101 Te Material Taxas

8/19/2019 101 Te Material Taxas

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TAXAS

Artigo 145, II da CRFB/198os Estados, o Distrito FeMunicípios poderão inseguintes tributos: II - taxa

do exercício do poder depela utilização, efetiva oude serviços públicos esdivisíveis, prestados ao c

ou postos a sua disposição;



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- Tributo vinculado (a umestatal). Ao contrário dos fato gerador da taxa é uEstado” (Luciano Amaro)

Poder de Polícia

Serviço Público



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LEI Nº 6.938/1981. Art. instituída a Taxa de

Fiscalização Ambiental – fato gerador é o exercíciopoder de polícia conferido Brasileiro do Meio AmbieRecursos Naturais RenIBAMA para controle e fiscaatividades potencialmente

e utilizadoras de recursos n

http://legislacao.planalto.gov.br/legisla/legislacao.nsf/Viw_Identificacao/lei%206.938-1981?OpenDocument












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- Competência “comum” entes políticos podem insti

A competência administrate determina a tributária (vi

Critério da atividade estata

O ente competente parataxa é aquele que presta o

que exerce o poder de políc



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CTN, Art. 80 Para efeito de cobrança de taxas, co

compreendidas no âmatribuições da União, dos Distrito Federal ou dos aquelas que, segundo a

Federal, as Constituições dosLeis Orgânicas do Distrito FeMunicípios e a legislaçãocompatível, competem a

dessas pessoas de direito púb



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TAXA E EXERCÍCIO DO PODER

Art. 78. Considera-se podeatividade da administração limitando ou disciplinando dire

ou liberdade, regula a práticabstenção de fato, em razão público...



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PODER DE POLÍCI

A Constituição exige o epoder de polícia para a leginstituição da taxa.



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EXERCÍCIO EFETIVO DO P

POLÍCIA

Informativo 397:

Não há invocar o argusentido de que a taxa dec

poder de polícia fica “r

contribuintes cujos estabetivessem sido efetivament

pela fiscalização”



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EXERCÍCIO EFETIVO DO PPOLÍCIA

“já foi resolvida, pela negSupremo Tribunal Federal, assentada em diversos

suficiência da manutensujeito ativo, de órgão de cfuncionamento (cf., inter 116.518 e RE 230.973).



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Andou bem a Suprema Corem não aferrar-se ao

antiquado da vistoria porabrindo as portas do inovações tecnológicacaracterizam a nossa era”.



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Informativo 591:

É constitucional taxa de refuncionamento e municipal, desde que exercício do poder d

demonstrado pela existênce estrutura competenterespectivo exercício.



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Afirmou-se que, à jurisprudência do STF, a ex

órgão administrativo condição para o reconheconstitucionalidade da cotaxa de localização e fiscalconstituiria um dos admitidos para se inferirexercício do poder de polí

constitucionalmente.



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Verificou-se que, na eMunicípio de Porto Velho sde aparato fiscal neceexercício do poder de políc

o Min. Marco Aurélio, qurecurso.

RE 588322/RO, rel. MMendes, 16.6.2010. (RE-588



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CESPE - 2011 - TRF - 5ª REG

e) Segundo o STF, a exórgão administrativo condição suficiente reconhecimento

constitucionalidade da cotaxa de localização e sendo um dos elementoinferir o efetivo exercício d

polícia, exigido constitucion



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É possível a cobrança dvirtude da prestação d

ligados à segurança pública2. Lei nº 13.084, de 29.1Estado do Ceará. Instituição

serviços prestados por Segurança Pública. 3. Atisomente pode ser susteimpostos. Precedentes.

julgada procedente (ADI 24



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PODER DE POLÍCIA – TASEGURANÇA

CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁDE

CONSTITUCIONALIDADE. IMPROVIDO. I - É legítima da Taxa cobrada em prevenção de incêndios,



