TUTELA JURISDICIONALCOMUM x URGÊNCIA

PROCESSO TRIBUTÁRIO ANALÍTICO

Aula expositiva: 03

Camila Vergueiro CatundaAdvogada em São Paulo

São Paulo, 20 de setembro de 2014.

MODAIS DEÔNTICOS(dever-ser)

Obrigatório (O)

Permitido (P)

Proibido (V ou PH)

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H C v H C

$ fato econômico Sa Sp - C J

Autor Réu

N. J. D. M. N. J. D. P.

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Jurisdição - conceito: atividade estatal compositiva de conflito de interesses, materializada por meio do processo.

Tutela Jurisdicional – conceito: ato fim do processo promovido pelo Estado-juiz que tem por objeto a composição do conflito de interesse, o qual foi traduzido no ato início (petição inicial) do processo. Tem conteúdo de relação jurídica de direito material.

Tutela Jurisdicional Tributária – conceito: compreende a norma individual e concreta (sentença/monocrática/acórdão) produzida pelo Estado-juiz que compõe o conflito de interesses havido entre os sujeitos que compõem a obrigação tributária (Fisco X contribuinte).

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Processo de Positivação- percurso (processo – sucessão de atos) que as normas percorrem, mediante a ação humana, em busca da efetivação da regra de conduta. O fim é a satisfação da obrigação tributária. CICLO DE VIDA da O.T.- avanço da norma de seu mais alto grau de generalidade e abstração no sentido do comportamento das pessoas mediante normas individuais e concretas.- condição necessária da progressão: inadimplemento da

prestação pecuniária- no âmbito do Direito Tributário passa por duas etapas:

ADMINISTRATIVA JUDICIAL

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Instituição do tributo (REMIT – n.g.a.)

Constituição do crédito tributário (n.i.c.-constitutiva)

Lançamento Autolançamento

Inscrição na Dívida Ativa (n.i.c.-executiva)

Extinção da obrigação tributária (n.i.c.- extintitiva)(art. 156, CTN)

1ª ETAPA

2ª ETAPA

3 ª ETAPA

4 ª ETAPA

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Critérios utilizados para classificar o tipo de ação:

1o - sujeito que provoca a tutela jurisdicional: Fisco x Contribuinte – ação exacional x ação antiexacional

2o - pretensão do sujeito que provoca a tutela jurisdicional:• evitar a cobrança do tributo – ADECL, AA, MS, EEF

• extinguir o tributo pela via judicial - ACONSIG• cobrar o tributo - EF

• restituir o tributo pago indevidamente - AREPET

3o – momento em que a tutela jurisdicional é provocada: • ANTES do lançamento – ações preventivas• DEPOIS do lançamento – ações repressivas

4o – esgotamento da Jurisdição: • Tutela comum – referência direta à R.J.D.T. + coisa julgada

• Tutela diferençada – referência indireta à R.J.D.T – coisa julgada

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Modalidades de Tutela Judicial Comum e Diferençada:

Tutela judicial comum X Tutela judicial diferençada

Ação DeclaratóriaAção Anulatória

Mandado de SegurançaEmbargos à Execução

Ação de Consignação em Pagamento

Tutela AntecipadaMedidas Cautelares

art. 273, CPC

art. 798, CPC

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Processo de Positivação da Obrigação Tributária

- dá indício do grau de exigibilidade da obrigação tributária.

- progressão do ciclo de vida da O.T. implica o aumento do grau de concretude da norma.

- à medida que o grau de concretude da norma aumenta, direta e proporcionalmente, aumenta o seu grau de exigibilidade.

- o processo de positivação é afetado por marcos temporais.

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- exigibilidade da obrigação tributária: relacionada com a possibilidade de invasão patrimonial pela via normativamente institucionalizada (Poder Judiciário).

- observado o marco temporal em que se encontra o processo de positivação da obrigação tributária identifica-se o grau de sua exigibilidade.- LF 4.320/1964 – art. 39, § 1º:Art. 39. Os créditos da Fazenda Pública, de natureza tributária ou não tributária, serão escriturados como receita do exercício em que forem arrecadados, nas respectivas rubricas orçamentárias. § 1º - Os créditos de que trata este artigo, exigíveis pelo transcurso do prazo para pagamento, serão inscritos, na forma da legislação própria, como Dívida Ativa, em registro próprio, após apurada a sua

liquidez e certeza, e a respectiva receita será escriturada a esse título.

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1ª Etapa: grau de exigibilidade FRACO: o Fisco tem a mera expectativa de perceber o tributo. Não há relação jurídica constituída ainda. Obrigação tributária POTENCIAL.

2ª Etapa: grau de exigibilidade MÉDIO: já há relação jurídica constituída (lançamento ou autolançamento). Obrigação tributária EFETIVA.

