25

2. Atividades Técnicas de Controle Externo

• Coordenação e Integração das Atividades de Controle Externo

O Comitê de Auditoria vem-se consolidando como um fórum técnico, reconhecido e

legitimado, no trato e discussão de questões-chave e procedimentos de trabalho devido

à sua ampla composição que, além das Coordenadorias de Controle Externo - CCEs e da

CAM, se estende, a depender da temática em pauta, aos Gabinetes de Conselheiros e

demais unidades técnicas. No exercício de 2006 foram realizadas cinco reuniões para

discussão e encaminhamento das seguintes questões:

• nova sistemática de acompanhamento de multas, decorrente da Resolução nº 1.124/

05 e da implantação do Sistema de Multas – SIM;

• definição de auditorias a serem realizadas na omissão da remessa da documentação

mensal de receita e despesa, em tempo hábil;

• avaliação e o desempenho das atividades de controle externo do 1º semestre;

• proposta de definição da coordenação e supervisão das atividades auditoriais;

• discussão da minuta de Convênio de Cooperação Técnica e Operacional - TCM x

Ministério Público Estadual;

• proposta de alteração da Resolução nº 1121/05, que dispõe sobre a fiscalização de

recursos repassados pelo Município às entidades civis, para ampliar o prazo de

prestação de contas dos recursos, de 30 para 60 (caput do art 3º), bem como,

permitir a liberação da 2ª parcela independentemente da aceitação, pelo órgão ou

entidade municipal, da prestação de contas da parcela anterior (art. 3º, § 1º);

• estudo e proposta de encaminhamento das recomendações da reunião mensal de

Conselheiros sobre a necessidade de disciplina (Organização da Sociedade Civil de

Interesse Público - OSCIPs) que recebem e aplicam recursos públicos;

• estruturação de pauta do seminário e do encontro técnico com o Ministério Público Estadual;

• avaliação da experiência das auditorias realizadas (motivadas pela não entrega da

documentação mensal de receita e despesa), com a implementação da metodologia

e procedimentos construídos no curso de Auditoria Pública;

• estruturação do III Encontro Técnico de Avaliação e Planejamento de Trabalho do TCM.

26

• Atos de Comunicação e Processos Autuados

A Secretaria Geral expediu 1.198 ofícios, publicou, no Diário Oficial do Estado, 53

editais de notificação e, através da Gerência de Protocolo e dos Protocolos Setoriais,

das 27 Inspetorias Regionais, autuou 46.212 processos.

Tabela 14 - Processos Autuados da Área Fim

Tipo de ProcessoAtividades FinalísticasALC - Autenticação de Livros ContábeisANE - Anexos e Demonstrativos ExigidosAPE.APO - Atos de Pessoal Servidor Municipal (Aposentadoria)APE.PEN - Atos de Pessoal Servidor Municipal (Pensão)ASM - Adiantamento Servidor MunicipalCER - Solicitação de CertidãoCIN - Comunicado InternoCMP Correspondência do Ministério PúblicoCMU - Comunicado ExternoCMU.MCA - Comunicado Mesa de CâmaraCOM - ConsultaCPU.COM - Concurso Público ComplementaçãoCPU.EDI - Concurso Público EditalCRE - Credenciamento de TerceirosDEN - DenúnciaDEN.DEF. - Denúncia DefesaDRD - Documentação Mensal de Receita e DespesaDRD. COM - Docum. Mensal Receita Despesa ComplementICF Informações Cadastrais e FiscaisJNO - Justificativa da Notificação

Complementação Justificativa da NotificaçãoJPC - Julgamento pelas Câmaras das decisões do TCMLDA - Leis, Decretos, Atas e OrçamentoMUL - Multa

Comprovação de PagamentoDevolução de Guia não Retirada nas IrcesPedido de ParcelamentoPedido de Revisão

OED - Ofício de Encaminhamento de DisquetePCO - Prestação de ContasPCO.ECI - Prestação de Contas de Entidade CivilPCO.CPF - Prestação de Contas Convênio Pro-FormaçãoPPM - Processo de Pagamento MunicipalPPP - Pedido de Prorrogação de Prazo

