CONCEITO DE CONTABILIDADE FINANCEIRA

CONTABILIDADE FINANCEIRA

CONTABILIDADE INDUSTRIAL

PATRIMÓNIO E ELEMENTOS PATRIMONIAIS

MAPA DO PATRIMÓNIO

- BENS

- DIREITOS

- OBRIGAÇÕES

BALANÇO

CAPITAL PRÓPRIO

ACTIVOS

ELEMENTOS PATRIMONIAIS

ACTIVOS

ELEMENTOS PATRIMONIAIS

PASSIVOS

PATRIMÓNIO LÍQUIDO

- BENS

- DIREITOS

- OBRIGAÇÕES

ORIGENS E APLICAÇÕES

- BENS

- DIREITOS

- OBRIGAÇÕES

ORIGENS PRÓPRIAS

APLICAÇÕES

ORIGENS ALHEIAS

PASSIVOS

FACTOS PATRIMONIAIS

- PERMUTATIVOS NÃO AFECTAM O PATRIMÓNIO LÍQUIDO

- MODIFICATIVOS AFECTAM O PATRIMÓNIO LÍQUIDO

A CONTA - CARACTERÍSTICAS

- REPRESENTAÇÃO GRÁFICA

- DESIGNAÇÃO (NOME DA CONTA)

- DÉBITO E CRÉDITO

D C

- EXTENSÃO OU VALOR

SALDO DEVEDOR (Sd) = D > C

SALDO CREDOR (Sc) = C > D

SALDO NULO (Sn) = D = C

TIPO DE CONTAS - DE BALANÇO ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO

- DO ACTIVO ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS CAPITAL

- DO PASSIVO INV. FINANCEIROS RLP

- DO CAPITAL PRÓPRIO (INCLUÍNDO RLP) INVENTÁRIOS PASSIVO

CLIENTES EMP. BANCÁRIOS

- MISTAS (PODEM APARECER NO ACTIVO OU NO PASSIVO) FORNECEDORES FORNECEDORES

DEP. À ORDEM CLIENTES

DA DEM. DOS RESULTADOS

GASTOS RENDIMENTOS

- DE RENDIMENTOS CMV VENDAS

- DE GASTOS FSE PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS

- DE RESULTADOS (RLP) GASTOS C/PESSOAL

RLE = (REND - GASTOS)

DE REGULARIZAÇÃO

REGRAS DE MOVIMENTAÇÃO DAS CONTAS

CONTAS DE BALANÇO

C Sc

D D Sd

Sd

C C

ScD

CONTAS DA DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS

ACTIVO

PASSIVO

CAPITAL PRÓPRIO

GASTOS RENDIMENTOS

D C

Sd ScC D

ScRLP

Sd

> VARIAÇÕES AUMENTATIVAS E DIMINUITIVAS

Sc Sd > SALDOS

Balanço Demonstração dos resultadosActivo Passivo Capital próprio Gastos Rendimentos Resultados

Saldos devedores (Sd) ........................................... x x ................ x x(se o valor for negativo) (se o valor for negativo)

Saldos credores (Sc) .............................................. x x ............ x x(se o valor for positivo) (se o valor for positivo)

Saldos nulos .................................................. ..............

ÓPTICAS DA CONTABILIDADE FINANCEIRA E MAPAS DA CONTABILIDADE

Balanço

Receitas

Despesas

Demonstração dos

Resultados

Rendimentos

Gastos

Demonstração dos

Fluxos de Caixa

Recebimentos

Pagamentos

APRESENTAÇÃO DAS RUBRICAS NUM BALANÇO

ACTIVO

Activo não corrente

Activo corrente

CAPITAL PRÓPRIO

PASSIVO

Passivo não corrente

Passivo Corrente

Janeiro de N Fevereiro de N . . . Dezembro de N

Procede-se ao registos das operações no

diário, começando por transferir os saldos Registam-se no diário de Dezembro as

das contas de balanço do ano N operações ocorridas durante este mês

Terminado o diário, transferem-se os movimentos Registam-se no diário de Fevereiro as Os movimentos do diário de Dezembro são

das contas para o balancete de Janeiro operações ocorridas durante este mês adicionados aos movimentos do balancete

de Novembro, dando origem ao balancete de

Dezembro

Os movimentos do diário de Fevereiro são

adicionados aos movimentos do balancete

de Janeiro, dando origem ao balancete dede Janeiro, dando origem ao balancete de

Fevereiro

Os saldos das contas de Rendimentos

e gastos são transferidos para a

Demonstração dos resultados

(nesta fase apura-se o Resultado)

