View
230
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Obrigação Tributária
Obrigação Principal
Emissão de Documento Fiscal
Escrituração Contábil (Livro Diário)
Escrituração Fiscal
Entrega de Declarações
Prestação de Informações ao Fisco
Pagamento de tributo Pagamento de penalidade pecuniária
Obrigação AcessóriaSistema Convencional
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Obrigação Tributária
Emissão de Documento Fiscal: (NF-e,
Cupom Fiscal Eletrônico, CT-e, etc)
Escrituração Contábil: (ECD)
Escrituração Fiscal: (EFD, FCONT,
EFD-PIS_COFINS)
Entrega de Declarações: (DCTF, DIPJ,
DACON)
Prestação de Informações ao Fisco:
(SVA, Arquivos Digitais)
Obrigação Acessória
Do Sintegra ao SPEDFiscal
O SPED é instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração comercial e fiscal dos empresários e das sociedades empresárias, mediante fluxo único, computadorizado, de informações.
Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007
Sistema Público de Escrituração Digital
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Antes:
Atualmente:
Altera a FORMA do cumprimento das obrigações acessórias
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Sped Fiscal (ICMS/IPI): Perfil A: Mais detalhado Perfil B: Menos detalhado
Sped Fiscal (PIS/COFINS): Perfil Único: Pessoas Jurídicas Sujeitas ao Regimes Não Cumulativo e/ou Cumulativo
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Objetivos do SPED:
Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e
compartilhamento das informações contábeis e fiscais
Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmissão única de distintas obrigações acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores
Tornar mais célere o exame dos elementos da escrituração por parte do Fisco
Do Sintegra ao SPEDFiscal
SPEDSPED
NF-eNF-e SPED ContábilSPED ContábilSPED FiscalSPED Fiscal
(EFD - ICMS/IPI)(EFD - ICMS/IPI)SPED ContábilSPED Contábil
SPED FiscalSPED Fiscal(FCONT – I. RENDA)(FCONT – I. RENDA)
SPED Fiscal(EFD - PIS/COFINS)
[2011/2012]]
SPED Fiscal(EFD - SOCIAL)
[2012]]
REDE SPED: CONFIGURAÇÃO ANOS 2011 /2012 :
Do Sintegra ao SPEDFiscal
O que é PIS e COFINS ?
Impostos Federais apurados basicamente sob duas
modalidades: Cumulativa e Não-Cumulativa
EFD- PIS COFINS – O que é PIS/COFINS?
Do Sintegra ao SPEDFiscal
SISTEMA CUMULATIVO – PIS/COFINS
Empresas: Lucro PresumidoO PIS e COFINS incide direto sobre o Faturamento (Receita Bruta)
Exemplo: Vendas Tributadas de: R$ 100.000,00
Calculo do PIS: 100.000,00 x 0,65% = 650,00
Calculo do COFINS: 100.000,00 x 3% = 3.000,00
Alíquota do PIS: 0,65%Alíquota do COFINS: 3%
MÉTODO do cálculo é simples soma-se todas as notas fiscais de vendas e/ou prestação de serviços e aplica as respectivas alíquotas.
EFD- PIS COFINS – O que é PIS/COFINS?
Do Sintegra ao SPEDFiscal
SISTEMA NÃO-CUMULATIVO – PIS/COFINS
Empresas: Lucro RealO PIS e COFINS incide sobre as receitas à débito e incide sobre as compras/despesas à Crédito
MÉTODO:
Alíquota do PIS: 1,65%Alíquota do COFINS: 7,60%
1º - Apura-se o debito => total das vendas e/o serviços tributados x alíquota
2º - Apura-se o crédito => total das compras e/ou despesas com direito a crédito x alíquota
3º - O imposto a pagar é a diferença entre o DEBITO e CRÉDITO
Exemplo:
Vendas Tributadas de: R$ 100.000,00
Compras e/ou Despesas com direito a crédito: R$ 80.000,00
EFD- PIS COFINS – O que é PIS/COFINS?
Do Sintegra ao SPEDFiscal
SISTEMA NÃO-CUMULATIVO – PIS/COFINS
Calculo do PIS NÃO CUMULATIVO
DEBITO: R$ 100.000,00 x 1,65% = 1.650,00
CRÉDITO: R$ 50.000,00 x 1,65% = 825,00
PIS A PAGAR = 1.650,00 – 825,00 = 825,00
Calculo do COFINS NÃO CUMULATIVO
DEBITO: R$ 100.000,00 x 7,60% = 7.600,00
CRÉDITO: R$ 50.000,00 x 7,60% = 3.800,00
COFINS A PAGAR = 7.600,00 – 3.800,00 = 3.800,00
Do Sintegra ao SPEDFiscal
O que é EFD-PIS/COFINS ?