Defesa DenúnciaDocumentação MensalJustificativa da NotificaçãoPrestação de ContasPagamento de Multa

PRE - Pedido de ReconsideraçãoPVI - Pedido de VistasRDI - Resposta a DiligênciaRES - Comprovação de Ressarcimento

Pedido de ParcelamentoPedido de Revisão

RIN - Relatório de Inspeção/AuditoriaSDC - Substituição de Documentos ContábeisSOL - Solicitação ExternaTCO - Tomada de ContasTCO.ESP - Tomada de Contas Especial

34584

579-

36072

556175

2.336258675

9062

612518334

11.616149305

8.34230

43338

868691111

86931948

-45

381.753

39440

3452

2.9681.558

102612

362.007

9-

556334387179238149543359

2.05247

521218189492739414

11.410163154

10.91726

470155

767272

5141

1.152972428

-13

361.050

48725

1605

2.8241.247

85325

381.941

43

2005 2006

27

A tabela 14 demonstra, por ordem de importância, que 26 % do volume dos processos

da área finalística referem-se à documentação mensal de receita e despesa e, 25%, são

relativos a justificativas de gestores às notificações expedidas pelas IRCEs, que são

peças que influem na apreciação das contas. Observa-se, ainda, uma redução em 40%

dos processos de pedido de prorrogação de prazo de entrega da documentação

mensal, já como decorrência da nova disciplina adotada em 2005, coibindo tal prática,

embora tenha aumentado em 24% dos pedidos de prorrogação de prazo para

apresentação de justificativas.

Na análise comparativa das informações do sistema – SISPRO, verifica-se que houve uma

leve diminuição da incidência de registros incorretos de classificação, já como fruto da

implantação do código de classificação de documentos, elaborado na implementação

da primeira fase do Projeto de Gerenciamento Eletrônico de Documentos, a ser

complementada com a reestruturação/customização do atual Sistema de Protocolo –

SISPRO, que vai contribuir para racionalizar o registro e favorecer o trato estatístico dos

assuntos recepcionados pelo Tribunal.

Atividades Meio

TCO.ESP - Tomada de Contas EspecialTOC - Termo de Ocorrência

Defesa Termo de OcorrênciaVRC - Verificação de Regularidade Contrat. Evento MunicipalVRL - Verificação Regularidade de Proc.Licitatório MunicipalVRP - Verificação Regularidade de Publicidade e PropagandaOutros

ASE.COM - Adiantamento Servidor TCM ComprovaçãoASE.SOL - Adiantamento Servidor TCM SolicitaçãoCOM.DIS - Comprapor Dispensa de LicitaçãoCOM. INE - Compra por Inexigibilidade de LicitaçãoCOM.LIC - Compra por LicitaçãoCOM.REC - Compra RecursoCTR.LIM - Contrato Locação ImóveisCTR.PSE - Contrato Prestação de ServiçosDIA.COM - Diárias ComprovaçãoDIA.SOL - Diárias SolicitaçãoPAL - Pensão AlimentíciaPAP - Pedido de Aposentadoria Servidor TCMPJU - Processo JudicialPPA - Processo de PagamentoPPA.PRO - Processo de Pagamento do PROMOEXPRO.REQ - Progressão RequerimentoPRO.VER - Progressão Revisão

Sub-Total

SBE - Solicitação de BenefíciosSES - Solicitação de EstágioSIN - Solicitação InternaSub-Total

Total

-322222

31118

235

164156179

129

41.793

13512

238239

337

684-

242

272193211

2.45344.246

3596316

12

15-

155157156

225

533

43.694

12255258

-25

664755

341210221

2.51846.212

Fonte: Sistema de Protocolo - iSISPRO

28

• Exame da Prestação de Contas Anual, no âmbito das CCEs

Consoante estabelece a Constituição do Estado, no que concerne ao ingresso dos

processos de prestação de contas, no Tribunal, após o período de disponibilidade

pública das Prefeituras e Câmaras Municipais, foi estabelecido até dia 15 de junho do

exercício subseqüente ao que se referem e o das entidades da administração

descentralizada até 31 de março do exercício seguinte, observa-se na tabela 15 que

56% do total foram recebidos no prazo constitucional e 44% extemporaneamente.

