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IZADO
iculos o divisor de aacuteguas li realizada em 2003 que Inicialmente alguns penshyoncursos para provimento o apoacutes verificou-se que o ndamental para a obtenccedilatildeo o tributaacuterio nos concursos ntes certames para Auditor laccedilatildeo
Iiretamente esta evoluccedilatildeo eacutem completa das mateacuterias dos principais concursos
o entendimento prevalente
resentaccedilatildeo das correntes tais seguro para ser seguishyise da jurisprudecircncia satildeo cas examinadoras do Paiacutes
sobre a mateacuteria proporshyproveitamento e o que eacute textd e o raciociacutenio das
Constituiccedilatildeo e a lei satildeo o desta obra eacute tomando o
~ satildeo o Coacutedigo Tributaacuterio ssibilitando ao estudante ) puacuteblico uma maior seshylesiacutegnios
SUMAacuteRIO
LISTA DE ABREVIATU RAS 33
1 NOCcedilOtildeES I NTROD UTOacuteRIAS 37
11 O Direito tributaacuterio como ramo do direito puacuteblico 37
12 Atividade financeira do Estado 40
13 Definiccedilatildeo de tributo 44
131 Prestaccedilatildeo pecuniaacuteria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir 45
132 Prestaccedilatildeo compulsoacuteria 47
133 Prestaccedilatildeo que natildeo constitui sanccedilatildeo de ato iliacutecito 48
134 Prestaccedilatildeo instituiacuteda em lei 50
135 Prestaccedilatildeo cobrada mediante atividade administrativa plenashymente vinculada 50
14 Os tributos em espeacutecies 52
141 A determinaccedilatildeo da natureza juriacutedica especiacutefica do tributo 53
142 Os impostos 57
1421 A criaccedilatildeo dos impostos 59
1422 Os impostos e o princiacutepio da capacidade contributishyva 60
143 As taxas 61
1431 Taxas de poliacutecia 62
1432 Taxas de serviccedilo 63
1433 A base de caacutelculo das taxas 66
1434 Taxas e preccedilos puacuteblicos - notas distintivas 71
144 As contribuiccedilotildees de melhoria 74
145 Os empreacutestimos compulsoacuterios 77
1451 Competecircncia casos e forma de instituiccedilatildeo 79
STJ00090287
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1452 Destinaccedilatildeo da arrecadaccedilatildeo 81
1453 Restituiccedilatildeo 82
146 As contribuiccedilotildees especiais 82
1461 Contribuiccedilotildees sociais 88
1462 Contribuiccedilotildees de seguridade social e outras contrishybuiccedilotildees sociais 88
1463 Contribuiccedilotildees sociais gerais 90
1464 Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico - CIDE 91
1465 Contribuiccedilotildees de interesse das categorias profissionais ou econocircmicas - Contribuiccedilotildees corporativas 94 14651 Contribuiccedilatildeo sindical 95 14652 Contribuiccedilotildees corporativas para o custeio
das entidades de fiscalizaccedilatildeo do exerciacutecio de profissotildees regulamentadas 95
1466 A Contribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica - COSIP 97
15 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias dos tributos 102
151 Quanto agrave discriminaccedilatildeo das rendas por competecircncia fedeshyrais estaduais ou municipais 102
152 Quanto ao exerciacutecio da competecircncia impositiva privativos comuns e residuais 103
153 Quanto agrave finalidade fiscais extrafiscais e parafiscais 103
154 Quanto agrave hipoacutetese de incidecircncia vinculados e natildeo vincushylados 104
155 Quanto ao destino da arrecadaccedilatildeo da arrecadaccedilatildeo vinculada e da arrecadaccedilatildeo natildeo vinculada 104
156 Quanto agrave possibilidade de repercussatildeo do encargo econocircmicoshy-financeiro diretos e indiretos 105
157 Quanto aos aspectos objetivos e subjetivos da hipoacutetese de incidecircncia reais e pessoais 106
158 Quanto agraves bases econocircmicas de incidecircncia - a classificaccedilatildeo do CTN 106
2 LIMITACcedilOtildeES CONSTlflCIOJAIS AO rODER DE TRIBtTR 109
21 A Relaccedilatildeo tributaacuteria como relaccedilatildeo juriacutedica 109
22 As garantias como rol natildeo exaustivo 110
23 Quando as garantias configuram claacuteusulas peacutetreas III
231 As limitaccedilotildees que constituem garantias individuais do conshytribuinte 111
232 As limiu peacutetreas
24 Princiacutepios ou r~
25 A Legalidade
251 Demais r
252 Exceccedilotildees
253 Legalidal
254 Legalidal
26 Princiacutepio da is(
261 Acepccedilotildee
262 A isonon Federal
262 1
2622
2623
2624
263 Isonomi
27 O princiacutepio da
271 Princiacutepil
2711
2712
27 2 Princiacutepil
2721
2722
2723
273 Princiacutepi
273 1
2732
28 Princiacutepio do n
281 A confi
282 Perspecti
283 Pena dt
mZADO
81
82 82 88 social e outras contrishy 88 90 no Domiacutenio Econocircmico 91 i categorias profissionais es corporativas 94 11 95 rativas para o custeio alizaccedilatildeo do exerciacutecio nentadas 95
o Puacuteblica - COSIP 97
102
r competecircncia fedeshy
npositiva privativos
102
103
is e parafiscais 103
ulados e natildeo vincushy 104
rrecadaccedilatildeo vinculada 104
) encargo econocircmicoshy 105
tivos da hipoacutetese de 106
lcia - a classificaccedilatildeo
106
t DE TRJBUTAR 109
109
1I0
eacutetreas III gt individuais do conshy 1I1
bull
SUMARIO
23 2 As limitaccedilotildees que constituem proteccedilatildeo a outras claacuteusulas peacutetreas 112
24 Princiacutepios ou regras 113
25 A Legalidade 114
251 Demais mateacuterias sujeitas agrave reserva legal 115
252 Exceccedilotildees ao princiacutepio 1I6
253 Legalidade e delegaccedilatildeo legislativa 119
254 Legalidade e medida provisoacuteria 121
26 Princiacutepio da isonomia 123
261 Acepccedilotildees do princiacutepio 123
262 A isonomia tributaacuteria na jurisprudecircncia do Supremo Tribunal Federal 124
2621 A contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria dos servidores inashytivos - discriminaccedilatildeo de servidores de diferentes esferas 124
2622 Discriminaccedilatildeo com base na funccedilatildeo ou ocupaccedilatildeo exercida 125
2623 Discriminaccedilatildeo entre as empresas lucrativas e deficishytaacuterias 126
2624 O SIMPLES - discriminaccedilatildeo entre empresas com base na atividade exercida 127
263 Isonomia e capacidade contributiva 128
27 O princiacutepio da natildeo surpresa 132
271 Princiacutepio da irretroatividade 134
2711 Irretroatividade e CSLL 136
2712 Irretroatividade e IR 138
272 Princiacutepio da anterioridade do exerciacutecio financeiro 142
2721 Exceccedilotildees agrave anterioridade do exerciacutecio financeiro 143
2722 Anterioridade e revogaccedilatildeo de isenccedilotildees 145
2723 Anterioridade e medidas provisoacuterias 147
273 Princiacutepio da anterioridade nonagesimal ou noventena 147
2731 Noventena e medidas provisoacuterias 149
273 2 Exceccedilotildees agrave noventena 151
28 Princiacutepio do natildeo confisco 153
28 1 A configuraccedilatildeo de confisco 153
282 Perspectivas dinacircmica e estaacutetica da tributaccedilatildeo do patrimocircnio 157
283 Pena de perdimento e confisco 158
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
284 Taxas e princiacutepio do natildeo confisco 159
285 Multas e princiacutepio do natildeo confisco 159
29 Princiacutepio da liberdade de traacutefego 160
210 Vedaccedilotildees especiacuteficas agrave Uniatildeo - a proteccedilatildeo ao pacto federativo 162
2101 O princiacutepio da unifonnidade geograacutefica da tributaccedilatildeo 162
2102 Vedaccedilatildeo agrave utilizaccedilatildeo do IR como instrumento de concorshyrecircncia desleal - princiacutepio da unifonnidade da tributaccedilatildeo da renda 163
2103 Princiacutepio da vedaccedilatildeo agraves isenccedilotildees heterocircnomas 164
211 Princiacutepio da natildeo discriminaccedilatildeo baseada em procedecircncia ou desshytino 168
212 Exigecircncia de lei especiacutefica para concessatildeo de beneficios fiscais 169
213 Imunidades 174
2131 Diferenciaccedilatildeo de institutos assemelhados 174
213 2 Imunidades e isenccedilotildees 176
2133 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias das imunidades tributaacuterias 179
2133 1 Quanto ao paracircmetro para concessatildeo imunidades subjetivas objetivas e mistas 180
21332 Quanto agrave origem ontoloacutegicas e poliacuteticas 181
21333 Quanto ao alcance gerais e especiacuteficas 181
21334 Quanto agrave fonna de previsatildeo expliacutecitas e impliacutecishytas 182
2133 5 Quanto agrave necessidade de regulamentaccedilatildeo incondishycionadas e condicionadas 183
2134 As imunidades tributaacuterias em espeacutecie 183
21341 A imunidade tributaacuteria reciacuteproca 184
21342 A imunidade tributaacuteria religiosa 190
21343 A imunidade tributaacuteria dos partidos poliacuteticos sinshydicatos de trabalhadores e entidades educacionais e assistenciais sem fins lucrativos 192
21344 A imunidade tributaacuteria cultural 199
2135 Demais imunidades previstas na CF1988 203
3 COMPETEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA amp LE ILACcedilAtildeO TR IBUTAacuteRlA 205
31 Competecircncia para Legislar sobre Direito Tributaacuterio e Competecircncia Tributaacuteria - Diferenccedilas 205
311 Competecircr
3111 t
3112
3113
312 Competecirc
313 A reparti
3131
3132
3133
3134
32 Legislaccedilatildeo Trit
321 As leis
3211
3212
3213
3214
3215
3216
322 Tratados
3221
323 Os decr
324 As norn
3241
3242
10 pacto federativo
ca da tributaccedilatildeo
trumento de concorshydade da tributaccedilatildeo da
~rocircnomas
a procedecircncia ou desshy
de beneficios fiscais
dos
lades tributaacuterias
oncessatildeo imunidades
s e poliacuteticas
especiacuteficas
expliacutecitas e impliacutecishy
~Iamentaccedilatildeo incondishy
oca
)sa
partidos poliacuteticos sinshytidades educacionais e os
ai
988
~o TRIBUTAacuteRIA
mtaacuterio e Competecircncia
SUMAacuteRIO m 311 Competecircncia para legislar sobre direito tributaacuterio 206
3111
3112
3113
O Coacutedigo Tributaacuterio Nacional como norma geral em mateacuteria tributaacuteria - teoria da recepccedilatildeo 207
A regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees constitucionais ao poder de tributar 210
As disposiccedilotildees sobre conflitos de competecircncia 210
312 Competecircncia tributaacuteria 212
313 A reparticcedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 215
3131 A competecircncia tributaacuteria privativa 215
3132 A competecircncia tributaacuteria comum 217
3133 Competecircncia tributaacuteria cumulativa 218
3134 Bitributaccedilatildeo e bis in idem 219 31341 Bis in idem 220 31342 Bitributaccedilatildeo 220
32 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 223
321 As leis
3211
3212
3213
3214
3215
3216
224
A lei em sentido estrito 225
As medidas provisoacuterias 226
As leis delegadas 226
As resoluccedilotildees do Senado Federal 226
Os decretos legislativos 229
Os decretos-leis 229
322 Tratados e convenccedilotildees internacionais 229
3221 O art 98 do CTN 230 32211 O impacto do tratado internacional sobre o
direito interno 230 3221 2 Os tratados internacionais e a legislaccedilatildeo
tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STF 232 32213 Tratados normativos e contratuais e a legisshy
laccedilatildeo tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STJ 233
32214 O Acordo Geral sobre Tarifas e Comeacutercio (GATT) 234
323 Os decretos 236
324 As normas complementares 237
3241 Os atos normativos expedidos pelas autoridades adshyministrativas 237
3242 As decisotildees dos oacutergatildeos coletivos e singulares de jurisdiccedilatildeo administrativa a que a lei atribua eficaacutecia normativa 238
ITIZADO
159
159
160
162
162
163
164
168
169
174
174
176
179
180
181
181
182
183
183
184
190
192
199
203
205
205
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
3243 As praacuteticas reiteradamente observadas pelas autorishydades administrativas 240
3244 Os convecircnios que entre si venham a celebrar a Uniatildeo os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios 242
33 Vigecircncia e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 243
331 Validade vigecircncia e eficaacutecia - noccedilotildees gerais 243
332 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no CTN 246
33 21 Vigecircncia espacial 247 33211 A extraterritorialidade prevista em conshy
vecircnio de cooperaccedilatildeo 248 33212 A extraterritorialidade prevista em norma
geral nacional 249
3322 Vigecircncia temporal 249
33 23 O art 104 do CTN e o princiacutepio da anterioridade 252
33 3 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 253
333 1 Princiacutepio da irretroatividade no CTN 253
3332 Exceccedilotildees legais ao princiacutepio da irretroatividade 256 33321 A lei expressamente interpretativa 256 33322 A lei mais beneacutefica acerca de infraccedilotildees e
penalidades 260
4 1 TERPRET ccedilO E INTEGRACcedilAO DA LEGI LACcedilA0 TRmUTtRL 263
4 1 Noccedilotildees gerais de interpretaccedilatildeo 263
42 Criteacuterios de interpretaccedilatildeo 264
421 Interpretaccedilatildeo quanto agrave fonte 265
422 Interpretaccedilatildeo quanto aos efeitos ou resultados 266
43 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria no Coacutedigo Tributaacuterio Nashycional 267
431 A interpretaccedilatildeo necessariamente literal de determinados institutos 268
43 2 A interpretaccedilatildeo benigna em mateacuteria de infraccedilotildees 269
433 Princiacutepios de direito privado e princiacutepios de direito puacuteblico 271
44 O princiacutepio do pecunia non olel 274
45 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 275
451 Discricionariedade interpretativa e limitaccedilotildees ao uso das teacutecnicas de integraccedilatildeo 278
5 OBRIGACcedilAO TRIHUT~
5l Consideraccedilotildees ir
52 Obrigaccedilatildeo tribut
53 Obrigaccedilatildeo tribut
54 Teoria do fato g
54 l Fato gera
542 Fato gera
543 Fato gera
544 O momel
5441
5442
5443
55 Evasatildeo elisatildeo c
56 Norma geral de
57 Elementos subjl
57l Sujeito a
572 Sujeito p
573 Solidarie
5731
574 Capacida
58 Domiciacutelio tribu
6 RE PON~ABILID DE
61 Consideraccedilotildees
62 Modalidades d~
63 Responsabilidac
64 Responsabilida
641 Substitui
642 Substitui
6421
6422
6 5 Disciplina lega
~
servadas pelas autorishy240
prevista em conshy
prevista em norma
ca de infraccedilotildees e
iIll a celebrar a Uniatildeo e os Municiacutepios 242
ia 243
gerais 243
N 246
247
248
249
249
io da anterioridade 252
253
CTN 253
I irretroatividade 256 erpretativa 256
260
o TRffilJTAacuteRIA 2oacuteJ
263
igo Tributaacuterio Na shy
de determinados
iacutees ao uso das teacutecnicas de
264
265
ados 266
267
268
Ifraccedilotildees 269
e direito puacuteblico 271
274
275
278
suMAacuteRIO m 5 OURIGACcedilO TRlBUT AacuteRIA 2HJ
51 Consideraccedilotildees iniciais 281
52 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 283
53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 284
54 Teoria do fato gerador 286
541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 288
542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 289
543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 289
544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 291
5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 292
5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacutedishyca 292
5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 293
55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 295
56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 298
57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300
571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300
572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 304
573 Solidariedade 307
573 1 Caracteriacutesticas da solidariedade 309
574 Capacidade tributaacuteria passiva 312
58 Domiciacutelio tributaacuterio 314
6 RESPONiB1L1DAlgtE TRmUTAacuteRIA 31~
61 Consideraccedilotildees iniciais 319
62 Modalidades de responsabilidade 321
63 Responsabilidade por transferecircncia 322
64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 323
641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 324
642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 325
6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressiva 327
6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 330
65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 333
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334
6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335
65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335
652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336
653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338
654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343
6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344
6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347
6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347
66 Responsabilidade de terceiros 352
661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352
662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359
67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361
671 Responsabilidade pessoal do agente 364
672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367
7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373
71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373
711 Competecircncia para lanccedilar 376
712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378
713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379
714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382
715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383
7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383
7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384
7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385
716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386
72 Modalidades de lanccedilamento 388
721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389
722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391
7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392
7222 Lanccedilamento por arbitramento 394
723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396
724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399
8 SUSPENSAtildeO DA EXl
81 Consideraccedilotildees
82 Depoacutesito do fi
83 Reclamaccedilotildees e
84 Liminar em m
85 Liminar ou tut
86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel
862 Creacutedito
863 Morat6
87 Parcelamento
9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute
91 Consideraccedilotildees
911 Pagam(
9111
9112
9113
9114
9115
9116
9117
912 Com~
~
bens imoacuteveis
ertidatildeo negativa
lasta puacuteblica
litente de bens moacuteveis
1 mortis
esarial
incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas
iedade
irente de fundo de coshy
s de atuaccedilatildeo regular
de atuaccedilatildeo irregular
a el ao procedimento de
lento de lanccedilamento
e notificado
sivo
voluntaacuterio
dade administrativa
ilidade de alteraccedilatildeo do
) Itolanccedilamento
lia
334
335
335
336
338
343
344
347
347
352
352
359
361
364
367
373
373
376
378
379
382
383
383
384
385
386
388
389
391
392
394
396
399
2
SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401
81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I
82 Depoacutesito do montante integral 404
83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406
84 Liminar em mandado de seguranccedila 409
85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411
86 Moratoacuteria 412
861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415
862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417
863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417
87 Parcelamento 420
9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423
91 Consideraccedilotildees iniciais 423
911 Pagamento 426
91ll Cumulatividade das multas 426
9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427
911 3 Local e prazo para pagamento 428
9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo
Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da
Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430
9115 Forma de pagamento 431
9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433
9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy
reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do
Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455
I
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
913 Transaccedilatildeo 461
914 Remissatildeo 462
915 Decadecircncia 465
9151 Regra geral 468
9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469
9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470
9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal
de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para
a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480
9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo
em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em
mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483
9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484
917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489
918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489
919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490
911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493
9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495
9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495
10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97
101 Consideraccedilotildees iniciais 497
1011 Isenccedilatildeo 498
1012 Anistia 502
11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507
111 A questatildeo terminoloacutegica 507
112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507
1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508
1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511
11 23 A penho
1124 Exigecircnci indiretas
113 Os privileacutegios
1131 Regra gt
1132 Regras a
1133 Regras a to
1134 Regras ~
voluntaacuteri
1135 Autonorr
1136 Concurs( puacuteblico
12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI
121 Consideraccedilotildees i
122 Fiscalizaccedilatildeo
1221 Poderes I
1222 Os dever
12221 I
12222 I
123 Diacutevida ativa
124 Certidotildees negati
1241 Certidotildees
1242 Dispensa
1243 Responsa
13 OS lMPOSTO PREV
13 1 Impostos F eden
1311 Imposto ~
13111 I
13112
13113
DO
461
462
465
468
m 469
por viacutecio fonnal 470
ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal
477 contribuiccedilotildees para
479 480
11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo
482 mstituiccedilatildeo em
483 483 484
489
o lan~amento 489
procedecircncia 490
493
495
495
497
497
498
502
AacuteRIO 507
507
507
espondendo pelo 508
lCcedilatildeo de bens ou 511
SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512
1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515
113 Os privileacutegios 517
1131 Regra geral 517
1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518
1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522
1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523
1135 Autonomia do executivo fiscal 523
1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524
12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521
121 Consideraccedilotildees iniciais 529
122 Fiscalizaccedilatildeo 530
1221 Poderes das autoridades fiscais 530
1222 Os deveres das autoridades fiscais 536
12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536
12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538
122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre
entes tributantes 543
123 Diacutevida ativa 545
124 Certidotildees negativas 549
1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550
1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551
1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553
13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555
131 Impostos Federais 555
1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556
13111 Fato gerador 556
13112 Base de caacutelculo 560
13113 Contribuintes 561
DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO
1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros
aplicados em aacutereas especiais 562 13162
13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163
1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165
13122 Base de caacutelculo 567 13166
13123 Contribuintes 568 13167
13124 Lanccedilamento 568 13168
13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto
13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl
1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto
13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572
13134 Contribuintes 573 13212
13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216
13142 Natildeo cumulatividade 575 13217
13143 Imunidades 580 1322 Imposto
13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225
