Campus de Ponta Grossa - Paraná 1 Grupo de Pesquisa em ENGENHARIA DE SOFTWARE Alunos: Karléia Braun Marcos Ferreira Vosgerau Rafael Hornung Professores:

Campus dePonta Grossa - Paraná

1

Grupo de Pesquisa emENGENHARIA DE SOFTWARE

Alunos:Karléia Braun

Marcos Ferreira VosgerauRafael Hornung

Professores:Danillo Leal Belmonte

Mônica H. PietruchinskiSimone de Almeida

Simone Nasser MatosTarcízio Alexandre Bini


2

PROJETO:

Análise, Elaboração e Otimização de Preço de Venda

APRESENTAÇÃO:

TRIBUTOS


3

10 de outubro a 1° de dezembro de 10 de outubro a 1° de dezembro de 20062006

DatasDatas


4

• Objetivos:Objetivos:– Definir os tributos (taxas, impostos, Definir os tributos (taxas, impostos,

contribuições) que incidem sobre as contribuições) que incidem sobre as empresas e como interferem na empresas e como interferem na formação de preços.formação de preços.

AtividadesAtividades


5

A metodologia utilizada foi A metodologia utilizada foi pesquisa na internet e livros.pesquisa na internet e livros.

MetodologiaMetodologia


6

No Brasil, existem vários tipos No Brasil, existem vários tipos de tributos:de tributos:–Impostos;Impostos;–Taxas;Taxas;–Contribuições de melhorias;Contribuições de melhorias;–Contribuições sociais, de Contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias e de interesse das categorias profissionais ou econômicas.profissionais ou econômicas.

TributosTributos


7

Existem aproximadamente 79 Existem aproximadamente 79 tributostributos

Lista de TributosLista de Tributos


8

–Contribuinte;Contribuinte;–Faturamento;Faturamento;–Lucro real;Lucro real;–Lucro Presumido;Lucro Presumido;–Taxa;Taxa;–Contribuição de melhoria;Contribuição de melhoria;–Imposto;Imposto;

ConceitosConceitos


9

–Lucro arbitrado;Lucro arbitrado;–Margem líquida de lucro;Margem líquida de lucro;–SIMPLES;SIMPLES;–IRPJ;IRPJ;–CSLL;CSLL;–CPMF;CPMF;–PIS/Pasep;PIS/Pasep;

ConceitosConceitos


10

–Cofins;Cofins;–IPI;IPI;–IOF;IOF;–II;II;–IE;IE;–ICMS;ICMS;–IPVA;IPVA;

ConceitosConceitos


11

–IPTU;IPTU;–ISSQN.ISSQN.

ConceitosConceitos


12

IMPOSTOS E TAXAS SOBRE A VENDA IMPOSTOS E TAXAS SOBRE A VENDA (ITV)(ITV)


13

• Parâmetros de entrada: Parâmetros de entrada: preço bruto de venda ($) e preço bruto de venda ($) e

alíquota (forma decimal)alíquota (forma decimal)

• Parâmetros de saída: Parâmetros de saída: retorna o valor em $ do impostoretorna o valor em $ do imposto

• fórmulas:fórmulas: SIMPLES = PV * alíquota SIMPLES = PV * alíquota

• exemplo: exemplo: PV = $ 147,00; alíquota = 0,07 (7%)PV = $ 147,00; alíquota = 0,07 (7%)

SIMPLES = 147 * 0,07SIMPLES = 147 * 0,07

SIMPLES = $ 10,29SIMPLES = $ 10,29

• parâmetros que mudam para cálculo do imposto: parâmetros que mudam para cálculo do imposto: o o

cálculo sempre é o mesmo, apenas a alíquota (de acordo cálculo sempre é o mesmo, apenas a alíquota (de acordo

com porte da empresa e empresa) varia.com porte da empresa e empresa) varia.

