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CONCEITO DE CONTABILIDADE FINANCEIRA
CONTABILIDADE FINANCEIRA
CONTABILIDADE INDUSTRIAL
PATRIMÓNIO E ELEMENTOS PATRIMONIAIS
MAPA DO PATRIMÓNIO
- BENS
- DIREITOS
- OBRIGAÇÕES
BALANÇO
CAPITAL PRÓPRIO
ACTIVOS
ELEMENTOS PATRIMONIAIS
ACTIVOS
ELEMENTOS PATRIMONIAIS
PASSIVOS
PATRIMÓNIO LÍQUIDO
- BENS
- DIREITOS
- OBRIGAÇÕES
ORIGENS E APLICAÇÕES
- BENS
- DIREITOS
- OBRIGAÇÕES
ORIGENS PRÓPRIAS
APLICAÇÕES
ORIGENS ALHEIAS
PASSIVOS
FACTOS PATRIMONIAIS
- PERMUTATIVOS NÃO AFECTAM O PATRIMÓNIO LÍQUIDO
- MODIFICATIVOS AFECTAM O PATRIMÓNIO LÍQUIDO
A CONTA - CARACTERÍSTICAS
- REPRESENTAÇÃO GRÁFICA
- DESIGNAÇÃO (NOME DA CONTA)
- DÉBITO E CRÉDITO
D C
- EXTENSÃO OU VALOR
SALDO DEVEDOR (Sd) = D > C
SALDO CREDOR (Sc) = C > D
SALDO NULO (Sn) = D = C
TIPO DE CONTAS - DE BALANÇO ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO
- DO ACTIVO ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS CAPITAL
- DO PASSIVO INV. FINANCEIROS RLP
- DO CAPITAL PRÓPRIO (INCLUÍNDO RLP) INVENTÁRIOS PASSIVO
CLIENTES EMP. BANCÁRIOS
- MISTAS (PODEM APARECER NO ACTIVO OU NO PASSIVO) FORNECEDORES FORNECEDORES
DEP. À ORDEM CLIENTES
DA DEM. DOS RESULTADOS
GASTOS RENDIMENTOS
- DE RENDIMENTOS CMV VENDAS
- DE GASTOS FSE PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS
- DE RESULTADOS (RLP) GASTOS C/PESSOAL
RLE = (REND - GASTOS)
DE REGULARIZAÇÃO
REGRAS DE MOVIMENTAÇÃO DAS CONTAS
CONTAS DE BALANÇO
C Sc
D D Sd
Sd
C C
ScD
CONTAS DA DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS
ACTIVO
PASSIVO
CAPITAL PRÓPRIO
GASTOS RENDIMENTOS
D C
Sd ScC D
ScRLP
Sd
> VARIAÇÕES AUMENTATIVAS E DIMINUITIVAS
Sc Sd > SALDOS
Balanço Demonstração dos resultadosActivo Passivo Capital próprio Gastos Rendimentos Resultados
Saldos devedores (Sd) ........................................... x x ................ x x(se o valor for negativo) (se o valor for negativo)
Saldos credores (Sc) .............................................. x x ............ x x(se o valor for positivo) (se o valor for positivo)
Saldos nulos .................................................. ..............
