54823331-Apostila-Dirf-Dipj-Dacon-Dctf-Dcomp - Cópia

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

DIRF / DIPJ / DACON / DCTF / DCOMP (Preenchimento e Obrigaes Acessrias)

Expositor: Alberto [email protected]

30/05/2008

Conselho Regional de Contabilidade do Estado do Rio de Janeiro

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DIRF - DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTEObrigatoriedade Devem apresentar a Dirf, caso tenham pago ou creditado rendimentos que tenham sofrido reteno do imposto de renda na fonte, ainda que em um nico ms do anocalendrio a que se referir a declarao, por si ou como representantes de terceiros: I - estabelecimentos matrizes de pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes ou isentas; II - pessoas jurdicas de direito pblico; III filiais, sucursais ou representaes de pessoas jurdicas com sede no exterior; IV - empresas individuais; V - caixas, associaes e organizaes sindicais de empregados e empregadores; VI - titulares de servios notariais e de registro; VII - condomnios edifcios; VIII - pessoas fsicas; IX - instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos; e. X - rgos gestores de mo-de-obra do trabalho porturio.

Demais pessoas jurdicas obrigadas Ficam tambm obrigadas apresentao da Dirf as pessoas jurdicas e demais entidades que tenham efetuado reteno, ainda que em nico ms do ano-calendrio a que se referir a Dirf, da: CSLL Cofins PIS/Pasep Prazo de Entrega As declaraes devero ser enviadas pela Internet at as 20 horas (horrio de Braslia) do dia 15de fevereiro de 2008. Prazo de entrega da Dirf de Encerramento de Atividades: ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia do evento. _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves


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Multas Relativas a Dirf I - falta de apresentao da Dirf no prazo fixado, ou a sua apresentao aps o prazo; II - apresentao da Dirf com incorrees ou omisses. O sujeito passivo que deixar de apresentar a DIRF, nos prazos fixados, ou que a apresentar com incorrees ou omisses, ser intimado a apresentar declarao original, no caso de no-apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, e sujeitar-se- s seguintes multas:

1- de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos tributos e contribuies informados na DIRF, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega destas Declaraes ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento). 2-de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas. Para efeito de aplicao das multas ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de no-apresentao, da lavratura do auto de infrao. As multas sero reduzidas: I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. A multa mnima a ser aplicada ser de: I- R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa fsica, pessoa jurdica inativa e pessoa jurdica optante pelo regime de tributao previsto na Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996; II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. Considerar-se- no entregue a declarao que no atender s especificaes tcnicas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Neste caso o sujeito passivo ser intimado a apresentar nova declarao, no prazo de 10(dez) dias, contados da cincia da intimao, e sujeitar-se- multa prevista por atraso na entrega da declarao.

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No caso de entrega da DIRF 2008 fora do prazo, ser emitida Notificao de multa por atraso correspondente, sendo esta gravada juntamente com o recibo de entrega da declarao. Conforme alterao introduzida pela Lei n. 11.196, de 25 de novembro de 2005, em seu artigo 113, considera-se o sujeito passivo intimado 15 dias aps o registro da notificao da multa no meio magntico ou equivalente utilizado pelo contribuinte.

Situaes EspeciaisExtino da Pessoa Jurdica Para declarante Pessoa Jurdica, nas situaes especiais de extino pelo encerramento da liquidao, pela fuso, pela incorporao, ou ciso total, deve ser apresentada Dirf referente ao anocalendrio 2007. No caso de declarao de extino, o contribuinte deve assinalar "Sim" pergunta "Esta declarao de extino?", na ficha Informaes. Considera-se data da extino, a data: 1.de deliberao entre seus membros, nos casos de incorporao, fuso e ciso total; 2.da sentena de encerramento, no caso de falncia; 3.da publicao, no Dirio Oficial da Unio, do ato de encerramento da liquidao, no caso de liquidao extrajudicial promovida pelo Banco Central em instituies financeiras; 4.de expirao do prazo estipulado no contrato, no caso de extino de sociedades com data prevista no contrato social; 5.do registro de ato extintivo no rgo competente, nos demais casos; 6.do arquivamento da deciso de cancelamento de registro pela Junta Comercial, com base no art. 60 da Lei no 8.934, de 18 de novembro de 1994.