Do Sintegra ao SPEDFiscal
A EFD-PIS/Cofins é um módulo do Sistema Único de Escrituração Digital –SPED que tem por finalidade a escrituração digital da apuração do PIS e COFINS com base nos documentos representativos das receitasrepresentativos das receitas (Notas Fiscais Vendas/Serviços) que geram os débitos dos impostos (PIS/COFINS) bem como os respectivos documentos de custos, despesas, encargos e aquisições custos, despesas, encargos e aquisições geradores de créditosgeradores de créditos (Notas Fiscais Aquisições Produtso, Recibos e outros) no caso da apuração pelo sistema cumulativo.
O que é EFD-PIS/COFINS ?
Do Sintegra ao SPEDFiscal
EFD – PIS/COFINS - CRONOGRAMA DE ENTREGA:
ABRIL / 2011
JANEIRO / 2012
JANEIRO / 2012
JULHO / 2011
Até 5 de fevereiro 2012PJ LUCRO REAL
(Acompanhamento Diferenciado em 2010)
Até 5 de fevereiro 2012PJ LUCRO REAL
(Demais Pessoas Jurídicas)
Até 05 de março de 2012PJ FINANCEIRAS E EQUIPARADAS
Até 05 de março de 2012PJ LUCRO
PRESUMIDO/ARBITRADO
PERIODO DE APURAÇÃO OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA:
INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB 1.085/2010
Prazo de Entrega do EFD-PIS/COFINS
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Certificação Digital A3
Poderão assinar a EFD-PIS/Cofins:
e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ da
Pessoa Jurídica
e-CPF do representante legal da empresa no cadastro
CNPJ
Pessoa Física ou Pessoa Jurídica com procuração
eletrônica cadastrada no site da RFB
Certificado Digital – Atraso e Penalidades
Do Sintegra ao SPEDFiscal
MULTA DE R$ 5.000,00
Penalidades por atraso: Artigo 7º da IN 1.052/2010
Por mês de atraso ou fração de mês (dias em atraso)
Certificado Digital – Atraso e Penalidades
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Arquivo digital composto por blocos de registros referentes a:
Documentos Fiscais (compra e venda de mercadorias e serviços) e Demais Operações (outras receitas, custos e despesas) sujeitos à apuração das contribuições sociais e dos créditos;
Apuração dos Créditos, por origem, natureza e receitas vinculadas - (empresas Tributadas pelo LUCRO REAL);(empresas Tributadas pelo LUCRO REAL);
Apuração das Contribuições Sociais, nos diversos regimes tributários (não-cumulativo, cumulativo, monofásico, substituição tributária) – (empresas LUCRO REAL e LUCRO PRESUMIDO)
Controle dos Saldos de Créditos, para utilização futura, mediante desconto, compensação ou ressarcimento – (empresas tributadas LUCRO REAL)
EFD-PIS/COFINS – COMPOSIÇÃO DO ARQUIVO DIGITAL
Do Sintegra ao SPEDFiscal
CRÉDITOS INFORMADOS NO DACON
MODELO ATUAL: INFORMADO NA DACON – NÃO EXISTE DETALHES DOS DOCUMENTOS FISCAIS E NÃO HÁ VALIDAÇÃO DOS CRÉDITOS
Arquivo para Fiscalização - RESUMIDO
Total das AQUISIÇÕES
Total dos CUSTOS
Total das DESPESAS
CREDITO
VALIDADO
CREDITO
NÃO VALIDADOx
EFD-PIS/COFINS – COMPOSIÇÃO DO ARQUIVO DIGITAL
Do Sintegra ao SPEDFiscal
PVA – EFD PIS/COFINS
MODELO SPED- EFD PIS/COFINS: AS INFORMAÇÕES SERÃO DETALHADAS E VALIDADAS NO PVA
NF AQUISIÇÕES
NF. DE CUSTOS
NF. DESPESAS
CREDITO SERÁ VALIDADO
Envio do Arquivo para Fiscalização - DETALHADO
