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Tribunal de Contas do Estado
Metodologias e
experiências de trabalho na
fiscalização de despesas de
pessoal
Tribunal de Contas do Estado
Metodologias e
experiências de trabalho na
fiscalização de despesas de
pessoal
DIREÇÃO DE CONTROLE E
FISCALIZAÇÃO - DCF
Supervisão de Auditoria e
Instrução de Contas Estaduais
- SAICE
Supervisão de Auditoria Municipal
- SAM
Supervisão de Instruçãode Contas Municipais
- SICM
Supervisão de Admissões, Pensões e
Inativações- SAPI
UNIVERSO DE ATUAÇÃOÁrea Municipal
Prefeituras Municipais 496
Câmaras Municipais 496
Autarquias 55
Consórcios 46
Empresas Públicas 4
Fundações 38
Sociedades Anônimas 16
Sociedade Economia Mista 1
Sociedades Limitadas 3
TOTAL 1.155Fonte: Relatório ORG 0250 em 01-07-2010.
UNIVERSO DE ATUAÇÃOÁrea Estadual
Administração Direta 37
Associação 2
Autarquias 8
Fundações 20
Governo do Estado 01
Sociedade Anônima 19
Sociedade Limitada 1
TOTAL 88
Fonte: Relatório ORG0250 em 01-07-2010
UNIVERSO DE ATUAÇÃO
Área Estadual.................. 88
Área Municipal.................1.155
Total Geral.......................1.243
Serviço de Apoio
e Suporte
Operacional e
Técnico - SASOT
SRCS - Caxias do Sul SREC - ErechimSRFW - Fred. Westphalen SRPF - Passo FundoSRPL – PelotasSRSC - Santa Cruz do Sul SRSM - Santa Maria SRSL - Santana do Livramento SRSA - Santo Ângelo
Supervisãode Auditoria Municipal - SAM
Serviços Regionais
de Auditoria
SRA’s
Serviço de
Acompanhamento
de Gestão - SAG
Serviço de Auditoria
Porto Alegre I
- SPA I
Serviço de Auditoria
De Porto Alegre II
SPA II
Serviço Municípios
SPA 59
SRCS 58
SREC 49
SRFW 53
SRPF 67
SRPL 31
SRSA 57
SRSC 56
SRSL 20
SRSM 46
Total 496
SERVIÇOS REGIONAIS
DE AUDITORIA
Supervisão de Auditoria e Instrução de Contas Estaduais - SAICE
Serviço de Instrução
Estadual - SIES
Serviço de
Auditoria da Área
Administrativa e
Social - SAAS
Serviço de Auditoria e
Instrução do Parecer Prévio
e Acompanhamento
da Gestão Fiscal -
SAIPAG
Serviço de Auditoria
da Área Econômica,
Financeira e de
Infraestrutura - SAEFI
Serviço Estadual
de Suporte
Operacional e
Técnico - SESOT
FLUXO DO PROCESSO DE
AUDITORIA
Seletividade e Verticalidade
Plano Operativo
Ordem de Auditoria
Auditoria “in loco” ouInformatizada
Relatório
FLUXO DO PROCESSO DE CONTAS
(Síntese)
Relatório de Auditoria Tradicional
Relatório de Consolidação
Intimação do Administrador
Relatório de Análise de Esclarecimentos
Emissão de Parecer
Julgamento pelo Tribunal Pleno ou 1ª e 2ª Câmaras
Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal
Administração Direta Municipal
I – Regime Jurídico e Organização do Quadro de Pessoal
II - Atendimento de Dispositivos Constitucionais
III – Atendimento Legislação Municipal
IV – Cumprimento de Decisões do TC
V – Organização de Pessoal
VI - Diárias e Indenizações
VII – Agentes Políticos
Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal
Administração Direta Municipal
Atendimento de Dispositivos Constitucionais
• Acumulação remunerada de cargos, empregos e funções públicas.
• Mandato eletivo.
• Funções de Confiança.
• Concessão de vantagens.
• Avaliação de desempenho de servidores.
• Desvio de finalidade.
• Terceirização.
• Contratação temporária/ excepcional.
Procedimentos de Auditoria Administração de Pessoal
Administração Direta Municipal
Atendimento de Dispositivos Constitucionais
• Fixação de remuneração cargos, empregos e funções.
• Serviço extraordinário.
• Recolhimento dos encargos previdenciários.