Os saldos das contas de activo, passivo

e capital próprio (e o saldo do Resultado

do período) são transferidos para o

Balanço

Dígitos do Código de Dígitos livres Designação da conta

Contas do SNC

2 1 1 1 0 2 8 - Clientes (c/c) - Gerais - Gears, SA

Os 5º, 6º e 7º dígitos identificam o cliente (Gears, SA)Os 5º, 6º e 7º dígitos identificam o cliente (Gears, SA)

O 4º dígito identifica o subtipo de conta de clientes (clientes gerais)

O 3º dígito identifica o tipo de conta de clientes (c/c)

O 2º dígito identifica a conta (Clientes)

O 1º dígito identifica a Classe da conta (Contas a Receber e a Pagar)

CLASSES DE CONTAS

SALDOS

ACTIVO

1 MEIOS FINANCEIROS LÍQUIDOS SD/SC 4 SD

3 SD

2 CONTAS A RECEBER E A PAGAR SD/SC 2 SD

1 SD

3 INVENTÁRIOS E ACTIVOS BIOLÓGICOS SD CP

5 SC +

4 INVESTIMENTOS SD 81 SD +

89

5 CAPITAL RESERVAS E RESULTADOS TRANSITADOS SC + PASSIVO

SD -

2 SC

6 GASTOS SD

RENDIMENTOS E GASTOS

7 RENDIMENTOS SC 7 SC

6 SD

8 RESULTADOS SC +

SD - 81 SC +

SD -

BALANÇO

DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS

QUADRO SINTESE

1 MEIOS FINANCEIROS LÍQUIDOS 4 INVESTIMENTOS

11 CAIXA 41 INVESTIMENTOS FINANCEIROS

12 DEPÓSITOS À ORDEM 42 PRODRIEDADES DE INVESTIMENTO

13 OUTROS DEPÓSITOS BANCÁRIOS 43 ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS

14 OUTROS INSTRUMENTOS FINANCEIROS 44 ACTIVOS INTANGÍVEIS

45 INVESTIMENTOS EM CURSO

2 CONTAS A RECEBER E A PAGAR 46 ACTIVOS NÃO CORRENTES DETIDOS PARA VENDA

21 CLIENTES 5 CAPITAL, RESERVAS E RESULTADOS TRANSITADOS22 FORNECEDORES

23 PESSOAL 51 CAPITAL

24 ESTADO E OUTROS ENTES PÚBLICOS 52 ACÕES (QUOTAS) PRÓPRIAS

25 FINANCIAMENTOS OBTIDOS 53 OUTROS INSTRUMENTSO DE CAPITAL PRÓPRIO

26 ACCIONISTAS / SÓCIOS 54 PRÉMIOS DE EMISSÃO

27 OUTRAS CONTAS A RECEBER E A PAGAR 55 RESERVAS

28 DIFERIMENTOS 56 RESULTADOS TRANSITADOS

29 PROVISÕES 57 AJUSTAMENTOS EM ACTIVOS FINANCEIROS

58 EXCEDENTES DE REVALORIZAÇÃO DE ACTIVOS FIXOS

3 INVENTÁRIOS E ACTIVOS BIOLÓGICOS TANGÍVEIS E INTANGÍVEIS

59 OUTRAS VARIAÇÕES NO CAPITAL PRÓPRIO

31 COMPRAS

32 MERCADORIAS

33 MATÉRIAS-PRIMAS, SUBSIDIÁRIAS E DE CONSUMO

34 PRODUTOS ACABADOS E INTERMÉDIOS

35 SUBPRODUTOS, DISPERDÍCIOS, RESÍDUOS E REFUGOS

36 PRODUTOS E TRABALHOS EM CURSO

37 ACTIVOS BIOLÓGICOS

38 RECLASSIFICAÇÃO E REGULARIZAÇÃO DE INVENTÁRIOS

E ACTIVOS BIOLÓGICOS

39 ADIANTAMENTOS POR CONTA DE COMPRAS

6 GASTOS 7 RENDIMENTOS

61 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS E DAS MATÉRIAS 71 VENDAS

