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LEI 12.973/14 - ALTERAES
IRPJ, PIS/PASEP, COFINS, CSLL
OBRIGATORIEDADE DE CONTABILIDADE
O Cdigo Civil Brasileiro - Lei 10.406/2002, versa sobre a obrigatoriedade da
escriturao contbil, para o empresrio e para a sociedade empresria:
O Cdigo Civil Brasileiro - Lei 10.406/2002, versa sobre a obrigatoriedade da
escriturao contbil, para o empresrio e para a sociedade empresria:
Art. 1.179. O empresrio e a sociedade empresria SO OBRIGADOS A
SEGUIR UM SISTEMA DE CONTABILIDADE, mecanizado ou no, com base na
escriturao uniforme de seus livros, em correspondncia com a documentao
respectiva, e a levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado
econmico.
Art. 1.179. O empresrio e a sociedade empresria SO OBRIGADOS A
SEGUIR UM SISTEMA DE CONTABILIDADE, mecanizado ou no, com base na
escriturao uniforme de seus livros, em correspondncia com a documentao
respectiva, e a levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado
econmico.
ATENDIMENTO AO FISCO
Para ficar em dia com os Fiscosfederal, estadual e municipal, ocontribuinte precisa ser cuidadosopara evitar irregularidades fiscais,atendendo as leis e regulamentaes.Com a informatizao da ReceitaFederal, da Receita Estadual e daMunicipal os controles passaram a sercada vez mais rigorosos.
4As Pessoas Fsicas
As Empresas Individuais
As disposies tributrias do IR aplicam-se a todasas firmas e sociedades, registradas ou no nosrgos competentes.Fonte: Art. 2 e 146 RIR/99
CONTRIBUINTES DO IRPJ
SO
CONTRIBUINTESAs Pessoas Jurdicas
O fato gerador do imposto sobre a renda a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica da renda ou proventos de qualquer natureza.
(CTN art. 43 da Lei 5.172/66)
Em relao s Pessoas Jurdicas, a ocorrncia do fato gerador se d pela:
Obteno de resultado positivo (lucros) em suas operaes industriais, mercantis ou de prestao de servios;
Dos acrscimos patrimoniais decorrentes de ganho de capital (Receita no Operacionais).
FATO GERADOR
RELAO ENTRE FISCO E CONTRIBUINTE
A tributao existe para que a unio, estados e municpios possam pagar os gastos com sade, segurana, educao, etc.
Outro detalhe importante existente, que ningum paga imposto espontaneamente. O prprio nome imposto j caracteriza a obrigatoriedade.
RELAO ENTRE FISCO E CONTRIBUINTEIMPOSTOS x ARRECADAO
SONEGAO
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
Profissionais da Contabilidade, Advogados Tributaristas e Administradores.
Nas empresas
a quem cabe o
papel de elaborar o
Planejamento
Tributrio ?
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
A legislao no permite mudana de sistemtica no mesmo exerccio, a opo por uma das modalidades ser definitiva.
Se a deciso for equivocada, ela ter efeito no ano todo.
A opo definida no primeiro pagamento do imposto (que normalmente recolhido em fevereiro de cada ano).
A opo definida no primeiro pagamento do imposto (que normalmente recolhido em fevereiro de cada ano).
extremamente importante que a deciso tributria
seja efetivada, anualmente, pelos administradores
empresariais, relativamente s opes: Lucro Real,
Lucro Presumido ou Simples Nacional.
Evaso FiscalForma ilcita.
utilizao de procedimentos
que violam diretamente a lei
fiscal.
Evaso FiscalForma ilcita.
utilizao de procedimentos
que violam diretamente a lei
fiscal.
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
FORMAS DE MINIMIZAR OS ENCARGOS TRIBUTRIOS
Eliso FiscalForma lcita. Utilizao de
procedimentos, preferidos,
autorizados ou no
proibidos por lei, mesmo
prejudicando o tesouro.
CRUZAMENTO DAS INFORMAES
Visando combater irregularidades nas declaraes do IRPJ a receita federal criou mecanismo que permitem a checagem
eletrnica dos dados apresentados pelo contribuinte.
Esses dados so confrontados com as informaes recebidas das fontes pagadoras:
DIPJ Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da PJ
DIRF Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte
DIMOB Declarao de Informaes sobre Atividades Imobilirias
CRUZAMENTO DAS INFORMAES
DCTF Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais
GIA Guia de Arrecadao
DECRED Declarao de Operaes com Cartes de Crdito
RAIS Relao Anual de Informaes Sociais
CAGED Cadastro Geral de Empregados e Desempregados
SPED FISCAL Sistema Pblico de Escriturao Digital
SPED CONTBIL Sistema Pblico de Escriturao Digital
LEI 12.973 - (Converso da MP n 627 12/11/2013)
Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas - IRPJ,
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL,
Contribuio para o PIS/Pasep
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins;
Revoga o Regime Tributrio de Transio - RTT, institudo pela Lei
no 11.941, de 27 de maio de 2009, obrigatoriamente a partir de 2015 e
opcionalmente a partir de 2014;
Dispe sobre a tributao da Pessoa Jurdica domiciliada no Brasil, com
relao ao acrscimo patrimonial decorrente de participao em lucros
auferidos no exterior por controladas e coligadas, e da outras providncias.
A Lei 12.973/2014, altera a legislao tributria federal relativa ao:
ESCRITURAO NO LUCRO REAL
A Lei 12.973/2014 alterou o artigo 7 do Decreto-Lei no 1.598, de 26/12/1977, o
qual define que o lucro real ser determinado com base na escriturao que o
contribuinte deve manter, com observncia das leis comerciais e fiscais.