• Vinculação da remuneração dos servidores.
• Imposto de renda.
• Concessão de pensão e complementação.
Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal
Administração Direta Municipal
Atendimento da Legislação Municipal• Promoções.
• Função gratificada.
• Licenças remuneradas.
• Desvio de função.
• Vantagens remuneratórias.
• Reajuste e vantagens temporais.
• Adiantamentos.
• Férias e décima terceira remuneração.
Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal
Administração Municipal
Agente Político
• Remuneração1. Prefeito
2. Vice-prefeito
3. Vereadores
4. Secretários Municipais
• Recebimento de diárias e indenizações
• Súmula Vinculante nº 13 STF
Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal
Administração Direta Estadual
1 – Regime Jurídico e Organização do Quadro de Pessoal
2 – Acúmulo Remunerado
3 – Estágio Probatório
4 – Criação de Cargos e Funções Gratificadas
5 – Promoções
6 – Organização Administrativa
7 – Desvios de Função
Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal
Administração Direta Estadual
8 - Nomeação/ Designação Ilegal
9 – Encargos sociais e previdenciários
10 –Efetividade/ Serviço extraordinário
11 – Folha de pagamento – preparação/conferência/pagamento
12 – Carga horária
13 – Adidos
14 - Cedidos
Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal
Administração Direta Estadual
15 – Indenização de Transporte
16 – Gratificação Insalubridade/Periculosidade
17 – Estagiários
18 – Pensões /Vantagens
19 – Treinamento de Pessoal
20 – Profissionalização da Administração Pública
21 – Limite de Idade
22 – Nomeação de Cargos em Comissão
Irregularidades Constatadas
• Concessão Indevida de Direitos Funcionais porResolução do Legislativo Municipal
• Funções de Confiança do Quadro EstatutárioExercidas por Empregados Públicos
• Empregos Públicos Criados para AtividadesTípicas de Regime Estatutário
• Não - Previsão de Percentual Mínimo deCargos em Comissão para Servidores deCarreira
• Desvio de Finalidade de Lei que PrevêAtribuições de Funções e Cargos de Confiança
Irregularidades Constatadas
• Burla ao Disposto no Inciso II do Art.37, da
Constituição Federal em Nomeações para
Cargos em Comissão
• Não - Suspensão do Contrato de Trabalho em
Nomeação para Cargo em Comissão
• Não - Previsão Legal de Reserva de Cargos e
Empregos Públicos para Deficientes
• Contratação Temporária de Trabalhadores
sem Previsão Constitucional
• Acumulação Remunerada de Cargos Públicos
Irregularidades Constatadas
• Acumulação Remunerada de Cargo e Emprego
Público
• Acumulação Remunerada de Dois Cargos de
Profissional de Saúde com uma Função Pública
• Acumulação de Proventos com Remuneração
de Cargos Públicos
• Acumulação Remunerada de Cargo de
Professor e Cargo em Comissão
• Vedação de Acúmulo de Cargos por
Incompatibilidade de Horários
Irregularidades Constatadas
• Recebimento Cumulado de Função deConfiança Incorporada com Outra emExercício
• Infringência ao Disposto no inciso XIV doart.37, da Constituição Federal
• Incompatibilidade de Horário entre CargoEfetivo e Cargo Eletivo
• Cômputo Indevido de Tempo de Serviço naPercepção de Vantagem
• Pagamentos a Título de Horas - Extras paraOcupantes de Cargos em Comissão
Irregularidades Constatadas
• Pagamentos a Título de Horas - Extras em
Percentual Superior a 50% sem Previsão Legal
• Pagamentos de Diárias Efetuados pelo
Legislativo/Executivo Municipal em Desvio de
Finalidade de Lei(ou Resolução)
• Pagamentos de Diárias Integrais
Indevidamente
• Ausência de Comprovação da Utilização de
Diárias para o Fim a que se Destinaram
• Servidor em Desvio de Função
Irregularidades Constatadas
• Não Instauração de Procedimento
Administrativo e Manutenção Irregular de
Servidor
• Contratação(ões) Mantida(s) Além do Prazo
Legal
• Contratação (ões) Irregularmente Mantida (s)
• Contratações Sucessivas
• Prorrogações Sucessivas de Contratos
Temporários
Direção de Controle e Fiscalização
Supervisão de Admissões, Pensões e Inativações
SAPI
Serviço de Inativações
e Pensões da
Área Municipal
SIPAM
Serviço de Inativações
e Pensões da
Área Estadual
SIPAE
Serviço de Admissões
Estaduais e
Municipais
SAEM
Serviço de
Suporte
Operacional
SSO
Constituição Federal
Art. 71 – O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, será exercido com o
auxílio do Tribunal de Contas da União, ao qual compete:
I - ...
