ПРАВОВО КОПАС › download › books › pdf › pk › 08_162.pdf22 000 8 260*3 + 5 000 = 29 780 7 780 руб. ... • Персональное информирование

№ 8 (162) АВГУСТ 2018

ПРАВОВО КО ПАС

КОНКУРС «Профессионал года 2018»

СТАРТ 1 сентября

Подр

обне

е в

lk.u

soft

.ru

Командировки и разъездные работы: сходство и различие

стр. 8

Три топ-вопроса по закупкам от А.Н. Гуева

стр. 25

Доплата за работу в выходные – будьте внимательны!

стр. 32

25 лет

электронная версия журнала

Главный приз Конкурса – 20 000 рублей и кубок «Профессионал года»!

Подарки и памятныесувениры участникам!

В Конкурсе 3 номинации:«бухгалтер года»,«Юрист года»,«Кадровик года»

В состав жюри Конкурса вошли ведущие лекторы г. москвы:

В.В. сокуренко, р.и. рябова, а.н. Гуев.

Абонементы на семинары и вебинары

При покупке абонемента значительно сокращаете стоимость одного семинара!

Отличный способ сократить затраты на обучение, при этом не экономить на повышении квалификации про-фессионалов в Вашей компании!

название и описаниестоимость

абонемента, руб.

Отдельная стоимость услуг, руб.

Экономия в рублях

«Выгодный» Абонемент включает:

• 3 любых семинара/конференции• 1 Сертификат ИПБР* (40 ч)

22 000 8 260*3 + 5 000 = 29 7807 780 руб.

(26%)

«Комфортный» Абонемент включает:

• 5 любых семинаров/конференций• 1 Сертификат ИПБР* (40 ч)

30 000 8 260*5 + 5 000 = 46 30016 300 руб.

(35%)

«Проф+» Абонемент включает:

• 6 любых семинаров/конференций • 2 Сертификата ИПБР* (40 ч)

36 000 8 260*6 + 2*5 000 = 59 56023 560 руб.

(39%)

нОВинКа 2018 года!

абонемент «Юбилейный» включает:

• 2 любых семинара/конференции • 1 Сертификат ИПБР* (40 ч)

16 000 8 260*2 + 5 000 = 21 5205 520 руб.

(25%)

* Есть возможность заменить Сертификат ИПБР на дополнительный семинар или конференцию.

абОнементы на Вебинары

название и описание стоимость абонемента, руб.

Отдельная стоимость услуг, руб. Экономия в рублях

Вебинар+Абонемент включает:

• 4 вебинара • 1 Сертификат ИПБР** (40 ч)

11 000 2 537*4 + 5 000 = 15 1484 148 руб.

(27%)

** Есть возможность заменить Сертификат ИПБР на дополнительный вебинар.

Абонементы – то удобно!

• Персональное информирование о программе семинаров через группы в Viber и в WhatsApp • Гарантирован резерв мест даже на самый популярный семинар/вебинар• абонемент действителен на организацию: любой сотрудник может посещать семинары/конференции/вебинары• Анонсы мероприятий в специальной электронной рассылке• На вопросы от участников по Абонементам лекторы ответят в приоритетном порядке• Сертификат 40 часов можно заменить на 1 семинар/конференцию/вебинар• актуальная информация от лучших лекторов москвы!

Абонементы – то выгодно!

• Экономия по абонементу составляет от 4 148 руб. до 23 560 руб.• Абонемент действует 12 месяцев с момента оплаты: нет риска сгорания денег в конце 2018 г.

Для активных слушателей семинаров Учебного Центра «Ю-софт» и крупных компаний (где несколько сотрудников регулярно посещают наши мероприятия) мы разработали систему абонементов.

С займами для сотрудников будьте внимательны! .............................................................................4Спецодежда за счет ФСС – НДС восстанавливать? ............................................................................5 НДФЛ с дистанционных работников-иностранцев .............................................................................7 Командировки и разъездные работы: сходство и различие ..........................................................8МСФО. Нематериальные активы (Продолжение. Начало ПК 7, 2018)...................................... 10Расходы на аренду – на что обратить внимание? ............................................................................11Если больничный закрыт ранее выписки из больницы ..................................................................12Регистрация в системе «Меркурий» – отдельные вопросы ...........................................................13Как считать вычет на детей, если «старый» работодатель его не предоставлял? ...............15Предоставляете сервитут бесплатно? А что c налогом на прибыль? ........................................15У «упрощенца» появились иностранные работники – пониженные тарифы применяются? ..................................................................................................... 16 Исправления в журнале учета счетов-фактур. Учет у агента, осуществляющего закупки для принципала .......................................................................................17

Увеличили исковые требования – что с госпошлиной? ..................................................................23Три топ-вопроса по закупкам ....................................................................................................................25Как установить факт владения и пользования недвижимостью? ..............................................27

Отдельные вопросы по сокращению .....................................................................................................31 Доплата за работу в выходные – будьте внимательны! .................................................................32 Медицинские книжки у работников клининговой компании ......................................................33 Можно ли лишать премии? ....................................................................................................................... 34 Отдельные вопросы по заполнению трудовой книжки ..................................................................35 Может ли диспетчер работать 24 часа? ............................................................................................... 36

Налоги. Бухучет. Финансы

Право

Кадры

Содержание

Правовой Компас Компании «Ю-Софт» № 8 (162) Август 2018 г.

Учредитель — ООО «ИК Ю-Софт»Адрес: 107076, г. Москва, ул. Краснобогатырская, д. 44, стр. 1

Дизайн обложки — Коноплева А.Н.Верстка — Коноплева А.Н.

Журнал Компании «Ю-Софт» «Правовой Компас» зарегистрирован в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных

технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Рег. ПИ № ФС77-44104 от 09 марта 2011 г. Перепечатка материалов допускается только с письменного разрешения ООО «ИК Ю-Софт»

Тел./факс: (495) 956-08-80 e-mail: [email protected]

Главный редактор — Сергеева Е.В.Корректоры — Ткаченко О.А., Чуланова М.В.

Дата выхода в свет 13.08.2018Дата подписания 08.08.2018 Распространяется бесплатно Отпечатано: ООО «АльфаСтайлС» Заказ № 08-019. Тираж 5530 экз.

Анонс мероприятий Учебного центра «Ю-Софт»

1. СеминАры-прАктикУмы конСУльтАнтплЮС

Дата и время проведения тема семинара-практикума

04 сентября 10.30 – 14.00 КонсультантПлюс Профессионал: практические решения для БУХГАЛТЕРА для продвинутых пользователей

06 сентября 10.30 – 12.30 Вебинар КонсультантПлюс для ЮРИСТА

11 сентября 10.30 – 12.30 Вебинар КонсультантПлюс в работе КАДРОВОЙ СЛУЖБЫ

13 сентября 10.30 – 15.00 Эффективное использование правовой информации СПС КонсультантПлюс в работе БУХГАЛТЕРА

18 сентября 10.30 – 15.00 Эффективное использование правовой информации СПС КонсультантПлюс в работе ЮРИСТА

20 сентября 14.30 – 16.30 Вебинар КонсультантПлюс для БУХГАЛТЕРА

25 сентября 10.30 – 15.00 Эффективное использование правовой информации СПС КонсультантПлюсв работе КАДРОВОЙ СЛУЖБЫ

27 сентября 10.30 – 12.30 Вебинар КонсультантПлюс для ЮРИСТА

4, 13, 18, 25 сентября

по окончании семинара Квалификационное ТЕСТИРОВАНИЕ на Сертификат уровня «Профессионал»

Регистрация в Личном кабинете lk.usoft.ruпо эл. почте [email protected], по телефону (495) 956-08-80 доб. 22-66.

Адрес проведения: Учебный центр «Ю-Софт»г. Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55 (Бизнес-Центр «Воронцово»), 4 этаж, оф. 414, класс 1

по этому же телефону примут Ваши заявки на участие в семинарах-практикумах.

Дата/время тема Целевая группа тип лектор

Для клиентов «Ю-Софт»

(руб./бонусные баллы)

Для остальных участников

(руб.)

05 сентября (среда)

10.30 – 13.30

НДФЛ для налоговых агентов: актуальные вопросы, изменения, разъяснения

бухгалтеру вебинар Сокуренко В.В. 2 537 руб./ 280 ББ 3 717 руб.


14.00 – 17.30

Суммированный учет рабочего времени бухгалтеру тематический Чернышева Л.Б. 0 руб./ 0 ББ 3 717 руб.

06 сентября (четверг)

14.00 – 17.30

«Прочие» и внереализационные расходы в налоговом учете: обоснование и подтверждение


10 сентября (понедельник) 10.00 – 13.30

Страховые взносы: начисляем, платим, отчитываемся в 2018 году бухгалтеру тематический Нечаева Т.Б. 0 руб./ 0 ББ 3 717 руб.


Регулирование дебиторской и кредиторской задолженности

руководителю, бухгалтеру,

юристутематический Липкина Т.В. 0 руб./ 0 ББ 3 717 руб.


Правила грамотного найма работников: уроки эффективного руководства. Проверка соискателя, оценка и мотивация персонала, материальная ответственность работников и другие важные вопросы трудового законодательства

кадровику, юристу вебинар Зуйков А.К. 2 537 руб./ 280 ББ 3 717 руб.


10.30 – 13.30

Счета-фактуры и вычеты: законодательство, рекомендации, судебная практика



14.00 – 17.3012 способов защиты от ВНП бухгалтеру вебинар Лаппо Л.В. 2 537 руб./ 280 ББ 3 717 руб.

2. АВторСкие, конСУльтАЦионные, темАтичеСкие СеминАры. СеминАры-тренинги. ВебинАры

Подробная программа и регистрация в Личном кабинете: lk.usoft.ru. Регистрация на участие в семинаре обязательна.Задать вопрос лектору можно по эл. почте: [email protected]

Адрес проведения сообщается за день до проведения семинара с помощью смс-рассылки (в случае, если при регистрации на мероприятие Вы сообщили номер мобильного телефона).

Для посещения тематического семинара необходимо иметь Сертификат пользователя СпС консультантплюс.

Анонс мероприятий

3. рАСпиСАние и СтоимоСть кУрСоВ 1С нА Сентябрь 2018 г.

Дата Время название курса Цена

03 сентября − 07 сентября 09:00 – 14:00 Курс по работе с 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0

8 800 руб.



17 сентября − 21 сентября 09:00 – 14:00 Курс Автоматизация налогового учета в «1С:Предприятие 8»

03 сентября − 07 сентября 14:30 – 19:30 Курс по работе с 1С:Зарплата и управление персоналом 8 ред. 3.0



17 сентября − 21 сентября 14:30 – 20:00 Курс по работе с 1С:Управление Торговлей 8 ред. 11.1

www.1C-Usoft.ru телефон/Факс: (495) 721-32-23


10.00 – 13.30

Командировки по России и в страны СНГ: оформление, учет, налоги

кадровику, бухгалтеру

семинар-тренинг Чернышева Л.Б. 0 руб./ 0 ББ 3 717 руб.


10.30 – 13.30Восстановление НДС бухгалтеру вебинар Лаппо Л.В. 2 537 руб./ 280 ББ 3 717 руб.


14.00 – 17.30

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств бухгалтеру вебинар Сокуренко В.В. 2 537 руб./ 280 ББ 3 717 руб.

14 сентября (пятница)

10.30 – 13.30

Командировка: основные моменты для бухгалтера бухгалтеру вебинар-

тренинг Лаппо Л.В. 2 537 руб./ 280 ББ 3 717 руб.


Особенности начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности

бухгалтеру вебинар Белова Е.А. 2 537 руб./ 280 ББ 3 717 руб.


УСН: отдельные вопросы для бухгалтера бухгалтеру вебинар Лаппо Л.В. 2 537 руб./ 280 ББ 3 717 руб.


Трудовое законодательство. Дисциплинарные взыскания. Замечание, выговор, увольнение

кадровику, бухгалтеру тематический Чернышева Л.Б. 0 руб./ 0 ББ 3717 руб.


10.30 – 13.30

Непростая «упрощенка»: законодательство и разъяснения бухгалтеру вебинар Сокуренко В.В. 2 537 руб./ 280 ББ 3 717 руб.


10.00 – 17.00

Договорные правоотношения в деятельности бухгалтера бухгалтеру тематический Субботина М.Б. 0 руб./ 0 ББ 3 717 руб.


14.00 – 17.30

Расчет бухгалтерской и налоговой прибыли: что нужно учесть и как сократить разницы



14.00 – 17.00

Материальная ответственность работника бухгалтеру вебинар Демидкина Е.С. 2 537 руб./ 280 ББ 3 717 руб.


Подготовка к сдаче формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года бухгалтеру вебинар Белова Е.А. 2 537 руб./ 280 ББ 3 717 руб.


Заработная плата в 2018 году: все, что нужно знать бухгалтеру. Бухучет, налогообложение, оформление. Льготное получение Сертификата ИПБР!

бухгалтеру ВИП-семинар Воробьева Е.В.

10 031 руб., стоимость без Сертификата –

8 260 руб.

10 031 руб.

26 сентября (среда) 10.00 –

16.00

Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления бухгалтеру авторский Семенихин В.В. 5 900 руб/ 649 ББ 6 490 руб.


10.00 – 17.00

Главные изменения и тренды трудового законодательства в 2018-2019 годах

кадровику, юристу

консульта- ционный Зуйков А.К. 5 900 руб. 6 490 руб.

4 Правовой компас № 8 (162) Август

С займами для сотрудников будьте внимательны!Организация планирует выдать отдельным сотрудни-

кам организации займы.1. Какие налоговые риски возникают, если заем будет

беспроцентным?2. В каких случаях возникает материальная выгода?

1. налоговые риски в случае выдачи отдельным сотрудникам беспроцентного займа состоят в необходи-мости уплатить нДФл с материальной выгоды в опреде-ленных случаях (см. п. 2 ответа).

В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ определение нало-говой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при полу-чении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержа-ние и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ.

Ставка НДФЛ с материальной выгоды составляет:• для резидентов − 35%, • для нерезидентов − 30% (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогопла-тельщику дохода.

Дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при по-лучении заемных (кредитных) средств (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической вы-плате с учетом следующих особенностей. При получении налогоплательщиком дохода в виде удержания исчис-ленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым аген-том налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Таким образом, организация-заимодавец признает-ся налоговым агентом и должна удержать НДФЛ в дату ближайшей выплаты физлицу денежных средств (но не более 50% от суммы дохода в денежной форме) и пере-числить налог в бюджет в срок не позднее первого рабо-чего дня, следующего за днем удержания НДФЛ.

В случае если нет возможности удержать НДФЛ в тече-ние налогового периода, необходимо сообщить об этом физическому лицу и в налоговую инспекцию, оформив справку 2-НДФЛ (п. п. 1, 2, абз. 2 п. 3, п. 5 ст. 226 НК РФ). Срок подачи справки − не позднее 1 марта года, следую-щего за годом получения материальной выгоды по про-центам. В этом случае налогоплательщик должен будет самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Материальную выгоду следует отразить в расчете по форме 6-НДФЛ за каждый период пользования займом.

Поскольку выдача организацией беспроцентного за-йма своему сотруднику не противоречит российскому за-конодательству, то и дополнительных налоговых рисков, помимо предусмотренных НК РФ, не содержит.

Следует отметить так же, что в соответствии с требова-ниями пп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирова-нию терроризма» операции, связанные с предоставлени-ем юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентного займа на сумму 600 тыс. руб. и выше физическим лицам или другим юридическим лицам, подлежат обязательному контролю со стороны банка на предмет противодействия легализации (отмы-ванию) доходов, полученных преступным путем, и финан-сированию терроризма.