Declaraes RetificadorasPara declaraes retificadoras, necessrio observar o ano-calendrio a que se refere: Se, aps a entrega da declarao, o declarante verificar que cometeu erros ou omitiu informaes, deve retific-la, apresentando uma segunda declarao e assinalando o campo "Sim", na ficha Informaes, pergunta: "Esta declarao retificadora?" IMPORTANTE: Quando a Dirf for gravada para entrega RFB, ser necessrio informar o Nmero do Recibo da ltima Dirf entregue para este declarante/anocalendrio, a partir do ano-calendrio 2002, inclusive, desde que o declarante no possua assinatura digital.

Retificao de Declaraes:A Dirf retificadora dever conter todos os cdigos e beneficirios informados na declarao original, independentemente se sofreram alteraes ou no, e os cdigos e beneficirios a serem adicionados.



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Para excluir cdigos ou beneficirios, basta no inform-los na Dirf retificadora. Do mesmo modo, a Dirf retificadora de instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos dever conter todos os fundos ou clubes de investimentos anteriormente declarados, exceto aqueles que devem ser excludos. No permitida complementao de informaes em declarao parte, bem como a apresentao de Dirf original ou retificadora com informaes parciais. Toda vez que for transmitida uma Declarao retificadora, consulte o resultado do processamento da declarao retificadora a partir do 7 dia aps a entrega, acessando a pgina da Secretaria da Receita Federal do Brasil no endereo www.receita.fazenda.gov.br, informando o cdigo de acesso (CNPJ/CPF e o n do recibo) da retificadora apresentada. Excluso de Declaraes: Para excluso de Dirf, o declarante deve apresentar uma Dirf retificadora apenas com a ficha informaes preenchida, isto , a Dirf retificadora dever ser gerada sem nenhum beneficirio. Nota: Excluso de Dirf no o mesmo que seu cancelamento. A excluso refere-se retificao de uma Dirf apresentada indevidamente pelo contribuinte. O cancelamento diz respeito necessidade de anular Dirf constante dos arquivos da RFB em nome do contribuinte, mas que no foi por ele apresentada. Para o cancelamento h procedimento especfico, a ser efetuado por meio de solicitao, disponvel no stio www.receita.fazenda.gov.br. _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________



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DACON DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS Conceito O Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon) visa permitir aos contribuintes gerar os demonstrativos mensais de apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de incidncia cumulativo e no-cumulativo. Quem est Obrigado a Entregar o Dacon Pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, submetidas apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes cumulativo e no-cumulativo, bem como aquelas que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep com base na folha de salrios, devem entregar mensalmente o Dacon se: I - tiverem auferido receita bruta superior a 30 (trinta) milhes de reais no segundo ano-calendrio anterior ao perodo correspondente ao Dacon a ser apresentado; ou II - o somatrio dos dbitos declarados nas Declaraes de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF,s) relativas ao segundo ano-calendrio anterior ao perodo correspondente ao Dacon a ser apresentado tenha sido superior a 3 (trs) milhes de reais. _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________



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Esto dispensadas da apresentao do demonstrativo: a) as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples), relativamente aos perodos abrangidos por esse sistema; b) as pessoas jurdicas imunes e isentas do imposto de renda, cujo valor mensal das contribuies a serem informadas no Dacon seja inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais); c) as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio a que se refira os Dacons, relativamente aos demonstrativos correspondentes aos perodos de apurao em que se encontravam nesta condio; d) os rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas; e) os consrcios constitudos na forma dos arts. 278 e 279 da Lei n. 6.404, de 15 de dezembro de 1976; f) os fundos em condomnio e os clubes de investimento que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n. 9.779, de 19 de janeiro de 1999; e g) os condomnios de edifcios Nota: A pessoa jurdica excluda do Simples passa a ser obrigada a entregar o Dacon a partir do ms em que a excluso surtir seus efeitos. Na hiptese de ter sua imunidade ou iseno suspensa ou revogada, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar o Dacon, nos termos estabelecidos pela SRF. A pessoa jurdica que estiver inativa desde o incio do ano-calendrio passa a ser obrigada a entregar o Dacon a partir do perodo, inclusive, em que praticar qualquer atividade operacional, no-operacional, financeira ou patrimonial. O Dacon deve ser entregue de forma centralizada, pela matriz. As pessoas jurdicas no obrigadas a entrega do Dacon Mensal podero optar pela entrega do demonstrativo nesta periodicidade. (Instruo Normativa SRF n. 590, de 22 de dezembro de 2005) _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________



