Newsletter 6 Preços de Transferência

Newsletter 6: Setembro de 2014

Com o aumento das transações internacionais e da

complexidade dos grupos económicos, torna-se

crucial para as Administrações Fiscais uma

supervisão rigorosa e redobrada com o objetivo de

combater a evasão fiscal. Neste sentido, o

legislador obriga as empresas a sustentar todas as

suas transações e demonstrar a aplicação dos

preços de mercado em operações comerciais entre

entidades relacionadas.

Assim, o tema dos preços de transferência, que se

encontra consagrado no artigo 63.º do Código do

Imposto sobre Rendimentos Coletivos (CIRC),

assume-se de vital importância.

PREÇOS DE TRANSFERÊNCIA

(ARTIGO 63.º DO CIRC)

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NEWSLETTER 6: JUNHO DE 2014

CONCEITO

As operações comerciais entre entidades relacionadas (residentes ou não) devem efetuar-se em condições

idênticas às que seriam praticadas entre entidades independentes (i.e. em condições de mercado ou em

linha com o princípio de plena concorrência).

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PREÇOS DE TRANSFERÊNCIA

(ARTIGO 63.º DO CIRC)

ÂMBITO E CONDIÇÕES DE APLICAÇÃO

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OBJECTIVO

MEIO

PROCESSO

CONSEQUÊNCIA

Manutenção das receitas fiscais face à

possibilidade da transferência de resultados

entre entidades relacionadas.

Adopção de condições de mercado nas

relações comerciais e financeiras entre

entidades relacionadas.

Comparação de preços ou margens utilizadas

por entidades não relacionadas envolvidas

em operações similares.

Introdução dos devidos mecanismos de

correção quando existam preços ou margens

divergentes.

O QUE SÃO ENTIDADES RELACIONADAS?

Considera-se que existem relações especiais entre duas entidades nas situações em que uma tem o poder de exercer,

direta ou indiretamente, uma influência significativa nas decisões de gestão da outra, o que se considera verificado,

designadamente, entre:

• Uma entidade e os titulares do respetivo capital, ou os cônjuges, ascendentes ou descendentes detenham, direta ou

indiretamente, uma participação não inferior a 20% do capital ou dos direitos de voto;

• Entidades em que os mesmos titulares do capital, respetivos cônjuge, ascendentes ou descendentes detenham, direta

ou indiretamente, uma participação não inferior a 20% do capital ou dos direitos de voto;

• Uma entidade e os membros dos seus órgãos sociais, ou de quaisquer órgãos de administração, direção, gerência ou

fiscalização, e respetivos cônjuges, ascendentes e descendentes;

• Entidades em que a maioria dos membros dos órgãos sociais, ou dos membros de quaisquer órgãos de administração,

direção, gerência ou fiscalização, sejam as mesmas pessoas ou, sendo pessoas diferentes, estejam ligadas entre si por

casamento, união de facto legalmente reconhecida ou parentesco em linha reta;

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O QUE SÃO ENTIDADES RELACIONADAS?

Considera-se que existem relações especiais entre duas entidades nas situações em que uma tem o poder de exercer,

direta ou indiretamente, uma influência significativa nas decisões de gestão da outra, o que se considera verificado,

designadamente, entre:

• Entidades ligadas por contracto de subordinação, de grupo paritário ou outro de efeito equivalente;

• Empresas que se encontrem em relação de domínio, nos termos do artigo 486.º do Código das Sociedades Comerciais;

• Entidades cujo relacionamento jurídico possibilita, pelos seus termos e condições, que uma condicione as decisões de

gestão da outra, em função de factos ou circunstâncias alheios à própria relação comercial ou profissional;

• Uma entidade residente ou não residente com estabelecimento estável situado em território português e uma entidade

sujeita a um regime fiscal claramente mais favorável residente em país, território o região constante da lista aprovada por

portaria do membro do Governo responsável pela área das finanças.

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MÉTODOS DE DETERMINAÇÃO DE

PREÇOS DE MERCADO

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MÉTODOS TRADICIONAIS

MÉTODOS BASEADOS NOS LUCROS

• Método do preço comparável de

mercado (MPCM);

• Método do preço de revenda

minorado (MPRM);

• Método do custo majorado (MCM)

• Método do fracionamento do

lucro (MFL);

• Método da margem líquida da

operação (MMLO).

CONSEQUÊNCIAS DO INCUMPRIMENTO

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AJUSTAMENTOS AOS PREÇOS DE

TRANSFERÊNCIA PRATICADOS:

Por iniciativa do contribuinte: durante o

exercício fiscal.

AJUSTAMENTOS AO LUCRO TRIBUTÁVEL

Por iniciativa do contribuinte: após o fecho do

exercício fiscal (mod.22); ou,

Por iniciativa da Autoridade Tributária: correção

como resultado de inspeção.

CONSEQUÊNCIAS DO INCUMPRIMENTO

Sempre que sejam calculados preços de transferência, a organização deve dispor de informação e documentação

respeitantes à política adotada na determinação dos preços de transferência e manter, de forma organizada, elementos

aptos a provar a paridade de mercado e a seleção e utilização do método ou métodos mais apropriados de determinação

dos preços de transferência.

As empresas com vendas líquidas e outros proveitos de valor igual ou superior a 3.000.000 € (com referência ao exercício

anterior) deverão preparar a documentação de preços de transferência, que passará a integrar o dossier fiscal.

O não cumprimento da legislação em matéria de preços de transferência poderá resultar no pagamento de imposto e de

substanciais penalidades acessórias.

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ESTAMOS CÁ PARA AJUDAR!

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Os nossos profissionais estão

aptos a apoiar os nossos clientes

na implementação de toda a

documentação necessária à

constituição do Dossier sobre

Preços de Transferência.

Estamos cá para o ajudar no

cumprimento rigoroso das

obrigações fiscais da sua

empresa.

Largo Eng.º António de Almeida, n.º 70, Piso 9, Sala 422, 4100-065 Porto

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