A escriturao prevista dever ser entregue em meio digital ao Sistema Pblico
de Escriturao Digital - SPED
Nota 1: A falsificao, material ou ideolgica, da escriturao e seuscomprovantes, ou de demonstrao financeira, que tenha por objetoeliminar ou reduzir o montante de imposto devido, ou diferir seupagamento, submeter o sujeito passivo a multa, independentementeda ao penal que couber.(Art.7 DL 1.598/77)
ESCRITURAO NO LUCRO REAL
O contribuinte dever escriturar, alm dos demais registros requeridos pelas
leis comerciais e pela legislao tributria, os seguintes livros:
Livro de apurao do Lucro Real, que ser entregue em meio digital, e no qual:
a) Sero lanados os ajustes do lucro lquido do exerccio;
b) Ser transcrita a demonstrao do Lucro Real e a apurao do Impostosobre a Renda;
c) Sero mantidos os registros de controle de prejuzos a compensar emexerccios subsequentes, de depreciao acelerada, de exausto mineralcom base na receita bruta, de excluso por investimento das pessoasjurdicas que explorem atividades agrcolas ou pastoris e de outros valoresque devam influenciar a determinao do lucro real de exerccio futuro e noconstem de escriturao comercial.
Completada a ocorrncia de cada fato gerador do imposto, o contribuintedever elaborar o livro E-LALUR, de forma integrada s escrituraescomercial e fiscal, que discriminar:
a) os registros de ajuste do Lucro Lquido, com identificao das contasanalticas do plano de contas e indicao discriminada por lanamentocorrespondente na escriturao comercial, quando presentes;
b) a apurao do Imposto sobre a Renda devido, com a discriminaodas dedues, quando aplicveis; e
c) demais informaes econmico-fiscais da Pessoa Jurdica.
ESCRITURAO NO LUCRO REAL
PENALIDADES PELA NO APRESENTAO LALUR
O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro em meio digital , nos prazos
fixados no ato normativo a ser disciplinado pela RFB, ou que o apresentar com
inexatides, incorrees ou omisses, fica sujeito s seguintes multas:
Fonte: art. 8o-A. Lei 12.973 /2014
I - equivalente a 0,25% (vinte e cinco centsimos por cento), por ms-calendrio
ou frao, do lucro lquido antes do IRPJ e da CSLL, no perodo a que se refere
a apurao, limitada a 10% (dez por cento) relativamente s pessoas jurdicas
que deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso o livro; e
II - 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor omitido,
inexato ou incorreto.
A MULTA REFERENTE AO TEM I , SER LIMITADA EM:
I - R$ 100.000,00 (cem mil reais) para as Pessoas Jurdicas que no ano-
calendrio anterior tiverem auferido receita bruta total, igual ou inferior a
R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais);
II - R$ 5.000.000,00 (cinco milhes de reais) para as Pessoas Jurdicas que no
se enquadrarem na hiptese de que trata o item I acima.
PENALIDADES PELA NO APRESENTAO LALUR
A MULTA REFERENTE AO TEM I DE 0,25% , SER REDUZIDA:
I - em 90% , quando o livro for apresentado em at 30 dias aps o prazo;
II - em 75%, quando o livro for apresentado em at 60 dias aps o prazo;
III - metade, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes dequalquer procedimento de ofcio; e
IV - em 25%, se houver a apresentao do livro no prazo fixado em intimao.
PENALIDADES PELA NO APRESENTAO LALUR
A MULTA REFERENTE AO TEM II DE 3%
No ser devida se o sujeito passivo corrigir as inexatides, incorrees ouomisses antes de iniciado qualquer procedimento de ofcio; e
Ser reduzida em 50% se forem corrigidas as inexatides, incorrees ouomisses no prazo fixado em intimao.
PENALIDADES PELA NO APRESENTAO LALUR
Nota 2: Quando no houver lucro lquido, antes do IR e da CS, noperodo de apurao a que se refere a escriturao, dever ser utilizado olucro lquido, antes do IR e da CS do ltimo perodo de apuraoinformado, atualizado pela Selic, at o termo final de encerramento doperodo a que se refere a escriturao.
A receita bruta compreende:
I - O produto da venda de bens nas operaes de conta prpria;
II - O preo da prestao de servios em geral;
III - O resultado auferido nas operaes de conta alheia; e
IV - As receitas da atividade ou objeto principal da Pessoa Jurdica no
compreendidas nos itens I a III.
A receita lquida ser a receita bruta diminuda de:
I - Devolues e vendas canceladas;
II - Descontos concedidos incondicionalmente;
III - Tributos sobre ela incidentes; e
IV - Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII
do art. 183 da Lei no 6.404, das operaes vinculadas receita bruta.
CONCEITO SOBRE RECEITA BRUTA
CONCEITO SOBRE RECEITA BRUTA
Na receita bruta no se incluem os tributos no cumulativos cobrados,
destacadamente, do comprador ou contratante pelo vendedor dos bens ou
pelo prestador dos servios na condio de mero depositrio.
Art. 183 da Lei 6.404 os elementos do ativo decorrentes de operaes
de longo prazo sero ajustados a valor presente, sendo os demais
ajustados quando houver efeito relevante.
Na receita bruta incluem-se os tributos sobre ela incidentes e os valores
decorrentes do ajuste a valor presente conforme previsto na Lei 6.404/76.
CONCEITO SOBRE RECEITA BRUTA
Os custos de locao, manuteno e reparo e os encargos de depreciao
dos bens aplicados na produo;
Os encargos de amortizao diretamente relacionados com a produo;
Os encargos de exausto dos recursos naturais utilizados na produo.
Estes custos no alcana os encargos de depreciao, amortizao e exausto
gerados por bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica
arrendatria.,portanto no sero considerados custos dos bens e servios.
CONCEITO SOBRE RECEITA BRUTA
A Pessoa Jurdica dever proceder ao ajuste no lucro lquido para fins de
apurao do Lucro Real, no perodo de apurao em que o encargo de
depreciao, amortizao ou exausto for apropriado como custo de
produo.
O custo de aquisio de bens do ativo no circulante imobilizado e intangvel
no poder ser deduzido como despesa operacional, salvo se o bem
adquirido tiver valor unitrio no superior a R$ 1.200,00 (mil e duzentos reais)
ou prazo de vida til no superior a 1 (um) ano.
