CONCEITO “Tributo é toda a prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se...

CONCEITO“Tributo é toda a prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”.

OBS.: Assim como o tributo é constituido apenas por lei, o ato administrativo de cobrança, denominado lançamento, deve também ater-se unicamente à lei, não havendo espaço para o administrador agir discricionariamente, ou seja, conforme sua necessidade e oportunidade.

DEFINIÇÕES

SUJEITO ATIVO – É o credor, ou seja, Pessoa Jurídica de Direito Público titular da competência em instituir e exigir o Tributo

SUJEITO PASSIVO – É aquele que tem relação pessoal, direta e intransferível com o fato descrito em Lei, exemplo: IPVA é o proprietário de veículo automotor; contribuinte do IPTU é o proprietário do imóvel

SUJEITO PASSIVO RESPONSÁVEL - É aquele que não está diretamente vinculado a hipótese de incidência, contudo terá que cumprir a obrigação tributária por estar expressamente designado na lei, exemplo: a empresa que retén na fonte o IR passa a ser Sujeito Passivo Responsável

PRINCIPIOS DO DIREITO TRIBUTÁRIO

LEGALIDADE - Nenhum tributo será criado ou majorado senão em virtude de lei., garantindo dessa forma, a segurança jurídica nas relações entre o Sujeito Passivo (contribuinte), e o Estado (Fisco).

ANTERIORIDADE - É vedado ao Poder Público cobrar tributos no mesmo exercício fiscal que a lei crio.

PRINCIPIOS DO DIREITO TRIBUTÁRIO

IGUALDADE - Tratar igualmente os iguais e desigualmente os desiguais. No momento de aplicação de determinada lei, todos os sujeitos passivos estão em pé de igualdade, realizou o fato gerador, está sujeito à lei, não importando as circunstâncias pessoais sob pena de sanções.

UNIFORMIDADE - Extensão do princípio da igualdade, onde nenhum tributo poderá deixar de ser uniforme no território nacional.

PRINCIPIOS DO DIREITO TRIBUTÁRIO

CAPACIDADE CONTRIBUTIVA - A capacidade contributiva é objetiva, mede-se em razão da riqueza aparente do contribuinte (sinal externo). É estabelecida pela aplicação das alíquotas progressivas:  Progressividade fiscal: é a diferenciação do contribuinte em

razão de sua riqueza econômica, por meio de alíquotas progressivas – quanto maior a renda, maior é a alíquota.

Proporcionalidade fiscal: alíquotas idênticas, aos contribuintes, sem levar em consideração a sua riqueza (objetiva englobar o maior número de contribuintes).

  Nos impostos indiretos, este princípio aplica-se de acordo

com critérios de seletividade e essencialidade do produto. Exemplo: cesta básica = alíquota 0. Cigarros = alíquota elevadíssima.

PRINCIPIOS DO DIREITO TRIBUTÁRIO

IRRETROATIVIDADE - É expressa a proibição constitucional quanto a cobrança de tributos em relação a fatos já ocorridos, antes do início de vigência da lei.

IMUNIDADE - É a incompetência dos entes políticos para tributar determinadas pessoas, fatos ou bens jurídicos. É limitação de competência. É vedação constitucional proteção ao contribuinte. Imunidade: concedida pela CF, não chegando

sequer a incidir o tributo.

Isenção: concedida pela lei, o tributo incide, mas logo após um dos elementos da regra matriz de incidência é retirado.

OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS

É aquela oriunda de lei que descreve determinado fato (fato gerador). No instante em que o sujeito passivo enquadra-se no fato descrito pela lei, surge a relação tributária e consequente dever de pagar tributo pelo contribuinte ao Estado.Obs.: Fato Gerador é qualquer ocorrência definida em Lei que faça nascer a Obrigação Tributária

Classifica-se como sendo:- Obrigação Principal;- Obrigação Acessória.

OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS

OBRIGAÇÃO PRINCIPAL – É o pagamento propriamente dito da ocorrência do Fato Gerador;

OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA – Obrigação de natureza Administrativa que nasce com o Fato Gerador sendo extinto após o cumprimento de determinadas obrigações, como por exemplo, Declaração de Imposto de Renda

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

É a aptidão para criar tributos, descrevendo legislativamente sua hipótese de incidência, seus sujeitos ativos, seus sujeitos passivos, suas bases de cálculo, suas alíquotas.

A rigor, a competência tributária é a aptidão não só para criar tributos, mas também para atingir outros fins, como aumentar, parcelar, diminuir, isentar.

CARACTERÍSTICAS DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

PRIVATIVA – É privativa ou exclusiva da União, Estados, Municípios e Distrito Federal

INCADUCÁVEL – Não há um prazo para que Tributos de qualquer natureza venha a ser criado, logo, podendo ser criado a qualquer época. OBS.: não confundir com a capacidade tributária ativa, ou seja, o direito de exigir o tributo, que prescreve em cinco anos, conforme o disposto no art. 174 do CTN.

CARACTERÍSTICAS DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

FACULTATIVO - a Pessoa Jurídica de Direito Privado é livre para criar ou não os tributos que a Constituição lhe outorgou.

INAMPLIAVEL - A própria entidade tributante não poderá alargar a sua competência tributária.

CARACTERÍSTICAS DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

IRRENUNCIAVEL - não pode abrir mão por definitivo de sua competência tributária.Uma lei que o fizesse estaria, também, atentando contra o livre exercício da função legislativa.

