PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO · exploração de atividade econômica na área de...

PÓS GRADUAÇÃO

DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

EXECUÇÃO FISCAL

Francisco, morador em Goiânia, proprietário de um imóvel

localizado no mesmo município, realizava em sua propriedade a

exploração de atividade econômica na área de veterinária através

da Clínica “Cuidando do seu Animal – Ltda”, e por isso, deve

pagar a Taxa de Resíduos Sólidos de Serviços de Saúde cobrada

trimestralmente.

Desde que iniciou suas atividades com o devido registro na

prefeitura em 2012, nunca recolheu o tributo por não ter recebido

as notificações devidas. Continuou com a exploração do seu

estabelecimento, e em razão de crises financeiras, um novo sócio

foi agregado ao escritório – Renato, que a partir de Fevereiro de

2017 começou a atuar de forma ativa na administração, vindo a

retirar da sociedade Francisco 03 meses depois.

Caso...

Em Janeiro de 2018, Renato recebeu uma citação para se

manifestar em um processo de Execução movido em seu nome,

com protocolo datado de agosto de 2017, em razão da

responsabilidade tributária para arcar com os tributos inerentes

ao não pagamento da Taxa de sua clínica. Por não compreender

bem acabou não realizando mais nenhuma manifestação no

processo, contudo, foi informado em recente pedido de

empréstimo que o valor cobrado está protestado em cartório,

conforme determinação da Lei nº 9.492/97 artigo 1.

Caso...

Vencimento Valor do Débito Valor da Multa Valor da Dívida

24/03/2012 R$ 1.230,12 R$ 133,20 R$ 1.363,32

24/06/2012 R$ 1.230,12 R$ 133,20 R$ 1.363,32

24/09/2012 R$ 1.230,12 R$ 133,20 R$ 1.363,32

24/12/2012 R$ 1.230,12 R$ 133,20 R$ 1.363,32

Total R$ 5.453,28

Carlos Henrique possui um terreno em seu nome com registro

público em 12.04.1998, contudo, em razão da ausência de projeto

urbanístico, foi submetido a sistemática de IPTU progressivo,

conforme determinação da Constituição Federal no período de

2000 a 2002. Após a regularização da situação, voltou a pagar

IPTU na alíquota exigida pelo município, e impugnou sem

sucesso os valores lançados no período progressivo, com

decisão final proferida em Agosto de 2003. O pedido de execução

foi protocolado pela Fazenda Municipal em Junho de 2008, com

regular despacho de citação em Novembro do mesmo ano.

O pedido de Bloqueio datado de 10.02.2009 infrutífero a fazenda

municipal não mais manifestou o processo. O Juízo requereu o

arquivamento provisório em 06.12.2009.

Diante dos fatos, responda:

Caso...

A – Houve Prescrição do Crédito Tributário? Considere para sua

resposta que a LEF determina que a inscrição em dívida ativa

suspende a contagem da prescrição – Art. 2º, §3º.

B – Com relação a prescrição Intercorrente o termo a quo seria a

partir de qual data, considerando que a parte devedora requereu

em Exceção de Pré Executividade a sua decretação em

Novembro de 2015?

Caso...

Jurisprudência...

Súmula 314 STJ

Em execução fiscal, não localizados bens penhoráveis, suspende-seo processo por um ano, findo o qual se inicia o prazo da prescriçãoquinquenal intercorrente..

(...)2. Nos termos da Sumula 314/STJ, em execução fiscal, não

localizados bens penhoráveis, suspende-se o processo por um

ano, findo o qual se inicia o prazo da prescrição quinquenal

intercorrente. A orientação das Turmas que integram a Primeira

Seção desta Corte firmou-se no sentido de que o prazo da

prescrição intercorrente se inicia após um ano da suspensão da

execução fiscal quando não localizados bens penhoráveis do

devedor, conforme dispõe a Sumula 314/STJ, de modo que o

arquivamento do feito se opera de forma automática após o

transcurso de um ano. 3. Agravo regimental não provido. (AgRg

nos EDcl no RMS 44.372/SP, Rel. Ministro MAURO CAMPBELL,

SEGUNDA TURMA, julgado em 13.05.2014, Dje 19.05.2014).

Jurisprudência

Carlos Henrique possui um terreno em seu nome com registro

público em 12.04.1998, contudo, em razão da ausência de projeto

urbanístico, foi submetido a sistemática de IPTU progressivo,

conforme determinação da Constituição Federal no período de

2000 a 2002. Após a regularização da situação, voltou a pagar

IPTU na alíquota exigida pelo município, e impugnou sem

sucesso os valores lançados no período progressivo, com

decisão final proferida em Agosto de 2003. O pedido de execução

foi protocolado pela Fazenda Municipal em Junho de 2008, com

regular despacho de citação em Novembro do mesmo ano.

