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TEORIA DA CONTABILIDADE Prof. RONALDO CORRÊA, MSc
RELATÓRIOS CONTÁBEIS
Relatório Contábil é a exposição resumida e
ordenada de dados colhidos pela contabilidade.
TEORIA DA CONTABILIDADE Prof. RONALDO CORRÊA, MSc
OBJETIVO:
RELATÓRIOS INFORMES CONTÁBEIS
LSA DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
CONTADORES DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Relatar aos usuários os principais fatos registrados
pela contabilidade em determinado período.
TEORIA DA CONTABILIDADE Prof. RONALDO CORRÊA, MSc
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS OU CONTÁBEIS
Balanço Patrimonial (BP) Demonstração do Resultado
do Exercício (DRE)
Demonstração de Lucros ou
Prejuízos Acumulados (DLPA)
Demonstração do Fluxo
de Caixa (DFC)
Notas Explicativas:
(Complemento às Demonstrações
Financeiras)
Demonstração do Valor
Adicionado (DVA)
TEORIA DA CONTABILIDADE Prof. RONALDO CORRÊA, MSc
Sociedades
Anônimas
Relatórios Contábeis
Obrigatórios
Para
Publicação em Jornais
e Imposto de Renda
AS CINCO PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS OBRIGATÓRIAS POR LEI SÃO:
Balanço Patrimonial (BP).
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA)
Demonstração do Fluxo de Caixa
Demonstração do Valor Adicionado
Sociedades
Limitadas
Relatórios Contábeis
Obrigatórios
Para
Imposto de Renda
TEORIA DA CONTABILIDADE Prof. RONALDO CORRÊA, MSc
INTEGRAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Lucro do Período
Prejuízos Acumulados
DRE
A DRE explica a conta lucro do período com detalhes
A DLPA explica a conta lucros acumulados
com detalhes
DMPL
A DMPL explica a composição e variação d o PL
DLPA
A DVA representa a riqueza criada por uma
entidade num determinado período de
tempo (normalmente, um ano).
DFC
A DFC explica a variação do caixa
DVA
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BALANÇO PATRIMONIAL
É um dos mais importantes relatórios
contábeis, por meio do qual podemos levantar
a situação patrimonial e financeira de um
entidade em determinado momento. É
constituído conforme a figura seguir.
Ativo Ativo
Passivo Passivo
PL PL
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ORIGEM DA PALAVRA BALANÇO PATRIMONIAL
BALANÇA
PATRIMONIAL
BALANÇO
PATRIMÔNIO
TEORIA DA CONTABILIDADE Prof. RONALDO CORRÊA, MSc
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO
LADO
ESQUERDO
LADO
DIREITO
Balanço Patrimonial
ATIVO
PASSIVO
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
TEORIA DA CONTABILIDADE Prof. RONALDO CORRÊA, MSc
Bens
Tangíveis
Intangíveis
Dinheiro (Caixa)
Mercadorias
Terrenos
Veículos
Marcas
Patentes
Direitos autorais
Ações
BENS (B): são as coisas que podem ser avaliadas economicamente e
que podem satisfazer as necessidades humanas.
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ATIVO
BENS e DIREITOS
PROPRIEDADE
MENSURÁVEL EM DINHEIRO
BENEFÍCIOS PRESENTES ou FUTUROS
Fonte: Marion, José Carlos. Contabilidade empresarial. São Paulo: Atlas, 2003
ATIVO
ATIVIDADE DA PESSOA JURÍDICA
ESPECIFICAÇÃO DO BEM
A UTILIDADE DO BEM
Fonte: NEVES, Silvério das e VICECONTI, Paulo E. Contabilidade básica. São Paulo: Frase, 2004
CARACTERÍSTICAS DE UM ATIVO
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DIREITOS (D): são “os valores a serem recebidos de terceiros por vendas a prazo ou
valores de propriedade da entidade que se encontram em posse de terceiros” (NEVES e
VICECONTI).