2. рассмотрим, в каких случаях возникает материаль-

ная выгода в целях налогообложения.В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом на-

логоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, по-лученная от экономии на процентах за пользование на-логоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных пред-принимателей, за исключением:

1) материальной выгоды, полученной от банков, нахо-дящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспро-центного периода, установленного в договоре о предо-ставлении банковской карты;

2) материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) сред-ствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуаль-ного жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

3) материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) сред-ствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинан-сирования (перекредитования) займов (кредитов), полу-ченных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, кварти-ры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного стро-ительства, и земельных участков, на которых расположе-ны приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, указанная в п. п. 2 и 3, освобож-дается от налогообложения при условии наличия права

Консультации экспертов

Налоги. Бухучет. Отчетность

№ 8 (162) Август Правовой компас 5

у налогоплательщика на получение имущественного на-логового вычета, установленного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предус-мотренном п. 8 ст. 220 НК РФ.

Материальная выгода возникает при превышении суммы процентов по займу, выраженному в рублях, ис-численной из расчета 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического по-лучения заемщиком дохода, над суммой процентов, ис-численной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Материальная выгода, полученная от экономии на про-центах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материаль-ной выгоды, указанной в п. п. 1, 2, 3), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:• соответствующие заемные (кредитные) средства по-

лучены налогоплательщиком от организации или ин-дивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отно-шениях;

• такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения орга-низацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налого-плательщиком товары (выполненные работы, оказан-ные услуги).Таким образом, материальная выгода, облагаемая

НДФЛ, возникает в тех случаях, если организация выдала работнику или взаимозависимому физлицу беспроцент-ный заем или заем по ставке меньше 2/3 ставки рефи-нансирования. При этом материальная выгода, получен-ная от экономии на процентах за пользование заемными

(кредитными) средствами, освобождается от обложения НДФЛ при выполнении следующих условий:• заем (кредит) выдан на новое строительство или при-

обретение в Российской Федерации жилья (либо на рефинансирование ранее выданных таких займов и кредитов);

• наличие подтвержденного налоговым органом права налогоплательщика на получение имущественного на-логового вычета по расходам на строительство (приоб-ретение) жилья. В качестве документов, подтверждающих право нало-

гоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, установленных пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, могут быть представлены:• уведомление налогового органа, форма которого ут-

верждена Приказом ФНС РФ от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@;

• справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/329@.Данные документы должны содержать реквизиты до-

говора займа (кредита) на приобретение (строительство) недвижимости, в отношении которой предоставлен иму-щественный налоговый вычет (см. Письма ФНС РФ от 23.08.2016 № БС-4-11/15433@, от 04.10.2016 № БС-4-11/18723@ «Об обложении налогом на доходы физиче-ских лиц», Минфина РФ от 21.09.2016 № 03-04-07/55231).

Титлинова Светлана,АКГ «Интерком-Аудит»125040, г. Москва, 3-я ул. Ямского поля, д. 2, корп. 13, эт. 7Тел.: +7 (495) 937 3451 (доб. 300);

Факс: +7 (495) 609 6048; Е-mail: [email protected] www.intercom-audit.ru

Материал подготовлен в рамках партнерской поддержки клиентов ООО «ИК Ю-Софт»

Спецодежда за счет ФСС – НДС восстанавливать?Организацией приобретена спецодежда за счет соб-

ственных средств и подано заявление о финансовом обе-спечении предупредительных мер в ФСС РФ. По суммам, уплаченным поставщику, НДС принят к вычету, при этом стоимость спецодежды в расходах по налогу на прибыль не учитывалась. ФСС РФ принято решение о возмещении части расходов на приобретение спецодежды. Нужно ли в этом случае восстанавливать НДС? И если нужно, то можно ли включить восстановленный НДС в состав рас-ходов при исчислении налога на прибыль?

при возмещении страхователю части расходов на при-обретение спецодежды из бюджета ФСС рФ организация обязана восстановить нДС, ранее принятый к вычету. Восстановленный нДС учитывается в составе прочих рас-ходов, связанных с производством и реализацией.

В общем случае приобретать спецодежду для работни-ков работодатель должен за счет собственных средств (ст. 212 Трудового кодекса РФ). При этом налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, предъявленный по-ставщиком спецодежды, если она приобретена для об-лагаемых НДС операций, при наличии правильно оформ-ленного счета-фактуры после принятия спецодежды к учету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

В определенных случаях, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС ранее обоснованно принятые к вычету, подлежат восстановлению. В случаях, не поименован-ных в п. 3 ст. 170 НК РФ, восстанавливать НДС не нуж-но. Это подтверждается позицией ВАС РФ в Решении от 23.10.2006 № 10652/06, которая признана Минфином России приоритетной и обязательной для применения с момента опубликования (Письмо Минфина России от




07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 (направлено Письмом ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097)).

В частности, к таким случаям относится получение на-логоплательщиком субсидий из бюджетов на возмеще-ние затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг) (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Федеральными законами от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ в данный пункт внесены измене-ния, согласно которым необходимо восстанавливать НДС при получении налогоплательщиком субсидий на возме-щение затрат в соответствии с законодательством России из бюджетов бюджетной системы Российской Федера-ции, независимо от того, из какого бюджета получена суб-сидия (изменения действуют с 01.07.2017). При этом НДС подлежит восстановлению независимо от того, включает в себя субсидия сумму НДС или нет (пп. 6 п. 3 ст. 170 в редакции Закона № 335-ФЗ, действующей с 01.01.2018).

Расходы на приобретение спецодежды российско-го производства могут быть компенсированы ФСС РФ (пп. «г» п. 3 Правил финансового обеспечения предупре-дительных мер по сокращению производственного трав-матизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производст-венными факторами, утв. Приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н (далее − Правила № 580н)).

В счет финансового обеспечения расходов органи-зация может уменьшить начисленную сумму взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных забо-леваний, подлежащую уплате (п. 2 Правил № 580н; п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 05.12.2017 № 364-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российс-кой Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов»).

ФСС РФ является одним из бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, которые относятся к бюджетам бюджетной системы России. Это следует из норм ст. 10, п. п. 1, 2 ст. 78 Бюджетного кодек-са РФ, п. 2 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 19.12.2016 № 417-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2017 год и на плановый пе-риод 2018 и 2019 годов». В последних разъяснениях Минфин России подтвердил, что сумма возмещения, по-ступающая из ФСС, относится к бюджетным средствам и организации не вправе получить вычет НДС по расходам, финансируемым из ФСС РФ (Письмо Минфина России от 15.12.2017 № 03-07-11/84162). Кроме того, уточнено, что средства, полученные из ФСС РФ на осуществление пред-упредительных мер по сокращению производственного

травматизма и профессиональных заболеваний в счет ранее понесенных расходов, включаются в состав внере-ализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ. При этом расходы организации на приобретение спецодеж-ды могут учитываться в составе расходов по налогу на прибыль согласно пп. 7 п. ст. 264 НК РФ при соответствии условиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Поэтому при возмещении расходов на приобретение спецодежды из бюджета ФСС НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению. Восстановление НДС производится в периоде получения возмещения (субси-дии).

Ранее Минфин не возражал против вычета по товарам, стоимость которых уменьшала взносы в ФСС РФ, и счи-тал, что можно принять к вычету НДС в общем порядке, если они приобретаются для осуществления операций, облагаемых НДС (Письма Минфина России от 04.04.2016 № 03-07-11/18789, от 14.08.2015 № 03-07-11/47007). В Письмах от 30.08.2016 № 03-07-11/50508, от 16.12.2015 № 03-07-11/73587, от 28.09.2015 № 03-07-11/55158 Минфин России отмечал, что в отношении иных субсидий, выделенных не из федерального бюджета, норма пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не применялась. С этим соглашались суды (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 07.10.2016 № Ф06-12775/2016, выводы кото-рого были поддержаны в Определении Верховного Суда РФ от 26.01.2017 № 306-КГ16-19246). Также разъясня-лось, что проведение такого зачета в связи с финансиро-ванием предупредительных мер с целью сократить чис- ло случаев травматизма и профзаболеваний за счет средств ФСС РФ не изменяло размер доходов и расходов при расчете налога на прибыль (Письма от 15.02.2011 № 03-03-06/2/33, от 24.09.2010 № 03-03-06/1/615).

Таким образом, в 2018 г. организация обязана восста-новить НДС при получении субсидии (в том числе путем возмещения расходов на приобретение спецодежды из бюджета ФСС РФ).

В перечне расходов, установленном ст. 264 НК РФ, вос-становленный НДС прямо не поименован. В связи с этим суммы НДС, восстановленные при получении субсидии, могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Т.Б. Нечаева, руководитель консультационного отдела по оперативному консультированию ООО «ИК Ю-Софт»

Лектор: Нечаева Т.Б.

Приглашаем на тематический семинар

10 сентября 2018 года с 10.00 до 13.30Страховые взносы: начисляем, платим, отчитываемся в 2018 году

Запись в lk.usoft.ru Обучение и семинары




НДФЛ с дистанционных работников-иностранцев

В организации трудится дистанционный работник − иностранный гражданин, с которым заключен трудовой договор о дистанционной работе. Работник является гражданином Украины, и работа по заключенному с ним трудовому договору выполняется работником на терри-тории Украины. Следует ли облагать его доходы, которые выплачивает организация, НДФЛ? Следует ли удерживать НДФЛ с сумм возмещения командировочных расходов в слу-чаях направления этого работника в командировку?

Доходы дистанционного работника – нерезидента рос-сийской Федерации, которые он получает за выполнение трудовых обязанностей за рубежом, не являются объек-том обложения нДФл. если поездка дистанционного ра-ботника признается командировкой, то суммы возмеще-ния командировочных расходов не облагаются нДФл.

В соответствии с ч. 1 ст. 312.1 Трудового кодекса РФ дистанционной работой является выполнение определен-ной трудовым договором трудовой функции вне места на-хождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (вклю-чая расположенные в другой местности), вне стационар-ного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между ра-ботодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.

Дистанционными работниками считаются лица, заклю-чившие трудовой договор о дистанционной работе (ч. 2 ст. 312.1 ТК РФ).

Согласно ст. 57 ТК РФ место работы является обязатель-ным условием для включения в трудовой договор.

Здесь необходимо уточнить, что согласно разъяснени-ям Минтруда России, изложенным в Письме от 19.12.2014 № 17-3/В-617, Трудовой кодекс РФ не предусматривает воз-можность заключения трудового договора о дистанцион-ной работе с иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории России.

Далее, в комментируемом Письме Минтруда России от 19.12.2014 № 17-3/В-617 сделан вывод, что, по мнению специалистов Минтруда РФ, сотрудничество с этими граж-данами следует осуществлять в рамках гражданско-право-вых отношений.

Данный вывод подтвержден в Письмах Минтруда Рос-сии от 05.11.2015 № 17-3/В-534 и от 09.12.2015 № 17-3/В-606.

Следовательно, учитывая позицию Минтруда России, с дистанционным работником-иностранцем надо заключать гражданско-правовой договор, по которому работодатель из России будет заказчиком, а человек – подрядчиком или исполнителем.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплатель-щиками налога на доходы физических лиц признаются фи-

зические лица, являющиеся налоговыми резидентами Рос-сийской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являю-щиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ указано, что для целей на-стоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обя-занностей, выполненную работу, оказанную услугу, совер-шение действия за пределами Российской Федерации.

В ст. 209 НК РФ разъяснено, что объектом налогообложе-ния признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от ис-точников за пределами Российской Федерации − для фи-зических лиц, являющихся налоговыми резидентами Рос-сийской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации − для физи-ческих лиц, не являющихся налоговыми резидентами Рос-сийской Федерации.

Таким образом, доходы дистанционного работника – нерезидента Российской Федерации, которые он получает за выполнение трудовых обязанностей за рубежом, не яв-ляются объектом обложения НДФЛ.

Что касается обложения НДФЛ с сумм возмещения ко-мандировочных расходов в случаях направления дистан-ционного работника в командировку, то согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка − поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Согласно абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодатель-ными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления ком-пенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

Следовательно, если поездка дистанционного работ- ника признается командировкой, то суммы возмещения командировочных расходов не облагаются НДФЛ.

Данный вывод подтверждается в Письме Минфина РФ от 14.06.2018 № 03-04-06/40744, в котором специалисты главного финансового ведомства разъяснили, что в случае если трудовой договор о дистанционной работе предус- матривает определение места работы сотрудника как ме-сто нахождения его рабочего места в иностранном госу-дарстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязан-ностей за пределами Российской Федерации по такому договору, согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, относится к до-ходам от источников за пределами Российской Федерации.

Указанные доходы сотрудника организации, не призна-ваемого налоговым резидентом Российской Федерации




В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса под командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места по-стоянной работы. Исходя из данного определения, в командировку можно направить только сотрудника, занятого в организации по трудовому договору. При этом цель и направление служебной поездки значе-ния не имеют.

Так, признается командировкой поездка работника на основании письменного решения работодателя в обосо-бленное подразделение командирующей организации, например представительство или филиал (п. 3 Постанов-ления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Можно учесть в качестве расходов на командировку затраты на служебную поездку работника в дочерние и зависимые организации (Письмо Минфина России от 02.09.2009 № 03-03-06/1/560). Признается в составе командиро-вочных расходов оплата проезда по производственным вопросам надомного работника из места его постоян-ной работы (дома) к месту нахождения организации и обратно к месту постоянной работы (дому) (Письмо Минфина России от 27.05.2011 № 03-03-06/1/316). Обоснованы и могут быть учтены для налогообложе-ния расходы на служебную поездку дистанционного сотрудника в место нахождения работодателя (Письма Минфина России от 14.06.2018 № 03-04-06/40744, от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978).

Перечень расходов на командировки, учитываемых при расчете налога на прибыль, установлен пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса и включает:

• оплату проезда работника к месту командировки и об-ратно к месту постоянной работы;

• суточные или полевое довольствие;• компенсацию затрат на наем жилого помещения и

оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостини-цах (за исключением расходов на обслуживание в ба-рах и ресторанах, в номере, за пользование рекреаци-онно-оздоровительными объектами);

• расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, вау-черов, приглашений и иных аналогичных документов;

• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въез-да, прохода, транзита автомобильного и иного транс-порта, за пользование морскими каналами, другими по-добными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.Глава 25 Налогового кодекса не содержит каких-ли-

бо ограничений по размеру суточных, выплачиваемых сотрудникам за период командировки. Поэтому данные расходы могут быть учтены в том размере, который уста-новлен локальным нормативным актом организации.

От обложения НДФЛ и страховыми взносами суточные при командировках освобождены в одинаковом размере (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ): 700 руб. в день при командировке в пределах Российской Федерации и 2 500 руб. в день – при загранкомандировках. Суммы су-точных, превышающие данное ограничение, облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной ха-рактер, командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ). Главное отличие разъездного характера работы от одно-

Командировки и разъездные работы: сходство и различие

в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источни-ков за пределами Российской Федерации, с учетом по-ложений ст. 209 НК РФ не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Феде-рации.

В отношении командировочных расходов специали-сты Минфина в комментируемом Письме указали, что если поездка работника, выполняющего работу дистан-ционно, для выполнения служебного поручения работо-дателя признается командировкой, к суммам возмеще-ния командировочных расходов работника применяются нормы п. 3 ст. 217 НК РФ.