Vale ressaltar que diminuiu, significativamente, em relação ao exercício de 2004, o

quantitativo de jurisdicionados que não prestaram contas. Enquanto naquele exercício,

13 Prefeituras, 3 Câmaras Municipais e 1 entidade descentralizada não prestaram contas,

em 2005, somente a Prefeitura de Gongogi deixou de fazê-lo, devendo, por isso, ser

objeto de Tomada de Contas.

Tabela 15 - Ingresso das Prestações de Contas no TCM

Órgão/Entidade

PrefeiturasCâmarasDescentralizadas

Total

417417119

No prazo legal Fora do Prazo PendentesQt.25027567

%60%66%56%

Qt.16614252

%39%34%44

Qt.1--

%0,01%

--

Fonte: Sistema de Protoco - SISPRO

Gráfico 3

No Prazo

60%

Fora do Prazo Pendente

Ingresso das Contas de Prefeituras no TCM Ingresso das Contas de Câmaras no TCM

Ingresso das Contas de Entidades Descentralizadas no TCM

39%

No Prazo Fora do Prazo Pendente

No Prazo Fora do Prazo Pendente

66%

0%

34%

56%

0%

44%

0,01%

29

De modo desagregado, os gráficos revelam que cerca de 60% de Prefeituras, 65% de

Câmaras Municipais e 56% de entidades descentralizadas, entregaram as prestações

de Contas no prazo regulamentar.

Um outro fato a destacar é que a Resolução nº 1.121/05 alterou, de modo substancial,

a tramitação das prestações de contas de recursos repassados, pelo Município, a

entidades civis sem fins lucrativos, a título de subvenção ou de auxílio. Antes, essas

prestações compunham a própria prestação de contas do Prefeito. Com a nova disciplina,

passaram a ser encaminhadas ao TCM, pelo órgão ou entidade repassador do recurso,

em separado, para ter apreciação autônoma.

O que se pretendeu com a nova orientação, foi focar, mais diretamente, a

responsabilidade daqueles que, efetivamente, receberam e aplicaram os recursos, sem

prejuízo da responsabilidade do órgão ou entidade repassador, quando inobservado o

devido procedimento.

Com a consolidação do Sistema de Informação de Educação e Saúde – SIES, além de

induzir o jurisdicionado ao controle de suas aplicações para o atingimento dos índices

constitucionais, houve uma expressiva redução da ordem de mais de 50% dos reexames

de processos, que se verificava por ocasião do julgamento das contas, com a juntada de

documentos, que não se fizera no momento próprio, para comprovar as aplicações na

conformidade dos parâmetros. Com isso, também, se obteve maior consistência na

análise dos dados ( Tabela 16).

É também de registrar-se que, no exercício de 2005, todas as Câmaras Municipais passaram

a apresentar suas prestações de contas separadamente das Prefeituras, como, aliás, deveria

sê-lo, uma vez que se trata de Poderes estruturais do Governo Local que aplicam, com

autonomia, os recursos que lhe são destinados pela Lei Orçamentária, anualmente.

Foram procedidas Tomadas de Contas da Prefeitura de Belmonte, referente ao exercício

de 2000, e de Vera Cruz, Floresta Azul, Aurelino Leal, Itapé e Itajuípe de 2004, por não

terem sido prestadas como de obrigação constitucional.

Tabela 16 - Processos de Prestação de Contas Anual Examinados

Órgão/EntidadePrefeiturasCâmarasDescentralizadasTotal

Recebido404407133944

Examin.402394128924

T. Contas52-7

Reexame10704-

111

Recebido416417119952

Examin.416416119951

T. Contas6--6

Reexame47--

47

Fonte: SISPRO e Coordenadorias de Controle Externo - CCEs

2004 2005

Nota:1.2.

