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CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA
(CPRB)
(LEI Nº 12.546/2011)
Kerlly Huback
Introdução
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaIdeia central
Certos contribuintes passam a contribuir sobre a receita bruta em substituição a parte das contribuições previdenciárias patronais incidentes sobre a folha de salários
Kerlly Huback
CONTRIBUIÇÕES SUBSTITUÍDAS
(CPP20%)
Art. 22, I e III, da Lei 8.212/91
CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTA
(CPRB)
Arts. 7º a 9º da Lei 12.546/11
20% x Remuneração de empregados Alíquota x Receita Bruta
1% ou 2%
20% x Remuneração de CI
Visão panorâmica
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaAbrangência da Substituição Prevista na Lei nº 12.546/2011
A desoneração da folha de pagamento consiste
assim na substituição da contribuição patronal
referente aos 20% (vinte por cento) sobre a folha,
por uma contribuição sobre a receita bruta
atualmente de 1% ou 2%, conforme o segmento da
empresa (atividade/serviço, CNAE ou produto
fabricado).
Kerlly Huback
MP 540, de 02.08.2011 Lei 12.546, de 14.12.2011
MP 563, de 03.04.2012 Lei 12.715, de 17.09.2012
MP 582, de 20.09.2012 Lei 12.794, de 02.04.2013
MP 601, de 28.12.2012 Eficácia encerrada em 03.06.2013
MP 610, de 02.04.2013 Lei 12.844, de 19.07.2013
MP 612, de 04.04.2013 Eficácia encerrada em 1º.08.2013
MP 619, 06.06.2013 Lei 12.873, de 24.10.2013
MP 634, 27.12.2013 Lei 12.995, 18.06.2014
MP 651, 10.07.2014 Lei 13.043, de 14.11.2014
Legislação básica
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaRegulação da CPRB:
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaSEGMENTOS ABRANGIDOS NA SUBSTITUIÇÃO
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS (Por Atividade) (Alíquotas de 1% e de 2%)
PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (Por NCM) (Alíquota de 1%)
ATIVIDADE ECONÔMICA PRINCIPAL (Por CNAE)(Alíquotas de 1% e de 2%)
Kerlly Huback
Instrução Normativa RFB 1.436, de 30.12.2013
Art. 1º As contribuições previdenciárias das empresas que desenvolvem as atividades relacionadas no Anexo I ou produzam os itens listados no Anexo II incidirão obrigatoriamente sobre o valor da receita bruta, em substituição às contribuições previdenciárias incidentes sobre a folha de pagamento, previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, considerando-se os períodos e as alíquotas definidos nos Anexos I e II, e observado o disposto nesta Instrução Normativa.
DICA!!!
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaAlÍQUOTAS APLICÁVEIS:
Alíquotas → Até 31 de julho de 2012, a contribuição será apurada com base na alíquota de 2,5% (Art. 7º) ou 1,5% (Art. 8º), sobre o valor da receita bruta, conforme as hipóteses de incidência relacionadas na Lei 12.546/2011.
Alíquotas → A partir de 1 de agosto de 2012, a contribuição será apurada com base na alíquota de 2,0% (Art. 7º) ou 1,0% (Art. 8º), sobre o valor da receita bruta, conforme as hipóteses de incidência relacionadas na Lei 12.546/2011.
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaOBRIGATORIEDADE DE SUJEIÇÃO À CPRB
De acordo com o Decreto n° 7.828/2012, artigo 4°, a substituição da contribuição previdenciária têm caráter impositivo aos contribuintes que exerçam as atividades estabelecidas na Lei
IN RFB nº 1.436/2013, art. 1º, dispõe: As contribuições previdenciárias das empresas que desenvolvem as atividades relacionadas no Anexo I, ou produzam os itens relacionados no Anexo II, incidirão obrigatoriamente sobre o valor da receita bruta
Kerlly Huback
Espécies de Incidências
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaINCIDÊNCIAS
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS ESPECÍFICOS
PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (Por NCM)
ATIVIDADE ECONÔMICA PRINCIPAL (Por CNAE)
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaINCIDÊNCIAS: Serviços de TI e TIC / Call Center
Sujeição da CPRB: Receita Bruta da(s) Atividade(s) do Mês
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaINCIDÊNCIAS: Transporte de Cargas e Passageiros
Sujeição da CPRB: Receita Bruta Total (CNAE) ou da(s) Atividade(s)
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaINCIDÊNCIAS: Construção Civil
Sujeição da CPRB: Receita Bruta Total do Mês
Kerlly Huback
Receitas alcançadas e não alcançadas
Kerlly Huback
Receitas 100% alcançadas
Kerlly Huback
Valores2.000.000,00 2.000.000,00
400.000,00 100.000,00
1.500.000,00 1%
15.000,00
Valores800.000,00
-
TECIDO DE MALHA DE ALGODÃO (NCM 6001.10.10)Especificação
Receita dos produtos produzidosRECEITA BRUTA TOTAL
Especificação
CPP 20%Folha de pagamento de empregados
Vendas canceladasDescontos incondicionaisBase de cálculoAlíquotaCPRB
CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A FOLHA
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaRegimes
- Enquadramento por CNAE
- Proporcionalidade x Integralidade
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaINCIDÊNCIAS: Setor Hoteleiro
Sujeição da CPRB: Receita Bruta Total do Mês
Kerlly Huback
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaQUADRO RESUMO: PJ sujeitas à CPRB pelo CNAE da Atividade Principal
Valores200.000,00250.000,00150.000,00600.000,00
90.000,0010.000,00
500.000,002%
10.000,00
Descontos incondicionaisBase de cálculoAlíquotaCPRB
Setor hoteleiro (CNAE 5510-8/01)EspecificaçãoReceita dos serviços de hotel (CNAE 5510-8/01)Receita de operadores turísticosReceita de agenciamento de viagensRECEITA BRUTA TOTALVendas canceladas
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaQUADRO RESUMO: PJ sujeitas à CPRB pelo CNAE da Atividade Principal
Situação 2: PJ sujeita à CPRB pelo CNAE da Atividade Principal
ESPECIFICAÇÃO DA RECEITA BRUTA AUFERIDA NO MÊS CPRB CONTRIBUIÇÃO PATRONAL
RB da Atividade do CNAE Principal IGUAL a 100% da RB Total SIM NÃO
RB da Atividade de CNAEs Secundários IGUAL a 100% da RB Total SIM NÃO
RB da Atividade do CNAE Principal e CNAEs Secundários MAIOR QUE ZERO SIM NÃO
RB da Atividade dos CNAEs Principal e Secundário IGUAL A ZERO NÃO NÃO
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaINCIDÊNCIAS PELO CNAE: Nota Cosit-E nº 193/2013
O CNAE a ser utilizada é a CNAE principal constante no CNPJ. A atividade econômica principal da empresa, dentre as constantes no ato constitutivo ou alterador, é aquela considerada de maior receita auferida ou esperada.