II - ...
III – apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admissão de pessoal,
a qualquer título, na administração direta e indireta, incluídas as fundações
instituídas e mantidas pelo Poder Público, excetuadas as nomeações para cargo de
provimento em comissão, bem como a das concessões de aposentadorias,
reformas e pensões, ressalvadas as melhorias posteriores que não alterem o
fundamento legal do ato concessório.
Constituição Estadual
Art. 71 – O controle externo, a cargo da Assembléia Legislativa, será exercido
com o auxílio do Tribunal de Contas, ao qual compete, além das atribuições
previstas nos arts. 71 e 96 da Constituição Federal, adaptados ao Estado, emitir
parecer prévio sobre as contas que os Prefeitos Municipais devem prestar
anualmente.
Atos inativatórios passíveis de registro pelo TCE
-Aposentadoria
-Reforma
-Transferência para a reserva
-Diferença de proventos
-Complementação de pensão
-Pensões *
-Revisões
-Retificações
PENSÕES SUJEITAS A EXAME E REGISTRO
• Custeadas pela municipalidade
• Custeadas por Instituto ou Fundo, somente as sujeitas à
compensação previdenciária (Res. 688/2003, Decreto Federal
nº 3.112, de 06-07-99, art. 40)
• Servidor (falecido) cuja aposentadoria deu-se após 05-
10-88
• Contribuição do servidor ao RGPS
• Exclui aposentadoria por invalidez por doença prevista
em lei, acidente de serviço e doença profissional
Fluxograma Aposentadoria
Fluxograma Fluxograma do Processo de Aposen tadoriado Processo de Aposen tadoria
Órgão encaminha processo
SSO
SIPAE
Estado
examinado
Neg. Registro
MP (câmaras)
Relator
SIPAM
Municípios
Req. Documentos Diligência Registro
Relator
Registra Nega registro Diligência
Processo - Protocolo
ou documento
SAPI / GAB
Diligência
Origem
Intima
Não recorre
Origem Origem
Art. 121 Sustação ICE Origem
Juizo Singular
Sessão Cameral
Auditoria de Admissões Auditoria Tradicional
(IN 10/2001)
Atos passíveis de Registro Atos Derivados de Pessoal
- Concurso Público - Aproveitamento
- Contratação temporária - Readaptação
- Decisão Judicial - Readmissão
- Sem fundamentação legal - Recondução
- Reintegração
- Reenquadramento
- Transferência município-mãe
- Transposição de regime
- Outros
Fluxograma Admissões
Fluxograma Fluxograma do Processo de Admissõesdo Processo de Admissões
Plano Operativo
Ofíc io e remessa dos
formulários aos Órgãos
Auditoria
Elaboração de
Relatór ios e Anexos
Autuação Processo
Relator
MP
Instrução SAEM
Relator
Esc larecimento
ou Diligência
Relator
MP
Julgamento das Câmaras
Relator
N
S
p/ Concurso Público
p/ Contratação
Temporária
Admissão
Fluxograma Admissões - Cont.
Intimação
Registro dos Atos
Recurso
Relator
MPE
Tribuna l P leno
- não-conhec imento
- conhecimento
- provimento
- não-provimento
- provimento parcia l
Intimação
Instrução SAEM
Decisão cumprida
Arquivo
SAEM
Intimação
art. 121
Atos Desconst.
Sustação
(SAEM)
ICE
S
N
N
S
N
S
S
N
Relator
Instrução SAEM
Presidência
SEP
CONCURSO PÚBLICO (falhas mais ocorrentes)
- Desrespeito ao resultado
- Não apresentação de documento necessário à posse
- Nomeação para cargo não criado por lei
- Não exigência de registro em Órgão de Classe ou
habilitação
- Requisitos para inscrição capazes de restringir o acesso ao
cargo ou emprego público
- Ausência de documentação do certame
- Acúmulo
- Imposição de limite etário sem justificativa aceitável na lei
- Elaboração de provas práticas sem definição precisa de
quesitos
CONTRATAÇÃO POR PRAZO DETERMINADO
(falhas mais ocorrentes)
- Não realização de concurso por tempo demasiado, sem
justificativa
- Não determinação do prazo contratual e das funções a
serem exercidas
- Não exigência da escolaridade para desempenho da função
- Contratação em substituição de servidor em gozo de licença
cuja autorização constitui ato discricionário
A EXCEPCIONALIDADE DO INCISO IX DO ART. 37
DA C.F.