1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587
13154 Contribuintes 587 13229
131 55 Lanccedilamento 587 13221C
13156 Visatildeo geral do imposto 588
DO
561
regimes aduaneiros 562
565
566
566
567
568
568
3 exportaccedilatildeo 568
569
569
veis ao IR 570
571
572
573
573
574
- IPI 574
575
575
580
le capital 581
581
582
583
583
584
)F 584
585
586
587
587
587
588
SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588
13161 Progressividade 589
13162 Imunidade das pequenas glebas 590
13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591
13164 Fato gerador 591
13165 Base de caacutelculo 593
13166 Contribuintes 593
13167 Lanccedilamento 594
13168 Visatildeo geral do imposto 594
1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595
132 Impostos estaduais 595
1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596
13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597
13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597
13213 Fato gerador 599
13214 Base de caacutelculo 600
13215 Contribuintes 600
13216 Lanccedilamento 601
13217 Visatildeo geral do imposto 601
1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601
13221 O conceito de mercadoria 603
13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605
13223 Seletividade 607
13224 Natildeo cumulatividade 608
13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612
13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615
13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619
13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622
13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623
132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626
1322 LO3 Outras imunidades 628
132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628
132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630
132213 Fatos geradores 631
13 2214 Bases de caacutelculo 632
13 2215 Contribuintes 633
132216 Lanccedilamento 634
132217 Visatildeo geral do imposto 635
1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635
13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636
13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637
13233 Lanccedilamento 638
13234 Visatildeo geral do imposto 638
13 3 Impostos municipais 639
1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639
13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639
13312 Progressividade extrafiscal 641
13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642
13314 Fato gerador 643
13315 Base de caacutelculo 644
13316 Contribuinte 644
1331 7 Lanccedilamento 645
13318 Visatildeo geral do imposto 646
1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647
13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648
13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648
13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650
13324 Fato gerador 651
13325 Base de caacutelculo 651
13326 Contribuinte 652
1332 ~
133 2 ~
13 33 Imposte
13331
13332
13333
13334
13335
13336
13337
14 REPARTiCcedilAtildeO CONl
14 1 Noccedilotildees gerais
142 Terminotogia z
143 Espeacutecies de re
144 Tributos cujas
145 Impostos cujas
146 Casos de repaJ 1988
1461 Reparticcedil os Estad
1462 Reparticcedil Distrito
1463 Reparticcediliacute
1464 Reparticcedili pIOS
147 Casos de repart 1988
1471 Os funde do Norte
1472 O fundo
148 Garantias de re
15 O SlMPLES NAClO
151 Consideraccedilotildees
152 Conceito
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1452 Destinaccedilatildeo da arrecadaccedilatildeo 81
1453 Restituiccedilatildeo 82
146 As contribuiccedilotildees especiais 82
1461 Contribuiccedilotildees sociais 88
1462 Contribuiccedilotildees de seguridade social e outras contrishybuiccedilotildees sociais 88
1463 Contribuiccedilotildees sociais gerais 90
1464 Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico - CIDE 91
1465 Contribuiccedilotildees de interesse das categorias profissionais ou econocircmicas - Contribuiccedilotildees corporativas 94 14651 Contribuiccedilatildeo sindical 95 14652 Contribuiccedilotildees corporativas para o custeio
das entidades de fiscalizaccedilatildeo do exerciacutecio de profissotildees regulamentadas 95
1466 A Contribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica - COSIP 97
15 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias dos tributos 102
151 Quanto agrave discriminaccedilatildeo das rendas por competecircncia fedeshyrais estaduais ou municipais 102
152 Quanto ao exerciacutecio da competecircncia impositiva privativos comuns e residuais 103
153 Quanto agrave finalidade fiscais extrafiscais e parafiscais 103
154 Quanto agrave hipoacutetese de incidecircncia vinculados e natildeo vincushylados 104
155 Quanto ao destino da arrecadaccedilatildeo da arrecadaccedilatildeo vinculada e da arrecadaccedilatildeo natildeo vinculada 104
156 Quanto agrave possibilidade de repercussatildeo do encargo econocircmicoshy-financeiro diretos e indiretos 105
157 Quanto aos aspectos objetivos e subjetivos da hipoacutetese de incidecircncia reais e pessoais 106
158 Quanto agraves bases econocircmicas de incidecircncia - a classificaccedilatildeo do CTN 106
2 LIMITACcedilOtildeES CONSTlflCIOJAIS AO rODER DE TRIBtTR 109
21 A Relaccedilatildeo tributaacuteria como relaccedilatildeo juriacutedica 109
22 As garantias como rol natildeo exaustivo 110
23 Quando as garantias configuram claacuteusulas peacutetreas III
231 As limitaccedilotildees que constituem garantias individuais do conshytribuinte 111
232 As limiu peacutetreas
24 Princiacutepios ou r~
25 A Legalidade
251 Demais r
252 Exceccedilotildees
253 Legalidal
254 Legalidal
26 Princiacutepio da is(
261 Acepccedilotildee
262 A isonon Federal
262 1
2622
2623
2624
263 Isonomi
27 O princiacutepio da
271 Princiacutepil
2711
2712
27 2 Princiacutepil
2721
2722
2723
273 Princiacutepi
273 1
2732
28 Princiacutepio do n
281 A confi
282 Perspecti
283 Pena dt
mZADO
81
82 82 88 social e outras contrishy 88 90 no Domiacutenio Econocircmico 91 i categorias profissionais es corporativas 94 11 95 rativas para o custeio alizaccedilatildeo do exerciacutecio nentadas 95
o Puacuteblica - COSIP 97
102
r competecircncia fedeshy
npositiva privativos
102
103
is e parafiscais 103
ulados e natildeo vincushy 104
rrecadaccedilatildeo vinculada 104
) encargo econocircmicoshy 105
tivos da hipoacutetese de 106
lcia - a classificaccedilatildeo
106
t DE TRJBUTAR 109
109
1I0
eacutetreas III gt individuais do conshy 1I1
bull
SUMARIO
23 2 As limitaccedilotildees que constituem proteccedilatildeo a outras claacuteusulas peacutetreas 112
24 Princiacutepios ou regras 113
25 A Legalidade 114
251 Demais mateacuterias sujeitas agrave reserva legal 115
252 Exceccedilotildees ao princiacutepio 1I6
253 Legalidade e delegaccedilatildeo legislativa 119
254 Legalidade e medida provisoacuteria 121
26 Princiacutepio da isonomia 123
261 Acepccedilotildees do princiacutepio 123
262 A isonomia tributaacuteria na jurisprudecircncia do Supremo Tribunal Federal 124
2621 A contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria dos servidores inashytivos - discriminaccedilatildeo de servidores de diferentes esferas 124
2622 Discriminaccedilatildeo com base na funccedilatildeo ou ocupaccedilatildeo exercida 125
2623 Discriminaccedilatildeo entre as empresas lucrativas e deficishytaacuterias 126
2624 O SIMPLES - discriminaccedilatildeo entre empresas com base na atividade exercida 127
263 Isonomia e capacidade contributiva 128
27 O princiacutepio da natildeo surpresa 132
271 Princiacutepio da irretroatividade 134
2711 Irretroatividade e CSLL 136
2712 Irretroatividade e IR 138
272 Princiacutepio da anterioridade do exerciacutecio financeiro 142
2721 Exceccedilotildees agrave anterioridade do exerciacutecio financeiro 143
2722 Anterioridade e revogaccedilatildeo de isenccedilotildees 145
2723 Anterioridade e medidas provisoacuterias 147
273 Princiacutepio da anterioridade nonagesimal ou noventena 147
2731 Noventena e medidas provisoacuterias 149
273 2 Exceccedilotildees agrave noventena 151
28 Princiacutepio do natildeo confisco 153
28 1 A configuraccedilatildeo de confisco 153
282 Perspectivas dinacircmica e estaacutetica da tributaccedilatildeo do patrimocircnio 157
283 Pena de perdimento e confisco 158
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
284 Taxas e princiacutepio do natildeo confisco 159
285 Multas e princiacutepio do natildeo confisco 159
29 Princiacutepio da liberdade de traacutefego 160
210 Vedaccedilotildees especiacuteficas agrave Uniatildeo - a proteccedilatildeo ao pacto federativo 162
2101 O princiacutepio da unifonnidade geograacutefica da tributaccedilatildeo 162
2102 Vedaccedilatildeo agrave utilizaccedilatildeo do IR como instrumento de concorshyrecircncia desleal - princiacutepio da unifonnidade da tributaccedilatildeo da renda 163
2103 Princiacutepio da vedaccedilatildeo agraves isenccedilotildees heterocircnomas 164
211 Princiacutepio da natildeo discriminaccedilatildeo baseada em procedecircncia ou desshytino 168
212 Exigecircncia de lei especiacutefica para concessatildeo de beneficios fiscais 169
213 Imunidades 174
2131 Diferenciaccedilatildeo de institutos assemelhados 174
213 2 Imunidades e isenccedilotildees 176
2133 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias das imunidades tributaacuterias 179
2133 1 Quanto ao paracircmetro para concessatildeo imunidades subjetivas objetivas e mistas 180
21332 Quanto agrave origem ontoloacutegicas e poliacuteticas 181
21333 Quanto ao alcance gerais e especiacuteficas 181
21334 Quanto agrave fonna de previsatildeo expliacutecitas e impliacutecishytas 182
2133 5 Quanto agrave necessidade de regulamentaccedilatildeo incondishycionadas e condicionadas 183
2134 As imunidades tributaacuterias em espeacutecie 183
21341 A imunidade tributaacuteria reciacuteproca 184
21342 A imunidade tributaacuteria religiosa 190
21343 A imunidade tributaacuteria dos partidos poliacuteticos sinshydicatos de trabalhadores e entidades educacionais e assistenciais sem fins lucrativos 192
21344 A imunidade tributaacuteria cultural 199
2135 Demais imunidades previstas na CF1988 203
3 COMPETEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA amp LE ILACcedilAtildeO TR IBUTAacuteRlA 205
31 Competecircncia para Legislar sobre Direito Tributaacuterio e Competecircncia Tributaacuteria - Diferenccedilas 205
311 Competecircr
3111 t
3112
3113
312 Competecirc
313 A reparti
3131
3132
3133
3134
32 Legislaccedilatildeo Trit
321 As leis
3211
3212
3213
3214
3215
3216
322 Tratados
3221
323 Os decr
324 As norn
3241
3242
10 pacto federativo
ca da tributaccedilatildeo
trumento de concorshydade da tributaccedilatildeo da
~rocircnomas
a procedecircncia ou desshy
de beneficios fiscais
dos
lades tributaacuterias
oncessatildeo imunidades
s e poliacuteticas
especiacuteficas
expliacutecitas e impliacutecishy
~Iamentaccedilatildeo incondishy
oca
)sa
partidos poliacuteticos sinshytidades educacionais e os
ai
988
~o TRIBUTAacuteRIA
mtaacuterio e Competecircncia
SUMAacuteRIO m 311 Competecircncia para legislar sobre direito tributaacuterio 206
3111
3112
3113
O Coacutedigo Tributaacuterio Nacional como norma geral em mateacuteria tributaacuteria - teoria da recepccedilatildeo 207
A regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees constitucionais ao poder de tributar 210
As disposiccedilotildees sobre conflitos de competecircncia 210
312 Competecircncia tributaacuteria 212
313 A reparticcedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 215
3131 A competecircncia tributaacuteria privativa 215
3132 A competecircncia tributaacuteria comum 217
3133 Competecircncia tributaacuteria cumulativa 218
3134 Bitributaccedilatildeo e bis in idem 219 31341 Bis in idem 220 31342 Bitributaccedilatildeo 220
32 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 223
321 As leis
3211
3212
3213
3214
3215
3216
224
A lei em sentido estrito 225
As medidas provisoacuterias 226
As leis delegadas 226
As resoluccedilotildees do Senado Federal 226
Os decretos legislativos 229
Os decretos-leis 229
322 Tratados e convenccedilotildees internacionais 229
3221 O art 98 do CTN 230 32211 O impacto do tratado internacional sobre o
direito interno 230 3221 2 Os tratados internacionais e a legislaccedilatildeo
tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STF 232 32213 Tratados normativos e contratuais e a legisshy
laccedilatildeo tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STJ 233
32214 O Acordo Geral sobre Tarifas e Comeacutercio (GATT) 234
323 Os decretos 236
324 As normas complementares 237
3241 Os atos normativos expedidos pelas autoridades adshyministrativas 237
3242 As decisotildees dos oacutergatildeos coletivos e singulares de jurisdiccedilatildeo administrativa a que a lei atribua eficaacutecia normativa 238
ITIZADO
159
159
160
162
162
163
164
168
169
174
174
176
179
180
181
181
182
183
183
184
190
192
199
203
205
205
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
3243 As praacuteticas reiteradamente observadas pelas autorishydades administrativas 240
3244 Os convecircnios que entre si venham a celebrar a Uniatildeo os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios 242
33 Vigecircncia e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 243
331 Validade vigecircncia e eficaacutecia - noccedilotildees gerais 243
332 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no CTN 246
33 21 Vigecircncia espacial 247 33211 A extraterritorialidade prevista em conshy
vecircnio de cooperaccedilatildeo 248 33212 A extraterritorialidade prevista em norma
geral nacional 249
3322 Vigecircncia temporal 249
33 23 O art 104 do CTN e o princiacutepio da anterioridade 252
33 3 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 253
333 1 Princiacutepio da irretroatividade no CTN 253
3332 Exceccedilotildees legais ao princiacutepio da irretroatividade 256 33321 A lei expressamente interpretativa 256 33322 A lei mais beneacutefica acerca de infraccedilotildees e
penalidades 260
4 1 TERPRET ccedilO E INTEGRACcedilAO DA LEGI LACcedilA0 TRmUTtRL 263
4 1 Noccedilotildees gerais de interpretaccedilatildeo 263
42 Criteacuterios de interpretaccedilatildeo 264
421 Interpretaccedilatildeo quanto agrave fonte 265
422 Interpretaccedilatildeo quanto aos efeitos ou resultados 266
43 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria no Coacutedigo Tributaacuterio Nashycional 267
431 A interpretaccedilatildeo necessariamente literal de determinados institutos 268
43 2 A interpretaccedilatildeo benigna em mateacuteria de infraccedilotildees 269
433 Princiacutepios de direito privado e princiacutepios de direito puacuteblico 271
44 O princiacutepio do pecunia non olel 274
45 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 275
451 Discricionariedade interpretativa e limitaccedilotildees ao uso das teacutecnicas de integraccedilatildeo 278
5 OBRIGACcedilAO TRIHUT~
5l Consideraccedilotildees ir
52 Obrigaccedilatildeo tribut
53 Obrigaccedilatildeo tribut
54 Teoria do fato g
54 l Fato gera
542 Fato gera
543 Fato gera
544 O momel
5441
5442
5443
55 Evasatildeo elisatildeo c
56 Norma geral de
57 Elementos subjl
57l Sujeito a
572 Sujeito p
573 Solidarie
5731
574 Capacida
58 Domiciacutelio tribu
6 RE PON~ABILID DE
61 Consideraccedilotildees
62 Modalidades d~
63 Responsabilidac
64 Responsabilida
641 Substitui
642 Substitui
6421
6422
6 5 Disciplina lega
~
servadas pelas autorishy240
prevista em conshy
prevista em norma
ca de infraccedilotildees e
iIll a celebrar a Uniatildeo e os Municiacutepios 242
ia 243
gerais 243
N 246
247
248
249
249
io da anterioridade 252
253
CTN 253
I irretroatividade 256 erpretativa 256
260
o TRffilJTAacuteRIA 2oacuteJ
263
igo Tributaacuterio Na shy
de determinados
iacutees ao uso das teacutecnicas de
264
265
ados 266
267
268
Ifraccedilotildees 269
e direito puacuteblico 271
274
275
278
suMAacuteRIO m 5 OURIGACcedilO TRlBUT AacuteRIA 2HJ
51 Consideraccedilotildees iniciais 281
52 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 283
53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 284
54 Teoria do fato gerador 286
541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 288
542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 289
543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 289
544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 291
5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 292
5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacutedishyca 292
5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 293
55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 295
56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 298
57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300
571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300
572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 304
573 Solidariedade 307
573 1 Caracteriacutesticas da solidariedade 309
574 Capacidade tributaacuteria passiva 312
58 Domiciacutelio tributaacuterio 314
6 RESPONiB1L1DAlgtE TRmUTAacuteRIA 31~
61 Consideraccedilotildees iniciais 319
62 Modalidades de responsabilidade 321
63 Responsabilidade por transferecircncia 322
64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 323
641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 324
642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 325
6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressiva 327
6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 330
65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 333
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334
6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335
65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335
652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336
653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338
654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343
6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344
6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347
6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347
66 Responsabilidade de terceiros 352
661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352
662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359
67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361
671 Responsabilidade pessoal do agente 364
672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367
7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373
71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373
711 Competecircncia para lanccedilar 376
712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378
713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379
714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382
715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383
7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383
7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384
7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385
716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386
72 Modalidades de lanccedilamento 388
721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389
722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391
7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392
7222 Lanccedilamento por arbitramento 394
723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396
724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399
8 SUSPENSAtildeO DA EXl
81 Consideraccedilotildees
82 Depoacutesito do fi
83 Reclamaccedilotildees e
84 Liminar em m
85 Liminar ou tut
86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel
862 Creacutedito
863 Morat6
87 Parcelamento
9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute
91 Consideraccedilotildees
911 Pagam(
9111
9112
9113
9114
9115
9116
9117
912 Com~
~
bens imoacuteveis
ertidatildeo negativa
lasta puacuteblica
litente de bens moacuteveis
1 mortis
esarial
incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas
iedade
irente de fundo de coshy
s de atuaccedilatildeo regular
de atuaccedilatildeo irregular
a el ao procedimento de
lento de lanccedilamento
e notificado
sivo
voluntaacuterio
dade administrativa
ilidade de alteraccedilatildeo do
) Itolanccedilamento
lia
334
335
335
336
338
343
344
347
347
352
352
359
361
364
367
373
373
376
378
379
382
383
383
384
385
386
388
389
391
392
394
396
399
2
SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401
81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I
82 Depoacutesito do montante integral 404
83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406
84 Liminar em mandado de seguranccedila 409
85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411
86 Moratoacuteria 412
861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415
862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417
863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417
87 Parcelamento 420
9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423
91 Consideraccedilotildees iniciais 423
911 Pagamento 426
91ll Cumulatividade das multas 426
9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427
911 3 Local e prazo para pagamento 428
9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo
Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da
Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430
9115 Forma de pagamento 431
9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433
9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy
reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do
Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455
I
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
913 Transaccedilatildeo 461
914 Remissatildeo 462
915 Decadecircncia 465
9151 Regra geral 468
9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469
9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470
9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal
de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para
a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480
9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo
em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em
mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483
9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484
917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489
918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489
919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490
911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493
9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495
9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495
10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97
101 Consideraccedilotildees iniciais 497
1011 Isenccedilatildeo 498
1012 Anistia 502
11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507
111 A questatildeo terminoloacutegica 507
112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507
1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508
1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511
11 23 A penho
1124 Exigecircnci indiretas
113 Os privileacutegios
1131 Regra gt
1132 Regras a
1133 Regras a to
1134 Regras ~
voluntaacuteri
1135 Autonorr
1136 Concurs( puacuteblico
12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI
121 Consideraccedilotildees i
122 Fiscalizaccedilatildeo
1221 Poderes I
1222 Os dever
12221 I
12222 I
123 Diacutevida ativa
124 Certidotildees negati
1241 Certidotildees
1242 Dispensa
1243 Responsa
13 OS lMPOSTO PREV
13 1 Impostos F eden
1311 Imposto ~
13111 I
13112
13113
DO
461
462
465
468
m 469
por viacutecio fonnal 470
ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal
477 contribuiccedilotildees para
479 480
11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo
482 mstituiccedilatildeo em
483 483 484
489
o lan~amento 489
procedecircncia 490
493
495
495
497
497
498
502
AacuteRIO 507
507
507
espondendo pelo 508
lCcedilatildeo de bens ou 511
SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512
1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515
113 Os privileacutegios 517
1131 Regra geral 517
1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518
1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522
1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523
1135 Autonomia do executivo fiscal 523
1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524
12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521
121 Consideraccedilotildees iniciais 529
122 Fiscalizaccedilatildeo 530
1221 Poderes das autoridades fiscais 530
1222 Os deveres das autoridades fiscais 536
12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536
12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538
