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“CUSTOS ADMINISTRATIVOS EM AMBIENTE COMPETITIVO”. Busca da eficiência; Escalas; Parâmetros de comparação; Divulgação das despesas administrativas; Reflexo do custeio administrativo nos planos de benefício. AGENDA DA APRESENTAÇÃO. I – Evolução da Legislação das EFPC;. - PowerPoint PPT Presentation
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“CUSTOS ADMINISTRATIVOS EM AMBIENTE COMPETITIVO”
• Busca da eficiência;• Escalas;• Parâmetros de comparação;• Divulgação das despesas administrativas;• Reflexo do custeio administrativo nos
planos de benefício.
AGENDA DA APRESENTAÇÃO
I – Evolução da Legislação das EFPC;
II – Indicadores cfe. Res. nº 29 e Estudo Previc;
III – Desafios Das Gestões Administrativas;
IV – Exemplo de Ganho de Escala;
V – Analogias das EFPC com outros segmentos;
VI – Comparação despesas adm. entre as EFPC;
VII – Considerações finais.
Res. CGPC nº29
Res. CMN nº 2.829
2001 2003
Res. CMN nº 3.121
2007 2009
Res. CMN nº 3.456
Res. CMN nº 3.792
Res. CMN nº 3.846
2010
INVESTIMENTOS
ADMINISTRAÇÃO20091978
Resolução CPC n° 01
CONTABILIDADE
1978
CPC n° 02
1980
MPAS nº 04
1990
Portaria MPTS 3.671
1996
Portaria MPAS 176
Portaria MPAS 4858
1998
RESOLUÇÃO CGPC 5 e 10
2002
RES. CGPC 28INST.SPC 34
2009 2011
RESOLUÇÃO CNPC 08
EVOLUÇÃO DA LEGISLAÇÃO
Item 42 – A sobrecarga administrativa da entidade não excederá a 15% (quinze por cento) do total da receita de contribuições prevista para o exercício, não consideradas as despesas decorrentes das aplicações.
Objetivo de orientar as EFPC. Na definição de suas Fontes de custeio e da realização das despesas Adm. Além de regulamentar as Leis Complementares 108 e 109 de 2001, atualizou a legislação referente as fontes de custeio. E Estabeleceu limites para as regidas pela Lei complementar 108.
Sobrecarga Administrativas – Valor subtraído das contribuições normais.
Perdurou por 31 Anos
DIFERENÇA DOS INDICADORESRESOLUÇÃO CGPC Nº 29
Custeio Adm – Recursos p/cobertura das despesas Administrativas.
Despesas Adm – Gastos realizados pela Entidade na administração.
Limites Para Cobertura das Despesas Administrativas:
I – Taxa de Administração (1%);
II – Taxa de Carregamento(9%).
SÉRIE DE ESTUDOS DAS DESPESAS ADM - PREVIC
Total das Despesas Adm – Total de despesas do PGA. (Conta 4.2).
Ativo Total – Total de Ativos da entidade, incluído o Previdencial.
Calculo do indicador do Estudo:
I – Despesas sobre o Ativo Total:Despesas Adm / Ativo Total
I. Contribuição dos participantes e assistidosII. Contribuição dos patrocinadores e instituidoresIII. Reembolso dos patrocinadores e instituidores;IV. Resultados dos investimentos;V. Receitas Administrativas;VI. Fundo Administrativo;VII. Dotação Inicial; eVIII – Doações.
4.2 - Despesas - Pessoal e encargos - Treinamentos/congressos e seminários - Viagens e estadias - Serviços de Terceiros - Despesas Gerais - Depreciações e amortizações - Outras Despesas 4.3 - Contigências
Recursos Garantidores
+ 1.1 - Ativos Disponíveis+ 1.2.3 – Investimentos - 2.1.3 - Exigível Oper.Invest. - 2.2.3 – Exigível Cont.Invest.
1.2.1.1.04 – Contratos com as Patrocinadoras
Taxa de Administração:Custeio Adm / Recursos Garantidor
Taxa de Carregamento:Custeio Adm / (Benefícios+Contrib.)
4 – GESTÃO ADMINISTRATIVA
4.1 - RECEITAS
4.1.1 - Gestão Previdencial
4.1.2 - Investimento
4.2 - DESPESAS
4.2.1 – Gestão Previdencial
4.2.2 – Investimentos
3 – GESTÃO PREVIDENCIAL
3.1 - ADIÇÕES
3.2 - DEDUÇÕES
3.3 - CONTINGÊNCIAS
3.4 – COBERTURA DESP. ADM
3.4.2 – Contribuições/Reemb.