O CNAE deve corresponder à atividade efetivamente exercida pela empresa.
Em caso de efetiva mudança na atividade da empresa, deve haver a respectiva alteração cadastral do CNPJ. Eventuais alterações mensais nos faturamentos de uma ou outra atividade não ensejam a alteração da CNAE principal.
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaPROCEDIMENTO: PJ Enquadrada em função do CNAE
As empresas para as quais a substituição da contribuição previdenciária sobre a folha de pagamento pela CPRB estiver vinculada ao seu enquadramento no CNAE (transportes, comércio varejista, construção civil, etc.) deverão considerar apenas o CNAE principal, observando que:
O enquadramento no CNAE principal será efetuado pela atividade econômica principal da empresa, assim considerada, dentre as atividades constantes no ato
constitutivo ou alterador, aquela de maior receita auferida ou esperada.
A "receita auferida" será apurada com base no ano-calendário anterior, que poderá ser inferior a 12 (doze) meses, quando se referir ao ano de início de atividades da empresa.
A "receita esperada" é uma previsão da receita do período considerado e será utilizada no ano-calendário de início de atividades da empresa.
A base de cálculo da CPRB será a receita bruta da empresa relativa a todas as suas atividades, não lhes sendo aplicada a regra de que trata o art. 8º.
IN RFB nº 1.436/2013, art. 17 Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaRegime Misto
As empresas que realizam outras atividades além daquelas expressamente relacionadas na Lei nº 12.546/2011, beneficiadas pela substituição, se aplica:
O regime de apuração da contribuição pela Receita Bruta em relação a receita da atividade/produto (NCM) alcançada pela substituição; e
O regime de apuração previsto no artigo 22 da Lei nº 8.212/91, em relação às atividades não alcançadas pela substituição, reduzindo do valor da contribuição patronal apurada, parcela correspondente ao percentual resultante da razão entre a receita bruta de atividades substituídas e a receita bruta total.
Kerlly Huback
RECEITAS DE PRODUTOS OU SERVIÇOS RELACIONADOS
CPRB = Receita Bruta prod/serv relacionados x (1% ou 2%)
RECEITAS DE PRODUTOS OU SERVIÇOS NÃO RELACIONADOS
CPP20% = Remuneração x 20% x
Regime misto: proporcionalidade
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
EXEMPLO: RECEITA DE SERVIÇOS SUBSTITUÍDOS = R$ 400.000,00RECEITA DE SERVIÇOS/PRODUTOS NÃO SUBSTITUÍDOS = R$ 600.000,00RECEITA BRUTA TOTAL = R$ 1.000.000,00_____________________________________________________________FOLHA DE PAGAMENTO = R$ 300.000,00_____________________________________________________________CPRB = 400.000,00 x 2% = 8.000,00_____________________________________________________________CPP20% = 300.000,00 x 20% x = 300.000,00 x 12% = 36.000,00
_____________________________________________________________
Regime misto: proporcionalidade
Kerlly Huback
____________________________________________________
CPRB (DARF) = R$ 8.000,00CPP20% (GPS) = R$ 36.000,00
____________________________________________________
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL TOTAL = R$ 44.000,00
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL ANTIGA (20% FP) = R$ 60.000,00_____________________________________________________
DESONERAÇÃO = R$ 60.000,00 – R$ 44.000,00 = R$ 16.000,00
Regime misto: proporcionalidade
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaRegime misto: proporcionalidade
EMPRESA FABRICANTE DE CAMINHÕES
R$ ESPECIFICAÇÃO% da ReceitaBruta
103.000.000,00 Receita bruta da venda de caminhões-betoneira (8705.40.00) 60%
67.000.000,00 Receita bruta da venda de caminhões-basculhante (8704.32.20) 40%
170.000.000,00 RECEITA BRUTA DO PERÍODO 100%
I - Cálculo da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta - EFD-Contribuições
R$103.000.000,00(2.000.000.00)(1.000.000.00)
(40.000.000.00)60.000.000,001,00%
600.000,00
II - Cálculo da Contribuição Previdenciária Patronal - GFIP ==> eSocial
R$25.000.000,00
20%
5.000.000,00
3.000.000,00
2.000.000,00
Caminhões-betoneiras (Posição 8705.40.00): Produto sujeito à CP sobre a Receita BrutaCaminhões com caixa basculante (Posição 8704.32.20): Produto não sujeito à CP sobre a Receita Bruta
ESPECIFICAÇÃOReceita bruta da venda de caminhões-betoneiraVendas canceladas
Exportações diretasDescontos incondicionais concedidos
BASE DE CÁLCULOAlíquota
Contribuição Previdenciária s/ Receitas - (Darf)
ESPECIFICAÇÃO
Contribuição Patronal a Recolher - (GPS)
Total das remunerações da empresa Alíquota
Valor da CP Patronal calculado pelo Sefip
Valor da Redução (% da RB da venda de caminhões-betoneira: 60%)
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaEMPRESA SEM EMPREGADOS
► A legislação não dispõe sobre esta situação específica, ou seja, se a empresa esta ou não obrigada a fazer a substituição da incidência sobre a folha de pagamento para a incidência sobre a receita bruta, conforme o segmento de sua atividade, mesmo sem ter empregados.
