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AMANDA DE LIMA GOMES

AS TÉCNICAS DE ANÁLISE DO PONTO DE EQUILÍBRIO E SUA APLICAÇÃO

Definição

� Ponto de Equilíbrio: mostra o nível de atividade ou o volumeoperacional, quando a receita total das vendas se iguala aosomatório dos custos variáveis totais mais os custos e despesasfixas.

�Mostra o ponto mínimo em que a empresa pode operar para quetenha lucro zero;

�Nesse ponto mínimo a empresa consegue cobrir os custosvariáveis de unidades vendidas e também todos os custos decapacidade, os custos fixos;

�Utilização para gestão em curto prazo.

Gráfico do Ponto de Equilíbrio

Cálculo : PE = _Custos Fixos_ Custos + Despesas Fixas___1- _Custos Variáveis_ ou Margem de Contrib. Unitária

Receitas Previstas

FIXOS VARIÁVEIS

Vendas Previstas (200.000 unidades a $25 cada uma 5.000.000

Custos Previstos:

MP 900.000 MOD 1.000.000

Custos Indiretos Produção 700.000 300.000

Despesas Administrativas 600.000 100.000

Despesas de Vendas 500.000 300.000

Totais 1.800.000 2.600.000 4.400.000

Resultado Previsto 600.000

(Capacidade de Produção: 240.000 unidades)

Análise do Ponto de Equilíbrio:

PE = 1.800.000_ = _1.800.000_ = _1.800.000_ = 3.750.000,001 - 2.600.000 1 – 0,52 0,48

5.000.000

Dividindo 3.750.000,00 por 25 (para saber o número de unidades), temos: 150.000 unid.

� Os custos variáveis representam 52% das receitas, ou, em outrostermos, $0,52 de cada tipo de receita são necessários para cobrirexatamente os custos variáveis;

� 48% das receitas estão disponíveis para cobrir custos fixos egerar lucros, ou, em outras palavras, que $0,48 de cada $1,00 dereceita disponíveis para cobrir os custos fixos e produzir lucros.

� Para constatar: 150.000 x 25 = 3.750.000 (PE)

52% são custos variáveis, portanto 3.750.000 x 52% = 1.950.000 +custos fixos (1.800.000) = 3.750.000.

Considerações da Análise do gráfico do PE

Os custos fixos a serem recuperados, de $1,8 milhão, divididospela cobertura unitária de $12, produzem um volume deequilíbrio de 150.000 unidades ou 3.750.000 ($150.000 x $25).

Análise do PE com base na Margem de Contribuição

Preço unitário de venda ($5,0 milhões/200.000 unid.) $25

Custo variável unitário ($2,6 milhões/200.000 unid.) 13

Contribuição de cada unidade vendida para cobrir $12

custos fixos e gerar lucros

Gráfico do PE

Análise do PE para vários Produtos

� Supondo que a alta administração esteja considerando o efeito de uma alteração do composto de vendas, um dos objetivos sendo determinar qual dos produtos deve ter a sua venda estimulada, temos:

Produto A Produto B

Unidades Valor Unidades Valor Totais

Receita de vendas: 10.000 10.000 7.500 10.000 20.000

Custos:

Fixos 2.000 5.500 7.500

Variáveis 6.000 3.000 9.000

Total 8.000 8.500 16.500

Resultado Líquido: 2.000 1.500 3.500

� Hipótese 1: Aumento de 20% da quantidade do produto A, nenhuma alteração no produto B.


Produto A Produto B

Unidades Unitário Valor Unidades Unitário Valor Totais

Receita de vendas: 12.000 1,00 12.000 7.500 1,333 10.000 22.000

Custos:

Fixos 2.000 5.500 7.500 Variáveis 0.60 7.200 0,40 3.000 10.200

Total 9.200 8.500 17.700


� Hipótese 2: Aumento de 20% da quantidade do produto B, nenhuma alteração no produto A.


Produto A Produto B

Unidades Unitário Valor Unidades Unitário Valor Totais

Receita de vendas: 10.000 1,00 10.000 9.000 1,333 12.000 22.000 Custos:

Fixos 2.000 5.500 7.500

Variáveis 0,60 6.000 0,40 3.600 9.600

Total 8.000 9.100 17.100


� Considerações da Análise:

� Portanto, seria desejável dar ênfase às vendas do produto B, pois nahipótese 2 são obtidos lucros mais altos e o ponto de equilíbrio édiminuído.