122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre
entes tributantes 543
123 Diacutevida ativa 545
124 Certidotildees negativas 549
1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550
1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551
1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553
13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555
131 Impostos Federais 555
1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556
13111 Fato gerador 556
13112 Base de caacutelculo 560
13113 Contribuintes 561
DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO
1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros
aplicados em aacutereas especiais 562 13162
13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163
1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165
13122 Base de caacutelculo 567 13166
13123 Contribuintes 568 13167
13124 Lanccedilamento 568 13168
13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto
13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl
1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto
13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572
13134 Contribuintes 573 13212
13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216
13142 Natildeo cumulatividade 575 13217
13143 Imunidades 580 1322 Imposto
13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225
1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587
13154 Contribuintes 587 13229
131 55 Lanccedilamento 587 13221C
13156 Visatildeo geral do imposto 588
DO
561
regimes aduaneiros 562
565
566
566
567
568
568
3 exportaccedilatildeo 568
569
569
veis ao IR 570
571
572
573
573
574
- IPI 574
575
575
580
le capital 581
581
582
583
583
584
)F 584
585
586
587
587
587
588
SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588
13161 Progressividade 589
13162 Imunidade das pequenas glebas 590
13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591
13164 Fato gerador 591
13165 Base de caacutelculo 593
13166 Contribuintes 593
13167 Lanccedilamento 594
13168 Visatildeo geral do imposto 594
1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595
132 Impostos estaduais 595
1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596
13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597
13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597
13213 Fato gerador 599
13214 Base de caacutelculo 600
13215 Contribuintes 600
13216 Lanccedilamento 601
13217 Visatildeo geral do imposto 601
1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601
13221 O conceito de mercadoria 603
13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605
13223 Seletividade 607
13224 Natildeo cumulatividade 608
13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612
13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615
13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619
13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622
13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623
132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626
1322 LO3 Outras imunidades 628
132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628
132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630
132213 Fatos geradores 631
13 2214 Bases de caacutelculo 632
13 2215 Contribuintes 633
132216 Lanccedilamento 634
132217 Visatildeo geral do imposto 635
1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635
13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636
13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637
13233 Lanccedilamento 638
13234 Visatildeo geral do imposto 638
13 3 Impostos municipais 639
1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639
13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639
13312 Progressividade extrafiscal 641
13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642
13314 Fato gerador 643
13315 Base de caacutelculo 644
13316 Contribuinte 644
1331 7 Lanccedilamento 645
13318 Visatildeo geral do imposto 646
1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647
13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648
13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648
13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650
13324 Fato gerador 651
13325 Base de caacutelculo 651
13326 Contribuinte 652
1332 ~
133 2 ~
13 33 Imposte
13331
13332
13333
13334
13335
13336
13337
14 REPARTiCcedilAtildeO CONl
14 1 Noccedilotildees gerais
142 Terminotogia z
143 Espeacutecies de re
144 Tributos cujas
145 Impostos cujas
146 Casos de repaJ 1988
1461 Reparticcedil os Estad
1462 Reparticcedil Distrito
1463 Reparticcediliacute
1464 Reparticcedili pIOS
147 Casos de repart 1988
1471 Os funde do Norte
1472 O fundo
148 Garantias de re
15 O SlMPLES NAClO
151 Consideraccedilotildees
152 Conceito
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
mZADO
81
82 82 88 social e outras contrishy 88 90 no Domiacutenio Econocircmico 91 i categorias profissionais es corporativas 94 11 95 rativas para o custeio alizaccedilatildeo do exerciacutecio nentadas 95
o Puacuteblica - COSIP 97
102
r competecircncia fedeshy
npositiva privativos
102
103
is e parafiscais 103
ulados e natildeo vincushy 104
rrecadaccedilatildeo vinculada 104
) encargo econocircmicoshy 105
tivos da hipoacutetese de 106
lcia - a classificaccedilatildeo
106
t DE TRJBUTAR 109
109
1I0
eacutetreas III gt individuais do conshy 1I1
bull
SUMARIO
23 2 As limitaccedilotildees que constituem proteccedilatildeo a outras claacuteusulas peacutetreas 112
24 Princiacutepios ou regras 113
25 A Legalidade 114
251 Demais mateacuterias sujeitas agrave reserva legal 115
252 Exceccedilotildees ao princiacutepio 1I6
253 Legalidade e delegaccedilatildeo legislativa 119
254 Legalidade e medida provisoacuteria 121
26 Princiacutepio da isonomia 123
261 Acepccedilotildees do princiacutepio 123
262 A isonomia tributaacuteria na jurisprudecircncia do Supremo Tribunal Federal 124
2621 A contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria dos servidores inashytivos - discriminaccedilatildeo de servidores de diferentes esferas 124
2622 Discriminaccedilatildeo com base na funccedilatildeo ou ocupaccedilatildeo exercida 125
2623 Discriminaccedilatildeo entre as empresas lucrativas e deficishytaacuterias 126
2624 O SIMPLES - discriminaccedilatildeo entre empresas com base na atividade exercida 127
263 Isonomia e capacidade contributiva 128
27 O princiacutepio da natildeo surpresa 132
271 Princiacutepio da irretroatividade 134
2711 Irretroatividade e CSLL 136
2712 Irretroatividade e IR 138
272 Princiacutepio da anterioridade do exerciacutecio financeiro 142
2721 Exceccedilotildees agrave anterioridade do exerciacutecio financeiro 143
2722 Anterioridade e revogaccedilatildeo de isenccedilotildees 145
2723 Anterioridade e medidas provisoacuterias 147
273 Princiacutepio da anterioridade nonagesimal ou noventena 147
2731 Noventena e medidas provisoacuterias 149
273 2 Exceccedilotildees agrave noventena 151
28 Princiacutepio do natildeo confisco 153
28 1 A configuraccedilatildeo de confisco 153
282 Perspectivas dinacircmica e estaacutetica da tributaccedilatildeo do patrimocircnio 157
283 Pena de perdimento e confisco 158
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
284 Taxas e princiacutepio do natildeo confisco 159
285 Multas e princiacutepio do natildeo confisco 159
29 Princiacutepio da liberdade de traacutefego 160
210 Vedaccedilotildees especiacuteficas agrave Uniatildeo - a proteccedilatildeo ao pacto federativo 162
2101 O princiacutepio da unifonnidade geograacutefica da tributaccedilatildeo 162
2102 Vedaccedilatildeo agrave utilizaccedilatildeo do IR como instrumento de concorshyrecircncia desleal - princiacutepio da unifonnidade da tributaccedilatildeo da renda 163
2103 Princiacutepio da vedaccedilatildeo agraves isenccedilotildees heterocircnomas 164
211 Princiacutepio da natildeo discriminaccedilatildeo baseada em procedecircncia ou desshytino 168
212 Exigecircncia de lei especiacutefica para concessatildeo de beneficios fiscais 169
213 Imunidades 174
2131 Diferenciaccedilatildeo de institutos assemelhados 174
213 2 Imunidades e isenccedilotildees 176
2133 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias das imunidades tributaacuterias 179
2133 1 Quanto ao paracircmetro para concessatildeo imunidades subjetivas objetivas e mistas 180
21332 Quanto agrave origem ontoloacutegicas e poliacuteticas 181
21333 Quanto ao alcance gerais e especiacuteficas 181
21334 Quanto agrave fonna de previsatildeo expliacutecitas e impliacutecishytas 182
2133 5 Quanto agrave necessidade de regulamentaccedilatildeo incondishycionadas e condicionadas 183
2134 As imunidades tributaacuterias em espeacutecie 183
21341 A imunidade tributaacuteria reciacuteproca 184
21342 A imunidade tributaacuteria religiosa 190
21343 A imunidade tributaacuteria dos partidos poliacuteticos sinshydicatos de trabalhadores e entidades educacionais e assistenciais sem fins lucrativos 192
21344 A imunidade tributaacuteria cultural 199
2135 Demais imunidades previstas na CF1988 203
3 COMPETEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA amp LE ILACcedilAtildeO TR IBUTAacuteRlA 205
31 Competecircncia para Legislar sobre Direito Tributaacuterio e Competecircncia Tributaacuteria - Diferenccedilas 205
311 Competecircr
3111 t
3112
3113
312 Competecirc
313 A reparti
3131
3132
3133
3134
32 Legislaccedilatildeo Trit
321 As leis
3211
3212
3213
3214
3215
3216
322 Tratados
3221
323 Os decr
324 As norn
3241
3242
10 pacto federativo
ca da tributaccedilatildeo
trumento de concorshydade da tributaccedilatildeo da
~rocircnomas
a procedecircncia ou desshy
de beneficios fiscais
dos
lades tributaacuterias
oncessatildeo imunidades
s e poliacuteticas
especiacuteficas
expliacutecitas e impliacutecishy
~Iamentaccedilatildeo incondishy
oca
)sa
partidos poliacuteticos sinshytidades educacionais e os
ai
988
~o TRIBUTAacuteRIA
mtaacuterio e Competecircncia
SUMAacuteRIO m 311 Competecircncia para legislar sobre direito tributaacuterio 206
3111
3112
3113
O Coacutedigo Tributaacuterio Nacional como norma geral em mateacuteria tributaacuteria - teoria da recepccedilatildeo 207
A regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees constitucionais ao poder de tributar 210
As disposiccedilotildees sobre conflitos de competecircncia 210
312 Competecircncia tributaacuteria 212
313 A reparticcedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 215
3131 A competecircncia tributaacuteria privativa 215
3132 A competecircncia tributaacuteria comum 217
3133 Competecircncia tributaacuteria cumulativa 218
3134 Bitributaccedilatildeo e bis in idem 219 31341 Bis in idem 220 31342 Bitributaccedilatildeo 220
32 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 223
321 As leis
3211
3212
3213
3214
3215
3216
224
A lei em sentido estrito 225
As medidas provisoacuterias 226
As leis delegadas 226
As resoluccedilotildees do Senado Federal 226
Os decretos legislativos 229
Os decretos-leis 229
322 Tratados e convenccedilotildees internacionais 229
3221 O art 98 do CTN 230 32211 O impacto do tratado internacional sobre o
direito interno 230 3221 2 Os tratados internacionais e a legislaccedilatildeo
tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STF 232 32213 Tratados normativos e contratuais e a legisshy
laccedilatildeo tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STJ 233
32214 O Acordo Geral sobre Tarifas e Comeacutercio (GATT) 234
323 Os decretos 236
324 As normas complementares 237
3241 Os atos normativos expedidos pelas autoridades adshyministrativas 237
3242 As decisotildees dos oacutergatildeos coletivos e singulares de jurisdiccedilatildeo administrativa a que a lei atribua eficaacutecia normativa 238
ITIZADO
159
159
160
162
162
163
164
168
169
174
174
176
179
180
181
181
182
183
183
184
190
192
199
203
205
205
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
3243 As praacuteticas reiteradamente observadas pelas autorishydades administrativas 240
3244 Os convecircnios que entre si venham a celebrar a Uniatildeo os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios 242
33 Vigecircncia e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 243
331 Validade vigecircncia e eficaacutecia - noccedilotildees gerais 243
332 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no CTN 246
33 21 Vigecircncia espacial 247 33211 A extraterritorialidade prevista em conshy
vecircnio de cooperaccedilatildeo 248 33212 A extraterritorialidade prevista em norma
geral nacional 249
3322 Vigecircncia temporal 249
33 23 O art 104 do CTN e o princiacutepio da anterioridade 252
33 3 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 253
333 1 Princiacutepio da irretroatividade no CTN 253
3332 Exceccedilotildees legais ao princiacutepio da irretroatividade 256 33321 A lei expressamente interpretativa 256 33322 A lei mais beneacutefica acerca de infraccedilotildees e
penalidades 260
4 1 TERPRET ccedilO E INTEGRACcedilAO DA LEGI LACcedilA0 TRmUTtRL 263
4 1 Noccedilotildees gerais de interpretaccedilatildeo 263
42 Criteacuterios de interpretaccedilatildeo 264
421 Interpretaccedilatildeo quanto agrave fonte 265
422 Interpretaccedilatildeo quanto aos efeitos ou resultados 266
43 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria no Coacutedigo Tributaacuterio Nashycional 267
431 A interpretaccedilatildeo necessariamente literal de determinados institutos 268
43 2 A interpretaccedilatildeo benigna em mateacuteria de infraccedilotildees 269
433 Princiacutepios de direito privado e princiacutepios de direito puacuteblico 271
44 O princiacutepio do pecunia non olel 274
45 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 275
451 Discricionariedade interpretativa e limitaccedilotildees ao uso das teacutecnicas de integraccedilatildeo 278
5 OBRIGACcedilAO TRIHUT~
5l Consideraccedilotildees ir
52 Obrigaccedilatildeo tribut
53 Obrigaccedilatildeo tribut
54 Teoria do fato g
54 l Fato gera
542 Fato gera
543 Fato gera
544 O momel
5441
5442
5443
55 Evasatildeo elisatildeo c
56 Norma geral de
57 Elementos subjl
57l Sujeito a
572 Sujeito p
573 Solidarie
5731
574 Capacida
58 Domiciacutelio tribu
6 RE PON~ABILID DE
61 Consideraccedilotildees
62 Modalidades d~
63 Responsabilidac
64 Responsabilida
641 Substitui
642 Substitui
6421
6422
6 5 Disciplina lega
~
servadas pelas autorishy240
prevista em conshy
prevista em norma
ca de infraccedilotildees e
iIll a celebrar a Uniatildeo e os Municiacutepios 242
ia 243
gerais 243
N 246
247
248
249
249
io da anterioridade 252
253
CTN 253
I irretroatividade 256 erpretativa 256
260
o TRffilJTAacuteRIA 2oacuteJ
263
igo Tributaacuterio Na shy
de determinados
iacutees ao uso das teacutecnicas de
264
265
ados 266
267
268
Ifraccedilotildees 269
e direito puacuteblico 271
274
275
278
suMAacuteRIO m 5 OURIGACcedilO TRlBUT AacuteRIA 2HJ
51 Consideraccedilotildees iniciais 281
52 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 283
53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 284
54 Teoria do fato gerador 286
541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 288
542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 289
543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 289
544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 291
5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 292
5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacutedishyca 292
5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 293
55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 295
56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 298
57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300
571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300
572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 304
573 Solidariedade 307
573 1 Caracteriacutesticas da solidariedade 309
574 Capacidade tributaacuteria passiva 312
58 Domiciacutelio tributaacuterio 314
6 RESPONiB1L1DAlgtE TRmUTAacuteRIA 31~
61 Consideraccedilotildees iniciais 319
62 Modalidades de responsabilidade 321
63 Responsabilidade por transferecircncia 322
64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 323
641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 324
642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 325
6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressiva 327
6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 330
65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 333
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334
6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335
65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335
652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336
653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338
654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343
6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344
6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347
6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347
66 Responsabilidade de terceiros 352
661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352
662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359
67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361
671 Responsabilidade pessoal do agente 364
672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367
7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373
71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373
711 Competecircncia para lanccedilar 376
712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378
713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379
714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382
715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383
7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383
7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384
7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385
716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386
72 Modalidades de lanccedilamento 388
721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389
722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391
7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392
7222 Lanccedilamento por arbitramento 394
723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396
724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399
8 SUSPENSAtildeO DA EXl
81 Consideraccedilotildees
82 Depoacutesito do fi
83 Reclamaccedilotildees e
84 Liminar em m
85 Liminar ou tut
86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel
862 Creacutedito
863 Morat6
87 Parcelamento
9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute
91 Consideraccedilotildees
911 Pagam(
9111
9112
9113
9114
9115
9116
9117
912 Com~
~
bens imoacuteveis
ertidatildeo negativa
lasta puacuteblica
litente de bens moacuteveis
1 mortis
esarial
incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas
iedade
irente de fundo de coshy
s de atuaccedilatildeo regular
de atuaccedilatildeo irregular
a el ao procedimento de
lento de lanccedilamento
e notificado
sivo
voluntaacuterio
dade administrativa
ilidade de alteraccedilatildeo do
) Itolanccedilamento
lia
334
335
335
336
338
343
344
347
347
352
352
359
361
364
367
373
373
376
378
379
382
383
383
384
385
386
388
389
391
392
394
396
399
2
SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401
81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I
82 Depoacutesito do montante integral 404
83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406
84 Liminar em mandado de seguranccedila 409
85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411
86 Moratoacuteria 412
861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415
862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417
863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417
87 Parcelamento 420
9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423
91 Consideraccedilotildees iniciais 423
911 Pagamento 426
91ll Cumulatividade das multas 426
9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427
911 3 Local e prazo para pagamento 428
9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo
Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da
Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430
9115 Forma de pagamento 431
9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433
9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy
reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do
Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455
I
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
913 Transaccedilatildeo 461
914 Remissatildeo 462
915 Decadecircncia 465
9151 Regra geral 468
9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469
9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470
9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal
de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para
a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480
9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo
em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em
mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483
9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484
917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489
918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489
919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490
911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493
9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495
9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495
10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97
101 Consideraccedilotildees iniciais 497
1011 Isenccedilatildeo 498
1012 Anistia 502
11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507
111 A questatildeo terminoloacutegica 507
112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507
1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508
1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511
11 23 A penho
1124 Exigecircnci indiretas
113 Os privileacutegios
1131 Regra gt
1132 Regras a
1133 Regras a to
1134 Regras ~
voluntaacuteri
1135 Autonorr
1136 Concurs( puacuteblico
12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI
121 Consideraccedilotildees i
122 Fiscalizaccedilatildeo
1221 Poderes I
1222 Os dever
12221 I
12222 I
123 Diacutevida ativa
124 Certidotildees negati
1241 Certidotildees
1242 Dispensa
1243 Responsa
13 OS lMPOSTO PREV
13 1 Impostos F eden
1311 Imposto ~
13111 I
13112
13113
DO
461
462
465
468
m 469
por viacutecio fonnal 470
ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal
477 contribuiccedilotildees para
479 480
11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo
482 mstituiccedilatildeo em
483 483 484
489
o lan~amento 489
procedecircncia 490
493
495
495
497
497
498
502
AacuteRIO 507
507
507
espondendo pelo 508
lCcedilatildeo de bens ou 511
SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512
1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515
113 Os privileacutegios 517
1131 Regra geral 517
1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518
1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522
1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523
1135 Autonomia do executivo fiscal 523
1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524
12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521
121 Consideraccedilotildees iniciais 529
122 Fiscalizaccedilatildeo 530
1221 Poderes das autoridades fiscais 530
1222 Os deveres das autoridades fiscais 536
12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536
12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538
122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre
entes tributantes 543
123 Diacutevida ativa 545
124 Certidotildees negativas 549
1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550
1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551
1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553
13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555
131 Impostos Federais 555
1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556
13111 Fato gerador 556
13112 Base de caacutelculo 560
13113 Contribuintes 561
DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO
1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros
aplicados em aacutereas especiais 562 13162
13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163
1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165
13122 Base de caacutelculo 567 13166
13123 Contribuintes 568 13167
13124 Lanccedilamento 568 13168
13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto
13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl
1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto
13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572
13134 Contribuintes 573 13212
13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216
13142 Natildeo cumulatividade 575 13217
13143 Imunidades 580 1322 Imposto
13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225
1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587
13154 Contribuintes 587 13229
131 55 Lanccedilamento 587 13221C
13156 Visatildeo geral do imposto 588
DO
561
regimes aduaneiros 562
565
566
566
567
568
568
3 exportaccedilatildeo 568
569
569
veis ao IR 570
571
572
573
573
574
- IPI 574
575
575
580
le capital 581
581
582
583
583
584
)F 584
585
586
587
587
587
588
SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588
13161 Progressividade 589
13162 Imunidade das pequenas glebas 590
13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591
13164 Fato gerador 591
13165 Base de caacutelculo 593
13166 Contribuintes 593
13167 Lanccedilamento 594
13168 Visatildeo geral do imposto 594
1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595
132 Impostos estaduais 595
1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596
13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597
13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597
13213 Fato gerador 599
13214 Base de caacutelculo 600
13215 Contribuintes 600
13216 Lanccedilamento 601
13217 Visatildeo geral do imposto 601
1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601
13221 O conceito de mercadoria 603
13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605
13223 Seletividade 607
13224 Natildeo cumulatividade 608
13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612
13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615
13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619
13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622
13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623
132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626
1322 LO3 Outras imunidades 628
132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628
132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630
132213 Fatos geradores 631
13 2214 Bases de caacutelculo 632
13 2215 Contribuintes 633
132216 Lanccedilamento 634
132217 Visatildeo geral do imposto 635
1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635
13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636
13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637
13233 Lanccedilamento 638
13234 Visatildeo geral do imposto 638
13 3 Impostos municipais 639
1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639
13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639
13312 Progressividade extrafiscal 641
13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642
13314 Fato gerador 643
13315 Base de caacutelculo 644
13316 Contribuinte 644
1331 7 Lanccedilamento 645
13318 Visatildeo geral do imposto 646
1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647
13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648
13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648
13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650
13324 Fato gerador 651
13325 Base de caacutelculo 651
13326 Contribuinte 652
1332 ~
133 2 ~
13 33 Imposte
13331
13332
13333
13334
13335
13336
13337
14 REPARTiCcedilAtildeO CONl
14 1 Noccedilotildees gerais
142 Terminotogia z
143 Espeacutecies de re
144 Tributos cujas
145 Impostos cujas
146 Casos de repaJ 1988
1461 Reparticcedil os Estad
1462 Reparticcedil Distrito
1463 Reparticcediliacute
1464 Reparticcedili pIOS
147 Casos de repart 1988
1471 Os funde do Norte
1472 O fundo
148 Garantias de re
15 O SlMPLES NAClO
151 Consideraccedilotildees
152 Conceito
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
284 Taxas e princiacutepio do natildeo confisco 159
285 Multas e princiacutepio do natildeo confisco 159
29 Princiacutepio da liberdade de traacutefego 160
210 Vedaccedilotildees especiacuteficas agrave Uniatildeo - a proteccedilatildeo ao pacto federativo 162
2101 O princiacutepio da unifonnidade geograacutefica da tributaccedilatildeo 162
2102 Vedaccedilatildeo agrave utilizaccedilatildeo do IR como instrumento de concorshyrecircncia desleal - princiacutepio da unifonnidade da tributaccedilatildeo da renda 163
2103 Princiacutepio da vedaccedilatildeo agraves isenccedilotildees heterocircnomas 164
211 Princiacutepio da natildeo discriminaccedilatildeo baseada em procedecircncia ou desshytino 168
212 Exigecircncia de lei especiacutefica para concessatildeo de beneficios fiscais 169
213 Imunidades 174
2131 Diferenciaccedilatildeo de institutos assemelhados 174
213 2 Imunidades e isenccedilotildees 176
2133 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias das imunidades tributaacuterias 179
2133 1 Quanto ao paracircmetro para concessatildeo imunidades subjetivas objetivas e mistas 180
21332 Quanto agrave origem ontoloacutegicas e poliacuteticas 181
21333 Quanto ao alcance gerais e especiacuteficas 181
21334 Quanto agrave fonna de previsatildeo expliacutecitas e impliacutecishytas 182
2133 5 Quanto agrave necessidade de regulamentaccedilatildeo incondishycionadas e condicionadas 183
2134 As imunidades tributaacuterias em espeacutecie 183
21341 A imunidade tributaacuteria reciacuteproca 184
21342 A imunidade tributaacuteria religiosa 190
21343 A imunidade tributaacuteria dos partidos poliacuteticos sinshydicatos de trabalhadores e entidades educacionais e assistenciais sem fins lucrativos 192
21344 A imunidade tributaacuteria cultural 199
2135 Demais imunidades previstas na CF1988 203
3 COMPETEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA amp LE ILACcedilAtildeO TR IBUTAacuteRlA 205
31 Competecircncia para Legislar sobre Direito Tributaacuterio e Competecircncia Tributaacuteria - Diferenccedilas 205
311 Competecircr
3111 t
3112
3113
312 Competecirc
313 A reparti
3131
3132
3133
3134
32 Legislaccedilatildeo Trit
321 As leis
3211
3212
3213
3214
3215
3216
322 Tratados
3221
323 Os decr
324 As norn
3241
3242
10 pacto federativo
ca da tributaccedilatildeo
trumento de concorshydade da tributaccedilatildeo da
~rocircnomas
a procedecircncia ou desshy
de beneficios fiscais
dos
lades tributaacuterias
oncessatildeo imunidades
s e poliacuteticas
especiacuteficas
expliacutecitas e impliacutecishy
~Iamentaccedilatildeo incondishy
oca
)sa
partidos poliacuteticos sinshytidades educacionais e os
ai
988
~o TRIBUTAacuteRIA
mtaacuterio e Competecircncia
SUMAacuteRIO m 311 Competecircncia para legislar sobre direito tributaacuterio 206
3111
3112
3113
O Coacutedigo Tributaacuterio Nacional como norma geral em mateacuteria tributaacuteria - teoria da recepccedilatildeo 207
A regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees constitucionais ao poder de tributar 210
As disposiccedilotildees sobre conflitos de competecircncia 210
312 Competecircncia tributaacuteria 212
313 A reparticcedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 215
3131 A competecircncia tributaacuteria privativa 215
3132 A competecircncia tributaacuteria comum 217
3133 Competecircncia tributaacuteria cumulativa 218
3134 Bitributaccedilatildeo e bis in idem 219 31341 Bis in idem 220 31342 Bitributaccedilatildeo 220
32 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 223
321 As leis
3211
3212
3213
3214
3215
3216
224
A lei em sentido estrito 225
As medidas provisoacuterias 226
As leis delegadas 226
As resoluccedilotildees do Senado Federal 226
Os decretos legislativos 229
Os decretos-leis 229
322 Tratados e convenccedilotildees internacionais 229
3221 O art 98 do CTN 230 32211 O impacto do tratado internacional sobre o
direito interno 230 3221 2 Os tratados internacionais e a legislaccedilatildeo
tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STF 232 32213 Tratados normativos e contratuais e a legisshy
laccedilatildeo tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STJ 233
32214 O Acordo Geral sobre Tarifas e Comeacutercio (GATT) 234
323 Os decretos 236
324 As normas complementares 237
3241 Os atos normativos expedidos pelas autoridades adshyministrativas 237
3242 As decisotildees dos oacutergatildeos coletivos e singulares de jurisdiccedilatildeo administrativa a que a lei atribua eficaacutecia normativa 238
ITIZADO
159
159
160
162
162
163
164
168
169
174
174
176
179
180
181
181
182
183
183
184
190
192
199
203
205
205
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
3243 As praacuteticas reiteradamente observadas pelas autorishydades administrativas 240
3244 Os convecircnios que entre si venham a celebrar a Uniatildeo os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios 242
33 Vigecircncia e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 243
331 Validade vigecircncia e eficaacutecia - noccedilotildees gerais 243
332 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no CTN 246
33 21 Vigecircncia espacial 247 33211 A extraterritorialidade prevista em conshy
vecircnio de cooperaccedilatildeo 248 33212 A extraterritorialidade prevista em norma
geral nacional 249
3322 Vigecircncia temporal 249
33 23 O art 104 do CTN e o princiacutepio da anterioridade 252
33 3 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 253
333 1 Princiacutepio da irretroatividade no CTN 253
3332 Exceccedilotildees legais ao princiacutepio da irretroatividade 256 33321 A lei expressamente interpretativa 256 33322 A lei mais beneacutefica acerca de infraccedilotildees e
penalidades 260
4 1 TERPRET ccedilO E INTEGRACcedilAO DA LEGI LACcedilA0 TRmUTtRL 263
4 1 Noccedilotildees gerais de interpretaccedilatildeo 263
42 Criteacuterios de interpretaccedilatildeo 264
421 Interpretaccedilatildeo quanto agrave fonte 265
422 Interpretaccedilatildeo quanto aos efeitos ou resultados 266
43 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria no Coacutedigo Tributaacuterio Nashycional 267
431 A interpretaccedilatildeo necessariamente literal de determinados institutos 268
43 2 A interpretaccedilatildeo benigna em mateacuteria de infraccedilotildees 269
433 Princiacutepios de direito privado e princiacutepios de direito puacuteblico 271
44 O princiacutepio do pecunia non olel 274
45 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 275
451 Discricionariedade interpretativa e limitaccedilotildees ao uso das teacutecnicas de integraccedilatildeo 278
5 OBRIGACcedilAO TRIHUT~
5l Consideraccedilotildees ir
52 Obrigaccedilatildeo tribut
53 Obrigaccedilatildeo tribut
54 Teoria do fato g
54 l Fato gera
542 Fato gera
543 Fato gera
544 O momel
5441
5442
5443
55 Evasatildeo elisatildeo c
56 Norma geral de
57 Elementos subjl
57l Sujeito a
572 Sujeito p
573 Solidarie
5731
574 Capacida
58 Domiciacutelio tribu
6 RE PON~ABILID DE
61 Consideraccedilotildees
62 Modalidades d~
63 Responsabilidac
64 Responsabilida
641 Substitui
642 Substitui
6421
6422
6 5 Disciplina lega
~
servadas pelas autorishy240
prevista em conshy
prevista em norma
ca de infraccedilotildees e
iIll a celebrar a Uniatildeo e os Municiacutepios 242
ia 243
gerais 243
N 246
247
248
249
249
io da anterioridade 252
253
CTN 253
I irretroatividade 256 erpretativa 256
260
o TRffilJTAacuteRIA 2oacuteJ
263
igo Tributaacuterio Na shy
de determinados
iacutees ao uso das teacutecnicas de
264
265
ados 266
267
268
Ifraccedilotildees 269
e direito puacuteblico 271
274
275
278
suMAacuteRIO m 5 OURIGACcedilO TRlBUT AacuteRIA 2HJ
51 Consideraccedilotildees iniciais 281
52 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 283
53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 284
54 Teoria do fato gerador 286
541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 288
542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 289
543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 289
544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 291
5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 292
5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacutedishyca 292
5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 293
55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 295
56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 298
57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300
571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300
572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 304
573 Solidariedade 307
573 1 Caracteriacutesticas da solidariedade 309
574 Capacidade tributaacuteria passiva 312
58 Domiciacutelio tributaacuterio 314
6 RESPONiB1L1DAlgtE TRmUTAacuteRIA 31~
61 Consideraccedilotildees iniciais 319
62 Modalidades de responsabilidade 321
63 Responsabilidade por transferecircncia 322
64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 323
641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 324
642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 325
6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressiva 327
6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 330
65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 333
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334
6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335
65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335
652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336
653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338
654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343
6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344
6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347
6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347
66 Responsabilidade de terceiros 352
661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352
662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359
67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361
671 Responsabilidade pessoal do agente 364
672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367
7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373
71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373
711 Competecircncia para lanccedilar 376
712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378
713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379
714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382
715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383
7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383
7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384
7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385
716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386
72 Modalidades de lanccedilamento 388
721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389
722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391
7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392
7222 Lanccedilamento por arbitramento 394
723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396
724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399
8 SUSPENSAtildeO DA EXl
81 Consideraccedilotildees
82 Depoacutesito do fi
83 Reclamaccedilotildees e
84 Liminar em m
85 Liminar ou tut
86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel
862 Creacutedito
863 Morat6
87 Parcelamento
9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute
91 Consideraccedilotildees
911 Pagam(
9111
9112
9113
9114
9115
9116
9117
912 Com~
~
bens imoacuteveis
ertidatildeo negativa
lasta puacuteblica
litente de bens moacuteveis
1 mortis
esarial
incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas
iedade
irente de fundo de coshy
s de atuaccedilatildeo regular
de atuaccedilatildeo irregular
a el ao procedimento de
lento de lanccedilamento
e notificado
sivo
voluntaacuterio
dade administrativa
ilidade de alteraccedilatildeo do
) Itolanccedilamento
lia
334
335
335
336
338
343
344
347
347
352
352
359
361
364
367
373
373
376
378
379
382
383
383
384
385
386
388
389
391
392
394
396
399
2
SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401
81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I
82 Depoacutesito do montante integral 404
83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406
84 Liminar em mandado de seguranccedila 409
85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411
86 Moratoacuteria 412
861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415
862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417
863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417
87 Parcelamento 420
9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423
91 Consideraccedilotildees iniciais 423
911 Pagamento 426
91ll Cumulatividade das multas 426
9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427
911 3 Local e prazo para pagamento 428
9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo
Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da
Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430
9115 Forma de pagamento 431
9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433
9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy
reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do
Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455
I
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
913 Transaccedilatildeo 461
914 Remissatildeo 462
915 Decadecircncia 465
9151 Regra geral 468
9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469
9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470
9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal
de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para
a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480
9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo
em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em
mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483
9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484
917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489
918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489
919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490
911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493
9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495
9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495
10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97
101 Consideraccedilotildees iniciais 497
1011 Isenccedilatildeo 498
1012 Anistia 502
11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507
111 A questatildeo terminoloacutegica 507
112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507
1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508
1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511
11 23 A penho
1124 Exigecircnci indiretas
113 Os privileacutegios
1131 Regra gt
1132 Regras a
1133 Regras a to
1134 Regras ~
voluntaacuteri
1135 Autonorr
1136 Concurs( puacuteblico
12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI
121 Consideraccedilotildees i
122 Fiscalizaccedilatildeo
1221 Poderes I
1222 Os dever
12221 I
12222 I
123 Diacutevida ativa
124 Certidotildees negati
1241 Certidotildees
1242 Dispensa
1243 Responsa
13 OS lMPOSTO PREV
13 1 Impostos F eden
1311 Imposto ~
13111 I
13112
13113
DO
461
462
465
468
m 469
por viacutecio fonnal 470
ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal
477 contribuiccedilotildees para
479 480
11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo
482 mstituiccedilatildeo em
483 483 484
489
o lan~amento 489
procedecircncia 490
493
495
495
497
497
498
502
AacuteRIO 507
507
507
espondendo pelo 508
lCcedilatildeo de bens ou 511
SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512
1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515
113 Os privileacutegios 517
1131 Regra geral 517
1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518
1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522
1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523
1135 Autonomia do executivo fiscal 523
1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524
12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521
121 Consideraccedilotildees iniciais 529
122 Fiscalizaccedilatildeo 530
1221 Poderes das autoridades fiscais 530
1222 Os deveres das autoridades fiscais 536
12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536
12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538
122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre
entes tributantes 543
123 Diacutevida ativa 545
124 Certidotildees negativas 549
1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550
1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551
1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553
13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555
131 Impostos Federais 555
1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556
13111 Fato gerador 556
13112 Base de caacutelculo 560
13113 Contribuintes 561
DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO
1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros
aplicados em aacutereas especiais 562 13162
13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163
1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165
13122 Base de caacutelculo 567 13166
13123 Contribuintes 568 13167
13124 Lanccedilamento 568 13168
13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto
13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl
1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto
13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572
13134 Contribuintes 573 13212
13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216
13142 Natildeo cumulatividade 575 13217
13143 Imunidades 580 1322 Imposto
13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225
1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587
13154 Contribuintes 587 13229
131 55 Lanccedilamento 587 13221C
13156 Visatildeo geral do imposto 588
DO
561
regimes aduaneiros 562
565
566
566
567
568
568
3 exportaccedilatildeo 568
569
569
veis ao IR 570
571
572
573
573
574
- IPI 574
575
575
580
le capital 581
581
582
583
583
584
)F 584
585
586
587
587
587
588
SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588
13161 Progressividade 589
13162 Imunidade das pequenas glebas 590
13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591
13164 Fato gerador 591
13165 Base de caacutelculo 593
13166 Contribuintes 593
13167 Lanccedilamento 594
13168 Visatildeo geral do imposto 594
1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595
132 Impostos estaduais 595
1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596
13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597
13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597
13213 Fato gerador 599
13214 Base de caacutelculo 600
13215 Contribuintes 600
13216 Lanccedilamento 601
13217 Visatildeo geral do imposto 601
1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601
13221 O conceito de mercadoria 603
13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605
13223 Seletividade 607
13224 Natildeo cumulatividade 608
13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612
13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615
13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619
13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622
13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623
132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626
1322 LO3 Outras imunidades 628
132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628
132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630
132213 Fatos geradores 631
13 2214 Bases de caacutelculo 632
13 2215 Contribuintes 633
132216 Lanccedilamento 634
132217 Visatildeo geral do imposto 635
1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635
13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636
13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637
13233 Lanccedilamento 638
13234 Visatildeo geral do imposto 638
13 3 Impostos municipais 639
1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639
13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639
13312 Progressividade extrafiscal 641
13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642
13314 Fato gerador 643
13315 Base de caacutelculo 644
13316 Contribuinte 644
1331 7 Lanccedilamento 645
13318 Visatildeo geral do imposto 646
1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647
13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648
13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648
13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650
13324 Fato gerador 651
13325 Base de caacutelculo 651
13326 Contribuinte 652
1332 ~
133 2 ~
13 33 Imposte
13331
13332
13333
13334
13335
13336
13337
14 REPARTiCcedilAtildeO CONl
14 1 Noccedilotildees gerais
142 Terminotogia z
143 Espeacutecies de re
144 Tributos cujas
145 Impostos cujas