EFD-PIS/COFINS – COMPOSIÇÃO DO ARQUIVO DIGITAL
Do Sintegra ao SPEDFiscal
QUAIS INFORMAÇÕES SERÃO ENVIADAS? AS QUE SOFREREM QUAIS INFORMAÇÕES SERÃO ENVIADAS? AS QUE SOFREREM INCIDËNCIA DE CONTRIBUIÇÃO OU CRÉDITO:INCIDËNCIA DE CONTRIBUIÇÃO OU CRÉDITO:
COMPRA E REVENDA DE MERCADORIAS (Comércio)
COMPRA DE INSUMOS E VENDA DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (Industria)
PRESTAÇÃO E CONTRATAÇÃO DE SERVIÇOS
DEMAIS RECEITAS AUFERIDAS
DEMAIS OPERAÇÕES COM DIREITO A CRÉDITO:ENERGIA ELÉTRICAARRENDAMENTO MERCANTILALUGUÉISDEPRECIAÇÃO DE BENS DO ATIVO IMOBILIZADO
ARMAZENAGEM E FRETES NAS OPERAÇÕES DE VENDAS
EFD-PIS/COFINS – COMPOSIÇÃO DO ARQUIVO DIGITAL
Do Sintegra ao SPEDFiscal
EFD-PIS/COFINS – COMPOSIÇÃO DO ARQUIVO DIGITAL
NOTA FISCAL (ICMS) BLOCOS C e D
NOTA FISCAL (ISS) BLOCO A
OUTRAS RECEITAS BLOCO F
ALUGUEL BLOCO F
ARRENDAMENTO MERCANTIL BLOCO F
DEPRECIAÇÃO BLOCO F
BENS INCORP. AOIMOBILIZADO BLOCO F
INCORPORAÇÃO CISÃO EFUSÃO BLOCO F
Do Sintegra ao SPEDFiscal
BLOCOS DA ESCRITURAÇÃO DIGITAL – PIS/COFINS
Bloco Descrição
0 Abertura, Identificação e Referencias
A Documentos Fiscais - Serviços (ISS)
C Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II - Serviços (ICMS)
F Outros Documentos e Operações
M Apuração da Contribuição e Créditos de PIS/Pasep e COFINS
1 Outras Informações
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
Do Sintegra ao SPEDFiscal
EFD PIS/COFINS: IMPORTAÇÃO DE EFD PIS/COFINS: IMPORTAÇÃO DE DADOS/ARQUIVO ÚNICO (MATRIZ-FILIAIS) DADOS/ARQUIVO ÚNICO (MATRIZ-FILIAIS)
EMPRESA
PVA - EFD PIS/COFINS
Registros
CNPJ 0002
Registros
CNPJ 0001Registros
CNPJ 0005
Registros
CNPJ 0009
Registros
CNPJ 0010
Registros
CNPJ 0011
Registros
CNPJ 0015
Registros
CNPJ 0021
Arquivo Digital Único
Do Sintegra ao SPEDFiscal
EFD-PIS/COFINS: PVA x Tabelas
CFOP PVA
CST
Tipos de Créditos
Tipos de Contribuições Base de Cálculo do Crédito
Produtos Monofásicos
Cadastros: EstabelecimentosClientesFornecedoresItens
Créditos da Agroindustria
Produtos com ST Operações com Suspensão
Produtos com Alíquota 0
Operações com Isenção
Operações Sem Incidência
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Escrituração Fiscal Digital – EFD-PIS/COFINS
Do Sintegra ao SPEDFiscal
DACON EFD - PIS/COFINSFICHAS 06A E 16A REGISTROS
01.Bens para Revenda C100 C190 F10002.Bens Utilizados como Insumos C100 C190 F10003.Serviços Utilizados como Insumos A100 / C100 D500 F10004.Despesas de Energia Elétrica e Energia Térmica C500
05.Despesas de Aluguéis de Prédios Locados de PJ A100 F100
06.Despesas de Aluguéis de Maquinas/Equipamentos Locados de PJ A100 F100
07.Despesas de Armazenagem e Fretes na Operação de Venda A100 D100 F100
08.Despesas de Contraprestações de Arrendamento Mercantil A100 F10009.Bens do Ativo Imobilizado - Crédito s/ Encargos de Depreciação F12010.Bens do Ativo Imobilizado - Crédito s/ o Valor de Aquisição F130
11.Encargos de Amortização de Edificações e Benfeitorias F120
12.Devoluções de Vendas Sujeitas à Alíquota de 1,65% A100 / C100 C190 F100
13.Outras Operações com Direito a Crédito F100
14.BASE DE CÁLCULO DOS CRÉDITOS M10515.Créditos a Descontar à Alíquota de 1,65% M100