CONSUMIDAS 72 PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS

62 FORNECIMENTOS E SERVIÇOS EXTERNOS 73 VARIAÇÕES NOS INVENTÁRIOS DA PRODUÇÃO

63 GASTOS COM O PESSOAL 74 TRABALHOS PARA A PRÓPRIA ENTIDADE

64 GASTOS DE DEPRECIAÇÃO E DE AMORTIZAÇÃO 75 SUBSÍDIOS À EXPLORAÇÃO

65 PERDAS PR IMPARIDADE 76 REVERSÕES

66 PERDAS POR REDUÇÃO DE JUSTO VALOR 77 GANHOS POR AUMENTO DE JUSTO VALOR

67 PROVISÕES DO PERÍODO 78 OUTROS RENDIMENTOS E GANHOS

68 OUTROS GASTOS E PERDAS 79 JUROS, DIVIDENDOS E OUTROS RENDIMENTOS

69 GASTOS E PERDAS DE FINANCIAMENTO SIMILARES

8 RESULTADOS

81 RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO

811 RESULTADO ANTES DE IMPOSTO DEM DE RESULTADOS

812 IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DO PERÍODO DEM DE RESULTADOS

818 RESULTADO LÍQUIDO DEM DE RESULTADOS E BALANÇO

89 DIVIDENDOS ANTECIPADOS BALANÇO

HARMONIZAÇÃO CONTABILÍSTICA

SISTEMA DE NORMALIZAÇÃO CONTABILÍSTICA (SNC) REGIME DO ACRÉSCIMO

CONTINUIDADE

ELEMENTOS DO SNC:

→ ESTRUTURA CONCEPTUAL

→ BASES PARA A APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS COMPREENSIBILIDADE

→ MODELOS DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (DF) BALANÇO RELEVÂNCIA

