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SIMPLES NACIONAL 2015
Vicente Sevilha Junior setembro/2014
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Objetivo
Compreender como funciona o SIMPLES
Entender quais atividades podem ou não optar pelo SIMPLES
Analisar as tabelas e percentuais do SIMPLES
Refletir sobre a efetiva validade do SIMPLES como modelo tributário
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Outros Modelos de Tributação
Lucro Real e Lucro Presumido
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Lucro RealNormalmente recomendado para empresas com pequena margem de lucro bruto e líquido
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Lucro PresumidoNormalmente recomendado para empresas com maior margem de lucro bruto e líquido
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SIMPLES = UNIFICAÇÃO
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IRPJ
CSLL
IPI
PIS
COFINS
INSS$
ICMS
ISS
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Regras de Opção SIMPLES
Receita Bruta anual não pode ser superior à R$ 3.600.000,00
Limite extra de mais R$ 3.600.000,00 para exportações
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Esta impedida de Optar pelo SIMPLES a empresa que:
Tiver como sócia – integrante de seu contrato social – outra pessoa jurídica
Participar do capital social de outra empresa
For remanescente de cisão (divisão de empresas)
For constituída sob a forma de sociedade por ações
Tiver sócio domiciliado no exterior
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Esta impedida de Optar pelo SIMPLES a empresa que:
Exercer atividade de produção de bebidas alcoólicas ou de derivados do fumo
Foram extintas as demais restrições por atividade
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Esta impedida de Optar pelo SIMPLES a empresa que:
Tiver como sócio uma pessoa física dona de outra empresa optante do SIMPLES – qualquer que seja a participação - quando a soma do faturamento de ambas as empresas, ultrapassar o limite de R$ 3.600.000,00 por ano
Tiver como sócio uma pessoa física que participe com mais de 10% do capital de outra empresa não optante do SIMPLES, quando o faturamento somado das empresas ultrapassar R$ 3.600.000,00 por ano
O titular ou sócio – não importa a participação – for administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica, e a soma do faturamento de ambas as empresas ultrapassar R$ 3.600.000,00 por ano
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Efeitos da Opção Pelo SIMPLES:
Vale para o ano de 2015 inteiro
Afeta a possibilidade de aproveitamento de créditos de impostos
Afeta a possibilidade de transferência de créditos de impostos
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1. ICMS nas compras - equalização da carga tributária e diferencial de
alíquota
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Empresas optantes do SIMPLES, ao adquirirem
produtos de outras Unidades da Federação,
estão sujeitas a recolhimento
complementar, cujo
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2. ICMS nas compras - não aproveitamento de crédito
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Empresas optantes do SIMPLES não tomam
créditos de ICMS, mesmo que destacados na nota
fiscal de seus fornecedores
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3. ICMS nas vendas transferência parcial de créditos
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As empresas optantes do SIMPLES não transferem
créditos de ICMS integrais Somente transferem
créditos no percentual que consta da tabela do
SIMPLES, correspondente
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4. IPI nas compras não aproveitamento dos créditos
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Empresas industriais optantes do SIMPLES não
podem se creditar dos valores de IPI dos insumos que adquiram, mesmo que destacados na nota fiscal
de seus fornecedores
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6. PIS e COFINS nas vendas - transferência total de créditos
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Empresas optantes do Lucro Real, ao adquirirem produtos de
empresas optantes do SIMPLES, poderão se creditar – quando de
direito – de 1,65% e de 7,6% a título de PIS e COFINS não
cumulativos
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Tabelas do SIMPLES
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Comércio
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Indústria
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Serviços - TABELA III !
- locação de bens imóveis e corretagem de imóveis - Farmácias de Manipulação sob encomenda para
entrega posterior ao adquirente, em caráter pessoal
- serviços de comunicação e de transportes interestadual e intermunicipal de cargas
- creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de artes,
cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres.
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Serviços - TABELA III !
- EXCETO as academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais
e as academias de atividades físicas, desportivas, de natação e
escolas de esportes; - agência terceirizada de correios;
- agência de viagem e turismo; - centro de formação de condutores de veículos
automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga;
- agência lotérica; - serviços de instalação, de reparos e de
manutenção em geral
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Serviços - TABELA III !!
- usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;
- transporte municipal de passageiros; - escritórios de serviços contábeis,
- produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais, sua
exibição ou apresentação, inclusive no caso de música, literatura,
artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e audiovisuais;
!!
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Serviços Tabela III
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Serviços - TABELA IV !
- construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a
forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de
paisagismo, bem como decoração de interiores; - serviço de vigilância, limpeza ou conservação;
- serviços advocatícios !!!
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Serviços Tabela IV
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Serviços - TABELA V !
- cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros;
- academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
- academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes;
- elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que
desenvolvidos em estabelecimento do optante; - licenciamento ou cessão de direito de uso de
programas de computação;
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Serviços - TABELA V !!
- planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que
realizados em estabelecimento do optante; - empresas montadoras de estandes para feiras; - laboratórios de análises clínicas ou de patologia
clínica; - serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem
como ressonância magnética; - serviços de prótese em geral
!!
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Serviços - TABELA V !!
1) Será apurada a relação (r) conforme abaixo: !!
(r) = Folha de Salários incluídos encargos (em 12 meses) Receita Bruta (em 12 meses)
!!!
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Serviços Tabela V acrescentar ISS da tabela IV
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Serviços - TABELA VI - medicina, inclusive laboratorial e enfermagem;
- veterinária; - odontologia;
- psicologia, psicanálise, terapia ocupacional; - acupuntura; - podologia;
- fonoaudiologia; - clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de
leite - serviços de comissária de despachantes; - serviços de tradução e de interpretação;
- engenharia; - arquitetura;
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Serviços - TABELA VI - medição, cartografia, topografia, geologia,
geodésia; - testes, suportes e análises técnicas e
tecnológicas; - pesquisas;
- design, desenho; - agronomia;
- representação comercial; - perícia, leilão e avaliação;
- auditoria; - economia; - consultoria;
- gestão, organização, controle e administração; jornalismo e publicidade;
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Serviços - TABELA VI !
- agenciamento – exceto de mão de obra; !
- outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação de serviços
decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva,
artística ou cultural. !!!!
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