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ORIENTAÇÕES GERAIS
IRPF 2012
Dacivone Cunha
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TRIBUTAÇÃO DA PESSOA FÍSICA
DECRETO 3.000/99DE 29.03.1999
www.receita.fazenda.gov.br
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OBRIGATORIEDADE
CRITÉRIOSRENDA
GANHOS DE CAPITAL E OPERAÇÕES EM BOLSAS DE VALORES
ATIVIDADE RURAL
CONDIÇÃO DE RESIDENTE NO BRASIL
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OBRIGATORIEDADE
RENDA
1. Recebeu rendimentos tributáveis na declaração cuja soma foi superior a R$ 23.499,15, tais como: rendimento do trabalho assalariado, não assalariado, proventos de aposentadoria, pensões, aluguéis e atividade rural;
2- Recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00;
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OBRIGATORIEDADE
GANHOS DE CAPITAL E OPERAÇÕES EM BOLSA DE VALORES
1.Obteve ganho de capital na alienação de bens ou direitos, sujeito à incidência do imposto, ou realizou operações em bolsas de valores
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OBRIGATORIEDADE...
2- Optou pela isenção do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja destinado à aplicação na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da celebração do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei nº 11.196, de 21 de novembro de 2005.
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OBRIGATORIEDADE
ATIVIDADE RURAL
1. Obteve receita bruta anual em valor superior a R$ 117.495,75;
2. Pretenda compensar, no ano-calendário de 2011 ou posteriores, prejuízos de anos-calendário anteriores ou do próprio ano-calendário de 2011
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OBRIGATORIEDADE
BENS E DIREITOS
1.Teve a posse ou a propriedade, em 31/12/2011, de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00.
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OBRIGATORIEDADE
CONDIÇÃO DE RESIDENTE NO BRASIL
1. Passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês e nessa condição se encontrava em31/12/2011. .
DISPENSADOS
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DISPENSADOS
1 - Não se enquadre em nenhuma das hipóteses de obrigatoriedade da tabela anterior, 2 - Conste como dependente em declaração apresentada por outra pessoa física, na qual tenham sido informados seus rendimentos, bens e direitos caso os possua.
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DISPENSADOS
3. Teve a posse ou a propriedade de bens e direitos, inclusive terra nua, cujos bens comuns sejam declarados pelo cônjuge, desde que o valor total dos seus bens privativos não exceda R$ 300.000,00, em 31 de dezembro de 2011.
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AVISO
Mesmo que não esteja obrigada, qualquer pessoa física pode apresentar a declaração. Exemplo: uma pessoa que não é obrigada, mas teve imposto retido em 2011 e tem direito à restituição, precisa apresentar a declaração para recebê-la.
MODELO DE DECLARAÇÃO
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MODELO DE DECLARAÇÃO
Declaração Simplificada:
Pode ser utilizado o desconto simplificado, em 20% do valor dos rendimentos tributáveis na declaração, limitado a R$ 13.916,36 , que substitui as deduções legais, sem a necessidade de comprovação.
Declaração Completa
Pode ser utilizado todas deduções legais
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CLASSIFICAÇÃO DOS RENDIMENTOS
• TRIBUTÁVEIS
• ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS
• TRIBUTADOS EXCLUSIVAMENTE NA FONTE
RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS
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RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS
São tributáveis os rendimentos provenientes do
trabalho ou serviços prestados, com ou sem vínculo
empregatício.
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RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS...
Benefícios recebidos de:
Entidades de Previdência Privada
PGBL – Plano Gerador de Benefício Livre
FAPI - Fundo de Aposentadoria Programada Individual
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Rendimentos de Aluguéis
Valores recebidos pela ocupação, sublocação, uso ou exploração de bens móveis e imóveis.
Acréscimo patrimonial não justificado pelos rendimentos declarados.
RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS...
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RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS...
Rendimento de Pensão Judicial
São tributáveis os valores percebidos em dinheiro
a título de alimentos ou pensões em cumprimento
de decisão judicial ou acordo homologado
judicialmente.
RENDIMENTOS ISENTOS
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RENDIMENTOS ISENTOS
Doações e Heranças;
Ganho de capital na Alienação de bens de pequeno
valor;
Ganho de capital na Alienação de único imóvel;
Rendimentos de caderneta de poupança;
Lucros e dividendos distribuídos por PJ.