ÓPTICAS DA CONTABILIDADE FINANCEIRA E MAPAS DA CONTABILIDADE
Balanço
Receitas
Despesas
Demonstração dos
Resultados
Rendimentos
Gastos
Demonstração dos
Fluxos de Caixa
Recebimentos
Pagamentos
APRESENTAÇÃO DAS RUBRICAS NUM BALANÇO
ACTIVO
Activo não corrente
Activo corrente
CAPITAL PRÓPRIO
PASSIVO
Passivo não corrente
Passivo Corrente
Janeiro de N Fevereiro de N . . . Dezembro de N
Procede-se ao registos das operações no
diário, começando por transferir os saldos Registam-se no diário de Dezembro as
das contas de balanço do ano N operações ocorridas durante este mês
Terminado o diário, transferem-se os movimentos Registam-se no diário de Fevereiro as Os movimentos do diário de Dezembro são
das contas para o balancete de Janeiro operações ocorridas durante este mês adicionados aos movimentos do balancete
de Novembro, dando origem ao balancete de
Dezembro
Os movimentos do diário de Fevereiro são
adicionados aos movimentos do balancete
de Janeiro, dando origem ao balancete dede Janeiro, dando origem ao balancete de
Fevereiro
Os saldos das contas de Rendimentos
e gastos são transferidos para a
Demonstração dos resultados
(nesta fase apura-se o Resultado)
Os saldos das contas de activo, passivo
e capital próprio (e o saldo do Resultado
do período) são transferidos para o
Balanço
Dígitos do Código de Dígitos livres Designação da conta
Contas do SNC
2 1 1 1 0 2 8 - Clientes (c/c) - Gerais - Gears, SA
Os 5º, 6º e 7º dígitos identificam o cliente (Gears, SA)Os 5º, 6º e 7º dígitos identificam o cliente (Gears, SA)
O 4º dígito identifica o subtipo de conta de clientes (clientes gerais)
O 3º dígito identifica o tipo de conta de clientes (c/c)
O 2º dígito identifica a conta (Clientes)
O 1º dígito identifica a Classe da conta (Contas a Receber e a Pagar)
CLASSES DE CONTAS
SALDOS
ACTIVO
1 MEIOS FINANCEIROS LÍQUIDOS SD/SC 4 SD
3 SD
2 CONTAS A RECEBER E A PAGAR SD/SC 2 SD
1 SD
3 INVENTÁRIOS E ACTIVOS BIOLÓGICOS SD CP
5 SC +
4 INVESTIMENTOS SD 81 SD +
89
5 CAPITAL RESERVAS E RESULTADOS TRANSITADOS SC + PASSIVO
SD -
2 SC
6 GASTOS SD
RENDIMENTOS E GASTOS
7 RENDIMENTOS SC 7 SC
6 SD
8 RESULTADOS SC +
SD - 81 SC +
SD -
BALANÇO
DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS
QUADRO SINTESE
1 MEIOS FINANCEIROS LÍQUIDOS 4 INVESTIMENTOS
11 CAIXA 41 INVESTIMENTOS FINANCEIROS
12 DEPÓSITOS À ORDEM 42 PRODRIEDADES DE INVESTIMENTO
13 OUTROS DEPÓSITOS BANCÁRIOS 43 ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS
14 OUTROS INSTRUMENTOS FINANCEIROS 44 ACTIVOS INTANGÍVEIS
45 INVESTIMENTOS EM CURSO
2 CONTAS A RECEBER E A PAGAR 46 ACTIVOS NÃO CORRENTES DETIDOS PARA VENDA
21 CLIENTES 5 CAPITAL, RESERVAS E RESULTADOS TRANSITADOS22 FORNECEDORES
23 PESSOAL 51 CAPITAL
24 ESTADO E OUTROS ENTES PÚBLICOS 52 ACÕES (QUOTAS) PRÓPRIAS