146 Casos de repaJ 1988
1461 Reparticcedil os Estad
1462 Reparticcedil Distrito
1463 Reparticcediliacute
1464 Reparticcedili pIOS
147 Casos de repart 1988
1471 Os funde do Norte
1472 O fundo
148 Garantias de re
15 O SlMPLES NAClO
151 Consideraccedilotildees
152 Conceito
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
10 pacto federativo
ca da tributaccedilatildeo
trumento de concorshydade da tributaccedilatildeo da
~rocircnomas
a procedecircncia ou desshy
de beneficios fiscais
dos
lades tributaacuterias
oncessatildeo imunidades
s e poliacuteticas
especiacuteficas
expliacutecitas e impliacutecishy
~Iamentaccedilatildeo incondishy
oca
)sa
partidos poliacuteticos sinshytidades educacionais e os
ai
988
~o TRIBUTAacuteRIA
mtaacuterio e Competecircncia
SUMAacuteRIO m 311 Competecircncia para legislar sobre direito tributaacuterio 206
3111
3112
3113
O Coacutedigo Tributaacuterio Nacional como norma geral em mateacuteria tributaacuteria - teoria da recepccedilatildeo 207
A regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees constitucionais ao poder de tributar 210
As disposiccedilotildees sobre conflitos de competecircncia 210
312 Competecircncia tributaacuteria 212
313 A reparticcedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 215
3131 A competecircncia tributaacuteria privativa 215
3132 A competecircncia tributaacuteria comum 217
3133 Competecircncia tributaacuteria cumulativa 218
3134 Bitributaccedilatildeo e bis in idem 219 31341 Bis in idem 220 31342 Bitributaccedilatildeo 220
32 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 223
321 As leis
3211
3212
3213
3214
3215
3216
224
A lei em sentido estrito 225
As medidas provisoacuterias 226
As leis delegadas 226
As resoluccedilotildees do Senado Federal 226
Os decretos legislativos 229
Os decretos-leis 229
322 Tratados e convenccedilotildees internacionais 229
3221 O art 98 do CTN 230 32211 O impacto do tratado internacional sobre o
direito interno 230 3221 2 Os tratados internacionais e a legislaccedilatildeo
tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STF 232 32213 Tratados normativos e contratuais e a legisshy
laccedilatildeo tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STJ 233
32214 O Acordo Geral sobre Tarifas e Comeacutercio (GATT) 234
323 Os decretos 236
324 As normas complementares 237
3241 Os atos normativos expedidos pelas autoridades adshyministrativas 237
3242 As decisotildees dos oacutergatildeos coletivos e singulares de jurisdiccedilatildeo administrativa a que a lei atribua eficaacutecia normativa 238
ITIZADO
159
159
160
162
162
163
164
168
169
174
174
176
179
180
181
181
182
183
183
184
190
192
199
203
205
205
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
3243 As praacuteticas reiteradamente observadas pelas autorishydades administrativas 240
3244 Os convecircnios que entre si venham a celebrar a Uniatildeo os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios 242
33 Vigecircncia e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 243
331 Validade vigecircncia e eficaacutecia - noccedilotildees gerais 243
332 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no CTN 246
33 21 Vigecircncia espacial 247 33211 A extraterritorialidade prevista em conshy
vecircnio de cooperaccedilatildeo 248 33212 A extraterritorialidade prevista em norma
geral nacional 249
3322 Vigecircncia temporal 249
33 23 O art 104 do CTN e o princiacutepio da anterioridade 252
33 3 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 253
333 1 Princiacutepio da irretroatividade no CTN 253
3332 Exceccedilotildees legais ao princiacutepio da irretroatividade 256 33321 A lei expressamente interpretativa 256 33322 A lei mais beneacutefica acerca de infraccedilotildees e
penalidades 260
4 1 TERPRET ccedilO E INTEGRACcedilAO DA LEGI LACcedilA0 TRmUTtRL 263
4 1 Noccedilotildees gerais de interpretaccedilatildeo 263
42 Criteacuterios de interpretaccedilatildeo 264
421 Interpretaccedilatildeo quanto agrave fonte 265
422 Interpretaccedilatildeo quanto aos efeitos ou resultados 266
43 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria no Coacutedigo Tributaacuterio Nashycional 267
431 A interpretaccedilatildeo necessariamente literal de determinados institutos 268
43 2 A interpretaccedilatildeo benigna em mateacuteria de infraccedilotildees 269
433 Princiacutepios de direito privado e princiacutepios de direito puacuteblico 271
44 O princiacutepio do pecunia non olel 274
45 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 275
451 Discricionariedade interpretativa e limitaccedilotildees ao uso das teacutecnicas de integraccedilatildeo 278
5 OBRIGACcedilAO TRIHUT~
5l Consideraccedilotildees ir
52 Obrigaccedilatildeo tribut
53 Obrigaccedilatildeo tribut
54 Teoria do fato g
54 l Fato gera
542 Fato gera
543 Fato gera
544 O momel
5441
5442
5443
55 Evasatildeo elisatildeo c
56 Norma geral de
57 Elementos subjl
57l Sujeito a
572 Sujeito p
573 Solidarie
5731
574 Capacida
58 Domiciacutelio tribu
6 RE PON~ABILID DE
61 Consideraccedilotildees
62 Modalidades d~
63 Responsabilidac
64 Responsabilida
641 Substitui
642 Substitui
6421
6422
6 5 Disciplina lega
~
servadas pelas autorishy240
prevista em conshy
prevista em norma
ca de infraccedilotildees e
iIll a celebrar a Uniatildeo e os Municiacutepios 242
ia 243
gerais 243
N 246
247
248
249
249
io da anterioridade 252
253
CTN 253
I irretroatividade 256 erpretativa 256
260
o TRffilJTAacuteRIA 2oacuteJ
263
igo Tributaacuterio Na shy
de determinados
iacutees ao uso das teacutecnicas de
264
265
ados 266
267
268
Ifraccedilotildees 269
e direito puacuteblico 271
274
275
278
suMAacuteRIO m 5 OURIGACcedilO TRlBUT AacuteRIA 2HJ
51 Consideraccedilotildees iniciais 281
52 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 283
53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 284
54 Teoria do fato gerador 286
541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 288
542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 289
543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 289
544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 291
5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 292
5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacutedishyca 292
5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 293
55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 295
56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 298
57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300
571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300
572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 304
573 Solidariedade 307
573 1 Caracteriacutesticas da solidariedade 309
574 Capacidade tributaacuteria passiva 312
58 Domiciacutelio tributaacuterio 314
6 RESPONiB1L1DAlgtE TRmUTAacuteRIA 31~
61 Consideraccedilotildees iniciais 319
62 Modalidades de responsabilidade 321
63 Responsabilidade por transferecircncia 322
64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 323
641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 324
642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 325
6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressiva 327
6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 330
65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 333
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334
6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335
65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335
652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336
653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338
654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343
6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344
6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347
6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347
66 Responsabilidade de terceiros 352
661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352
662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359
67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361
671 Responsabilidade pessoal do agente 364
672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367
7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373
71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373
711 Competecircncia para lanccedilar 376
712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378
713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379
714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382
715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383
7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383
7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384
7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385
716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386
72 Modalidades de lanccedilamento 388
721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389
722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391
7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392
7222 Lanccedilamento por arbitramento 394
723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396
724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399
8 SUSPENSAtildeO DA EXl
81 Consideraccedilotildees
82 Depoacutesito do fi
83 Reclamaccedilotildees e
84 Liminar em m
85 Liminar ou tut
86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel
862 Creacutedito
863 Morat6
87 Parcelamento
9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute
91 Consideraccedilotildees
911 Pagam(
9111
9112
9113
9114
9115
9116
9117
912 Com~
~
bens imoacuteveis
ertidatildeo negativa
lasta puacuteblica
litente de bens moacuteveis
1 mortis
esarial
incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas
iedade
irente de fundo de coshy
s de atuaccedilatildeo regular
de atuaccedilatildeo irregular
a el ao procedimento de
lento de lanccedilamento
e notificado
sivo
voluntaacuterio
dade administrativa
ilidade de alteraccedilatildeo do
) Itolanccedilamento
lia
334
335
335
336
338
343
344
347
347
352
352
359
361
364
367
373
373
376
378
379
382
383
383
384
385
386
388
389
391
392
394
396
399
2
SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401
81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I
82 Depoacutesito do montante integral 404
83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406
84 Liminar em mandado de seguranccedila 409
85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411
86 Moratoacuteria 412
861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415
862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417
863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417
87 Parcelamento 420
9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423
91 Consideraccedilotildees iniciais 423
911 Pagamento 426
91ll Cumulatividade das multas 426
9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427
911 3 Local e prazo para pagamento 428
9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo
Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da
Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430
9115 Forma de pagamento 431
9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433
9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy
reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do
Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455
I
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
913 Transaccedilatildeo 461
914 Remissatildeo 462
915 Decadecircncia 465
9151 Regra geral 468
9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469
9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470
9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal
de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para
a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480
9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo
em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em
mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483
9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484
917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489
918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489
919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490
911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493
9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495
9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495
10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97
101 Consideraccedilotildees iniciais 497
1011 Isenccedilatildeo 498
1012 Anistia 502
11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507
111 A questatildeo terminoloacutegica 507
112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507
1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508
1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511
11 23 A penho
1124 Exigecircnci indiretas
113 Os privileacutegios
1131 Regra gt
1132 Regras a
1133 Regras a to
1134 Regras ~
voluntaacuteri
1135 Autonorr
1136 Concurs( puacuteblico
12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI
121 Consideraccedilotildees i
122 Fiscalizaccedilatildeo
1221 Poderes I
1222 Os dever
12221 I
12222 I
123 Diacutevida ativa
124 Certidotildees negati
1241 Certidotildees
1242 Dispensa
1243 Responsa
13 OS lMPOSTO PREV
13 1 Impostos F eden
1311 Imposto ~
13111 I
13112
13113
DO
461
462
465
468
m 469
por viacutecio fonnal 470
ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal
477 contribuiccedilotildees para
479 480
11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo
482 mstituiccedilatildeo em
483 483 484
489
o lan~amento 489
procedecircncia 490
493
495
495
497
497
498
502
AacuteRIO 507
507
507
espondendo pelo 508
lCcedilatildeo de bens ou 511
SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512
1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515
113 Os privileacutegios 517
1131 Regra geral 517
1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518
1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522
1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523
1135 Autonomia do executivo fiscal 523
1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524
12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521
121 Consideraccedilotildees iniciais 529
122 Fiscalizaccedilatildeo 530
1221 Poderes das autoridades fiscais 530
1222 Os deveres das autoridades fiscais 536
12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536
12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538
122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre
entes tributantes 543
123 Diacutevida ativa 545
124 Certidotildees negativas 549
1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550
1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551
1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553
13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555
131 Impostos Federais 555
1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556
13111 Fato gerador 556
13112 Base de caacutelculo 560
13113 Contribuintes 561
DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO
1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros
aplicados em aacutereas especiais 562 13162
13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163
1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165
13122 Base de caacutelculo 567 13166
13123 Contribuintes 568 13167
13124 Lanccedilamento 568 13168
13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto
13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl
1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto
13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572
13134 Contribuintes 573 13212
13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216
13142 Natildeo cumulatividade 575 13217
13143 Imunidades 580 1322 Imposto
13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225
1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587
13154 Contribuintes 587 13229
131 55 Lanccedilamento 587 13221C
13156 Visatildeo geral do imposto 588
DO
561
regimes aduaneiros 562
565
566
566
567
568
568
3 exportaccedilatildeo 568
569
569
veis ao IR 570
571
572
573
573
574
- IPI 574
575
575
580
le capital 581
581
582
583
583
584
)F 584
585
586
587
587
587
588
SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588
13161 Progressividade 589
13162 Imunidade das pequenas glebas 590
13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591
13164 Fato gerador 591
13165 Base de caacutelculo 593
13166 Contribuintes 593
13167 Lanccedilamento 594
13168 Visatildeo geral do imposto 594
1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595
132 Impostos estaduais 595
1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596
13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597
13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597
13213 Fato gerador 599
13214 Base de caacutelculo 600
13215 Contribuintes 600
13216 Lanccedilamento 601
13217 Visatildeo geral do imposto 601
1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601
13221 O conceito de mercadoria 603
13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605
13223 Seletividade 607
13224 Natildeo cumulatividade 608
13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612
13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615
13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619
13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622
13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623
132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626
1322 LO3 Outras imunidades 628
132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628
132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630
132213 Fatos geradores 631
13 2214 Bases de caacutelculo 632
13 2215 Contribuintes 633
132216 Lanccedilamento 634
132217 Visatildeo geral do imposto 635
1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635
13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636
13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637
13233 Lanccedilamento 638
13234 Visatildeo geral do imposto 638
13 3 Impostos municipais 639
1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639
13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639
13312 Progressividade extrafiscal 641
13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642
13314 Fato gerador 643
13315 Base de caacutelculo 644
13316 Contribuinte 644
1331 7 Lanccedilamento 645
13318 Visatildeo geral do imposto 646
1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647
13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648
13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648
13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650
13324 Fato gerador 651
13325 Base de caacutelculo 651
13326 Contribuinte 652
1332 ~
133 2 ~
13 33 Imposte
13331
13332
13333
13334
13335
13336
13337
14 REPARTiCcedilAtildeO CONl
14 1 Noccedilotildees gerais
142 Terminotogia z
143 Espeacutecies de re
144 Tributos cujas
145 Impostos cujas
146 Casos de repaJ 1988
1461 Reparticcedil os Estad
1462 Reparticcedil Distrito
1463 Reparticcediliacute
1464 Reparticcedili pIOS
147 Casos de repart 1988
1471 Os funde do Norte
1472 O fundo
148 Garantias de re
15 O SlMPLES NAClO
151 Consideraccedilotildees
152 Conceito
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
3243 As praacuteticas reiteradamente observadas pelas autorishydades administrativas 240
3244 Os convecircnios que entre si venham a celebrar a Uniatildeo os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios 242
33 Vigecircncia e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 243
331 Validade vigecircncia e eficaacutecia - noccedilotildees gerais 243
332 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no CTN 246
33 21 Vigecircncia espacial 247 33211 A extraterritorialidade prevista em conshy
vecircnio de cooperaccedilatildeo 248 33212 A extraterritorialidade prevista em norma
geral nacional 249
3322 Vigecircncia temporal 249
33 23 O art 104 do CTN e o princiacutepio da anterioridade 252
33 3 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 253
333 1 Princiacutepio da irretroatividade no CTN 253
3332 Exceccedilotildees legais ao princiacutepio da irretroatividade 256 33321 A lei expressamente interpretativa 256 33322 A lei mais beneacutefica acerca de infraccedilotildees e
penalidades 260
4 1 TERPRET ccedilO E INTEGRACcedilAO DA LEGI LACcedilA0 TRmUTtRL 263
4 1 Noccedilotildees gerais de interpretaccedilatildeo 263
42 Criteacuterios de interpretaccedilatildeo 264
421 Interpretaccedilatildeo quanto agrave fonte 265
422 Interpretaccedilatildeo quanto aos efeitos ou resultados 266
43 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria no Coacutedigo Tributaacuterio Nashycional 267
431 A interpretaccedilatildeo necessariamente literal de determinados institutos 268
43 2 A interpretaccedilatildeo benigna em mateacuteria de infraccedilotildees 269
433 Princiacutepios de direito privado e princiacutepios de direito puacuteblico 271
44 O princiacutepio do pecunia non olel 274
45 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 275
451 Discricionariedade interpretativa e limitaccedilotildees ao uso das teacutecnicas de integraccedilatildeo 278
5 OBRIGACcedilAO TRIHUT~
5l Consideraccedilotildees ir
52 Obrigaccedilatildeo tribut
53 Obrigaccedilatildeo tribut
54 Teoria do fato g
54 l Fato gera
542 Fato gera
543 Fato gera
544 O momel
5441
5442
5443
55 Evasatildeo elisatildeo c
56 Norma geral de
57 Elementos subjl
57l Sujeito a
572 Sujeito p
573 Solidarie
5731
574 Capacida
58 Domiciacutelio tribu
6 RE PON~ABILID DE
61 Consideraccedilotildees
62 Modalidades d~
63 Responsabilidac
64 Responsabilida
641 Substitui
642 Substitui
6421
6422
6 5 Disciplina lega
~
servadas pelas autorishy240
prevista em conshy
prevista em norma
ca de infraccedilotildees e
iIll a celebrar a Uniatildeo e os Municiacutepios 242
ia 243
gerais 243
N 246
247
248
249
249
io da anterioridade 252
253
CTN 253
I irretroatividade 256 erpretativa 256
260
o TRffilJTAacuteRIA 2oacuteJ
263
igo Tributaacuterio Na shy
de determinados
iacutees ao uso das teacutecnicas de
264
265
ados 266
267
268
Ifraccedilotildees 269
e direito puacuteblico 271
274
275
278
suMAacuteRIO m 5 OURIGACcedilO TRlBUT AacuteRIA 2HJ
51 Consideraccedilotildees iniciais 281
52 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 283
53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 284
54 Teoria do fato gerador 286
541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 288
542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 289
543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 289
544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 291
5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 292
5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacutedishyca 292
5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 293
55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 295
56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 298
57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300
571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300
572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 304
573 Solidariedade 307
573 1 Caracteriacutesticas da solidariedade 309
574 Capacidade tributaacuteria passiva 312
58 Domiciacutelio tributaacuterio 314
6 RESPONiB1L1DAlgtE TRmUTAacuteRIA 31~
61 Consideraccedilotildees iniciais 319
62 Modalidades de responsabilidade 321
63 Responsabilidade por transferecircncia 322
64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 323
641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 324
642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 325
6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressiva 327
6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 330
65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 333
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334
6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335
65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335
652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336
653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338
654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343
6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344
6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347
6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347
66 Responsabilidade de terceiros 352
661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352
662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359
67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361
671 Responsabilidade pessoal do agente 364
672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367