CONCEITO SOBRE RECEITA BRUTA
Os juros pagos ou incorridos pelo contribuinte so dedutveis como custo ou despesa operacional, observadas as seguintes normas:
Os juros pagos ou incorridos pelo contribuinte so dedutveis como custo ou despesa operacional, observadas as seguintes normas:
a) Os juros pagos antecipadamente, os descontos de ttulos de crdito, a correo monetria prefixada e o desgio concedido na colocao de debntures ou ttulos de crdito devero ser apropriados, pro rata tempore, nos exerccios sociais a que competirem; e
b) Os juros e outros encargos, associados a emprstimos contrados, especificamente ou no, para financiar a aquisio, construo ou produo de bens classificados como estoques de longa maturao, propriedade para investimentos, ativo imobilizado ou ativo intangvel, podem ser registrados como custo do ativo, desde que incorridos at o momento em que os referidos bens estejam prontos para seu uso ou venda.
Considera-se como encargo associado a emprstimo aquele em que o
tomador deve necessariamente incorrer para fins de obteno dos recursos.
Alternativamente, os juros e outros encargos podero ser excludos na
apurao do Lucro Real quando incorridos, devendo ser adicionados quando o
respectivo ativo for realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao,
exausto, alienao ou baixa.
CONCEITO SOBRE RECEITA BRUTA
AJUSTE A VALOR PRESENTE
Os valores decorrentes de ajuste a valor presente NO PODERO ser
considerados na determinao do lucro real:
I - na hiptese prevista, caso o valor realizado, inclusive mediante
depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa no seja dedutvel;
II - na hiptese prevista, caso a despesa no seja dedutvel; e
III - nas hipteses previstas, caso os valores decorrentes do ajuste a valor
presente no tenham sido evidenciados conforme determina a esta lei.
AJUSTE A VALOR PRESENTE
Os valores dos elementos do ativo decorrentes de operaes de longo prazo
sero ajustados a valor presente,sendo os demais ajustados quando houver
efeito relevante relativos a cada operao, somente sero considerados na
determinao do Lucro Real no mesmo perodo de apurao em que a
receita ou resultado da operao deva ser oferecido tributao.
Os valores decorrentes do ajuste a valor presente, relativos a cada operao, somente sero considerados na determinao do Lucro
Real no perodo de apurao em que:
IV - a despesa for incorrida, no caso de aquisio a prazo de bem ou servio contabilizado diretamente como despesa; e
V - o custo for incorrido, no caso de aquisio a prazo de bem ou servio contabilizado diretamente como custo de produo de bens ou servios.
I - o bem for revendido, no caso de aquisio a prazo de bem para revenda;
II - o bem for utilizado como insumo na produo de bens ou servios, no caso de aquisio a prazo de bem a ser utilizado como insumo na produo de bens ou servios;
III - o ativo for realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa, no caso de aquisio a prazo de ativo no classificvel nos itens mencionados em I e II ;
AJUSTE A VALOR PRESENTE
AJUSTE A VALOR PRESENTE
Nessas hipteses, os valores decorrentes do ajuste a valor presente devero ser evidenciados contabilmente em subconta vinculada ao ativo Os valores
decorrentes de ajuste a valor presente no podero ser considerados na determinao do Lucro Real:
I Caso o valor realizado, inclusive mediante
depreciao, amortizao, exausto, alienao ou
baixa no seja dedutvel; e
II Caso a despesa no seja dedutvel; e
III Caso os valores decorrentes do ajuste a
valor presente no tenham sido
evidenciados conforme determina a lei.
AVALIAO DE INVESTIMENTO
O valor de patrimnio lquido e o gio ou desgio sero registrados em
subcontas distintas do custo de aquisio do investimento.
O valor do gio ou desgio dever ser baseado em laudo elaborado por perito
independente que dever ser protocolado na Secretaria da Receita Federal do
Brasil ou cujo sumrio dever ser registrado em Cartrio de Registro de Ttulos
e Documentos, at o ltimo dia til do 13o (dcimo terceiro) ms subsequente
ao da aquisio da participao.
SUBVENES PARA INVESTIMENTOS
I - Absoro de prejuzos, desde que anteriormente j tenham sido totalmente absorvidas as demais Reservas de Lucros, com exceo da Reserva Legal; ouI - Absoro de prejuzos, desde que anteriormente j tenham sido totalmente absorvidas as demais Reservas de Lucros, com exceo da Reserva Legal; ou
II - Aumento do capital social.II - Aumento do capital social.
As subvenes para investimento, inclusive mediante iseno oureduo de impostos, concedidas como estmulo implantao ouexpanso de empreendimentos econmicos e as doaes feitas pelopoder pblico no sero computadas na determinao do LucroReal, desde que seja registrada em reserva de lucros a que se refereo art. 195-A da Lei no 6.404/76 que somente poder ser utilizadapara:
PREJUZOS NO OPERACIONAIS
Os prejuzos decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo imobilizado,
investimento e intangvel, ainda que reclassificados para o ativo circulante com
inteno de venda, podero ser compensados, nos perodos de apurao
subsequentes ao de sua apurao, somente com lucros de mesma natureza,
observado o limite previsto de 30% (art. 15 da Lei no 9.065/95)
O disposto apresentado no se aplica em relao s perdas decorrentes de baixa
de bens ou direitos em virtude de terem se tornado imprestveis ou obsoletos ou
terem cado em desuso, ainda que posteriormente venham a ser alienados como
sucata.
AVALIAO DE INVESTIMENTO
O contribuinte que avaliar investimento pelo valor de Patrimnio Lquido dever,
por ocasio da aquisio da participao, desdobrar o custo de aquisio em:
II - mais ou menos-valia, que corresponde diferena entre o valor justo dos
ativos lquidos da investida, na proporo da porcentagem da participao
adquirida, e o custo de aquisio;e
III - gio por rentabilidade futura (goodwill), que corresponde diferena entre o
custo de aquisio do investimento e o somatrio do valor de patrimnio lquido
na poca da aquisio e gio ou desgio na aquisio.
A aquisio de participao societria sujeita avaliao pelo valor dopatrimnio lquido exige o reconhecimento e a mensurao:
I - primeiramente, dos ativos identificveis adquiridos e dos passivosassumidos a valor justo; e
II - posteriormente, do gio por rentabilidade futura (goodwill) ou do ganhoproveniente de compra vantajosa.
O ganho proveniente de compra vantajosa , que corresponde ao excesso do
valor justo dos ativos lquidos da investida, na proporo da participao
adquirida, em relao ao custo de aquisio do investimento, ser computado
na determinao do Lucro Real no perodo de apurao da alienao ou baixa
do investimento.