→ CÓDIGOS DE CONTAS DEM. DOS RESULTADOS POR NATUREZAS MATERIALIDADE

→ NORMAS CONTABILÍSTICAS E DE RELATO FINANCEIRO (NCRF) DEM. DOS RESULTADOS POR FUNÇÕES FIABILIDADE

PARA PEQUENAS ENTIDADES DEM. DAS ALTERAÇÕES NO CAP. PRÓPRIO REPRESENTAÇÃO FIDEDIGNA

PARA MICROENTIDADES DEM. DOS FLUXOS DE CAIXA SUBSTÂNCIA SOBRE A FORMA

ANEXOS NEUTRALIDADE

PRUDÊNCIA

ESTRUTURA CONCEPTUAL (EC) PLENITUDE

INDICA OS CONCEITOS SUBJACENTES À ELABORAÇÃO E PREPARAÇÃO COMPARABILIDADE

DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

→ PRESSUPOSTOS ADJACENTES

→ CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS DAS DF

→ ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS ACTIVO

RECURSO CONTROLADO PELA ENTIDADE

→ CONCEITOS DE CAPITAL E SUA MANUTENÇÃO RESULTANTE DE ACONTECIMENTOS PASSADOS

E DO QUAL SE ESPERAM QUE FLUAM BENEFÍCIOS ECONÓMICOS PARA A ENTIDADE

PASSIVO

OBRIGAÇÃO PRESENTE DA ENTIDADE

NORMAS CONTABILÍSTICAS E DE RELATO FINANCEIRO (NCRF) RESULTANTE DE ACONTECIMENTOS PASSADOS

CUJO PAGAMENTO IMPLICA UM EXFLUXO DE RECURSOS DA ENTIDADE

NCRF 1 ESTRUTURA E CONTEÚDO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS CAPITAL PRÓPRIO

NCRF 2 DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA INTERESSE RESIDUAL NOS ACTVOS DA ENTIDADE

NCRF 3 ADOPÇÃO PELA PRIMEIRA VEZ DAS NCRF APÓS A DEDUÇÃO DOS SEUS PASSIVOS

NCRF 4 POLÍTICAS CONTABILÍSTICAS, ALTERAÇÕES NAS ESTIMATIVAS CONTABILÍSTICAS E ERROS RENDIMENTOS

NCRF 5 DIVULGAÇÃO DE PARTES RELACIONADAS AUMENTOS NOS BENEFÍCIOS ECONÓMICOS (INFLUXOS)

NCRF 6 ACTIVOS INTANGÍVEIS ORIGINADOS NO AUMENTO DE ACTIVOS OU DIMINUIÇÕES DE PASSIVOS

NCRF 7 ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS QUE RESULTAM EM AUMENTOS DE CAPITAIS PRÓPRIOS

NCRF 8 ACTIVOS NÃO CORRENTES DETIDOS PARA VENDA E UNIDADES OPERACIONAIS DESCONTINUADAS E QUE NÃO ESTÃO RELACIONADOS COM AS CONTRIBUIÇÕES DOS SÓCIOS

NCRF 9 LOCAÇÕES RÉDITOS - RELACIONADOS COM ACTIVIDADES CORRENTES

NCRF 10 CUSTOS DE EMPRÉSTIMOS OBTIDOS GANHOS - OUTROS RENDIMENTOS

NCRF 11 PROPRIEDADES DE INVESTIMENTO GASTOS

NCRF 12 IMPARIDADE DE ACTIVOS DIMINUIÇÕES NOS BENEFÍCIOS ECONÓMICOS (EXFLUXOS)

NCRF 13 INTERESSES EM EMPREENDIMENTOS CONJUNTOS E INVESTIMENTOS EM ASSOVIADAS ORIGINADOS POR DEPERECIMENTO DE ACTIVOS OU AUMENTOS DE PASSIVOS

NCRF 14 CONCENTRAÇÕES DE ACTIVIDADES EMPRESARIAIS QUE RESULTAM EM DIMINUIÇÕES DE CAPITAIS PRÓPRIOS

NCRF 15 INVESTIMENTOS EM SUBSIDIÁRIAS E CONSOLIDAÇÃO E QUE NÃO ESTÃO RELACIONADOS COM AS DISTRIBUIÇÕES AOS SÓCIOS

NCRF 16 EXPLORAÇÃO E AVALIAÇÃO DE RECURSOS MINERAIS

NCRF 17 AGRICULTURA

NCRF 18 INVENTÁRIOS

NCRF 19 CONTRATOS DE CONSTRUÇÃO

NCRF 20 RÉDITO

NCRF 21 PROVISSÕES, PASSIVOS CONTINGENTES E ACTIVOS CONTINGENTES

NCRF 22 CONTABILIZAÇÃO DOS SUBSÍDIOS DO GOVERNO E DIVULGAÇÃO DE APOIOS DO GOVERNO

NCRF 23 EFEITOS DE ALTERAÇÕES EM TAXAS DE CÂMBIO

NCRF 24 ACONTECIMENTOS APÓS A DATA DO BALANÇO

NCRF 25 IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO

NCRF 26 MATÉRIAS AMBIENTAIS

NCRF 27 INSTRUMENTOS FINANCEIROS

NCRF 28 BENEFÍCIOS DOS EMPREGADOS

CASO MOGADISCIO

A SOCIEDADE MOGADISCIO, LDA, FOI CONSTITUÍDA EM DEZEMBRO DE N, E DESENVOLVEU AS SEGUINTES OPERAÇÕES DURANTE O EXERCÍCIO N:

1 OS SÓCIOS DEPOSITARAM NO BANCO A, O MONTANTE DE 5.000 EUROS RELATIVO À SUBSCRIÇÃO DO CAPITAL DA SOCIEDADE

2 OBTENÇÃO DE UM EMPRÉSTIMO BANCÁRIO A CURTO PRAZO (CONTA CORRENTE CAUCIONADA) NO BANCO A, NO VALOR DE 30.000 EUROS

3 AQUISIÇÃO A CRÉDITO DE COMPUTADORES NO VALOR DE 1.000 EUROS AO FORNECEDOR Z.

4 DOS COMPUTADORES SÃO PARA REVENDA E 1 DELES, NO VALOR DE 200 EUROS, É PARA SER UTILIZADO PELO DEPARTAMENTO FINANCEIRO DA EMPRESA.