Также следует учитывать, что согласно разъяснениям Минфина, изложенным в Письмах от 04.08.2015 № 03-04-06/44849, № 03-04-06/44852, № 03-04-06/44855, к дохо-дам от источников за пределами Российской Федерации относятся также такие непосредственно связанные с вы-полнением трудовых обязанностей, но не являющиеся вознаграждением за выполнение этих обязанностей до-

ходы, как средний заработок, сохраняемый за работника-ми на период командировок и очередного отпуска, ком-пенсация за досрочное расторжение трудового договора, выплачиваемая при увольнении, пособие по временной нетрудоспособности. Таким образом, вышеупомянутые доходы сотрудников организации, не признаваемых на-логовыми резидентами Российской Федерации в соот-ветствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источников за пределами Российской Федерации, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Россий-ской Федерации.

Л.Б. Чернышева,эксперт по вопросам бухгалтерскогоучета и налогообложения ООО «ИК Ю-Софт»




дневных командировок — это частота и регулярность по-ездок у «разъездных» работников (Письмо Роструда от 12.12.2013 № 4209-Т3).

Налоговый кодекс не содержит перечень затрат на разъездные работы, которые можно учесть для налогоо-бложения прибыли. Поэтому при определении их состава нужно руководствоваться нормами Трудового кодекса.

В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работодатель должен возместить работникам, постоянная работа которых осу-ществляется в пути или имеет разъездной характер: • расходы по проезду;• расходы по найму жилого помещения;• дополнительные расходы, связанные с проживанием

вне места постоянного жительства (суточные);• иные расходы, произведенные с разрешения или ведо-

ма работодателя. Следовательно, все указанные расходы работодате-

ля могут быть учтены при расчете налога на прибыль. Конечно, при условии их обоснованности и докумен-тальном подтверждении. Причем помимо документов, подтверждающих затраты на проезд и проживание со-трудника, организация должна иметь документы, регла-ментирующие разъездной характер его работ. Перечень работ, профессий и должностей, работа на которых носит разъездной характер, а также размеры и порядок возме-щения расходов, связанных со спецификой такой рабо-ты, должны быть установлены локальным нормативным актом организации (приказом руководителя, Положени-ем о разъездном характере работ или иным докумен-том), коллективным договором, а также трудовыми до-говорами, подписанными работодателем и работником, с обязательным указанием того, что работа носит разъ-ездной характер.

Суммы компенсации расходов на проезд и проживание сотрудников, работа которых носит разъездной характер, учитываются для налогообложения прибыли как «прочие расходы» на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 14.07.2014 № 03-03-06/4/34093). При этом служебный характер затрат должен быть доку-ментально подтвержден маршрутными листами, разъезд-ными ведомостями и т.д.

Существует различная практика компенсации работ-нику дополнительных расходов, связанных с его прожи-ванием вне места постоянного жительства в период разъ-ездных работ: • надбавки за разъездной характер работы,• выплата определенных сумм на питание,• выплата суточных в процентах от суточных при обыч-

ных командировках за нерабочее время, которое со-трудник тратит при совершении поездок.Следует подчеркнуть, что надбавки к зарплате за разъ-

ездной характер работы не могут рассматриваться в ка-честве компенсаций в смысле ст. 164 ТК РФ, а повышают размер оплаты труда. Поэтому данные доплаты облагают-ся страховыми взносами, и с них необходимо удерживать НДФЛ. При налогообложении прибыли надбавки сотруд-нику за разъездной характер работы учитываются в со-ставе расходов на оплату труда.

Если работник, которому установлен разъездной ха-рактер работы, имеет возможность ежедневно возвра-щаться домой, то суточные, как правило, не выплачива-ются. Но выплата суточных может быть предусмотрена, например, если время, затрачиваемое на проезд до объ-екта выполнения работ, составляет несколько часов.

В случае выплаты суточных при разъездном характе-ре работ их размер должен быть установлен локальным нормативным актом организации. Данные суточные в полном размере учитываются в расходах для налога на прибыль, не облагаются НДФЛ и страховыми взноса-ми как установленные Трудовым кодексом компенса-ции, связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей. Причем размер таких выплат может пре-вышать необлагаемый норматив, установленный для суточных при командировках. Это объясняется тем, что суточные при командировках и при разъездных работах установлены разными статьями Трудового кодекса. По-этому положения п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, ограничивающие размер суточных, освобожденных от обложения НДФЛ и страховыми взносами, в отноше-нии компенсаций, выплачиваемых в соответствии со ст. 168.1 Трудового кодекса, не применяются. То есть если работа по занимаемой должности носит разъездной ха-рактер, и это отражено в локальном нормативном акте организации, то выплаты, направленные на возмещение сотрудникам расходов, связанных с такими поездками, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размерах, установленных организацией (Письма Минфина России от 26.09.2017 № 03-04-06/62150, от 18.07.2017 № 03-04-06/45592, от 14.04.2017 № 03-04-06/22286 и др.). При этом перечень работ, профессий и должностей сотрудни-ков с разъездным характером работ, а также порядок и размер выплат должны быть утверждены коллективным договором, соглашением или иным локальным норма-тивным актом организации. Порядок и размер выплат за разъездной характер работ может быть установлен также трудовым договором с сотрудником.

Более подробно узнать о порядке оформления и на-логообложения командировок и разъездных работ со-трудников с учетом требований законодательства, разъ-яснений Минфина России и сложившейся судебной практики Вы сможете 29 августа на вебинаре «Команди-ровки и разъездные работы: оформление, учет, налого- обложение».

В.В. Сокуренко, кандидат экономических наук, доцент, ат-тестованный преподаватель Института профессио-нальных бухгалтеров России, руководитель и кон-сультант большого количества проектов в области налогообложения, бухгалтерского и управленче-ского учета, финансового анализа и оптимизации

затрат, автор ряда монографий и учебных пособий по бухгал- терскому учету, налогообложению и антикризисному управлению

Материал подготовлен в рамках партнерской поддержки клиен-тов ООО «ИК Ю-Софт»




Продолжаем говорить о порядке учета нематериаль-ных активов, регулируемых (IAS) 38 «Нематериальные активы».

Как мы отметили в предыдущем номере, нематериаль-ные активы могут быть приобретены у других организа-ций или созданы внутри организации. Порядок их при-знания существенно отличается.

отдельное приобретениеПервоначальная стоимость отдельно приобретенного

нематериального актива включает в себя (п. 27 (IAS) 38):• цену его покупки, включая импортные пошлины и не-

возмещаемые налоги на покупку, после вычета торго-вых скидок и уступок;

• все затраты, непосредственно относящиеся к подготов-ке актива к использованию по назначению.

Затраты на приобретение нмА

относящиеся к нмА: не относящиеся к нмА:

МСФО. Нематериальные активы (Продолжение. Начало ПК 7, 2018)

• затраты на вознаграждение работникам, непосредственно связанным с приведением актива в рабочее состояние;

• затраты на оплату профессиональных услуг, непосредственно связанных с приведением актива в рабочее состояние;

• затраты на проверку надлежащего функционирования актива.

• затраты, связанные с продвижением новых продуктов или услуг (включая затраты на рекламу и проведение мероприятий по их продвижению);

• затраты, связанные с ведением коммерческой деятельности на новом месте или с новой категорией клиентов (включая затраты на обучение персонала);

• административные и иные общие накладные расходы.

нематериальные активы, созданные самой органи- зацией

В состав первоначальной стоимости нематериального актива, созданного самой организацией, включаются все затраты, непосредственно связанные с созданием, произ-водством и подготовкой этого актива к использованию в соответствии с намерениями руководства:• затраты на материалы и услуги, использованные или

потребленные при создании нематериального актива;• затраты на вознаграждения работникам, возникающие

в связи с созданием нематериального актива;• выплаты, необходимые для регистрации юридического

права; • амортизация патентов и лицензий, использованных

для создания нематериального актива.

В состав первоначальной стоимости нематериального актива, созданного самой организацией, не входят следу-ющие затраты:• торговые, административные и прочие общие наклад-

ные затраты, кроме тех, которые могут быть отнесены непосредственно на подготовку актива к использова-нию;

• выявленная неэффективность и первоначальные опе-рационные убытки, возникшие до момента достижения плановой производительности указанного актива;

• затраты на обучение персонала работе с активом.Кроме того, в рассматриваемом стандарте установле-

ны отдельные правила формирования стоимости в следу-ющих ситуациях:• Приобретение в рамках объединения бизнесов• Приобретение при объединении бизнесов• Последующие затраты в отношении приобретенного

незавершенного проекта исследований и разработок• Приобретение за счет государственной субсидии• Обмен активами

оценка после признанияВ качестве своей учетной политики организация долж-

на выбрать:• либо модель учета по первоначальной стоимости, • либо модель учета по переоцененной стоимости.

Если нематериальный актив учитывается с использо-ванием модели учета по переоцененной стоимости, все прочие активы одного с ним класса также должны учиты-ваться с использованием той же модели, за исключением случаев отсутствия активного рынка для этих активов.

Амортизация должна начисляться на нематериальный актив, как только он готов к использованию. Амортизация прекращается в случае реализации объекта, прекраще-ния его признания в качестве актива, полной амортиза-ции.

При признании нематериального актива необходимо определить:• срок полезного использования;• амортизируемую стоимость;• метод амортизации.

Для систематического распределения амортизируе-мой стоимости нематериального актива в течение срока его полезного использования могут применяться разные методы амортизации. Организации имеют право само-стоятельно выбирать метод амортизации и устанавливать нормы амортизации. В МСФО нет ограниченного перечня методов амортизации. Приведем наиболее распростра-ненные методы амортизации:• метод равномерного начисления;• метод уменьшаемого остатка;• метод суммы изделий.

Для целей амортизации нематериальные активы необ-ходимо подразделить на:




• нематериальные активы с определенным сроком по-лезной службы;

• нематериальные активы с неопределенным сроком по-лезной службы. Термин «неопределенный» не означает «бесконечный». Срок полезного использования немате-риального актива отражает только такой уровень буду-щих затрат на его поддержание и обслуживание, который требуется для сохранения обычных показателей произ-водительности актива, оцениваемых на момент выпол-нения расчетной оценки срока полезного использования актива, а также способность и готовность организации обеспечить такой уровень затрат. Вывод о том, что срок полезного использования нематериального актива яв-ляется неопределенным, не должен ставиться в зависи-мость от планируемых будущих затрат сверх тех, которые требуются для сохранения указанных обычных показа-телей производительности актива.

Амортизируемые и неамортизируемые нематериальные активы

С определенным сроком полезной службы

С неопределенным сроком полезной службы

Амортизируются Не амортизируются

Срок полезного использования должен пересматри-ваться в конце каждого финансового года, в том числе в отношении нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования.

определение ликвидационной стоимости нематери-альных активов

Ликвидационная стоимость − это предполагаемая сум-ма, которую организация ожидает получить от реализа-ции актива в конце срока его полезной службы за выче-том предполагаемых расходов по выбытию объекта.

Расчет производится на текущий момент, как если бы была произведена реализация актива, по своим характе-ристикам равного расчетному объекту в конце срока его полезного использования.

Ликвидационная стоимость должна пересматриваться в конце каждого финансового года, изменение ликвида-ционной стоимости применяется перспективно.

В финансовой отчетности организация должна рас-крыть следующую информацию по каждому классу не-материальных активов, с разграничением между само-стоятельно созданными нематериальными активами и прочими нематериальными активами:

1) является ли срок полезного использования соот-ветствующих активов неопределенным или конечным и, если конечный, срок полезного использования или при-мененные нормы амортизации;

2) методы амортизации, использованные в отношении нематериальных активов с конечным сроком полезного использования;

3) валовую балансовую стоимость и накопленную амортизацию (объединенную с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец соответствующего пе-риода;

4) статью (статьи) отчета о совокупном доходе, в ко-торую (которые) включена амортизация нематериальных активов;

5) сверку балансовой стоимости на начало и конец со-ответствующего периода, отражающую:• поступления, с указанием отдельно тех, которые были по-

лучены в результате внутренних разработок, тех, которые были приобретены как отдельные активы, и тех, которые были приобретены при объединении бизнесов;

• активы, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные в выбывающую группу, клас-сифицированную как предназначенная для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5, и прочие выбытия и др.

Т.В. Липкина, к.э.н., руководитель консультационно-правового отдела ООО «ИК Ю-Софт»

Организация арендует квартиры для иностранных ВКС. В связи с договором аренды помещения приобретаются в аренду с 01-го числа месяца. Сотрудники приезжают в се-редине месяца (например, 20-го числа). Может ли организа-ция принять на расходы аренду помещения с 01-го по 20-е число месяца?

организация может попробовать учесть затраты на аренду квартиры в период, когда в ней отсутствуют иностранные работники, для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с про-изводством и реализацией, перечень которых не явля-

ется закрытым, при условии их соответствия критери-ям, предусмотренным ст. 252 нк рФ. однако обосновать такие затраты при отсутствии учета иностранных работ-ников, проживающих в арендованной квартире, будет сложно. поскольку существует противоположное мне-ние.

Согласно п. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граж-дан в Российской Федерации» на принимающую сторону возложена обязанность предоставить гарантии жилищ-ного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания на территории Российской Федерации.

Расходы на аренду – на что обратить внимание?




В настоящее время действует Положение о предостав-лении гарантий материального, медицинского и жилищ-ного обеспечения иностранных граждан и лиц без граж-данства на период их пребывания в России (утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.03.2003 № 167, далее − Положение), которое определяет порядок предо-ставления приглашающей стороной гарантий жилищно-го обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в России.

В целях главы 25 НК РФ расходами признаются обо-снованные (экономически оправданные) и докумен-тально подтвержденные затраты (а в случаях, пред-усмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произ-ведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом перечень расходов, которые могут быть уч-тены для целей налогообложения прибыли, является от-крытым (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что оз-начает возможность признания в налоговом учете любых затрат, которые отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и прямо не поименованы в ст. 270 НК РФ.

Исходя из этого организация может попробовать учесть затраты на аренду квартиры в период, когда в ней отсутствуют иностранные работники, для целей налогоо-бложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством

и реализацией, перечень которых не является закрытым, при условии их соответствия критериям, предусмотрен-ным ст. 252 НК РФ. Однако обосновать такие затраты при отсутствии учета иностранных работников, проживаю-щих в арендованной квартире, будет сложно.

Существует ряд Писем Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/1/178, от 20.06.2006 № 03-03-04/1/533, от 25.01.2006 № 03-03-04/1/58, от 01.08.2005 № 03-03-04/1/112, УФНС России по г. Москве от 16.04.2010 № 16-15/040653@ с выводом, сделанным в отноше-нии расходов на аренду квартиры в похожей ситуации для командированных работников организации. Работники контролирующих органов придерживаются позиции, что расходы в виде арендной платы за наем жилого помещения за время, когда помещение не ис-пользовалось, не могут быть признаны в целях нало- гообложения прибыли.

Не исключено, что такую позицию организации придет-ся отстаивать в суде.

Т.Е. Горбунова,консультант-аналитик консультационно-аналитического отдела ООО «ИК Ю-Софт»

Если больничный закрыт ранее выписки из больницы

Работник организации лежал в больнице с 09 по 21 апреля и представил больничный лист, в котором в поле «дата выдачи» больничного листка проставлена дата 20 апреля. Можно ли принять к оплате такой больнич-ный лист?

Согласно позиции Верховного Суда, если больнич-ный лист выдан не в день выписки из больницы, но при этом факт страхового случая в период нетрудоспособ-ности не опровергается, то такое нарушение не явля-ется основанием для отказа в зачете расходов на вы-плату пособия.

Согласно ст. 183 Трудового кодекса Российской Феде-рации при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудо-способности в соответствии с федеральными законами.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ) обе-спечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы.

Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н утвержден Порядок выдачи листков нетрудоспо-собности (далее − Порядок).

