Boletim 13 2010

Sucatas de Metais, Lingotes e Tarugos de Metais não Ferrosos, Resíduos e Materiais Renováveis, Recicláveis ou Recondicionáveis - Tratamento Fiscal

Fascículo nº 13/2010

Histórico Cenofisco:

- Sucatas de metais, lingotes e tarugos de metais não ferrosos, resíduos ou materiais recicláveis -Tratamento Fiscal (F nº 20/2007)

- Sucatas de Metais, Lingotes e Tarugos de Metais Não-ferrosos, Resíduos ou Materiais Recicláveis -Tratamento Fiscal (F nº 44/2004)

1. Introdução

Matéria que aborda o tratamento fiscal dispensado nas operações com sucatas de metais, lingotes etarugos de metais não ferrosos, bem como de resíduos e materiais renováveis, recicláveis ourecondicionáveis.

2. Sucatas de Metais, Tarugos e Lingotes

Segundo o art. 564 do RICMS-PR é diferido o pagamento do ICMS nas sucessivas saídas de sucatasde metais, bem como de lingotes e tarugos de metais não ferrosos.

2.1. Metais não ferrosos

Observa-se que em relação aos metais não ferrosos aplica-se aos classificados nas posições:

SUMÁRIO

1. Introdução

2. Sucatas de Metais, Tarugos e Lingotes

2.1. Metais não ferrosos

2.2. Inaplicabilidade do diferimento

2.3. Encerramento da fase de diferimento

2.4. Pagamento do imposto

3. Nota fiscal de Entrada

4 . Resíduos e Materiais Renováveis, Recicláveis ou Recondicionáveis

4.1. Resíduos

4.2. Materiais renováveis, recicláveis ou recondicionáveis


4.4. Encerramento automático

Código NCM Descrição

7401.00.00 Mates de cobre; cobre de cementação (precipitado de cobre).

7402.00.00 Cobre não refinado; ânodos de cobre para refinação eletrolítica.

7403.1 - Cobre refinado:

7403.11.00 - Cátodos e seus elementos

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2.2. Inaplicabilidade do diferimento

O diferimento não se aplica as saídas de partes e peças usadas, recuperadas ou não de (art. 564 , § 3ºdo RICMS-PR):

- máquinas;

- aparelhos;

7403.12.00 - Barras para obtenção de fios wire-bars

7403.13.00 - Palanquilhas (biletes)

7403.19.00 - Outros

7501 Mates de níquel, sinters de óxidos de níquel e outros produtos intermediários da metalurgia do níquel

7501.10.00 - Mates de níquel

7501.20.00 - Sinters de óxidos de níquel e outros produtos intermediários da metalurgia do níquel

7601 Alumínio em formas brutas

7601.10.00 - Alumínio não ligado

7601.20.00 - Ligas de alumínio

7801 Chumbo em formas brutas

7801.10 - Chumbo refinado

7801.10.1 Eletrolítico

7801.10.11 Em lingotes

7801.10.19 Outros

7801.10.90 Outros

7801.9 - Outros:

7801.91.00 - Contendo antimônio como segundo elemento predominante em peso

7801.99.00 - Outros

7901 Zinco em formas brutas

7901.1 - Zinco não ligado:

7901.11 - Contendo, em peso, 99,99% ou mais de zinco

7901.11.1 Eletrolítico


7901.11.19 Outros

7901.11.9 Outros


7901.11.99 Outros

7901.12 - Contendo, em peso, menos de 99,99% de zinco


7901.12.90 Outros

7901.20 - Ligas de zinco


7901.20.90 Outros

8001 Estanho em formas brutas

8001.10.00 - Estanho não ligado

8001.20.00 - Ligas de estanho

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- veículos.


O diferimento será encerrado no momento que ocorrer:

a) a saída do produto acabado de estabelecimento industrial, localizado neste Estado, que utilize ascitadas mercadorias em processo de transformação industrial;

b) a saída em operação interestadual;

c) a saída para o exterior;

d) a saída para consumidor final ou para estabelecimento de empresa enquadrada no SIMPLESNacional.