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Diárias e ajuda de custos; Indenização decorrente de Acidente, inclusive de
trabalho; Rescisão de Contrato de Trabalho; Saque de FGTS; Salário-família, Seguro-desemprego; Bolsas de estudos e pesquisas caracterizadas como
doação.
RENDIMENTOS ISENTOS ...
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Proventos e Pensões a maiores de 65 anos, até o
valor de R$ 1.499,15 (Jan a Mar) e 1.566,61 ( Abr a
Dez); Pensão, proventos de aposentadoria ou reforma por
moléstia grave; Aposentadoria ou reforma por acidente em serviço; Seguro e pecúlio, inclusive de previdência privada; Serviços médicos pagos pelo empregador.
RENDIMENTOS ISENTOS ...
RENDIMENTOS TRIBUTADOS EXCLUSIVAMENTE NA FONTE 26
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RENDIMENTOS TRIBUTADOS EXCLUSIVAMENTE NA FONTE
Ganhos de Capital na Alienação de Bens e Direitos
Está sujeita ao pagamento do imposto de que
trata este título, a pessoa física que auferir ganhos de
capital na alienação de bens ou direitos de qualquer
natureza.
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RENDIMENTOS TRIBUTADOS EXCLUSIVAMENTE NA FONTE...
Décimo terceiro salário:
• Estão sujeitos à incidência do imposto na fonte com base na tabela progressiva .
• Não haverá retenção na fonte, pelo pagamento de antecipações;
• Será devido, sobre o valor integral, no mês de sua quitação.
DEDUÇÕES
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DEDUÇÕES
Contribuição Previdenciária As contribuições para a Previdência Social Oficial;
As contribuições para as entidades de previdência privada domiciliadas no País;
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DEDUÇÕES...
Dependentes O valor da dedução é de R$ 1.889,64 por dependente.
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DEDUÇÕES...
Poderão ser considerados como dependentes:
O cônjuge; o companheiro ou a companheira, desde que haja vida em comum por mais de cinco anos, ou por período menor se da união resultou filhos;
A filha, o filho, a enteada ou o enteado, até vinte e um anos, ou de qualquer idade quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho; ou até 24 anos se universitário ou cursando escola técnica.
O menor pobre, até vinte e um anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual detenha a guarda judicial;
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Dependentes …
O irmão, o neto ou o bisneto, sem arrimo dos pais, até vinte e um anos, desde que o contribuinte detenha a guarda judicial, ou de qualquer idade quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho;
Os pais, os avós ou os bisavós, que em 2011, receberam rendimentos, tributáveis ou não, até R$ 18.799,32.
Absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor ou curador.
DEDUÇÕES...
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Dependentes …
ATENÇÃO
Na Declaração em separado, os dependentes comuns somente podem constar na declaração de um dos cônjuges.
DEDUÇÕES...
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Despesas com Instrução Educação infantil, compreendendo as creches e as pré-escolas; o ensino fundamental; o ensino médio; a educação superior, compreendendo os cursos de graduação e de pós-graduação (mestrado, doutorado e especialização); a educação profissional, compreendendo o ensino técnico e o tecnológico.
LIMITE R$ 2.958,23.
DEDUÇÕES...
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Despesas com InstruçãoNão podem ser deduzidos : uniforme, material e transporte escolar aquisição de enciclopédias, livros, revistas e jornais; aulas particulares, de música, dança, natação, ginástica e assemelhados; cursos preparatórios para concursos e/ou vestibulares; aulas de idiomas; contribuições às associações de pais e mestres; passagens e estadias para estudo no Brasil ou no exterior.
DEDUÇÕES...
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Pensão Alimentícia
Poderá ser deduzida a importância paga a título de
pensão alimentícia em face das normas do Direito de
Família, quando em cumprimento de decisão judicial ou
acordo homologado judicialmente.
DEDUÇÕES...
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Despesas Médicas
Pagamentos efetuados, a médicos, dentistas,
psicólogos, fisioterapeutas, fonoaudiólogos,
terapeutas ocupacionais e hospitais, bem como as
despesas com exames laboratoriais, serviços
radiológicos, aparelhos e próteses ortopédicos e
dentários.
DEDUÇÕES...