AVALIAO DE INVESTIMENTO
A RFB disciplinar a matria, podendo estabelecer formas alternativas deregistro e de apresentao do laudo.
O valor do investimento na data do balano, dever ser ajustado ao valor de
Patrimnio Lquido determinado de acordo com a Lei 6.404/76, mediante
lanamento da diferena a dbito ou a crdito da conta de investimento.
Os lucros ou dividendos distribudos pela investida devero ser registrados pelo
contribuinte como diminuio do valor do investimento, e no influenciaro as
contas de resultado.
AVALIAO DE INVESTIMENTO
No sero computadas na determinao do Lucro Real as contrapartidas de
ajuste do valor do investimento ou da reduo dos valores de mais ou menos
valia e do gio por rentabilidade futura (Goodwill), derivados de investimentos em
sociedades estrangeiras que no funcionem no Pas.
CLASSIFICAO GANHOS E PERDAS DE CAPITAL
Sero classificados como ganhos ou perdas de capital, e computados na
determinao do Lucro Real, os resultados na alienao, inclusive por
desapropriao, na baixa por perecimento, extino, desgaste, obsolescncia
ou exausto, ou na liquidao de bens do ativo no circulante, classificados
como investimentos, imobilizado ou intangvel.
Ressalvadas as disposies especiais, a determinao do ganho ou perda de
capital ter por base o valor contbil do bem, assim entendido o que estiver
registrado na escriturao do contribuinte, diminudo, se for o caso, da
depreciao, amortizao ou exausto acumulada e das perdas estimadas no
valor de ativos.
CLASSIFICAO GANHOS E PERDAS DE CAPITAL
Nas vendas de bens do ativo no circulante classificados como investimentos,
imobilizado ou intangvel, para recebimento do preo, no todo ou em parte,
aps o trmino do exerccio social seguinte ao da contratao, o contribuinte
poder, para efeito de determinar o Lucro Real, reconhecer o lucro na
proporo da parcela do preo recebida em cada perodo de apurao.
A parcela de depreciao anteriormente excluda do lucro lquido na apurao
do Lucro Real dever ser adicionada na apurao do imposto no perodo de
apurao em que ocorrer a alienao ou baixa do ativo.
A RFB, no mbito de suas atribuies, disciplinar o disposto
TRIBUTAO COM BASE NO LUCRO REAL
A pessoa jurdica sujeita a tributao com base no Lucro Real
poder optar pelo pagamento do imposto, em cada ms,
determinado sobre base de clculo estimada, mediante a
aplicao dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei
no 9.249/95, sobre a receita bruta auferida mensalmente,
deduzida das devolues, vendas canceladas e dos descontos
incondicionais concedidos,
Tabela de Percentuais Presuno do LucroATIVIDADES %
1. Revenda para consumo de combustvel derivado de petrleo, lcooletlico carburante e gs natural.
1,6%1. Venda de produtos de fabricao prpria.2. Venda de mercadorias adquiridas para revenda.3. Industrializao de produtos em que a matria-prima, ou o produto
intermedirio ou o material de embalagens tenham sido fornecidospor quem encomendou a industrializao.
4. Atividade rural.5. Servios hospitalares.6. Transporte de cargas.7. Loteamento de terrenos, incorporao imobiliria de imveis
construdos ou adquiridos para revenda.8. Outras atividades no caracterizadas como prestao de servios.
8%
1. Prestao de servios de transporte, exceto de cargas.2. Prestao exclusiva de servios (exceto servios hospitalares, de
transporte e relativos ao exerccio de profisses legalmenteregulamentadas), desde que a receita bruta anual da pessoa jurdicano exceda o limite de R$ 120.000,00.
16%
ATIVIDADES %1. Prestao de servios, pelas sociedades civis, relativos ao exerccio de
profisso legalmente regulamentadas.2. Intermediao de negcios, inclusive corretagem (seguros, imveis, etc.) e
representao comercial .3. Administrao, locao ou cesso de bens imveis ou direitos de qualquer
natureza.4. Construo por administrao ou por empreitada de mo-de-obra.5. Prestao de outros servios, inclusive :
a) Servios de suprimento de gua tratada e a conseqente coleta etratamento de esgotos, cobradas diretamente dos usurios;
b) Explorao de rodovia mediante cobrana de preo dos usurios,envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno,melhoramento para capacidade e segurana de trnsito,operao monitoramente, assistncia aos usurios e outrosdefinidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ouem normas oficiais.
32%
Tabela de Percentuais Presuno do Lucro
Os ganhos de capitaisauferidos na alienao
de bens e direitos
Os rendimentos deaplicaes financeiras
Os ganhos lquidosobtidos no mercado
de renda varivel
Os juros recebidos a ttulo de remunerao
sobre o capital investido
em outra empresa
Demais Receitas e outros
resultados
Os juros ativos e os
descontos obtidos
em pagamentos
de obrigaes
Demais receitas,
rendimentos e
resultados positivos
No caso de diversificao de atividades de uma mesma empresa, dever ser
adotado o percentual de lucratividade correspondente a cada uma dela.
Demais Receitas
e outros resultados
Dedues no Lucro Presumido
SOBRE A RECEITA BRUTA PODE-SE EXCLUIR
a Vendas canceladas ou anuladas;
b Devolues de vendas;
c Descontos concedidos incondicionalmente;
d Receita de Equivalncia Patrimonial (investimento interno);
e Receita de dividendos (quando transita pela DRE);
f IPI cobrado destacadamente do comprador;
gICMS, IPI, COFINS, quando devidos pelo contribuinte substituto no regime desubstituio tributria;
hSadas que no decorram de vendas, como por exemplo transferncias de
mercadorias pra outros estabelecimentos da mesma empresa.
DESPESAS PR-OPERACIONAIS
Para fins de determinao do lucro real, no sero computadas, no perodo
de apurao em que incorridas, as despesas:
I - de organizao pr-operacionais ou pr-industriais, inclusive da fase inicial
de operao, quando a empresa utilizou apenas parcialmente o seu
equipamento ou as suas instalaes; e
II - de expanso das atividades industriais.As despesas pr-operacionais podero ser excludas para fins dedeterminao do lucro real, em quotas fixas mensais e no prazo mnimo de 5(cinco) anos, a partir:
a) - do incio das operaes ou da plena utilizao das instalaes, no casodo item I acima; e
b) - do incio das atividades das novas instalaes.