A Câmara Municipal de Gongogi prestou contas mas, ainda, não foi examinada pela 2ª CCE , aguardando a tomada de contas da Prefeitura.Em relação ao exercício de 2004, a prestação de contas da Prefeitura de Itajuípe, ainda, se encontra na 2ª CCEfinalizando o exame

30

• Exame da Documentação Mensal de Receita e Despesa

O exame da documentação mensal de receita e despesa a cargo das 27 Inspetorias

Regionais – IRCE´s, alcançou cerca de 10,2 milhões de documentos, sendo 1.771.151

de receita e 8.536.282 de despesa, números que, comparados aos do exercício anterior,

representam um aumento da ordem de 100% e 18%, respectivamente, do volume de

papéis manuseados, o que reforça a decisão do Tribunal em avançar no processo de

captura informatizada dos dados das contas públicas municipais, objeto do Projeto SIGA

(Sistema Integrado de Gestão e Auditoria), para eliminar essa carga de papéis.

Com base no exame da documentação mensal de 2006, foram elaborados 6.896 relatórios

mensais, 6.297 relatórios mensais complementados resultantes das justificativas apresentadas

pelos gestores, e expedidas 6.866 notificações aos gestores e 1.549 cientificações (Tabela 17).

• Prorrogação de Prazo para Remessa de Documentação

Mensal e de Justificativa e Notificação

Os pedidos de prorrogação de prazo para entrega da documentação mensal de receita

e de despesa, assim como para apresentação de justificativas, em 2006 totalizaram

799 processos. Comparado a 2004, verifica-se uma redução absoluta de mais de 500

processos, por conta da restrição das hipóteses de postergação da remessa de

documentos e da imposição de auditorias para os casos renitentes, conforme já

comentado anteriormente (Tabela 18).

• Cumprimento dos Limites Constitucionais de Aplicações em

Educação e Saúde

Com base no exame da documentação mensal de receita e das informações do SIES,

Tabela 17 - Volume de Trabalho Desenvolvido nas IRCEs

Órgão /Entidade

PrefeiturasCâmaras *Autarquias e FundaçõesEmpresas e Soc.Eco. Mista

Total

Doc. deReceita

1.201.7585.00470.2432.980

1.279.985

Doc. deDespesa1.544.977137.82240.138

**1.722.937

Relat.Mensal3.0083.02479074

6.896

Notific.

2.9953.01178674

6.866

Rel. Mens.Complement

2.7192.77372382

6.297

Cientific.

6596941942

1.549

Fonte:Nota:

Sistema de Acompanhamento da Execução Orçamentária - SAESC* corresponde 417 municípios x 12 parcelas de duodécimos** não possui item informativo no sistema - SAESC

Tabela 18 - Pedido de Prorrogação de Prazo

Natureza do Pedido de Prorrogação de PrazoDa Documentação MensalDa Justificativa Notificação ao GestorTotal

20041153200

1.353

2005615153768

2006593206799

Fonte:Nota:

Sistema de Protocolo - SISPROOs números indicados acima referem-se a processos de pedido de prorrogação de prazo dos exercícios de 2004, 2005e 2006 e não ao número de processos que ingressaram no protocolo especificamente nos referidos exercícios.

31

verifica-se que, em média, 60 % das Prefeituras estão observando os limites

constitucionais de aplicação nas áreas de Educação e Saúde.

Das 416 Prefeituras jurisdicionadas, 81% cumpriram os limites de 25% de aplicação em

Educação, sendo que 85% atingiram o limite de 60% na aplicação no ensino fundamental

– FUNDEF, e 76% cumpriram o percentual de 15% relativos à Saúde (Tabela 19).

Os gráficos, a seguir, retratam, em termos relativo e absoluto, a posição das 416

Prefeituras Municipais jurisdicionadas que apresentaram contas, quanto ao cumprimento

dos índices constitucionais de recursos em Educação, Fundef e Saúde.

Cumpriu Não Cumpriu

Tabela 19 - Posição Preliminar do Cumprimento dos Limites Constitucionais

Aplicação

Educação (25 %)FUNDEF (60 %)Saúde (15 %)

Qt.339355315

%818576

Qt.7761101

%191524

Fonte:Nota:

Sistema de Informações de Gastos com Educação e saúdeOs dados são tomados como preliminares por conta de que a posição pode ser alterada, em decorrência de

que, implicando no reexame do processo de contas, podem acarretar a alteração dos índicesanteriormente apontados.