► Todavia, a Solução de Consulta Cosit nº 22/2014 dispõe:O fato gerador da CPRB instituída pelos arts. 7º a 9º da Lei nº 12.546/2011, não é o labor remunerado, mas o auferimento de determinadas receitas previstas na lei. Assim, poderá ser exigida ainda que a empresa não contrate empregados, trabalhadores avulsos ou contribuintes individuais.
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaPROCEDIMENTO: RB da Atividade/Produtos Substituídos IGUAL A ZERO
As empresas que desenvolvam outras atividades ou produzam
bens, não relacionados e sujeitos à contribuição substitutiva, e que
a receita bruta decorrente das atividades/produtos substituídos
seja igual a zero, deverá proceder ao recolhimento das
contribuições previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei
nº 8.212/91, sobre a totalidade da folha de pagamentos.
IN RFB nº 1.436/2013, art. 8º
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaReceitas de exportação e de mercado interno
Kerlly Huback
Receita Listados Não ListadosMercado interno 400.000,00 Exportação* 200.000,00
Receita BrutaAlíquotaCPRB
Folha de pgto totalProporçãoAlíquotaCPP
Produtos
300.000,00 100.000,00
CPRB
20% x 40%8.000,00
CPP
400.000,00 1%
4.000,00
40%100.000,00
* art. 149, § 2º, I, CF
• A partir de 1º de agosto de 2012, a regra de proporcionalização aplica-se somente às empresas que se dediquem a atividades/produtos relacionados em que a receita bruta decorrente dessas atividades ou produção de itens for inferior a 95% da receita bruta total.
• Caso ultrapassado esse limite, a CPRB será calculada sobre a receita bruta total auferida no mês.
PROCEDIMENTO: % RB de outras atividades MAIOR QUE 5% da RB Total
Kerlly Huback
__________________________________________________________________________
RECEITA DE SERVIÇOS DESONERADOS = R$ 960.000,00 (96%)
RECEITA DE SERVIÇOS/PRODUTOS NÃO DESONERADOS = R$ 40.000,00 (4%)
RECEITA BRUTA TOTAL = R$ 1.000.000,00
_________________________________________________________________________
FOLHA DE PAGAMENTO = R$ 300.000,00
_________________________________________________________________________
CPRB = 1.000.000,00 x 2% = 20.000,00
_________________________________________________________________________
CPP20% = 0
_________________________________________________________________________
PROCEDIMENTO: % RB de outras atividades MAIOR QUE 5% da RB Total
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaQUADRO RESUMO: PJ sujeitas à CPRB pela Atividade/Produto Industrializado
Situação 1: PJ sujeita à CPRB pela Atividade/Produto Industrializado - PA até 31/07/2012
ESPECIFICAÇÃO DA RECEITA BRUTA AUFERIDA NO MÊS CPRB CONTRIBUIÇÃO PATRONAL
RB da Atividade Substituída IGUAL a 100% da RB Total SIM NÃO
RB da Atividade Não Substituída IGUAL a 100% da RB Total NÃO SIM (Totalidade da Folha)
RB da Atividade Substituída MAIOR QUE 95% da RB Total
RB da Atividade Não Substituída MENOR QUE 5% da RB Total
RB da Atividade Substituída MENOR QUE 95% da RB Total
RB da Atividade Não Substituída MAIOR QUE 5% da RB Total
SIM NÃO
SIM SIM (Proporcional)
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaQUADRO RESUMO: PJ sujeitas à CPRB pela Atividade/Produto Industrializado
Situação 2: PJ sujeita à CPRB pela Atividade/Produto Industrializado - PA a partir de 01/08/2012
ESPECIFICAÇÃO DA RECEITA BRUTA AUFERIDA NO MÊS CPRB CONTRIBUIÇÃO PATRONAL
RB da Atividade Substituída IGUAL a 100% da RB Total SIM NÃO
RB da Atividade Não Substituída IGUAL a 100% da RB Total NÃO SIM (Totalidade da Folha)
RB da Atividade Substituída MAIOR QUE 95% da RB Total
RB da Atividade Não Substituída MENOR QUE 5% da RB Total
RB da Atividade Substituída MENOR QUE 5% da RB Total
RB da Atividade Não Substituída MAIOR QUE 95% da RB Total
RB da Atividade Substituída MENOR QUE 95% da RB Total
RB da Atividade Não Substituída MAIOR QUE 5% da RB TotalSIM (Proporcional)
SIM NÃO
NÃO SIM (Totalidade da Folha)
SIM
Kerlly Huback
Obrigações Acessórias
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaOBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS (Art. 9º da Lei nº 12.546/2011):
As empresas alcançadas pela substituição, continuam sujeitas ao cumprimento das demais obrigações previstas na legislação previdenciária (recolhimento da parcela do empregado, contribuição para terceiros, alíquotas SAT/RAT, etc.), bem como da entrega da GFIP, mensalmente.