O pedido de Bloqueio datado de 10.02.2009 infrutífero a fazenda

municipal não mais manifestou o processo. O Juízo requereu o

arquivamento provisório em 06.12.2009.

Diante dos fatos, responda:

Caso...

A – Houve Prescrição do Crédito Tributário?

B – Com relação a prescrição Intercorrente o termo a quo seria a

partir de qual data, considerando que a parte devedora requereu

em Exceção de Pré Executividade a sua decretação em

Novembro de 2015?

Caso...

RECURSOS PROCESSUAIS

Art. 994

São cabíveis os seguintes

recursos:

I - apelação;

II - agravo de instrumento;

III - agravo interno;

IV - embargos de declaração;

V - recurso ordinário;

VI - recurso especial;

VII - recurso extraordinário;

VIII - agravo em recurso

especial ou extraordinário;

IX - embargos de divergência.

1 - Sentença proferida pela Vara da Fazenda Pública que

confirmou a decisão administrativa relacionada a validade do

Auto de Infração.

2 - Recurso promovido pela Fazenda Pública em razão de ter

sido vencida na parte que confirmou a restituição do tributo,

mas com sentença favorável pela não aplicação da correção

monetária a partir do pagamento, mas sim do trânsito em

julgado, considerando que o contribuinte não recorreu em

tempo da parte em que foi vencido na sentença proferida pelo

juízo, mas que pretende fazê-lo agora em razão do recurso

promovido pela Fazenda.

3 - Decisão do Juiz relator do Tribunal Regional Federal, que

negou seguimento ao Recurso Especial.

4 - Decisão do Juiz do Tribunal de Justiça do Estado que nega

admissibilidade ao Agravo de Instrumento.

5 - Acórdão proferido pela 1ª Turma do STF, a respeito da

impossibilidade da aplicação do Princípio da Anterioridade, nos

casos que envolvam revogação de isenção, divergindo em

parte do entendimento da 2ª Turma que aplica tal norma, por

entender que se equipara a uma criação de tributo.

6 - Acórdão proferido pela 3º Turma do TJ de SP desfavorável

ao contribuinte na análise de Recurso de Apelação promovido

pelo contribuinte relacionado a violação da Lei Federal

5.172/66 (CTN).

7 - Decisão do Juiz Federal da 4º Vara Federal de São Paulo,

que nega concessão da Medida Liminar em Mandado de

Segurança

8 - Acórdão proferido pelo plenário do STF desfavorável ao

contribuinte, julgando pedido diverso daquele manifestado pelo

recorrente na interposição de Recurso Extraordinário.

9 - Decisão denegatória de Mandado de Segurança proferida

pelo Tribunal Regional Federal da 3ª Região em caso

envolvendo o Presidente da República e determinada empresa

que requeria a não aplicação do aumento do combustível

proferido por ato de Decreto presidencial.

10 - Decisão do Ministro Relator do STF que nega seguimento

ao Recurso Extraordinário interposto pelo contribuinte em

razão da violação ao Princípio do Não Confisco.

RECURSOS

PROCESSUAIS

Sandra em 10.02.2010 adquiriu um veículo zero KM em

concessionária próxima da sua casa, e por isso deve IPVA.

Contudo por dificuldades financeiras, não realizou o recolhimento

do tributo. Ocorre que a inércia do devedor, levou a Fazenda

Pública, a instaurar processo de Execução Fiscal em 10.05.2016.

O Juiz ao avaliar o pedido do Procurador do Estado, identificou a

prescrição da presente execução, decretando de ofício,

motivando sua decisão com base na Súmula 409 do STJ, a

saber: “Em execução fiscal, a prescrição ocorrida antes da

propositura da ação pode ser decretada de ofício (art. 219, § 5º,

do CPC).”

Caso...

A Fazenda pública interpôs após 20 dias antes mesmo da

intimação/ciência da sentença recurso de apelação, alegando

flagrante violação aos Artigos 9 e 10 do CPC que em linhas

gerais determina que não se proferirá decisão contra uma das

partes sem que ela seja previamente ouvida, e que o juiz não

pode decidir, com base em fundamento a respeito do qual não se

tenha dado as partes oportunidade de se manifestar, ainda que

se trate de matéria sobre a qual deva decidir de ofício.

A – O prazo de interposição do recurso pela Fazenda Estadual,

respeitou o CPC? Mesmo sem ter sido realizado por erro

sistêmico da Vara intimação da decisão do juízo as partes.

Caso...