Pedidos deReconsideração,

Gráfico 5

Posição Relativa das Prefeituras em Relação àsAplicações em Educação, Fundef e Saúde

60,48%

24,40%18,47%

59,95%

40,05%

0

50

100

150

200

250

300

350

400

450

Total dePrefeituras

PrefeiturasRegulares

PrefeiturasIrregulares(Educação,

Fundef, Saúde)

PrefeiturasIrregulares

em Educação

PrefeiturasIrregularesem Fundef

PrefeiturasIrregularesem Saúde

100%

Gráfico 4

59,95%40,05%

Prefeituras Irregulares (Educação, Fundef, Saúde)Prefeituras Regulares

Posição Relativa das Aplicações Constitucionaisem Educação, Fundef e Saúde

32

É de notar que houve uma expressiva adesão das Prefeituras ao SIES, na medida em que os

próprios administradores o reconheceram como uma ferramenta de gestão e de controle

eficiente, reduzindo, em muito os seus problemas. Por outro lado, o SIES também serve

como uma etapa preparatória e condicionadora da organização das informações para a

implantação do SIGA (sistema de captura já em teste) que vai exigir o lançamento dos

dados e informações sobre os atos de gestão pelo próprio administrador.

No contexto geral, apenas 16 Prefeituras – as de Campo Alegre de Lourdes, Canavieiras,

Capim Grosso, Gavião, Gongogi, Guaratinga, Itapicuru, Jandaíra, Macururé, Mucuri, Pedro

Alexandre, Salvador, Sátiro Dias, Sítio do Mato, Tanhaçu e Una estão pendentes na remessa

de suas informações atinentes ‘a educação, e 19 (Aratuípe, Campo Alegre de Lourdes,

Capim Grosso, Gavião, Gongogi, Guaratinga, Itajuípe, Itapicurú, Jandaira, Macururé, Malhada

de Pedras, Medeiros Neto, Mucuri, Pedro Alexandre, Sátiro Dias, Saubara, Sítio do Mato,

Tanhaçu e Una) que não atingiram o indice de aplicação relativo à Saúde.

O SIES, assim como o próprio SAESC, deverão sofrer alterações no curso de 2007, em

razão da transformação do FUNDEF em FUNDEB, por força da PEC nº 53/06 e da

Medida Provisória nº 339 de 28.12.06.

• Outros Atos e Instrução Processual

Os dados referidos se somam a prática, pelas CCE´s, de outros atos e instruções de

processos, acompanhamento de deliberações de imputações; lavratura de termos de

ocorrência; expedição de certidões e de instrução de processos de pedido de

prorrogação de prazos para a de entrega da documentação mensal (Tabela 20), para

conformação do desempenho dos órgãos técnico-finalísticos.

Posição em Números Absolutos de Prefeituras Irregularesnas Aplicações em Educação, Fundef e Saúde

101

61

77

167

0

20

40

60

80

100

120

140

160

180

200

PrefeiturasIrregulares(Educação,

Fundef,Saúde)

PrefeiturasIrregulares

em Educação

PrefeiturasIrregularesem Fundef

PrefeiturasIrregularesem Saúde

Gráfico 6

33

• Acompanhamento e Controle de Multas

A despeito das medidas introduzidas pela Resolução nº 1124/05 e da implantação do Sistema

de Informações de Multas –SIM, em tecnologia WEB, com vista à simplificação dos procedimentos

de pagamento do débito imputado, possibilitando que o próprio multado, acessando o site

do Tribunal, www.tcm.ba.gov.br, e o sistema SIM, com a simples digitação do número do

processo, possa obter todas as informações para providenciar o recolhimento da multa imputada,

inclusive com a possibilidade de parcelar o o pagamento (ampliado de 6 para 12 parcelas),

segundo sua conveniência, ainda assim o índice de adimplência no recolhimento de multa,

ainda é muito baixo, embora tenha havido uma leve melhoria, em torno de 7% em relação a

2005. Esse fato justificou, além dos procedimentos simplificadores, recomendação-advertência

às Prefeituras de que a omissão de providências administrativas e judiciais para cobrança da

dívida configura proibida renúncia fiscal, que pode ensejar representações ao Ministério Público

por ato de improbidade administrativa (Tabelas 21 e 22).