3ª Etapa: grau de exigibilidade FORTE: já há relação jurídica constituída, agregando-se a possibilidade de invasão patrimonial via Estado-Juiz. EXECUTORIEDADE.

Processo de Positivação da Obrigação Tributária

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1ª ETAPA: grau de exigibilidade FRACO

2ª ETAPA: grau de exigibilidade MÉDIO

3ª ETAPA: grau de exigibilidade FORTE

Instituição do tributo (REMIT – n.g.a.)

Constituição do crédito tributário (n.i.c.-constitutiva)

Inscrição na Dívida Ativa (n.i.c.-executiva)

Extinção da obrigação tributária (n.i.c.- extintitiva) (art. 156, CTN)

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- ciclo de vida da O. T. sofre interferência de normas jurídicas, as quais impedem a continuidade do aumento do grau de exigibilidade da O. T.

- AGENTE INIBIDOR (ou catalisador negativo): bloqueia a produção dos regulares efeitos (normais) das normas jurídicas reguladoras de uma dada conduta = NORMA SUSPENSIVA DA EXIGIBILIDADE.

- definição de catalisador negativo – Química: substância que enfraquece uma reação química impedindo que os seus efeitos sejam produzidos de forma instantânea se estivesse em condições normais.

Processo de Positivação da Obrigação Tributária

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NORMAS SUSPENSIVAS DA EXIGIBILIDADE

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- podem ser produzidas antes ou depois da constituição da obrigação tributária;- podem ser produzidas no âmbito de um processo judicial ou de um processo administrativo;

- são afetadas pelo modal “Ph ou V” sob o enfoque do Fisco;- cada hipótese suspensiva “reage sozinha”;- afetam a exigibilidade da O.T. entre a 1ª e a 3ª etapa: (i) impede a conformação da obrigação tributária quando ela está em estado de potencialidade – impede a incidência da n.g.a. – afetação internormativa - afeta imediatamente a eficácia técnica da n.g.a.;(ii) impede a produção dos efeitos da relação jurídica posta no ato constitutivo da obrigação tributária - afetação intranormativa - afeta imediatamente a eficácia jurídica da n.i.c.

Dispositivos normativos que prescrevem normas inibidoras: art. 151 do CTN

“Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:I - moratória;II - o depósito do seu montante integral;III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo;IV - a concessão de medida liminar em mandado de segurança;V – a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial;   VI – o parcelamento.”

art. 161, § 2º do CTN“Art. 161. O crédito não integralmente pago no vencimento é acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo determinante da falta, sem prejuízo da imposição das penalidades cabíveis e

da aplicação de quaisquer medidas de garantia previstas nesta Lei ou em lei tributária § 2º O disposto neste artigo não se aplica na pendência de consulta formulada pelo devedor dentro do prazo legal para pagamento do crédito.”

CONTENCIOSASNÃO CONTENCIOSAS

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Dispositivos normativos que prescrevem normas inibidoras:

art. 9º e 16 da LEF, c.c. o art. 206 do CTN

“Art. 9º - Em garantia da execução, pelo valor da dívida, juros e multa de mora e encargos indicados na Certidão de Dívida Ativa, o executado poderá:

I - efetuar depósito em dinheiro, à ordem do Juízo em estabelecimento oficial de crédito, que assegure atualização monetária;

II - oferecer fiança bancária;

III - nomear bens à penhora, observada a ordem do artigo 11; ou

IV - indicar à penhora bens oferecidos por terceiros e aceitos pela Fazenda Pública.”

“Art. 19 - Não sendo embargada a execução ou sendo rejeitados os embargos, no caso de garantia prestada por terceiro, será este intimado, sob pena de contra ele prosseguir a execução nos próprios autos, para, no prazo de 15 (quinze) dias:”

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Dispositivos normativos que prescrevem normas inibidoras:

art. 745-A do CPC

“Art. 745-A.  No prazo para embargos, reconhecendo o crédito do exeqüente e comprovando o depósito de 30% (trinta por cento) do valor em execução, inclusive custas e honorários de advogado, poderá o executado requerer seja admitido a pagar o restante em até 6 (seis) parcelas mensais, acrescidas de correção monetária e juros de 1% (um por cento) ao mês. (Incluído pela Lei nº 11.382, de 2006).”

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Normas inibidoras não previstas expressamente no ordenamento jurídico:

sentença/acórdão acolhendo a pretensão do contribuinte;

efeito suspensivo atribuído a recursos interpostos contra decisões negativas ao interesse do contribuinte;

efeito suspensivo nos EEF.

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OBRIGADA!

Camila Vergueiro CatundaAdvogada em São Paulo

São Paulo, 20 de setembro de 2014.

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