ANÁLISE DE CUSTO DE PRODUÇÃO DE GRÃOS€¦ · CUSTO DE PRODUÇÃO DE GRÃOS Msc. Fernando Perez...

CUSTO DE PRODUÇÃO DE GRÃOS

Msc. Fernando Perez Cappello

LES – 667 GESTÃO DOS NEGÓCIOS AGROINDUSTRIAIS

Introdução

MetodologiaCO +CARPCOE +COT +CT

Elaboração de uma planilha de Custo 

Análise dos Resultados da PropriedadeGRÃOS no Rio Grande do Sul Algodão no Mato Grosso

Custo de Produção

• Preciso mesmo calcular o custo de produção?

Fonte: Cepea/CNA, 2017

custo de produção como a soma dos valores de todos os recursos (insumos e serviços) utilizados no processo produtivo de uma atividade agrícola, em certo período de tempo e que podem ser classificados em curto e longo prazos. 

A estimativa dos custos está ligada à gestão da tecnologia, ou seja, à alocação eficiente dos recursos produtivos e ao conhecimento dos preços destes recursos.

CUSTO DE PRODUÇÃO

Fonte: CONAB, 2010

Desempenho Econômico

Sustentabilidade

GerenciamentoAtratividade frente aos 

Stakeholders

Planejamento

8

Custo Operacional

CARP

Custo Total

CUSTO DE PRODUÇÃO – METODOLOGIA 1METODOLOGIA CEPEA

CO – Custo Operacional• CO = Custos Variáveis + Desembolso financeiro do produtor.

Insumos Operações Mecânicas Colheita Transporte da 

produção

Mão de obra Beneficiamento armazenamento

ImpostosSeguro

Assistência Técnica

Financiamento do capital de 

giro

CARP – Custo Anual de Reposição de Patrimônio

• Sustentabilidade da propriedade;

• Representa quanto o uso do bem fixo deve proporcionar anualmente para que:

a) um novo bem possa ser adquirido ao final do período;b) o proprietário tenha um retorno equivalente ao custo real 

de oportunidade do capital (r).

CUSTO DE PRODUÇÃO – METODOLOGIA 1

Fonte: Cepea

CT = COE + COT + CUSTO DE OPORTUNIDADE

CUSTO DE PRODUÇÃO – METODOLOGIA 2MetodologiaCONAB

Conceitos

• Custo de Oportunidade:

• “ No momento do planejamento da atividade, o produtortem ampla liberdade para decidir seus investimentos.Quando ele decide investir na lavoura, incorre no custo deoportunidade, já que poderia optar por uma atividadealternativa, ou mesmo vender tudo e aplicar o dinheiro ajuros no banco.”

Fonte: GUIDUCCI et al., (2012)

Conceitos

• Depreciação:

• “ A depreciação é um custo indireto que incide sobreos bens que possuem vida útil limitada. Ao longo doprocesso produtivo, esses bens se desgastam, ou setornam obsoletos, e devem ser substituídos. Paraisso, é preciso manter uma reserva em dinheirodurante o período provável de vida útil do bem. Parao caso do fator terra, não será contabilizadadepreciação, pelo fato de se considerar que a vida útilda terra é infinita.”

Fonte: GUIDUCCI et al., (2012)

SISTEMAS DE PRODUÇÃO

Fonte: CONAB, 2018

Descrição da Propriedade

Fonte: Cepea/CNA, 2017

Descrição de Culturas, Tecnologias e Produtividades 

SOJA

Intacta

RR

Convencional

Milho OGM

Convencional

Algodão

WS

GL

GLT

B2RRF

Convencional

Fonte: Cepea/CNA, 2017

CAPTAÇÃO DE RECURSOSCapitalPróprio(%) a.a

Taxa 6,43%

20,00%20,00%20,00%

20,00%20,00%

Mes

es p

/ pa

gam

ento

14 12 0

12 0

14 12 0

14 12 0

0

Soja RR

Soja RR

Milho Verão OGM

Trigo

0

Soja Intacta

Milho verão Convencional

14

Milho verão Convencional

Soja Intacta

0

40,00%

40,00%

Trigo

Milho Verão OGM

Bancos Bancos Tradings Cooperativas e/ou OutrasRec. Controlado Rec. Livre Revendas Agrícolas Fontes

