Cartilha ECF 2016

7/26/2019 Cartilha ECF 2016

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Contedo

1.ECF, o que ? ............................................................................................................. 3

2.Que est obrigado a entregar a ECF? ................................................ 3

3.Qual o Prazo de entrega? .............................................................................. 4

4. Quais as penalidades por atraso na entrega e erros de

preenchimento? ............................................................................................................ 5

5.Como proceder se for necessria uma retificao? ................ 7

6.Quais so as exigncias para assinaturas digitais na ECF? ..

......................................................................................................................................................8

7. Qual o procedimento para Cadastramento de Procurao

Eletrnica? ......................................................................................................................... 9

8.Como preceder no caso de troca de Contador, ou alterao no

Plano de Contas durante o perodo da ECF a ser entregue? ..

.....................................................................................................................................................10

9. Como deve ser feito o Plano de Contas e o seu

Mapeamento? ................................................................................................................. 11

10.Qual a composio dos Blocos para a Gerao do Arquivo

da ECF? ............................................................................................................................... 12

11. O LALUR em meio fsico deve ser escriturado mesmo aps

a instituio da ECF? ............................................................................................... 16

12.A entrega da Escriturao Contbil Fiscal (ECF) deve ser

pela matriz ou filial? ................................................................................................... 16

13.As empresas obrigadas Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

esto obrigadas a ter Escriturao Contbil Digital (ECD)?.. 17

14.O demonstrativo do Livro Caixa obrigatrio para o ano-

calendrio 2015? .......................................................................................................... 17

15.As empresas que esto desobrigadas da entrega da ECD,

mas entregaram facultativamente e sem o mapeamento do

plano referencial, podem entregar a ECF como Livro Caixa? ..


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......................................................................................................................................................17

16. No caso de uma empresa que migrou para o Simples

Nacional em 01/01/2016, deve-se fazer a ECF com evento

especial? Ou pode fazer normal com data final 31/12/2015? 18

17.No caso das pessoas imunes e isentas que no estavamobrigadas a apresentar EFD-contribuies, mas mesmo

assim apresentaram, estas mesmas estaro obrigadas ou no

apresentar ECF?........................................................................................................... 18

18. Quais os blocos devem ser lanados manualmente na

ECF? ....................................................................................................................................... 19

19.No caso de empresa que em 2015 foi tributada pelo lucropresumido e no possui contabilidade, pode entregar a ECF,

informando somente a escriturao do livro caixa? ..................... 19

20. permitida a reduo da presuno de lucro de 32% para

16% at determinado limite. Quando se aplica essa regra, ao

haver o estouro do limite e o recolhimento da diferena, entendo

que devo a alquota 16% no incio do ano e, no momentoque exceder, a diferena, porm como lanar a diferena de

base? ...................................................................................................................................... 19

21.A empresa do Simples Nacional que fez distribuio de

lucros para scio em 2015, precisa entregar a ECF?.....................20

22.Eu entreguei ECD mas no cadastrei o plano de contas

referencial. Se eu exportar novamente a ECD com o planoreferencial cadastrado corretamente e depois exportar a ECD

para a ECF, eu vou ter um hashcode diferente. Isso pode dar

problema?.........................................................................................................................20

23.Na falta de um programa que gere o arquivo txt para o

PVA da ECF, como proceder?.........................................................................20

24. Como colocar a opo pela lei 12973/2014 de empresaoptante pelo lucro presumido? ....................................................................... 21

25.Qual o e-mail do Fale Conosco da ECF? ................................. 21


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1. ECF, o que ?

A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) exigida pela

RFB, tem o objetivo de demonstrar detalhadamenteo clculo do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas(IRPJ) e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido(CSLL) anualmente e substitui a Declarao deInformaes Econmico Fiscais da Pessoa Jurdica(DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014. Faz parte

do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped).Portanto, a DIPJ est extinta a partir do ano-calendrio2014.