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Despesas Médicas
Consideram-se aparelhos ortopédicos e próteses
ortopédicas: pernas e braços mecânicos, cadeira de rodas,
andadores ortopédicos, palmilhas e calçados ortopédicos,
qualquer outro aparelho ortopédico destinado à correção de
desvio de coluna ou defeitos dos membros ou das
articulações.
DEDUÇÕES...
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Despesas Médicas ....
São dedutíveis gastos com parafusos e placas em
cirurgias ortopédicas ou odontológicas, com marca-passo e
com a colocação de lente intraocular em cirurgia de catarata,
desde que os valores relativos a esses gastos integrem a
conta hospitalar;
DEDUÇÕES...
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Despesas Médicas Comprovação
Documentos contendo o nome, o endereço, o número de inscrição no CPF ou no CNPJ, podendo ser substituídos por cheque nominativo ao beneficiário, de sua própria emissão, do cônjuge ou do dependente.
No caso de aparelhos e próteses ortopédicos e dentárias, são exigidos o receituário médico ou odontológico e a nota fiscal em nome do beneficiário
DEDUÇÕES...
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Despesas Médicas ATENÇÃO O cônjuge que incluir o filho como dependente na declaração pode deduzir as despesas médicas, ainda que o recibo esteja em nome do outro cônjuge Não podem ser deduzidas as despesas: - reembolsadas ou cobertas por apólice de seguro; - com enfermeiros e remédios, exceto quando constarem da conta hospitalar; - com a compra de óculos, lentes de contato, aparelhos de surdez e similares; - com planos de saúde pagos no exterior.
DEDUÇÕES...
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DEDUÇÕES...
Livro Caixa
Podem ser deduzidas as despesas pagas em decorrência do exercício da atividade, tais como:• remuneração de terceiros com vínculo empregatício e os respectivos encargos trabalhistas e previdenciários;• despesas de custeio pagas, necessárias à percepção da receita e à manutenção da fonte produtora.
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Livro Caixa ….
O contribuinte deverá comprovar a veracidade
das receitas e das despesas, mediante a escrituração
de documentação idônea, que serão mantidas em seu
poder, à disposição da fiscalização, enquanto não
ocorrer a prescrição ou decadência.
DEDUÇÕES...
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Contribuições aos Fundos de Aposentadoria
Na declaração de rendimentos poderão ser deduzidas as
contribuições para o Fundo de Aposentadoria Programada
Individual – FAPI cujo ônus seja da Pessoa Física.
A dedução prevista, fica limitada a 12% do total dos
rendimentos computados na determinação da base de
cálculo do imposto devido na declaração de rendimentos.
DEDUÇÕES...
DEDUÇÕES DO IMPOSTO APURADO
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DEDUÇÕES DO IMPOSTO
Do imposto apurado, poderão ser deduzidos: Contribuição à Previdência Oficial do Empregado Doméstico
Deduzir o equivalente a 12% da remuneração paga ao empregado doméstico a título de contribuição patronal;
Limitado a um empregado doméstico, inclusive no caso de declaração em conjunto;
Informar o NIT (Inscrição do trabalhor na previdência), nome do empregado e valor pago.
Comprovação: GPS, bem como do vínculo empregatício registrado em Carteira de Trabalho e Previdência Social (CTPS )
Limite de dedução: 714,60
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As contribuições feitas aos fundos controlados pelos
Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da
Criança e do Adolescente; As contribuições em favor de projetos culturais, aprovados
na forma da regulamentação do Programa Nacional de
Apoio à Cultura; Os investimentos feitos a título de incentivo às atividades
audiovisuais. Limite: 6% do Imposto devido (R$10.000,00 x 6% = 600,00)
DEDUÇÕES DO IMPOSTO
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DEDUÇÕES DO IMPOSTO A PAGAR
Imposto de renda na fonte do titular e dos dependentes;
O imposto pago no exterior;
Carnê-Leão;
Imposto complementar.
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Recolhimento Mensal Obrigatório
Está sujeita ao pagamento mensal do imposto a pessoa
física que receber de outra pessoa física, ou de fontes
situadas no exterior, rendimentos que não tenham sido
tributados na fonte.
CARNÊ-LEÃO
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os rendimentos recebidos em dinheiro, a título de
alimentos ou pensões, em cumprimento de decisão
judicial, ou acordo homologado judicialmente.
os rendimentos de aluguéis recebidos de pessoas
físicas.