12,50% 18,00%(%) a.a (%) a.a (%) a.a (%) a.a (%) a.a

40,00%40,00% 40,00%

40,00% 40,00%

40,00%40,00% 40,00%

014 12

Fonte: Cepea/CNA, 2017

CAPTAÇÃO DE RECURSOS

RECEITA BRUTA 

Soja RR% Valor Inicio Fim ano

Venda antecipada em US$ ‐R$                  Venda antecipada em US$ ‐R$                  Venda antecipada em US$ ‐R$                  Venda antecipada em R$ 10% 70 4 7 2017 7,00R$                Venda antecipada em R$ 10% 72 1 3 2018 7,20R$                Venda antecipada em R$ ‐R$                  Troca por insumo em R$ 20% 70 4 7 2017 14,00R$             Troca por insumo em R$ ‐R$                  Troca por insumo em R$ ‐R$                  Venda tradicional 30% 75 3 4 2018 22,50R$             Venda tradicional ‐R$                  Venda tradicional ‐R$                  Estoque 30% 74,5 5 9 2018 22,35R$             Estoque ‐R$                  Estoque ‐R$                  Preço médio ponderado 100% 73,05R$             

Total Milho Verão OGM% Valor Inicio Fim ano

Venda antecipada em US$ ‐R$                  Venda antecipada em US$ ‐R$                  Venda antecipada em US$ ‐R$                  Venda antecipada em R$ ‐R$                  Venda antecipada em R$ ‐R$                  Venda antecipada em R$ ‐R$                  Troca por insumo em R$ 10% 23 5 6 2017 2,30R$                Troca por insumo em R$ 10% 26 5 6 2017 2,60R$                Troca por insumo em R$ ‐R$                  Venda tradicional 80% 35 2 4 2018 28,00R$             Venda tradicional ‐R$                  Venda tradicional ‐R$                  Estoque ‐R$                  Estoque ‐R$                  Estoque ‐R$                  Preço médio ponderado 100% 32,90R$             

Total

Fonte: Cepea/CNA, 2017

Receita Bruta (R$/ha) = Preço Médio (R$/sc) * Produtividade (sc/ha)

Benfeitorias

Quantidade Valor do novo

2 Casa do funcionário ‐ 70 m2 130.000,00R$   

1 Galpão 500 m2 200.000,00R$   

1 Rampa 20.000,00R$     

1 Oficinas  (equipamentos) 15.000,00R$     

1 Poço artesiano c/ bomba 35.000,00R$     

Benfeitorias

Máquinas agrícolas 0

Quantidade Valor do novo

1 trator 75 cv 4x2 140.000,00R$   

1 Trator 121  cv 4x4 200.000,00R$   

1 Colhedora JD 1550 520.000,00R$   

Máquina

Implemento 0

Quantidade Valor do novo

1 Carreta Cap. 3 ton 2 rodas 8.000,00R$       

1 Distrib. Adubo 1300 kg ‐ Tornado 13.000,00R$     

1 Guincho 18.000,00R$     

1 Pulv. Jacto 1200 L 60.000,00R$     

1 Semeadora Stara 9 l inhas 85.000,00R$     

1 Tanque Agua 4 mil  l itros 7.000,00R$       

1 Lâmina Traseira 3.000,00R$       

1 Plataforma de milho ‐ 9 l inhas 40.000,00R$     

1 Carreta/Canuto 10 t  35.000,00R$     

1 Semeadora PD Inverno ‐ 21 l inhas 120.000,00R$   

1 Escarificador 7 hastes 1.000,00R$       

Implemento

ESTRUTURA DA PROPRIEDADE

Mão de Obra

Quantidade Salário Tempo de Contrato1 Op. Máquinas 2.552,00R$                

1 Ajudante (diarista) 1.800,00R$                 3,000

Mão de Obra

ESTRUTURA DA PROPRIEDADEMão de obra:

• Funcionários Contratados – CLT (FIXOS)• Funcionários Temporários  

MarcaModelo Potencia (CV)Coef. 