Согласно п. 19 при выписке гражданина после стаци-онарного лечения листок нетрудоспособности выдается в день выписки из стационара за весь период стацио-нарного лечения. При продолжении временной нетру-доспособности листок нетрудоспособности может быть продлен до 10 календарных дней.

В рассматриваемом случае работник находился в ста-ционаре с 09 по 21 апреля, следовательно, учитывая нормы п. 19 Порядка, листок нетрудоспособности дол-жен был быть выдан 21 апреля за весь период стацио-нарного лечения.

В рассматриваемом случае имеет место нарушение норм п. 19 Порядка.

Также необходимо учитывать положения ч. 4 ст. 4.7 За-кона № 255-ФЗ, в соответствии с которой в случае вы-явления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законода-тельства Российской Федерации об обязательном соци-альном страховании на случай временной нетрудоспо-собности и в связи с материнством, не подтвержденных




документами, произведенных на основании неправиль-но оформленных или выданных с нарушением установ-ленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету.

Таким образом, если работник организации лежал в больнице с 09 по 21 апреля и представил больничный лист, в котором дата выдачи больничного листа простав-лена как 20 апреля, есть большая вероятность того, что при проверке расходов на социальное страхование про-веряющие из ФСС примут решение о непринятии расхо-дов, выплаченных по такому больничному листу.

Но страхователям необходимо учитывать выводы, из-ложенные в определении Верховного Суда от 19.04.2018 № 306-КГ18-3495.

Суть рассматриваемого спора состояла в следующем. Работник лежал в больнице с 16 по 26 сентября. Боль-ничный лист был выдан на день раньше выписки работ-ника из стационара. Организация оплатила этот больнич-ный лист, однако при проверке ФСС отказался принять расходы на выплату пособия, сославшись на нарушение п. 19 Порядка, в соответствии с которым в случае лече- ния в стационаре больничный лист оформляется только в день выписки заболевшего.

Верховный Суд признал отказ ФСС в возмещении по-собия необоснованным. Судьи Верховного Суда сосла-лись на Постановление Президиума ВАС РФ от 11.12.2012 № 10605/12, в котором указано, что подтверждается пра-во органов Фонда социального страхования предъяв-лять иски непосредственно к медицинским организациям о возмещении суммы расходов на страховое обеспечение по необоснованно выданным или неправильно оформ-ленным листкам нетрудоспособности в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 4.2 Закона № 255-ФЗ с 01.01.2010. Согласно пра-вовой позиции, изложенной в настоящем Постановлении, негативные последствия выдачи медицинским учрежде-

нием неправильно оформленных листков нетрудоспособ-ности возлагаются непосредственно на данные медицин-ские учреждения, а не на страхователя, что в свою очередь дает право Фонду обратиться с иском о возмещении сум-мы расходов на страховое обеспечение по неправильно оформленным листкам нетрудоспособности непосред-ственно к медицинскому учреждению.

В определении Верховного Суда от 19.04.2018 № 306-КГ18-3495 судьи указали, что в данной ситуации факт утраты работником нетрудоспособности не оспарива-ется, ошибку в оформлении листка нетрудоспособности допустило медицинское учреждение, а не страхователь. К тому же такая ошибка является незначительной и носит устранимый характер. Судьи пришли к выводу, что по-скольку факт наступления страхового случая не оспари-вается, оснований для отказа в зачете расходов на вы-плату пособия у ФСС нет.

Таким образом, если больничный лист выдан не в день выписки из больницы, но при этом факт страхового слу-чая в период нетрудоспособности не опровергается, то такое нарушение не является основанием для отказа в зачете расходов на выплату пособия.

Следует учитывать, если в случае проверки чиновники из ФСС РФ не будут принимать к зачету суммы, выпла-ченные по листкам нетрудоспособности, в которых дата выдачи больничного будет не совпадает с датой выписки из больницы, у страхователей есть все основания отсто-ять свою позицию в суде.


Организация реализует оптом консервы мясные, рыб-ные. Нужно ли регистрироваться в системе «Меркурий»?

если организация не подпадает под исключения, то с 01.07.2019 для реализации оптом консервов мясных, рыбных надо регистрироваться в системе «меркурий».

С 01.07.2018 оформление ветеринарных сопроводи-тельных документов (далее – ВСД) на подконтрольные товары осуществляется в электронной форме с использо-ванием федеральной государственной информационной системы в порядке, утв. Приказом Минсельхоза России от 27.12.2016 № 589 (далее – Приказ № 589), за некоторым исключением (п. п. 1, 8 ст. 2.3 Закона РФ от 14.05.1993 № 4979-1 «О ветеринарии», ч. 2 ст. 4 Федерального закона

от 13.07.2015 № 243-ФЗ, далее − Закон № 243-ФЗ). Для этих целей используется система «Меркурий» (п. 1.2.4 Методических указаний по обеспечению функциониро-вания Федеральной государственной информационной системы в области ветеринарии, утв. Приказом Россель-хознадзора от 30.01.2018 № 53).

Перечень подконтрольных товаров утвержден Прика-зом Минсельхоза РФ от 18.12.2015 № 648. В частности, в данном перечне есть готовые или консервированные продукты из мяса, мясных субпродуктов или крови про-чие; готовая или консервированная рыба; готовые или консервированные ракообразные, моллюски и прочие водные беспозвоночные.

Оформление ВСД на бумажном носителе допускается в случаях (ч. 2.1 ст. 4 Закона № 243-ФЗ):

Регистрация в системе «Меркурий» –отдельные вопросы




• аварии, опасного природного явления, катастрофы, сти-хийного или иного бедствия, которые привели к невоз-можности эксплуатации ФГИС «Меркурий», до устранения их последствий. В течение 24 часов с момента наступле-ния таких событий федеральный орган исполнительной власти в области ветеринарного надзора размещает на своем официальном сайте в информационно-телеком-муникационной сети «Интернет» информацию о невоз-можности эксплуатации ФГИС «Меркурий»;

• отсутствия возможности использования ФГИС «Мерку-рий» в населенных пунктах, в которых отсутствует до-ступ к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в том числе отсутствует точка доступа, опре-деленная в соответствии с Законом о связи. Перечень таких населенных пунктов утверждается каждым субъ-ектом Российской Федерации по согласованию с фе-деральным органом исполнительной власти в области ветеринарного надзора;

• если в ветеринарных сопроводительных документах со-держатся сведения, составляющие государственную тай-ну, и (или) иная информация, отнесенная федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными в области обороны, в сфере внутренних дел, в сфере де-ятельности войск национальной гвардии Российской Федерации, в сфере исполнения наказаний, в сфере го-сударственной охраны и в области обеспечения безо-пасности, к сведениям, составляющим служебную тайну.Кроме того, благодаря изменениям, внесенным Феде-

ральным законом от 29.07.2018 № 272-ФЗ в ст. 4 Закона № 243-ФЗ, до 01.07.2019 года ВСД не оформляется или оформляется в электронной форме по выбору собствен-ника подконтрольных товаров, если до вступления в силу Закона № 243-ФЗ на такие товары ВСД не оформлялись (п. 3 ст. 4 Закона № 243–ФЗ). Изменения действуют с 30.07.2018 года. До вступления в силу Закона № 243-ФЗ на консервы мясные, рыбные не требовалось оформлять ВСД.

ВСД, в частности, потребуется в следующих случаях (п. 3 Приложения 1 Приказа № 589):• при перемещении (перевозке) подконтрольного товара

(за исключением случаев, когда их оформление не тре-буется);

• при переходе права собственности на подконтрольный товар (за исключением передачи (реализации) подкон-трольного товара покупателю для личного или иного потребления, не связанного с предпринимательской де-ятельностью).

Так, ВСД не оформляется при перемещении по террито-рии России (п. 16 Приложения 1 Приказа № 589):

1. если перемещение осуществляется производителем подконтрольных товаров, либо перевозка приобретенно-го подконтрольного товара осуществляется без смены его владельца:• подконтрольного товара, предназначенного для исполь-

зования производителем данного подконтрольного то-вара в целях, не предназначенных для его реализации, в том числе для личного потребления, содержания и (или) кормления животных, принадлежащих производителю подконтрольного товара;

• использования подконтрольного товара, представляю-щего собой приманки для охоты и рыбной ловли, про-изводителем подконтрольного товара в процессе охоты или рыбалки;

• использования подконтрольного товара для удобре-ния принадлежащих производителю подконтрольного товара или находящихся в его пользовании земельных участков;

• коллекционирования (хранения коллекций) подкон-трольного товара, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности.2. домашних, служебных, декоративных животных,

осуществляемом без смены владельца и не связанном с осуществлением предпринимательской деятельно-сти, исключая их перемещение на выставочные меро-приятия;

3. сельскохозяйственных животных для их выпаса (включая отгонное скотоводство), поения, купания, выгула, осуществляемом владельцем животного или уполномо-ченным им лицом;

4. подконтрольных товаров, принадлежащих силовым структурам.

Таким образом, если организация не подпадает под исключения, то с 01.07.2019 для реализации оптом кон-сервов мясных, рыбных надо регистрироваться в системе «Меркурий».

Н.А. Спиридонова,руководитель консультационно-аналитического отдела ООО «ИК Ю-Софт»

https://lk.usoft.ru/allservices/podgotovka_docтел. : (495) 956-08-80

Подготовка документов для Клиента

Руководитель проекта Спиридонова Н.А.

Личный кабинет lk.usoft.ru Услуги Налоговая и юридическая помощь Подготовка документов для Клиента Подготовка заявления для получения доступа к Системе Меркурий




Как считать вычет на детей,если «старый» работодатель его не предоставлял?

В марте в организацию принят новый работник, имею-щий двух несовершеннолетних детей. Из справки по форме 2-НДФЛ видно, что бывший работодатель не предостав-лял стандартный налоговый вычет на детей. Доход ра-ботника по этой справке составил 120 000 руб. Может ли организация предоставить вычет с начала года?

организация в рассматриваемом случае не может предоставить работнику стандартный налоговый вычет на детей с начала года. Стандартный налоговый вычет на детей должен быть предоставлен только с месяца начала работы в организации.

Стандартный налоговый вычет на детей предостав-ляется до месяца, в котором доход работника превысил 350 000 руб. (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

При этом стандартный налоговый вычет на детей предоставляется за каждый месяц налогового периода (абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В случае трудоустройства работника не с начала года стандартный налоговый вычет на детей по новому месту работы предоставляется с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы (п. 3 ст. 218 НК РФ). Размер дохода по предыдущему месту работы надо подтвердить справкой по форме 2-НДФЛ.

В этой норме нет указания на возможность пре-доставления стандартного налогового вычета на детей

новым работодателем за периоды работы у старого работодателя, если из справки по форме 2-НДФЛ видно, что старый работодатель этот вычет не пре-доставлял.

В то же время п. 4 ст. 218 НК РФ установлено, что при непредоставлении стандартного налогового вы-чета на детей в течение налогового периода либо предоставлении в меньшем, чем положено ст. 218 НК РФ, размере налогоплательщик этот вычет полу- чает в налоговом органе. Для этого по итогам нало-гового периода работнику надо представить в нало- говый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и прило-жить документы, подтверждающие право на стандарт-ный налоговый вычет на детей.

Следовательно, организация в рассматриваемом случае не может предоставить работнику стандартный налоговый вычет на детей с начала года. Стандартный налоговый вычет на детей должен быть предоставлен только с месяца начала работы в организации.

Н.А. Спиридонова,руководитель консультационно-аналитического отдела ООО «ИК Ю-Софт»

Предоставляете сервитут бесплатно? А что с налогом на прибыль?

Проход к зданию, где расположена организация, воз-можен только через территорию земельного участка другой организации (собственника). Для возможности осуществления прохода через соседний участок уста-новлен безвозмездный земельный сервитут. Является ли доходом безвозмездный сервитут для организации, полу-чившей его по соглашению сторон?

при установлении бесплатного сервитута организа-ция должна начислить доход в размере рыночной цены аренды идентичного имущества (земельного участка) и исходя из размера площади пользования.

также в соглашении может быть предусмотрена обя-занность пользователя возмещать расходы на содер-жание земельного участка, в том числе возмещение зе-мельного налога. расходы на возмещение затрат могут быть признаны пользователем в расходах в целях на-лога на прибыль.

В силу п. 1 ст. 23 Земельного кодекса РФ сервитут устанавливается в соответствии с гражданским законо-дательством.

В соответствии с п. 1 ст. 274 Гражданского кодекса РФ сервитут может устанавливаться для обеспечения прохо-да и проезда через соседний земельный участок, строи-тельства, реконструкции и (или) эксплуатации линейных объектов, не препятствующих использованию земель-ного участка в соответствии с разрешенным использо-ванием, а также других нужд собственника недвижимого имущества, которые не могут быть обеспечены без ус-тановления сервитута.

Согласно п. 8 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ дохо-ды в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случа-ев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализа-ционными доходами налогоплательщика. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов




Организация применяет УСН и пониженные тарифы страховых взносов. В апреле 2018 г. планируется приня-тие в штат нескольких иностранных работников — нере-зидентов. Сохранит ли организация право на применение пониженных тарифов по страховым взносам при наличии иностранных работников?

наличие иностранных работников не влияет на воз-можность применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСн.

Плательщики УСН применяют пониженный тариф стра-ховых взносов при выполнении ими одновременно усло-вий, установленных пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 и п. 6 ст. 427 На-логового кодекса РФ.

Такими условиями являются:• соблюдение критерия о применении УСН;• доля доходов в связи с осуществлением вида деятель-

ности, дающего право на применение пониженного тарифа, составляет не менее 70% в общем объеме до-ходов;

• доходы плательщика за налоговый период не превыша-ют 79 млн руб. (Письмо Минфина России от 25.01.2018 № 03-15-06/3961).

При этом если организация допустит нарушение хотя бы одного условия применения пониженных тарифов, то она будет обязана пересчитать взносы по основным тарифам с начала года (Письмо Минфина России от 21.12.2017 № 03-15-06/85550).

Перечень условий, дающих право на применение пони-женных тарифов, закрытый и не содержит условий, ограни-чивающих работодателя в праве привлечения в качестве работников иностранных граждан.

Таким образом, наличие иностранных работников не влияет на возможность применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН. По-ниженные тарифы страховых взносов организация вправе применять при выполнении условий, установленных пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ, которые никак не связаны с наличием или отсутствием работников-иностранцев.

Е.В. Пшеничная,ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ИК Ю-Софт»

осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже затрат на приобретение оказанных услуг.

По мнению Минфина России, налогоплательщик, полу-чающий по договору в безвозмездное пользование иму-щество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользо-вания имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (Письмо Минфина России от 14.06.2017 № 03-03-07/36870).

Также в Письме от 24.08.2017 № 03-05-04-02/54373 Минфин России указал, что в договоре безвозмездного пользования может быть предусмотрена обязанность ссу-дополучателя осуществлять расходы на содержание пере-данного по договору имущества, в том числе возмещать ссудодателю уплаченные им налог на имущество органи-заций и земельный налог.

В целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ) (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик, получающий по до-говору в безвозмездное пользование имущество, вклю-чает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуще-ством, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

С.Ю. Сидоркина,эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложенияООО «ИК Ю-Софт»

У «упрощенца» появились иностранные работники – пониженные тарифы применяются?

ДиСтАнЦионные кУрСы поВышения кВАлиФикАЦии

Дистанционные курсы — это отличная возможность бухгалтеру, налоговому консультанту, юристу, специалисту по закупкам пройти обучение и получить Удостоверение установленного образца без выезда на семинар. Вам не нужно будет привязываться к фиксированному графику или месту обучения.