25 FINANCIAMENTOS OBTIDOS 53 OUTROS INSTRUMENTSO DE CAPITAL PRÓPRIO
26 ACCIONISTAS / SÓCIOS 54 PRÉMIOS DE EMISSÃO
27 OUTRAS CONTAS A RECEBER E A PAGAR 55 RESERVAS
28 DIFERIMENTOS 56 RESULTADOS TRANSITADOS
29 PROVISÕES 57 AJUSTAMENTOS EM ACTIVOS FINANCEIROS
58 EXCEDENTES DE REVALORIZAÇÃO DE ACTIVOS FIXOS
3 INVENTÁRIOS E ACTIVOS BIOLÓGICOS TANGÍVEIS E INTANGÍVEIS
59 OUTRAS VARIAÇÕES NO CAPITAL PRÓPRIO
31 COMPRAS
32 MERCADORIAS
33 MATÉRIAS-PRIMAS, SUBSIDIÁRIAS E DE CONSUMO
34 PRODUTOS ACABADOS E INTERMÉDIOS
35 SUBPRODUTOS, DISPERDÍCIOS, RESÍDUOS E REFUGOS
36 PRODUTOS E TRABALHOS EM CURSO
37 ACTIVOS BIOLÓGICOS
38 RECLASSIFICAÇÃO E REGULARIZAÇÃO DE INVENTÁRIOS
E ACTIVOS BIOLÓGICOS
39 ADIANTAMENTOS POR CONTA DE COMPRAS
6 GASTOS 7 RENDIMENTOS
61 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS E DAS MATÉRIAS 71 VENDAS
CONSUMIDAS 72 PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS
62 FORNECIMENTOS E SERVIÇOS EXTERNOS 73 VARIAÇÕES NOS INVENTÁRIOS DA PRODUÇÃO
63 GASTOS COM O PESSOAL 74 TRABALHOS PARA A PRÓPRIA ENTIDADE
64 GASTOS DE DEPRECIAÇÃO E DE AMORTIZAÇÃO 75 SUBSÍDIOS À EXPLORAÇÃO
65 PERDAS PR IMPARIDADE 76 REVERSÕES
66 PERDAS POR REDUÇÃO DE JUSTO VALOR 77 GANHOS POR AUMENTO DE JUSTO VALOR
67 PROVISÕES DO PERÍODO 78 OUTROS RENDIMENTOS E GANHOS
68 OUTROS GASTOS E PERDAS 79 JUROS, DIVIDENDOS E OUTROS RENDIMENTOS
69 GASTOS E PERDAS DE FINANCIAMENTO SIMILARES
8 RESULTADOS
81 RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO
811 RESULTADO ANTES DE IMPOSTO DEM DE RESULTADOS
812 IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DO PERÍODO DEM DE RESULTADOS
818 RESULTADO LÍQUIDO DEM DE RESULTADOS E BALANÇO
89 DIVIDENDOS ANTECIPADOS BALANÇO
HARMONIZAÇÃO CONTABILÍSTICA
SISTEMA DE NORMALIZAÇÃO CONTABILÍSTICA (SNC) REGIME DO ACRÉSCIMO
CONTINUIDADE
ELEMENTOS DO SNC:
→ ESTRUTURA CONCEPTUAL
→ BASES PARA A APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS COMPREENSIBILIDADE
→ MODELOS DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (DF) BALANÇO RELEVÂNCIA
→ CÓDIGOS DE CONTAS DEM. DOS RESULTADOS POR NATUREZAS MATERIALIDADE
→ NORMAS CONTABILÍSTICAS E DE RELATO FINANCEIRO (NCRF) DEM. DOS RESULTADOS POR FUNÇÕES FIABILIDADE
PARA PEQUENAS ENTIDADES DEM. DAS ALTERAÇÕES NO CAP. PRÓPRIO REPRESENTAÇÃO FIDEDIGNA
PARA MICROENTIDADES DEM. DOS FLUXOS DE CAIXA SUBSTÂNCIA SOBRE A FORMA
ANEXOS NEUTRALIDADE
PRUDÊNCIA
ESTRUTURA CONCEPTUAL (EC) PLENITUDE
INDICA OS CONCEITOS SUBJACENTES À ELABORAÇÃO E PREPARAÇÃO COMPARABILIDADE
DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
→ PRESSUPOSTOS ADJACENTES
→ CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS DAS DF
→ ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS ACTIVO
RECURSO CONTROLADO PELA ENTIDADE
→ CONCEITOS DE CAPITAL E SUA MANUTENÇÃO RESULTANTE DE ACONTECIMENTOS PASSADOS
