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Matriz de Riscos e Auditoria de Integridade
Coordenadoria de Auditoria Interna
Controladoria Geral do MunicípioRafael Besnosoff
Victor Testa Carlini
Empresas Estatais
• Pessoas Jurídicas de Direito Privado
– Capital integralmente público (EP)
– Capital majoritariamente público (SEM)
• Descentralização da Administração
• Delegação
– Execução de serviços públicos
– Exploração de atividade econômica
• Vínculo a uma Secretaria (Administração Direta)
Município de São Paulo
Administração Direta
Administração Indireta
Empresas Públicas
Sociedades de Economia
MistaAutarquias Fundações
Empresas Estatais
• Constituição Federal 1988
• Lei Complementar 101/2000 (LRF)
• Lei 6.404/1976 (“Lei das SAs“)
• Lei 4.320/1864 (Normas contábeis e financeiras)
• Decreto-Lei 5.452/1943 (CLT)
• Decreto-Lei 200/1967 (Reforma Administrativa)
• Decreto 53.687/2013 (JOF)
• Decreto 53.916/2013 e Decreto 55.772/2014 (CDI e CAAI)
Legislação
• Companhia de Engenharia de Tráfego• Companhia Metropolitana de Habitação de São Paulo• Companhia Paulistana de Securitização• Companhia São Paulo de Desenvolvimento e Mobilização
Ativos• Empresa de Cinema e Audiovisual de São Paulo• Empresa de Tecnologia da Informação e Comunicação• São Paulo Negócios• São Paulo Obras• São Paulo Transportes• São Paulo Turismo• São Paulo Urbanismo
Empresas Municipais
Despesas
Empresa Sigla Despesas
Companhia de Engenharia de Tráfego CET R$ 1.106.015.764,00
Companhia Metropolitana de Habitação de São Paulo COHAB R$ 261.805.337,00
Companhia Paulistana de Securitização SP Sec R$ 701.000,00
Companhia São Paulo de Desenvolvimento e Mobilização de Ativos SPDA R$ 2.563.000,00 Empresa de Cinema e Audiovisual de São Paulo SP Cine R$ 42.559.682,00
Empresa de Tecnologia da Informação e Comunicação PRODAM R$ 332.958.641,00
São Paulo Negócios SP Negócios R$ 10.592.199,00
São Paulo Obras SP Obras R$ 71.038.120,00
São Paulo Transportes SP Trans R$ 2.303.150.918,00
São Paulo Turismo SP Turis R$ 321.527.474,00
São Paulo Urbanismo SP Urbanismo R$ 139.822.822,00 Total R$ 4.592.734.957,00
Previsão de despesas publicada na Lei Orçamentária Anual – LOA 2016
Lei das SAs6.404/1976
• Publicação anual de material contábil
– Art. 176
• Contratação de Auditoria Externa
– Art. 177, § 3º
• Conselho Fiscal
– Art. 161
• Conselho Administrativo
– Art. 138, § 2º
• Lei 53.916/2013
• Aprovado e acompanhado por:– Comitê de Acompanhamento da Administração
Indireta – CAAI (Art. 9º)
– Junta Orçamentário-Financeira – JOF (Decreto 53.687/2013)
– Departamento de Defesa de Capitais e Haveres do Município – DECAP (estrutura de SF)
– Coordenação Geral do Orçamento – CGO (estrutura de SF)
Compromisso de Desempenho Institucional – CDI
Compromisso de Desempenho Institucional – CDI
Proposta da empresa de indicadores de avaliação de desempenho e metas a serem atingidas
Encaminhamento para o CAAI para avaliação e submissão a JOF
JOF estabelece os termos do CDI e a empresa assume o compromisso
DECAP serve como um departamento de apoio às atividades de CAAI e JOF
CGO avalia os orçamentos e execução orçamentária das Unidades da Administração Indireta
• Compromisso para preservar o Erário e os princípios da Administração
• Enfatiza:– Resultado econômico e financeiro– Despesas de custeio e com pessoal– Planos de investimento– Qualidade das atividades– Ações voltadas ao aumento da produtividade– Governança corporativa– Desenvolvimento sustentável– Distribuição dos lucros (quando houver)
Compromisso de Desempenho Institucional – CDI
• 14 Ordens de Serviço (desde 2013)
• Diferentes Unidades, objetos e motivações
• Fiscalização e monitoramento
Auditorias da CGM
OS Ano Empresa Objeto
69 2013 COHAB Levantamento dos Contratos de locação de imóveis utilizados pelos órgãos e entidades.