Совместный проект с Образовательным центром МФЦ

Элементы дистанционных курсов:• Электронный учебник• Видеолекции• Контрольные задания• База нормативных документов• Глоссарий

СкиДкА 15% для клиентов «Ю-Софт»

горячая линия: (495) 956-08-80




В настоящее время журнал учета счетов-фактур ведут только организа-ции, занимающиеся посреднической деятельностью: комиссионеры, агенты, экспедиторы. Эта обязанность опре-делена в Налоговом кодексе Россий-ской Федерации. В соответствии с п. 3.1 ст. 169 НК РФ плательщики НДС, в том числе освобожденные от обязан-ностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществле-нии деятельности на основе догово-ров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера (агента), обязаны вести журнал учета полученных и выстав-ленных счетов-фактур в отношении этой деятельности.

В программе 1С:бухгалтерия 8 ре-дакция 3.0 журнал учета счетов-фак-тур, естественно, ведется автоматиче-ски. Любой, полученный или выстав-ленный, счет-фактура формирует за-пись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. А непосредственно в журнал отбираются записи регистра, в которых заполнены реквизиты: Сумма по счету-фактуре (комиссия) и Сум-ма НДС (комиссия). Эти реквизиты в счетах-фактурах заполняются в опре-деленных ситуациях автоматически и пользователю недоступны. Все доста-точно просто. Но у пользователей про-граммы вызывают трудности опера-ции, связанные с внесением исправ-лений в журнал учета счетов-фактур.

Порядок внесения изменений в журнал учета счетов-фактур опреде-лен в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В журна-ле не используются дополнительные листы. В соответствии с п. 12 Правил ведения журнала при необходимо-сти внесения изменений регистрация счета-фактуры производится в жур-нале учета за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-

фактура до внесения в него исправ-лений.

Порядок исправлений следующий: в новой строке журнала производятся записи данных по счету-фактуре до внесения в него исправлений, под-лежащие аннулированию (с отрица-тельным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями (с положительным значением).

Как это выполнить в программе, мы посмотрим на конкретном примере в учете организации-агента, осущест-вляющего от своего имени закупки товаров (работ, услуг) для принципала.

рассмотрим пример.Организация «Агент» применяет

общий режим налогообложения – ме-тод начисления и является платель-щиком НДС. Организация заключила с организацией «Принципал» агентский договор. В соответствии с договором организация «Агент» приобретает для организации «Принципал» услуги и претендует на агентское вознагражде-ние. Организация «Принципал» также применяет общий режим налогообло-жения и является плательщиком НДС.

В мае месяце была приобретена услуга стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС 18% (18 000 руб.). Постав-щик на имя организации (агента) вы-ставил счет-фактуру с номером 77 от 30.05.2018. Отчет о закупках предо-ставляется принципалу в последний день каждого месяца.

В программе для оформления операции приобретения агентом для принципала материальных ценно-стей и услуг используется документ Поступление с видом операции То-вары, услуги, комиссия.

В «шапке» документа указывается контрагент-поставщик и договор с ним.

Услуги, приобретаемые для прин-ципала (принципалов), указываются на закладке Агентские услуги. В та-бличной части выбирается номен-клатура-услуга, ее стоимость и ставка

НДС. В каждой строке табличной части указывается контрагент-принципал, заключенный с ним агентский дого- вор (вид договора С комитентом (принципалом) на закупку) и счет рас-четов.

В «подвале» документа регистриру-ется полученный от поставщика счет-фактура.

Документ Поступление показан на рис. 1.

Агент должен перевыставить прин-ципалу счет-фактуру, полученный от поставщика. Для выполнения выше-названной операции, а также для на-числения выручки (вознаграждения) и НДС в программе используется доку-мент Отчет комитенту с видом опе-рации Отчет о закупках.

На закладке Главное указывается контрагент-принципал и заключенный с ним агентский договор на закупку. Указывается способ расчета комисси-онного (агентского) вознаграждения, услуга по вознаграждению, ставка и счет учета НДС, счет учета доходов и его аналитика.

Закладку Товары и услуги удобно заполнять автоматически с помощью соответствующей кнопки. На заклад-ке содержатся две табличные части. В верхней таблице указываются контр-агенты-поставщики, у которых произ-водилась закупка, и партии − докумен-ты Поступление, с помощью которых в программе были оформлены опера-ции закупки, стоимость приобретен-ных товаров и услуг и сумма предъ-явленного поставщиком НДС. Если поставщик выставлял на имя агента счет-фактуру, то включается соответ-ствующий флажок и указывается дата и номер полученного счета-фактуры. Для каждой строки верхней таблич-ной части создается нижняя табличная часть. В ней указываются закупленные у данного поставщика товары и услуги, их стоимость, НДС и, если необходимо, сумма вознаграждения.

После заполнения документа на закладке Главное выписывается счет-

Исправления в журнале учета счетов-фактур. Учет у агента, осуществляющего закупки для принципала




Рис. 1

Рис. 2

Рис. 3

фактура на вознаграждение. Счет-фактура на вознаграждение регистри-руется в книге продаж, а в журнале учета не регистрируется (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

При проведении документ в бухгал-терском учете и в целях налогообложе-ния прибыли начислит выручку (возна-граждение), на выручку начислит НДС и для регистрации счета-фактуры на вознаграждение сделает запись в ре-гистр накопления НДС Продажи.

Документ Отчет комитенту пока-зан на рис. 2.

И что для нас сейчас самое важное, при проведении (записи) документ перевыставит счета-фактуры, получен-ные от поставщиков, на имя принципа-ла (создаст документы Счет-фактура выданный) и запишет ссылки на эти счета-фактуры в верхней табличной части в реквизите Счет-фактура.

Агент выставляет счет-фактуру да-той счета-фактуры, полученного от поставщика. В нашем примере прин-ципалу выставлен счет-фактура под номером 13 от 30 мая 2018 г. В вы-ставленном счете-фактуре, как и по-ложено, в качестве продавца указан поставщик, а в качестве покупателя − принципал.

Печатная форма выставленного счета-фактуры показана на рис. 3.

Посмотрим журнал учета счетов-фактур. В части 2 «Полученные счета-фактуры» зарегистрирован получен-ный от поставщика счет-фактура № 77 от 30.05.2018 на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. В части 1 «Выставленные счета-фактуры» за-регистрирован выставленный на имя принципала счет-фактура № 13 от 30.05.2018. В графе 8 указан покупа-тель-принципал, в графе 10 указан поставщик, и в графе 12 выставлен-ный счет-фактура ссылается на счет-фактуру, полученный от поставщика. Журнал заполнен корректно.

Журнал счетов-фактур представлен на рис. 4.

А теперь давайте посмотрим, какие исправления теоретически могут по-требоваться в нашем замечательном журнале учета счетов-фактур. Рассмо-трим три случая.

Первый случай. Поставщиком были обнаружены ошибки в первичных документах. Была неверно указана




Рис. 4

Рис. 5

Рис. 6

Рис. 7

(завышена) стоимость оказанной ус-луги. Настоящая (правильная) цена составляет 106 200 руб., в том числе НДС 18% (16 200 руб.). Поставщик выставил на имя агента исправлен-ный счет-фактуру, исправление № 1 от 30.07.2018 к счету-фактуре № 77. Агенту необходимо перевыставить на имя принципала исправленный счет-фактуру, полученный от поставщика.

Вначале оформим в программе факт получения от поставщика ис-правленного счета-фактуры. Откро-ем (можно и не открывать) документ Счет-фактура полученный № 77 от 30.05.2018 и воспользуемся кнопкой «Создать на основании». В открыв-шемся меню выберем пункт Исправле-ние счета-фактуры (рис. 5).

В программе есть два специальных корректировочных документа: Кор-ректировка поступления и Коррек-тировка реализации. С помощью этих документов регистрируются получен-ные от поставщиков и выставленные исправленные и корректировочные счета-фактуры. Поэтому не удивитель-но, что программа открыла нам доку-мент Корректировка поступления (его можно создать также на основании документа Поступление).

На закладке Главное уже выбран вид операции Исправление в первич-ных документах и документ-основа-ние — документ Поступление, с помо-щью которого была оформлена закуп-ка товаров (работ, услуг) для принци-пала. Корректировка будет отражаться во всех разделах учета.

Табличная часть на закладке Агент-ские услуги при выборе документа-ос-нования заполнилась автоматически. Строка табличной части содержит две подстроки: «до изменения» и «после изменения». В подстроке «после из-менения» необходимо вручную изме-нить цену в соответствии с докумен-том, полученным от поставщика.

Полученный от поставщика исправ-ленный счет-фактура регистрируется в «подвале» документа.

Документ Корректировка посту-пления показан на рис. 6.

Откроем зарегистрированный (соз-данный) документ Счет-фактура по-лученный на поступление 77 (испр. 1). Документ относится к счету-фактуре № 77 от 30.05.2018. Документом-ос-




Рис. 8

Рис. 9

Рис. 10

Рис. 11

нованием является документ Коррек-тировка поступления (рис. 7).

Для перевыставления исправ-ленного счета-фактуры принципалу, агенту необходимо найти документ Счет-фактура выданный № 13 от 30.05.2018 и, так же как и в преды-дущей операции, воспользоваться кнопкой «Создать на основании». В открывшемся меню выбрать также пункт Исправление счета-фактуры (рис. 8).

В данном случае у нас создастся документ Корректировка реализа-ции с видом операции Исправление в первичных документах. Основанием является документ Счет-фактура вы-данный, отражение корректировки возможно только в учете НДС (но дру-гого и не требуется).

Табличная часть, в данном случае на закладке Услуги, заполняется вруч-ную. В подстроке «до изменения» ука-зывается цена до исправления ошиб-ки, в подстроке «после изменения» указывается правильная цена.

Выставляемый принципалу исправ-ленный счет-фактура выписывается в «подвале» документа.

Документ Корректировка реализа-ции представлен на рис. 9.

При проведении документ никаких движений не делает, он только явля-ется основанием для документа Счет-фактура выданный на реализацию 13 (испр. 1).

Вышеназванный документ и его печатная форма представлены на рис. 10.

Вроде бы все хорошо, но давайте заглянем в результат проведения до-кумента.

Документ, как и прописано в Пра-вилах ведения журнала учета счетов-фактур, сторнировал (со знаком «ми-нус») ошибочную запись и добавил (со знаком «плюс») новую правильную запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Но почему-то в новой записи не заполнил реквизит Номер счета-фактуры поставщика, а это значит, что будет не заполнена графа 12 части 1 журнала.

Для исправления данного недо-чета могу только предложить вклю-чить флажок «Ручная корректировка» и проставить номер счета-фактуры вручную (рис. 11).




Посмотрим, что у нас получилось в журнале учета счетов-фактур. В части 2 журнала аннулирована ошибочная запись и зарегистри-ровано исправление полученного счета-фактуры № 1 от 30.07.2018 на сумму 106 200 руб., в том чис-ле НДС 16 200 руб. В части 1 также аннулирована ошибочная запись и зарегистрировано исправление вы-ставленного счета-фактуры. В графе 12 выставленный счет-фактура ссы-лается на счет-фактуру, полученный от поставщика. Все получилось пра-вильно.

Журнал счетов-фактур после ис-правления ошибки представлен на рис. 12.

Второй случай. При регистрации счета-фактуры, полученного от по-ставщика, агент допустил техниче-скую ошибку при вводе стоимости услуги и, в придачу, неправильно указал номер счета-фактуры (напри-мер, вместо номера 777 был введен номер 77). Агенту необходимо внести корректировки в журнал учета сче-тов-фактур: исправить собственную ошибку и выставить исправленный счет-фактуру принципалу.

Для исправления ошибки, допу-щенной при регистрации счета-фак-туры поставщика, найдем документ Счет-фактура полученный № 77 от 30.05.2018 и опять воспользуемся кнопкой «Создать на основании». В открывшемся меню теперь выберем пункт Исправление собственной ошиб-ки (рис. 13).

Как и в предыдущем случае, соз-дастся документ Корректировка по-ступления, но уже с видом операции Исправление собственной ошибки.

При использовании данного вида операции на закладке Главное по-является специальный блок для ис-правления ошибок в реквизитах сче-та-фактуры, который состоит из двух столбцов реквизитов: «Старое зна-чение» и «Новое значение». Укажем новое, правильное значение номера полученного счета-фактуры.

Ошибку в стоимости исправим в та-бличной части на закладке Агентские услуги точно так же, как в прошлом примере.

С помощью кнопки «Зарегистриро-вать» зарегистрируем произведенные

Рис. 12

Рис. 13

Рис. 14




нами исправления в специальном до-кументе.

Документ Корректировка посту-пления показан на рис. 14.

В результате наших действий соз-дастся специальный служебный до-кумент Счет-фактура полученный, предназначенный для исправления допущенных «собственных» ошибок при регистрации счетов-фактур от по-ставщика (рис. 15).

Процесс выставления принципалу исправленного счета-фактуры мы вто-рой раз рассматривать не будем (он подробно рассмотрен в первом при-мере), а сразу озаботимся нашим жур-налом учета счетов-фактур.

В части 2 журнала аннулирована ошибочная запись и зарегистрирова-на правильная запись с исправленным номером счета-фактуры и правильны-ми суммами. В части 1 журнала анну-лирована ошибочная запись и выстав-лен исправленный счет-фактура, кото-рый ссылается на счет-фактуру № 777.

Журнал счетов-фактур представлен на рис. 16.

И наконец, рассмотрим третий слу-чай. Агент ошибочно зарегистриро-вал в журнале учета счет-фактуру от поставщика и также ошибочно (ма-шинально) перевыставил его на имя принципала. Записи по счетам-фак-турам в журнале учета должны быть аннулированы.

Правило очень простое. В соответ-ствии с п. 12 Правил ведения журнала в случае ошибочной регистрации в журнале учета счета-фактуры в новой строке журнала производятся записи данных по счету-фактуре, подлежа-щие аннулированию (с отрицательным значением) за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистриро-ван указанный счет-фактура.

Как мы знаем, записью в журнале является запись регистра сведений Журнал учета счетов-фактур. Запись любого регистра сведений нельзя ав-томатически сторнировать, а какого-то специального документа в программе для этой цели не существует. Следова-тельно, нам придется вносить записи в регистр Журнал учета счетов-фактур вручную. Корректировку можно вы-полнить с помощью документа Опе-рация, но это достаточно трудоемко, так как регистр содержит очень много

Рис. 15

Рис. 16

Рис. 17




реквизитов. Поэтому я предлагаю про-извести корректировку движений до-кументов Счет-фактура полученный № 77 от 30.05.2018 и Счет-фактура выданный № 13 от 30.05.2018, так как результатом проведения указанных документов и являются нужные нам записи журнала учета счетов-фактур.

Начнем с полученного счета-фак-туры. Для корректировки необходимо в результатах проведения документа включить флажок Ручная корректи-ровка. После этого необходимо ско-пировать запись регистра и в новой записи установить в суммах знак «минус». Дополнительно необходи-мо в скопированной записи регистра включить флажок Сторно и флажок Исправление собственной ошибки.

Результат корректировки движений документа Счет-фактура полученный представлен на рис. 17.

Движения документа Счет-фактура выданный корректируются точно также.

В последний раз посмотрим журнал учета счетов-фактур. Как мы видим, в обоих частях журнала ошибочные за-писи успешно аннулированы.

Журнал счетов-фактур представ-лен на рис. 18.

М.М. Журко, Преподаватель Отдела обучения 1С: Франчайзи Ю-Софт


Рис. 18

Увеличили исковые требования – что с госпошлиной?

Обязан ли истец доплачивать госпошлину в случае увеличения размера исковых требований в ходе судебного разбирательства и в какой срок?