E DO QUAL SE ESPERAM QUE FLUAM BENEFÍCIOS ECONÓMICOS PARA A ENTIDADE
PASSIVO
OBRIGAÇÃO PRESENTE DA ENTIDADE
NORMAS CONTABILÍSTICAS E DE RELATO FINANCEIRO (NCRF) RESULTANTE DE ACONTECIMENTOS PASSADOS
CUJO PAGAMENTO IMPLICA UM EXFLUXO DE RECURSOS DA ENTIDADE
NCRF 1 ESTRUTURA E CONTEÚDO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS CAPITAL PRÓPRIO
NCRF 2 DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA INTERESSE RESIDUAL NOS ACTVOS DA ENTIDADE
NCRF 3 ADOPÇÃO PELA PRIMEIRA VEZ DAS NCRF APÓS A DEDUÇÃO DOS SEUS PASSIVOS
NCRF 4 POLÍTICAS CONTABILÍSTICAS, ALTERAÇÕES NAS ESTIMATIVAS CONTABILÍSTICAS E ERROS RENDIMENTOS
NCRF 5 DIVULGAÇÃO DE PARTES RELACIONADAS AUMENTOS NOS BENEFÍCIOS ECONÓMICOS (INFLUXOS)
NCRF 6 ACTIVOS INTANGÍVEIS ORIGINADOS NO AUMENTO DE ACTIVOS OU DIMINUIÇÕES DE PASSIVOS
NCRF 7 ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS QUE RESULTAM EM AUMENTOS DE CAPITAIS PRÓPRIOS
NCRF 8 ACTIVOS NÃO CORRENTES DETIDOS PARA VENDA E UNIDADES OPERACIONAIS DESCONTINUADAS E QUE NÃO ESTÃO RELACIONADOS COM AS CONTRIBUIÇÕES DOS SÓCIOS
NCRF 9 LOCAÇÕES RÉDITOS - RELACIONADOS COM ACTIVIDADES CORRENTES
NCRF 10 CUSTOS DE EMPRÉSTIMOS OBTIDOS GANHOS - OUTROS RENDIMENTOS
NCRF 11 PROPRIEDADES DE INVESTIMENTO GASTOS
NCRF 12 IMPARIDADE DE ACTIVOS DIMINUIÇÕES NOS BENEFÍCIOS ECONÓMICOS (EXFLUXOS)
NCRF 13 INTERESSES EM EMPREENDIMENTOS CONJUNTOS E INVESTIMENTOS EM ASSOVIADAS ORIGINADOS POR DEPERECIMENTO DE ACTIVOS OU AUMENTOS DE PASSIVOS
NCRF 14 CONCENTRAÇÕES DE ACTIVIDADES EMPRESARIAIS QUE RESULTAM EM DIMINUIÇÕES DE CAPITAIS PRÓPRIOS
NCRF 15 INVESTIMENTOS EM SUBSIDIÁRIAS E CONSOLIDAÇÃO E QUE NÃO ESTÃO RELACIONADOS COM AS DISTRIBUIÇÕES AOS SÓCIOS
NCRF 16 EXPLORAÇÃO E AVALIAÇÃO DE RECURSOS MINERAIS
NCRF 17 AGRICULTURA
NCRF 18 INVENTÁRIOS
NCRF 19 CONTRATOS DE CONSTRUÇÃO
NCRF 20 RÉDITO
NCRF 21 PROVISSÕES, PASSIVOS CONTINGENTES E ACTIVOS CONTINGENTES
NCRF 22 CONTABILIZAÇÃO DOS SUBSÍDIOS DO GOVERNO E DIVULGAÇÃO DE APOIOS DO GOVERNO
NCRF 23 EFEITOS DE ALTERAÇÕES EM TAXAS DE CÂMBIO
NCRF 24 ACONTECIMENTOS APÓS A DATA DO BALANÇO
NCRF 25 IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO
NCRF 26 MATÉRIAS AMBIENTAIS
NCRF 27 INSTRUMENTOS FINANCEIROS
NCRF 28 BENEFÍCIOS DOS EMPREGADOS
CASO MOGADISCIO
A SOCIEDADE MOGADISCIO, LDA, FOI CONSTITUÍDA EM DEZEMBRO DE N, E DESENVOLVEU AS SEGUINTES OPERAÇÕES DURANTE O EXERCÍCIO N:
1 OS SÓCIOS DEPOSITARAM NO BANCO A, O MONTANTE DE 5.000 EUROS RELATIVO À SUBSCRIÇÃO DO CAPITAL DA SOCIEDADE
2 OBTENÇÃO DE UM EMPRÉSTIMO BANCÁRIO A CURTO PRAZO (CONTA CORRENTE CAUCIONADA) NO BANCO A, NO VALOR DE 30.000 EUROS
3 AQUISIÇÃO A CRÉDITO DE COMPUTADORES NO VALOR DE 1.000 EUROS AO FORNECEDOR Z.
4 DOS COMPUTADORES SÃO PARA REVENDA E 1 DELES, NO VALOR DE 200 EUROS, É PARA SER UTILIZADO PELO DEPARTAMENTO FINANCEIRO DA EMPRESA.