SIMPLESSIMPLES


14

• Parâmetros de entrada: Parâmetros de entrada: lucro líquido (obtido através da lucro líquido (obtido através da

MMLLLL - $) e alíquota (forma decimal) - $) e alíquota (forma decimal)


• fórmulas:fórmulas: IRPJ = LB * alíquota, onde LB - lucro bruto IRPJ = LB * alíquota, onde LB - lucro bruto

(antes da incidência de IRPJ e CSLL)(antes da incidência de IRPJ e CSLL)

• exemplo: exemplo: LB = $ 27,65; alíquota = 0,15 (15%)LB = $ 27,65; alíquota = 0,15 (15%)

• IRPJ = 27,65 * 0,15IRPJ = 27,65 * 0,15

• IRPJ = $ 4,15IRPJ = $ 4,15


cálculo sempre é o mesmo, apenas a alíquota varia.cálculo sempre é o mesmo, apenas a alíquota varia.

IRPJ – lucro realIRPJ – lucro real


15

• Parâmetros de entrada: Parâmetros de entrada: preço bruto de venda ($) - PV, preço bruto de venda ($) - PV,

presunção do lucro (forma decimal) e alíquota (forma presunção do lucro (forma decimal) e alíquota (forma

decimal)decimal)


• fórmulas:fórmulas: IRPJ = PV * (presunção do lucro * alíquota)IRPJ = PV * (presunção do lucro * alíquota)

• exemplo: exemplo: PV = $ 184,95; presunção do lucro = 0,08 PV = $ 184,95; presunção do lucro = 0,08

(8,00%); alíquota = 0,15 (15,00%)(8,00%); alíquota = 0,15 (15,00%)

IRPJ – lucro presumidoIRPJ – lucro presumido


16

• exemplo: exemplo: (cont.)(cont.)

• IRPJ = 184,95 * (0,08 * 0,15)IRPJ = 184,95 * (0,08 * 0,15)

• IRPJ = 184,95 * 0,012IRPJ = 184,95 * 0,012

• IRPJ = $ 2,22IRPJ = $ 2,22


cálculo sempre é o mesmo, apenas a presunção do lucro cálculo sempre é o mesmo, apenas a presunção do lucro

e alíquota variam.e alíquota variam.

IRPJ – lucro presumidoIRPJ – lucro presumido


17

• Parâmetros de entrada: Parâmetros de entrada: lucro líquido (obtido através da lucro líquido (obtido através da

MMLLLL - $) e alíquota (forma decimal) - $) e alíquota (forma decimal)


• fórmulas:fórmulas: CSLL = LB * alíquota, onde LB - lucro bruto CSLL = LB * alíquota, onde LB - lucro bruto

(antes da incidência de IRPJ e CSLL)(antes da incidência de IRPJ e CSLL)

• exemplo: exemplo: LB = $ 33,22; alíquota = 0,09 (9%)LB = $ 33,22; alíquota = 0,09 (9%)

• CSLL = 33,22 * 0,09CSLL = 33,22 * 0,09

• CSLL = $ 2,99CSLL = $ 2,99


cálculo sempre é o mesmo.cálculo sempre é o mesmo.

CSLL – lucro realCSLL – lucro real


18

• Parâmetros de entrada: Parâmetros de entrada: preço bruto de venda ($) - PV, preço bruto de venda ($) - PV,

presunção do lucro (forma decimal) e alíquota (forma presunção do lucro (forma decimal) e alíquota (forma

decimal)decimal)


• fórmulas:fórmulas: CSLL = CSLL = PV * (presunção do lucro * alíquota)PV * (presunção do lucro * alíquota)

• exemplo: exemplo: PV = $ 184,95; presunção do lucro = 0,12 PV = $ 184,95; presunção do lucro = 0,12

(12,00%); alíquota = 0,09 (9,00%)(12,00%); alíquota = 0,09 (9,00%)

CSLL – lucro presumidoCSLL – lucro presumido


19

• exemplo: exemplo: (cont.)(cont.)

• CSLL = 184,95 * (0,12 * 0,09)CSLL = 184,95 * (0,12 * 0,09)

• CSLL = 184,95 * 0,0108CSLL = 184,95 * 0,0108

• CSLL = $ 2,00CSLL = $ 2,00


cálculo sempre é o mesmo, apenas a presunção do lucro cálculo sempre é o mesmo, apenas a presunção do lucro

varia.varia.