4 PROCESSAMENTO E PAGAMENTO DOS VENCIMENTOS DO PESSOAL, NO VALOR DE 900 EUROS, POR TRANSFERÊNCIA BANCÁRIA

5 NOSSA FACTURA SOBRE O CLIENTE F, NO MONTANTE DE 900 EUROS, RELATIVA À VENDA DE 3 COMPUTADORES

6 NOTA DE DÉBITO DO BANCO A DE 5.000 EUROS, SENDO 4.000 EUROS REFERENTES A AMORTIZAÇÃO DE CAPITAL E O RESTANTE A JUROS SUPORTADOS

7 NOSSA FACTURA/RECIBO RELATIVA A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS AO CLIENTE G, NO VALOR DE 1.500 EUROS

8 O DESGATE ANUAL DO EQUIPAMENTO INFORMÁTICO FOI DE 40 EUROS, CALCULÁDO TENDO EM ATENÇÃO UMA TAXA DE DEPRECIAÇÃO DE 20% AO ANO.

PRETENDE-SE:

- REGISTO DAS OPERAÇÕES EM DIÁRIO

- ELABORAÇÃO DO BALANCETE DE DEZEMBRO

- ELABORAÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS, BALANÇO E DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

DIÁRIOCONTAS

Nº LANÇ DESCRIÇÃO DA OPERAÇÃO DÉBITO CRÉDITO VALOR

1 CONSTITUIÇÃO DA SOCIEDADE DEP. ORDEM CAP SOCIAL 5.000,00

2 CONTRAÇÃO EMP BANCÁRIO - CCC DEP. ORDEM EMP BANCÁRIO 30.000,00

3 FACT DO FORNECEDOR - COMPRA MERCADORIAS COMPRAS FORNECEDOR 800,00

3 TRANSFERÊNCIA PARA ARMAZÉM DAS COMPRAS MERCADORIAS COMPRAS 800,00

3 AQUISIÇÃO DE COMPUTADOR - EQ. ADMINISTRATIVO EQ. ADMINISTRATIVO FORNECEDOR 200,00

4 PROCESSAMENTO E PAG DE VENCIMENTOS GASTOS C/ PESSOAL DEP. ORDEM 900,00

5 VENDA DE MERCADORIAS - FATURA Nº 1 CLIENTES VENDAS 900,00

5 SAÍDA DAS MERCADORIAS DE ARMAZÉM CMV MERCADORIAS 600,00

6 NOTA DE DÉBITO DO BANCO A DEP. ORDEM 5.000,00

6 AMORTIZAÇÃO DE CAPITAL EMP BANCÁRIOS 4.000,00

6 JUROS SUPORTADOS JUROS SUPORTADOS 1.000,00

7 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS - FATURA - recibo DEP. ORDEM PREST SERVIÇOS 1.500,00