Como também, as empresas sujeitas à substituição da CP, devem mensalmente escriturar a CPRB, informando detalhamento das receitas e bases de cálculo, por produto, serviços ou CNAE, na EFD – Contribuições (Bloco P).
A CPRB apurada e escriturada de forma consolidada pelo estabelecimento matriz, deve ser declarada na DCTF.
Kerlly Huback
Obrigações diferenciadas
CPP (Lei 8.212/91) CPRB (Lei 12.546/11)Apurada, escriturada, declarada e recolhida de forma individualizada por cada estabelecimento da empresa (matriz, filiais e obras)
Apurada, escriturada, declarada e recolhida de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica
Apurada e declarada em GFIP Declarado o débito em DCTF
Recolhida em GPS Recolhida em DARF
Escriturada no SPED EFD-Contribuições
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaRECOLHIMENTO
Códigos de Receita no DARF
Ato Declaratório Executivo CODAC n° 33, de 17.04.2013:
Ficam instituídos os seguintes códigos de receita para serem utilizados no preenchimento de Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF):
CÓDIGO DESCRIÇÃO DA RECEITA2985 Contribuição Previdenciária Sobre Receita Bruta - art. 7º da Lei Nº 12.546/2011
2991 Contribuição Previdenciária Sobre Receita Bruta - art. 8º da Lei Nº 12.546/2011
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaGFIP
Kerlly Huback
ADE Codac nº 93, de 19 de dezembro de 2011
Dispõe sobre os procedimentos a serem observados para o preenchimento da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social (GFIP) pelas empresas abrangidas pelos arts. 7º e 8º da Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011 .
GFIP
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaPROCEDIMENTO
GFIP → Ato Declaratório Executivo CODAC n° 93/2011 :
Campo Para Compensação: O empregador deverá verificar a
diferença da alíquota patronal e informar o valor
correspondente no Campo COMPENSAÇÃO da GFIP, isso para
efeitos da geração correta de valores devidos em Guia da
Previdência Social (GPS).
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaPROCEDIMENTO – SEFIP:
GFIP / SEFIP → Solução de Consulta 6ª RF nº 90/2013
O SEFIP até o momento não se encontra adaptado para as informações das contribuições previdenciárias das empresas que estão sujeitas a substituição da Lei nº 12.546/2011, com isso, o sistema irá calcular a contribuição patronal sem a devida redução de alíquota, devendo então se seguir as orientações do Ato Declaratório Executivo CODAC n° 93, de 2011 que dispõe sobre os procedimentos a adotar para o preenchimento da GFIP.
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaPROCEDIMENTO: PJ COM RB 100% SUBSTITUÍDA
Solução de Consulta 6ª RF nº 90/2013:
(...) 4. No preenchimento da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social (GFIP), até que os sistemas informatizados estejam ajustados para processarem as mudanças ocorridas na legislação, os valores da contribuição previdenciária patronal (20%) calculados pelo sistema SEFIP e demonstrados no "Comprovante de Declaração das Contribuições a Recolher à Previdência Social", nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais", deverão ser somados e lançados no campo "Compensação", para as empresas tributadas na forma dos arts. 7º e 8º da Lei nº 12.546, de 2011
Kerlly Huback
ADE Codac nº 99, de 29 de dezembro de 2011
Dispõe sobre o preenchimento da Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF) , em relação a fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2007.
DCTF
Art. 1º (...)
§ 1º Deverão, ainda, ser informados, na DCTF, os débitos relativos:
(...)
VI - às contribuições previdenciárias incidentes sobre o valor da receita bruta, de que tratam os arts. 7º e 8º da Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011;
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaDCTF
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaRegime misto: proporcionalidade
Kerlly Huback
EMPRESA FABRICANTE DE CAMINHÕES
R$ ESPECIFICAÇÃO
% da ReceitaBruta
150.000.000,00 Receita bruta da venda de caminhões-betoneira (8705.40.00) 60%
100.000.000,00 Receita bruta da venda de caminhões-basculhante (8704.32.20) 40%
250.000.000,00 RECEITA BRUTA DO PERÍODO 100%
I - Cálculo da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta - EFD-Contribuições
R$
150.000.000,00
5.000.000,00
10.000.000,00
35.000.000,00
100.000.000,00
1,00%
1.000.000,00
II - Cálculo da Contribuição Previdenciária Patronal - GFIP ==> eSocial
R$
25.000.000,00
20%
5.000.000,00
3.000.000,00
2.000.000,00
Caminhões-betoneiras (Posição 8705.40.00): Produto sujeito à CP sobre a Receita Bruta
Caminhões com caixa basculante (Posição 8704.32.20): Produto não sujeito à CP sobre a Receita Bruta
Valor da Redução (% da RB da venda de caminhões-betoneira: 75%)
Contribuição Patronal a Recolher - (GPS)
Alíquota
Contribuição Previdenciária s/ Receitas - (Darf)
ESPECIFICAÇÃO
Total das remunerações da empresa
Alíquota
Valor da CP Patronal calculado pelo Sefip
ESPECIFICAÇÃO
Receita bruta da venda de caminhões-betoneira
Vendas canceladas
Descontos incondicionais concedidos
Exportações diretas
BASE DE CÁLCULO
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaEXEMPLO GFIP: Compensação
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaEXEMPLO GFIP: Compensação
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaEXEMPLO GFIP: Compensação
Kerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaRegime misto: proporcionalidade
Kerlly Huback
