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Planejamento Contábil Tributário
LUCRO REAL Profa. Lucilene de Souza Maluche, Esp.
LUCRO REAL quer dizer = “Lucro Tributável”
Trata-se do lucro líquido de um período de apuração AJUSTADO pelas adições, exclusões ou compensações de acordo com a legislação.
>>>ajustado: 1.lançamentos de ajuste; 2.conversões e atualizações cambiais; 3.depreciações; 4.amortizações..
Lucro Real
• Bancos comerciais, • de investimento, • de desenvolvimento, • caixas econômicas, • sociedades de crédito, financiamento e
investimentos;• Empresas que obtiverem lucros, rendimentos
ou ganhos de capital proveniente do exterior;• Empresas que ao longo do ano-calendário
tenham efetuado recolhimento mensal do IR com base em estimativa e ainda:
Quem está obrigado à tributação pelo LUCRO REAL:
• Empresas que atuem na recuperação de crédito,
• Factoring´s,• Assessoria creditícia,• Mercadológica,• Administração de contas a pagar e receber, Ou seja, • Empresas que explorem atividades
ligadas à área de finanças como!!
As empresas optantes pelo regime de Lucro Real estão sujeitas à apuração do IRPJ por uma das formas a seguir:
LUCRO REAL TRIMESTRAL eLUCRO REAL ANUAL (REGIME DE ESTIMATIVA)
As formas de tributação no LUCRO REAL:
Na apuração do LUCRO REAL TRIMESTRAL o IRPJ e a CSLL são calculados sobre as bases positivas determinadas a partir do resultado contábil apurado em balanço levantado a cada trimestre do ano-calendário, com recolhimento no trimestre seguinte.
Nesta forma de apuração o recolhimento é definitivo!!
LUCRO REAL trimestral:
Nesta 2ª. Forma de apuração, as empresas poderão optar pela apuração ANUAL do lucro real, sem prejuízo dos recolhimentos do IRPJ e da CSLL calculados por quaisquer das formas de estimativa mensal:
I- Com base na Receita Bruta e acréscimos apurados mês a mês ouII- Com base em balanços ou balancetes de redução/ suspensão levantados a cada período.
LUCRO REAL por estimativa:
>>> balanços ou balancetes de redução/ suspensão:
Quando a empresa pode suspender o pagamento do imposto calculado com base no lucro real do período em curso, em função de este ser igual ou INFERIOR à soma do IR pago em meses daquele ano-calendário (anteriores ao fechamento do balanço), pagos por estimativa.
CFE EXEMPLIFICADO a seguir:
LUCRO REAL por estimativa:
>>> EXEMPLIFICANDO:A empresa elabora o balanço ou
balancete para suspender o pagamento do IR de junho/2009 em função de:
Por estimativa recolheu IR em abril no valor de R$ 1.200,00em maio no valor de R$ 2.600,00PELO LUCRO REAL o IR de junho seria R$
3.200,00
LUCRO REAL por estimativa:
>>> Se pelo Lucro Real o IR a recolher em junho seria R$ 3.200,00
E o período de apuração é de abril à junhoabril já recolhido R$ 1200 e emmaio já recolhido R$ 2600, Totalizou então um recolhimento de R$ 3.800
reaisTendo então ultrapassado o IR devido em R$
600,00!!
LUCRO REAL por estimativa:
>>> As empresas optantes pelo regime do LUCRO REAL por estimativa estão obrigadas ao levantamento de balanço anual em 31 de dezembro, a fim de apurar os valores DEFINITIVOS do ano-calendário.
LUCRO REAL por estimativa:
>>> Os valores de IRPJ e CSLL pagos mensalmente, inclusive os relativos ao mês de DEZEMBRO são considerados antecipações dos impostos definitivos a serem apurados no balanço de ajuste anual.
Em havendo “diferenças”, estas serão pagas, compensadas ou restituídas conforme o caso.
LUCRO REAL por estimativa:
>>> Neste regime de apuração o cálculo do IR e CS tem como base o balanço da empresa.
Cada trimestre corresponde a um período,
O lucro de um período NÃO PODE ser compensado com o prejuízo de trimestres seguintes.