8 DEPRECIAÇÃO DO EXERCÍCIO GASTOS DE DEPRECIAÇÃO DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS 40,00

DIÁRIOCONTAS

Nº LANÇ DESCRIÇÃO DA OPERAÇÃO DÉBITO CRÉDITO VALOR + D + C

- C - D

1 CONSTITUIÇÃO DA SOCIEDADE 121 511 5.000,00 ACTIVO CP

2 CONTRAÇÃO EMP BANCÁRIO - CCC 121 2511 30.000,00

3 FACT DO FORNECEDOR - COMPRA MERCADORIAS 311* 221 800,00 PASSIVO

3 TRANSFERÊNCIA PARA ARMAZÉM DAS COMPRAS 321 311* 800,00

3 AQUISIÇÃO DE COMPUTADOR - EQ. ADMINISTRATIVO 435 221 200,00

4 PROCESSAMENTO E PAG DE VENCIMENTOS 632 121 900,00 GASTOS RENDIM

5 VENDA DE MERCADORIAS - FATURA Nº 1 211 711 900,00

5 SAÍDA DAS MERCADORIAS DE ARMAZÉM 611 321 600,00611 321

6 NOTA DE DÉBITO DO BANCO A 121 5.000,00

6 AMORTIZAÇÃO DE CAPITAL 2511 4.000,00

6 JUROS SUPORTADOS 6911 1.000,00

7 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS - FATURA 211 721 1.500,00

8 DEPRECIAÇÃO DO EXERCÍCIO 642 438 ** 40,00

* Esta conta não aparece nem no Balanço, nem na Dem dos Resultados -- no final do exercício está sempre saldada

** Esta conta aparece no ACTIVO a reduzir ao valor bruto da respectiva conta à qual está associada (movimenta-se como um conta de passivo)

BALANCETECONTA

CÓDIGO DESIGNAÇÃO DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR

12 DEPÓSITOS À ORDEM 36.500,00 5.900,00 30.600,0021 CLIENTES 900,00 900,0022 FORNECEDORES 1.000,00 1.000,00 SC = +

25 FINANCIAMENTOS OBTIDOS - EMP. BANCÁRIOS 4.000,00 30.000,00 26.000,00 SD SD = -

31 COMPRAS 800,00 800,00 SC

32 MERCADORIAS 800,00 600,00 200,0043 ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS 200,00 40,00 160,0051 CAPITAL 5.000,00 5.000,0061 CMVMC 600,00 600,0063 GASTOS COM PESSOAL 900,00 900,00 SD SC

64 GASTOS DE DEPRECIAÇÃO E DE AMORTIZAÇÃO 40,00 40,00

BALANÇO

DEM RESULTADOS

MOVIMENTOS SALDOS

64 GASTOS DE DEPRECIAÇÃO E DE AMORTIZAÇÃO 40,00 40,0069 GASTOS E PERDAS DE FINANCIAMENTO 1.000,00 1.000,0071 VENDAS 900,00 900,0072 PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS 1.500,00 1.500,00

TOTAIS .............................................................................. 45.740,00 45.740,00 34.400,00 34.400,00

CONTAS DE RAZÃO = CONTAS DE 1º GRAU

CMV = Ei 0 A SOCIEDADE NÃO TINHA MERCADORIAS QUANDO INICIOU A

+ SUA ACTIVIDADE

COMPRAS 800,00 VALOR DOS MOVIMENTOS A DÉBITO DA CONTA

- COMPRAS (31)

Ef 200,00 SALDO DEVEDOR DA CONTA DE MERCADORIAS (32)

CMV 600,00 SALDO DA CONTA DE CMVMC (61)

BALANCETE ANALÍTICOCONTA

CÓDIGO DESIGNAÇÃO DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR

12 DEPÓSITOS À ORDEM 36.500,00 5.900,00 30.600,00121 BANCO A 36.500,00 5.900,00 30.600,00 CONTAS DE RAZÃO - APURAM O SALDO DA CONTA

21 CLIENTES 900,00 0,00 900,00 CONTAS PRINCIPAIS OU DE 1º GRAU

211 CLIENTES CONTA CORRENTE 900,00 900,00

22 FORNECEDORES 0,00 1.000,00 1.000,00 SUB-CONTAS INTERMÉDIAS - TRANSMITEM O SALDO ÀS

221 FORNECEDORES C/C 1.000,00 1.000,00 CONTAS PRINCIPAIS

25 FINANCIAMENTOS OBTIDOS 4.000,00 30.000,00 26.000,00251 INSTITUIÇÕES DE CRÉDITO 4.000,00 30.000,00 26.000,00 SUB-CONTAS DE MOVIMENTOS (DEVEM SER UTILIZADAS

