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Parcelamento Federal
Lei nº 11.941/2009
14 de setembro de 2009
Novo Parcelamento (Lei nº 11.941/2009)
REFIS (Lei nº 9.964/2000)
PAES (Lei nº 10.684/2003)
PAEX (MP nº 303/2006)
Parcelamento Previdenciário (Lei nº 8.212/1991)
Parcelamento RFB e PGFN (Lei nº 10.522/2002)
Parcelamento da Lei 11.941/2009
Débitos administrados pela Receita Federal do Brasil;(tributos federais e contribuições previdenciárias)
Débitos com a PGFN;
Débitos parcelados (REFIS, PAES, PAEX e Parcelamentos Comuns);
Aproveitamento indevido de crédito de IPI (MP, ME e PI);
Débitos inscritos no Parcelamento da MP 449/2008;
Débitos de COFINS das sociedades civis de serv. Profissionais.
Débitos Parceláveis:
vencidos até 30 de novembro de 2008:
constituídos ou não;
com exigibilidade suspensa ou não;
inscritos em Dívida Ativa da União ou não;
em fase de Execução Fiscal já ajuizada;
considerados isoladamente;
constituídos contra pessoa física, responsável pela PJ.
Débitos Parceláveis - Facultatividade:
consolidados pelo sujeito passivo;
considerados isoladamente;
indicados pela pessoa jurídica pormenorizadamente;
desnecessidade de consolidação de todos os débitos de IPI;
Débitos Parceláveis - Observações:
adesão importa em confissão irrevogável e irretratável do débito tributário;
pedido de desistência das ações judiciais em curso requerendo a reinclusão em outros parcelamentos;
Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 6 regulamenta a forma de adesão ao Parcelamento;
Adesão de 17 de agosto até 20 horas do dia 30 de novembro de 2009.
Benefícios e formas de pagamento:
Redução de multas de mora;
Redução de multas de ofício;
Redução de multas isoladas;
Redução de juros;
Redução do encargo legal.
Débitos novos - benefícios
À Vista Até 30
parcelasAté 60
parcelasAté 120 parcelas
até 180 parcelas
Multas de mora 100% 90% 80% 70% 60%
Multas de ofício 100% 90% 80% 70% 60%
Multas isoladas 40% 35% 30% 25% 20%
Juros 45% 40% 35% 30% 25%
Encargos legais 100% 100% 100% 100% 100%
Formas de pagamento:
Parcela mínima:- Pessoa Jurídica: R$ 100,00 (art. 1º, §6º, II)- Pessoa Física: R$ 50,00 (art. 1º, §6º, I)- IPI (MP, ME, PI): R$ 2.000,00 (art. 2º, I)
Pagamento de multa de mora, de ofício e juros com prejuízo fiscal e base de cálculo negativa, próprios
- 25% do prejuízo fiscal- 9% da base de cálculo negativa da CSLL
Exclusão do parcelamento:
3 parcelas não pagas, consecutivas ou não;
1 parcela não paga, estando pagas as demais parcelas;
A parcela pode ser paga com até 30 dias de atraso, que não configurará inadimplência sujeita à exclusão;
A adesão provisória ao parcelamento permitirá o reconhecimento da regularidade fiscal do contribuinte (Parecer PGFN/CAT nº 1787, de 20 de agosto de 2009)
Débitos já parcelados - benefícios
REFIS PAES PAEXReceita Federal INSS
Multas de mora 40% 70% 80% 100% 100%
Multas de ofício 40% 70% 80% 100% 100%
Multas isoladas 40% 40% 40% 40% 40%
Juros 25% 30% 35% 40% 40%
Encargos legais 100% 100% 100% 100% 100%
Formas e condições de pagamento:
Débito será restabelecido à data da solicitação do parcelamento;
As parcelas pagas serão computadas e atualizadas pelos mesmos critérios que o débito;
Desistência do REFIS, PAES, PAEX e Parcelamento comum;
Parcela mínima de 85% do valor da última parcela;
REFIS – parcela mínima de 85% da média das 12 últimas parcelas;
Disposições comuns aos parcelamentos:
Os descontos previstos na lei não serão computados nas Bases de Cálculo do PIS, COFINS, IRPJ e CSLL;
Opção representa confissão de dívida;
Necessidade de desistência de ação judicial;
Prazo para adesão até 30 de novembro de 2009;
Possibilidade de amortização de 12 parcelas (Parcelamentos antigos), com descontos do pagamento à vista;
Não representa novação de dívida
Disposições comuns aos parcelamentos:
Depósitos judiciais serão convertidos em renda da União;
Saldo remanescente poderá ser levantado pela parte;
Desnecessidade de garantia, exceto quando houver penhora;
Após a adesão ao parcelamento, o contribuinte deverá acessar diariamente a caixa posta eletrônica da Receita Federal (e-cac), pois o pedido de desistência dos processos judiciais e administrativos deverá ser feito no prazo de 30 dias contados da disponibilização eletrônica da informação.
Remissão:
Débitos de até R$ 10.000,00, por sujeito passivo:- Dívida ativa;- Contribuições ao INSS;- Débitos administrados pela RFB, separadamente.
Débitos que, em 31 de dezembro de 2007, estejam vencidos há mais de 5 anos;
Com exigibilidade suspensa ou não;
Não implica restituição de quantias pagas.
OUTROS ASSUNTOS DE INTERESSE
Vedação à compensação das antecipações de IRPJ e CSLL não aprovada
- Valores originais menores que R$ 500,00- Débitos de carnê-leão;- Débitos relativos ao pagamento mensal por estimativa.
Revogação do art. 3º, § 1º da Lei 9.718/98;
Vetada transferência de créditos de PIS e COFINS entre empresas ligadas;
A contribuição retida na cessão de mão de obra poderá ser compensada por qualquer estabelecimento da empresa cedente
Nas ações trabalhistas, em que resultar necessidade de pagamento de contribuição previdenciária, considera-se ocorrido o fato gerador na data da prestação do serviço;
Alteração da multa por incorreção ou omissão na entrega da GFIP:
- R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas;
- 2% ao mês sobre as contribuições informadas, ainda que pagas, no caso de falta de entrega de declaração, limitada a 20%.
Retroatividade da norma fiscal mais benéfica (CTN, art. 106); Revogação da responsabilidade solidária dos sócios por débitos
previdenciários (Art. 13 da Lei 8.620/1993)
Milton Flávio Lautenschläger miltonflavio@qladvogados.com.br
José Guilherme Carneiro Queiroz queiroz@qladvogados.com.br
Marcelo Botelho Pupo marcelo@qladvogados.com.br
Patricia Fernandes Calheiros patricia@qladvogados.com.br
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