Novas Regras do ICMS no Paraná para Empresas Transportadoras

NOVAS REGRAS DO ICMS DO PARANÁ PARA AS EMPRESAS DE TRANSPORTEMartina Robinson de Azevedo

Curitiba, 16 de julho de 2015

AGENDA

RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES NO RICMS/PR

IMPACTOS PARA AS TRANSPORTADORAS

REFLEXÕES

RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES NO RICMS/PR

IMPACTOS PARA AS TRANSPORTADORAS

REFLEXÕES

RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES46 Decretos, no total, promoveram alterações no RICMS/PR, apenas nos 6 primeiros meses de 2015

28%

72%

Alterações de impacto para as Transportadoras Outras alterações

RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES

Novas regras para os CRÉDITOS de ICMS no transporte

Decreto 1.000/15, efeitos a partir de maio/2015

O QUE MUDOU

ESSENCIALMENTE

RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES RESTRIÇÃO das hipóteses de créditos:

Art. 22

§ 4º (...) “COMBUSTÍVEIS, LUBRIFICANTES, ÓLEOS,

ADITIVOS, FLUÍDOS, PNEUS, CÂMARAS DE AR E DEMAIS

MATERIAIS RODANTES, PEÇAS DE REPOSIÇÃO E OUTROS

PRODUTOS DE MANUTENÇÃO DA FROTA, INCLUSIVE DE

LIMPEZA, BEM COMO DE MERCADORIAS DESTINADAS AO

ATIVO PERMANENTE”

DISPENSA da demonstração “por veículo automotor”.

Formato de demonstrativo a ser definido pelo Fisco em

“norma de procedimento”, ainda não editada.

FACILITOU

Continua a obrigação de demonstrar a

“efetiva utilização dos produtos nos serviços”.

RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES

RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES

ANTES, a apuração do crédito era pelo valor efetivo

total escriturado.

AGORA, a apuração deverá ser a partir do valor de

ICMS unitário médio, multiplicado pela quantidade

dos insumos aplicados.

RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕESCritério anterior

Receita dos fretes COM débito iniciados no PR

Receita dos fretes COM débito iniciados no PR + Receita dos fretes Internacionais iniciados no PR

Receita TOTAL com fretes (interestaduais e intermunicipais)

Receita TOTAL com fretes (internacionais, interestaduais, intermunicipais e intramunicipais), de TODOS os estabelecimentos da empresa

% para Créditos

=

% para Créditos

=

Novo critério

10Receita total da EMPRESA 90 30Receita total do PR 30Receita frete COM débito iniciado no PR 10

1090

Agora = 11%

dos créditos

Dados hipotéticos:Antes

= 33% dos créditos

Até Abril/2015 Após Abril/2015

Alíquota interna de 12% Alíquota interna de 18%

Diferencial de alíquotas6%

Diferencial de alíquotas8%

SEM Diferencial de alíquotas

Diferencial de alíquotas6%

Aquisições INTERESTADUAIS, com destino ao PR, para CONSUMO

Aquisições INTERNAS (PR)

RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES REVOGAÇÃO DA REDUÇÃO a 12% da alíquota interna das

autopeças

Decreto 731/15, efeitos a partir de abril/2015

RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES AUMENTO DO ICMS-ST para autopeças

Decreto 804/15, efeitos a partir de abril/2015

Até Abril/2015 Após Abril/2015Contratos de FIDELIDADEInternas 33,08% 36,56%

Interestaduais 4% 45,18% 59,88%Interestaduais 12% sem ajuste 46,55%

Demais operaçõesInternas 59,56% 71,78%

Interestaduais 4% 74,07% 101,11%Interestaduais 12% sem ajuste 84,35%

MVA original

MVA ajustada

MVA original

MVA ajustada

RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES

Cenário anterior: INTERNA ou INTERESTADUAL

Cenário atual: INTERNA

Cenário atual: INTERESTADUAL

Cálculo do ICMS Próprio Cálculo do ICMS Próprio Cálculo do ICMS Próprio

Vlr. Mercadoria x Alíq. Vlr.Mercadoria x Alíq. Interna Vlr.Mercadoria x Alíq. InterestadR$ 100,00 x 12% = R$ 12,00 R$ 100,00 x 12% = R$ 12,00 R$ 100,00 x 12% = R$ 12,00

Cálculo do ICMS – ST Cálculo do ICMS – ST Cálculo do ICMS – ST

Vlr.Mercadoria x MVA Original Vlr.Mercadoria x MVA Original Vlr. Mercadoria x MVA Ajustada

R$ 100,00 x 59,56% = R$ 159,56 R$ 100,00 x 71,78% = R$ 171,78 R$ 100,00 x 84,35% = R$ 184,35

Valor da BC ST x Alíq. interna Valor da BC ST x Alíq. interna Valor da BC ST x Alíq. interna

R$ 159,56 x 12% = R$ 19,15 R$ 171,78 x 18% = R$ 30,92 R$ 184,35 x 18% = R$ 33,18

ICMS Base ST – ICMS Próprio ICMS Base ST – ICMS Próprio ICMS Base ST – ICMS PróprioR$ 19,15 – R$ 12,00 R$ 30,92 – R$ 12,00 R$ 33,18 – R$ 12,00

ICMS ST = R$ 7,15 ICMS ST = R$ 18,92 ICMS ST = R$ 21,18

RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES

Aplicação do DIFERIMENTO para autopeças

Decreto 955/15, efeitos a partir de Abril/2015

AJUDOU

Até Abril/2015

Após Abril/2015

Alíquota interna 18%Alíquota interna reduzida 12%Alíquota interna diferida 12%

NÃO se aplica na venda para Transportadoras!!!

RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES NO RICMS/PR

IMPACTOS PARA AS TRANSPORTADORAS

REFLEXÕES

IMPACTOS PARA AS TRANSPORTADORAS

IMPACTOS NO CUSTO OPERACIONAL:

Aumento do ICMS-ST para autopeças = aumento no

preço praticado pelo fornecedor desses insumos.

Diferencial de alíquotas de ICMS = aumento do custo de

aquisição dos materiais de consumo e ativo

permanente.

IMPACTOS PARA AS TRANSPORTADORAS

IMPACTOS NA CARGA FISCAL:

Restrição das hipóteses de crédito de ICMS = aumento

da carga fiscal e custos irrecuperáveis.

Mudança no critério de estorno dos créditos de ICMS =

redução dos créditos e aumento da carga fiscal,

especialmente para transportadoras com

estabelecimentos em outros Estados.

RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES NO RICMS/PR

IMPACTOS PARA AS TRANSPORTADORAS

REFLEXÕES

REFLEXÕES

BUSCA DE CRÉDITOS EXTEMPORÂNEOS:

Reclassificação dos Insumos para

Aumentar os Créditos

Correção do Critério de Estorno

Créditos Sobre ICMS-ST

Créditos Sobre Diferencial de Alíquotas

REFLEXÕES

MEDIDAS DE EFICIÊNCIA FISCAL:

Reestruturação Operacional

Escolha de Fornecedores e Logística

Melhor Interpretação e Aplicação das Regras

Ação Judicial

Benefícios Fiscais

Visão Macro da Eficiência Fiscal

OBRIGADA!martina@pactum.com.br

(41) 3304-3900