=3.4.1 – Recursos Oriundo PGA
5 – FX DOS INVESTIMENTOS
5.1 – RENDAS/VARIAÇ.POSIT.
5.2 – DEDUÇÕES/VAR.NEGT.
5.3 - CONTINGÊNCIAS
5.4 – COBERTURA/REV.DESP.
5.7 – CONST.REV.FUNDOS
5.8 – COBERTURA/REV.DESP.
4.1.1 - Gestão Previdencial
RESOLUÇÃO CGPC Nº 29 de 2009 SÉRIE DE ESTUDOS DAS DESPESAS ADM – PREVIC – 2010
4.1 – RECEITA DO PGA
3.4 – DESPESA DO PLANO5.4 – DESPESA DO PLANO
Previdencial Investimento
Específicas Comuns
Pessoa Física Pessoa Jurídica
Plano Patrocinador
C. de Custo Departamento
Taxa de Administração:Custeio Adm / Recursos Garantidor
Taxa de Carregamento:Custeio Adm / (Benefícios+Contrib.)
DESAFIOS DAS GESTÕES ADMINISTRATIVAS DAS EFPC
Res. 13 - A EFPC deve manter estrutura suficiente para administrar seus planos de benefícios, evitando desperdícios de qualquer natureza ou a prática de custos incompatíveis.
ESTRUTURA MÍNIMA DE GOVERNANÇA
Res.29 – Art.5º ADEQUAÇÃO E NECESSIDADES DOS GASTOS
DEVEM CONSIDERAR ENTRE OUTROS ASPECTOS:
I – RECURSOS GARANTIDORES DOS PLANOS;
II – QUANTIDADES DE PLANOS DE BENEFÍCIOS;
III – MODALIDADES DOS PLANOS DE BENEFÍCIOS;
IV – NÚMERO DE PARTICIPANTES E ASSISTIDOS; E
V – FORMA DE GESTÃO DOS INVESTIMENTOS.
CONSELHO DELIBERATIVO
DIRETORIA EXECUTIVA
CONSELHO FISCAL
EQUIPE TÉCNICA
CRIAR OUTROS ORGÃOS AUDITORIAS
COMITÊS
COMPROVADA EXPERIÊNCIA
MANTER ATUALIZADOS
COMPETÊNCIA TÉCNICA
SERVIÇOS ESPECIALI-ZADOS DE TERCEIROS
GOVERNANÇA
A estrutura organizacional deve permitir o fluxo das informações entre os vários níveis de gestão e adequado nível de supervisão.
FLUXO DE INFORMAÇÕES
Arrecadação
Benefícios
ADMINISTRATIVO
Financeiro
ContabilidadeInvestimentos
FLUXO PGA
FLUXO PLANO
FLUXO DAS INFORMAÇÕES DAS EFPC COM 1 PLANO
CLIENTES DE INFORMAÇÕES
PREVIC
CONSELHOS
DIRETORIA
RECEITA FEDERAL
PARTICIPANTESASSOCIAÇÕES
PATROCINADORES
PLANO BD PLANO CD PLANO CV PGA
DE QUEM É O PGA ?
SOCIEDADEFundo Adm BD Fundo Adm CD Fundo Adm CV
SOCIEDADE
SÓCIO BD SÓCIO CD SÓCIO CV
PRINCÍPIO DA ENTIDADE – O Princípio da ENTIDADE reconhece o Patrimônio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a
necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa,
um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituição de qualquer natureza ou finalidade, com
ou sem fins lucrativos. Por conseqüência, nesta acepção, o Patrimônio não se confunde com
aqueles dos seus sócios ou proprietários, no caso de sociedade ou instituição.
PRINCÍPIO DA CONTINUIDADE - O Princípio da Continuidade pressupõe que a Entidade
continuará em operação no futuro e, portanto, a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio levam em conta
esta circunstância.
É do Plano ou é da Entidade ?
FACULTATIVO
CNPJ
CPF CPF CPFCNPB CNPB CNPB
ENTIDADE
CNPA
?
PLANOS DE BENEFÍCIOS
PATRIMÔNIO DE COBERTURA
FUNDO ADMINISTRATIVO
PGA
FINALIDADE PLANO
PAGAR BENEFÍCIOS PAGAR DESPESAS ADMINISTRATIVAS
FINALIDADE PGA
PATRIMÔNIOS COM FINALIDADES DISTINTAS
Res.13 - Artigo 1º - § 1º A EFPC deverá observar padrões de segurança econômico-financeira e atuarial, com fins específicos de preservar a liquidez, a solvência e o equilíbrio dos planos de benefícios, isoladamente, e da própria entidade fechada de previdência complementar, no conjunto de suas atividades.