Especificação matriz filial 1 filial 2 totais1. Receita bruta produto listado (art. 8º, Lei 12.546/11) 100.000,00 340.000,00 160.000,00 600.000,00 2. Receita bruta produto não listado 180.000,00 30.000,00 190.000,00 400.000,00 3. Receita bruta total 280.000,00 370.000,00 350.000,00 1.000.000,00 4. Alíquota 1%5. CPRB 6.000,00
6. remuneração empregados 15.000,00 - 2.000,00 17.000,00 7. remuneração CI 5.000,00 4.000,00 1.000,00 10.000,00 8. Total remunerações 20.000,00 4.000,00 3.000,00 27.000,00 9. Alíquota 20% 20% 20% 20%10. Contribuição apurada (GFIP) 4.000,00 800,00 600,00 5.400,00 11. razão receitas não listadas por receita total12. CPP a recolher 1.600,00 320,00 240,00 2.160,00 13. Compensação GFIP 2.400,00 480,00 360,00 3.240,00
Cálculo da CPP (art. 22, I e III, Lei 8.212/1991)
40,0%
Construção Civil
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MP 601, de 28.12.2012* (eficácia 1º.04.2013)• Contempla as empresas do setor de construção civil,
enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0.• Eficácia encerrada em 03.06.2013.Lei 12.844, de 19.07.2013 • Restaura as empresas de construção civil, contempladas pela
MP 601/2012;• Antecipa regras com novos marcos para Obras de Construção
Civil com adesão facultativa durante o vacatio legis. • A antecipação será exercida de forma irretratável mediante o
recolhimento, até o prazo de vencimento, da contribuição substitutiva, relativa a junho de 2013.
Histórico
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* Retificada em 05.02.2013
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
MP 60128.12.2012*
Eficácia1º.04.2013
abril e maio
Fim de Eficácia03.06.2013
MP 61002.04.2013
Lei 12.84419.07.2013
Eficácia1º.11.2013
Eficáciaretroativa
04.06.2013
Histórico Construção Civil
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* Retificada em 05.02.2013
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Obras matriculadas (CEI) Regime contributivo
até 31/03/2013 CPP Básica, até o seu término
de 1º/04/2013 a 31/05/2013 CPRB, até o seu término
de 1º/06/2013 a 31/10/2013 CPP Básica ou CPRB, até seu término
A partir de 1º/11/2013 CPRB, até seu término
Obras
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaCONSTRUÇÃO CIVIL: Incidências em 2013
CONSTRUÇÃO CIVIL: CNAE 412, 432, 433, 439 REGRAS DE TRANSIÇÃO → Data da matricula no CEI
OBRAS MATRICULADAS NO CEI
TIPO DE CONTRIBUIÇÃO
PRAZO PARA CUMPRIMENTO DAS REGRAS
Até 31/03/2013 20% sobre a folha Até o término da obra
De 01/04/2013 até 31/05/2013
2% da receita bruta Até o término do recebimento
De 01/06/2013 até 31/10/2013
20% sobre a folha ou
2% da receita bruta
Até o término da obra ou do recebimento
A partir de 01/11/2013 2% da receita bruta Até o término do Recebimento
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1º.04.2013 1º.06.2013
Segregação de receitas
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1º.11.2013
CPP CPRB CPP CPRB CPRB
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaINCIDÊNCIAS: Construção Civil (Art. 9º da Lei nº 12.546/2011)
INCORPORAÇÃO IMOBILIÁRIA - CNAE 4110-7/00 :→ Atividade não alcançada pela substituição
Nos casos de empresas que tem receita de INCORPORAÇÃO e de CONSTRUÇÃO: Deverá ser considerado "..apenas o CNAE relativo a sua
atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou esperada”
Uma vez enquadrada a PJ pelo CNAE relativo a sua atividade principal, a base de cálculo será a receita bruta da empresa relativa a todas as suas atividades.
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Comércio Varejista
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaINCIDÊNCIAS: Comércio Varejista
Sujeição da CPRB: Receita Bruta Total do MêsKerlly Huback
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaEXCLUSÕES: Comércio Varejista
A partir de 25/10/2013, a contribuirão sobre o valor da receita bruta, incidente no comércio varejista conforme disposto no art. 8º, § 3o , XII, da Lei nº 12.546/2011 não se aplica:
I - às empresas de varejo dedicadas exclusivamente ao comércio fora de lojas físicas, realizado via internet, telefone, catálogo ou outro meio similar; e
II - às lojas ou rede de lojas com características similares a supermercados, que comercializam brinquedos, vestuário e outros produtos, além de produtos alimentícios cuja participação, no ano calendário anterior, seja superior a 10% (dez por cento) da receita total.
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Setor Industrial
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaINCIDÊNCIAS: Setor Industrial (Enquadramento pela TIPI)
EMPRESAS FABRICANTES DE Março/2012 Abril/2012 Agosto/2012 Janeiro/2013 Ato Legal
Vestuário e seus acessóriosBolsas, malas e baus para viagensOutras obras de couro natural ou reconstituídoRoupas de cama, mesa e banhoCalçadosSuportes para cama, colchões, alomofadas, etc.
Couros, peles e acessóriosGrampos, colchetes, rebites, botões, etc.Bolas infláveis
Plásticos e suas obrasCurativos e ataduras para uso medicinalTubos e acessórios de plásticosCorreias de transmissão diversasRevestimentos para pavimentos (pisos)Fios e tecidos, lã, pêlos finos ou grosseirosJuntas, pastilhas, discos de fricção, espelhos paraveículos, etc.Turbinas, motores para máquinas e veículos, aparelhospara caldeiras, bombas de vácuo e a ar, etc.Fornos e máquinas industriais. CondensadoresMaquinas e aparelhos de terraplanagemAparelhos e dispositivos elétricos e digitaisOnibus, Veiculos de combate a incêndios, caminhões-betoneiras, carrocerias e partes de veículos.