72 2013 SP Trans Levantamento dos Contratos de locação de imóveis utilizados pelos órgãos e entidades.
73 2013 CET Levantamento dos Contratos de locação de imóveis utilizados pelos órgãos e entidades.
74 2013 SP Obras Levantamento dos Contratos de locação de imóveis utilizados pelos órgãos e entidades.
75 2013 SP Turis Levantamento dos Contratos de locação de imóveis utilizados pelos órgãos e entidades.
76 2013 SP Negócios Levantamento dos Contratos de locação de imóveis utilizados pelos órgãos e entidades.
77 2013 PRODAM Levantamento dos Contratos de locação de imóveis utilizados pelos órgãos e entidades.
100 2013 COHABVerificação das medidas disciplinares adotadas pela COHAB contra servidores envolvidos em irregularidades, bem como avaliação do sistema utilizado para seleção dos beneficiários do Programa "Minha Casa, Minha Vida".
101 2013 COHABAvaliação do Sistema HabiSP Plus e verificação dos instrumentos de transparência ativa da COHAB no que diz respeito ao Sistema HabiSP Plus e ao pagamento do auxílio-aluguel.
16 2014 CETPossíveis irregularidades em contrato da CET com a MENG Engenharia para reparo de placas eletrônicas.
32 2015 COHABVerificação da existência de novos fatos no Ofício nº 1702015/PRDC quando comparados com o resultado das auditorias 100/2013 e 101/2013. Em caso positivo, Realizar as análises necessárias para atendimento da demanda do MPF.
34 2015SP
UrbanismoVerificar a necessidade de aprofundamento pela auditoria dos pontos levantados pelo Vereador Gilberto Natalini, bem como verificar a atual situação do Contrato 0371401000.
53 2015 CET Acompanhamento pelo Sistema Diálogo.
57 2015 SP Trans Acompanhamento pelo Sistema Diálogo.
Auditorias da CGM
• 9 Sociedades de Economia mista e 2 Empresas Públicas
• 99% de participação da PMSP no capital das empresas (exceto uma, com 95%)
• Diferentes quadros funcionais, objetos sociais, leis de autorização/criação, capital, modelos empresariais, etc.
Cenário das Empresas
• 2 das 11 Empresas possuem área de auditoria interna
• 3 das 11 Empresas realizam oficialmente atividades de auditoria interna
• 2 das 11 Empresas emitiram relatórios de auditoria interna
Controle Interno
• Foram percebidos casos em que há, sim, atividades de controle, porém realizadas sem a intenção específica direta do controle
– Fiscalização nos próprios contratos
– Correição através da Secretaria Municipal de Negócios Jurídicos – SNJ
– Acompanhamento de contas
– Etc.