EQUILIBRIO DA ENTIDADE
ENTIDADE = CONDOMÍNIO
ADM = PGA
1º andar = Plano 1
2º andar = Plano 2
3º andar = Plano 3 R$ 1.000.000
R$ 1.500.000
R$ 800.000
PATRIMÔNIO
R$ 3.300.000
TAXA DE CONDOMÍNIO
R$ 8.000
R$ 13.000
R$ 7.000
R$ 28.000
DESPESAS ADM
R$ 25.700
R$ 6.230
R$ 11.681
R$ 7.78730,30%
24,24%
45,45%
100 %
CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM
R$ 212
R$ 1.318
R$ 769
R$ 2.300
CONDOMÍNIOADMINISTRAÇÃO CUSTEIO ADMINISTRATIVO
30,30%
45,45%
24,24%
100%
0,86%
0,87%
0,85%
9,21%
57,30%
33,49%
100%
0,80%
ADM = PGA
4º andar = PLANO 4R$ 40.000
CUSTEIO ADMINISTRATIVO
R$ 400
DESPESA ESPECÍFICA
ADMINISTRAÇÃO
? 1,00%
PATRIMÔNIO
R$ 250
DESPESAS COMUNS
R$ 150
ENTRADA DE OUTRO PLANO
ADM = PGA
1º andar = Plano 1
2º andar = Plano 2
3º andar = Plano 3
4º andar = Plano 4
R$ 1.000.000
R$ 1.500.000
R$ 800.000
PATRIMÔNIO
R$ 3.300.000
R$ 8.000
R$ 13.000
R$ 7.000
R$ 28.000
DESPESAS ADM
R$ 25.700
R$ 6.230
R$ 11.681
R$ 7.78730,30%
24,24%
45,45%
100 %
CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM
R$ 305
R$ 1.458
R$ 844
R$ 2.450
CONDOMÍNIOADMINISTRAÇÃO CUSTEIO ADMINISTRATIVO
30,30%
45,45%
24,24%
100%
0,86%
0,87%
0,85%
12,46%
59,51%
34,46%
100%
0,80%
R$ 40.000
R$ 3.340.000
1,20% R$ 400
R$ 28.400
1,00%1,20%
R$ 25.950
44,91%
23,95%
R$ 558
R$ 7.695
R$ 11.542
R$ 6.156
29,94%
(R$ 158) (6,44%)
29,94%
44,91%
23,95%
ADM = PGA
1º andar = Plano 1
2º andar = Plano 2
3º andar = Plano 3
4º andar = Plano 4
R$ 212
R$ 1.318
R$ 770
CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM
CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM
R$ 305
R$ 1.458
R$ 844
R$ 2.450
ADMINISTRAÇÃO
100%
12,46%
59,51%
34,46%
100%R$ 2.300
(R$ 158) (6,44%)
9,21%
57,30%
33,49%
REDISTRIBUIÇÃO DAS DESPESAS COMUNS
DESPESAS ADM
1,20% R$ 558
29,94% R$ 7.695
44,91% R$ 11.542
23,95% R$ 6.156
100 % R$ 25.950
REDISTRIBUIÇÃO
R$ 389
R$ 7.712
R$ 11.662
R$ 6.187
R$ 25.950
0,80%
30,04%
45,11%
24,05%
100 %
CUSTEIO ADMINISTRATIVO
1,00% R$ 400
0,80% R$ 8.000
0,86% R$ 13.000
0,87% R$ 7.000
0,85% R$ 28.400
CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM
0,45% R$ 11
15,84% R$ 288
54,61% R$ 1.338
29,10% R$ 813
R$ 2.450100%
PGA
Plano 1
Plano 2
Plano 3
Plano 4
ADMINISTRAÇÃO CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM
R$ 11 0,45%
15,84% R$ 288
54,61% R$ 1.338
29,10% R$ 813
R$ 2.450100%
R$ 212
R$ 1.318
R$ 770
CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM
100% R$ 2.300
9,21%
57,30%
33,49%
GANHO DE ESCALA
PARÂMETROS DE COMPARAÇÃODAS
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
ANÁLISE DASÉRIE DE ESTUDOS DA PREVIC
REFERENTE DIVULGAÇÃO DAS DESPESAS ADM DAS EFPC
DEZEMBRO DE 2010
GRUPO CLASSIFICAÇÃO QUANTIDADE PLANOS POPULAÇÃO ATIVO TOTAL
R$ Bilhões
AAcima de 15
bilhões 4 65 484.059 277.623
B2 bilhões a 15
bilhões 35 336 890.693 181.992
C500 milhões a 2
bilhões 78 318 829.045 76.631
D100 milhões a500 milhões 100 169 523.268 24.610
EAté 100 milhões
75 98 150.518 3.299
TOTAL 292 986 2.877.553 564.155
ENTIDADES POR GRUPO
ADEQUAÇÃO E NECESSIDADES DOS GASTOS DEVEM CONSIDERAR:
I – RECURSOS GARANTIDORES DOS PLANOS;
II – QUANTIDADES DE PLANOS DE BENEFÍCIOS;
III – MODALIDADES DOS PLANOS DE BENEFÍCIOS;
IV – NÚMERO DE PARTICIPANTES E ASSISTIDOS; E
V – FORMA DE GESTÃO DOS INVESTIMENTOS.