Brinquedos 1,00% Lei nº 12.715/2012
Carne de aves, frescas ou congeladas
Peixes vivos e crustáceoa, frescos, congelados, etc.
Gases, ataduras e artigos farmaceuticosTintas e Vernizes
Produtos de beleza e maquiagem, xampus, pastas.
Luvas, pastas de madeira, papel de jornal, outros papeis ecartões, vidro e suas obras, ferro e aço, ferramentas,refrigeradores, fornos, transformadores, aparelhos deóptica, ortopédicos, etc.
1,00%
MP nº 540/20111,50% 1,50% 1,00% 1,00%
Lei nº 12.546/20111,50% 1,00%
1,00% 1,00% MP nº 563/2012
1,00%MP nº 582/2012,convertida na Lei12.794/2013
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Empresas de comunicação
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaINCIDÊNCIAS: Empresas de Comunicações
Sujeição da CPRB: Receita Bruta Total do Mês
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Receita Bruta
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaBASE DE CÁLCULO: Lei nº 12.546/2011
Art. 9o Para fins do disposto nos arts. 7o e 8o desta Lei:
A Receita Bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183, da Lei nº 6.404/76;
Lei nº 6.404/76, Art. 183, VIII (Ajuste a Valor Presente)
Os elementos do ativo decorrentes de operações de longo prazo serão ajustados a
valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante.
Ver a NBC T 19.17 - Ajuste a Valor Presente.
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaAJUSTE A VALOR PRESENTE -
Conforme definição do CPC nº 12/2008, o AVP objetiva efetuar o ajuste para demonstrar o valor presente de um fluxo de caixa futuro (o valor de um direito ou obrigação descontadas as taxas implícitas em seu valor original, registrar essas taxas como despesas ou receitas financeiras)
Tratamento Contábil (a partir de 01.01.2008):
Tratamento Fiscal (tratamento contábil adotado até 31.12.2007):
D - Clientes ................... 1.000.000,00
C – Receita de Vendas .... 920.000,00 (recebimento futuro)C – Juros a Apropriar...... 80.000,00*
* Taxa de Juros de 8% entre a data da venda e a do pagamento
D - Clientes ...................... 1.000.000,00
C – Receita de Vendas .... 1.000.000,00 (venda a vista ou para recebimento
futuro)
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaO que é RECEITA BRUTA?• Lei 12.546/11: Omissa• Lei 12.715/12:
A receita bruta compreende o valor percebido na venda de bens e serviços nas operações de conta própria ou alheia, bem como o ingresso de qualquer outra natureza auferido pela pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou de sua classificação contábil, sendo também irrelevante o tipo de atividade exercida pela pessoa jurídica.• Veto:
“Ao instituir conceito próprio, cria-se insegurança sobre sua efetiva extensão, notadamente quando cotejado com a legislação aplicável a outros tributos federais.• PN 3/20139.1. Deveras, impende reconhecer que (...), na redação atual, as normas relativas à Contribuição para o PIS/Pasep e à Cofins adotaram, quanto ao regime de apuração cumulativa, a definição de receita bruta desde há muito entabulada na legislação do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza.
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaBASE DE CÁLCULO: IN RFB nº 1.436/2013
A receita bruta, compreende a receita decorrente da venda de bens nas
operações de conta própria e da prestação de serviços em geral, e o
resultado auferido nas operações de conta alheia, devendo ser
considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei nº
6.404/76.
Exclui-se da base de cálculo da contribuição Previdenciária sobre a receita bruta:
a) a receita bruta de exportações diretas;
b) a receita bruta decorrente de transporte internacional de carga;
c) as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos;
d) o Imposto sobre Itens Industrializados (IPI), se incluído na receita bruta;
e) o ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços na
condição de substituto tributário;
f) .................
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaCOMPOSIÇÃO DA RECEITA BRUTA: Lei nº 12.973/2014Art. 12. A receita bruta compreende:I - o produto da venda de bens nas operações de conta própria;II - o preço da prestação de serviços em geral;III - o resultado auferido nas operações de conta alheia; eIV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica não compreendidas nos
incisos I a III.§ 1o A receita líquida será a receita bruta diminuída de:I - devoluções e vendas canceladas;II - descontos concedidos incondicionalmente;III - tributos sobre ela incidentes; eIV - valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o
inciso VIII do caput do art. 183 da Lei no 6.404, de 1976, das operações vinculadas à receita bruta.
..............................................................................................§ 4o Na receita bruta não se incluem os tributos não cumulativos cobrados, destacadamente, do
comprador ou contratante pelo vendedor dos bens ou pelo prestador dos serviços na condição de mero depositário.