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Local e Prazo de Entrega O Dacon mensal - 5 (quinto) dia til do segundo ms subseqente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores. O Dacon semestral - 5 (quinto) dia til do quarto ms subseqente ao semestre de ocorrncia dos fatos geradores.

Para entregar o Dacon pela Internet, a pessoa jurdica dever utilizar o programa Receitanet, disponvel no endereo .

Para a transmisso do Dacon Mensal, obrigatria a assinatura digital da declarao mediante utilizao de certificado digital vlido, inclusive nas situaes especiais (extino, incorporao, fuso, ciso parcial ou ciso total). _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________

Entrega em Situaes Especiais No caso de extino, incorporao, fuso, ciso parcial ou ciso total, o Dacon dever ser apresentado pela pessoa jurdica extinta, incorporada, incorporadora, fusionada ou cindida at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento, observada a excepcionalidade aplicvel ao ano-calendrio de 2006. A obrigatoriedade de entrega do Dacon no se aplica incorporadora nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.



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Penalidades Multas A pessoa jurdica sujeita incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins que deixar de apresentar o Dacon nos prazos fixados, ou que apresent-lo com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas: I - de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante da Cofins, ou, na sua falta, da Contribuio para o PIS/Pasep, informado no Dacon, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega deste Demonstrativo ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento) daquele montante; e II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas. Nota: Para efeito de aplicao das multas previstas nos itens I e II, ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega do demonstrativo e como termo final, a data da efetiva entrega ou, no caso de noapresentao, da lavratura do auto de infrao. Reduo das Multas I em cinqenta por cento, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; II em vinte e cinco por cento, se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. Multas Mnimas As multas mnimas aplicadas pelo atraso ou falta de entrega do Dacon so de R$ 200,00 (duzentos reais), no caso de pessoas jurdicas inativas, e de R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. Sanes Penais A omisso de informaes ou a prestao de informaes falsas no Dacon pode configurar hiptese de crime contra a ordem tributria previsto nos arts. 1o e 2 da Lei n. 8.137, de 27 de dezembro de 1990, sem prejuzo das demais sanes cabveis. Regime Especial de Fiscalizao A omisso de informaes ou a prestao de informaes falsas no Dacon poder ensejar a aplicao do regime especial de fiscalizao previsto no art. 33 da Lei n. 9.430, de 27 de dezembro de 1996.



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Caso prtico:Empresa Comercial, Industrial e de Prestao de Servios, optante pelo Lucro Real apresentou os seguintes dados relativos ao ms 01/2008. 1 Aquisio de mercadorias para revenda - R$ 165.000,00 1 .1 ICMS incidente - R$ 18.000,00 1 .2 IPI incidente - R$ 15.000,00 2 Aquisio de matrias primas 2 .1 ICMS incidente 2 .2 IPI incidente - R$ 110.000,00 - R$ 19.000,00 - R$ 10.000,00

3 Pagamento a prestador de servios pessoa fsica relativo a reparo em maquinas e equipamentos - R$ 5.000,00 4 Despesas com energia eltrica R$ 18.000,00 5 Despesas de aluguis pagos a pessoa jurdica R$ 12.000,00 6 Despesas com arrendamento mercantil de maquinrios (Produo) R$ 25.000,00 7 - Despesas com arrendamento mercantil de veculos (Administrao) R$ 2.000,00 8 Despesas de depreciao de mquinas e equipamentos R$ 16.000,00 9 Receita da venda de mercadorias R$ 600.000,00 10 Receita da venda de produtos mercado interno R$ 330.000,00 11 Receita da venda de produtos mercado externo R$ 50.000,00 12 ICMS s/vendas 13 ICMS Substituio Tributria s/vendas 14 IPI s/vendas 15 Receita de Servios Prestados 15.1 Retenes na Fonte (6,15%) 16 Receitas de aplicaes financeiras 17 Receitas Financeiras de JSCP 18 Ganho na venda de bens do ativo imobilizado R$ 57.000,00 R$ 10.000,00 R$ 30.000,00 R$100.000,00 - R$ R$ 6.150,00 3.000,00

