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O SPED e o cruzamento das obrigações acessórias
ENTRADA
DE DADOS
PROCESSAMENTO DE
DADOS
SAÍDA DE
INFORMAÇÃO
Maior risco Entradas erradas
causam saídas erradas
SISTEMAS DE
INFORMAÇÃO
Na visão de LAUDON & LAUDON(1999, p. 5)23, tem-se:
ECD
Administrador Contabilista
SPED
BACEN, SUSEP, CVM, DNRC, RFB, SEFAZ
Representante Legal EFD
Elevado número de legislações e declarações Federal Estadual Municipal Trabalhista Previdenciária Outras
EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 42, 19/12/2003 CF/88, Artigo 37, Inciso XXII ”As administrações tributárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, atividades essenciais ao funcionamento do Estado, exercidas por servidores de carreiras específicas, terão recursos prioritários para a realização de suas atividades e atuarão de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informações fiscais, na forma da lei ou convênio”.
DIPJ EFD ISS* DCTF
DACON FCONT DIRF
PERDCOMP E-LALUR ECD
EFD ICMS/IPI CF-E DECRED
DIMOB EFD CONTRIBUIÇÕES RAIS
GIA / DIEF DMED BRASIL-ID RFID
PJ SIMPLES EFD SOCIAL NFS-E
EFD LC 123/2006 MANAD DIRPF
CONECTIVIDADE ICP SEFIP NF-E
Tabela de Municípios IBGE CBO NBS
Códigos de Receita – DARF CST – ICMS Regulamentos ICMS
CST – PIS/COFINS CST – IPI Convênios e Protocolos
CNAE Fiscal CFOP Ajustes SINIEF
NCM Tabela de Gêneros Atos Cotepe
Unidades de Medida Portaria RFB nº 2.357,
14/12/2010 Instruções Normativas RFB
DNRC - Registros Mercantis Cartórios – Operações Atos Declaratórios
Executivos
Tabela de Países Investigações PF Atos Declaratórios
Interpretativos
Validação OBRIGAÇÃO TOTAL REGRAS
EFD Contribuições 1.174 EFD ICMS/IPI 1.583 SINTEGRA 363 DACON 710 IN86 309 ADE55 523 DCTF 495 MANAD 294 ECD 301 FCONT 163 DIPJ 1.843 TOTAL 7.746
Cruzamento OBRIGAÇÃO TOTAL REGRAS
EFD Contribuições 101 EFD ICMS/IPI 151 ECD 59 SINTEGRA 29 MANAD 10 ADE55 124 IN86 67 DACON 21 DIPJ 5 DCTF 10 TOTAL 577
Fonte: KeepTrue.com.br
Fonte: KeepTrue.com.br
Regras de Cruzamento OBRIGAÇÃO X LEGISLAÇÃO
EFD X IN86
EFD X SINTEGRA
EFD X DCTF
EFD X ADE55
EFD X TABELA CST CFOP
EFD X TABELA TIPI
EFD X TABELA ALIQUOTAS POSSÍVEIS DE PIS E COFINS
As informações que envolvam o CPF e o CNPJ serão
cruzadas através de NF-e com cartórios, bancos e os
Detrans de todo país.
Nos âmbitos Municipal,
Estadual, Federal, e
também no Trabalho e
Previdência, PFs e PJs
ficam em constante
cruzamento, inclusive os
últimos 5 anos.
Análise entre as declarações entregues nos últimos 5 anos. Uma verificação se houve variação patrimonial não justificada no período de análise. Com o SPED, no repositório da NF-e, e as ocorrências nas EFD(s) do registro 0150, levam o CPF do contribuinte ao cruzamento automático.
É a malha fina eletrônica ?
0
50000
100000
150000
200000
250000
2008 2009 2010 2011 2012
Receitas
Despesas
Patrimônio
“Meu contador disse pra não me preocupar,
porque sou do Simples, e isso não vai me afetar!
Como é bom ser do SIMPLES NACIONAL...”
