ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Capítulo 1

Conceitos e objetivosConceitos e objetivos

Orçamento

Ato de colocar à frente aquilo que acontece hoje; expressão quantitativa de um plano de ação que se caracteriza como um modelo de programação de atividade.

Capítulo 1 | Conceitos e objetivos

Orçamento empresarialNovos conceitos e técnicasClóvis Padoveze | Fernando Taranto Slide 2© 2009 by Pearson Education

Orçamento

• É formal, pois deve atingir toda a hierarquia da empresa, desde a cúpula até o menor nível de comando hierárquico;• Reproduz as estruturas atualmente existentes e as planejadas que afetarão o período orçamentário;• Deve obedecer rigidamente a estrutura contábil, de planos de contas e centros de custos, despesas e receitas;


centros de custos, despesas e receitas;• Deve ser incorporado ao sistema de informação contábil, por meio dos lançamentos orçamentários;• Deve ser segmentar o período anual em seus doze meses, não devendo existir orçamentos trimestrais, já que a apuração de resultados empresariais deve ser no mínimo mensal;• Deve consolidar e finalizar as Demonstrações Financeiras Básicas -Demonstração de Resultados, Balanço Patrimonial, Fluxo de Caixa), complementado por análise financeira e de rentabilidade.


Orçamento e processo de gestão

• Processo de gestão – Ciclo seqüencial das atividades administrativas de planejamento, execução e controle.

• Modelo de gestão – Conjunto de princípios que norteiam a gestão empresarial e decorrem da visão, da missão, dos valores e da cultura da empresa.


empresa.• Três planejamentos seqüenciais:

– estratégico, gera macrodiretrizes;– operacional, operacionaliza as estratégias definidas;– programação, quantificam-se todos os planos operacionais em

andamento, consolidando-os em uma demonstração de resultados do exercício programado.


Subdivisões da atividade de planejamento

• Planejamento estratégico.• Planejamento operacional.• Planejamento de programação.• Execução.


• Execução.• Controle.


Processo de gestão – Uma visão global

Fase do processo Finalidade Produto

Planejamento

estratégico

Garantir a missão e a

continuidade

Diretrizes e políticas

estratégicas

Planejamento

operacional

Otimizar o resultado no

médio e no longo prazo

Plano operacional


operacional médio e no longo prazo

Programação Otimizar o resultado no

curto prazo

Programa operacional

Execução Otimizar o resultado de

cada transação

Transações

Controle Corrigir e ajustar para

garantir a otimização

Ações corretivas


Subdivisões da atividade de planejamento – Uma visão alternativa

Orçamento


Planejamentoestratégico

Planejamentooperacional

Planejamentode

programaçãoExecução Controle


Orçamento e projeções – Concepções

• Previsão.• Plano.• Planejamento.• Projeção.• Orçamento.


• Simulação.


Orçamento e estratégia – Análise do ambiente – A empr esa como um ambiente aberto



O modelo SWOT

• Strenghts – Forças.• Weaknesses – Fraquezas.• Opportunitties – Oportunidades.


• Threats – Ameaças.


Análise SWOT – Uma análise de quadrantes



Elaboração de cenários – Modelo de elaboração de cen ários



A empresa pode estruturar os cenários de várias man eiras

A empresa pode obter dados a partir de:• revistas especializadas;• instituição financeira parceira;• consultoria;


• consultoria;• leitura periódica de jornais especializados.


Etapas para a preparação do plano orçamentário



Fundamentos do sistema orçamentário

• Envolvimento dos gerentes.• Orientação para os objetivos.• Comunicação integral.• Expectativas realistas.


• Expectativas realistas. • Aplicação flexível.• Reconhecimento dos esforços individuais e de grupos.


Cultura orçamentária

• Subcultura da cultura geral da empresa: baseada no modelo do processo orçamentário adotado pela empresa; ganha contornos e características próprias ao longo do tempo pela ação dos gestores responsáveis.


• Responsável: controller.


Críticas à validade do orçamento

• Ferramental ineficiente para o processo de gestão.• Engessamento em demasia da empresa.• Impossibilidade de utilização desse ferramental em situações de crõnica

variação de preços.• Extrema dificuldade para a obtenção dos dados quantitativos das previsões

e volatilidade do futuro.


e volatilidade do futuro.• Consumo de tempo e recursos e criação de rotinas contábeis em excesso.• Desenvolvimento de cultura orçamentária não adequada.• Inadequação das tecnologias de informação.


Vantagens do orçamento

• Compele os administradores a pensar adiante.• Fornece expectativas definidas.• Ajuda os administradores na coordenação de seus esforços.



Orçamento como sistema de autorização de gastos

• Uma vez aprovada a verba destinada às despesas, o gestor não precisa pedir autorização para utilizá-la.

• O orçamento tem como objetivo o planejamento, a execução e o controle do processo de maximização da riqueza da empresa e de seus acionistas


do processo de maximização da riqueza da empresa e de seus acionistas ou proprietários.

• O valor criado ao longo do tempo permite o processo de avaliação econômica da empresa.