VARIAO CAMBIAL - AJUSTE A VALOR PRESENTE
As variaes monetrias em razo da taxa de cmbio
referentes aos saldos de valores a apropriar decorrentes de
ajuste a valor presente no sero computadas na
determinao do Lucro Real.
AVALIAO A VALOR JUSTO - GANHO
O ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo no ser computado na determinao do Lucro Real desde que o respectivo aumento no valor do ativo ou a reduo
no valor do passivo seja evidenciado contabilmente em subconta vinculada ao
ativo ou passivo.
O ganho evidenciado por meio da subconta ser computado na
determinao do Lucro Real medida que o ativo for realizado, inclusive
mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa, ou quando o passivo for liquidado ou
baixado.
AVALIAO A VALOR JUSTO - GANHO
Este ganho no ser computado na determinao do Lucro Real
caso o valor realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao,
exausto, alienao ou baixa, seja indedutvel.
Na hiptese de no ser evidenciado por meio de subconta na forma
prevista no caput, o ganho ser tributado.
Devido no ter sido evidenciado em subcontas, este ganho ser tributado, e
ele no poder acarretar reduo de prejuzo fiscal do perodo, devendo,
neste caso, ser considerado em perodo de apurao seguinte em que exista
lucro real antes do cmputo do referido ganho.
AVALIAO A VALOR JUSTO - GANHO
O disposto neste tpico no se aplica aos ganhos no reconhecimento inicial
de ativos avaliados com base no valor justo decorrentes de doaes
recebidas de terceiros.
No caso de operaes de permuta que envolvam troca de ativo ou passivo, o
ganho decorrente da avaliao com base no valor justo poder ser
computado na determinao do Lucro Real na medida da realizao do
ativo ou passivo recebido na permuta.
AVALIAO A VALOR JUSTO - PERDA
A perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo
somente poder ser computada na determinao do Lucro Real medida que
o ativo for realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto,
alienao ou baixa, ou quando o passivo for liquidado ou baixado, e desde
que a respectiva reduo no valor do ativo ou aumento no valor do passivo
seja evidenciada contabilmente em subconta vinculada ao ativo ou passivo.
Esta perda no ser computada na determinao do lucro real caso o valorrealizado, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto,alienao ou baixa, seja indedutvel.
Na hiptese de no ser evidenciada por meio de subconta naforma prevista no caput, a perda ser considerada indedutvel naapurao do lucro real. (RFB ir disciplinar)
AJUSTE A VALOR JUSTO LUCRO PRESUMIDO PARA LUCRO REAL
A Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Presumido que, em perodo
de apurao imediatamente posterior, passar a ser tributada pelo
Lucro Real dever incluir na base de clculo do imposto
apurado pelo Lucro Presumido os ganhos decorrentes de
avaliao com base no valor justo, que faam parte do valor
contbil, e na proporo deste, relativos aos ativos constantes em
seu patrimnio.
AJUSTE A VALOR JUSTO - LUCRO PRESUMIDO PARA LUCRO REAL
A tributao dos ganhos poder ser diferida para os perodos de apurao
em que a Pessoa Jurdica for tributada pelo Lucro Real, desde que
observados os procedimentos e evidenciado contabilmente em subconta
vinculada ao ativo ou passivo.
As perdas verificadas somente podero ser computadas na determinao
do Lucro Real dos perodos de apurao posteriores se , tambm forem
observados os procedimentos relativos a contabilizao em subcontas
vinculada ao ativo ou passivo.
INCORPORAO, FUSO OU CISO - MAIS VALIA
Nos casos de incorporao, fuso ou ciso, o saldo existente na
contabilidade, na data da aquisio da participao societria, referente
mais-valia (gio), decorrente da aquisio de participao societria
entre partes no dependentes, poder ser considerado como integrante
do custo do bem ou direito que lhe deu causa, para efeito de
determinao de ganho ou perda de capital e do cmputo da
depreciao, amortizao ou exausto.
INCORPORAO, FUSO OU CISO - MAIS VALIA
Se o bem ou direito que deu causa ao valor
mais valia, no houver sido transferido, na
hiptese de ciso, para o patrimnio da
sucessora, esta poder, para efeitos de
apurao do Lucro Real, deduzir a referida
importncia em quotas fixas mensais e no
prazo mnimo de 5 (cinco) anos contados da
data do evento.
INCORPORAO, FUSO OU CISO - MAIS VALIA
A dedutibilidade da despesa de depreciao, amortizao ou exausto est
condicionada ao cumprimento de estar intrinsecamente relacionados com a
produo ou comercializao dos bens e servios.
O contribuinte no poder utilizar o disposto neste artigo, quando:
I - o laudo no for elaborado e
tempestivamente protocolado
ou registrado; ou
II - os valores que compem o
saldo da mais-valia no puderem
ser identificados em decorrncia
da no observncia da
contabilizao em subcontas .
INCORPORAO, FUSO OU CISO - MAIS VALIA
O laudo ser desconsiderado na hiptese em que os
dados nele constantes apresentem comprovadamente
vcios ou incorrees de carter relevante.
A vedao prevista no se aplica para participaes societrias
adquiridas at 31 de dezembro de 2013, para os optantes
conforme o art. 75 da Lei 12.973/14, ou at 31 de dezembro de
2014, para os no optantes.
INCORPORAO, FUSO OU CISO-MENOS VALIA
Nos casos de incorporao, fuso ou ciso, o saldo existente na
contabilidade, na data da aquisio da participao societria,
referente menos-valia de que trata o art. 20 do Decreto-Lei
no 1.598/77 (gio), dever ser considerado como integrante do
custo do bem ou direito que lhe deu causa para efeito de
determinao de ganho ou perda de capital e do cmputo da
depreciao, amortizao ou exausto.
INCORPORAO, FUSO OU CISO-MENOS VALIA
Se o bem ou direito que deu causa ao valor da menos valia, no houver
sido transferido, na hiptese de ciso, para o patrimnio da sucessora,
esta poder, para efeitos de apurao do Lucro Real, diferir o
reconhecimento da referida importncia, oferecendo tributao quotas
fixas mensais no prazo mximo de 5 (cinco) anos contados da data do
evento.