DIREITOS “a RECEBER”
EXEMPLOS
BANCOS
CLIENTES
DUPLICATAS A RECEBER
TÍTULOS A RECEBER
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OBRIGAÇÕES (O): “são as dívidas ou compromissos de qualquer espécie ou
natureza assumidos perante terceiros, ou bens de terceiros que se encontram
em posse (uso) da entidade” (NEVES e VICECONTI, p.5).
OBRIGAÇÕES
EXEMPLOS
EMPRÉSTIMOS
FORNECEDORES
DUPLICATAS A PAGAR
TÍTULOS A PAGAR
“a PAGAR”
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PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL): evidencia recursos dos proprietários aplicados no
empreendimento.
PL
CAPITAL
RESERVAS DE CAPITAL
RESERVAS DE LUCROS
PREJUÍZOS ACUMULADOS
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NOVA REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO
Balanço Patrimonial
Passivo
Obrigações a Pagar
Patrimônio Líquido
Capital
Prejuízos Acumulados
Ativo
Bens e direitos
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BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES
BENS Dinheiro (Caixa)
Mercadoria em Estoques
Veículos
Imóveis
Máquinas
Ferramentas
Móveis e Utensílios
Marcas e Patentes (Intangíveis)
Ações
Leasing
DIREITOS Depósitos em Bancos
Duplicatas a Receber
Clientes (ou Títulos a Receber)
Aluguéis a Receber
OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Empréstimos a Pagar
Salários a Pagar
Fornecedores (Duplicatas a pagar)
Financiamentos
Impostos a Pagar
Encargos Sociais a Pagar
Aluguéis a Pagar
Títulos a Pagar
Promissórias a Pagar
Contas a Pagar
Fonte: Marion, José Carlos. Contabilidade empresarial. São Paulo: Atlas, 2003
PATRIMÔNIO LÍQUIDO (NÃO EXIGÍVEL) Capital Social
Reservas de Capital
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Reservas de Lucros
Prejuízos Acumulados
Ações em Tesouraria
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EQUAÇÃO CONTÁBIL
Balanço Patrimonial
Ativo (A)
Bens e direitos
A
Passivo (P)
Obrigações a Pagar
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social
Reservas de Lucros
P + PL
A = P + PL
EQUAÇÃO
PATRIMONIAL
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ATIVO P e PL (origens)
Aplicações De terceiros
e próprio $$$$$$$$
$$$$$$$$
$$$
$
$
$$$$$$$$
ORIGENS X APLICAÇÕES
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CAPITAL DE TERCEIROS X CAPITAL PRÓPRIO
Balanço Patrimonial
Ativo
Bens e direitos
Passivo
Obrigações a Pagar
Patrimônio Líquido
Capital
Reservas de Lucros
APLICAÇÕES
DE
RECURSOS
ORIGENS
DE
RECURSOS
CAPITAL
DE TERCEIROS
CAPITAL
PRÓPRIO
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Nome da Empresa (em $ mil)
Capital
Reservas de Lucros
Obrigação exigível
(Capital de terceiros)
Caixa
Passivo Bens
21-12-x0 31-12-x0 Origens de recursos 31-12-x0 31-12-x1 Aplicação de recursos
Financiamentos Imóveis
Empréstimos a pagar Máquinas
Estoques
PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO
Fornecedores a pagar Direitos
Patrimônio Líquido Contas a receber
Total Total
Obrigação não exigível
(Capital próprio)
Ações outras Empresas
BALANÇO PATRIMONIAL
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ESQUEMA FACILITADOR DA CONTABILIDADE
ativo
passivo
patrimônio
balanço
elementos
resultado receita
despesa
bens
direitos
tangíveis
intangíveis
obrigações “a pagar”
“a receber”
capital; prejuízos; reservas
“consumo”
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COMPARAÇÃO ENTRE DUPLICATA E NOTA PROMISSÓRIA
Operação
Título
Duplicata
Nota Promissória
Aceite
Emissão
“a pagar”
“a receber”
“a pagar”
“a receber”