4 PROCESSAMENTO E PAGAMENTO DOS VENCIMENTOS DO PESSOAL, NO VALOR DE 900 EUROS, POR TRANSFERÊNCIA BANCÁRIA
5 NOSSA FACTURA SOBRE O CLIENTE F, NO MONTANTE DE 900 EUROS, RELATIVA À VENDA DE 3 COMPUTADORES
6 NOTA DE DÉBITO DO BANCO A DE 5.000 EUROS, SENDO 4.000 EUROS REFERENTES A AMORTIZAÇÃO DE CAPITAL E O RESTANTE A JUROS SUPORTADOS
7 NOSSA FACTURA/RECIBO RELATIVA A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS AO CLIENTE G, NO VALOR DE 1.500 EUROS
8 O DESGATE ANUAL DO EQUIPAMENTO INFORMÁTICO FOI DE 40 EUROS, CALCULÁDO TENDO EM ATENÇÃO UMA TAXA DE DEPRECIAÇÃO DE 20% AO ANO.
PRETENDE-SE:
- REGISTO DAS OPERAÇÕES EM DIÁRIO
- ELABORAÇÃO DO BALANCETE DE DEZEMBRO
- ELABORAÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS, BALANÇO E DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
DIÁRIOCONTAS
Nº LANÇ DESCRIÇÃO DA OPERAÇÃO DÉBITO CRÉDITO VALOR
1 CONSTITUIÇÃO DA SOCIEDADE DEP. ORDEM CAP SOCIAL 5.000,00
2 CONTRAÇÃO EMP BANCÁRIO - CCC DEP. ORDEM EMP BANCÁRIO 30.000,00
3 FACT DO FORNECEDOR - COMPRA MERCADORIAS COMPRAS FORNECEDOR 800,00
3 TRANSFERÊNCIA PARA ARMAZÉM DAS COMPRAS MERCADORIAS COMPRAS 800,00
3 AQUISIÇÃO DE COMPUTADOR - EQ. ADMINISTRATIVO EQ. ADMINISTRATIVO FORNECEDOR 200,00
4 PROCESSAMENTO E PAG DE VENCIMENTOS GASTOS C/ PESSOAL DEP. ORDEM 900,00
5 VENDA DE MERCADORIAS - FATURA Nº 1 CLIENTES VENDAS 900,00
5 SAÍDA DAS MERCADORIAS DE ARMAZÉM CMV MERCADORIAS 600,00
6 NOTA DE DÉBITO DO BANCO A DEP. ORDEM 5.000,00
6 AMORTIZAÇÃO DE CAPITAL EMP BANCÁRIOS 4.000,00
6 JUROS SUPORTADOS JUROS SUPORTADOS 1.000,00
7 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS - FATURA - recibo DEP. ORDEM PREST SERVIÇOS 1.500,00
8 DEPRECIAÇÃO DO EXERCÍCIO GASTOS DE DEPRECIAÇÃO DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS 40,00
DIÁRIOCONTAS
Nº LANÇ DESCRIÇÃO DA OPERAÇÃO DÉBITO CRÉDITO VALOR + D + C
- C - D
1 CONSTITUIÇÃO DA SOCIEDADE 121 511 5.000,00 ACTIVO CP
2 CONTRAÇÃO EMP BANCÁRIO - CCC 121 2511 30.000,00
3 FACT DO FORNECEDOR - COMPRA MERCADORIAS 311* 221 800,00 PASSIVO
3 TRANSFERÊNCIA PARA ARMAZÉM DAS COMPRAS 321 311* 800,00
3 AQUISIÇÃO DE COMPUTADOR - EQ. ADMINISTRATIVO 435 221 200,00
4 PROCESSAMENTO E PAG DE VENCIMENTOS 632 121 900,00 GASTOS RENDIM
5 VENDA DE MERCADORIAS - FATURA Nº 1 211 711 900,00
5 SAÍDA DAS MERCADORIAS DE ARMAZÉM 611 321 600,00611 321
6 NOTA DE DÉBITO DO BANCO A 121 5.000,00
6 AMORTIZAÇÃO DE CAPITAL 2511 4.000,00
6 JUROS SUPORTADOS 6911 1.000,00
7 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS - FATURA 211 721 1.500,00
8 DEPRECIAÇÃO DO EXERCÍCIO 642 438 ** 40,00
* Esta conta não aparece nem no Balanço, nem na Dem dos Resultados -- no final do exercício está sempre saldada
** Esta conta aparece no ACTIVO a reduzir ao valor bruto da respectiva conta à qual está associada (movimenta-se como um conta de passivo)
BALANCETECONTA
CÓDIGO DESIGNAÇÃO DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR
