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Direito

Previdenciário

Prof. Bruno Valente

Obrigações fiscais

Obrigação principal – Parte 1

Obrigação principal

Lei 8.212/91

Lei de custeio da seguridade social

Aplicação subsidiária de outras normas tributárias.

Obrigação principal

Primeiramente, antes de adentrarmos aos conceitos

específicos da forma de implementação do custeio

previdenciário, é importante compreendermos a atual

formatação dos órgãos de arrecadação competentes para

o recolhimento das exações previdenciárias.

Obrigação principal

Com o advento da Lei n. 11.457, de 16 de março de 2007,

ocorreu a fusão entre a Secretaria da Receita Federal

(SRF) e a Secretaria da Receita Previdenciária (SRP),

sendo criada a Secretaria da Receita Federal do Brasil

(RFB). Na ocasião da fusão, o novo órgão foi apelidado

pela imprensa de "Super Receita" e está subordinado ao

Ministério da Fazenda.

Obrigação principal

Assim, a capacidade tributária ativa para a cobrança dos

tributos federais e contribuições sociais, inclusive as

previdenciárias, se concentra atualmente na União. O

Instituto Nacional do Seguro Social – INSS é hoje apenas

o gestor dos recursos advindos das contribuições

previdenciárias, com vistas ao pagamentos dos benefícios

previstos em lei.

Obrigação principal

A obrigação principal surge com a concretização do fato

gerador e extingue-se juntamente com o crédito tributário

dela decorrente (artigo 113, § 1, do CTN). Exemplo: fato

gerador – exercício de atividade laborativa como

autônomo sem vínculo com empresa - sujeito à

contribuição do segurado contribuinte individual.

Obrigação principal

A obrigação principal somente se extingue com o

pagamento (recolhimento) do valor integral devido. Se for

recolhido parcialmente, não se considera extinto.

Obrigação principal

A obrigação principal está relacionada às contribuições

previdenciárias.

As contribuições previdenciárias já foram estudadas

quando do custeio da previdência social e serão agora

relembradas.

Obrigação principal

Contribuições dos segurados:

Segurados empregados, empregados domésticos e

trabalhadores avulsos:

Tabela progressiva e não-cumulativa de contribuição,

atualizada anualmente por portaria interministerial.

Portaria Interministerial MPS/MF Nº 13, de 9 de janeiro

de 2015.

Obrigação principal

Contribuições dos segurados

SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO (R$) ALÍQUOTA

_______________________________________

Até 1.399,12 8,00%

De 1.399,13 até 2.331,88 9,00%

De 2.331,89 até 4.663,75 11,00%

Obrigação principal

Contribuições dos segurados:

Segurados contribuinte individual e segurado facultativo:

Regra geral:

20% SOBRE O SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO (LIMITADO

TETO MÍNIMO E TETO MÁXIMO).

Obrigação principal

EXCEÇÕES:

OPÇÃO PELA EXCLUSÃO DO DIREITO À APOSENTADORIA

POR TEMPO DE CONTRIBUIÇÃO: 11% SOBRE O SALÁRIO

MÍNIMO;

MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL E SEGURADA

FACULTATIVA (DONA DE CASA – BAIXA RENDA –

CADÚNICO): 5% SOBRE O SALÁRIO MÍNIMO;

CI serviço à pessoa jurídica: 11% sobre o SC.

Obrigação principal

Contribuições dos segurados:

Segurado especial:

A alíquota incidente será de 2% sobre a receita bruta

proveniente da comercialização da produção rural (art.

25, I da Lei 8.212/91), mais 0,1% da receita bruta para

financiamento das prestações por acidente do trabalho

(art. 25, II da Lei 8.212/91).

Obrigação principal

Contribuições das empresas, empregadores e entidades

equiparadas:

- 20% sobre o total dos valores pagos, devidos ou

creditados aos segurados EMPREGADO e TRABALHADOR

AVULSO;

- 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou

creditadas aos segurados CONTRIBUINTE INDIVIDUAIS;