Se houve compensação de tributos federais através da PERDCOMP, estes deverão ser informados na DCTF de forma individualizada. Exemplo: Vamos supor que foram pagos indevidamente a maior R$ 100,00 de PIS/PASEP, e sendo assim o contribuinte preencheu uma declaração de compensação como pagamento indevido ou a maior identificando o DARF no valor de R$ 100,00 e o enviou a Receita Federal. Ao preencher a DCTF será informado na ficha do PIS/PASEP:
Serão informados no campo compensação, o DARF que originou o crédito e o quanto deste documento o contribuinte aproveitou para a compensação e informar o número da PerdComp.
Estas mesmas informações constam na EFD Contribuições.
Na DIPJ: Demonstrativos do Imposto de Renda Retido na Fonte + Fichas que tiverem relação com IRRF Na DIRF: As retenções referente aos rendimentos de sócios, dirigentes, titulares, e terceiros.
Na EFD Social: Teremos as mesmas informações, que podem ser cruzadas automaticamente após serem transmitidas.
Os valores isentos de diárias, ajuda de custo, indenizações e abono de férias serão
cruzados com dados da EFD Social
Gerar o arquivo no
sistema fiscal, contábil
Validar no PVA
Conhecer os erros
Transmitir
Corrigir os erros no sistema fiscal,
contábil
Validar novamente
Cruzamento com CNAE Fiscal
Cruzamento com o SPED Contábil
Cruzamento com o SPED Contábil
Cruzamento com NCM e no A170 com a NBS (Dec. 7.708/2012)
Cruzamento com a EFD Social
(+) Estoque Inicial Real (+) Compras Reais = Entradas escrituradas (-) Estoque Final (pelas Vendas Reais = Saídas escrituradas ) = Custo Real de Mercadorias Vendidas
Um dos erros mais recorrentes em relação aos cruzamentos fiscais é quando há retificação de uma declaração. O contribuinte deve atentar na correlação entre as várias obrigações acessórias. O SPED, por sua natural tempestividade, causa um efeito ainda maior, e muitas informações são retificadas constantemente. Diante disto, fica a pergunta do exemplo a seguir: A EFD Contribuições é retificada, mas: DACON, DIPJ, PERDCOMP, DCTF, ECD possuem as mesmas informações pós-retificação?
• Auditoria eletrônica (entradas de mercadorias)
• Considerar sempre a comunicação entre os fiscos
• Cruzamentos de tabelas (coadjuvantes)
• Cruzamentos de operações de contribuintes
• Evolução patrimonial
• Cruzamentos de contribuintes do mesmo segmento (Interestaduais)
• Motivação para a manutenção, ampliação e criação de controles internos
pelos contribuintes
Adaptado de: SAP.com
Adaptado: SAP.com
Fonte: SAP.com
Cruzamento do Inventário Físico com as informações dos ERPs Levar em consideração: perdas não registradas, mudança de critérios de avaliação dos estoques, cancelamentos e devoluções, custo de aquisição, qualificação de colaboradores das áreas de compras, estoques, reposição, faturamento, entre outras áreas.
Revisão no Plano de Contas Contábil Cruzar as próprias contas com o Plano de Contas Referencial sem perder disclosure.
Atenção especial para as obrigações acessórias dos últimos 5 anos Pode ser a parte mais complexa, mas é o ponto de partida dos saldos iniciais do SPED. Séries históricas dos últimos cinco anos podem ser criadas pelo Fisco, assim que houver o primeiro envio das EFDs e ECDs, além da utilização do repositório da NF-e com as compras e vendas do contribuinte.
Melhorias de gestão nas áreas envolvidas A gestão de TI e dos Recursos Humanos devem ser ainda mais focadas em um processo contínuo de melhoramento, assim como a área contábil e fiscal do contribuinte, estas podem ser o maior gargalo dos problemas em tempos de SPED.
http://www.brasil-id.org.br/videos.asp
Obrigado! [email protected]