Art. 218, §4º

Os atos processuais serão

realizados nos prazos

prescritos em lei.

§ 4o Será considerado

tempestivo o ato praticado

antes do termo inicial do

prazo.

Art. 183

A União, os Estados, o

Distrito Federal, os

Municípios e suas

respectivas autarquias e

fundações de direito público

gozarão de prazo em dobro

para todas as suas

manifestações processuais,

cuja contagem terá início a

partir da intimação pessoal.

B – A quem assiste razão, de acordo com as novas diretrizes

firmadas pelo CPC? Considerando os artigos 332 e 487.

Caso...

Art. 332

Nas causas que dispensem a

fase instrutória, o juiz,

independentemente da citação

do réu, julgará liminarmente

improcedente o pedido que

contrariar:

§ 1o O juiz também poderá

julgar liminarmente

improcedente o pedido se

verificar, desde logo, a

ocorrência de decadência ou

de prescrição.

Art. 387, P.U

Ressalvada a hipótese do §

1o do art. 332, a prescrição e

a decadência não serão

reconhecidas sem que antes

seja dada às partes

oportunidade de manifestar-

se.

TRIBUTÁRIO E PROCESSO CIVIL. EXECUÇÃO FISCAL. IPTU.

PRESCRIÇÃO. DECLARAÇÃO DE OFÍCIO. VIABILIDADE.

1. Em execução fiscal, a prescrição ocorrida antes da

propositura da ação pode ser decretada de ofício, com base

no art. 219, § 5º do CPC (redação da Lei 11.051/04),

independentemente da prévia ouvida da Fazenda Pública. O

regime do § 4º do art. 40 da Lei 6.830/80, que exige essa

providência prévia, somente se aplica às hipóteses de prescrição

intercorrente nele indicadas. Precedentes de ambas as Turmas

da 1ª Seção. 2. Recurso especial desprovido. Acórdão sujeito

ao regime do art. 543-C do CPC e da Resolução STJ 08/08.

(REsp 1100156/RJ, Rel. Ministro TEORI ALBINO ZAVASCKI,

PRIMEIRA SEÇÃO, julgado em 10/06/2009, DJe 18/06/2009)

Jurisprudência

Renato da Silva, possui diversos imóveis em seu patrimônio, e

por isso, decide criar uma Holding Familiar chamada “Holding

RS”, cujo objetivo é a organização patrimonial, sendo os sócios

seus 2 filhos, e também sua esposa. Por não ser muito

organizado, antes da criação da Holding, Renato não havia

realizado o pagamento do IPTU de uma de suas propriedades.

Identificada a inadimplência a Fazenda Municipal realiza um auto

de infração e imposição de multa no valor R$ 1.500.000,00 em

face da de Renato. A inércia no pagamento, faz com que o

município promova em 10.05.2016 uma Execução Fiscal.

Ao ser citado, Renato alega dentro do prazo previsto não ter bens

para garantir o pagamento da dívida, o que faz com que o juiz

decida pela suspensão da execução fiscal conforme determina a

Sumula 314 do STJ.

Caso...

A Fazenda ao saber de tal decisão, requer ao juízo a

desconsideração inversa da personalidade jurídica de Renato,

conforme determina o artigo 133 do CPC, sob a alegação que o

ato da criação da Holding Familiar teria como único objetivo

fraudar a execução fiscal, protegendo ilegalmente seu patrimônio.

Deferido pelo juízo o pedido de desconsideração da

personalidade.

A – Qual o recurso cabível contra decisão do juízo que autorizou

a desconsideração da personalidade jurídica?

B – No mesmo caso, considerando que a decisão foi tomada por

relator em processo de Apelação ainda pendente de julgamento,

qual seria o recurso para reverter a decisão?

Caso...

C - Considerando que a criação da “Holding RS” se deu em

10.05.2015, e o contribuinte, foi inscrito em Dívida Ativa em

15.01.2015, com a respectiva Certidão de Dívida Ativa emitida em

10.04.2016, qual o argumento pode ser apresentado em favor do

contribuinte, com o objetivo de proteger o patrimônio da Pessoa

Jurídica?

Caso...

ITBI – 2% ou 3%

ITCMD – 4% (em alguns Estados)

IRRF – 15% (Ganho de Capital)

TAXA JUDICIÁRIA – 1% (Inventário)

HONORÁRIOS – 10% a 20%

1 – Definição do Tipo Societário

2 – Definição do Contrato Social

Objeto Social

Bens Integralizados

3 – Conferência dos Bens em Cartório

4 – Aditamento Contratual para Doação das Cotas

5 – Imposição de Cláusulas Restritivas

6 – Ajustes Tributários

PÓS GRADUAÇÃO

DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO