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Substituição Tributária Progressiva - ICMS
FEDERASUL
Setembro de 2012
MERCADORIA ANO DO ACORDO
Cimento 1985
Pneumáticos, câmaras de ar e protetores de borracha1985
Discos fonográficos, fitas virgens ou gravadas e outros suportes para reprodução ou gravação de som ou imagem
1985
Filmes fotográficos e cinematográficos e "slides"1985
Lâminas de barbear, aparelhos de barbear e isqueiros de bolso a gás, não recarregáveis
1985
Lâmpadas elétricas e eletrônicas e "starters"1985
Pilhas e baterias de pilha, elétricas, e acumuladores elétricos1985
HISTÓRICO DA INCLUSÃO DE MERCADORIAS NA ST NO RS
MERCADORIA ANO DO ACORDO
Bebidas 1991
Sorvetes 1991
Combustíveis e lubrificantes, derivados ou não de petróleo, e outros produtos
1992
Veículos automotores novos (04 rodas) 1992
Telhas, cumeeiras e caixas d'água 1993
Veículos novos motorizados da posição 8711 da NBM/SH-NCM (duas rodas) 1993
Cigarros e outros produtos derivados do fumo1994
Produtos farmacêuticos 1994
Tintas, vernizes e outras mercadorias da indústria química1994
Veículos automotores novos, nas operações efetuadas por meio de faturamento direto da montadora ou do importador ao consumidor
2000
Energia elétrica não destinada à comercialização ou à industrialização 2000
HISTÓRICO DA INCLUSÃO DE MERCADORIAS NA ST NO RS
MERCADORIA ANO DO ACORDO
Aparelhos celulares e cartões inteligentes ("smart cards" e "sim card") 2007
Rações tipo "pet" para animais domésticos2008
Autopeças2008
Colchoaria2008
Cosméticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador 2008
HISTÓRICO DA INCLUSÃO DE MERCADORIAS NA ST NO RS
GRUPO DE PRODUTOS Protocolo SPData Vigência para
operações destinadas ao RS
Ferramentas 89/09 01/09/2009Materiais de Construção 92/09 01/09/2009Materiais Elétricos 91/09 01/09/2009
Artefatos de uso doméstico 86/09 01/10/2009Bebidas Quentes 96/09 01/10/2009Bicicletas e Acessórios 87/09 01/10/2009Brinquedos 97/09 01/10/2009Material de Limpeza 93/09 01/10/2009Produtos Alimentícios 95/09 01/10/2009
Artigos de Papelaria 94/09 01/11/2009Eletrônicos, Eletroeletrônicos e Eletrodomésticos
88/09 01/11/2009
HISTÓRICO DA INCLUSÃO DE MERCADORIAS NA ST NO RS
HISTÓRICO DA INCLUSÃO DE MERCADORIAS NA ST NO RS
MERCADORIA ANO DO ACORDOMáquinas e Aparelhos Mecânicos, Elétricos, Eletromecânicos e Automáticos
2011
Artigos para Bebê 2012Artigos de Vestuário 2012
HISTÓRICO DA INCLUSÃO DE MERCADORIAS NA ST NO RS – SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA INTERNA
MERCADORIAS DATACarne verde de gado vacum, ovino e bufalino e produtos comestíveis resultantes da matança desse gado submetidos à salga, secagem ou desidratação
01/03/1989
Piscinas de fibra de vidro 01/11/2006Arroz beneficiado 01/04/2008Carnes e demais produtos comestíveis frescos, resfriados e congelados, resultantes do abate de aves e de suínos
01/09/2012
HISTÓRICO DA INCLUSÃO DE MERCADORIAS NA ST NO RS
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1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
QUANTIDADE ACUMULADA DE ACORDOS EM VIGOR
QUANTIDADE ACUMULADA DE ACORDOS EM VIGOR
Comparativo entre a Arrecadação do Comércio com ST e a Arrecadação do Comércio Sem ST
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
ST sobre Comercio Total
Comercio sem ST sobre Comercio Total
Comparativo entre a ST interna e a ST interestadual
Industrial Atacadista
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PROGRESSIVA
Atribui-se ao substituto (no ex.,industrial) a condição de sujeito passivo por substituição tributária responsabilizando-o pelo recolhimento do imposto relativo às operações subseqüentes, até a praticada pelo varejista.