2511 EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS 4.000,00 30.000,00 26.000,00 NO DIÁRIO)

31 COMPRAS 800,00 800,00311 MERCADORIAS 800,00 800,00

32 MERCADORIAS 800,00 600,00 200,00321 COMPUTADORES 800,00 600,00 200,00

43 ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS 200,00 40,00 160,00435 EQUIPAMENTO ADMIBISTRATIVO 200,00 200,00438 DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS 40,00 40,00

51 CAPITAL 5.000,00 5.000,00511 CAPITAL SOCIAL - QUOTAS 5.000,00 5.000,00

61 CMVMC 600,00 0,00 600,00

MOVIMENTOS SALDOS

61 CMVMC 600,00 0,00 600,00611 MERCADORIAS 600,00 600,00

63 GASTOS COM PESSOAL 900,00 0,00 900,00632 REMUNERAÇÕES DO PESSOAL 900,00 900,00

64 GASTOS DE DEPRECIAÇÃO E DE AMORTIZAÇÃO 40,00 0,00 40,00642 ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS 40,00 40,00

69 GASTOS E PERDAS DE FINANCIAMENTO 1.000,00 0,00 1.000,00691 JUROS SUPORTADOS 1.000,00 0,00 1.000,00

6911 JUROS DE FINANCIAMENTOS OBTIDOS 1.000,00 1.000,00

71 VENDAS 0,00 900,00 900,00711 MERCADORIAS 900,00 900,00

72 PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS 1.500,00 1.500,00721 SERVIÇOS DE REPARAÇÃO DE COMPUTADORES 1.500,00 1.500,00

TOTAIS ..............................................................................45.740,00 45.740,00 34.400,00 34.400,00

MOGADISCIO, LDA

BALANÇO - ANO N (€)

Rubricas Notas Datas

31 DEZ N 31 DEZ N-1

ACTIVO

Activo não corrente

Activos fixos tangíveis 160Propriedades de Investimento

Goodwill

Activos intangíveis

Participações financeiras

Accionistas/sócios

Outros activos financeiros

Activos por impostos diferidos

Total do activo não corrente 160 0

Activo corrente

Inventários 200Activos biológicos

Clientes 900Adiantamentos a fornecedores

Estado e outros entes públicos

Accionistas/sócios

Outras contas a receber

Diferimentos

Activos financeiros detidos para negociação

Outros activos financeiros

Activos não correntes detidos para venda

Caixa e depósitos bancários 30.600

Total do activo corrente 31.700 0

Total do activo 31.860 0

CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO

Capital próprio

Capital realizado 5.000Acções (quotas) próprias

Outros instrumentos de capital próprio

Prémios de emissão

Reservas

Resultados transitados

Ajustamentos em activos financeiros

Excedentes de revalorização

Outras variações no capital próprio

5.000 0

Resultado líquido do período -140 0

Total do capital próprio 4.860 0

Passivo

Passivo não correnteProvisões

Financiamentos obtidos

Responsabilidades por benefícios pós-emprego

Passivos por impostos diferidos

Outras contas a pagar

Total do passivo não corrente 0 0

Passivo corrente

Fornecedores 1.000Adiantamentos de clientes

Estado e outros entes públicos

Accionistas/sócios

Financiamentos obtidos 26.000Outras contas a pagar

Diferimentos

Passivos financeiros detidos para negociação

Outros passivos financeiros

Passivos não correntes detidos para venda

Total do passivo corrente 27.000 0

Total do passivo 27.000 0

Total do capital próprio e do passivo 31.860 0

MOGADISCIO, LDA

DEMONSTRAÇÃO INDIVIDUAL DOS RESULTADOS POR NATUREZAS Ano N

Períodos

RENDIMENTOS E GASTOS Notas DEZ N DEZ N-1

Vendas e Serviços prestados 2.400Subsídios à exploração

Ganhos/Perdas imputados de sub e associadas

Variação nos inventários da produção

Trabalhos para a própria entidade

Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas -600Fornecimentos e serviços externos

Gastos com o pessoal -900Imparidade de inventários (perdas/reversões)

Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões)

Provisões (aumentos/reduções)

