária do valor venal do imóvel ( base de cálculo do Imposto Predial), não alcançando a reavaliação da mesma ( reavaliação econômica) desse valor venal."
ARTIGO 97
§ 2º - " Não constitui majoração de tributo, para fins do disposto no inciso II deste artigo, a atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo."
Somente a lei pode estabelecer:II – a majoração de tributos, ou a sua redução, ressalvado o disposto nos artigos 21,26, 39, 57 e 65
2+2
2+2
3 5
iniqüidade
= 2 (ano 0)
= 2,2 (ano 1)
(10%)
3,3 5,5
Art. 97 ou Art.
PÔNCIO
PILATOS
Universo dos imóveis“cidade real”
Imóveis cadastrados“cidade legal”
Imóveis sem contribuinte ou sem endereço
Edificações
Prédios cadastradoscomo terrenos
Tipologiaconstrutiva
Área construídamenor (ou maior)
Cadastrocorreto
Tipologiainadequada
Os “furos” de quase todos cadastros
Imóveis sem cadastro
Como evitar os erros no processo de cadastramento ?
MEDIMEDIÇÇÃOÃO
AVALIAAVALIAÇÇÃOÃO
CLASSIFICACLASSIFICAÇÇÃOÃO
DIGITADIGITAÇÇÃOÃO
Via Administrativa
Análises de consistência:Áreas
Padrões
Fiscalização
“IMÓVEIS”
TRIBUTAÇÃO ALTERNATIVA
CÓDIGO CIVIL (anterior)
Art. 43: São bens imóveis:II – tudo quanto o homem incorporar permanentemente ao solo, como a
semente lançada à terra, os edifícios e construções, de modo que não possa retirar sem destruição, modificação,
fratura ou dano;
CODIGO CIVIL (atual)
ART. 79: São bens imóveis o solo e tudo quanto se lhe incorporar natural ou
artificialmente.
ANTENASCONTAINERS
PAINÉIS DEPUBLICIDADE
CAIXAS D’ÁGUA
TANQUES DECOMBUSTÍVEIS
TANQUES DECOMBUSTÍVEIS
OSÓRIO - Cadastramento de Tanques de Petróleo
PETROBRÁS 48.821,77 m2 R$ 29.253.036,39
COPESUL
12.480,89 m2 R$10.630.219,64
ÁREAS INDUSTRIAIS
CANOAS/RS -(Refinaria Alberto Pasqualini)
CANOAS/RS
InformaInformaçções originais do Cadastro:ões originais do Cadastro:
•• LanLanççamento examento ex--ofofíício, de 08/01/1968;cio, de 08/01/1968;
•• 434 hectares de 434 hectares de áárea territorial;rea territorial;
•• 48.000 m2 de 48.000 m2 de áárea edificada;rea edificada;
•• Pouca ou quase nenhuma atualizaPouca ou quase nenhuma atualizaçção;ão;
•• Desmembramentos (2006).Desmembramentos (2006).
DADOS ATUAIS LANÇADOS
DADOS DO LEVANTAMENTO CADASTRAL
CADASTROÁrea
Territorial (m²)
Área Edificada
(m²)
Área Territorial (m²)
Área Edificada
(m²)
19580 3.714.310,12 44.326,28 3.714.310,12 198.584,52
19581 283.564,55 3.987,00 283.564,55 15.995,00
64110 5.391,78 75,81 N/A N/A
67596 N/A N/A 1.429.961,01 26.655,70
96563 98.434,30 0,00 98.434,30 2.771,80
97603 3.911,72 55,00 N/A N/A
97604 17.993,94 253,00 3.911,72 1.400,00
109752 53.195,71 0,00 53.195,71 21.610,11
109753 89.258,17 0,00 89.258,17 4.385,91
109754 36.487,33 0,00 36.487,33 32.723,10
109755 10.625,51 0,00 10.625,21 589,23
109756 13.014,16 0,00 13.014,16 5.917,81
109757 17.198,65 0,00 17.198,65 73,91
TOTAIS 4.343.385,94 48.697,09 5.749.960,93 310.707,09
Diferença 1.406.574,99 262.010,00
COMO CALCULAR O IPTU
IPTU = (∑T * at + ∑P * ap) *CC
∑T - somatório dos valores territorias
∑P - somatório dos valores prediais
at - alíquota territorial
ap - alíquota predial
CC – capacidade contributiva
∑∑∑∑T e ∑∑∑∑P parâmetros técnicos
critérios de cálculo(valor)
cadastro(medidas)
parâmetros políticosdefinição do montante do IPTU:
alíquotas (territorial e predial)
relação valor venal / valor de mercado(base tributável = capacidade contributiva)
OBRIGATORIEDADE(ART.142 do C.T.N.)