7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373
71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373
711 Competecircncia para lanccedilar 376
712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378
713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379
714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382
715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383
7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383
7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384
7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385
716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386
72 Modalidades de lanccedilamento 388
721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389
722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391
7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392
7222 Lanccedilamento por arbitramento 394
723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396
724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399
8 SUSPENSAtildeO DA EXl
81 Consideraccedilotildees
82 Depoacutesito do fi
83 Reclamaccedilotildees e
84 Liminar em m
85 Liminar ou tut
86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel
862 Creacutedito
863 Morat6
87 Parcelamento
9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute
91 Consideraccedilotildees
911 Pagam(
9111
9112
9113
9114
9115
9116
9117
912 Com~
~
bens imoacuteveis
ertidatildeo negativa
lasta puacuteblica
litente de bens moacuteveis
1 mortis
esarial
incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas
iedade
irente de fundo de coshy
s de atuaccedilatildeo regular
de atuaccedilatildeo irregular
a el ao procedimento de
lento de lanccedilamento
e notificado
sivo
voluntaacuterio
dade administrativa
ilidade de alteraccedilatildeo do
) Itolanccedilamento
lia
334
335
335
336
338
343
344
347
347
352
352
359
361
364
367
373
373
376
378
379
382
383
383
384
385
386
388
389
391
392
394
396
399
2
SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401
81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I
82 Depoacutesito do montante integral 404
83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406
84 Liminar em mandado de seguranccedila 409
85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411
86 Moratoacuteria 412
861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415
862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417
863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417
87 Parcelamento 420
9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423
91 Consideraccedilotildees iniciais 423
911 Pagamento 426
91ll Cumulatividade das multas 426
9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427
911 3 Local e prazo para pagamento 428
9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo
Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da
Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430
9115 Forma de pagamento 431
9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433
9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy
reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do
Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455
I
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
913 Transaccedilatildeo 461
914 Remissatildeo 462
915 Decadecircncia 465
9151 Regra geral 468
9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469
9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470
9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal
de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para
a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480
9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo
em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em
mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483
9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484
917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489
918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489
919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490
911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493
9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495
9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495
10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97
101 Consideraccedilotildees iniciais 497
1011 Isenccedilatildeo 498
1012 Anistia 502
11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507
111 A questatildeo terminoloacutegica 507
112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507
1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508
1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511
11 23 A penho
1124 Exigecircnci indiretas
113 Os privileacutegios
1131 Regra gt
1132 Regras a
1133 Regras a to
1134 Regras ~
voluntaacuteri
1135 Autonorr
1136 Concurs( puacuteblico
12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI
121 Consideraccedilotildees i
122 Fiscalizaccedilatildeo
1221 Poderes I
1222 Os dever
12221 I
12222 I
123 Diacutevida ativa
124 Certidotildees negati
1241 Certidotildees
1242 Dispensa
1243 Responsa
13 OS lMPOSTO PREV
13 1 Impostos F eden
1311 Imposto ~
13111 I
13112
13113
DO
461
462
465
468
m 469
por viacutecio fonnal 470
ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal
477 contribuiccedilotildees para
479 480
11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo
482 mstituiccedilatildeo em
483 483 484
489
o lan~amento 489
procedecircncia 490
493
495
495
497
497
498
502
AacuteRIO 507
507
507
espondendo pelo 508
lCcedilatildeo de bens ou 511
SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512
1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515
113 Os privileacutegios 517
1131 Regra geral 517
1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518
1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522
1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523
1135 Autonomia do executivo fiscal 523
1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524
12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521
121 Consideraccedilotildees iniciais 529
122 Fiscalizaccedilatildeo 530
1221 Poderes das autoridades fiscais 530
1222 Os deveres das autoridades fiscais 536
12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536
12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538
122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre
entes tributantes 543
123 Diacutevida ativa 545
124 Certidotildees negativas 549
1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550
1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551
1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553
13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555
131 Impostos Federais 555
1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556
13111 Fato gerador 556
13112 Base de caacutelculo 560
13113 Contribuintes 561
DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO
1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros
aplicados em aacutereas especiais 562 13162
13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163
1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165
13122 Base de caacutelculo 567 13166
13123 Contribuintes 568 13167
13124 Lanccedilamento 568 13168
13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto
13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl
1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto
13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572
13134 Contribuintes 573 13212
13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216
13142 Natildeo cumulatividade 575 13217
13143 Imunidades 580 1322 Imposto
13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225
1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587
13154 Contribuintes 587 13229
131 55 Lanccedilamento 587 13221C
13156 Visatildeo geral do imposto 588
DO
561
regimes aduaneiros 562
565
566
566
567
568
568
3 exportaccedilatildeo 568
569
569
veis ao IR 570
571
572
573
573
574
- IPI 574
575
575
580
le capital 581
581
582
583
583
584
)F 584
585
586
587
587
587
588
SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588
13161 Progressividade 589
13162 Imunidade das pequenas glebas 590
13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591
13164 Fato gerador 591
13165 Base de caacutelculo 593
13166 Contribuintes 593
13167 Lanccedilamento 594
13168 Visatildeo geral do imposto 594
1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595
132 Impostos estaduais 595
1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596
13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597
13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597
13213 Fato gerador 599
13214 Base de caacutelculo 600
13215 Contribuintes 600
13216 Lanccedilamento 601
13217 Visatildeo geral do imposto 601
1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601
13221 O conceito de mercadoria 603
13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605
13223 Seletividade 607
13224 Natildeo cumulatividade 608
13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612
13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615
13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619
13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622
13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623
132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626
1322 LO3 Outras imunidades 628
132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628
132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630
132213 Fatos geradores 631
13 2214 Bases de caacutelculo 632
13 2215 Contribuintes 633
132216 Lanccedilamento 634
132217 Visatildeo geral do imposto 635
1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635
13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636
13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637
13233 Lanccedilamento 638
13234 Visatildeo geral do imposto 638
13 3 Impostos municipais 639
1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639
13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639
13312 Progressividade extrafiscal 641
13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642
13314 Fato gerador 643
13315 Base de caacutelculo 644
13316 Contribuinte 644
1331 7 Lanccedilamento 645
13318 Visatildeo geral do imposto 646
1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647
13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648
13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648
13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650
13324 Fato gerador 651
13325 Base de caacutelculo 651
13326 Contribuinte 652
1332 ~
133 2 ~
13 33 Imposte
13331
13332
13333
13334
13335
13336
13337
14 REPARTiCcedilAtildeO CONl
14 1 Noccedilotildees gerais
142 Terminotogia z
143 Espeacutecies de re
144 Tributos cujas
145 Impostos cujas
146 Casos de repaJ 1988
1461 Reparticcedil os Estad
1462 Reparticcedil Distrito
1463 Reparticcediliacute
1464 Reparticcedili pIOS
147 Casos de repart 1988
1471 Os funde do Norte
1472 O fundo
148 Garantias de re
15 O SlMPLES NAClO
151 Consideraccedilotildees
152 Conceito
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
~
servadas pelas autorishy240
prevista em conshy
prevista em norma
ca de infraccedilotildees e
iIll a celebrar a Uniatildeo e os Municiacutepios 242
ia 243
gerais 243
N 246
247
248
249
249
io da anterioridade 252
253
CTN 253
I irretroatividade 256 erpretativa 256
260
o TRffilJTAacuteRIA 2oacuteJ
263
igo Tributaacuterio Na shy
de determinados
iacutees ao uso das teacutecnicas de
264
265
ados 266
267
268
Ifraccedilotildees 269
e direito puacuteblico 271
274
275
278
suMAacuteRIO m 5 OURIGACcedilO TRlBUT AacuteRIA 2HJ
51 Consideraccedilotildees iniciais 281
52 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 283
53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 284
54 Teoria do fato gerador 286
541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 288
542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 289
543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 289
544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 291
5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 292
5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacutedishyca 292
5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 293
55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 295
56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 298
57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300
571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300
572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 304
573 Solidariedade 307
573 1 Caracteriacutesticas da solidariedade 309
574 Capacidade tributaacuteria passiva 312
58 Domiciacutelio tributaacuterio 314
6 RESPONiB1L1DAlgtE TRmUTAacuteRIA 31~
61 Consideraccedilotildees iniciais 319
62 Modalidades de responsabilidade 321
63 Responsabilidade por transferecircncia 322
64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 323
641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 324
642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 325
6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressiva 327
6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 330
65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 333
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334
6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335
65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335
652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336
653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338
654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343
6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344
6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347
6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347
66 Responsabilidade de terceiros 352
661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352
662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359
67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361
671 Responsabilidade pessoal do agente 364
672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367
7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373
71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373
711 Competecircncia para lanccedilar 376
712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378
713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379
714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382
715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383
7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383
7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384
7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385
716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386
72 Modalidades de lanccedilamento 388
721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389
722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391
7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392
7222 Lanccedilamento por arbitramento 394
723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396
724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399
8 SUSPENSAtildeO DA EXl
81 Consideraccedilotildees
82 Depoacutesito do fi
83 Reclamaccedilotildees e
84 Liminar em m
85 Liminar ou tut
86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel
862 Creacutedito
863 Morat6
87 Parcelamento
9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute
91 Consideraccedilotildees
911 Pagam(
9111
9112
9113
9114
9115
9116
9117
912 Com~
~
bens imoacuteveis
ertidatildeo negativa
lasta puacuteblica
litente de bens moacuteveis
1 mortis
esarial
incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas
iedade
irente de fundo de coshy
s de atuaccedilatildeo regular
de atuaccedilatildeo irregular
a el ao procedimento de
lento de lanccedilamento
e notificado
sivo
voluntaacuterio
dade administrativa
ilidade de alteraccedilatildeo do
) Itolanccedilamento
lia
334
335
335
336
338
343
344
347
347
352
352
359
361
364
367
373
373
376
378
379
382
383
383
384
385
386
388
389
391
392
394
396
399
2
SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401
81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I
82 Depoacutesito do montante integral 404
83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406
84 Liminar em mandado de seguranccedila 409
85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411
86 Moratoacuteria 412
861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415
862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417
863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417
87 Parcelamento 420
9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423
91 Consideraccedilotildees iniciais 423
911 Pagamento 426
91ll Cumulatividade das multas 426
9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427
911 3 Local e prazo para pagamento 428
9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo
Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da
Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430
9115 Forma de pagamento 431
9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433
9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy
reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do
Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455
I
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
913 Transaccedilatildeo 461
914 Remissatildeo 462
915 Decadecircncia 465
9151 Regra geral 468
9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469
9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470
9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal
de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para
a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480
9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo
em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em
mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483
9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484
917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489
918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489
919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490
911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493
9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495
9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495
10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97
101 Consideraccedilotildees iniciais 497
1011 Isenccedilatildeo 498
1012 Anistia 502
11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507
111 A questatildeo terminoloacutegica 507
112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507
1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508
1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511
11 23 A penho
1124 Exigecircnci indiretas
113 Os privileacutegios
1131 Regra gt
1132 Regras a
1133 Regras a to
1134 Regras ~
voluntaacuteri
1135 Autonorr
1136 Concurs( puacuteblico
12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI
121 Consideraccedilotildees i
122 Fiscalizaccedilatildeo
1221 Poderes I
1222 Os dever
12221 I
12222 I
123 Diacutevida ativa
124 Certidotildees negati
1241 Certidotildees
1242 Dispensa
1243 Responsa
13 OS lMPOSTO PREV
13 1 Impostos F eden
1311 Imposto ~
13111 I
13112
13113
DO
461
462
465
468
m 469
por viacutecio fonnal 470
ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal
477 contribuiccedilotildees para
479 480
11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo
482 mstituiccedilatildeo em
483 483 484
489
o lan~amento 489
procedecircncia 490
493
495
495
497
497
498
502
AacuteRIO 507
507
507
espondendo pelo 508
lCcedilatildeo de bens ou 511
SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512
1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515
113 Os privileacutegios 517
1131 Regra geral 517
1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518
1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522
1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523
1135 Autonomia do executivo fiscal 523
1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524
12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521
121 Consideraccedilotildees iniciais 529
122 Fiscalizaccedilatildeo 530
1221 Poderes das autoridades fiscais 530
1222 Os deveres das autoridades fiscais 536
12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536
12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538
122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre
entes tributantes 543
123 Diacutevida ativa 545
124 Certidotildees negativas 549
1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550
1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551
1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553
13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555
131 Impostos Federais 555
1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556
13111 Fato gerador 556
13112 Base de caacutelculo 560
13113 Contribuintes 561
DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO
1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros
aplicados em aacutereas especiais 562 13162
13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163
1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165
13122 Base de caacutelculo 567 13166
13123 Contribuintes 568 13167
13124 Lanccedilamento 568 13168
13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto
13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl
1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto
13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572
13134 Contribuintes 573 13212
13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216
13142 Natildeo cumulatividade 575 13217
13143 Imunidades 580 1322 Imposto
13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225
1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587
13154 Contribuintes 587 13229
131 55 Lanccedilamento 587 13221C
13156 Visatildeo geral do imposto 588
DO
561
regimes aduaneiros 562
565
566
566
567
568
568
3 exportaccedilatildeo 568
569
569
veis ao IR 570
571
572
573
573
574
- IPI 574
575
575
580
le capital 581
581
582
583
583
584
)F 584
585
586
587
587
587
588
SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588
13161 Progressividade 589
13162 Imunidade das pequenas glebas 590
13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591
13164 Fato gerador 591
13165 Base de caacutelculo 593
13166 Contribuintes 593
13167 Lanccedilamento 594
13168 Visatildeo geral do imposto 594
1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595
132 Impostos estaduais 595
1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596
13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597
13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597
13213 Fato gerador 599
13214 Base de caacutelculo 600
13215 Contribuintes 600
13216 Lanccedilamento 601
13217 Visatildeo geral do imposto 601
1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601
13221 O conceito de mercadoria 603
13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605
13223 Seletividade 607
13224 Natildeo cumulatividade 608
13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612
13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615
13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619
13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622
13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623
132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626
1322 LO3 Outras imunidades 628
132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628
132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630
132213 Fatos geradores 631
13 2214 Bases de caacutelculo 632
13 2215 Contribuintes 633
132216 Lanccedilamento 634
132217 Visatildeo geral do imposto 635
1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635
13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636
13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637
13233 Lanccedilamento 638
13234 Visatildeo geral do imposto 638
13 3 Impostos municipais 639
1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639
13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639
13312 Progressividade extrafiscal 641
13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642
13314 Fato gerador 643
13315 Base de caacutelculo 644
13316 Contribuinte 644
1331 7 Lanccedilamento 645
13318 Visatildeo geral do imposto 646
1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647
13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648
13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648
13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650
13324 Fato gerador 651
13325 Base de caacutelculo 651
13326 Contribuinte 652