2.4. Pagamento do imposto

Na ocorrência do encerramento da fase do diferimento o pagamento será efetuado nos seguintesprazos:

a) debitado em conta gráfica quando ocorrer a saída do produto acabado do estabelecimentoindustrial, localizado neste Estado, que utilize as citadas mercadorias em processo de transformaçãoindustrial;

b) por ocasião da ocorrência do fato gerador na saída em operação interestadual;

c) debitado em conta gráfica quando ocorrer a saída para consumidor final ou para estabelecimentode empresa enquadrada no SIMPLES Nacional.

O estabelecimento que produzir os metais de que trata o subtópico 2.2, a partir do minério, poderásolicitar regime especial para o não recolhimento antecipado de que trata a alínea "b" acima nas operaçõesinterestaduais que realizar, caso em que o imposto deverá ser debitado em conta-gráfica.

3. Nota Fiscal de Entrada

O estabelecimento que adquirir em operações internas mercadorias arroladas no tópico 2, de pessoasnão inscritas no CAD/ICMS, deverá emitir nota fiscal, relativamente a cada aquisição (art. 565 do RICMS-PR).

Todavia, na entrada de mercadoria com peso inferior a 200 quilos poderá ser emitida uma única notafiscal, englobando as aquisições do dia, desde que o contribuinte mantenha controle individualizado dasentradas.

4. Resíduos e Materiais Renováveis, Recicláveis ou Recondicionáveis

4.1. Resíduos

São amparadas pelo diferimento as saídas de resíduos, de produto primário ou não, inclusive nasoperações destinadas à secagem de cereais, produção de vapor ou ao estabelecimento industrial que outilize como fonte energética, matéria-prima, produto intermediário ou secundário, conforme o art. 95, item 67do RICMS-PR.

4.2. Materiais renováveis, recicláveis ou recondicionáveis

Por força do art. 95, item 48 do RICMS-PR é diferido o pagamento do imposto na saída de materiaisrenováveis, recicláveis ou recondicionáveis.


O diferimento encerra-se no momento que ocorrer (art. 94 do RICMS-PR):

a) saída para consumidor final;

b) saída para estabelecimento de empresa enquadrada no SIMPLES Nacional , exceto em relaçãoao valor agregado no retorno de industrialização;

c) saída para outro Estado ou para o exterior;

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d) saída para vendedor ambulante, não vinculado a estabelecimento fixo;

e) saída para estabelecimento de produtor agropecuário;

f) saída promovida pelo estabelecimento industrializador, de produto resultante da industrializaçãode mercadorias cuja entrada tenha ocorrido sob a égide do diferimento.

Para fins de encerramento da fase do diferimento previsto na letra "a" citada anteriormente,consideram-se ainda como saídas para consumidor final, as que destinem mercadorias para:

a) restaurantes, hotéis, pensões e estabelecimentos similares;

b) empresas prestadoras de serviços, clubes, associações e hospitais;

c) estabelecimentos que empreguem as mercadorias no fornecimento de refeições aos seusempregados;

d) empresas de construção civil, de obras hidráulicas e semelhantes.

Considera-se industrialização para fins da letra "f" citada anteriormente, qualquer operação quemodifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação, ou a finalidade da mercadoria, ou aaperfeiçoe para o consumo.

4.4. Encerramento automático

Segundo o art. 105 do RICMS-PR considerar-se-á encerrada, automaticamente, a fase de diferimento:

a) quando, após o recebimento de mercadoria com o imposto diferido, ocorrer a perda desta,decorrente de acontecimentos fortuitos, tais como deterioração, perecimento, furto ou roubo;

b) na constatação do transporte das mercadorias desacompanhadas da documentação fiscalregular, inclusive em relação ao serviço, se for o caso;

c) na ausência da prova exigida na letra "b" citada anteriormente.

Por determinação do art. 106 do RICMS-PR caso a mercadoria amparada pelo diferimento não sejaobjeto de nova operação tributável, ou se submetam ao regime de isenção ou não incidência, cumpre aopromotor da operação, recolher o imposto nas etapas anteriores, nesta hipótese o imposto corresponderá aovalor que deixou de ser pago no preço de aquisição da mercadoria em decorrência do diferimento.

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