Balanço financeiro público

O Balanço financeiro público é a demonstração contábil pública que

evidencia os totais anuais (ou do período em questão) das receitas e despesas

orçamentárias e extra-orçamentárias executadas, bem como os saldos das

disponibilidades (caixa e bancos) que foram recebidas do exercício anterior e

os que serão passados para o exercício seguinte.

O modelo oficial é o anexo 13 da Lei 4.320/64, modificado pela Portaria STN

n.749 de 15 de dezembro de 2009 [1]

Estrutura

O balanço financeiro é composto por duas colunas principais, sendo que na da

esquerda, situam-se as receitas e na da direita, as despesas.

Na coluna esquerda, são demonstradas as receitas orçamentárias, receitas

não-orçamentárias e os saldos de disponibilidades do exercício anterior.

Na coluna direita, são demonstradas as despesas orçamentárias, despesas

não-orçamentárias e os saldos de disponibilidades que ficarão para o exercício

posterior ao do balanço financeiro.

É interessante notar que esta demonstração obedece à equação patrimonial,

pois o total de receitas (coluna esquerda) é sempre igual ao das despesas

(coluna direita):

RO + REO + SDA − DO − DEO = SDES

onde,

RO= RECEITAS CORRENTES E RECEITAS DE CAPITAL

REO= RECEITA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA

SDA= SALDOS DA DISPONIBILIDADE DO EXERCÍCIO ANTERIOR

DO = DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS

DEO = DESPESAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIA

SDES = SALDO DO EXERCÍCIO SEGUINTE

A dinâmica da demonstração pode ser expressa pela seguinte representação

matemática:

Modelo de Balanço Financeiro

2. Balanço FinanceiroR E C E I T A Valor Subtotal D E S P E S A Valor SubtotalRECEITA ORÇAMENTÁRIA

   DESPESA ORÇAMENTÁRIA

   

 -  Correntes 1.200    - Correntes 1.250   -  Capital 400 1.600  - Capital 430 1.680RECEITA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA

   DESPESA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA

   

 - Restos a pagar 120    - Restos a pagar 100  

 - Operações de crédito 150   - Operações de crédito

150  

 - Consignações 90    - Consignações 80   - Outros depósitos 20 380  - Outros depósitos 10 340

SALDO DO EXERCÍCIO ANTERIOR

   SALDO P/ O EXERCÍCIO SEGUINTE

   

 Disponível     Disponível     - Caixa 30    - Caixa 20   - Bancos 110 140  - Bancos 80 100Total   2.120 Total   2.120