INDELEGÁVEL - a pessoa política não pode transferi-la a outra, nem mesmo por força de lei.A capacidade ativa é delegável de uma pessoa jurídica de direito público a outra, exemplo: O INSS em 2007 a Secretaria da Receita Previdenciária foi unificada com a Secretaria da Receita Federal.

ESPECIES TRIBUTÁRIAS

TRIBUTO – é toda contra prestação pecuniária que nasceu de um Fato Gerador de natureza Tributária

TIPOSA) Impostos;B) Taxas;C) Contribuição de Melhoria;D) Empréstimos Compulsórios;E) Contribuições Sociais.

TIPOS DE TRIBUTOS

IMPOSTOS - Art. 145, I, da CF/88 e art. 16 do CTNÉ o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica relativa ao contribuinte.Imposto é um tipo de tributo que tem por hipótese de incidência um comportamento do contribuinte ou uma situação jurídica na qual ele se encontra.Exemplo: venda de mercadorias gera ICMS (Direito Comercial); a prestação de serviços gera ISS (Direito Civil).

TIPOS DE TRIBUTOS

COMPETÊNCIAS DOS IMPOSTOS

• FEDERAIS - Impostos federais – art. 153 da CF

• ESTADUAIS - art. 155 da CF/88

• MUNICIPAIS - arts. 156 e 147 in fine da CF/88 e Códigos Tributário do Município

TIPOS DE TRIBUTOS

TAXA - Art. 145, II, da CF/88 e Art. 77 do CTNÉ o tributo que tem por fato gerador abstrato uma atuação estatal diretamente referida ao contribuinte, consistente em um serviço específico e divisível ou em um ato de polícia, ou seja, trata-se de tributo vinculado a uma atuação estatal.Não nasce de um comportamento do contribuinte ou de uma situação jurídica em que este se encontre.

TIPOS DE TRIBUTOS

CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA - Art. 145, III, da CF/88 e Arts. 81 e 82 do CTN

É a modalidade de tributo que tem por hipótese de incidência uma atuação estatal diretamente referida ao contribuinte. A contribuição de melhoria tem como fato gerador a valorização do imóvel do contribuinte em razão de obra pública

TIPOS DE TRIBUTOS

EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO –

“Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios:

I para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência;

II no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, b.

Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição”.

TIPOS DE TRIBUTOS

HIPÓTESES DOS EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOSHipóteses do Inciso I“I para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência;”Nesses casos, não se aplica o princípio da anterioridade, pois as situações expostas nesse inciso são urgentes e de graves proporções, ou seja, são incompatíveis com a cobrança no exercício financeiro seguinte.Exemplo: Guerra ou Iminência dela.

TIPOS DE TRIBUTOSHIPÓTESES DOS EMPRÉSTIMOS

COMPULSÓRIOSHipóteses do Inciso II

“II - no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, b”.

Nesses casos, a aplicação do princípio da anterioridade é obrigatória por expressa previsão constitucional. Alguns doutrinadores, entretanto, criticam a aplicação desse princípio:

“Poder-se-á objetar que o princípio da anterioridade torna desnecessário o caráter de urgência a que se refere o inc. II, visto que não há como considerar de urgência empréstimo que, uma vez aprovado, só poderá ser exigido no exercício seguinte”

TIPOS DE TRIBUTOS

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS - Art. 149 da CFAs contribuições sociais possuem finalidades específicas e, de acordo com essas, classificam-se em: A) Contribuição social de intervenção no

domínio econômico;B) Contribuição social de interesse de

categorias econômicas ou profissionais;C) Contribuição social de custeio da Seguridade

Social;D) PIS;E) COFINS;

F) CSLL

TIPOS DE TRIBUTOS

TIPO DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

A) Contribuição social de intervenção no domínio econômico;- Há atividades que devem sofrer intervenções do Estado, a fim de que se promova um controle fiscalizatório sobre tais atividades, regulando seu fluxo produtivo.Exemplo: CIDE - Combustível

TIPOS DE TRIBUTOS

TIPO DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

B) Contribuição social de interesse de categorias econômicas ou profissionais;- destinada a propiciar a organização dessas categorias, fornecendo recursos financeiros para a manutenção de entidade associativa.

TIPOS DE TRIBUTOS

TIPO DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

C) Contribuição social de custeio da Seguridade Social

A Constituição Federal determina que na instituição de contribuições sociais devem ser observados os princípios da legalidade e da anterioridade.

São tributos destinados ao custeio da Seguridade Social, financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:

1ª) folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados;

2ª) receita ou o faturamento;

3ª) lucro

TIPOS DE TRIBUTOS

TIPO DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAISD) PIS – CONTRIBUIÇÃO PARA O PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL E PARA O PROGRAMA DE FORMAÇÃO DO PATRIMÔNIO DO SERVIDOR PÚBLICO- incide sobre o faturamento, sendo 0,65%

para empresas optantes pelo Regime de Apuração Presumido e para as optantes pelo Lucro Real 1,65%;

- -incide sobre a folha de salário a alíquota de 1% para as Entidades sem Fins Lucrativos.

TIPOS DE TRIBUTOS

TIPO DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

E) COFINS – CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIALincide sobre o faturamento, sendo 3% para empresas optantes pelo Regime de Apuração Presumido e para as optantes pelo Lucro Real 7,6%;

TIPOS DE TRIBUTOS

TIPO DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

F) CSLL – CONTRIBUIÇÃO SOBRE O LUCRO LÍQUIDOIncide sobre o faturamento, sendo destacado os Regimes de Apuração, via de regra Presumido e Real e distinguindo o Setor Econômico (Comercio e Serviço).