GOODWILLA Pessoa Jurdica que absorver patrimnio de outra, em virtude de
incorporao, fuso ou ciso, na qual detinha participao societria
adquirida com gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente da
aquisio de participao societria entre partes no dependentes
apurado conforme laudo, poder excluir para fins de apurao do
Lucro Real dos perodos de apurao subsequentes o saldo do referido
gio existente na contabilidade na data da aquisio da participao
societria, razo de 1/60 (um sessenta avos), no mximo, para cada
ms do perodo de apurao.
TRATAMENTO TRIBUTRIO DO GOODWILL
A contrapartida da reduo do gio por rentabilidade futura
(goodwill), inclusive mediante reduo ao valor recupervel, no
ser computada na determinao do Lucro Real.
LUCRO DA EXPLORAO
Nota 3: O valor do imposto que deixar de ser pago em virtude das isenes e
redues no poder ser distribudo aos scios e constituir a reserva de
incentivos fiscais de que trata o art. 195-A da Lei no 6.404.
Passa a integrar o Lucro da explorao, as subvenes para investimento,
inclusive mediante iseno e reduo de impostos, concedidas como
estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e as
doaes, feitas pelo poder pblico; e
Ganhos ou perdas decorrentes de avaliao de ativo ou passivo com base no
valor justo.
SUBVENO PARA INVESTIMENTO
A inobservncia do disposto neste
tpico importa em perda da iseno e em
obrigao de recolher, com relao
importncia distribuda ou valor da reserva
no constituda, no recomposta ou
absorvida indevidamente, o imposto que
deixou de ser pago.
o clculo da diferena entre as receitas e
despesas financeiras no sero
computadas as receitas e despesas
financeiras decorrentes do ajuste a valor
presente de que tratam o inciso o art. 184
da Lei no 6.404..
SUBVENO PARA INVESTIMENTO
Se, no perodo em que deveria ter sido constituda a reserva de incentivos
fiscais de que trata o art. 195-A da Lei no 6.404, a Pessoa Jurdica tiver
apurado prejuzo contbil ou lucro lquido contbil inferior ao valor do imposto
que deixou de ser pago na forma prevista nesta lei, a constituio da reserva
dever ocorrer nos perodos subsequentes.
DEPRECIAO - EXCLUSO NO E-LALUR
A quota de depreciao dedutvel na apurao do imposto ser
determinada mediante a aplicao da taxa anual de depreciao sobre o
custo de aquisio do ativo.
Caso a quota de depreciao registrada na contabilidade do contribuinte
seja menor do que aquela calculada com base lei, a diferena poder ser
excluda do lucro lquido na apurao do Lucro Real, observando-se
que em qualquer hiptese, o montante acumulado, das cotas de
depreciao no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem,
atualizado monetriamente.
A partir do perodo de apurao em que o montante acumulado das
quotas de depreciao computado na determinao do Lucro Real
atingir o limite previsto do custo do bem, o valor da depreciao,
registrado na escriturao comercial, dever ser adicionado ao lucro
lquido para efeito de determinao do Lucro Real.
DEPRECIAO - EXCLUSO NO E-LALUR
AMORTIZAO DO INTANGVEL
A amortizao de direitos classificados no ativo no circulante intangvel
considerada dedutvel na determinao do Lucro Real, desde que seja
intrinsecamente relacionados com a produo ou comercializao dos bens e
servios;Fonte: inciso III do caput do art. 13 da Lei no 9.249 , de 26/12/1995.
Podero ser excludos, para fins de apurao do Lucro Real, os gastos com
desenvolvimento de inovao tecnolgica, quando registrados no ativo no
circulante intangvel, no perodo de apurao em que forem incorridos.
O contribuinte que utilizar este benefcio dever adicionar ao lucro lquido, para
fins de apurao do Lucro Real, o valor da realizao do ativo intangvel,
inclusive por amortizao, alienao ou baixa.
PREJUZOS NO OPERACIONAIS
Os prejuzos decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo
imobilizado, investimento e intangvel, ainda que reclassificados para o
ativo circulante com inteno de venda, podero ser compensados, nos
perodos de apurao subsequentes ao de sua apurao, somente com
lucros de mesma natureza, observado o limite previsto de 30% do
referido lucro lquido ajustado.
Nota : Esses prejuzos no se aplica em relao s perdas decorrentes debaixa de bens ou direitos em virtude de terem se tornado imprestveis ouobsoletos ou terem cado em desuso, ainda que posteriormente venham a seralienados como sucata.
CONTRATO DE CONCESSO - LUCRO PRESUMIDO
O ganho de capital na alienao do ativo intangvel a que se refere este contrato de
concesso, corresponder diferena positiva entre o valor da alienao e o valor
dos custos incorridos na sua obteno, deduzido da correspondente amortizao.
No caso de contratos de concesso de servios pblicos, a receita reconhecida
pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da
infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangvel representativo de direito
de explorao, no integrar a base de clculo do imposto sobre a renda,
quando se tratar de imposto sobre a renda apurado com base no Lucro
Presumido ou Arbitrado.
CUSTOS ESTIMADOS DE DESMONTAGENS
Os gastos de desmontagem e retirada de item de ativo imobilizado ou
restaurao do local em que est situado somente sero dedutveis quando
efetivamente incorridos.
Caso constitua proviso para gastos de desmontagem e retirada de item de
ativo imobilizado ou restaurao do local em que est situado, a pessoa
jurdica dever proceder ao ajuste no lucro lquido para fins de apurao
do Lucro Real, no perodo de apurao em que o imobilizado for realizado,
inclusive por depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa.
Eventuais efeitos contabilizados no resultado, provenientes de ajustes na
proviso destes custos, ou de atualizao de seu valor, no sero
computados na determinao do lucro real.
ARRENDAMENTO MERCANTIL - LEASING
Na hiptese de operaes de arrendamento mercantil que no estejam
sujeitas ao tratamento tributrio previsto pela Lei no 6.099, de 12/09/74, as
pessoas jurdicas arrendadoras devero reconhecer, para fins de apurao do
Lucro Real, o resultado relativo operao de arrendamento mercantil
proporcionalmente ao valor de cada contraprestao durante o perodo de
vigncia do contrato.