12 DEPÓSITOS À ORDEM 36.500,00 5.900,00 30.600,0021 CLIENTES 900,00 900,0022 FORNECEDORES 1.000,00 1.000,00 SC = +
25 FINANCIAMENTOS OBTIDOS - EMP. BANCÁRIOS 4.000,00 30.000,00 26.000,00 SD SD = -
31 COMPRAS 800,00 800,00 SC
32 MERCADORIAS 800,00 600,00 200,0043 ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS 200,00 40,00 160,0051 CAPITAL 5.000,00 5.000,0061 CMVMC 600,00 600,0063 GASTOS COM PESSOAL 900,00 900,00 SD SC
64 GASTOS DE DEPRECIAÇÃO E DE AMORTIZAÇÃO 40,00 40,00
BALANÇO
DEM RESULTADOS
MOVIMENTOS SALDOS
64 GASTOS DE DEPRECIAÇÃO E DE AMORTIZAÇÃO 40,00 40,0069 GASTOS E PERDAS DE FINANCIAMENTO 1.000,00 1.000,0071 VENDAS 900,00 900,0072 PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS 1.500,00 1.500,00
TOTAIS .............................................................................. 45.740,00 45.740,00 34.400,00 34.400,00
CONTAS DE RAZÃO = CONTAS DE 1º GRAU
CMV = Ei 0 A SOCIEDADE NÃO TINHA MERCADORIAS QUANDO INICIOU A
+ SUA ACTIVIDADE
COMPRAS 800,00 VALOR DOS MOVIMENTOS A DÉBITO DA CONTA
- COMPRAS (31)
Ef 200,00 SALDO DEVEDOR DA CONTA DE MERCADORIAS (32)
CMV 600,00 SALDO DA CONTA DE CMVMC (61)
BALANCETE ANALÍTICOCONTA
CÓDIGO DESIGNAÇÃO DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR
12 DEPÓSITOS À ORDEM 36.500,00 5.900,00 30.600,00121 BANCO A 36.500,00 5.900,00 30.600,00 CONTAS DE RAZÃO - APURAM O SALDO DA CONTA
21 CLIENTES 900,00 0,00 900,00 CONTAS PRINCIPAIS OU DE 1º GRAU
211 CLIENTES CONTA CORRENTE 900,00 900,00
22 FORNECEDORES 0,00 1.000,00 1.000,00 SUB-CONTAS INTERMÉDIAS - TRANSMITEM O SALDO ÀS
221 FORNECEDORES C/C 1.000,00 1.000,00 CONTAS PRINCIPAIS
25 FINANCIAMENTOS OBTIDOS 4.000,00 30.000,00 26.000,00251 INSTITUIÇÕES DE CRÉDITO 4.000,00 30.000,00 26.000,00 SUB-CONTAS DE MOVIMENTOS (DEVEM SER UTILIZADAS
2511 EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS 4.000,00 30.000,00 26.000,00 NO DIÁRIO)
31 COMPRAS 800,00 800,00311 MERCADORIAS 800,00 800,00
32 MERCADORIAS 800,00 600,00 200,00321 COMPUTADORES 800,00 600,00 200,00
43 ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS 200,00 40,00 160,00435 EQUIPAMENTO ADMIBISTRATIVO 200,00 200,00438 DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS 40,00 40,00
51 CAPITAL 5.000,00 5.000,00511 CAPITAL SOCIAL - QUOTAS 5.000,00 5.000,00
61 CMVMC 600,00 0,00 600,00
MOVIMENTOS SALDOS
61 CMVMC 600,00 0,00 600,00611 MERCADORIAS 600,00 600,00
63 GASTOS COM PESSOAL 900,00 0,00 900,00632 REMUNERAÇÕES DO PESSOAL 900,00 900,00
64 GASTOS DE DEPRECIAÇÃO E DE AMORTIZAÇÃO 40,00 0,00 40,00642 ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS 40,00 40,00
69 GASTOS E PERDAS DE FINANCIAMENTO 1.000,00 0,00 1.000,00691 JUROS SUPORTADOS 1.000,00 0,00 1.000,00
6911 JUROS DE FINANCIAMENTOS OBTIDOS 1.000,00 1.000,00
71 VENDAS 0,00 900,00 900,00711 MERCADORIAS 900,00 900,00
72 PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS 1.500,00 1.500,00721 SERVIÇOS DE REPARAÇÃO DE COMPUTADORES 1.500,00 1.500,00