Circunstâncias que podem AFASTAR (exemplos):
- Possibilidade de previsão da circunstância
- Sucessivas contratações para a mesma função
- Inércia do Administrador na realização do concurso público
- Contratação para desempenho de funções de caráter
permanente
- Existência de concursados
A EXCEPCIONALIDADE DO INCISO IX DO ART. 37
DA C.F.
Circunstâncias que podem CARACTERIZAR (exemplos):
- Troca de Administração
- Situação emergencial devidamente comprovada
- Substituição de servidor e gozo de licença concedida mediante
ato vinculado
- Inexistência de candidatos aprovados em concurso
recentemente
Modalidades Inativatórias
Texto da CF - Redação Original
- Com a redação da EC nº 20
- Com a redação da EC nº 41
Regras deTransição
- Art. 8º EC nº 20
- Art. 2º EC nº 41
- Art. 6º EC nº 41
- Art. 3º EC nº 47
CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988
Redação Original
(vigente até 16-12-98)
Redação EC nº 20/98
(vigente até 31-12-03)
Redação EC nº 41/03
- Voluntária, por tempo
de serviço / contribui-
ção, com proventos
"integrais"
- 35 (H)* ou 30 (M) *anos de
serviço (art. 40, III, "a")
(professor art. 40, III, “b”)
- 35 (H)* ou 30 (M) *anos
de contribuição
- 60 (H)* ou 55 (M) *anos
de idade
- 5 anos no cargo
- 10 anos de serviço público
(art. 40, § 1º, III, “a”) (professor
art. 40, § 5º)
- 35 (H)* ou 30 (M) *anos
de contribuição
- 60 (H)* ou 55 (M) *anos
de idade
- 5 anos no cargo
- 10 anos de serviço
público (art. 40, § 1º, III, “a”)
(professor art. 40, § 5º)
- Voluntária, por tempo
de serviço, com pro-
ventos proporcionais
- 30 (H) ou 25 (M) anos de
serviço (art. 40, III, "c")
MO
DA
LID
AD
ES
VO
LU
NT
ÁR
IAS
- Voluntária, por idade,
com proventos propor-
cionais
- 65 (H) ou 60 (M) anos de
idade (art. 40, III, "d")
- 65 (H) ou 60 (M) anos de
idade
- 5 anos no cargo
- 10 anos de serviço público
(art. 40, § 1º, III, “b”)
- 65 (H) ou 60 (M) anos de
idade
- 5 anos no cargo
- 10 anos de serviço públi-
co (art. 40, § 1º, III, “b”)
- Compulsória, por invali-
dez, com proventos “inte-
grais”
- Acidente em serviço, molés-
tia profissional ou doença gra-
ve, contagiosa ou incurável,
especificadas em lei. (art. 40,
I, 1ª parte)
- Acidente em serviço, molés-
tia profissional ou doença gra-
ve, contagiosa ou incurável,
especificadas em lei (art. 40, §
1º, I, “por exceção”)
- Acidente em serviço, mo-
léstia profissional ou doença
grave, contagiosa ou incurá-
vel, na forma da lei (art. 40, §
1º, I, “por exceção”)
- Compulsória, por invali-
dez, com proventos pro-
porcionais
- Invalidez quando não decor-
rente de acidente em serviço,
moléstia profissional ou doen-
ça grave, contagiosa ou incu-
rável, especificadas em lei.
(art. 40, I, in fine)
- Invalidez quando não decor-
rente de acidente em serviço,
moléstia profissional ou doen-
ça grave, contagiosa ou incu-
rável, especificadas em lei (art.