1332 ~
133 2 ~
13 33 Imposte
13331
13332
13333
13334
13335
13336
13337
14 REPARTiCcedilAtildeO CONl
14 1 Noccedilotildees gerais
142 Terminotogia z
143 Espeacutecies de re
144 Tributos cujas
145 Impostos cujas
146 Casos de repaJ 1988
1461 Reparticcedil os Estad
1462 Reparticcedil Distrito
1463 Reparticcediliacute
1464 Reparticcedili pIOS
147 Casos de repart 1988
1471 Os funde do Norte
1472 O fundo
148 Garantias de re
15 O SlMPLES NAClO
151 Consideraccedilotildees
152 Conceito
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334
6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335
65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335
652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336
653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338
654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343
6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344
6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347
6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347
66 Responsabilidade de terceiros 352
661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352
662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359
67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361
671 Responsabilidade pessoal do agente 364
672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367
7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373
71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373
711 Competecircncia para lanccedilar 376
712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378
713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379
714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382
715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383
7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383
7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384
7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385
716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386
72 Modalidades de lanccedilamento 388
721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389
722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391
7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392
7222 Lanccedilamento por arbitramento 394
723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396
724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399
8 SUSPENSAtildeO DA EXl
81 Consideraccedilotildees
82 Depoacutesito do fi
83 Reclamaccedilotildees e
84 Liminar em m
85 Liminar ou tut
86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel
862 Creacutedito
863 Morat6
87 Parcelamento
9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute
91 Consideraccedilotildees
911 Pagam(
9111
9112
9113
9114
9115
9116
9117
912 Com~
~
bens imoacuteveis
ertidatildeo negativa
lasta puacuteblica
litente de bens moacuteveis
1 mortis
esarial
incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas
iedade
irente de fundo de coshy
s de atuaccedilatildeo regular
de atuaccedilatildeo irregular
a el ao procedimento de
lento de lanccedilamento
e notificado
sivo
voluntaacuterio
dade administrativa
ilidade de alteraccedilatildeo do
) Itolanccedilamento
lia
334
335
335
336
338
343
344
347
347
352
352
359
361
364
367
373
373
376
378
379
382
383
383
384
385
386
388
389
391
392
394
396
399
2
SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401
81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I
82 Depoacutesito do montante integral 404
83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406
84 Liminar em mandado de seguranccedila 409
85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411
86 Moratoacuteria 412
861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415
862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417
863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417
87 Parcelamento 420
9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423
91 Consideraccedilotildees iniciais 423
911 Pagamento 426
91ll Cumulatividade das multas 426
9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427
911 3 Local e prazo para pagamento 428
9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo
Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da
Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430
9115 Forma de pagamento 431
9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433
9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy
reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do
Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455
I
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
913 Transaccedilatildeo 461
914 Remissatildeo 462
915 Decadecircncia 465
9151 Regra geral 468
9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469
9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470
9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal
de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para
a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480
9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo
em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em
mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483
9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484
917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489
918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489
919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490
911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493
9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495
9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495
10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97
101 Consideraccedilotildees iniciais 497
1011 Isenccedilatildeo 498
1012 Anistia 502
11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507
111 A questatildeo terminoloacutegica 507
112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507
1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508
1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511
11 23 A penho
1124 Exigecircnci indiretas
113 Os privileacutegios
1131 Regra gt
1132 Regras a
1133 Regras a to
1134 Regras ~
voluntaacuteri
1135 Autonorr
1136 Concurs( puacuteblico
12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI
121 Consideraccedilotildees i
122 Fiscalizaccedilatildeo
1221 Poderes I
1222 Os dever
12221 I
12222 I
123 Diacutevida ativa
124 Certidotildees negati
1241 Certidotildees
1242 Dispensa
1243 Responsa
13 OS lMPOSTO PREV
13 1 Impostos F eden
1311 Imposto ~
13111 I
13112
13113
DO
461
462
465
468
m 469
por viacutecio fonnal 470
ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal
477 contribuiccedilotildees para
479 480
11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo
482 mstituiccedilatildeo em
483 483 484
489
o lan~amento 489
procedecircncia 490
493
495
495
497
497
498
502
AacuteRIO 507
507
507
espondendo pelo 508
lCcedilatildeo de bens ou 511
SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512
1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515
113 Os privileacutegios 517
1131 Regra geral 517
1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518
1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522
1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523
1135 Autonomia do executivo fiscal 523
1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524
12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521
121 Consideraccedilotildees iniciais 529
122 Fiscalizaccedilatildeo 530
1221 Poderes das autoridades fiscais 530
1222 Os deveres das autoridades fiscais 536
12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536
12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538
122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre
entes tributantes 543
123 Diacutevida ativa 545
124 Certidotildees negativas 549
1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550
1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551
1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553
13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555
131 Impostos Federais 555
1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556
13111 Fato gerador 556
13112 Base de caacutelculo 560
13113 Contribuintes 561
DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO
1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros
aplicados em aacutereas especiais 562 13162
13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163
1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165
13122 Base de caacutelculo 567 13166
13123 Contribuintes 568 13167
13124 Lanccedilamento 568 13168
13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto
13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl
1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto
13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572
13134 Contribuintes 573 13212
13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216
13142 Natildeo cumulatividade 575 13217
13143 Imunidades 580 1322 Imposto
13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225
1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587
13154 Contribuintes 587 13229
131 55 Lanccedilamento 587 13221C
13156 Visatildeo geral do imposto 588
DO
561
regimes aduaneiros 562
565
566
566
567
568
568
3 exportaccedilatildeo 568
569
569
veis ao IR 570
571
572
573
573
574
- IPI 574
575
575
580
le capital 581
581
582
583
583
584
)F 584
585
586
587
587
587
588
SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588
13161 Progressividade 589
13162 Imunidade das pequenas glebas 590
13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591
13164 Fato gerador 591
13165 Base de caacutelculo 593
13166 Contribuintes 593
13167 Lanccedilamento 594
13168 Visatildeo geral do imposto 594
1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595
132 Impostos estaduais 595
1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596
13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597
13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597
13213 Fato gerador 599
13214 Base de caacutelculo 600
13215 Contribuintes 600
13216 Lanccedilamento 601
13217 Visatildeo geral do imposto 601
1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601
13221 O conceito de mercadoria 603
13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605
13223 Seletividade 607
13224 Natildeo cumulatividade 608
13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612
13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615
13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619
13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622
13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623
132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626
1322 LO3 Outras imunidades 628
132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628
132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630
132213 Fatos geradores 631
13 2214 Bases de caacutelculo 632
13 2215 Contribuintes 633
132216 Lanccedilamento 634
132217 Visatildeo geral do imposto 635
1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635
13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636
13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637
13233 Lanccedilamento 638
13234 Visatildeo geral do imposto 638
13 3 Impostos municipais 639
1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639
13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639
13312 Progressividade extrafiscal 641
13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642
13314 Fato gerador 643
13315 Base de caacutelculo 644
13316 Contribuinte 644
1331 7 Lanccedilamento 645
13318 Visatildeo geral do imposto 646
1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647
13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648
13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648
13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650
13324 Fato gerador 651
13325 Base de caacutelculo 651
13326 Contribuinte 652
1332 ~
133 2 ~
13 33 Imposte
13331
13332
13333
13334
13335
13336
13337
14 REPARTiCcedilAtildeO CONl
14 1 Noccedilotildees gerais
142 Terminotogia z
143 Espeacutecies de re
144 Tributos cujas
145 Impostos cujas
146 Casos de repaJ 1988
1461 Reparticcedil os Estad
1462 Reparticcedil Distrito
1463 Reparticcediliacute
1464 Reparticcedili pIOS
147 Casos de repart 1988
1471 Os funde do Norte
1472 O fundo
148 Garantias de re
15 O SlMPLES NAClO
151 Consideraccedilotildees
152 Conceito
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
~
bens imoacuteveis
ertidatildeo negativa
lasta puacuteblica
litente de bens moacuteveis
1 mortis
esarial
incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas
iedade
irente de fundo de coshy
s de atuaccedilatildeo regular
de atuaccedilatildeo irregular
a el ao procedimento de
lento de lanccedilamento
e notificado
sivo
voluntaacuterio
dade administrativa
ilidade de alteraccedilatildeo do
) Itolanccedilamento
lia
334
335
335
336
338
343
344
347
347
352
352
359
361
364
367
373
373
376
378
379
382
383
383
384
385
386
388
389
391
392
394
396
399
2
SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401
81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I
82 Depoacutesito do montante integral 404
83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406
84 Liminar em mandado de seguranccedila 409
85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411
86 Moratoacuteria 412
861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415
862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417
863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417
87 Parcelamento 420
9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423
91 Consideraccedilotildees iniciais 423
911 Pagamento 426
91ll Cumulatividade das multas 426
9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427
911 3 Local e prazo para pagamento 428
9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo
Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da
Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430
9115 Forma de pagamento 431
9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433
9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy
reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do
Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito
Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455
I
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
913 Transaccedilatildeo 461
914 Remissatildeo 462
915 Decadecircncia 465
9151 Regra geral 468
9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469
9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470
9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal
de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para
a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480
9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo
em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em
mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483
9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484
917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489
918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489
919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490
911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493
9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495
9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495
10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97
101 Consideraccedilotildees iniciais 497
1011 Isenccedilatildeo 498
1012 Anistia 502
11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507
111 A questatildeo terminoloacutegica 507
112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507
1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508
1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511
11 23 A penho
1124 Exigecircnci indiretas
113 Os privileacutegios
1131 Regra gt
1132 Regras a
1133 Regras a to
1134 Regras ~
voluntaacuteri
1135 Autonorr
1136 Concurs( puacuteblico
12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI
121 Consideraccedilotildees i
122 Fiscalizaccedilatildeo
1221 Poderes I
1222 Os dever
12221 I
12222 I
123 Diacutevida ativa
124 Certidotildees negati
1241 Certidotildees
1242 Dispensa
1243 Responsa
13 OS lMPOSTO PREV
13 1 Impostos F eden
1311 Imposto ~
13111 I
13112
13113
DO
461
462
465
468
m 469
por viacutecio fonnal 470
ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal
477 contribuiccedilotildees para
479 480
11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo
482 mstituiccedilatildeo em
483 483 484
489
o lan~amento 489
procedecircncia 490
493
495
495
497
497
498
502
AacuteRIO 507
507
507
espondendo pelo 508
lCcedilatildeo de bens ou 511
SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512
1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515
113 Os privileacutegios 517
1131 Regra geral 517
1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518
1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522
1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523
1135 Autonomia do executivo fiscal 523
1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524
12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521
121 Consideraccedilotildees iniciais 529
122 Fiscalizaccedilatildeo 530
1221 Poderes das autoridades fiscais 530
1222 Os deveres das autoridades fiscais 536
12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536
12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538
122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre
entes tributantes 543
123 Diacutevida ativa 545
124 Certidotildees negativas 549
1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550
1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551
1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553
13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555
131 Impostos Federais 555
1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556
13111 Fato gerador 556
13112 Base de caacutelculo 560
13113 Contribuintes 561
DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO
1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros
aplicados em aacutereas especiais 562 13162
13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163
1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165
13122 Base de caacutelculo 567 13166
13123 Contribuintes 568 13167
13124 Lanccedilamento 568 13168
13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto
13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl
1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto
13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572
13134 Contribuintes 573 13212
13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216
13142 Natildeo cumulatividade 575 13217
13143 Imunidades 580 1322 Imposto
13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225
1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587
13154 Contribuintes 587 13229
131 55 Lanccedilamento 587 13221C
13156 Visatildeo geral do imposto 588
DO
561
regimes aduaneiros 562
565
566
566
567
568
568
3 exportaccedilatildeo 568
569
569
veis ao IR 570
571
572
573
573
574
- IPI 574
575
575
580
le capital 581
581
582
583
583
584
)F 584
585
586
587
587
587
588
SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588
13161 Progressividade 589
13162 Imunidade das pequenas glebas 590
13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591
13164 Fato gerador 591
13165 Base de caacutelculo 593
13166 Contribuintes 593
13167 Lanccedilamento 594
13168 Visatildeo geral do imposto 594
1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595
132 Impostos estaduais 595
1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596
13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597
13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597
13213 Fato gerador 599
13214 Base de caacutelculo 600
13215 Contribuintes 600
13216 Lanccedilamento 601
13217 Visatildeo geral do imposto 601
1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601
13221 O conceito de mercadoria 603
13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605
13223 Seletividade 607
13224 Natildeo cumulatividade 608
13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612
13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615
13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619
13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622
13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623
132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626
1322 LO3 Outras imunidades 628
132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628
132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630
132213 Fatos geradores 631
13 2214 Bases de caacutelculo 632
13 2215 Contribuintes 633
132216 Lanccedilamento 634
132217 Visatildeo geral do imposto 635
1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635
13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636
13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637
13233 Lanccedilamento 638
13234 Visatildeo geral do imposto 638
13 3 Impostos municipais 639
1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639
13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639
13312 Progressividade extrafiscal 641
13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642
13314 Fato gerador 643
13315 Base de caacutelculo 644
13316 Contribuinte 644
1331 7 Lanccedilamento 645
13318 Visatildeo geral do imposto 646
1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647
13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648
13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648
13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650
13324 Fato gerador 651
13325 Base de caacutelculo 651
13326 Contribuinte 652
1332 ~
133 2 ~
13 33 Imposte
13331
13332
13333
13334
13335
13336
13337
14 REPARTiCcedilAtildeO CONl
14 1 Noccedilotildees gerais
142 Terminotogia z
143 Espeacutecies de re
144 Tributos cujas
145 Impostos cujas
146 Casos de repaJ 1988
1461 Reparticcedil os Estad
1462 Reparticcedil Distrito
1463 Reparticcediliacute
1464 Reparticcedili pIOS
147 Casos de repart 1988
1471 Os funde do Norte
1472 O fundo
148 Garantias de re
15 O SlMPLES NAClO
151 Consideraccedilotildees
152 Conceito
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
I
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
913 Transaccedilatildeo 461
914 Remissatildeo 462
915 Decadecircncia 465
9151 Regra geral 468
9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469
9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470
9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal
de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para
a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480
9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo
em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em
mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483
9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484
917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489
918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489
919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490
911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493
9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495
9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495
10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97
101 Consideraccedilotildees iniciais 497
1011 Isenccedilatildeo 498
1012 Anistia 502
11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507
111 A questatildeo terminoloacutegica 507
112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507
1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508
1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511
11 23 A penho
1124 Exigecircnci indiretas
113 Os privileacutegios
1131 Regra gt
1132 Regras a
1133 Regras a to
1134 Regras ~
voluntaacuteri
1135 Autonorr
1136 Concurs( puacuteblico
12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI
121 Consideraccedilotildees i
122 Fiscalizaccedilatildeo
1221 Poderes I
1222 Os dever
12221 I
12222 I
123 Diacutevida ativa
124 Certidotildees negati
1241 Certidotildees
1242 Dispensa
1243 Responsa
13 OS lMPOSTO PREV
13 1 Impostos F eden
1311 Imposto ~
13111 I
13112
13113
DO
461
462
465
468
m 469
por viacutecio fonnal 470
ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal
477 contribuiccedilotildees para
479 480
11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo
482 mstituiccedilatildeo em
483 483 484
489
o lan~amento 489
procedecircncia 490
493
495
495
497
497
498
502
AacuteRIO 507
507
507
espondendo pelo 508
lCcedilatildeo de bens ou 511
SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512