TOTAIS ..............................................................................45.740,00 45.740,00 34.400,00 34.400,00
MOGADISCIO, LDA
BALANÇO - ANO N (€)
Rubricas Notas Datas
31 DEZ N 31 DEZ N-1
ACTIVO
Activo não corrente
Activos fixos tangíveis 160Propriedades de Investimento
Goodwill
Activos intangíveis
Participações financeiras
Accionistas/sócios
Outros activos financeiros
Activos por impostos diferidos
Total do activo não corrente 160 0
Activo corrente
Inventários 200Activos biológicos
Clientes 900Adiantamentos a fornecedores
Estado e outros entes públicos
Accionistas/sócios
Outras contas a receber
Diferimentos
Activos financeiros detidos para negociação
Outros activos financeiros
Activos não correntes detidos para venda
Caixa e depósitos bancários 30.600
Total do activo corrente 31.700 0
Total do activo 31.860 0
CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
Capital próprio
Capital realizado 5.000Acções (quotas) próprias
Outros instrumentos de capital próprio
Prémios de emissão
Reservas
Resultados transitados
Ajustamentos em activos financeiros
Excedentes de revalorização
Outras variações no capital próprio
5.000 0
Resultado líquido do período -140 0
Total do capital próprio 4.860 0
Passivo
Passivo não correnteProvisões
Financiamentos obtidos
Responsabilidades por benefícios pós-emprego
Passivos por impostos diferidos
Outras contas a pagar
Total do passivo não corrente 0 0
Passivo corrente
Fornecedores 1.000Adiantamentos de clientes
Estado e outros entes públicos
Accionistas/sócios
Financiamentos obtidos 26.000Outras contas a pagar
Diferimentos
Passivos financeiros detidos para negociação
Outros passivos financeiros
Passivos não correntes detidos para venda
Total do passivo corrente 27.000 0
Total do passivo 27.000 0
Total do capital próprio e do passivo 31.860 0
MOGADISCIO, LDA
DEMONSTRAÇÃO INDIVIDUAL DOS RESULTADOS POR NATUREZAS Ano N
Períodos
RENDIMENTOS E GASTOS Notas DEZ N DEZ N-1
Vendas e Serviços prestados 2.400Subsídios à exploração
Ganhos/Perdas imputados de sub e associadas
Variação nos inventários da produção
Trabalhos para a própria entidade
Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas -600Fornecimentos e serviços externos
Gastos com o pessoal -900Imparidade de inventários (perdas/reversões)
Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões)
Provisões (aumentos/reduções)
Imparidade de investimentos não depreciáveis/amortizáveis
Aumentos/reduções de justo valor
Outros rendimentos e ganhos
Outros gastos e perdas
Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e 900 0
impostos
Gastos/reversões de depreciação e de amortização -40Imparidade de investimentos deprec/amortizáveis
Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e 860 0
impostos)
Juros e rendimentos similares obtidos
Juros e gastos similares suportados -1.000
Resultado antes de impostos -140 0