Controle Interno
• Controles internos são:
– Difusos (não são de responsabilidade de um departamento específico)
– Insipientes (não têm abrangência ou amplitude suficientes para o tamanho das empresas)
– Enviesados (tendem a observar apenas uma área ao invés do todo)
• Tendência vinculada com o Conselho Fiscal (jurídica, contábil, transparência, operacional
Controle Interno
• Tipo de Empresa: Sociedade de Economia Mista
• Documento de autorização: Lei 8.394/1976
• Vínculo à PMSP: Secretaria Municipal dos Transportes
• Objeto: – planejamento e a implantação da operação do sistema
viário nas vias de São Paulo
– Implantar e explorar economicamente equipamentos urbanos e prestar serviços e obras relativos ao sistema viário
– Zelar pela maior segurança, fluidez e melhoria nas condições no tráfego
CET
• Tipo de Empresa: Sociedade de Economia Mista• Documento de autorização: Lei 6.738/1965 e alterada pela
Lei 8.310/1975• Vínculo à PMSP: Secretaria Municipal de Habitação• Objeto:
– Estudar os problemas de habitação, com foco na habitação popular, da área metropolitana de São Paulo
– Tornar acessível às classes de menor renda a aquisição ou construção de casa própria
– Aquisição de terrenos e aquisição e construção de unidades habitacionais
– Incentivo à iniciativa particular no incremento da habitação de interesse social
COHAB
• Tipo de Empresa: Sociedade de Economia Mista• Documento de autorização: Lei 15.406/2011• Vínculo à PMSP: Secretaria Municipal de Finanças
e Desenvolvimento Econômico• Objeto:
– Aquisição de direitos creditórios de titularidade do Município de São Paulo
– Estruturação e implementação de operações que envolvam a emissão e distribuição de valores mobiliários ou outra forma de obtenção de recursos junto ao mercado de capitais
SP Sec
• Tipo de Empresa: Sociedade de Economia Mista
• Documento de autorização: Lei 14.649/2007
• Vínculo à PMSP: Secretaria Municipal de Finanças e Desenvolvimento Econômico
• Objeto:– Promover o desenvolvimento econômico e social da
Cidade de São Paulo
– Aperfeiçoar o fluxo de recursos financeiros para o financiamento de projetos
– Administrar o pagamento de dívidas do Município
SPDA
• Tipo de Empresa: Sociedade de Economia Mista
• Documento de autorização: Lei 15.929/2013
• Vínculo à PMSP: Secretaria Municipal de Cultura
• Objeto:
– Promover o desenvolvimento das atividades cinematográfica e audiovisual do Município de São Paulo, dos pontos de vista econômico, social, cultural, artístico, tecnológico e científico
SP Cine
• Tipo de Empresa: Sociedade de Economia Mista• Documento de autorização: Lei 7.619/1971• Vínculo à PMSP: Secretaria Municipal de Gestão• Objeto:
– Execução de serviços de tecnologia da informação e comunicação
– Assessoramento e treinamento relativos à área de informação e comunicação
– Proteção das informações de bancos de dados municipais informatizados
– Distribuição correta das informações– Correta operação dos sistemas de informação da Administração
Pública paulistana
PRODAM
• Tipo de Empresa: Sociedade de Economia Mista• Documento de autorização: Lei 14.517/2007 e alterada pela
Lei 15.838/2013• Vínculo à PMSP: Secretaria Municipal de Finanças e
Desenvolvimento Econômico• Objeto:
– Implementação do Programa Municipal de Parcerias Público-Privadas
– Realização de atividades de investimento em setores estratégicos para o Município
– Articulação de parcerias institucionais– Atração de investimentos– Otimização do ambiente de negócios do Município
SP Negócios
• Tipo de Empresa: Empresa Pública
• Documento de autorização: Lei 15.056/2009
• Vínculo à PMSP: Secretaria Municipal de Infraestrutura Urbana e Obras
• Objeto:– Execução de obras para a Administração
Municipal
– Manutenção do mobiliário urbano
– Gestão dos processos de concessão urbanística
SP Obras
• Tipo de Empresa: Sociedade de Economia Mista• Documento de autorização: Decreto 365/1946• Vínculo à PMSP: Secretaria Municipal dos Transportes• Objeto:
– Realização de estudos e planejamento relativos às características econômicas, logísticas, de viabilidade, de prioridade, técnicas e financeiras do sistema de transporte coletivo municipal.