ConsumoVidaUtil(ANOS

VidaUtil(Horas)

Taxa de Manutenção

TaxaResidual

Taxa Seguro

JD 1550 23 pes 240 0,12 10 4000 70,0% 20,0% 0,8%Trator 121  cv 4x4 121 0,12 10 12000 80,0% 20,0% 0,8%Trator 75 cv 4x2 75 0,12 10 12000 100,0% 20,0% 0,8%

OPERAÇÕES MECANIZADAS

Maquinário ‐ custo com combustível + custo de reparos e manutenção:• Custo com combustível:  CC = Potencia do Trator X Fator de Consumo X  Preço Diesel;

• Custo de Reparo e Manutenção: CRM=  que, VI: Valor inicial de compra do trator ou implemento (R$); FRM: fator de reparo e manutenção (%); e VUH: vida útil estimada da máquina ou implemento (h);

• Custo com maquinário = (CC + RM) X Horas trabalhadas;

OPERAÇÕES MECANIZADAS

Combustível = 121cv * 0,12 *  R$ 3,0 L =

Manutenção Trator =  (R$ 200.000 * 80%) / 12.000 h = 

Manutenção Semeadora = (R$ 85.000 * 75%) / 1.500 h =

Custo da Op. Mecanizada (semeadura) = Comb. + Manut. =       ___ R$/h* 0,53h/ha =  

EXEMPLO CUSTO DA OPERAÇÂO DE SEMEADURA DA SOJA:

• Gasto com Defensivos, Fertilizantes, Sementes, Adjuvantes, Corretivos... 

TOTAL GASTO = DOSE PRODUTO * PREÇO À VISTA

INSUMOS

Dose Preço Rep Valor Unid. Dose Preço Rep ValorNomolt 0,150 135,00       1,0 20,25 Elatus 0,200 382,50       1,0 76,50Orthene 1,300 28,80         1,0 37,44 Cypress 400 EC 0,300 107,10       1,0 32,13

Inseticidas Fungicidas

MÃO DE OBRA 

• Mão de obra Efetiva

• Mão de obra Ociosa (restante da folha de pagamento) • Critérios: Horas trabalhadas por cultura• Planilha*

= ((Salario + Encargos)/ Jornada de trabalho (h)) * Rendimento Operacional

DESPESAS GERAIS1.1 AdministrativoMonitoramento de campo

Adm da propriedade -R$

Assistências Técnica

Contabilidade/Escritório 11.346,00R$

Luz/Telefone 8.400,00R$

Viagens Técnicas

Análise de solo 3.833,33R$

Sindicato Rural

C.N.A 2.907,03R$

ITR 2.907,03R$

Deslocamento

Custo c/ utilitário (IPVA + seguro) 14.715,00R$

Alimentacao

Bonif icaçao -R$

CUSTO OPERACIONAL Mão de obra (D) 185,76R$        6% 4%Preparo do solo 10,90R$           0% 0%Semeadura 21,79R$           1% 0%Tratos 39,81R$           1% 1%Colheita 10,79R$           0% 0%Geral 102,46R$         3% 2%Irrigação (E)Custo geral (F) 158,11R$        5% 3%Comercialização (G) ‐R$               0% 0%Beneficiamento 0% 0%Armazenamento 0% 0%Impostos (H) 137,26R$        5% 3%CESSR  114,25R$         4% 2%Imposto Federal e Estadual 23,01R$           1% 0%Arrendamento 0% 0%Seguro (I) 39,85R$           1% 1%Assistência técnica (J) 44,60R$           2% 1%Juros de capital de giro terceiros (K) 317,07R$        11% 7%Juros de capital de giro próprio (L) 31,28R$           1% 1%CUSTO OPERACIONAL 2.958,19R$     100% 62%

CARP – Custo Anual de Reposição de Patrimônio• Cálculo do CARP para máquinas, implementos e benfeitorias

frc = fator de recuperação do capital

CR = custo de reposição (valor de mercado do bem)

r = taxa de desconto ou custo de oportunidade do capital (taxa real, não nominal)

v = vida útil, em anos

∗

∗

CUSTO DE PRODUÇÃO – METODOLOGIA 1

CARP – Custo Anual de Reposição de Patrimônio• Cálculo do CARP para terra:

VPterra = valor pago pela terra

r = taxa de desconto ou custo de oportunidade do capital (taxa real, não nominal)

∗

CUSTO DE PRODUÇÃO – METODOLOGIA 1

COE + CARP Bens+ CARP terra = CT Metodologia 1

DEPRECIAÇÃO

Para máquinas, implementos Para Benfeitorias={[VN‐VR)/VuA]*Tocup}/ÁREAOnde:VN= valor do bem novoVR= valor residual do bemVUa= vida útil do bem definida em anos

={[VN‐VR)/VUH]*HsTROnde:VN= valor do bem novo.VR= valor residual do bem.VUH= vida útil do bem definida em Horas.HsTR = Total de horas trabalhadas por hectare pelo bem. 