40, § 1º, I, “em regra”)
- Invalidez quando não de-
corrente de acidente em ser-
viço, moléstia profissional ou
doença grave, contagiosa ou
incurável, na forma da lei
(art. 40, § 1º, I, “em regra”)
MO
DA
LID
AD
ES
CO
MP
UL
SÓ
RIA
S
- Compulsória, por idade,
com proventos proporcio-
nais
- 70 anos de idade (art. 40, II) - 70 anos de idade (art. 40, § 1º, II) - 70 anos de idade (art. 40, § 1º,
II)
* Professor: redutor 5 anos modalidades s/ paridade e s/ integralidade
Regras de Transição
* Professor: redutor 5 anos
-
-
Art. 8º EC nº 20/98(vigente até 31-12-03)
Art. 2º EC nº 41/03 Art. 6º EC nº 41/03 Art. 3º EC nº 47/05(Paralela)
Integral Proporcional - 70% dos
Proventos
(inaplicável p/ professor)
- tempo de serviço
(pedágio/40%)
- 53 (H) ou 48 (M) anos
de idade
- 5 anos no cargo- cargo efetivo em 15-
12-98
- tempo de serviço
(pedágio/20%)
- 53 (H) ou 48 (M)
anos de idade
- 5 anos no cargo- cargo efetivo em 15-
12-98
[Professor: bônus de
17% (H) e 20% (M)] (75% dos proventos, ou
mais)
- a cada 365 dias que o
servidor trabalhar além do
limite mínimo necessário
aos 70%, fará jus a mais
5%, até o limite de 100%
- tempo de serviço
(pedágio/20%)- 53 (H) ou 48 (M) anos de
idade
- 5 anos no cargo
- cargo efetivo em 15-12-
98
[Professor: bônus de 17%
(H) e 20% (M)]
REDUTOR requisitos até 31-12-
05: redutor de 3,5%
para cada ano que seantecipar aos 60 (H)*
ou 55 (M)* anos de
idade.
requisitos a partir de
01-01-06: redutor de5% para cada ano que
se antecipar aos
60 (H)* ou 55 (M)*anos de idade
- 35 (H)* ou 30(M) *anos
de contribuição- 60 (H)* ou 55 (M) *anos
de idade
- 5 anos no cargo
- 10 anos de carreira
- 20 anos de serviço
público
- cargo efetivo em 31-12-
03
- homem: 35 anos de
contribuição = 60 anosde idade
- mulher: 30 anos de
contribuição = 55 anos
de idade
- homem: 36 anos de
contribuição = 59 anos
de idade
- mulher: 31 anos de
contribuição = 54 anos
de idade (e assim
sucessivamente)
- 25 anos de serviço
público
- 15 anos de carreira
- 5 anos no cargo
- cargo efetivo em 15-12-
98
modalidades s/ paridade e s/ integralidade* Professor: redutor 5 anos
- Decisão Denegatória
Execução de Decisão Denegatória de Registro
- AR / DOE (1º-02-05)
- Recurso de Embargos - prazo (Art. 157 RITCE)
- Intimação (1º-02-05)
- Legitimidade (Parte interessada, terceiro prejudicado,
MP (Art. 152 RITCE)
- Efeito suspensivo
- Art. 121 RITCE
- Sustação- Cientificação ao Poder Legislativo (P. Executivo e MP)
- Despesa ilegal (Glosa)
- Carta Registrada
- ICE
* Desfeito o ato inativatório, o administrador deverá comprovar o retorno do
servidor à atividade ou emitir novo ato.
APOSENTADORIA (falhas mais ocorrentes)
Quanto ao ato:
-Incorreção ou omissão da fundamentação constitucional
- Qualificação funcional do servidor ausente ou incompleta
- Referência incorreta às vantagens incorporadas
- Ausência de referência à fundamentação legal de concessão e
incorporação de vantagens que integram os proventos
APOSENTADORIA (falhas mais ocorrentes) cont.
Quanto à documentação:
- Falta de comprovante do implemento da idade
- Falta de enquadramento da doença na Lei e de comprovação de
que o servidor está definitivamente inválido para o serviço público
- Ausência da tabela de vencimentos utilizada para calcular os
proventos
- Não remessa de certidão relativa às vantagens incorporadas,
declarando as atividades ensejadoras, quando for o caso, o
período em que foram exercidas e base legal de concessão e
incorporação
APOSENTADORIA (falhas mais ocorrentes) cont.
Quanto à documentação (continuação):
- Demonstrativo de tempo de serviço incompleto ou incorreto
- Ausência de demonstrativo da média das contribuições nos
termos da Lei 10.887/04
- Certidão de assentamentos incompleta
- Não envio dos atos de aposentadoria registrado, em se tratando
de pensão
- Ausência de documentos originais
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