– Gestão e fiscalização dos serviços prestados pelas empresas contratadas pelo Município de São Paulo para prestação de serviços relativos ao sistema de transporte coletivo urbano.
SP Trans
• Tipo de Empresa: Sociedade de Economia Mista• Documento de autorização: Decreto 7663/1968• Vínculo à PMSP: Secretaria de Governo Municipal• Objeto:
– Manutenção e qualquer forma de cessão de áreas para realização de eventos ou exploração de atividades comerciais
– Organização, produção e divulgação de eventos– Fornecimento de infraestrutura, serviços e materiais,
construção e reforma de edificações, apoios e patrocínios, concessão de direitos e contratações artísticas relativos à área de eventos
SP Turis
• Tipo de Empresa: Empresa Pública• Documento de autorização: Lei 15.056/2009• Vínculo à PMSP: Secretaria Municipal de Desenvolvimento
Urbano• Objeto:
– Desenvolvimento das ações de planejamento urbano do Município de São Paulo
– Normatização da reordenação urbana– Manutenção de programas de intervenção físico-territoriais de
desenvolvimento urbano– Acompanhamento de projetos básicos e executivos e
anteprojetos de obras e gestão de operações urbanas já existentes
SP Urbanismo
• Forma inovadora de avaliação do Município
• Identificação das Unidades mais frágeis
• Priorização de Unidades para as Ordens de Serviço
Matriz de Vulnerabilidade
• Ferramenta comparativa
• Comparação mais justa por não depender de subjetividade
• Gerenciamento do Risco
Matriz de Vulnerabilidade
• Detalhamento das Unidades
• Apontamento das áreas críticas
• Utilizada (até o momento) para Secretarias, Subprefeituras e Empresas Estatais
Matriz de Vulnerabilidade
• Criação de indicadores de avaliação (19 macro indicadores e 34 micro indicadores)
• Três frentes:– Controle
– Materialidade
– Econômico-Financeiro
• Subsídio para as auditorias da CAIN
Indicadores
• Diversas fontes de informação
– Portal da Transparência
– Demonstrações contábeis
– Questionários aplicados
• Criação de informações nunca antes verificadas na PMSP
Indicadores
Indicadores
Indicador Fonte Período
Possui auditoria interna e faz auditoria internaQuestionário de Informações
Gerais2015
Conselho Fiscal (rejeição das contas nos últimos 3 anos pelo Conselho Fiscal)
DECAP 2015
Número de determinações TCM Sistema Diálogo 2015
Número de denúncias Ouvidoria2014-2015
Número de Processos Administrativos (nº e proporcional)
Questionário de Informações Gerais
2010-2015
Número de demissões por justa causa (nº e proporcional)
Questionário de Informações Gerais
2010-2015
Controle
Indicador Fonte Período
Liquidez Corrente Demonstrações Contábeis 2014
Liquidez Geral Demonstrações Contábeis 2014
Liquidez Seca Demonstrações Contábeis 2014
Liquidez Imediata Demonstrações Contábeis 2014
Rentabilidade do Ativo Demonstrações Contábeis 2014
Resultado PatrimonialQuestionário de Informações
Gerais2014
Resultado Líquido do ExercícioQuestionário de Informações
Gerais2014
Resultado Líquido do Exercício Acumulado (a preços de 2014)
Questionário de Informações Gerais
2010-2014
Lucro ou Prejuízo Acumulado (a preços de 2014) Demonstrações Contábeis2010-2014
Aporte de Capital Demonstrações Contábeis 2014
Contabilidade
Indicadores
Indicador Fonte Período
Contratos (Quantidade, Valor Total e Valor Médio) Portal da Transparência 2014
Convênios (Quantidade , Valor Total e Valor Médio) Portal da Transparência 2014