CSLL – lucro presumidoCSLL – lucro presumido


20




• fórmulas:fórmulas: COFINS = PV * alíquota COFINS = PV * alíquota

• exemplo: exemplo: PV = $ 184,95; alíquota = 0,0065 (0,65%)PV = $ 184,95; alíquota = 0,0065 (0,65%)

• COFINS = 184,95 * 0,0065COFINS = 184,95 * 0,0065

• COFINS = $ 1,20COFINS = $ 1,20



PISPIS


21




• fórmulas:fórmulas: COFINS = PV * alíquota COFINS = PV * alíquota


• COFINS = 184,95 * 0,03COFINS = 184,95 * 0,03

• COFINS = $ 5,55COFINS = $ 5,55



COFINSCOFINS


22




• fórmulas:fórmulas: IPI = PV * alíquota IPI = PV * alíquota


• IPI = 219,30 * 0,15IPI = 219,30 * 0,15

• IPI = $ 32,90IPI = $ 32,90



IPIIPI


23

• Parâmetros de entrada: Parâmetros de entrada: preço CIF ($) e alíquota (forma preço CIF ($) e alíquota (forma

decimal)decimal)


• fórmulas:fórmulas: II = P II = PCIFCIF * alíquota * alíquota

• exemplo: exemplo: PPCIFCIF = $ 219,30; alíquota = 0,10 (10,0%) = $ 219,30; alíquota = 0,10 (10,0%)

• II = 219,30 * 0,10II = 219,30 * 0,10

• II = $ 21,93II = $ 21,93



IIII


24




• fórmulas:fórmulas: IE = PV * alíquota IE = PV * alíquota


• IE = 219,30 * 0,30IE = 219,30 * 0,30

• IE = $ 65,70IE = $ 65,70



IEIE


25




• fórmulas:fórmulas: ICMS = PV * alíquota ICMS = PV * alíquota


• ICMS = 219,30 * 0,12ICMS = 219,30 * 0,12

• ICMS = $ 26,27ICMS = $ 26,27



ICMSICMS


26

• Parâmetros de entrada: Parâmetros de entrada: preço bruto de prestação de preço bruto de prestação de

serviço (Pserviço (PPSPS em $) e alíquota (forma decimal) em $) e alíquota (forma decimal)


• fórmulas:fórmulas: ISSQN = PV * alíquota ISSQN = PV * alíquota

• exemplo: exemplo: PPPSPS = $ 219,30; alíquota = 0,03 (3,0%) = $ 219,30; alíquota = 0,03 (3,0%)

• ISSQN = 100,00 * 0,03ISSQN = 100,00 * 0,03

• ISSQN = $ 3,00ISSQN = $ 3,00



ISSQNISSQN


27

–A grande quantidade de tributos e suas A grande quantidade de tributos e suas diferentes formas de incidência e diferentes formas de incidência e alíquotas torna esta pesquisa complexa.alíquotas torna esta pesquisa complexa.

DificuldadesDificuldades


28

• É possível categorizar os impostos (Dutra, É possível categorizar os impostos (Dutra, 2006) naqueles que incidem sobre a renda 2006) naqueles que incidem sobre a renda (IRPJ e CSLL) e aqueles que incidem sobre (IRPJ e CSLL) e aqueles que incidem sobre o consumo (ICMS, PIS, Cofins, IPI), fato o consumo (ICMS, PIS, Cofins, IPI), fato este que facilita o entendimento do cálculo este que facilita o entendimento do cálculo do imposto.do imposto.

• Muitos tributos estão embutidos no Muitos tributos estão embutidos no preço de prestação de serviços, sendo preço de prestação de serviços, sendo necessário avaliar a utilidade da necessário avaliar a utilidade da recuperação do valor destes tributos.recuperação do valor destes tributos.

ConclusõesConclusões


29

BRASIL. Decreto 4.543, de 26 de dezembro de 2002. BRASIL. Decreto 4.543, de 26 de dezembro de 2002. Regulamenta a administração das atividades Regulamenta a administração das atividades aduaneiras, e a fiscalização, o controle e a tributação aduaneiras, e a fiscalização, o controle e a tributação das operações de comércio exterior. Diário Oficial da das operações de comércio exterior. Diário Oficial da União de 04 de dezembro de 2002.União de 04 de dezembro de 2002.

