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LIVRO ORÇAMENTO EMPRESARIAL
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Capítulo 1
Conceitos e objetivosConceitos e objetivos
Orçamento
Ato de colocar à frente aquilo que acontece hoje; expressão quantitativa de um plano de ação que se caracteriza como um modelo de programação de atividade.
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
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Orçamento
• É formal, pois deve atingir toda a hierarquia da empresa, desde a cúpula até o menor nível de comando hierárquico;• Reproduz as estruturas atualmente existentes e as planejadas que afetarão o período orçamentário;• Deve obedecer rigidamente a estrutura contábil, de planos de contas e centros de custos, despesas e receitas;
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
centros de custos, despesas e receitas;• Deve ser incorporado ao sistema de informação contábil, por meio dos lançamentos orçamentários;• Deve ser segmentar o período anual em seus doze meses, não devendo existir orçamentos trimestrais, já que a apuração de resultados empresariais deve ser no mínimo mensal;• Deve consolidar e finalizar as Demonstrações Financeiras Básicas -Demonstração de Resultados, Balanço Patrimonial, Fluxo de Caixa), complementado por análise financeira e de rentabilidade.
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Orçamento e processo de gestão
• Processo de gestão – Ciclo seqüencial das atividades administrativas de planejamento, execução e controle.
• Modelo de gestão – Conjunto de princípios que norteiam a gestão empresarial e decorrem da visão, da missão, dos valores e da cultura da empresa.
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
empresa.• Três planejamentos seqüenciais:
– estratégico, gera macrodiretrizes;– operacional, operacionaliza as estratégias definidas;– programação, quantificam-se todos os planos operacionais em
andamento, consolidando-os em uma demonstração de resultados do exercício programado.
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Subdivisões da atividade de planejamento
• Planejamento estratégico.• Planejamento operacional.• Planejamento de programação.• Execução.
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
• Execução.• Controle.
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Processo de gestão – Uma visão global
Fase do processo Finalidade Produto
Planejamento
estratégico
Garantir a missão e a
continuidade
Diretrizes e políticas
estratégicas
Planejamento
operacional
Otimizar o resultado no
médio e no longo prazo
Plano operacional
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
operacional médio e no longo prazo
Programação Otimizar o resultado no
curto prazo
Programa operacional
Execução Otimizar o resultado de
cada transação
Transações
Controle Corrigir e ajustar para
garantir a otimização
Ações corretivas
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Subdivisões da atividade de planejamento – Uma visão alternativa
Orçamento
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
Planejamentoestratégico
Planejamentooperacional
Planejamentode
programaçãoExecução Controle
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Orçamento e projeções – Concepções
• Previsão.• Plano.• Planejamento.• Projeção.• Orçamento.
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
• Simulação.
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Orçamento e estratégia – Análise do ambiente – A empr esa como um ambiente aberto
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
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O modelo SWOT
• Strenghts – Forças.• Weaknesses – Fraquezas.• Opportunitties – Oportunidades.
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
• Threats – Ameaças.
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Análise SWOT – Uma análise de quadrantes
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
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Elaboração de cenários – Modelo de elaboração de cen ários
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
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A empresa pode estruturar os cenários de várias man eiras
A empresa pode obter dados a partir de:• revistas especializadas;• instituição financeira parceira;• consultoria;
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
• consultoria;• leitura periódica de jornais especializados.
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Etapas para a preparação do plano orçamentário
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
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Fundamentos do sistema orçamentário
• Envolvimento dos gerentes.• Orientação para os objetivos.• Comunicação integral.• Expectativas realistas.
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
• Expectativas realistas. • Aplicação flexível.• Reconhecimento dos esforços individuais e de grupos.
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Cultura orçamentária
• Subcultura da cultura geral da empresa: baseada no modelo do processo orçamentário adotado pela empresa; ganha contornos e características próprias ao longo do tempo pela ação dos gestores responsáveis.
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
• Responsável: controller.
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Críticas à validade do orçamento
• Ferramental ineficiente para o processo de gestão.• Engessamento em demasia da empresa.• Impossibilidade de utilização desse ferramental em situações de crõnica
variação de preços.• Extrema dificuldade para a obtenção dos dados quantitativos das previsões
e volatilidade do futuro.
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
e volatilidade do futuro.• Consumo de tempo e recursos e criação de rotinas contábeis em excesso.• Desenvolvimento de cultura orçamentária não adequada.• Inadequação das tecnologias de informação.
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Vantagens do orçamento
• Compele os administradores a pensar adiante.• Fornece expectativas definidas.• Ajuda os administradores na coordenação de seus esforços.
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
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Orçamento como sistema de autorização de gastos
• Uma vez aprovada a verba destinada às despesas, o gestor não precisa pedir autorização para utilizá-la.
• O orçamento tem como objetivo o planejamento, a execução e o controle do processo de maximização da riqueza da empresa e de seus acionistas
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
do processo de maximização da riqueza da empresa e de seus acionistas ou proprietários.
• O valor criado ao longo do tempo permite o processo de avaliação econômica da empresa.
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