Nota: Considera-se arrendamento mercantil, para os efeitos da Lei 6.099, onegcio jurdico realizado entre pessoa jurdica, na qualidade de arrendadora, epessoa fsica ou jurdica, na qualidade de arrendatria, e que tenha por objeto oarrendamento de bens adquiridos pela arrendadora, segundo especificaes daarrendatria e para uso prprio desta.
ARRENDAMENTO MERCANTIL - LEASING
A Pessoa Jurdica dever proceder, caso seja necessrio, aos ajustes ao lucro
lquido para fins de apurao do lucro real, no livro LALUR.
Estas disposies aplica-se somente s operaes de arrendamento
mercantil em que h transferncia substancial dos riscos e benefcios
inerentes propriedade do ativo.
Entende-se por resultado a diferena entre o valor do contrato de
arrendamento e somatrio dos custos diretos iniciais e o custo de aquisio ou
construo dos bens arrendados.
ARRENDAMENTO MERCANTIL - LEASING
Podero ser computadas na determinao do Lucro Real da Pessoa
Jurdica arrendatria as contraprestaes pagas ou creditadas por fora de
contrato de arrendamento mercantil, referentes a bens mveis ou imveis
intrinsecamente relacionados com a produo ou comercializao dos bens e
servios, inclusive as despesas financeiras nelas consideradas.
Na hiptese de a pessoa jurdica ser tributada pelo lucro presumido ou
arbitrado, o valor da contraprestao dever ser computado na determinao
da base de clculo do imposto sobre a renda.
ARRENDAMENTO MERCANTIL - LEASING
Esta disposio tambm se aplica
aos valores decorrentes do ajuste
a valor presente.
So indedutveis na determinao
do lucro real as despesas
financeiras incorridas pela
arrendatria em contratos de
arrendamento mercantil.
ARRENDAMENTO MERCANTIL - LEASING
No caso de operao de arrendamento mercantil no sujeita ao tratamento
tributrio previsto na Lei no 6.099/74, em que haja transferncia substancial dos
riscos e benefcios inerentes propriedade do ativo, o valor da contraprestao
dever ser computado na base de clculo da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins pela Pessoa Jurdica arrendadora.
As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de tributao de que tratam as Leis
nos 10.637/02 e 10.833/03, podero descontar crditos calculados sobre o valor
do custo de aquisio ou construo dos bens arrendados proporcionalmente ao
valor de cada contraprestao durante o perodo de vigncia do contrato.
CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO
Aplicam-se CSLL as disposies contidas no art. 8o do Decreto-Lei no 1.598,de 26/12/77, devendo ser informados no livro de apurao do Lucro Real:
I - os lanamentos de ajustes do lucro lquido do perodo, relativos a adies,excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pela legislaotributria;
II - a demonstrao da base de clculo e o valor da CSLL devida com adiscriminao das dedues, quando aplicveis; e
III - os registros de controle de base de clculo negativa da CSLL a compensarem perodos subsequentes, e demais valores que devam influenciar adeterminao da base de clculo da CSLL de perodo futuro e no constem deescriturao comercial.
LEGISLAO TRIBUTRIA
A modificao ou aadoo de mtodos ecritrios contbeis, pormeio de atosadministrativosemitidos com base emcompetncia atribudaem lei comercial, quesejam posteriores publicao desta Lei,no ter implicaona apurao dostributos federais atque lei tributriaregule a matria.
(Art. 58 Lei 12.973)
Compete Secretariada Receita Federal doBrasil, no mbito desuas atribuies,identificar os atosadministrativos edispor sobre osprocedimentos paraanular os efeitosdesses atos sobre aapurao dos tributosfederais.
As disposiescontidas na legislaotributria sobrereservas dereavaliao aplicam-sesomente aos saldosremanescentes naescriturao comercialem 31 de dezembro de2013, para os optantesem jan/2014, ou em 31de dezembro de 2014,para os no optantes,e at a sua completarealizao.
(Art. 60 Lei 12.973)
ADOO INICIAL DA LEI 12.973/2014
A Pessoa Jurdica poder optar pela aplicao das disposies contidas nos arts. 1o e 2o e 4o a 70 da Lei 12.973/14 para o ano-
calendrio de 2014.
A opo ser irretratvel e acarretar a observncia de todas as alteraes trazidas pelos arts. 1o e 2o e 4o a 70 e os efeitos dos incisos I a VI, VIII e X do caput do art. 117 a partir de 1o de janeiro de 2014.
A Secretaria da Receita Federal do Brasil definir a
forma, o prazo e as condies da opo de que
trata o caput.
ADOO INICIAL DA LEI 12.973/2014
Para as operaes ocorridas at 31 de dezembro de 2013, para os optantesem Jan/2014, ou at 31 de dezembro de 2014, para os no optantes,permanece a neutralidade tributria estabelecida nos arts. 15 e 16 da Leino 11.941/2009 (RTT), e a Pessoa Jurdica dever proceder, nos perodos deapurao a partir de janeiro de 2014, para os optantes em 2014, ou a partir dejaneiro de 2015, para os no optantes, aos respectivos ajustes nas bases declculo do IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins,observado o disposto nos arts. 66 e 67 da Lei 12.973/14.
DISPOSIES RELATIVAS AO RTT
Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados entre 1o dejaneiro de 2008 e 31 de dezembro de 2013 pelas PJ tributadas com base no LucroReal, Presumido ou Arbitrado, em valores superiores aos apurados comobservncia dos mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de2007, no ficaro sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, nemintegraro a base de clculo do imposto de renda e da Contribuio Socialsobre o Lucro Lquido do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, residente oudomiciliado no Pas ou no exterior.
LUCRO DE COLIGADAS NO EXTERIOR
Os lucros auferidos por intermdio de coligada domiciliada no exterior sero computados na determinao do Lucro Real e da base de clculo da CSLL no balano levantado no dia 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada no Brasil, desde que se verifiquem as seguintes condies, cumulativamente, relativas investida:
I - no esteja sujeita a regime de subtributao, regime de subtributao- aquele quetributa os lucros da pessoa jurdica domiciliada no exterior a alquota nominal inferiora 20%
II - no esteja localizada em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou noseja beneficiria de regime fiscal privilegiado, de que tratam os arts. 24 e24-A da Lein 9.430/96;
III - no seja controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida atratamento tributrio previsto no item I.