R$ 10.000,00 R$ 5.000,00



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DCTF - DECLARAO DE DBITOS E CRDITOS TRIBUTRIOS FEDERAISObjetivo Informar a Receita Federal do Brasil, os dbitos e crditos tributrios apurados e ou retidos pelo contribuinte em determinado espao de tempo conforme determinao da RFB. Forma de apresentao: De forma centralizada, pela matriz da pessoa jurdica (PJ), que no segundo anocalendrio anterior ao perodo correspondente DCTF apresentada, tenham auferido receita bruta superior a 30 (trinta) milhes de reais, ou cujo somatrio dos dbitos declarados nas DCTF tenha sido superior a 3 (trs) milhes de reais. Periodicidade da apresentao Mensal Esto obrigadas a entregar a DCTF, mensalmente a partir de janeiro de 2005 as pessoas jurdicas: Cuja receita bruta auferido no segundo ano calendrio anterior tenha sido superior a 30 (trinta) milhes de reais, ou cujo somatrio dos dbitos declarados nas DCTF tenha sido superior a 3 (trs) milhes de reais. Semestral As demais pessoas jurdicas no enquadradas na obrigatoriedade mensal Nota: As pessoas jurdicas no obrigadas a apresentar a DCTF mensal, podem a seu critrio faze-lo. Prazo de Entrega A DCTF Mensal deve ser transmitida pela Internet at as 20 horas (horrio de Braslia) do 5 dia til do segundo ms subseqente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores. A DCTF Semestral deve ser transmitida pela Internet at as 20 horas (horrio de Braslia) do 5 dia til do quarto ms subseqente ao semestre de ocorrncia dos fatos geradores. Conceito de receita bruta: Entende-se por receita bruta a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, sendo irrelevantes o tipo de atividade por ela exercida e a classificao contbil adotada para as receitas, conforme o disposto no 1 do art. 3 da Lei n. 9.718, de 27 de novembro de 1998. _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves


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Quem est obrigado a entregar: Todas as pessoas jurdicas Excepcionalmente, as pessoas jurdicas imunes e as isentas, cujo valor mensal dos impostos e contribuies a declarar seja inferior a R$ 10.000,00, as autarquias e as fundaes publicas da administrao direta dos Estados e do Distrito Federal e dos Municpios devero apresentar as DCTF relativas aos 1 e 2 semestres de 2006 at o quinto dia til do ms de abril de 2007. (I.N.695/06) Dbitos e Crditos a serem informados A DCTF deve conter informaes relativas aos valores devidos (dbitos) e os respectivos valores utilizados para sua quitao (crditos), dos seguintes tributos e contribuies federais: NOTAS

IRPJ; IRRF; IPI, exceto o vinculado importao; IOF; CSLL; PIS/Pasep; Cofins; CPMF; Cide-Combustveis; e. Cide Remessas para o Exterior.

1) Na DCTF no devem ser informados os valores de impostos e contribuies exigidos em lanamento de ofcio. 2) Os valores referentes ao IPI e Cide-Combustvel devem ser informados, por estabelecimento, na DCTF apresentada pela matriz; 3) Os valores relativos ao IRPJ, CSLL, ao PIS/Pasep e Cofins pagos na forma do caput do art. 4 da Lei n. 10.931, de 2 de agosto de 2004, devem ser informados na DCTF da pessoa jurdica incorporadora, por incorporao imobiliria, no grupo RET/Patrimnio de Afetao; _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves


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4) Os valores referentes CSLL, Cofins e ao PIS/Pasep retidos na fonte pelas pessoas jurdicas de direito privado na forma do art. 30 da Lei n. 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e os valores relativos Cofins e ao PIS/Pasep retidos na forma do art. 1 da Lei n. 10.485, de 3 de julho de 2002, alterado pelo art. 36 da Lei n. 10.865, de 30 de abril de 2004, devem ser informados na DCTF no grupo Contribuies Sociais Retidas na Fonte (CSRF); _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 5) Os valores referentes ao IRPJ, CSLL, Cofins e ao PIS/Pasep retidos na fonte pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades na forma do inciso III do art. 34 da Lei n. 10.833, de 2003, devem ser informados na DCTF no grupo Contribuies Sociais e Imposto de Renda Retidos na Fonte (COSIRF); _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________

6) Os valores referentes ao IRRF retido pelos fundos de investimento, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n. 9.779, de 1999, devem ser informados na DCTF apresentada pelo administrador. 7) Para a transmisso da DCTF Mensal, obrigatria a assinatura digital da declarao, mediante utilizao de certificado digital vlido. _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves


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8) No caso de IRPJ e CSLL, os trimestres so considerados encerrados em 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendrio. Se o pagamento for feito em quotas as informaes devero ser prestadas no ms de encerramento do trimestre subseqente por meio das fichas da Pasta Trimestre Anterior. _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ Recibo de Entrega Aps a entrega da declarao, via Internet, o recibo de entrega automaticamente gravado no prprio disquete que contm a declarao ou no disco rgido.NOTAS

1) Sugere-se que o recibo de entrega seja impresso aps a sua gravao. O nmero do recibo poder ser necessrio, por exemplo, quando do preenchimento de eventual declarao retificadora. 2) A entrega da DCTF aps o prazo estabelecido sujeitar o contribuinte ao pagamento de multa (Vide item 2) que ser emitida automaticamente e constar do recibo de entrega da respectiva declarao. Declarao Retificadora A DCTF pode ser retificada mediante apresentao de DCTF retificadora, que deve ser elaborada com observncia das normas estabelecidas para a DCTF original (retificada), devendo dela constar no somente as informaes retificadas, mas todas as informaes que a compe. _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________



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Notas: 1) O contribuinte dever indicar na declarao, no campo prprio da ficha Dados Iniciais, que se trata de uma retificadora; 2) A apresentao da declarao retificadora independe de autorizao administrativa e ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, substituindo-a integralmente; 3) A retificao no produzir efeitos quando tiver por objeto alterar os dbitos relativos a impostos e contribuies: I cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao desses saldos; II cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes indevidas ou no comprovadas prestadas na DCTF, sobre pagamento, parcelamento, compensao ou suspenso de exigibilidade, j tenham sido enviados PGFN para inscrio em DAU; ou III - em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento fiscal. A retificao de valores informados na DCTF, que resulte em alterao do montante do dbito j enviado PGFN para inscrio em DAU, somente poder ser efetuada pela RFB nos casos em que houver prova inequvoca da ocorrncia de erro de fato no preenchimento da declarao.

A pessoa jurdica que apresentar declarao retificadora, relativa ao ano-calendrio utilizado como referncia para o enquadramento de apresentao mensal, nos casos em que a retificao implicar seu desenquadramento dessa condio, poder pedir dispensa de apresentao da DCTF Mensal. O pedido de dispensa deve ser formalizado, mediante processo administrativo, perante a unidade da RFB do domiclio tributrio da pessoa jurdica. Em caso de deferimento do pedido, a pessoa jurdica estar dispensada da apresentao da DCTF Mensal a partir do anocalendrio subseqente, desde que no se enquadre, novamente, na condio de obrigada DCTF Mensal.