1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515
113 Os privileacutegios 517
1131 Regra geral 517
1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518
1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522
1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523
1135 Autonomia do executivo fiscal 523
1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524
12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521
121 Consideraccedilotildees iniciais 529
122 Fiscalizaccedilatildeo 530
1221 Poderes das autoridades fiscais 530
1222 Os deveres das autoridades fiscais 536
12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536
12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538
122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre
entes tributantes 543
123 Diacutevida ativa 545
124 Certidotildees negativas 549
1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550
1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551
1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553
13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555
131 Impostos Federais 555
1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556
13111 Fato gerador 556
13112 Base de caacutelculo 560
13113 Contribuintes 561
DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO
1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros
aplicados em aacutereas especiais 562 13162
13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163
1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165
13122 Base de caacutelculo 567 13166
13123 Contribuintes 568 13167
13124 Lanccedilamento 568 13168
13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto
13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl
1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto
13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572
13134 Contribuintes 573 13212
13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216
13142 Natildeo cumulatividade 575 13217
13143 Imunidades 580 1322 Imposto
13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225
1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587
13154 Contribuintes 587 13229
131 55 Lanccedilamento 587 13221C
13156 Visatildeo geral do imposto 588
DO
561
regimes aduaneiros 562
565
566
566
567
568
568
3 exportaccedilatildeo 568
569
569
veis ao IR 570
571
572
573
573
574
- IPI 574
575
575
580
le capital 581
581
582
583
583
584
)F 584
585
586
587
587
587
588
SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588
13161 Progressividade 589
13162 Imunidade das pequenas glebas 590
13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591
13164 Fato gerador 591
13165 Base de caacutelculo 593
13166 Contribuintes 593
13167 Lanccedilamento 594
13168 Visatildeo geral do imposto 594
1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595
132 Impostos estaduais 595
1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596
13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597
13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597
13213 Fato gerador 599
13214 Base de caacutelculo 600
13215 Contribuintes 600
13216 Lanccedilamento 601
13217 Visatildeo geral do imposto 601
1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601
13221 O conceito de mercadoria 603
13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605
13223 Seletividade 607
13224 Natildeo cumulatividade 608
13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612
13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615
13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619
13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622
13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623
132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626
1322 LO3 Outras imunidades 628
132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628
132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630
132213 Fatos geradores 631
13 2214 Bases de caacutelculo 632
13 2215 Contribuintes 633
132216 Lanccedilamento 634
132217 Visatildeo geral do imposto 635
1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635
13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636
13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637
13233 Lanccedilamento 638
13234 Visatildeo geral do imposto 638
13 3 Impostos municipais 639
1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639
13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639
13312 Progressividade extrafiscal 641
13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642
13314 Fato gerador 643
13315 Base de caacutelculo 644
13316 Contribuinte 644
1331 7 Lanccedilamento 645
13318 Visatildeo geral do imposto 646
1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647
13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648
13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648
13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650
13324 Fato gerador 651
13325 Base de caacutelculo 651
13326 Contribuinte 652
1332 ~
133 2 ~
13 33 Imposte
13331
13332
13333
13334
13335
13336
13337
14 REPARTiCcedilAtildeO CONl
14 1 Noccedilotildees gerais
142 Terminotogia z
143 Espeacutecies de re
144 Tributos cujas
145 Impostos cujas
146 Casos de repaJ 1988
1461 Reparticcedil os Estad
1462 Reparticcedil Distrito
1463 Reparticcediliacute
1464 Reparticcedili pIOS
147 Casos de repart 1988
1471 Os funde do Norte
1472 O fundo
148 Garantias de re
15 O SlMPLES NAClO
151 Consideraccedilotildees
152 Conceito
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
DO
461
462
465
468
m 469
por viacutecio fonnal 470
ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal
477 contribuiccedilotildees para
479 480
11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo
482 mstituiccedilatildeo em
483 483 484
489
o lan~amento 489
procedecircncia 490
493
495
495
497
497
498
502
AacuteRIO 507
507
507
espondendo pelo 508
lCcedilatildeo de bens ou 511
SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512
1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515
113 Os privileacutegios 517
1131 Regra geral 517
1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518
1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522
1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523
1135 Autonomia do executivo fiscal 523
1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524
12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521
121 Consideraccedilotildees iniciais 529
122 Fiscalizaccedilatildeo 530
1221 Poderes das autoridades fiscais 530
1222 Os deveres das autoridades fiscais 536
12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536
12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538
122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre
entes tributantes 543
123 Diacutevida ativa 545
124 Certidotildees negativas 549
1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550
1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551
1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553
13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555
131 Impostos Federais 555
1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556
13111 Fato gerador 556
13112 Base de caacutelculo 560
13113 Contribuintes 561
DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO
1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros
aplicados em aacutereas especiais 562 13162
13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163
1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165
13122 Base de caacutelculo 567 13166
13123 Contribuintes 568 13167
13124 Lanccedilamento 568 13168
13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto
13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl
1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto
13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572
13134 Contribuintes 573 13212
13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216
13142 Natildeo cumulatividade 575 13217
13143 Imunidades 580 1322 Imposto
13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225
1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587
13154 Contribuintes 587 13229
131 55 Lanccedilamento 587 13221C
13156 Visatildeo geral do imposto 588
DO
561
regimes aduaneiros 562
565
566
566
567
568
568
3 exportaccedilatildeo 568
569
569
veis ao IR 570
571
572
573
573
574
- IPI 574
575
575
580
le capital 581
581
582
583
583
584
)F 584
585
586
587
587
587
588
SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588
13161 Progressividade 589
13162 Imunidade das pequenas glebas 590
13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591
13164 Fato gerador 591
13165 Base de caacutelculo 593
13166 Contribuintes 593
13167 Lanccedilamento 594
13168 Visatildeo geral do imposto 594
1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595
132 Impostos estaduais 595
1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596
13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597
13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597
13213 Fato gerador 599
13214 Base de caacutelculo 600
13215 Contribuintes 600
13216 Lanccedilamento 601
13217 Visatildeo geral do imposto 601
1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601
13221 O conceito de mercadoria 603
13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605
13223 Seletividade 607
13224 Natildeo cumulatividade 608
13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612
13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615
13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619
13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622
13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623
132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626
1322 LO3 Outras imunidades 628
132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628
132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630
132213 Fatos geradores 631
13 2214 Bases de caacutelculo 632
13 2215 Contribuintes 633
132216 Lanccedilamento 634
132217 Visatildeo geral do imposto 635
1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635
13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636
13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637
13233 Lanccedilamento 638
13234 Visatildeo geral do imposto 638
13 3 Impostos municipais 639
1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639
13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639
13312 Progressividade extrafiscal 641
13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642
13314 Fato gerador 643
13315 Base de caacutelculo 644
13316 Contribuinte 644
1331 7 Lanccedilamento 645
13318 Visatildeo geral do imposto 646
1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647
13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648
13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648
13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650
13324 Fato gerador 651
13325 Base de caacutelculo 651
13326 Contribuinte 652
1332 ~
133 2 ~
13 33 Imposte
13331
13332
13333
13334
13335
13336
13337
14 REPARTiCcedilAtildeO CONl
14 1 Noccedilotildees gerais
142 Terminotogia z
143 Espeacutecies de re
144 Tributos cujas
145 Impostos cujas
146 Casos de repaJ 1988
1461 Reparticcedil os Estad
1462 Reparticcedil Distrito
1463 Reparticcediliacute
1464 Reparticcedili pIOS
147 Casos de repart 1988
1471 Os funde do Norte
1472 O fundo
148 Garantias de re
15 O SlMPLES NAClO
151 Consideraccedilotildees
152 Conceito
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO
1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros
aplicados em aacutereas especiais 562 13162
13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163
1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165
13122 Base de caacutelculo 567 13166
13123 Contribuintes 568 13167
13124 Lanccedilamento 568 13168
13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto
13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl
1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto
13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572
13134 Contribuintes 573 13212
13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216
13142 Natildeo cumulatividade 575 13217
13143 Imunidades 580 1322 Imposto
13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225
1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587
13154 Contribuintes 587 13229
131 55 Lanccedilamento 587 13221C
13156 Visatildeo geral do imposto 588
DO
561
regimes aduaneiros 562
565
566
566
567
568
568
3 exportaccedilatildeo 568
569
569
veis ao IR 570
571
572
573
573
574
- IPI 574
575
575
580
le capital 581
581
582
583
583
584
)F 584
585
586
587
587
587
588
SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588
13161 Progressividade 589
13162 Imunidade das pequenas glebas 590
13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591
13164 Fato gerador 591
13165 Base de caacutelculo 593
13166 Contribuintes 593
13167 Lanccedilamento 594
13168 Visatildeo geral do imposto 594
1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595
132 Impostos estaduais 595
1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596
13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597
13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597
13213 Fato gerador 599
13214 Base de caacutelculo 600
13215 Contribuintes 600
13216 Lanccedilamento 601
13217 Visatildeo geral do imposto 601
1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601
13221 O conceito de mercadoria 603
13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605
13223 Seletividade 607
13224 Natildeo cumulatividade 608
13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612
13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615
13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619
13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622
13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623
132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626
1322 LO3 Outras imunidades 628
132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628
132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630
132213 Fatos geradores 631
13 2214 Bases de caacutelculo 632
13 2215 Contribuintes 633
132216 Lanccedilamento 634
132217 Visatildeo geral do imposto 635
1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635
13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636
13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637
13233 Lanccedilamento 638
13234 Visatildeo geral do imposto 638
13 3 Impostos municipais 639
1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639
13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639
13312 Progressividade extrafiscal 641
13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642
13314 Fato gerador 643
13315 Base de caacutelculo 644
13316 Contribuinte 644
1331 7 Lanccedilamento 645
13318 Visatildeo geral do imposto 646
1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647
13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648
13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648
13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650
13324 Fato gerador 651
13325 Base de caacutelculo 651
13326 Contribuinte 652
1332 ~
133 2 ~
13 33 Imposte
13331
13332
13333
13334
13335
13336
13337
14 REPARTiCcedilAtildeO CONl
14 1 Noccedilotildees gerais
142 Terminotogia z
143 Espeacutecies de re
144 Tributos cujas
145 Impostos cujas
146 Casos de repaJ 1988
1461 Reparticcedil os Estad
1462 Reparticcedil Distrito
1463 Reparticcediliacute
1464 Reparticcedili pIOS
147 Casos de repart 1988
1471 Os funde do Norte
1472 O fundo
148 Garantias de re
15 O SlMPLES NAClO
151 Consideraccedilotildees
152 Conceito
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
DO
561
regimes aduaneiros 562
565
566
566
567
568
568
3 exportaccedilatildeo 568
569
569
veis ao IR 570
571
572
573
573
574
- IPI 574
575
575
580
le capital 581
581
582
583
583
584
)F 584
585
586
587
587
587
588
SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588
13161 Progressividade 589
13162 Imunidade das pequenas glebas 590
13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591
13164 Fato gerador 591
13165 Base de caacutelculo 593
13166 Contribuintes 593
13167 Lanccedilamento 594
13168 Visatildeo geral do imposto 594
1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595
132 Impostos estaduais 595
1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596
13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597
13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597
13213 Fato gerador 599
13214 Base de caacutelculo 600
13215 Contribuintes 600
13216 Lanccedilamento 601
13217 Visatildeo geral do imposto 601
1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601
13221 O conceito de mercadoria 603
13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605
13223 Seletividade 607
13224 Natildeo cumulatividade 608
13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612
13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615
13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619
13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622
13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623
132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626
1322 LO3 Outras imunidades 628
132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628
132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630
132213 Fatos geradores 631
13 2214 Bases de caacutelculo 632
13 2215 Contribuintes 633
132216 Lanccedilamento 634
132217 Visatildeo geral do imposto 635
1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635
13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636
13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637
13233 Lanccedilamento 638
13234 Visatildeo geral do imposto 638
13 3 Impostos municipais 639
1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639
13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639
13312 Progressividade extrafiscal 641
13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642
13314 Fato gerador 643
13315 Base de caacutelculo 644
13316 Contribuinte 644
1331 7 Lanccedilamento 645
13318 Visatildeo geral do imposto 646
1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647
13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648
13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648
13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650
13324 Fato gerador 651
13325 Base de caacutelculo 651
13326 Contribuinte 652
1332 ~
133 2 ~
13 33 Imposte
13331
13332
13333
13334
13335
13336
13337
14 REPARTiCcedilAtildeO CONl
14 1 Noccedilotildees gerais
142 Terminotogia z
143 Espeacutecies de re
144 Tributos cujas
145 Impostos cujas
146 Casos de repaJ 1988
1461 Reparticcedil os Estad
1462 Reparticcedil Distrito
1463 Reparticcediliacute
1464 Reparticcedili pIOS
147 Casos de repart 1988
1471 Os funde do Norte
1472 O fundo
148 Garantias de re
15 O SlMPLES NAClO
151 Consideraccedilotildees
152 Conceito
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626
1322 LO3 Outras imunidades 628
132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628
132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630
132213 Fatos geradores 631
13 2214 Bases de caacutelculo 632
13 2215 Contribuintes 633
132216 Lanccedilamento 634
132217 Visatildeo geral do imposto 635
1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635
13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636
13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637
13233 Lanccedilamento 638
13234 Visatildeo geral do imposto 638
13 3 Impostos municipais 639
1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639
13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639
13312 Progressividade extrafiscal 641
13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642
13314 Fato gerador 643
13315 Base de caacutelculo 644
13316 Contribuinte 644
1331 7 Lanccedilamento 645
13318 Visatildeo geral do imposto 646
1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647
13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648
13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648
13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650
13324 Fato gerador 651
13325 Base de caacutelculo 651
13326 Contribuinte 652
1332 ~
133 2 ~
13 33 Imposte
13331
13332
13333
13334
13335
13336
13337
14 REPARTiCcedilAtildeO CONl
14 1 Noccedilotildees gerais
142 Terminotogia z
143 Espeacutecies de re
144 Tributos cujas
145 Impostos cujas
146 Casos de repaJ 1988
1461 Reparticcedil os Estad
1462 Reparticcedil Distrito
1463 Reparticcediliacute
1464 Reparticcedili pIOS
147 Casos de repart 1988
1471 Os funde do Norte
1472 O fundo
148 Garantias de re
15 O SlMPLES NAClO
151 Consideraccedilotildees
152 Conceito
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
(ZADO
rificantes derivados de Ieacutetrica
lubrificantes
cais de ICMS
Automotores - IPVA
bre o IPVA
lo e contribuintes do
Territorial Urbana shy
atildeo do valor do imoacuteshy
acordo com o uso e
[moacuteveis - ITBI
~tente para a cobranshy
~taacuterios
corrente de reforma
626 628
628
630
631
632
633
634
635
635
636
637
638
638
639
639
639
641
642 643
644 644
645 646
647
648
648
650
651
651
652
1333
SUMARIO ED
13327 Lanccedilamento 652
13328 Visatildeo geral do imposto 652
Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653
13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653
13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656
13333 Fato gerador 656
13334 Base de caacutelculo 657
13 335 Contribuinte 657
13336 Lanccedilamento 657
13337 Visatildeo geral do imposto 657
14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659
141 Noccedilotildees gerais 659
142 Terminologia adotada 660
143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661
144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662
145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663
146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663
1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663
1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663
1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665
1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666
147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668
1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669
1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673
148 Garantias de repasse 675
15 O SIMPLL i C10iAL 677
151 Consideraccedilotildees iniciais 677
152 Conceito 679
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO
153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680
154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682
15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684
1551 Vedaccedilatildeo plena 685
1552 Vedaccedilatildeo parcial 686
15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690
157 Exclusatildeo do regime 691
158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693
159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694
1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696
15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696
15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696
15103 O ISS retido na fonte 698
15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698
15105 ISS e ICMS com valor fixo 699
1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699
1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701
15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702
15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714
15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715
15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717
1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718
1518 Processo administrativo fiscal 718
15 19 Processo judicial 719
1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720
BIBLIOGRAFIA 723
APEcircNDICE 727
LIS
AC - Accedilatildeo Caute
ADCT - Ato das Dis Constitucior
ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic
AFRF - Auditor-Fisc Federal do
AgRlAgRg - Agravo Reg
AGRRE - Agravo Reg Recurso EX
AGU - Advocacia-G
AI - Agravo de 11
ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor
AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila
ANTT - Agecircncia Nac Transportes
BACEN - Banco Centr
CAERD - Companhia c Esgotos de F
CB - Constituiccedilatildeo
CC - Coacutedigo Civil
CDA- Certidatildeo de I
CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo
CF - Constituiccedilatildeo
CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico
CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho
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