LUCRO DE COLIGADAS NO EXTERIOR
OS LUCROS SERO CONSIDERADOS DISPONIBILIZADOS PARA A
EMPRESA COLIGADA NO BRASIL:
I - na data do pagamento ou do crdito em conta representativa de obrigao daempresa no exterior;
II - na hiptese de contratao de operaes de mtuo, se a mutuante, coligada,possuir lucros ou reservas de lucros; ou
III - na hiptese de adiantamento de recursos efetuado pela coligada, por contade venda futura, cuja liquidao, pela remessa do bem ou servio vendido, ocorraem prazo superior ao ciclo de produo do bem ou servio.
PARCELAMENTO ESPECIAL
Fica reaberto at o dia 25 de Agosto de 2014 oprazo para o parcelamento para com os dbitospara com a Fazenda Nacional relativos ao Impostosobre a Renda das Pessoas Jurdicas - IRPJ e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL,decorrentes da aplicao do art. 74 da MedidaProvisria no 2.158-35, de 24 de agosto de 2001,relativos a fatos geradores ocorridos at 31 dedezembro de 2013, podero ser:
Parcelados em at 180 (cento e oitenta)prestaes, sendo:20% de entrada e o restante em parcelas mensais,com reduo de 80% das multas de mora e deofcio,de 80% das multas isoladas,de 50% dos juros de mora ede 100% sobre o valor do encargo legal.
Os valores correspondentes a multas, de mora oude ofcio ou isoladas, a juros moratrios e at 30%do valor do principal do tributo, inclusive relativos adbitos inscritos em dvida ativa e do restante aser pago em parcelas mensais, podero serliquidados com a utilizao de crditos deprejuzo fiscal e de base de clculo negativa daCSLL prprios e de sociedades controladoras econtroladas em 31 de dezembro de 2011,domiciliadas no Brasil, desde que se mantenhamnesta condio at a data da opo peloparcelamento.
O pedido de pagamento ou de parcelamentodever ser efetuado at o ltimo dia do segundoms subsequente ao da publicao da Leidecorrente da converso da Medida Provisriano 627/2013,ou seja, at 25/08/2014 eindepender da apresentao de garantia,mantidas aquelas decorrentes de dbitostransferidos de outras modalidades deparcelamento ou de execuo fiscal.
Nota: As referidas antecipaes podero ser pagas em at cinco parcelas iguais e sucessivas, a
partir do ms do pedido de parcelamento.
I antecipao 5% do montante da dvida objeto do parcelamento, aps aplicadas as
redues, na hiptese de o valor total da dvida ser menor ou igual a R$.1.000.000,00;
II antecipao de 10% do montante da dvida objeto do parcelamento, aps aplicadas
as redues, na hiptese de o valor total da dvida ser maior que R$ 1.000.000,00 e menor ou igual a R$ 10.000.000,00 ;
III antecipao de 15% do montante da dvida objeto do parcelamento, aps aplicadas
as redues, na hiptese de o valor total da dvida ser maior que R$ 10.000.000,00 e menor ou igual a R$ 20.000.000,00; e
IV antecipao de 20% do montante da dvida objeto do parcelamento, aps aplicadas
as redues, na hiptese de o valor total da dvida ser maior que R$ 20.000.000,00.
A opo pelas modalidades de parcelamentos previstas no art. 1 da Lei n 11.941, de 27 de maio de2009, e no art. 65 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, ocorrer mediante:
PARCELAMENTO ESPECIAL
Bibliografia
LEI N 9.249, DE 26 DE DEZEMBRO DE 1995, Altera a legislao do imposto de renda das pessoasjurdicas, bem como da contribuio social sobre o lucro lquido, e d outras providncias.
LEI N 9.430, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1996, Dispe sobre a legislao tributria federal, as contribuiespara a seguridade social, o processo administrativo de consulta e d outras providncias.
DECRETO-LEI N 1.598, DE 26 DE DEZEMBRO DE 1977, Altera a legislao do imposto sobre a renda..
Instruo Normativa n 1.482, de 17 de julho de 2014, Dispe sobre a incluso de dbitos no pagamento vista ou nos parcelamentos especiais
LEI No 6.099, DE 12 DE SETEMBRO DE 1974, Dispe sobre o tratamento tributrio das operaes dearrendamento mercantil e d outras providncias.
LEI No 6.404, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1976, Dispe sobre as Sociedades por Aes..
LEI N 9.065, DE 20 DE JUNHO DE 1995, D nova redao a dispositivos da Lei n 8.981/1995, que alteraa legislao tributria federal, e d outras providncias..
Instruo Normativa RFB n 1.469, de 28 de maio de 2014
LEI N 9.532, DE 10 DE DEZEMBRO DE 1997, Altera a legislao tributria federal e d outrasprovidncias.
LEI No 10.833, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2003, Altera a Legislao Tributria Federal e d outrasprovidncias.
LEI N 11.941, DE 27 DE MAIO DE 2009, Altera a legislao tributria federal relativa ao parcelamentoordinrio de dbitos tributrios; concede remisso noscasos em que especifica; institui regime tributrio de transio.
LEI N 12.996, DE 18 JUNHO DE 2014, institui o Programa de Incentivo Inovao Tecnolgica eAdensamento da Cadeia Produtiva de Veculos Automotores.
LEI N 12.973, DE 13 MAIO DE 2014, Altera a legislao tributria federal relativa ao IRPJ, CSLL, Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins; revoga o Regime Tributrio de Transio - RTT
LEI N 4.506, DE 30 DE NOVEMBRO DE 1964, Dispe sobre o imposto que recai sobre as rendas eproventos de qualquer natureza.
LEI No 10.637, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2002, Dispe sobre a no-cumulatividade na cobrana dacontribuio para os Programas de Integrao Social(PIS) e de Formao do Patrimnio do ServidorPblico(Pasep),.
LEI N 9.718, DE 27 DE NOVEMBRO DE 1998, Altera a Legislao Tributria Federal.
Bibliografia