при увеличении истцом размера исковых требова-ний недостающая сумма госпошлины доплачивается в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

однако момент оплаты госпошлины может отличаться в зависимости от вида судопроизводства (гражданское, арбитражное, административное), о чем свидетельствует судебная практика.

При обращении в Конституционный Суд РФ, Верхов-ный Суд РФ, суды общей юрисдикции, арбитражные суды

или к мировым судьям до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, административного иско-вого заявления, жалобы уплачивается госпошлина (пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ (ч. 2)).

Факт уплаты госпошлины плательщиком в безналич-ной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осу-ществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его ис-полнении (абз. 2 п. 3 ст. 333.18 НК РФ).

Факт уплаты госпошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитан-

Юридическая помощь

Право




цией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата (абз. 3 п. 3 ст. 333.18 НК РФ).

Факт уплаты госпошлины плательщиком подтверж-дается также с использованием информации об уплате госпошлины, содержащейся в Государственной информа-ционной системе о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (абз. 4 п. 3 ст. 333.18 НК РФ).

При наличии информации об уплате госпошлины, со-держащейся в Государственной информационной си-стеме о государственных и муниципальных платежах, дополнительное подтверждение уплаты плательщиком госпошлины не требуется (абз. 5 п. 3 ст. 333.18 НК РФ).

Документ, подтверждающий уплату госпошлины, при-кладывается к исковому заявлению, административному исковому заявлению (ст. 132 Гражданского процессуаль-ного кодекса РФ, пп. 2 п. 1 ст. 126 Арбитражного процес-суального кодекса РФ, пп. 2 ст. 1 ст. 126 Кодекса админи-стративного судопроизводства РФ.

Согласно ч. 1 ст. 92 ГПК РФ основания и порядок до-платы госпошлины устанавливаются в соответствии с за-конодательством России о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 92 ГПК РФ при увеличении размера исковых требований рассмотрение дела про-должается после предоставления истцом доказательств уплаты госпошлины или разрешения судом вопроса об отсрочке, о рассрочке уплаты госпошлины или об умень-шении ее размера в соответствии со ст. 90 ГПК РФ.

В то же время согласно пп. 10 п. 1 ст. 333.20 и пп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ при увеличении истцом размера ис-ковых требований недостающая сумма госпошлины до-плачивается в соответствии с увеличенной ценой иска в срок, установленный пп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, то есть 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда.

Следует отметить, что суды, как правило, руководству-ются нормами НК РФ.

Так, апелляционный суд, отменяя решение районного суда об оставлении заявления об увеличении исковых требований без движения на основании п. 2 ст. 92 ГПК РФ, поскольку истцом не уплачена госпошлина, отметил, что в п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 июня 2008 г. № 11 «О подготовке гражданских дел к судебному разбирательству» разъяснено, что согласно положениям главы 12 ГПК РФ применение ст. 135 ГПК (возвращение заявления), ст. 136 ГПК РФ (оставление за-явления без движения) возможно лишь в стадии возбуж-дения гражданского дела. После завершения этой стадии применение положений, закрепленных в перечисленных статьях, не предусмотрено.

Поскольку первоначальное исковое заявление уже принято к производству с оплаченной истцом госпошли-ной, заявление об увеличении размера исковых требо-ваний подано на стадии судебного разбирательства, то вопрос о взыскании госпошлины может быть решен при

распределении судебных издержек, связанных с рассмо-трением дела, при вынесении решения (Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 26.09.2014 по делу № 33-6388/2014).

Аналогичная позиция изложена в Апелляционном определении Московского городского суда от 26.02.2018 по делу № 33-7767/2018. Так, довод апелляционной жа-лобы о том, что истцом, в нарушение ч. 2 ст. 92 ГПК РФ, при увеличении размера исковых требований не пред-ставлено доказательств уплаты госпошлины, судебной коллегией отклонен, поскольку в силу п. 10 ст. 333.20 НК РФ при увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма госпошлины доплачивается в соот-ветствии с увеличенной ценой иска в срок, установлен-ный пп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ.

Однако следует учитывать и противоположную судеб-ную практику. Так, суд отказал в принятии заявления об увеличении размера исковых требований по делу о взы-скании долга по договору займа, поскольку истцом не представлено доказательств уплаты госпошлины (Апел-ляционное определение Московского городского суда от 08.06.2017 № 33-20748/2017).

КАС РФ и АПК РФ вопросы о сроках уплаты госпош-лины при увеличении размера исковых требований не регулируют.

В п. 2 ст. 103 КАС РФ указывается, что размер и поря-док уплаты госпошлины устанавливаются законодатель-ством России о налогах и сборах.

А согласно ст. 102 АПК РФ основания и порядок упла-ты госпошлины, а также порядок предоставления отсроч-ки или рассрочки уплаты госпошлины устанавливаются в соответствии с законодательством России о налогах и сборах.

Положения п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» определяют порядок доплаты не-уплаченной госпошлины при вынесении решения по делу в тех случаях, когда до окончания рассмотрения дела госпошлина не была уплачена (взыскана) частич-но либо в полном объеме ввиду действия отсрочки, рассрочки по уплате госпошлины, увеличения истцом размера исковых требований после обращения в ар-битражный суд.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в ос-новном суды при принятии решения о дальнейшем рас-смотрении дела в случае увеличения размера исковых требований в ходе судебного разбирательства относи-тельно сроков уплаты госпошлины руководствуются по-ложениями налогового законодательства.

С.В. Бондарева,консультант-аналитикконсультационно-аналитического отдела ООО «ИК Ю-Софт»

Юридическая помощь

Право


Заказчик вынужден был отказаться от заключения контракта с победителем конкурса. Обязан ли он теперь:- заключить контракт с участником, занявшим второе место?- сообщить об уклонившемся участнике в реестр недобросовестных поставщиков (РНП)?

1.

Мы − московское государственное унитарное предприятие (ГУП). Закупки проводим по Закону № 223-ФЗ. В 2016 г. привели свое Положение о закупках (ПЗ) в соответствие с Типовым положением о закупках (утв. Приказом Департаментов городского имущества и конкурентной политики, а также Главного кон-трольного управления г. Москвы от 14.04.2015 № 72/38/70-01-43/15 (далее − ТПЗ). Наш юрист утвержда-ет, что после 01.01.2018 наше ПЗ и указанное ТПЗ устарели и что наше ПЗ придется приводить в соот-ветствие с новым Типовым положением. Так ли это?

2.

Заказчик лишь вправе заключить контракт с участни-ком, занявшим второе место, но должен сообщить в рнп об уклонившемся победителе конкурса (ч. 11 ст. 31 За-кона № 44-ФЗ).

Вопрос вызван изменениями, внесенными в ч. 11 ст. 31 Закона № 44-ФЗ. С 11.01.2018 она изложена (Федераль-ным законом от 31.12.2017 № 504-ФЗ) в новой редакции. Анализируя ее новую редакцию, многие эксперты делают выводы о том, что заказчик обязан заключить контракт с «участником закупок, занявшим второе место». Между тем следует иметь в виду, что в части 11 ст. 31 Закона № 44-ФЗ:

1) до 11.01.2017 было установлено, что при отказе заказчика от заключения контракта с победителем (по основаниям, предусмотренным частями 9 и 10 этой же статьи) заказчик должен был составить протокол об отка-зе и разместить его в единой информационной системе (ЕИС), а также направить его (не позднее 2 рабочих дней с даты подписания протокола) указанному победителю. Других обязанностей на заказчика закон не возлагал. Однако закон НЕ предусматривал также право заказчика заключить контракт с «участником, занявшим второе ме-сто». Иначе говоря, ДО 11.01.2018 НЕОБХОДИМО БЫЛО ПРОВОДИТЬ НОВУЮ ЗАКУПКУ.

2) после 11.01.2018 установлено, что в случае отказа заказчика от заключения контракта с победителем по ос-нованиям, предусмотренным:

а) частью 9 ст. 31 Закона № 44-ФЗ (т.е. если, например, победитель был отстранен от участия в определении по-ставщика из-за обнаружившегося несоответствия требо-

ваниям законодательства России или факта включения его в РНП либо несоответствия победителя дополнитель-ным требованиям, установленным Правительством РФ, см. об этом части 1-2.1 ст. 31 Закона № 44-ФЗ);

б) частью 10 ст. 31 Закона № 44-ФЗ (т.е., например, при отстранении поставщика жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для федераль-ных нужд − в случае предложения им предельной цены, превышающей 10 млн руб., либо в случае, если предель-ная отпускная цена на указанные лекарственные препа-раты, предлагаемые победителем, не зарегистрирована);• заказчик ВПРАВЕ заключить контракт с иным участ-

ником закупки, предложившим такую же, что и побе-дитель, цену контракта или лучшие (после победите-ля) условия контракта. Сведения о таком победителе (которому было отказано в заключении контракта) в РНП не включаются. В этом случае НОВАЯ ЗАКУПКА НЕ ПРОВОДИТСЯ. Но это всего лишь право заказчика. Он может этим правом не воспользоваться и провести новую закупку.Однако если заказчик отказался от заключения кон-

тракта с победителем по основаниям, предусмотренным п. 2 ч. 10 ст. 31 Закона № 44-ФЗ (т.е. предложенная им цена лекарств, закупаемых для федеральных нужд, пре-высила 10 млн руб., см. выше), то заказчик ОБЯЗАН со-общить сведения о таком факте в РНП. Дело в том, что такой победитель считается уклонившимся от заключе-ния контракта (ч. 11 ст. 31 и ст. 104 Закона № 44-ФЗ). А контракт может быть заключен с «участником, занявшим второе место».

Юрист не совсем прав. До утверждения нового типо-вого положения о закупках действует прежняя редакция вашего пЗ (ст. 2 Закона № 223-ФЗ).

Дело в том, что Федеральным законом от 31.12.2017 № 505 в ст. 2 Закона № 223-ФЗ внесен ряд изменений и дополнений. Они вступили в силу с 31.12.2017. Установ-лено, в частности, что:

1) орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации (в данном случае Москвы), осуществляю-щий полномочия учредителя бюджетного учреждения, учредителя автономного учреждения, а также полномо-чия собственника ГУП, ВПРАВЕ (но вовсе не обязан!):

• утвердить Типовое положение о закупках,• определить перечни бюджетных учреждений, авто-

номных учреждений, ГУП, для которых применение указанного Типового положения обязательно при раз-работке и утверждении ПЗ учреждения или ГУП;2) в Типовом положении о закупках (если оно будет

принято в г. Москве), в частности:• будут определены дата, до наступления которой ГУП

или учреждение должны привести свои ПЗ в соответ-ствие с Типовым положением или утвердить новое ПЗ,

• будут содержаться положения и нормы, которые долж-ны быть обязательно (без изменений) отражены в ПЗ

Три топ-вопроса по закупкам

Госзакупки

Право


при банковском сопровождении государственных кон-трактов и контрактов кардинальным образом изменились правила об уполномоченных банках и о порядке доведе-ния сведений об уполномоченных банках до головного исполнителя (ст. 8.1 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ «о государственном оборонном заказе», далее − Закон № 275-ФЗ).

Для правильного ответа на данный вопрос следует учесть, что в соответствии со ст. 8.1 Закона № 275-ФЗ:

1. До 31.12.2017 было установлено, что банковское со-провождение может осуществляться уполномоченным банком, т.е. банком, созданным в соответствии с законода-тельством России и отвечающим одновременно следующим критериям:

1) банк имеет собственный капитал по состоянию на пер-вое число отчетного месяца в размере не менее 100 млрд руб.;

2) банк находится под контролем Российской Федерации или Банка России;

3) банк должен иметь лицензию на проведение работ, связанных с использованием сведений, составляющих госу-дарственную тайну.

Иной банк мог быть отнесен к категории уполномочен-ных банков Правительством РФ (по согласованию с Прези-дентом РФ).

2. После 31.12.2017 (в связи с изложением ст. 8.1 в новой редакции Федеральным законом от 31.12.2017 № 481-ФЗ) установлено, что банковское сопровождение осуществляется банком, который создан в соответствии с законодательством России, обладает лицензией, поз-воляющей проводить работы, связанные с использова-нием сведений, составляющих государственную тайну, и в отношении которого Правительством РФ (по согласова-нию с Президентом РФ) принято решение об отнесении к категории уполномоченных банков.

Как видим, после 31.12.2017 банк, чтобы быть отнесен-ным к категории уполномоченных, не обязательно должен иметь собственный капитал не менее 100 млрд руб. Но зато обязательно должно иметь место РЕШЕНИЕ Прави-тельства РФ (принятое по согласованию с Президентом РФ) об отнесении данного банка к категории уполномо-ченных банков. Кроме того, нет более такого требования, чтобы банк находился под контролем Российской Феде-рации или Банка России.

Установлен также ряд новых процедурных правил. В част-ности о том, что:

а) головной исполнитель обязан (в отношении каждого государственного контракта) выбрать из перечня уполно-моченных баков (его он получает от государственного за-казчика!) ОДИН банк, который будет осуществлять банков-ское сопровождение данного государственного контракта. О выбранном уполномоченном банке головной исполни-тель должен уведомлять исполнителя контракта (ст. 8 Закона № 275-ФЗ);

б) в случае окончания срока действия лицензии (позво-ляющей работать со сведениями, составляющими государ-ственную тайну) банк должен уведомить об этом Банк Рос-сии (не позднее чем за 30 календарных дней до окончания срока действия лицензии).

А.Н. Гуев,Кандидат юридических наук, известный российский юрист, признанный экспертв области законодательства, автор опубликованных комментариев к большинству действующих кодексов РФ

Материал подготовлен в рамках партнерскойподдержки клиентов ООО «ИК Ю-Софт»

Какие изменения произошли в 2018 г. в положениях Законодательства о ГОЗ, посвященных банковскому сопровождению государственных контрактов и контрактов?3.

конкретного ГУП, в т.ч. положения о порядке подготов-ки и проведения закупок, о способах закупок, о сроках заключения договоров, об особенностях участия субъ-ектов малого предпринимательства (СМП) в закупках, иные сведения, указанные в ч. 2.3 и 2.4 ст. 2 Закона № 223-ФЗ;3) Типовое положение о закупках:

• будет размещено в единой информационной системе (ЕИС) принявшим его органом в течение 15 дней с даты его утверждения. Сказанное относится и к размещению изменений, внесенных в Типовое положение,

• может быть изменено. В этом случае ГУП должно будет внести соответствующие поправки в свое ПЗ (но для

этого дается срок − не менее 15 дней с даты размеще-ния изменений в ЕИС).С учетом изложенного следует сделать выводы о том,

что:а) в настоящее время в г. Москве еще не утверждено

Типовое положение о закупках (ни в одной отрасли),б) пока продолжает действовать упомянутое в вопро-

се ТПЗ от 14.04.2015. Оно имеет рекомендательный ха-рактер (а Типовое положение будет иметь обязательный характер),

б) сохраняет (впредь до принятия Типового положения о закупках) свою силу ПЗ, в соответствии с которым ГУП осуществляло ранее закупки.

Абонементы на семинары и вебинары

Подробнее: Личный кабинет lk.usoft.ru Семинары Абонементы на семинары и вебинары

Госзакупки

Право


Подробнее: Личный кабинет lk.usoft.ru Семинары Абонементы на семинары и вебинары

Как установить факт владения и пользования недвижимостью?

Сегодня с помощью уникальной систе-мы Конструктора Исковых Заявлений (КИЗ) http://iskivsem.ru мы заполним заявление в арбитражный суд об установлении факта владения и пользования недвижимым иму-ществом.

шаг 1.На стартовой странице КИЗ в поисковой

строке указываем ключевое слово иму-щество.