Tabela 20 - Outros Atos e Instrução processual

EspecificaçãoCertidões ExpedidasVerificações e Autenticações de Livros ContábeisAcompanhamento de Multas e RessarcimentosLavratura de Termos de OcorrênciaProrrogação de Prazo de Documenação MensalOfícios de Regularidade Fiscal

Qt.1672

2.2735961317236

Fonte: Coordenadorias de Controle Externo - CCEs

Tabela 22 - Multas Imputadas em 2005 e 2006 por Faixa

Faixa em R$

Até 300Acima de 300 até 1.000Acima de 1.000 até 5.000Acima de 5.000 até 10.000Acima de 10.000 até 15.000Acima de 15.000Total

Quant.1074904701343246

1279

Valor R$29.500,00

345.639,001.390.692,41

958.280,91372.091,20785.891,25

3.882.094,77

2005 2006Quant.14463.51926272944227

7955

Valor R$365.353,05

2.533.931,226.957.611,172.303.695,45

547.490,00722.865,00

13.430.945,89

Fonte: Sistema de Controle de Contas - SICCO

Tabela 21 - Multas

Exercício

2000200120022003200420052006

MultasImputadas

936931102396413841245672

Prorrog.149127161169169491

Parcelam.38728173116634

Pedidos de ValorImputado1.618.354,101.698.435,071.491.525,631.602.806,373.578.864,363.882.094,772.174.415,30

ValorPago

959.292,35760.961,40

1.063.900,00953.416,99

1.578.142,00609.318,4443.450,00

PercentualAdimplência

594571594416-

Inadimplência415529415684-

Fonte: Sistema de Controle de Contas - SICCO

34

• Acompanhamento e Controle de Ressarcimentos

Em relação ao ressarcimento de danos causados ao erário público, a inadimplência é

ainda maior do que a das multas, em mais de 92 %. Nos últimos cinco anos foram

imputados R$ 53 milhões, a título de ressarcimento, somente cerca de 5% ou R$ 2,8

milhões foram recolhidos (Tabelas 23 e 24).

Outro tipo de ressarcimento, que também mereceu atenção, refere-se àquele decorrente de

desvio de finalidade na apalicação de recursos de FUNDEF. Dada a incidência, promoveu-se

o desenvolvimento e implantação de um módulo apropriado, no sistema de controle externo,

o SICCO, em tecnologia WEB, para monitorar, acompanhar e instruir as medidas coercitivas,

quando for o caso, para o recolhimento dos ressarcimentos nessa área (Tabela 25).

• Termos de Ocorrência

Em relação aos Termos de Ocorrência, lavrados ante achados de irregularidades nos

atos de gestão, não devidamente esclarecidos, observa-se que vem aumentando, de

Tabela 23 - Ressarcimentos Decorrentes de Dano ao Erário por Exercício

Exercício

2000200120022003200420052006Total

Ressarc.Imputados

846535379353471733576

3.893

Valor aRessarcir

3.397.939,675.388.352,193.249.859,52

10.514.854,287.858.455,799.883.081,00

13.529.060,9953.821.603,44

ValorRessarcido721.336,04609.722,76350.467,43274.357,80520.980,86163.379,77166.303,08

2.806.547,74

PercentualAdimplência

21,211,310,82,66,61,71,35, 3

Inadimplência78,888,789,297,493,498,398,794,7

Fonte: Sistema de Controle de Contas - SICCO.

Tabela 24 - Ressarcimentos Imputados em 2005 e 2006 por Faixa

Faixa em R$

Até 300Acima de 300 até 1.000Acima de 1.000 até 5.000Acima de 5.000 até 10.000Acima de 10.000 até 15.000Acima de 15.000Total

2005 2006Quant.

721203291343246

733

Valor R$13.350,6865.184,33

791.042,58968.060,48411.143,66

7.634.299,273.882.094,77

Quant.40552391215962

576

Valor R$6.058,00

34.531,59573.493,73826.192,92703.160,75

11.385.624,0013.529.060,99

Fonte: Sistema de Controle de Contas - SICCO

Tabela 25 - Ressarcimentos do FUNDEF

Exercício200420052006

Qt.15920034

Valor R$4.556.589,378.528.715,49

530.918,62

Fonte: Sistema de Protocolo - SISPRO.