Resultados do Orçamento Atual

Resultados com aumento de 20% na

quantidade de A

Resultados com aumento de 20% na

quantidade de B

Resultado Líquido 3.500 4.300 4.900

Variação percentual do lucro 23% 40%

Ponto de Equilíbrio 13.640 13.980 13.300

Políticas Administrativas Básicas Relacionadas à Análise do PE

� A administração deve conhecer o efeito das políticasvigentes pra saber quando, por que e como devem sermodificadas, e qual será o efeito provável;

� Várias análises do ponto de equilíbrio, de acordo comdiversas hipóteses sobre politicas administrativas,poderão representar uma orientação valiosa para atomada de decisão.

Uso e Aplicação da Análise entre Custos, Volume e Lucro

� Em sua essência, essa análise é uma técnica quefornece uma noção muito boa das característicaseconômicas de uma empresa e pode ser usada paradeterminar o efeito aproximado de váriasalternativas;

� Possibilita testes antecipados para determinar oprovável efeito global de qualquer número dealternativas consideradas.

� Voltando ao exemplo original, suponhamos que se queira avaliar o efeito de um aumento previsto de 10% nos custos fixos:

� Efeito no PE: 1,8 milhões x 110% = 4,125 milhões

1 – 2,6 milhões

5,o milhões

� Receitas necessárias para obter um lucro originalmente previsto de 600.000:

(1,8 milhões x 110%) + 0,6 milhões = 5,375 milhões

1 – 2,6 milhões

5,o milhões


Gráfico Aumento nos Custos Fixos

� Supondo agora que se avalie o efeito de um aumento previsto de 10% nos custos variáveis:

� Efeito no PE: __ 1,8 milhões____= mais de 4,2 milhões

1 – 2,6 milhões x 110%

5,o milhões

� Receitas necessárias para obter um lucro originalmente previsto de 600.000:

1,8 milhões + 0,6 milhões = mais de 5,6 milhões

1 – 2,6 milhões x 110%

5,o milhões


Gráfico Aumento nos Custos Variáveis

� Supondo agora que se avalie o efeito de um aumento previsto de 10% no preço de venda:

� Efeito no PE: __ 1,8 milhões____= 3,413.795 ou 124.138 unid.1 – 2,6 milhões ____

5,o milhões x 110%

� Receitas necessárias para obter um lucro originalmente previsto de 600.000, ainda que esse aumento reduza o nº de unidades vendidas em 5%:

_1,8 milhões + 0,6 milhões = 4.551.7201 – 2,6 milhões_x 95%___

5,o milhões x 95% x 110%


Gráfico Aumento no Preço de Venda

Gráfico Aumento no Preço de Venda


Receita Total do Setor ou do Mercado

$

Volume

As Receitas Totais numaeconomia de mercado,têm uma representaçãomacroeconômica nãolinear, isto é, para ummercado como um todo.Para uma empresa emparticular, por ela ter umpreço relativamenteestável, sua representaçãoseria de fato linear.As alterações de preçosprovocariam umainclinação para mais oupara menos a curva.

PE Contábil e Econômico

CONTÁBIL:

RECEITA TOTAL = CUSTOS TOTAIS

RESULTADO NULO

ECONOMICAMENTE A EMPRESA ESTÁ PERDENDO

(CUSTO DE OPORTUNIDADE)

� Exemplo:

� Uma empresa tem as seguintes características:

� Custos +Desp. Variáveis = 600 unid.

� Custos + Desp. Fixas = 4.000.000

� Preço de Venda = 800 unid.

PE Contábil e Econômico

Considerações Importantes

� Nenhum Custo ou Despesa é perfeitamente Fixo e muitas vezes tambémnão existe Custo ou Despesa perfeitamente Variável. As suasrepresentações gráficas têm validade apenas dentro de certa oscilação novolume da atividade;

� Existem três Pontos de Equilíbrio: Contábil, Econômico e Financeiro;

� A cada 1% de alteração nos Custos e Despesas Fixos ocorrem os mesmos1% de mudança no Ponto de Equilíbrio;

� Se for mudança sobre os Custos e Despesas Variáveis, o efeito dependerádo grau de alteração na Margem de Contribuição Unitária.

OBRIGADA!

BOA NOITE.

REFERÊNCIAS

WELSCH, G. A. Orçamento empresarial, 4 ed. São Paulo: Atlas, 2009.

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