§ 5o Na receita bruta incluem-se os tributos sobre ela incidentes e os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, das operações previstas no caput, observado o disposto no § 4o
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaEXEMPLO DE CÁLCULO DA CPRB: SEGMENTO INDUSTRIAL
EMPRESA FABRICANTE DE CAMINHÕES-BETONEIRAS (NCM 8705.40.00)AGOSTO/2012 ESPECIFICAÇÃO
63.000.000,00 Receita da venda de caminhões-betoneiras no mercado interno
40.000.000,00 Receita da venda de caminhões-betoneiras no mercado externo
103.000.000,00 RECEITA BRUTA DA VENDA DE CAMINHÕES-BETONEIRAS
(2.000.000.00) Vendas canceladas
(1.000.000.00) Descontos incondicionais concedidos
(40.000.000.00) Exportações
60.000.000,00 BASE DE CÁLCULO
x 1% Alíquota
600.000,00 Contribuição Previdenciária sobre Receita Bruta
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaDACON – INFORMAÇÃO DA RECEITA BRUTA:
AJUDA DO DACON:
Linha 07A/01 – Receita de Vendas de Bens e Serviços – Alíquota de 1,65% Informar nesta linha o valor da receita bruta decorrente da venda de bens e serviços nas operações em conta própria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurídica, sujeitas à alíquota de 1,65% da Contribuição para o PIS/Pasep, diminuída das receitas informadas nas Linhas 07A/04 a 07A/11.
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaDIPJ – INFORMAÇÃO DA RECEITA BRUTA:
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaEXEMPLO DE CÁLCULO DA CPRB: TRATAMENTO DO AVP
EMPRESA FABRICANTE DE CAMINHÕES-BETONEIRA (NCM 8705.40.00)AGOSTO/2012 ESPECIFICAÇÃO
55.000.000,00 Receita da venda de caminhões-betoneira no mercado interno
40.000.000,00 Receita da venda de caminhões-betoneira no mercado externo
8.000.000,00 AVP - Juros a apropriar (sobre vendas no mercado interno)
103.000.000,00 RECEITA BRUTA DA VENDA DE CAMINHÕES-BETONEIRA
(2.000.000.00) Vendas canceladas
(1.000.000.00) Descontos incondicionais concedidos
(40.000.000.00) Exportações
60.000.000,00 BASE DE CÁLCULO
x 1% Alíquota
600.000,00 Contribuição Previdenciária sobre Receita Bruta
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaRECONHECIMENTO DAS RECEITAS
REGIME DE CAIXA OU DE COMPETÊNCIA
A CPRB pode ser apurada utilizando-se os mesmos critérios adotados na legislação da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS para o reconhecimento no tempo de receitas (MP nº 2.158-35/01, art. 20) e para o diferimento do pagamento (Lei nº 9.718/98, Art. 7º) dessas contribuições.
Lei nº 12.546/2011, art. 9º, § 12 IN RFB N. 1.436/2013, art. 2º
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
MP nº 2.158-35/2001Art. 20. As pessoas jurídicas submetidas ao regime de tributação com base no lucro presumido somente poderão adotar o regime de caixa, para fins da incidência da contribuição para o PIS/PASEP e COFINS, na hipótese de adotar o mesmo critério em relação ao imposto de renda das pessoas jurídicas e da CSLL.
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Regime de Caixa
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Lei 9.718/1998Art. 7º No caso de construção por empreitada ou de fornecimento a preço predeterminado de bens ou serviços, contratados por pessoa jurídica de direito público, empresa pública, sociedade de economia mista ou suas subsidiárias, o pagamento das contribuições de que trata o art. 2º desta Medida Provisória poderá ser diferido, pelo contratado, até a data do recebimento do preço. Parágrafo único. A utilização do tratamento tributário previsto no caput deste artigo é facultada ao subempreiteiro ou subcontratado, na hipótese de subcontratação parcial ou total da empreitada ou do fornecimento.
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Diferimento
Contribuintes
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaPESSOAS JURÍDICAS SUJEITAS À CPRB:
Considera-se empresa a sociedade empresária, a
sociedade simples, a empresa individual de
responsabilidade limitada e o empresário a que se
refere o art. 966 do Código Civil, devidamente
registrados no Registro de Empresas Mercantis ou
no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o
caso.Lei nº 12.546/2011, art. 9º
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaPESSOAS JURÍDICAS SUJEITAS À CPRB: Conceito de Empresa
O conceito de empresa, para os fins da CPRB
prevista nos arts. 7º a 9º da Lei nº 12.546, de
2011, é o constante no art. 9º, VII, da referida
Lei, com a redação dada pela Lei nº 12.844, de
2013, inclusive para o período anterior a sua
inclusão.Solução de Divergência nº 28/2013
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaOUTROS TIPOS SOCIETÁRIOS
Consórcios
Sociedades Cooperativas
Sociedades em Conta de Participação - SCP
Sociedades de Propósito Específico - SPE
PJ optante do Simples Nacional
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaMICROEMPRESA: Enquadramento ( IN RFB nº 1.436/2013)
Sujeita-se à CPRB a empresa que seja optante pelo Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), desde que:
I - esteja sujeita à contribuição previdenciária incidente sobre a folha de
pagamento, mesmo que parcialmente, na forma prevista no § 5º-C do art. 18 da
LC nº 123/2006; e
II - sua atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida
ou esperada na forma prevista no art. 17, esteja enquadrada nos grupos 412,
432, 433 ou 439 da CNAE 2.0.CNAE DESCRIÇÃO 412 CONSTRUÇÃO DE EDIFÍCIOS432 INSTALAÇÕES ELÉTRICAS, HIDRÁULICAS E OUTRAS INSTALAÇÕES EM CONSTRUÇÕES 433 OBRAS DE ACABAMENTO 439 OUTROS SERVIÇOS ESPECIALIZADOS PARA CONSTRUÇÃO
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Retenção
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Empresa Prestadora
Empresa Contratante
NFSServiços ....................10.000Retenção Prev (11%).. 1.100
GPS CNPJ Prestadora1.100
GPS CNPJ Prestadora1.160 - 1.100 = 60
Folha Pgto Remuneração....4.000CPP = 4.000 x (20%+1%+8%)CPP = 1.160
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Retenção
RETENÇÃO → 3,5%
No caso de contratação de empresas para a execução dos
serviços desonerados na forma dos arts. 7º e 8º da Lei nº