Imparidade de investimentos não depreciáveis/amortizáveis

Aumentos/reduções de justo valor

Outros rendimentos e ganhos

Outros gastos e perdas

Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e 900 0

impostos

Gastos/reversões de depreciação e de amortização -40Imparidade de investimentos deprec/amortizáveis

Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e 860 0

impostos)

Juros e rendimentos similares obtidos

Juros e gastos similares suportados -1.000

Resultado antes de impostos -140 0

Imposto sobre o rendimento corrente

Imposto sobre o rendimento diferido

Resultado líquido do período -140 0

MOGADISCIO, LDA

BALANÇO DE REABERTURA - 1 JANEIRO DE N+1 (€)

Rubricas Notas Datas

1 JAN N+1

ACTIVO

Activo não corrente

Activos fixos tangíveis 160Propriedades de Investimento

Goodwill

Activos intangíveis

Participações financeiras

Accionistas/sócios

Outros activos financeiros

Activos por impostos diferidos

Total do activo não corrente 160

Activo corrente

Inventários 200Activos biológicos

Clientes 900Adiantamentos a fornecedores

Estado e outros entes públicos

Accionistas/sócios

Outras contas a receber

Diferimentos

Activos financeiros detidos para negociação

Outros activos financeiros

Activos não correntes detidos para venda

Caixa e depósitos bancários 30.600

Total do activo corrente 31.700

Total do activo 31.860

CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO

Capital próprioCapital próprio

Capital realizado 5.000Acções (quotas) próprias

Outros instrumentos de capital próprio

Prémios de emissão

Reservas

Resultados transitados -140Ajustamentos em activos financeiros

Excedentes de revalorização

Outras variações no capital próprio

4.860

Resultado líquido do período 0

Total do capital próprio 4.860

Passivo

Passivo não correnteProvisões

Financiamentos obtidos

Responsabilidades por benefícios pós-emprego

Passivos por impostos diferidos

Outras contas a pagar

Total do passivo não corrente 0

Passivo corrente

Fornecedores 1.000Adiantamentos de clientes

Estado e outros entes públicos

Accionistas/sócios

Financiamentos obtidos 26.000Outras contas a pagar

Diferimentos

Passivos financeiros detidos para negociação

Outros passivos financeiros

Passivos não correntes detidos para venda

Total do passivo corrente 27.000

Total do passivo 27.000Total do passivo 27.000

Total do capital próprio e do passivo 31.860

MOGADISCIO, LDA

DEMONSTRAÇÃO FLUXOS DE CAIXA Ano N

ACTIVIDADES OPERACIONAIS

RECEBIMENTO DE CLIENTES 1.500

PAGAMENTOS A FORNECEDORES

PAGAMENTOS AO PESSOAL -900

FLUXO DE CAIXA DAS ACTIVIDADES OPERACIONAIS 600

ACTIVIDADES DE INVESTIMENTO

PAGAMENTOS RESPEITANTES A:

ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS

INVESTIMENTOS FINANCEIROS

OUTROS ACTIVOS

RECEBIMENTOS RESPEITANTES A:

ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS

INVESTIMENTOS FINANCEIROS INVESTIMENTOS FINANCEIROS

OUTROS ACTIVOS

FLUXO DE CAIXA DAS ACTIVIDADES DE INVESTIMENTO 0

ACTIVIDADES DE FINANCIAMENTO

PAGAMENTOS RESPEITANTES A:

FINANCIAMENTOS OBTIDOS -4.000

JUROS E GASTOS SIMILARES -1.000

RECEBIMENTOS RESPEITANTES A:

FINANCIAMENTOS OBTIDOS 30.000

REALIZAÇÃO DE CAPITAL 5.000

FLUXO DE CAIXA DAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMENTO 30.000

VARIAÇÃO DE CAIXA E SEUS EQUIVALENTES 30.600

EFEITO DAS DIFERENÇAS DE CÂMBIO 0

CAIXA E SEUS EQUIVALENTES NO INÍCIO DO PERÍODO 0

CAIXA E SEUS EQUIVALENTES NO FINAL DO PERÍODO 30.600