Varejista Consumidor
Substituto Substituídos
ST relativa a operações subseqüentes – também conhecida como substituição “para frente” ou “progressiva”, refere-se a operações futuras. Há uma cobrança antecipada do imposto considerando uma base de cálculo presumida
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Art. 150, § 7.º (EC nº 03 de 17/03/1993)
A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido
RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA PELA CF
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A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA:
•Antecipa a arrecadação relativa a fatos geradores presumidos (futuros) dos contribuintes que estão na cadeia de circulação da mercadoria;
•Concentra a arrecadação no substituto tributário (industrial, importador, etc) relativo às operações subseqüentes;
•Reduz o nº de contribuintes a serem fiscalizados;
•Diminui a concorrência desleal, principalmente no varejo e atacado, entre contribuintes que recolhem e os que não recolhem corretamente o ICMS;
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CÁLCULO DO ICMS ST(art. 15 e 37 do Livro III)
O Débito de Responsabilidade será calculado pela aplicação da alíquota interna sobre a Base de Cálculo prevista nas Seções específicas (Tít. III, Cap. II, Seções I a XLVII), deduzindo-se o débito fiscal próprio.
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CÁLCULO DO ICMS ST(art. 15 e 37 do Livro III)
ICMS ST = (BC ST) * ALÍQUOTA – (ICMS PRÓPRIO)
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BASE DE CÁLCULO (art. 8º da LC 87/96)
§ 6o Em substituição ao disposto no inciso II do caput (MVA), a base de cálculo em relação às operações ou prestações subseqüentes poderá ser o preço a consumidor final usualmente praticado no mercado considerado (PMPF), relativamente ao serviço, à mercadoria ou sua similar, em condições de livre concorrência, adotando-se para sua apuração as regras estabelecidas no § 4o deste artigo
(§ 2º do art. 34 da Lei 8820/89)
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BASE DE CÁLCULO (art. 34 da Lei 8.820/89)
§ 2º Nas operações e prestações previstas nos incisos do "caput", a base de cálculo para o débito de responsabilidade relativo às operações ou prestações subseqüentes poderá ser o preço a consumidor final usualmente praticado no mercado considerado, relativamente ao serviço, à mercadoria ou sua similar, em condições de livre concorrência, adotando-se para a sua apuração as regras estabelecidas no art. 35.
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CRITÉRIO DA BC ST POR GRUPO DE PRODUTOS
Critério para Base de Cálculo da ST Grupo de Produtos
Produtos Alimentícios Bebidas Quentes Materiais de Limpeza Cosméticos, Perfumaria, Artigos de Higiene Pessoal e de ToucadorBebidas (Cerveja, refrigerante e água mineral)Combustíveis e Lubrificantes, Derivados ou não de PetróleoAutopeçasMáquinas e Aparelhos Mecânicos, Elétricos, Eletromecânicos e AutomáticosEletrônicos, Eletroeletrônicos e EletrodomésticosArtigos de PapelariaArtefatos de Uso DomésticoBrinquedosBicicletasMateriais de Construção, Acabamento, Bricolagem ou AdornoMateriais ElétricosAparelhos Celulares e Cartões InteligentesColchoariaLâmpadas Elétricas e "Starters"Lâminas de Barbear, Aparelhos de Barbear e Isqueiros de Bolso a Gás, não RecarregáveisSorvetes e com Preparados para Fabricação de Sorvete em MáquinaVeículos Automotores Novos
PMPF ou MVA
MVA
Preço sugerido pelo Fabricante ou MVA
Obrigado!