12.546/2011, mediante cessão de mão de obra, na forma
definida pelo art. 31 da Lei nº 8.212/91, a empresa
contratante deverá reter 3,5% (três inteiros e cinco décimos
por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de
prestação de serviços.Lei 12.546/2011, art. 7º, § 6º e art. 8º, § 5º
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Empresa Prestadora
Empresa Contratante
NFSServiços .....................10.000Retenção Prev (3,5%)..... 350
GPS CNPJ Prestadora350GPS
CNPJ Prestadora360 - 350 = 10
Folha Pgto Remuneração....4.000CPP = 4.000 x (1%+8%)CPP = 360
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Retenção Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Serão aplicadas à retenção, no que couber, as disposições previstas nos artigos 122 a 150 da IN RFB n. 971/2009
Os valores de materiais ou equipamento, próprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, não integram a base de calculo da retenção, desde que comprovados
Não existindo previsão contratual de fornecimento de material ou de utilização de equipamento, e o uso desse equipamento não for inerente ao serviço, mesmo havendo discriminação de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, a base de cálculo da retenção será o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo
IN RFB nº 1.436/2013, art. 9º § 1º
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Retenção
Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaRETENÇÃO
Solução de Consulta Cosit nº 23, de 22 de janeiro de 2014:
Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias - Ementa: No caso de contratação de empresas para a execução dos serviços referidos no "caput" do art. 7º da Lei nº 12.546, de 2011, mediante cessão de mão de obra, inclusive empreitada, a empresa contratante deverá reter 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) do valor bruto da respectiva nota fiscal ou fatura, a título de Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, admitida, outrossim, para efeito da apuração da base de cálculo da retenção, a dedução de valores correspondentes a materiais e equipamentos utilizados na prestação dos serviços, nos termos dos arts. 121 a 123 da Instrução Normativa RFB nº 971, de 2009.
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaRETENÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL: Ano de 2013
Data da Matrícula CEI
Forma de Contribuição Retenção sobre os serviços prestados mediante cessão de mão de obra - Nota Fiscal
Até 31/03/2013
Contribuição previdenciária de 20% sobre a folha de pagamento
Retenção de 11% sobre a nota fiscal de serviços.
De 1º/04/2013 a 31/05/2013
A contribuição previdenciária de 2% sobre a receita bruta até o término da obra.
Retenção de 3,5% sobre a nota fiscal de serviços.
De 1º/06/2013 a 31/10/2013
Restabelecimento da contribuição previdenciária de 20% sobre a folha de pagamento; ou
Retenção de 11% sobre a nota fiscal de serviços.
Por opção, contribuição previdenciária de 2% sobre a receita bruta até o término da obra.
Retenção de 3,5% sobre a nota fiscal de serviços.
A partir de 1º/11/2013
Restabelecimento da contribuição previdenciária de 2% sobre a receita bruta até o término da obra.
Retenção de 3,5% sobre a nota fiscal de serviços.
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaELISÃO DA RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA:
INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 971/2009, arts. 163 e 164: Na contratação de obra de construção civil mediante empreitada total a contratada poderá elidir-se da responsabilidade solidária mediante a retenção de 11%...
INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 1.436/2013, art.9º, § 7º: No caso de retenção para fins de elisão de responsabilidade solidária, a retenção continuará sendo de 11% (onze por cento).
LEI Nº 12.995/2014: No caso de retenção para fins de elisão de responsabilidade solidária, a retenção é de 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou da fatura de prestação de serviços.
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaRETENÇÃO
COMPENSAÇÃO DOS VALORES RETIDOS → IN RFB n. 1436/2013, art. 9º, § 3º
O valor retido de 3,5% da nota fiscal de serviços
somente poderá ser compensado pela empresa
contratada com Contribuições Previdenciárias de que
trata a Lei nº 8.212, de 1991.
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13º Salário
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13º: regime substitutivo puro
Início CPRB: 1º.08.2012Rubrica Valor ObsFolha de pagamento do 13º salário 60.000,00 CPP cheia 12.000,00 20% x 60.000,00Meses sem contribuição substituída 7 jan a julCPP proporcional 7.000,00 12.000 ÷ 12 x 7
Sobre os outros 5/12 da folha de pagamento do 13º salário não é devida a contribuição prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991.
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
13º: regime substitutivo misto
Período não substituídoInício CPRB: 1º.08.2012Rubrica Valor ObsFolha de pagamento do 13º salário 60.000,00 CPP 20% - Cheia 12.000,00 20% x 60.000,00Meses sem contribuição substituída 7 jan a julCPP proporcional 7.000,00 12.000 ÷ 12 x 7
Sobre os outros 5/12 avos da folha de pagamento do 13º salário não é devida a contribuição prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991.
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
Valor da contribuição período desonerado = R$ 1.500,00
Período substituídoInício CPRB: 1º.08.2012Rubrica Valor Obs
Receita Bruta Total (12 meses) 10.000.000,00 Receita Bruta Não Desonerada (12 meses) 3.000.000,00 Redutor 30%Folha de pagamento do 13º salário 60.000,00 CPP cheia 12.000,00 20% x 60.000,00Meses com contribuição substituída 5 ago a dezCPP proporcional 1.500,00 12.000 ÷ 12 x 5 x 30%
Período não substituído 7.000,00 Período substituído 1.500,00 13º Total 8.500,00
Contribuição Total
13º: regime substitutivo misto
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Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
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