RESOLUÇÃO CGPC Nº 29, DE 31/08/2009
“Devemos tratar igualmente os iguais e desigualmente os desiguais, na medida
de suas desigualdades”
Aristóteles
CITAÇÃO FILOSÓFICA
0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% 70.00%
64.67%
16.58%
9.51%
8.15%
1.09%
ENTIDADES POR REGIÃO
Grupo A + de 15 Bilhões
Grupo B 2 Bi a 15 Bi
Grupo C 500 mi a 2 Bi
Grupo D 100mi a 500mi
Grupo E até 100 mi
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
4
35
78
100
75
Total de Entidades por Grupo
1,37%
11,99%
26,71%34,25%
25,68%
Grupo A + de 15 Bil-
hões
Grupo B 2 Bi a 15 Bi
Grupo C 500 mi a 2 Bi
Grupo D 100mi a 500mi
Grupo E até 100 mi
0
50,000
100,000
150,000
200,000
250,000
300,000 277,623
181,992
76,631
24,610 3,299
Total de Ativos por GrupoR$ milhões
49,21%
32,26%
13,58%
4,36%0,58%
Grupo A + de 15 Bil-
hões
Grupo B 2 Bi a 15 Bi
Grupo C 500 mi a 2 Bi
Grupo D 100mi a 500mi
Grupo E até 100 mi
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
1%
12%
27%34%
26%
49%
32%
14%
4% 1%
Entidades x Ativos
Entidades Ativos
5%60%
Grupo A + de 15 Bil-
hões
Grupo B 2 Bi a 15 Bi
Grupo C 500 mi a 2 Bi
Grupo D 100mi a 500mi
Grupo E até 100 mi
0
100,000
200,000
300,000
400,000
500,000
600,000
700,000
483,363
685,219
400,320
192,720
3,299
Total de Despesas AnualR$ mil
Grupo A + de 15 Bil-
hões
Grupo B 2 Bi a 15 Bi
Grupo C 500 mi a 2 Bi
Grupo D 100mi a 500mi
Grupo E até 100 mi
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
54% 45% 45% 33% 24%
20%26% 33% 46% 57%
27% 30% 23% 21% 19%
Tipo de Despesas
Pessoal e Encargos Serviços de Terceiros Demais Despesas
Grupo A + de 15 Bil-
hões
Grupo B 2 Bi a 15 Bi
Grupo C 500 mi a 2 Bi
Grupo D 100mi a 500mi
Grupo E até 100 mi
Tipo de Despesas
Pessoal e Encargos Serviços de Terceiros
24%
57%54%
20%
Grupo A + de 15 Bil-
hões
Grupo B 2 Bi a 15 Bi
Grupo C 500 mi a 2 Bi
Grupo D 100mi a 500mi
Grupo E até 100 mi
-
100,000
200,000
300,000
400,000
500,000
600,000
700,000
800,000
900,000
484,059
890,693 829,045
523,268
150,518
POPULAÇÃO
Grupo A + de 15 Bil-
hões
Grupo B 2 Bi a 15 Bi
Grupo C 500 mi a 2 Bi
Grupo D 100mi a 500mi
Grupo E até 100 mi
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1000
998.56
769.31
482.87368.3 324.32
Despesa Per Capital R$
Grupo A + de 15 Bil-
hões
Grupo B 2 Bi a 15 Bi
Grupo C 500 mi a 2 Bi
Grupo D 100mi a 500mi
Grupo E até 100 mi
0.00%
0.20%
0.40%
0.60%
0.80%
1.00%
1.20%
1.40%
1.60%
0.17%
0.38%0.52%
0.78%
1.48%Total Despesas Sobre Ativo
0.17%
0.38%0.52%
0.78%
1.48%
Total Despesas Sobre Ativo R$ 998.56
R$ 769.31
R$ 482.87R$ 368.30 R$ 324.32