CRÉDITOS: Correlação DACON x EFD
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Bloco A
Bloco C
Do Sintegra ao SPEDFiscal
PA = ABRIL/2011 : 9.700 Empresas (PJ sujeitas a
Acompanhamento Tributário Diferenciado pela RFB)
PA = JULHO/2011 : 178.000 Empresas (PJ sujeitas ao
Regime Não Cumulativo – Lucro Real)
PA = JANEIRO/2012 : 1.378.000 Empresas (PJ
sujeitas ao Regime Cumulativo – Lucro Presumido/Arbitrado
Previsão de Contribuintes alcançados pela EFD-PIS/Cofins:
Do Sintegra ao SPEDFiscal
ProcuraçãoEletrônica
Leiaute Banco de Dados
. Importar
. Validar
. Assinar
. Visualizar
. Transmitir
RepresentanteLegal
ProgramaJava
ArquivoTexto
Internet (ReceitaNet)
RecepçãoValidação
. Arquivo Original
. Banco de Dados
. Download
Periodicidade: MENSAL
Contribuinte RFB
SPED
Quadro Esquemático
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Guarda das informações
O contribuinte deverá conservar pelo menos uma cópia
do arquivo da escrituração pelo prazo decadencial ou para
o reconhecimento de direitos creditórios.
Prazo mínimo de 5 anos
Todos os documentos contábeis e fiscais relacionados
com a EFD-PIS/Cofins deverão ser conservados pelo
prazo previsto para comprovar os valores escriturados.
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Retificação da EFD – PIS/COFINS:
Prazo : Até o ultimo dia útil do mês de JUNHO
do ANO CALENDÁRIO SUBSEQUENTE ao do
período de referência da escrituração
Do Sintegra ao SPEDFiscal
http://www.receita.fazenda.gov.br/sped
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Guia Prático
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Programa Validador e Assinador - PVA
Os dados são escriturados com base:
na importação de arquivo “txt” elaborado pelo contribuinte;
na edição de dados (digitação) pelo contribuinte no próprio PVA
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Programa Validador e Assinador - PVA
Validação de consistência de leiaute
Assina e verificação a autenticidade da
assinatura
Envio do arquivo
EFD-PIS/Cofins – Diagrama da escrituração:
Importar Arquivo da Escrituração
Verifica Inconsistências da EFD
Editar Registros da Escrituração
Gerar Arquivo para Transmissão
Assinatura Digital do Arquivo
Transmissão do Arquivo
Emissão do Recibo de Transmissão
Do Sintegra ao SPEDFiscal
PIS/COFINS: Modelo Atual PIS/COFINS: Modelo Atual ESCRITURAÇÃO DIGITAL PIS/COFINS
Detalhamentos de todas operações:
1. Documentos de Receitas
2. Documentos de Despesas
3. Documentos de Aquisição de Bens e Serviços
EMPRESA
1. DEMONSTRAÇÃO DE TODAS AS OPERAÇÕES PRATICADAS NO MÊS
2. VALIDA E/OU APURA OS CRÉDITOS
3. VALIDA E/OU APURA AS CONTRIBUIÇÕES
4. DESCONTO AUTOMÁTICO DOS CRÉDITOS
5. DEMONSTRA A CONTRIBUIÇÃO DEVIDA
6. DEMONSTRA O SALDO DE CRÉDITOS PARA APROVEITAMENTO EM PERIODOS FUTUROS
SPED
EFD-PIS/Cofins – Escrituração das Vendas:
Item Açucar - NCM 1701.11.00C180
Rec. Bruta Mensal R$ 20.000.000,00
C185 C185 C185 C185
CST 01 06 08 08
CFOP 5101 5101 5101 7101
BASE DECÁLCULO R$ 10.000.000,00 R$ 560.000,00 R$ 6.440.000,00 R$ 3.000.000,00
ALÍQUOTA 7,6% 0 - -
COFINS R$ 760.000,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00
Item Açucar - NCM 1701.11.00C180