CARNÊ-LEÃO
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IMPOSTO COMPLEMENTAR
O recolhimento é facultativo. Pode ser efetuado pelo contribuinte para antecipar o pagamento de imposto de renda devido na Declaração de Ajuste Anual.
BENS A DECLARAR
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BENS A DECLARAR
Imóveis, veículos automotores, embarcações e aeronaves, independentemente do valor de aquisição;
Bens móveis e direitos de valor de aquisição unitário igual ou superior a R$ 5.000,00;
Saldos de conta-corrente bancária, caderneta de poupança e demais aplicações financeiras, de valor individual superior a R$ 140,00 em 31/12/2011;
Conjunto de ações, quotas ou quinhão de capital de uma mesma empresa;
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BENS A DECLARAR
Os bens e direitos devem ser relacionados conforme a titularidade de sua propriedade, obedecendo ao disposto nos artigos 1.639 a 1.688 e 1.723 a 1.727 da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 – Código Civil (CC).
Bens e direitos comuns os resultantes de casamento em regime de comunhão total, os adquiridos na constância de casamento em regime de comunhão parcial, independentemente do nome sob o qual estejam registrados, e os adquiridos na constância da união estável, observado, se houver, contrato escrito entre companheiros.
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BENS A DECLARAR
Os bens e direitos comuns devem ser declarados da seguinte forma:
Se ambos os cônjuges estiverem obrigados a apresentar a declaração, a totalidade dos bens e direitos comuns deve ser informada na declaração de um dos cônjuges ou companheiro, utilizando-se o código 99, mencionando, também, o nome e o número de inscrição no CPF dele.
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BENS A DECLARAR
CASOS ESPECIAISBenfeitorias Consórcios e Leasing VGBL - Vida Gerador de Benefício Livre PermutaDoação – atenção
Na ficha Rendimentos Isentos e Não Tributáveis, informe o valor correspondente à doação recebida. Na ficha Pagamentos e Doações Efetuados, tratando-se de doação em espécie, o doador deve informar em sua declaração o valor doado, o nome e o número de inscrição no CPF do beneficiário
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BENS A DECLARAR
CASOS ESPECIAISHerança - Transferência de bens e direitos por valor superior ao constante na última declaração da pessoa falecida ou doador está sujeita ao Ganho de Capital
Recebidos por Dissolução de Sociedade Conjugal
Bens e direitos situados no exterior
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DIVIDAS E ONUS
Informe os saldos das dívidas e ônus reais em seu nome e no de seus dependentes.
Não inclua as dívidas e ônus reais de: Valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 em 31 de dezembro de
2011. Financiamentos do Sistema Financeiro da Habitação (SFH)
ou sujeitos às mesmas condições, ou seja, aqueles nos quais o bem é dado como garantia do pagamento - ex: alienação fiduciária, hipoteca, penhor;
Bens adquiridos por consórcio;
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TABELA TRIBUTAÇÃO
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IMPOSTO DEVIDO
BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO Total dos rendimentos tributáveis menos total das deduções
Tabela Progressiva Anual Base de cálculo em R$ Alíquota
% Parcela a deduzir do
imposto em R$ até 18.799,32 - -
de 18.799,33 até 28.174,20 7,5 1.409,95 de 28.174,21 até 37.566,12 15 3.523,01 de 37.566,13 até 46.939,56 22,5 6.340,47
acima de 46.939,56 27,5 8.687,45
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IMPOSTO DEVIDORENDIMENTOS
PESSOA JURÍDICA 103.406,00
PESSOA FÍSICA 36.068,38
TOTAL 139.474,38
DEDUÇÕES
PREVIDÊNCIA OFICIAL 13.021,35
DEPENDENTES 2 1.889,64 3.779,28
DESPESAS COM INSTRUÇÃO 2 2.958,23 5.916,46
DESPESAS MÉDICAS 6.732,00
LIVRO CAIXA 40.122,12
TOTAL 69.571,21
BASE DE CALCULO 69.903,17
27,50% 19.223,37
PARCELA A DEDUZIR -8.687,45
TOTAL DO IMPOSTO DEVIDO 10.535,92
PREV. EMPREGADO DOMESTICO -748,18
IMPOSTO RETIDO NA FONTE -4.940,58
IMPOSTO A PAGAR 4.847,16
QUOTAS 8,00 605,90
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PROGRAMA DO IRPF 2012
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Perguntas ???