Despesa Per Capita
ENTIDADES QUE ADMINISTRAM 1 PLANO
GRUPO CLASSIFICAÇÃO QUANTIDADE QUANTIDADEADM 1 Plano PERCENTUAL %
AAcima de 15 bilhões
4 0 0%
B2 bilhões a 15 bilhões
35 4 11,43%
C500 milhões a 2 bilhões
78 21 26,92%
D100 milhões a
500 bilhões 100 63 63,00%
EAté 100 milhões
75 57 76,00%
TOTAL 292 145 49,66%
SELEÇÃO DE ENTIDADES ADM DE 1 PLANO
ADM 1 PL ADM + 1 PL0
20406080
100120140160180200
145 147
Entidades
50,34%49,66%
ADM 2 PLANOS
ADM 1 e 2 PL ADM + 2 PL0
20406080
100120140160180200
228
64
Entidades 78,08%
21,92%
Grupo A + de 15 Bil-
hões
Grupo B 2 Bi a 15 Bi
Grupo C 500 mi a 2 Bi
Grupo D 100mi a 500mi
Grupo E até 100 mi
0
20
40
60
80
100
120
4
31
5737
18
4
21 63
57
Entidades Adm 1 Plano por grupo
11,42%
26,92%
63,00%
76,00%
ENTIDADES DESPESAS ADMACIMA DE 1%
Grupo A + de 15 Bil-
hões
Grupo B 2 Bi a 15 Bi
Grupo C 500 mi a 2 Bi
Grupo D 100mi a 500mi
Grupo E até 100 mi
0
20
40
60
80
100
120
434
73 84
18
1
5
16
57
Entidades Com Desp.Adm Acima de 1%
ADM + 1 PL ADM 1 Pl
2,86%
6,41%
16,00%
76,00%
Adm 1 PL Adm + 1 PL0
20
40
60
80
100
120
140
160
89124
5623
Entidades com Despesas Adm Acima 1%
Desp.Até 1% Desp.Acima 1%
38,62% 15,64%
79 = 27,05%
292 Entidades
OUTROS COMPARATIVOS
ENTIDADES PUBLICAS E PRIVADAS
26%
68%
6%
65%
34%
1%
PÚBLICO PRIVADO INSTITUIDOR0
20406080
100120140160180200
53
159
2
23
40
15
Entidades Com despesas Acima de 1%
Desp.Até 1% Desp.Acima 1%
30,26%
20,10%
88,24%
EDUCAÇÃO PREVIDENCIÁRIA
POPULAÇÃO
16,82%
83,18%
16,82%
ENTIDADES ADMINISTRADORAS DE 1
E 2 PLANOS
50 %
28 %22 %
10 % 14 %
76 %
CTNC - ABRAPP/ANCEPRICARDO JOSÉ MACHADO DA COSTA ESCH - ABRAPP - DIRETOR RESPONSÁVELCARLOS AUGUSTO PACHECO PEREIRA – FUNCEFF - COORDENADORANTONIO ROBERTO SANTANA SENA – ABRAPP (CONVIDADO)CARMEN LUCIA ROSA DE LA PLATA – POSTALISEDGAR ALMEIDA SANTOS – SISTELEDGAR SILVA GRASSI - CBSGERALDO DE ASSIS SOUZA JÚNIOR – LIBERTASJOSÉ ANTÔNIO DA SILVA – MULTIPREVJOSÉ EDSON DA CUNHA JÚNIOR (Convidado)LEILA BATISTA MELLO – PREVIMÁRCIO DE SOUZA MONTEIRO – DESBANMARIA CRISTINA RIBEIRO R. BALBINO – VALIAMARIA ELIZABETE DA SILVA – FACHESFRENATA MOREIRA FERRETTI – PETROSRITA DE CÁSSIA BRAGA DOS SANTOS – BANESPREVROSANE DA COSTA OLIVEIRA – ELETROCEEESILVANO COSTA BARBOSA – ELOSWILLIANS VIEIRA CABRAL – ITAUBANCO
ROQUE MUNIZ DE ANDRADE - ANCEPJULIO CESAR MEDEIROS PASQUALETO – ANCEPEVENILSON DE JESUS BALZER - FIBRACARLOS ALBERTO VIEIRA SILVA - CESPCÍNARA BANDEIRA VENTURA FERREIRA - ECOS
ELABORAÇÃO
E-mail julio@prpsolucoes.com.br
Muito Obrigado
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