Rec. Bruta Mensal R$ 20.000.000,00
C185 C185 C185 C185
CST 01 06 08 08
CFOP 5101 5101 5101 7101
BASE DECÁLCULO
R$ 10.000.000,00 R$ 560.000,00 R$ 6.440.000,00 R$ 3.000.000,00
ALÍQUOTA 7,6% 0 - -
COFINS R$ 760.000,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00
EFD-PIS/Cofins – Escrituração das Vendas:
EFD-PIS/Cofins – Escrituração das Aquisições:Item CANA-DE-AÇUCAR NCM = 1212.99.00
C190VL Mensal Aquisição R$ 85.000.000,00
C195 C195 C195
Fornecedor A B (Pessoa Fisica) C (Exterior)
CST 72 64 54
CFOP 1101 1101 3101
Base de Cálculo R$ 48.000.000,00 R$ 22.000.000,00 R$ 15.000.000,00
Alíquota 7,6% 2,66% 7,5%
COFINS R$ 3.648.000,00 R$ 2.376.000,00 R$ 1.140.000,00
Do Sintegra ao SPEDFiscal
EFD PIS/COFINS – VALIDAÇÃO DE DADOS – Registro C170EFD PIS/COFINS – VALIDAÇÃO DE DADOS – Registro C170
Nº Campo Descrição
1 REG "C170"
2 NUM_ITEM 1
3 COD_ITEM 65747884 (Matéria-Prima)
7 VL_ITEM 105.000,00
8 VL_DESC 5.000,00
11 CFOP 2.101
25 CST_PIS 56 (Trib + Nâo-Trib + Exp)
26 VL_BC_PIS 100.000,00
27 ALIQ_PIS_ 00165
28 QUANT_BC_PIS -
29 ALIQ_PIS -
30 VL_PIS 1.650,00
Do Sintegra ao SPEDFiscal
CLASSIFICAÇÃO DOS CRÉDITOSCLASSIFICAÇÃO DOS CRÉDITOS
CST NATUREZA DO CRÉDITO TRIBUTADAS NÃO-TRIBUTADAS DA EXPORTAÇÃO
50 Vinculado Exclusivamente a Receitas
51 Vinculado Exclusivamente a Receitas
52 Vinculado Exclusivamente a Receitas
53 Vinculado Concomitantemente a Receitas
54 Vinculado Concomitantemente a Receitas
55 Vinculado Concomitantemente a Receitas
56 Vinculado Concomitantemente a Receitas
Do Sintegra ao SPEDFiscal
EFD PIS/COFINS – VALIDAÇÃO DE DADOS – Registro C170EFD PIS/COFINS – VALIDAÇÃO DE DADOS – Registro C170
QUADRO COMPARATIVO DE BLOCOS - SPED
REGISTRO C170 (Visão Documento) ou C190 (Visão Consolidada) Registro 0111 - Tabela de Receita Bruta para Fins de Rateio
Descrição Receita Bruta Especificação
"C170 / C190" 2.500.000,00 Rec. Bruta Não-Cumulativa - Tributada Merc. Interno
65747884 (Matéria-Prima) 1.000.000,00 Rec. Bruta Não-Cumulativa - Não Tributada MI
100.000,00 1.500.000,00 Rec. Bruta Não-Cumulativa - Exportação
56 (Trib + N-Trib +Exp) 0,00 Receita Bruta Cumulativa
1,65% 5.000.000,00 Receita Bruta Total
1.650,00 825,00 Créditos Vinculados a Receitas Tributadas - Mercado Interno
330,00 Créditos Vinculados a Receitas Não Tributadas
495,00 Créditos Vinculados a Receitas da Exportação
CST_PIS
ALIQ_PIS_
VL_PIS (Cred)
Campo
REG
COD_ITEM
VL_BC
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Legislação
SPED:
Decreto nº 6.022 / 2007
MP nº 2.200-2 / 2001
EFD – PIS/COFINS:
IN RFB nº 1.052 / 2010
IN RFB nº 1.085 / 2010
ADE Cofis/RFB nº 31, 34
e 37, de 2010.
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Escrituração Digital das Contribuições SociaisEscrituração Digital das Contribuições Sociais
Contribuinte SPED
ValidaçãoValidação
RecepçãoRecepção
Gera ArquivoTexto
Gera ArquivoTexto
ReceitanetReceitanet
PVAPrograma Validador
de Arquivo
ProcuraçãoEletrônica
. Arquivo Original. Arquivo Original
. Banco de Dados. Banco de Dados
. . DownloadDownload
Assinatura Assinatura DigitalDigital
Do Sintegra ao SPEDFiscal
Obrigado Pela Atenção!
Secretaria Receita Federal do Brasil
Recommended