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Procedimentos na Retificao A pessoa jurdica que apresentar DCTF retificadora, alterando valores que tenham sido informados: I - na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), dever apresentar, tambm, DIPJ retificadora; e II - no Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon), dever apresentar, tambm, Dacon retificador. A retificao de declaraes, cuja alterao de valores resulte no enquadramento da pessoa jurdica segundo as hipteses que obriga a apresentao da DCTF Mensal desde o incio do ano-calendrio a que estaria obrigada com base na declarao retificada. Verificando-se a existncia de imposto de renda postergado, devero ser apresentadas DCTF retificadoras referentes ao perodo em que o imposto era devido, caso as DCTF originais do mesmo perodo j tenham sido apresentadas. A retificao da DCTF no ser admitida quando resultar em alterao da periodicidade, mensal ou semestral, de declarao anteriormente apresentada. ATRASO NA ENTREGA DA DCTF Penalidades A pessoa jurdica que deixar de apresentar a DCTF Mensal no prazo fixado ou que a apresentar com incorrees ou omisses ser intimada a apresentar declarao original, no caso de no-apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela RFB, e sujeitar-se- s seguintes multas: 1) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos impostos e contribuies informados na DCTF Mensal, ainda que integralmente pagos, no caso de falta de entrega dessa declarao ou entrega aps o prazo, limitada a vinte por cento. 2) R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas. Para efeito de aplicao das multas previstas no item 1, considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de noapresentao, a data da lavratura do auto de infrao. As multas sero reduzidas: a) em 50% (cinqenta por cento), quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao.____________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves


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Multa mnima A multa mnima a ser aplicada na hiptese de atraso na entrega da declarao ser de R$ 500,00 (quinhentos reais) e tratando-se de PJ inativa R$ 200,00 (duzentos reais). Lanamento de Ofcio Sero objeto de lanamento de ofcio as diferenas apuradas, em declarao prestada pelo sujeito passivo, decorrentes de pagamento, parcelamento, compensao ou suspenso de exigibilidade, indevidos ou no comprovados, relativamente aos impostos e s contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. (art. 90 da MP n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001). Acrscimos Legais Os dbitos no pagos nos prazos previstos na legislao especfica sero acrescidos: a) de multa de mora calculada taxa de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento), por dia de atraso, a partir do primeiro dia til subseqente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do tributo ou da contribuio at o dia em que ocorrer o seu pagamento, limitada a 20% (vinte por cento) do valor do imposto ou contribuio no recolhido; b) juros de mora equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento. Tratamento dos Dados Informados Os saldos a pagar demonstrados na Pasta - "Resumo" do Programa Gerador da DCTF Mensal, relativos a cada imposto ou contribuio, exceto os relativos ao IRPJ e CSLL apurados anualmente, sero enviados para inscrio em Dvida Ativa da Unio aps o trmino do prazo previsto para a entrega da declarao. Os saldos a pagar relativos ao IRPJ e a CSLL, das pessoas jurdicas sujeitas tributao com base no lucro real anual, sero objeto de verificao fiscal, em procedimento de auditoria interna, abrangendo as informaes prestadas na DCTF Mensal e na Declarao Integrada de Informaes da Pessoa Jurdica (DIPJ), antes do envio para inscrio em Dvida Ativa da Unio. Os demais valores declarados sero, tambm, objeto de auditoria interna. O contribuinte omisso na entrega da DCTF Mensal, ser includo em programa de fiscalizao.____________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves


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Caso prtico: Determinada empresa prestadora de servios optante pelo Lucro Presumido em 2007 registrou no exerccio Receita Bruta total de R$ 50.000.000,00. Desta forma, em 2008 a mesma est obrigada a apurar o IRPJ/CSLL/PIS/Cofins pelo Lucro Real. Considerando as informaes a seguir, preencher a DCTF mensal relativa ao ms de maro 2008. 1) Recolhimento do IRPJ do 4 trimestre de 2007 no valor total de R$ 60.000,00 parcelado em trs cotas de R$ 20.000,00 onde: Cota 1 R$ 20.000,00 em 31.01.2008 Cota 2 R$ 20.000,00 + 360,00 (juros) em 29.02.2008 Cota 3 R$ 20.000,00 + R$ 500,00 (juros) e 31.03.2008 2) Prestao de Servios para rgo publico federal no ms no valor R$ 5.000.000,00 com reteno total de 9,45% para recebimento em 31.05.2008 3) Receita de alugueis no ms R$ 545,45 4) IRPJ apurado com base em Balancete de Reduo/Suspenso na competncia maro 2008 R$ 30.000,00 5) CSRF sobre contratao de servios na 2 quinzena R$ 1.250,00 6) IRRF terceiros PJ - R$ 900,00 _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________



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Considerando que a empresa registrou apenas a receita de aluguel no valor de R$ 1.384,62 para o ms de abril de 2008, preencher a DCTF relativa ao ms.