O prejuízo de um trimestre pode ser deduzido até o limite de 30% no Lucro Real dos trimestres seguintes.
LUCRO REAL trimestral:
>>>O IR apurado num trimestre deve ser pago em cota única até o último dia do mês subsequente, (IDEM para a CSLL) da seguinte forma:
Apuração Vencimento1º. Trimestre/09 30/04/092º. Trimestre/09 31/07/093º. Trimestre/09 31/10/094º. Trimestre/09 31/01/10
LUCRO REAL trimestral:
>>>O IR e CS apurados neste regime podem ser parcelados, desde que nenhuma cota seja inferior a R$ 1.000,00.
Caso a empresa opte pelo parcelamento, o pagto de cada cota será acrescido de jrs e correção (SELIC) da seguinte forma:
1º. Trimestre do ano-calendárioPossibilidade = 03 cotas (no máximo):
LUCRO REAL trimestral:
1º. Trimestre de um ano-calendário
Vcto em 30/04
1ª. Cota – vencida em 30/04 = sem juros2ª. Cota – vence em 30/05 = tem jrs de 1% e 3ª. Cota – vence em 30/06 = aplica-se a
SELIC do mês anterior + juros de 1%.
LUCRO REAL trimestral:
O lucro Real por estimativa configura-se numa melhor opção para a empresa!
Porém, a empresa precisará levantar rigorosamente seus balanços ou balancetes,
visando REDUZIR ou até mesmo SUSPENDER o pagamento dos impostos calculados com base na receita bruta e acréscimos.
LUCRO REAL trimestral X
LUCRO REAL anual:
Porque o lucro Real por estimativa configura-se numa melhor opção para a empresa?
PORQUE dessa forma a empresa pagará somente os impostos EFETIVAMENTE devidos!
E AINDA, resultados negativos de um período serão automaticamente absorvidos no período seguinte.
LUCRO REAL trimestral X
LUCRO REAL anual:
Outra VANTAGEM da opção pelo lucro real anual é que a empresa poderá, em função dos balanços de redução / suspensão, ficar livre do pagamento do adicional do IR.
Uma vez que haverá a compensação / confronto da base de cálculo real X estimada!
LUCRO REAL trimestral X
LUCRO REAL anual:
Tal opção é irretratável para todo o ano calendário;
As empresas optantes por este regime poderão adotar o recolhimento mensal do IR e CS;
O lucro real será apurado ao final do ano-calendário (31 de dezembro) e abrange o resultado de todo o ano!
LUCRO REAL ANUAL – pagamento por estimativa com base na receita bruta + acréscimos:
A base de cálculo neste regime é:1) O valor resultante da aplicação dos
percentuais definidos por Lei (variáveis cfe o tipo de atividade), sobre a RECEITA BRUTA
(+)2) Os outros ganhos.
LUCRO REAL ANUAL – pagamento por estimativa com base na receita bruta + acréscimos:
Os outros ganhos:a) Operações de mútuo (relativo a
empréstimos);b) Ganhos de capital em função de
participações societárias;c) Ganhos obtidos em operações de hedge
(relativo à empreendimentos/operações de risco)
LUCRO REAL ANUAL – pagamento por estimativa com base na receita bruta + acréscimos:
d) Receitas de locações;e) Juros recebidos;f) Variações monetárias;g)Entre outros.
LUCRO REAL ANUAL – pagamento por estimativa com base na receita bruta + acréscimos:
A Receita Bruta neste regime será:O produto da venda de bens e serviços
(incluído o ICMS).Exclui-se: Devoluções e vendas canceladas;Descontos concedidos e Os impostos não cumulativos como o IPI.
LUCRO REAL ANUAL – pagamento por estimativa com base na receita bruta + acréscimos:
Não é Receita Bruta: Rendimentos financeiros; Receitas de atividades incentivadas; Recuperações de créditos; Reversão de saldos de provisões; Impostos não cumulativos e Juros de capital próprio.
LUCRO REAL ANUAL – pagamento por estimativa com base na receita bruta + acréscimos:
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