BRASIL. Decreto nº 4.544, de 26 de dezembro de 2002. BRASIL. Decreto nº 4.544, de 26 de dezembro de 2002. Regulamenta a tributação, fiscalização, arrecadação Regulamenta a tributação, fiscalização, arrecadação e administração do Imposto sobre Produtos e administração do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. Diário Oficial da União de 27 de Industrializados - IPI. Diário Oficial da União de 27 de dezembro de 2002.dezembro de 2002.

ReferênciasReferências


30

BRASIL. Lei n° 5172 de 25 de Outubro de 1966. Dispõe BRASIL. Lei n° 5172 de 25 de Outubro de 1966. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Estados e Municípios.

BRASIL. Ministério da Fazenda. Instrução Normativa BRASIL. Ministério da Fazenda. Instrução Normativa SRF 247, de 21 de novembro de 2002. Dispõe sobre a SRF 247, de 21 de novembro de 2002. Dispõe sobre a Contribuição para o PIS/Pasep e a Cofins, devidas Contribuição para o PIS/Pasep e a Cofins, devidas pelas pessoas jurídicas de direito privado em geral. pelas pessoas jurídicas de direito privado em geral. Diário Oficial da União de 26 de novembro de 2002.Diário Oficial da União de 26 de novembro de 2002.



31

BRASIL. Ministério da Fazenda. Instrução Normativa BRASIL. Ministério da Fazenda. Instrução Normativa SRF 390, de 30 de janeiro de 2004. Dispõe sobre a SRF 390, de 30 de janeiro de 2004. Dispõe sobre a apuração e o pagamento da Contribuição Social apuração e o pagamento da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. Diário Oficial da União de 2 de sobre o Lucro Líquido. Diário Oficial da União de 2 de fevereiro de 2004.fevereiro de 2004.

BRASIL. Presidência da República. Decreto 3000, de 26 BRASIL. Presidência da República. Decreto 3000, de 26 de março de 1999. Regulamenta a tributação, de março de 1999. Regulamenta a tributação, fiscalização, arrecadação e administração do Imposto fiscalização, arrecadação e administração do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. Diário Oficial da União, 17 de junho de 1999.Diário Oficial da União, 17 de junho de 1999.



32

DUTRA, D. J. S. Uma Comparação Entre os Mecanismos DUTRA, D. J. S. Uma Comparação Entre os Mecanismos de Tributação Sobre a Produção Industrial nos Países de Tributação Sobre a Produção Industrial nos Países do Mercosul. Ponta Grossa, 2006, 142 páginas. do Mercosul. Ponta Grossa, 2006, 142 páginas. Dissertação (Mestrado em Engenharia de Produção). Dissertação (Mestrado em Engenharia de Produção). Universidade Tecnológica Federal do Paraná, Campus Universidade Tecnológica Federal do Paraná, Campus Ponta Grossa.Ponta Grossa.

Os Tributos no Brasil. Disponível em: Os Tributos no Brasil. Disponível em: <http://www.portaltributario.com.br/tributos.htm> <http://www.portaltributario.com.br/tributos.htm> Acesso em 17-out-2006.Acesso em 17-out-2006.



33

PARANÁ. Decreto Estadual 5141, de 12 de dezembro de PARANÁ. Decreto Estadual 5141, de 12 de dezembro de 2001. Fica aprovado o Regulamento do Imposto 2001. Fica aprovado o Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - RICMS, anexo ao presente.Comunicação - RICMS, anexo ao presente.

PONTA GROSSA. Decreto Municipal 442, de 06 de PONTA GROSSA. Decreto Municipal 442, de 06 de agosto de 2004. Regulamenta a Lei nº 7500, de 30 de agosto de 2004. Regulamenta a Lei nº 7500, de 30 de dezembro de 2003 que dispõe sobre o Imposto Sobre dezembro de 2003 que dispõe sobre o Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISSQN, e dá outras Serviços de Qualquer Natureza - ISSQN, e dá outras providências.providências.


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