Metodologia de Auditoria

Introdução:

• O auditor deve estudar em detalhes o sistema de controlo interno

• Determinar os controlos que oferecem confiança• Decidir sobre o programa dos testes de auditoria• Escolher os testes mais eficientes (de conformidade ou

de substanciação)

Metodologia de AuditoriaElementos principais da metodologia:

• Familiarizar-se com a actividade e organização da empresa, incluindo os procedimentos de controlo interno

• Compreender e registar o sistema contabilístico e de controlo interno

• Seleccionar o questionário de controlo interno (ICQ) mais conveniente

• Avaliar o sistema contabilístico e de controlo interno• Elaborar e executar um programa de testes de conformidade (para

os controlos que merecem confiança). Alguns testes de substantivos serão executados.

• Discutir com os responsáveis da empresa as deficiência identificadas

• Comunicar à empresa, através do relatório de controlo interno, as deficiências no controlo interno

Metodologia de Auditoria

Compreensão de sistemas - Preparação antecipada

• Familiarizar-se com os assuntos a ser discutidos• Fazer as entrevistas com os indivíduos apropriados• Formular as questões antecipadamente• Obter o máximo de informação sobre as características

pessoais do indivíduo a entrevistar• Considerar a agenda da pessoa a ser entrevistada• Considerar o nível da pessoa a entrevistar, se for da

administração deverá ser entrevistado por um auditor com mais experiência

Metodologia de Auditoria

Compreensão de sistemas - A entrevista

• Comunicação ao entrevistado dos motivos da entrevista• Estabelecimento de uma comunicação básica• Escolha cuidadosa do vocabulário• As razões por que foi escolhida a pessoa por entrevistar• Dizer a pessoa a ser entrevistada se vai ser informada

dos resultados da entrevista• O auditor deverá criar a motivação necessária para que

a entrevista decorra de forma eficaz

Compreensão de sistemas – Postura

• Contacto visual, expressões faciais• As primeiras impressões transmitidas nos primeiros 30 a

60 segundos, afectarão o resto da entrevista (Não se consegue criar primeiras impressões uma segunda vez)

• Na recolha de notas, não se deverá escrever demais ou perder muito tempo a escrever

Metodologia de Auditoria

Metodologia de Auditoria

Compreensão de sistemas - Comunicação verbal

• Uma voz agradável• Audibilidade• Articulação• Naturalidade e espontaneidade• Não falar demasiadamente depressa ou devagar• Evitar discurso demasiadamente articulado, murmurado

ou mastigado

Metodologia de Auditoria

Compreensão de sistemas - Audição e resposta

• O auditor deverá escutar e tentar compreender o entrevistado (evitar manter um monólogo)

• A técnica eficiente é repetir as respostas do entrevistado nas suas próprias palavras

• Conceder um tempo suficiente para a resposta das perguntas formuladas

• O auditor deve ser flexível para ajustar e modificar a entrevista à luz das respostas obtidas