Aditamentos de Valor (Quantidade, Valor Total e Valor Médio)
Portal da Transparência 2014
Aditamentos de Objeto (Quantidade) Portal da Transparência 2014
Aditamentos x [Contratos + Convênios] Portal da Transparência 2014
Compras (Quantidade, Valor Total e Valor Médio) Portal da Transparência 2014
Incidência de Pregão Eletrônico (Valor Total e a Proporção em relação a outras modalidades de contração)
Portal da Transparência 2014
Compras
Indicadores
Indicador Fonte Período
Funcionários Comissionados (total e proporcional ao total de funcionários)
Questionário de Informações Gerais
2015
Número de Processos Administrativos (nº e proporcional)
Questionário de Informações Gerais
2010-2015
Número de demissões por justa causa (nº e proporcional)
Questionário de Informações Gerais
2010-2015
Funcionalismo
Indicadores
• Efeitos positivos do levantamento das informações:
– Para a AUDI: fatores independentes e confiáveis para direcionamento das auditorias
– Para a PMSP: novas e relevantes informações acerca da Administração
– Para a sociedade: transparência sobre informações da cidade
Efeitos Colaterais
• Nota para cada critério de cada Unidade
• Classificação de 1 (menos crítico) a 4 (mais crítico) para cada indicador
• Guia para conhecimento das áreas mais vulneráveis de cada Unidade, individualmente
Avaliação
• Comparação dos resultados finais
• Recebimento de nova nota de 1 a 4, dessa vez para a avaliação geral
• Classificação imparcial da situação de cada empresa em relação à sua susceptibilidade a erros e fraudes
Classificação
Resultado FinalEmpresa Classificação
Companhia de Engenharia de Tráfego 4
Companhia Metropolitana de Habitação de São Paulo 4
Empresa de Tecnologia da Informação e Comunicação do Município 3
Companhia São Paulo de Desenvolvimento e Mobilização de Ativos 2
São Paulo Negócios 2
São Paulo Obras 2
Companhia Paulistana de Securitização 1
São Paulo Transportes 4
São Paulo Turismo 3
São Paulo Urbanismo 3
Empresa de Cinema e Audiovisual de São Paulo 1
Outras AplicaçõesSecretaria Classificação
Assistência e Desenvolvimento Social 4
Cultura 4
Desenvolvimento Urbano 1
Direitos Humanos e Cidadania 3
Educação 4
Esportes, Lazer e Recreação 3
Finanças e Desenvolvimento Econômico 2
Planejamento, Orçamento e Gestão 3
Governo Municipal 3
Habitação 3
Infraestrutura Urbana e Obras 3
Licenciamento 1
Negócios Jurídicos 1
Pessoas com Deficiência e Mobilidade Reduzida 1
Políticas para Mulheres 1
Promoção da Igualdade Racial 1
Relações Governamentais 1
Relações Internacionais e Federativas 1
Saúde 4
Segurança Urbana 2
Serviços 4
Coordenação das Subprefeituras 4
Desenvolvimento, Trabalho e Empreendedorismo 3
Transportes 2
Verde e Meio Ambiente 3
Outras AplicaçõesSubprefeitura Classificação
Aricanduva/Vila Formosa/Vila Carrão 3
Butantã 4
Campo Limpo 4
Capela do Socorro 4
Casa Verde/Cachoeirinha 1
Cidade Ademar 3
Cidade Tiradentes 1
Ermelino Matarazzo 2
Freguesia do Ó/Brasilândia 3
Guaianases 2
Ipiranga 4
Itaim Paulista 1
Itaquera 4
Jabaquara 3
Jaçanã/Tremembé 2
Lapa 3
M'Boi Mirim 4
Mooca 3
Parelheiros 2
Penha 3
Perus 1
Pinheiros 2
Pirituba/Jaraguá 2
Santana/Tucuruvi 1
Santo Amaro 4
São Mateus 3
São Miguel 3
Sapopemba 1
Sé 4
Vila Maria/Vila Guilherme 1
Vila Mariana 1
Vila Prudente 2
Obrigado!
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