В результате поиска появится шаблон, соответствующий указанному запросу (рис. 1).

Выбираем найденный шаблон 1217_АС_об установлении факта владения и поль-зования недвижимым имуществом (аббре-виатура «АС» означает арбитражный суд) (рис. 2). И нажимаем на знак (рис. 3).

шаг 2.Нажимаем кнопку Сформировать и на-

чинаем заполнять шаблон. При открытии шаблона Вы видите аннотацию, в которой приводится наименование шаблона (воз-можно, краткое описание обстоятельств дела), судебное решение, которым может быть подкреплен шаблон (рис. 4).

Начинаем заполнять соответствующие поля в левой части шаблона. Внесенные данные отображаются в шаблоне справа. Например, в поле Наименование суда указы-ваем «Арбитражный суд г. Москвы», в поле Адрес суда указываем «115225, г. Москва, ул. Большая Тульская, 17», в поле Размер го-спошлины − «3 000 руб.».

Внимание! К вышеуказанным полям во всех шаблонах обязательно имеются под-сказки в виде Справочника! Например, рис. 5. Как приблизительно выглядят эти обязательные Справочники, показано на рис. 6, рис. 7, рис. 8.

На всех остальных полях имеются под-сказки только при наличии знака

Посмотреть их можно, наведя курсор на этот знак (рис. 9).

Также заполняются все остальные поля: ФИО Или Наименование Заявителя − ООО «Терамзит, ОГРН (ИНН) – 1117746307140/ 7727748063; Адрес Заявителя − г. Москва, ул. Ильинка, д. 47, Телефон Заявителя − 8 499 344 67 67; Адрес Электронной Почты Заявителя − [email protected] (рис. 10).

Рис. 1

Рис. 2

Рис. 3

Рис. 4

Рис. 5

Рис. 6

Образцовый документ

Право

виатура «АС» означает арбитражный суд) ). И нажимаем на знак (


обратите внимание! Для того чтобы отображались комментарии к заполняе-мому исковому шаблону, нужно поставить галочку в поле Показывать комментарии в документе.

После заполнения всех строк на первой странице нажимаем Продолжить, перехо-дим на следующую страницу и продолжаем заполнение полей шаблона.

Например:Дата, С Которой Заявитель Начал Вла-

деть Имуществом – 14.03.2001 г.Индивидуализирующие Признаки Недви-

жимого Имущества − нежилым отдельно стоящим зданием, литер А, инвентарный № 45:263:002:000168510, реестровый но-мер 271210:002:000168510

Чем Подтверждается Владение И Поль-зование Имуществом − договорами под-ряда, актами приемки выполненных работ, платежными требованиями-поручения-ми, кадастровым паспортом; балансовой справкой, договорами электроснабжения

Почему Невозможно Установить Факт Во Внесудебном Порядке − наличием рас-хождений в технической документации на объект недвижимости.

Внимание! К некоторым полям, которые необходимо заполнить, имеются Спра-вочники, в которых содержатся полезные статьи юристов по заданной теме, напри-мер, поле Почему невозможно установить факт во внесудебном порядке содержит подсказку в виде Справочника (рис. 11).

Посмотреть содержание Справочника можно, кликнув на него один раз.

А вот содержание самого Справочника на рис. 12, рис. 13.

И так заполняем все четыре страницы шаблона, нажимая кнопку Продолжить.

Поле Прилагаемый документ заполняет-ся Вами на основании имеющихся по делу документов путем проставления галочек на каждом из указанных документов; если какие-то документы из предлагаемого пе- речня отсутствуют, то галочку убираем (в каж-дом шаблоне приводится примерный пере-чень документов, который необходимо при- ложить к исковому заявлению, среди них есть и обязательные документы, например доку- мент об уплате госпошлины, и др.) (рис. 14).

Внимание! Если прилагаемый документ отсутствует среди представленного переч-ня, то его можно добавить уже после со-хранения и скачивания готового шаблона в RTF.

Рис. 7

Рис. 8

Рис. 9

Рис. 10

Рис. 11

Рис. 12


Право


шаг 3. В поле Дата подачи заявления в суд вы-

бирается дата подачи заявления (см. кален-дарь на вкладке).

В поле Подписант выбирается значение «Заявитель», а в случае подачи заявления представителем − «Представитель» (рис. 15).

После заполнения всех страниц справа Вы увидите заполненный текст заявления в арбитражный суд об установлении факта владения и пользования недвижимым иму-ществом.

При необходимости внесения изменений нажимаем кнопку Вернуться и вносим из-менения в соответствующие поля (рис. 16).

шаг 4.Готовый документ можно по Вашему вы-

бору: сохранить, скачать в формате RTF и распечатать с помощью соответствующих кнопок.

Сохраним исковое заявление в папку «Мои документы», нажав кнопку Сохранить.

Сохраним частную жалобу в формате RTF, нажав кнопку Скачать в RTF (рис. 17).

Заявление в арбитражный суд об уста-новлении факта владения и пользования не-движимым имуществом выглядит нижепри-веденным образом.

• Имущественные споры• Семейные споры и наследство• Возмещение ущерба и взыскание убытков• Споры, вытекающие из договоров• Защита прав потребителей и здоровье• Земельные и жилищные споры• Трудовые споры• Споры с налоговым органом и Пенсионным фондом и др.

КОНСТРУКТОР ИСКОВЫХ ЗАЯВЛЕНИЙ И ЖАЛОБУЖЕ БОЛЕЕ 1000 ШАБЛОНОВ!

подписка на 6 месяцев

5 999 руб.

*дополнительные бонусы

бесплатно

Демо-версия30 дней

9 999 руб.

*дополнительные бонусы

подписка на 12 месяцев

Теперь Вы также можете ОТДЕЛЬНО КУПИТЬ ЛЮБОЙ ШАБЛОН !iskivsem.ru

Тел.: 7 (495) 956-08-80

бесплатно9 999 руб.

Рис. 13

Рис. 14

Рис. 16

Рис. 17

Рис. 15


Право


В Арбитражный суд г. МосквыАдрес: 115225, г. Москва, ул. Большая Тульская, 17

Заявитель: ООО «Терамзит»; Адрес: г. Москва, ул. Ильинка, д. 47ОГРН: 1117746307140; ИНН: 7727748063

Телефон: 8 499 344 67 67; Адрес электронной почты: [email protected]Заинтересованное лицо: Управа района Кунцево города Москвы

Адрес: 121552, г. Москва, ул. Академика Павлова, д. 42, корп. 2Телефон: 84951216720; Адрес электронной почты ответчика: [email protected]

Госпошлина: 3000 руб.

ЗАяВлениеоб установлении факта владения и пользования недвижимым имуществом

Заявитель с 14.03.2001 г. владеет и пользуется как своим собственным нежилым отдельно стоящим зданием, ли-тер А, инвентарный № 45:263:002:000168510, реестровый номер 271210:002:000168510, расположенным по адре-су: г. Москва, ул. Ярцевская, д. 34, корп. 1 (далее − Объект), что подтверждается: договорами подряда, актами приемки выполненных работ, платежными требованиями-поручениями, кадастровым паспортом; балансовой справкой, до-говорами электроснабжения.

Установить факт владения и пользования Заявителем Объектом как своим собственным необходимо для осу-ществления защиты владения, приобретения вещи в собственность в связи с приобретательной давностью (ст. 234 Гражданского кодекса Российской Федерации), потенциальной возможностью распоряжаться указанным объектом недвижимости.

Возможность получить или восстановить надлежащие документы, удостоверяющие этот факт, отсутствует в связи с наличием расхождений в технической документации на объект недвижимости. Иной внесудебный порядок уста-новления данного факта законодательством не предусмотрен. Спор о праве отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 234 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин или юридическое лицо, не являющееся собственником имущества, но добросовестно, открыто и непрерывно владеющее как своим собствен-ным недвижимым имуществом в течение пятнадцати лет либо иным имуществом в течение пяти лет, приобретает право собственности на это имущество (приобретательная давность).

На основании ст. 234 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 218-219 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

прошУ:установить факт владения и пользования заявителем нежилым отдельно стоящим зданием, литер А, инвентарный № 45:263:002:000168510, реестровый номер 271210:002:000168510, расположенным по адресу: г. Москва, ул. Ярцев-ская, д. 34, корп. 1, как своим собственным с 14.03.2001 г.

приложение:1. Копии документов, доказывающих доводы Заявителя2. Копия уведомления о вручении или направлении Заинтересованному лицу копий заявления и приложенных к

нему документов, которые у него отсутствуют3. Документ, подтверждающий уплату государственной пошлины4. Копия Свидетельства о государственной регистрации Заявителя5. Копия выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП заявителя

Дата подачи заявления в суд18.04.2018Подпись Заявитель

Е.С. Демидкина, юрист-консультантконсультационно-правового отдела ООО «Ю-Софт Консалт Плюс»

обращаем Ваше внимание на следующее: после выгруз-ки готового документа в RTF Вы можете производить окон-чательную корректировку шаблона самостоятельно. Осо-бенно это касается окончаний слов и выражений, которыми производится заполнение шаблона!

Таким образом, с помощью системы КИЗ можно без тру-да составить любой процессуальный документ.

Лектор: Зуйков А.К.

Запись в lk.usoft.ru Обучение и семинары

10 сентября 2018 года с 10.30 до 13.30

Приглашаем на вебинар

Правила грамотного найма работников: уроки эффективного руководства. Проверка соискателя, оценка и мотивация персонала, материальная ответственность работников и другие важные вопросы трудового законодательства


Право


Отдельные вопросы по сокращениюВ организации проходит сокращение численности. Ра-

ботникам, подлежащим сокращению, направлены письмен-ные уведомления о сокращении. Однако сотрудники одного из отделов должны выполнить работы согласно заклю-ченному договору с заказчиком. Дата окончания этих работ выходит за день истечения двухмесячного срока предупреждения о сокращении численности. Можно ли уволить работников отдела после истечения срока пред-упреждения о сокращении?

В связи с тем что трудовым законодательством не предусмотрена возможность переноса даты увольнения в связи с сокращением численности (штата) на более поздний срок, чем указано в уведомлении, а также при-нимая во внимание противоречивые решения судов, по-лагаем, что в случае увольнения работника по истечении двухмесячного срока предупреждения об увольнении работодателю, возможно, придется доказывать свою правоту в судебном порядке.

В указанной ситуации работодателю будет необхо-димо аргументированно доказать причину сокращения работника по истечении двух месяцев с даты пред-упреждения.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случае сокращения численности или штата работников организации.

Процедура увольнения работника в связи с сокра-щением численности (штата) строго регламентирована трудовым законодательством. Несоблюдение или нару-шение процедуры увольнения в связи с сокращением численности (штата) может повлечь для работодателя не-приятные последствия.

Так, последствием несоблюдения или нарушения уста-новленного порядка будет восстановление сокращенного работника в должности в судебном порядке.

Также организация должна будет выплатить работнику компенсацию за время вынужденного прогула, по реше-нию суда возместить моральный ущерб.

Работодатель должен иметь в виду, что увольнение по сокращению численности (штата) является одним из наи-более конфликтных способов прекращения трудовых от-ношений.

Краткий алгоритм действия работодателя в случае на-чала процедуры сокращения численности (штата) будет следующим:• принимается решение о сокращении численности (шта-

та). Издается приказ о сокращении штата (численности), утверждается новое штатное расписание;

• уведомляем органы занятости и первичную профсоюз-ную организацию (при ее наличии) о планируемом со-кращении штата (численности);

• определяем круг лиц, которые имеют преимуществен-ное право на оставление на работе;

• не позднее чем за два месяца до даты увольнения кон-кретного работника направляем сокращаемым работ-никам уведомления об увольнении;

• в течение всего периода проведения процедуры со-кращения работодатель предлагает работникам с уче-том их состояния здоровья все имеющиеся вакантные должности или работу, соответствующие квалификации работников, также работодатель обязан предлагать ра-ботникам вакантные нижестоящие должности или ни-жеоплачиваемую работу;

• при сокращении работника − члена профсоюза работо-датель запрашивает мнение профсоюзной организации (при ее наличии);

• производится процедура увольнения работников (изда-ется приказ, производятся все необходимые выплаты, делается соответствующая запись в трудовой книжке и личной карточке, после чего трудовая книжка вручается работнику).Согласно п. 2 ст. 180 ТК РФ о предстоящем увольнении

в связи с ликвидацией организации, сокращением чис-ленности или штата работников организации работники предупреждаются работодателем персонально и под ро-спись не менее чем за два месяца до увольнения.

Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения указанного срока, выплатив ему дополнительную ком-пенсацию в размере среднего заработка работника, ис-численного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

Для того чтобы ответить на вопрос: имеет ли право работодатель после уведомления о сокращении числен-ности (штата) за два месяца в связи с производственной необходимостью перенести дату увольнения на более поздний срок, необходимо обратиться к судебным реше-ниям.

В Определении Конституционного Суда РФ от 27.01.2011 № 13-О-О указано, что часть 2 ст. 180 ТК РФ является элементом правового механизма увольнения по сокращению численности или штата работников. Она по-зволяет сотруднику, подлежащему увольнению, заблаго-временно узнать о предстоящем расторжении трудового договора, продолжить трудовую деятельность у работода-теля, с которым он состоит в трудовых отношениях, либо с момента предупреждения об увольнении начать поиск подходящей работы, что обеспечивает наиболее благо-приятные условия для последующего трудоустройства. При этом указанная норма не предусматривает возмож-ности произвольного продления работодателем срока предупреждения работника о предстоящем увольнении.

В Апелляционном определении Челябинского об-ластного суда от 01.03.2016 по делу № 11-2796/2016 определено, что положения ст. 180 ТК РФ устанавливают только минимальный срок предупреждения работника о

Советы для кадровика

Кадры


предстоящем увольнении − не менее двух месяцев, что не запрещает работодателю уволить работника по со-кращению штата после истечения двухмесячного срока уведомления.

В Определении Приморского краевого суда от 04.02.2015 по делу № 33-718/2015 указано, что пере-несение работодателем даты увольнения с 06.05.2014 на 21.05.2014 нарушений прав работника не повлекло.

Как видно, судебная практика по данному вопросу противоречива.

Для решения вопроса, имеет ли право работодатель после вручения за два месяца уведомления о сокраще-нии перенести дату на более поздний срок, обратимся к разъяснениям Минтруда.

В Письме Минтруда России от 10.04.2018 № 14-2/В-255 разъясняется, что в соответствии с ч. 2 ст. 180 ТК РФ работник должен быть предупрежден о предстоящем увольнении в связи с сокращением численности или шта-та работников организации не менее чем за два месяца до увольнения. Трудовым законодательством не пред-усмотрена обязанность работодателя уволить работника исключительно в день истечения двухмесячного срока

предупреждения. Следовательно, увольнение после исте-чения этого срока не является нарушением.

В связи с тем что трудовым законодательством не предусмотрена возможность переноса даты увольнения в связи с сокращением численности (штата) на более позд-ний срок, чем указано в уведомлении, а также принимая во внимание противоречивые решения судов, полагаем, что в случае увольнения работника по истечении двух-месячного срока предупреждения об увольнении рабо-тодателю, возможно, придется доказывать свою правоту в судебном порядке.

В указанной ситуации работодателю будет необходимо аргументированно доказать причину сокращения работ-ника по истечении двух месяцев с даты предупреждения.


Доплата за работу в выходные – будьте внимательны!