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DIPJ - DECLARAO DE INFORMAES ECONMICO-FISCAIS DA PESSOA JURDICAENTREGA DA DECLARAO

Pessoas Jurdicas Obrigadas Entrega da DIPJ Todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas, as entidades submetidas aos regimes de liquidao extrajudicial e falimentar, pelo perodo em que perdurarem os procedimentos para a realizao de seu ativo e liquidao do passivo, e as entidades imunes e isentas do imposto de renda, devem apresentar, anualmente, a DIPJ de forma centralizada pela matriz. Pessoas Jurdicas Desobrigadas da Entrega da DIPJ Esto desobrigadas de apresentar a DIPJ: I - as pessoas jurdicas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples), por estarem obrigadas apresentao da Declarao Simplificada; No Devem Apresentar a DIPJ a) o consrcio b) a pessoa fsica que: b.1. individualmente, preste servios profissionais; b.2 que explore, individualmente, contratos de empreitada unicamente de mode-obra, sem o concurso de profissionais qualificados ou especializados; b.3.individualmente, seja receptora de apostas da Loteria Esportiva e da Loteria de Nmeros (Loto, Sena, Megasena, etc.), credenciada pela Caixa Econmica Federal; b.4. o condomnio de edificaes; b.5. os fundos em condomnio e clubes de investimento, exceto o fundo de investimento imobilirio de que trata o art. 2 da Lei n 9.779, de 1999; b.6. a sociedade em conta de participao; b.7. as pessoas jurdicas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro pblico. Local de Entrega A DIPJ deve ser transmitida pela Internet, por meio do programa Receitanet. Prazo de Entrega A DIPJ/2007, referente ao ano-calendrio de 2006, deve ser entregue at as 20 horas (horrio de Braslia) do ltimo dia til de junho de 2007, inclusive pelas pessoas jurdicas imunes ou isentas.



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DIPJ de Ano-Calendrio Anterior a 2007 A pessoa jurdica que entregar DIPJ relativa a ano-calendrio anterior a 2007 deve utilizar o Programa Gerador da DIPJ (PGD) aprovado para o ano-calendrio a que se referir a declarao.PENALIDADES

Valor da multa I - de dois por cento ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante do imposto de renda da pessoa jurdica informado na DIPJ, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega ou entrega aps o prazo, limitada a vinte por cento; II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas; As multas sero reduzidas: I - em cinqenta por cento, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; II - em vinte e cinco por cento, se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. Multa mnima A multa mnima aplicada pelo atraso ou falta de entrega da DIPJ de R$ 500,00 (quinhentos reais). Forma de Tributao - Lucro Real; - Lucro Presumido; - Lucro Arbitrado; - Lucro Real/Arbitrado; - Lucro Presumido/Arbitrado; - Lucro Presumido/Real; - Lucro Presumido/Real/Arbitrado; - Imune do IRPJ; ou - Isenta do IRPJ.