REMUNERAÇÃO DO CAPITAL INVESTIDO

Máquinas e Implementos Benfeitorias

COE + COT (depreciação) + Custo de Oportunidade = CT Metodologia 2

ANÁLISE DE RENTABILIDADEReceita Líquida Operacional (RLO):

• Receita Bruta – Custo Operacional = RLO;• Receita Bruta = produção X preço de venda;

Receita Líquida Total (RLT):• Receita Bruta – Custo Total = RLT (Lucro da Atividade);

Produtividade de Nivelamento (PN):• Custo Total/Preço de Venda  = PN;

Preço de Nivelamento (PV):• Custo Total/Produtividade = PV       

ANÁLISE DA RENTABILIDADE

CONCEITOS IMPORTANTES PARA AVALIAR A RENTABILIDADE:

ANÁLISE DE RENTABILIDADERetorno da Atividade:

• Retorno por cada Real gasto no Custo Operacional (RRCO): 

• Retorno de cada Real investido no custo total (RRCT): 

COE 2.958,19R$     2.958,19R$      Custo por unidade 43,50R$           43,50R$            Produtividade de nivelamento 40,50 sc 40,50 scMargem bruta 2.009,21R$     2.009,21R$      Margem de segurança ‐40,4% ‐40,4%rrco 67,9% 67,9%

CARPCT 4.803,93R$     4.588,59R$      Custo por unidade 70,65R$           67,48R$            Produtividade de nivelamento 65,76 sc 62,81 scMargem bruta 163,47R$         378,81R$         Margem de segurança ‐3,3% ‐7,6%rrct 3,4% 8,3%

* Análise da Propriedade

• Receita Líquida Total da propriedade (RLT)

ANÁLISE DE RENTABILIDADE

CT  Soja RR  Milho Verão 

OGM  Trigo   Soja Intacta 

 Milho verão Convencional 

CT 4.780,75R$               7.078,62R$        2.528,46R$        4.974,49R$         6.512,03R$     Custo por unidade ‐ CT 70,31R$                     45,67R$              52,68R$              75,37R$               42,01R$           Produtividade de nivelamento ‐ 65,44 sc 215,16 sc 97,25 sc 68,10 sc 197,93 scReceita Líquida Total (RLT) 186,65R$                  1.979,12‐R$        1.280,46‐R$        153,19‐R$            1.412,53‐R$     Margem de segurança ‐ CT ‐3,8% 38,8% 102,6% 3,2% 27,7%rrct 3,9% ‐28,0% ‐50,6% ‐3,1% ‐21,7%

274,65‐R$                 

Ou seja, apesar da soja individualmente apresentar RLT positiva, o resultado das outras culturas fez com que o sistema na propriedade não seja economicamente sustentável. 

RLT propriedade = ((RLT soja RR *Área Soja RR) + (RLT Milho Verão OGM*Área Milho Verão OGM) +(RLT Trigo *Área TRIGO)+(RLT Soja Intacta * Área Soja Intacta) + (RLT Milho Verão Conv. * Área Milho Verão Conv.))/Área total cultivada  

REFERÊNCIAS

• Metodologia Conab: https://www.conab.gov.br/images/arquivos/informacoes_agricolas/metodologia_custo_producao.pdf

• Calendário de safras: file:///C:/Users/fernando.cappello/Desktop/BoletimZGraosZmaioZ2018.pdf

• Funding IMEA: http://www.imea.com.br/imea‐site/view/uploads/relatorios‐mercado/Funding%20soja.pdf

• GUIDUCCI, R.C.N.; ALVES, E.R.A.; MOTA, M.M. Aspectos metodológicos da análise de viabilidade econômica de sistemas de produção. In: GUIDUCCI, R.C.N.; LIMA FILHO, J.R.; MOTA, M.M. (Ed.). Viabilidade econômica de sistemas de produção agropecuários;

• AMERICAN SOCIETY OF AGRICULTURAL & BIOLOGICAL ENGINEERS. ASABE standards EP 497.7: agricultural machinery management data. St. Joseph, 2011

OBRIGADO!!

Fernando Perez Cappello Pesquisador de Custos Agrícolas do Cepeafernando.cappello@cepea.org.br