Работники организации неоднократно привлекались к работе в выходные и праздничные дни. В соответствии с достигнутой договоренностью между работниками и рабо-тодателем работа в выходные и праздничные дни оплачи-валась работникам в одинарном размере с предоставлением дополнительного дня отдыха. Один из работников написал заявление об увольнении по собственному желанию с прось-бой уволить его без отработки. Руководитель организации удовлетворил просьбу работника. Следует ли в этом случае производить оплату дополнительных дней отдыха, которые должны быть предоставлены работнику за привлечение его к работе в выходные и праздничные дни?

Учитывая неоднозначную позицию судов по вопросу компенсации при увольнении неиспользованных дней отдыха за работу в выходной и праздничный день, по-лагаем, что если, перед тем как уволиться, сотрудник не успеет использовать дни отдыха за работу в выходные и праздничные дни и попросит компенсировать неис-пользованный отдых деньгами, а работодатель откажет в выплате компенсации, работодателю надо быть гото-вым отстаивать свою позицию в суде.

однако исход судебного разбирательства предуга-дать весьма затруднительно.

В соответствии с ч. 2 ст. 113 Трудового кодекса РФ при-влечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится с их письменного согласия в случае необходимости выполнения заранее непредви-денных работ, от срочного выполнения которых зависит в

дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельных структурных подразделений, индивидуально-го предпринимателя.

В отдельных случаях, перечисленных в ч. 3 ст. 113 Ко-декса, допускается привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни без их согла-сия, а именно при наступлении следующих чрезвычай-ных ситуаций:• для предотвращения катастрофы, производственной

аварии либо устранения последствий катастрофы, про-изводственной аварии или стихийного бедствия;

• для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества работодателя, государственного или муниципального имущества;

• для выполнения работ, необходимость которых обу-словлена введением чрезвычайного или военного по-ложения, а также неотложных работ в условиях чрез-вычайных обстоятельств, то есть в случае бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, земле-трясения, эпидемии или эпизоотии) и в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части.В ч. 5 ст. 113 ТК РФ установлено, что привлечение к

работе в выходные и нерабочие праздничные дни до-пускается с письменного согласия работника и с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной ор-ганизации.

Согласно нормам, изложенным в ст. 153 ТК РФ, работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачива-


Кадры


Медицинские книжки у работников клининговой компании

Наша компания оказывает клининговые услуги различ-ным организациям. Иногда мы проводим уборку в школах, поликлиниках, тренажерных залах.

Должны ли наши уборщики, которых мы направляем на уборку в такие организации, иметь медицинские книжки?

если клининговая компания оказывает услуги по уборке в школах, поликлиниках, тренажерных залах и в других подобных организациях, ее работники, не-посредственно участвующие в оказании данных услуг на таких объектах, должны иметь медицинские книжки.

Согласно ч. 2 ст. 213 ТК РФ в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распро-странения заболеваний работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений, а также некоторых других рабо-тодателей проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в воз-расте до 21 года − ежегодные) медицинские осмотры.

Общие технические условия к предоставлению услуг профессиональной уборки – клининговых услуг на объ-ектах недвижимости, территориях, транспортных сред-ствах, а также требования безопасности клининговых услуг для жизни и здоровья потребителей, сохранности их имущества и охраны окружающей среды установлены Национальным стандартом Российской Федерации ГОСТ Р 51870-2014 «Услуги профессиональной уборки − кли-нинговые услуги. Общие технические условия», утверж-денным и введенным в действие Приказом Росстандарта от 11.11.2014 № 1554-ст (далее – Стандарт).

Данный Стандарт распространяется на услуги профес-сиональной уборки – клининговые услуги, оказываемые исполнителями услуг – юридическими организациями и индивидуальными предпринимателями (раздел 1 Стан-дарта).

Услуги уборки должны соответствовать требованиям данного Стандарта, а также действующих технических документов и технологической документации на услуги уборки конкретных видов (п. 5.1 Стандарта).

ется не менее чем в двойном размере. Однако согласно ч. 4 ст. 153 ТК РФ по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае ра-бота в выходной или нерабочий праздничный день опла-чивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

В рассматриваемой ситуации работник перед увольне-нием не использовал дни отдыха, которые работодатель был обязан ему предоставить в связи с тем, что работник привлекался к работе в выходные и нерабочие празднич-ные дни.

Отметим, что позиция судов по данному вопросу про-тиворечива.

Так, в Апелляционном определении Московского го-родского суда от 14.11.2017 по делу № 33-46542/2017 рассматривалась ситуация, когда перед увольнением со-трудник не успел использовать дни отдыха за работу в выходные и праздничные дни. Он попросил организацию компенсировать неиспользованный отдых деньгами, но получил отказ, который обжаловал.

Судьи указали, что работник не просил перенести дни, которые он не успел отгулять, на другие даты, невозмож-ность использования дней отдыха, предоставляемых за работу в выходные и нерабочие праздничные дни, работ-ник не доказал. Работодатель предложил работнику сдви-нуть увольнение на более поздний срок, чтобы сотрудник имел возможность использовать имеющиеся у него дни отдыха, но он отказался. Суд указал, что если сотрудник не успел отгулять дни отдыха, организация не обязана за-менять их оплатой в двойном размере.

В Апелляционном определении Воронежского област-ного суда от 07.12.2017 по делу № 33-9238/2017 рассма-тривалась ситуация, когда, получив окончательный расчет, работница обнаружила, что ей не выплачена компенсация за работу в выходные и праздничные дни. В нарушение тре-бований трудового законодательства об оплате работы в двойном размере либо предоставлении другого дня отдыха ей работа в выходные и нерабочие праздничные дни опла-чивалась в одинарном размере, день отдыха до момента увольнения работнице не предоставлялся. В данном случае суд решил, что работнику полагается денежная компенсация за дни отдыха за работу в выходные и праздничные дни.

Учитывая неоднозначную позицию судов по вопросу компенсации при увольнении неиспользованных дней от-дыха за работу в выходной и праздничный день, полага-ем, что если, перед тем как уволиться, сотрудник не успеет использовать дни отдыха за работу в выходные и празд-ничные дни и попросит компенсировать неиспользован-ный отдых деньгами, а работодатель откажет в выплате компенсации, работодателю надо быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Однако исход судебного разбирательства предугадать весьма затруднительно.



Кадры


Можно ли лишать премии?

обращаем внимание на письмо минтруда россии от 14.03.2018 № 14-1/оог-1874.письмо находится в иб «разъясняющие письма органов власти».

из документа Вы узнаете:Минтруд пояснил, что в трудовом законодательстве

порядок оформления лишения или снижения премии не установлен. Его нужно утверждать локально-норматив-ным актом компании с учетом мнения представительного органа работников.

В положении о премировании работников в качестве основания лишения или уменьшения премии может быть

определено, например, наличие дисциплинарного взы-скания.

Рекомендуемый поиск в КонсультантПлюс: 14-1/ООГ-1874 (рис. 1).Дополнительная информация:Что нужно учесть при лишении работника премии, под-

скажет Готовое решение: Лишение премии (Консультант Плюс, 2018) (рис. 2).

Согласно п. 6.4 Стандарта персонал, осуществляющий услуги по уборке и уходу за поверхностями в медицинс-ких, детских и образовательных организациях, на спор-тивных объектах, пищевых производствах, объектах про-довольственной торговли, предприятиях общественного питания, должен проходить предварительные (при посту-плении на работу) и периодические медицинские осмот- ры с оформлением личных медицинских книжек.

Таким образом, если клининговая компания оказывает услуги по уборке в школах, поликлиниках, тренажерных

залах и в других подобных организациях, ее уборщики, работающие на таких объектах, должны иметь медицин-ские книжки.

Ю.Н. Чистякова,ведущий юрист-консультантООО «ИК Ю-Софт»

Рис. 1

Рис. 2


Кадры


Можно ли лишать премии?

Работник окончил аспирантуру и получил ученую сте-пень. Необходимо ли данные сведения отражать на ти-тульном листе трудовой книжки?

Заканчивая аспирантуру, работник получает новый уровень высшего образования, что влечет за собой необ-ходимость внесения изменений (дополнений) в титуль-ный лист трудовой книжки. такие изменения вносятся только при предъявлении подтверждающего докумен- та — диплома об окончании аспирантуры. при этом све-дения о получении ученой степени в трудовой книжке не отражаются.

В соответствии с п. 9 Правил ведения и хранения тру-довых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных По-становлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках», в трудовую книжку при ее оформ-лении вносятся следующие сведения о работнике: фами-лия, имя, отчество, дата рождения (число, месяц, год) — на основании паспорта или иного документа, удосто-веряющего личность; образование, профессия, специ-альность — на основании документов об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний (при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки).

Пунктом 2.1 Инструкции по заполнению трудовых кни-жек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69, установлены правила заполнения све-дений о работнике на титульном листе. Так, запись об об-разовании (основном общем, среднем общем, начальном профессиональном, среднем профессиональном, высшем профессиональном и послевузовском профессиональном) осуществляется только на основании надлежаще заверен-ных документов (аттестата, удостоверения, диплома и т.п.).

Частью 5 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» установлены уровни профессионального образования в Российской Федерации: среднее профессиональное образование; высшее образование — бакалавриат; выс-шее образование — специалитет, магистратура; высшее образование — подготовка кадров высшей квалифика-ции.

Пунктом 5 ч. 7 ст. 60 Федерального закона № 273-ФЗ установлено, что уровень высшего образования — под-готовка кадров высшей квалификации подтверждается дипломом об окончании аспирантуры. Таким образом, заканчивая аспирантуру, работник получает новый уро-вень высшего образования, что влечет за собой необхо-димость внесения изменений в титульный лист трудовой книжки. Такие изменения вносятся только при предъявле-нии подтверждающего документа — диплома об оконча-нии аспирантуры.

Пунктом 2.4 Инструкции по заполнению трудовых кни-жек установлено, что изменение (дополнение) на первой странице (титульном листе) трудовой книжки записей о полученных новых образовании, профессии, специ-альности осуществляется путем дополнения имеющихся записей (если они уже имеются) или заполнения соот-ветствующих строк без зачеркивания ранее внесенных записей. При этом сведения о получении ученой степени в трудовой книжке не отражаются.

С.А. Савельева,ведущий юрист-консультант ООО «ИК Ю-Софт»

Отдельные вопросы по заполнению трудовой книжки

подготовка 3-нДФл включает в себя составление налоговой декларации и при необходимости – заявления к ней. • Если Вы получили доход, который нужно задекларировать. • Если Вы хотите вернуть часть удержанного работодателем налога с Вашего дохода. • Если нет времени на составление документов для налогового органа.

Подготовка 3-НДФЛНалоговая декларация по форме 3-НДФЛ для физлиц, ИП, адвокатов, нотариусов

Обращайтесь к нам:

Наши налоговые консультанты подготовят пакет документов и проконсультируют Вас о дальнейших действиях. Срок предоставления услуги: 1 рабочий день с момента оплаты счета и предоставления документов. Стоимость услуги: от 1500 до 3500 руб. Окончательная стоимость сообщается клиенту после получения заявки на услугу. ознакомиться с прейскурантом в личном кабинете lk.usoft.ru.


Кадры


Может ли диспетчер работать 24 часа?В организации действует круглосуточная диспетчер-

ская служба по приему телефонных заявок от населения. Время работы одной смены — 24 часа. Правомерна ли та-кая продолжительность рабочей смены? Регламентиру-ется ли какими-либо нормативными документами режим труда и отдыха диспетчера?

продолжительность работы в 24 часа не противоре-чит действующему законодательству.

нормативными актами режим труда и отдыха дис-петчера не установлен, следовательно, организации необходимо самостоятельно его установить, прописав условия в локальном нормативном акте или трудовом договоре.

Поскольку работодатель обязан вести учет фактически отработанного каждым работником времени (ч. 4 ст. 91 Трудового кодекса РФ), для режима работы по графику вводится суммированный учет рабочего времени (ст. 104 ТК РФ), чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период (месяц, квартал или год) не превышала нормальное число рабочих часов.

Следует учитывать, что нормальная продолжитель-ность рабочего времени при суммированном учете опре-деляется для каждого работника отдельно, поскольку из него исключается время, в течение которого работник не выполнял свои трудовые обязанности (ежегодный или учебный отпуск, отпуск без сохранения заработной платы, временная нетрудоспособность, период выполне-ния государственных, общественных обязанностей и т.п.). Согласно п. 10.24 СП 2.2.2.1327-03 «2.2.2. Гигиена труда. Технологические процессы, материалы и оборудование, рабочий инструмент. Гигиенические требования к орга-низации технологических процессов, производственному оборудованию и рабочему инструменту. Санитарно-эпи-демиологические правила», утвержденных Постановле-

нием Главного государственного санитарного врача РФ от 26.05.2003 № 100, продолжительность ежедневного отдыха между сменами должна быть вдвое больше про-должительности работы. Меньший отдых (но не менее восьми часов) допустим только при чрезвычайной си-туации (аварийные работы).

Таким образом, если рабочая смена продолжитель-ностью 24 часа будет чередоваться с отдыхом продол-жительностью 48 часов, при этом продолжительность рабочего времени за учетный период не превысит нор-мальное число рабочих часов, права работников не будут нарушены.

Действующее законодательство не содержит каких-ли-бо особых требований к режиму дня диспетчера. Поэто-му работодатель вправе самостоятельно устанавливать условия работы для диспетчеров в зависимости от осо-бенностей работы организации. Согласно требованиям ст. 100 ТК РФ режим рабочего времени должен быть установлен в правилах внутреннего трудового распо-рядка с учетом условий коллективного договора или в трудовом договоре с работником (если режим рабо- чего времени работника отличается от общих правил, установленных у данного работодателя).

М.Г. Юхаранова,налоговый юрист-практик с многолетним опытом работы, советник Государственной гражданской службы Российской Федерации 3-го класса, автор статей в профессиональных изданиях



Кадры

Подписка будет оформлена с любого текущего номера журнала!

Бонус!!! Подписку на «Главную книгу» можно частично оплатить бонусными баллами.

За «Главной книгой» не нужно идти на почту – ее в Ваш офис доставит наш Специалист!

События и факты

Прогнозы и перспективы

Подробные алгоритмы действий

Конкретные примеры

Ссылки на первоисточники

96 страниц практических комментариев ведущих специалистов

НАШИ ГАРАНТИИ:ГЛАВНАЯ КНИГА - ЭТО:

2018 год

Каждый подписчик журнала «Главная книга» получает карту с кодом доступа к закрытым электронным сервисам «Типовые ситуации» и «Бухгалтерские семинары»

3 СПОСОБА ПОДПИСАТЬСЯ НА «ГЛАВНУЮ КНИГУ»:

Зайти в Личный кабинет lk.usoft.ru

Обратиться к своему специалисту

Позвонить или написать нам: +7 (495) 956-08-80 [email protected]

1 сентября старт

ежегодного Конкурса«Профессионал года 2018»

не пропустите!

В состав жюри Конкурса вошли ведущие лекторы г. москвы:

В.В. сокуренко, р.и. рябова, а.н. Гуев.

Главный приз Конкурса – 20 000 рублей и кубок «Профессионал года»!

Подарки и памятные сувениры участникам!

Победителей ждет гордоезвание «Профессионал

года 2018»!

В Конкурсе 3 номинации:

бухгалтер года Юрист года Кадровик года

Конкурс проводится в ичном кабинете lk.usoft.ruКаждый месяц будет публиковаться новое задание!

Приглашаем Вас принять участие в Конкурсе!елаем ПОбеДы!

Период проведения Конкурса: с 1 сентября 2018 г. по 10 февраля 2019 г.

Documents

ПРАВОВО КОПАС › download › books › pdf › pk › 08_162.pdf22 000 8 260*3 + 5 000 = 29 780 7 780 руб. ... • Персональное информирование