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porquanto instituída contraprestação a serviço

específico e divisível. PreceAgravo regimental imp677891 AgR/ MG - MINAS G

RE 643247 (repercussão ger



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ESPECIFICIDADE E DIVISI

CRFB/1988: “utilização, potencial, de serviçosespecíficos e divisíveis, pr

contribuinte ou postodisposição”;



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Art. 79. Os serviços públicrefere o artigo 77 considera

II - específicos, quando pdestacados em unidades de intervenção, de unida

necessidades públicas;III - divisíveis, quando susutilização, separadamentede cada um dos seus usuári

Á



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SÚMULA 670

O serviço de iluminação

pode ser remunerado medi

Á



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SÚMULA VINCULANTE 1cobrada exclusivamente emserviços públicos de coleta

tratamento ou destinaçãoresíduos provenientes de imviola o artigo 145, II, da CFederal.

Á



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Prova: CESPE - 2011 - TRF - Juiz

c) A cobrança de taxa exclem razão dos serviços pcoleta, remoção e trata

destinação de lixo ouprovenientes de imóveis texto constitucional.

Certo

Á



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Prova: CESPE - 2010 – DPU:

Segundo o STF, são esdivisíveis os serviços municipais de coleta, rtratamento ou destinação

resíduos provenientes ddesde que essas atividacompletamente dissociadaserviços públicos de limpez

Á



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realizados em benefício da

em geral e de forma inexemplo dos serviços de ce limpeza de bens públpraças, calçadas, ruas e bue

Certo

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UTILIZAÇÃO EFETIVA OU P

CTN, Art. 79. Os serviçosque se refere o artigo 77 cse:

I - utilizados pelo contribuina) efetivamente, quandousufruídos a qualquer título

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UTILIZAÇÃO EFETIVA OU P

b) potencialmente, quandoutilização compulsória, sejasua disposição mediante

administrativa em funcionamento;

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Classificação Moreira Alves – informativo 270 do

1) Serviços Públicos PrEstatais;

2) Serviços Púbicos Essencia3) Serviços Públicos Não Es

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Taxas e preços públicos

“Preços de serviços públicnão se confundem, pordiferentemente daquecompulsórias e têm suacondicionada à prévia orçamentária, em relação instituiu.” (Súmula 545)

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http://www.stf.jus.br/cgi-bin/nph-brs?d=SUMU&n=&s1=545.NUME.&l=20&u=http://www.stf.jus.br/Jurisprudencia/Jurisp.asp&Sect1=IMAGE&Sect2=THESOFF&Sect3=PLURON&Sect6=SUMUN&p=1&r=1&f=G






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Quando o Estado deve intaxa e quando pode cobrar

Primeira corrente: se o Estdiretamente o serviço pdelegação, a remuneração

mediante taxa (Carrazza).

Segunda corrente: o serviçremunerado por preço púb

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O STF, embora, em vário

mencione a doutrina doRoque Carrazza, não chega de afirmar que os serviçprestados pelo Estadopoderiam ser remunerados

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Informativos 272 e 275 - S

remuneração por preço relação aos serviços de águ

Informativo 269 - STF cobrança de preço púexploração de bem da Unipesquisa de jazidas);

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"Dispositivo por meio dMinistério do Meio Ambie

que o autorizasse, instituiinspeção de importexportações de produtos dpesqueira, a ser cobrada pe

Brasileiro do Meio AmbieRecursos Naturais RenIBAMA, com ofensa ao plegalidade estrita... (ADI 2.2

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http://www.stf.jus.br/jurisprudencia/IT/frame.asp?PROCESSO=2247&CLASSE=ADI-MC&cod_classe=555&ORIGEM=IT&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=M








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Informativo 633 - STF enteSUFRAMA (autarquia), patividade afeta ao Estado, cobrar preços públicos

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Outro caso: "Dispositivo pqual o Ministério do Meio

sem lei que o autorizasstaxa para inspeção de impexportações de produtos dpesqueira, a ser cobrada pe

Brasileiro do Meio AmbieRecursos Naturais RenIBAMA, com ofensa ao plegalidade estrita... (ADI 2.2

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TAXA E BASE DE CÁLC

Artigo 77 do CTN: Parágrataxa não pode ter base defato gerador idênticoscorrespondam a impostocalculada em função do empresas.

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Artigo 145, § 2º, da CRFtaxas não poderão ter baseprópria de impostos.

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Conforme destaca Aires

base de cálculo é odimensível da hipótese deou o padrão, critério oupara medir um fato tribuInformativo 270 do STF)

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Atenção: o STF, em diversvem admitindo a utilizaçã

do contribuinte que possana intensidade e na exatuação do Estado para finde taxas. É o caso de uma

(exercício do poder de polía maior extensão do estabdemande maiores custos137, 146, 280 e 438 do STF.

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INF 146 - TAXA DE FISCAL

CVM: Considerou-se : 1) qua taxa variar em função dolíquido da empresa não sesse patrimônio líquido cobase de cálculo - serve, elemento informativo do ser pago, quando da ap

tabela prevista na lei;

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INF 146 - TAXA DE FISCALCVM: Considerou-se : 2) quadotado para a cobranç

observa o princípio da contributiva, que tambémaplicado a essa espécie de t

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principalmente quando sefato gerador o poder de po

Súmula 665: É constitucionfiscalização dos mercados

valores mobiliários instituí7940/1989.

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TAXA – CAPACIDADE CON

TAXA E CAPACIDADE CONTinformativos 82, 112, 119 e

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Súmula Vinculante 29

É constitucional a adoção,do valor de taxa, de umelementos da base de cálc

de determinado imposto, não haja integral identiduma base e outra.

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Prova: CESPE - 2011 -

Analista de Correios - Advo

Reputa-se inconstitucionalno cálculo do valor de dtaxa, de um ou mais elebase de cálculo prdeterminado imposto, mnão haja integral identiduma base de cálculo e outr

Certo Errado

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“Taxa de Licença para Funcionamento e Instalaçã

cálculo. Número de empreginsuficiente para aferir o efde polícia. Art. 6º da Lei 9Inconstitucionalidade. Jur

pacífica da Corte. A taxa écontraprestacional (vinculna remuneração de umaespecífica,

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seja serviço ou exercício dpolícia e, por isso, não

signos presuntivos de riquecomprometem-se tão somcusto do serviço específicoque as motiva, ou com a a

polícia desenvolvida. A basproposta no art. 6º da Lei atinente à taxa de polícia

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se desvincula do maior trabalho ou atividade qu

público se vê obrigado a deem decorrência da força eccontribuinte. O que se levapois, não é a efetiva at

poder público, mas, simpledado objetivo, meramenteou presuntivo de umadministração pública.

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No tocante à base dquestionada nos autos, é

que, no RE 88.327/SP, rel.Miranda (DJ de 28-9-1979)Pleno já havia assilegitimidade de taxas co

razão do número de empre jurisprudência vem sendo forma mansa e pacífica.” (R

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http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=4872334

http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=4872334



TAXA – RAZOÁVEL PROP

INF 303: Considerou-se requisito da conveniêncbem como caracteplausibilidade jurídica d

tendo em conta a oexcessiva da taxa de expeser maior

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TAXA – RAZOÁVEL PROP

Deve haver uma relação enda atividade estatal e o valo

- Luiz Emygdio da Ro“razoável proporção”;

- Ricardo Lobo Torres: “custo e benefício”;

- Sacha Calmon: “razoabi

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INF 303: Considerou-se

requisito da conveniêncbem como caracteplausibilidade jurídica dtendo em conta a o

excessiva da taxa de expeser maior do que os serviços que a ela correspo

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TAXA E DESTINAÇÃO DO PRARRECADAÇÃO

Artigo 98, § 2º da CRFB/198

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