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PER/DCOMP - PEDIDO ELETRNICO DE RESSARCIMENTO OU RESTITUIO E DECLARAO DE COMPENSAO Regulamentao Aprovado o PROGRAMA e as instrues de preenchimento do PEDIDO ELETRONICO DE RESTITUIO OU RESSARCIMENTO E DA DECLARAO DE COMPENSAO PER/DCOMP 1.0. (Instruo normativa n. 320/2003 - DOU de 14.03.2003) Conceito Da restituio O Pedido Eletrnico de Restituio constitui-se o documento a ser apresentado RFB pelo contribuinte que apurar crdito relativo a tributo ou contribuio administrado pela RFB, passvel de restituio, e que desejar ser restitudo desse valor, nas seguintes hipteses: I - por pessoa fsica, em todos os casos em que o crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em julgado e, nos casos em que o crdito do contribuinte se refira a pagamento indevido ou efetuado a maior que o devido h menos de cinco anos, nos seguintes casos: a) Imposto de Renda da Pessoa Fsica (IRPF) relativo ao exerccio de 1996 ou posterior sob qualquer cdigo de receita de IRPF, exceto 0190 e 0246, inclusive lanado de ofcio; b) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) sob qualquer cdigo de receita do ITR, inclusive lanado de ofcio; e. c) multa ou juros moratrios do ITR ou IRPF exigidos de ofcio isoladamente. II tratando-se de pedido de restituio formulado por pessoa jurdica, em todos os casos em que o crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em julgado e, no sendo o crdito objeto de deciso judicial transitada em julgado, nos casos em que o crdito do contribuinte se refira a: a) saldo negativo do IRPJ) b) saldo negativo da (CSLL) c) pagamento indevido ou a maior que o devido de IRPJ de: IRRF; IPI; IOF; ITR; DAS (Documento de Arrecadao do Simples Nacional);____________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves


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CSLL; PIS/Pasep; Cofins; CPMF; RET Patrimnio de Afetao; CSRF; COSIRF. Parcelamento, inclusive lanado de ofcio, alm de multa e juros isolados relativos a esses tributos, efetuados h menos de cinco anos sob qualquer cdigo de receita do respectivo imposto ou contribuio; d) IRRF de cooperativas relativo ao exerccio de 1996 ou posterior, retido h menos de cinco anos, mediante o cdigo de receita 3280, e remanescente, ao final de um exerccio financeiro, da compensao de dbitos de IRRF da Cooperativa, incidente sobre o pagamento de rendimentos aos cooperados, relacionado aos cdigos de receita 0588 e 3280. Do Pedido Eletrnico de Ressarcimento Constitui-se o documento a ser apresentado RFB pela pessoa jurdica que desejar ser ressarcida de: a) crdito do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), passvel de ressarcimento, desde que seu crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em julgado ou se refira a perodo de apurao relativo ao exerccio de 1999 ou posterior e tenha sido apurado h menos de cinco anos, exceo feita aos crditos do IPI ressarcimento de IPI a misses diplomticas, reparties consulares e representaes permanentes de rgos internacionais de que o Brasil faa parte), que no podem ser requeridos pelo Programa; b) crdito da Contribuio para o PIS/Pasep, passvel de ressarcimento, desde que seu crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em julgado ou tenha sido apurado h menos de cinco anos; e c) crdito da Cofins, passvel de ressarcimento, desde que seu crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em julgado ou tenha sido apurado h menos de cinco anos. Da compensao O contribuinte poder solicitar compensao de tributos prprios, vencidos ou vincendos administrados pela SRF quando o mesmo detenha crdito passvel de restituio.



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Mediante a entrega da Declarao de Compensao SRF, o contribuinte extingue o dbito declarado at o limite do crdito informado, sob condio resolutria da ulterior homologao do procedimento pela SRF. Embora a data de criao da DCOMP possa ser anterior data do envio, somente a data do envio da mesma considerada a data da compensao e a extino do crdito tributrio e conseguinte quitao do dbito tributrio. No podem ser objeto de Compensao 1. Dbito apurado no momento do registro da (Declarao de Importao); 2. Dbito que j tenha sido encaminhado a PGFN para inscrio na dvida Ativa; 3. Dbito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela RFB; 4. Dbito que j tenha sido objeto de compensao no homologada ainda que pendente; 5. Dbito do sujeito passivo para com a Fazenda Nacional com crdito de terceiro; 6. Dbito e o credito que no se refiram aos tributos administrados pela SRF; 7. Saldo a restituir apurado na DIRPF; 8. Crdito que no seja passvel de restituio ou de ressarcimento; 9. Crdito reconhecido por deciso judicial que ainda no tenha transitado em julgado; 10. Valor objeto de pedido de restituio ou de ressarcimento j indeferido ainda pendente; 11. Valor informado pelo sujeito passivo em Declarao de Compensao que no tenha si

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