Imposto sobre o rendimento corrente
Imposto sobre o rendimento diferido
Resultado líquido do período -140 0
MOGADISCIO, LDA
BALANÇO DE REABERTURA - 1 JANEIRO DE N+1 (€)
Rubricas Notas Datas
1 JAN N+1
ACTIVO
Activo não corrente
Activos fixos tangíveis 160Propriedades de Investimento
Goodwill
Activos intangíveis
Participações financeiras
Accionistas/sócios
Outros activos financeiros
Activos por impostos diferidos
Total do activo não corrente 160
Activo corrente
Inventários 200Activos biológicos
Clientes 900Adiantamentos a fornecedores
Estado e outros entes públicos
Accionistas/sócios
Outras contas a receber
Diferimentos
Activos financeiros detidos para negociação
Outros activos financeiros
Activos não correntes detidos para venda
Caixa e depósitos bancários 30.600
Total do activo corrente 31.700
Total do activo 31.860
CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
Capital próprioCapital próprio
Capital realizado 5.000Acções (quotas) próprias
Outros instrumentos de capital próprio
Prémios de emissão
Reservas
Resultados transitados -140Ajustamentos em activos financeiros
Excedentes de revalorização
Outras variações no capital próprio
4.860
Resultado líquido do período 0
Total do capital próprio 4.860
Passivo
Passivo não correnteProvisões
Financiamentos obtidos
Responsabilidades por benefícios pós-emprego
Passivos por impostos diferidos
Outras contas a pagar
Total do passivo não corrente 0
Passivo corrente
Fornecedores 1.000Adiantamentos de clientes
Estado e outros entes públicos
Accionistas/sócios
Financiamentos obtidos 26.000Outras contas a pagar
Diferimentos
Passivos financeiros detidos para negociação
Outros passivos financeiros
Passivos não correntes detidos para venda
Total do passivo corrente 27.000
Total do passivo 27.000Total do passivo 27.000
Total do capital próprio e do passivo 31.860
MOGADISCIO, LDA
DEMONSTRAÇÃO FLUXOS DE CAIXA Ano N
ACTIVIDADES OPERACIONAIS
RECEBIMENTO DE CLIENTES 1.500
PAGAMENTOS A FORNECEDORES
PAGAMENTOS AO PESSOAL -900
FLUXO DE CAIXA DAS ACTIVIDADES OPERACIONAIS 600
ACTIVIDADES DE INVESTIMENTO
PAGAMENTOS RESPEITANTES A:
ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS
INVESTIMENTOS FINANCEIROS
OUTROS ACTIVOS
RECEBIMENTOS RESPEITANTES A:
ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS
INVESTIMENTOS FINANCEIROS INVESTIMENTOS FINANCEIROS
OUTROS ACTIVOS
FLUXO DE CAIXA DAS ACTIVIDADES DE INVESTIMENTO 0
ACTIVIDADES DE FINANCIAMENTO
PAGAMENTOS RESPEITANTES A:
FINANCIAMENTOS OBTIDOS -4.000
JUROS E GASTOS SIMILARES -1.000
RECEBIMENTOS RESPEITANTES A:
FINANCIAMENTOS OBTIDOS 30.000
REALIZAÇÃO DE CAPITAL 5.000
FLUXO DE CAIXA DAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMENTO 30.000
VARIAÇÃO DE CAIXA E SEUS EQUIVALENTES 30.600
EFEITO DAS DIFERENÇAS DE CÂMBIO 0
CAIXA E SEUS EQUIVALENTES NO INÍCIO DO PERÍODO 0
CAIXA E SEUS EQUIVALENTES NO FINAL DO PERÍODO 30.600
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