OMISSÃO NA COBRANÇA DE
TRIBUTOS
PENAS SEVERAS:
LEI DE RESPONSABILIDADE
FISCAL
O município que se furtar àcobrança de impostos não receberá Transferências
Voluntárias.
As renúncias de receita própria (anistia, remissão, subsídio) ficam
limitadas e são exigidas compensações das quantias
renunciadas.
LEI DE RESPONSABILIDADE FISCALLEI DE RESPONSABILIDADE FISCALLEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL
RECEITAS MUNICIPAISReceitas correntes
Receitas próprias Transferências
Receitas tributárias Outras receitas Constitucionais Repasses
IPTU / ITBI
Taxas /Contribuições
ISSQN
Comerciais
Industriais
Outras
FPM
ICMS
IPVA / ITR
Convênios
DISTRIBUIÇÃO DO BOLO TRIBUTÁRIO
Municípios 14,42%
Estados 24,05%
União 61,53%
União
Estados
Municípios
FONTE: FAMURS
Aumento de Receita
•Cadastro
• Alíquotas
•Planta de Valores
Cadastro e Planta de Valores
Procedimentos exclusivamente técnicos
antipopular
AUMENTO DE RECEITA (IPTU / ITBI)AUMENTO DE RECEITA (IPTU / ITBI)AUMENTO DE RECEITA (IPTU / ITBI)
DIAGNDIAGNÓÓSTICO STICO
CADASTRO IMOBILIÁRIO
Cidade Legal ^
Cidade Real
Erros de Informações
DIAGNDIAGNÓÓSTICO STICO
u PLANTA DE VALORESDescritério TécnicoValores Insuficientes
Enquadramento de Benfeitorias
Mas que barbaridade, tchê!
VALE A PENA O INVESTIMENTO?
CADASTRO IMOBILIÁRIOCADASTRO IMOBILICADASTRO IMOBILIÁÁRIORIO
? EM QUANTO TEMPO É POSSÍVEL RECUPERAR O INVESTIMENTO?
DE QUE FORMAS DEVE SER FEITO UM RECADASTRAMENTO?
É OBRIGATÓRIO O USO DE AEROFOTOGRAMETRIA? QUEM DEVE GERENCIAR O PROCESSO?
A PREFEITURA OU EMPRESAS ESPECIALIZADAS?
DúvidasDDúúvidasvidas
Haverá prejuízo político com o recadastramento e com a alteração
dos valores dos impostos?
Só um diagnóstico (exame crítico) através de amostragens
poderá indicar respostas e procedimentos
???Quais são os pontos que devem ser
alterados?
Cadastro Imobiliário
ELABORAÇÃO DE UM DIAGNÓSTICOELABORAELABORAÇÇÃO DE UM DIAGNÃO DE UM DIAGNÓÓSTICOSTICO
Metodologia Avaliatória
Plantas de Valores Genéricos
Código Tributário Municipal
Sistema de Tributação
Potencial de Arrecadação
o que analisar?
Base Cartográfica
TRANSPARÊNCIA
CÁLCULO DO TRIBUTO AO ALCANCE DA
COMPREENSÃO DO CONTRIBUINTE
CARNÊ DO IPTUCARNÊ DO IPTUREFERÊNCIA DE VALORREFERÊNCIA DE VALOR
FOLHA DE ROSTO C/ DADOS FOLHA DE ROSTO C/ DADOS CADASTRAIS:CADASTRAIS:
ÁÁreas, Valores, Padrão Construtivo, Fatoresreas, Valores, Padrão Construtivo, Fatores
CONTRACONTRA--CAPA: FCAPA: FÓÓRMULAS DE RMULAS DE CCÁÁLCULO (Resumo do CTM)LCULO (Resumo do CTM)
VIA ADMINISTRATIVA: qualquer VIA ADMINISTRATIVA: qualquer contribuinte pode questionar o ccontribuinte pode questionar o cáálculo do lculo do
seu imposto (sem nenhum ônus)seu imposto (sem nenhum ônus)
Folha de Rosto
Não existe solução única!!!
Observar conceitos básicos, p/ex. : o Boletim de Cadastro
Imobiliário deve ser, prévia e cuidadosamente, estudado.