2. Que est obrigado a entregar a ECF?

So obrigadas ao preenchimento da ECF todas aspessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejamelas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucropresumido, exceto:

I - As pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial

Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuiesdevidos pelas Microempresas e Empresas dePequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a LeiComplementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;

II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaespblicas;III - As pessoas jurdicas inativas de que trata aInstruo Normativa RFB n 1.536, de 22 de dezembro


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de 2014; e

Nos termos da Instruo Normativa RFB n 1536, de22 de dezembro de 2014, considera-se pessoa jurdica

inativa aquela que no tenha efetuado qualqueratividade operacional, no operacional, patrimonial oufinanceira, inclusive aplicao no mercado financeiroou de capitais, durante todo o ano-calendrio. Estasdevero apresentar a Declarao Simplificada daPessoa Jurdica (DSPJ) - Inativa.

H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenhaSociedades em Conta de Participao (SCP), cadaSCP dever preencher e transmitir sua prpria ECF,utilizando o CNPJ da pessoa jurdica que sciaostensiva e o CNPJ/Cdigo de cada SCP.

3. Qual o Prazo de entrega?

Foi publicada a Instruo Normativa RFB n 1.633, de3 de maio de 2016, que altera o prazo de entrega daEscriturao Contbil Fiscal (ECF) para o ltimo diatil do ms de julho no ano seguinte ao ano-calendrioa que se refira a ECF.

Alm disso, foi alterado o prazo de entrega desituaes especiais da ECF, conforme abaixo:- Situaes especiais de janeiro a abril: ltimo dia tildo ms de julho.

- Situaes especiais de maio a dezembro: ltimodia til do 3 (terceiro) ms subsequente ao ms do


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evento.

4. Quais as penalidades por atraso naentrega e erros de preenchimento?

De acordo com o art. 6o da Instruo NormativaRFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, a noapresentao da ECF pelos contribuintes queapuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdicapela sistemtica do Lucro Real, nos prazos fixados

no art. 3, ou a sua apresentao com incorreesou omisses, acarretar a aplicao, ao infrator, dasmultas previstas no art. 8-A do Decreto-Lei n 1.598,de 26 de dezembro de 1977, com redao dada pelaLei n 12.973, de 13 de maio de 2014.

Lei 1.598/1977:Art. 8o-A. O sujeito passivo que deixar de apresentaro livro de que trata o inciso I do caput do art. 8o, nosprazos fixados no ato normativo a que se refere o seu 3o, ou que o apresentar com inexatides, incorreesou omisses, fica sujeito s seguintes multas:

I - equivalente a 0,25% (vinte e cinco centsimospor cento), por ms-calendrio ou frao, do lucrolquido antes do Imposto de Renda da pessoa jurdicae da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, noperodo a que se refere a apurao, limitada a 10%(dez por cento) relativamente s pessoas jurdicasque deixarem de apresentar ou apresentarem ematraso o livro; e


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II - 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cemreais), do valor omitido, inexato ou incorreto. 1o A multa de que trata o inciso I do caput serlimitada em:

I - R$ 100.000,00 (cem mil reais) para as pessoasjurdicas que no ano-calendrio anterior tiveremauferido receita bruta total, igual ou inferior a R$3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais);II - R$ 5.000.000,00 (cinco milhes de reais) para aspessoas jurdicas que no se enquadrarem na hiptesede que trata o inciso I deste pargrafo. 2o A multa de que trata o inciso I do caput serreduzida:I - em 90% (noventa por cento), quando o livro forapresentado em at 30 (trinta) dias aps o prazo;II - em 75% (setenta e cinco por cento), quando olivro for apresentado em at 60 (sessenta) dias apso prazo;III - metade, quando o livro for apresentado depoisdo prazo, mas antes de qualquer procedimento deofcio; eIV - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver aapresentao do livro no prazo fixado em intimao.

3o A multa de que trata o inciso II do caput:I - no ser devida se o sujeito passivo corrigir asinexatides, incorrees ou omisses antes de iniciadoqualquer procedimento de ofcio; eII - ser reduzida em 50% (cinquenta por cento)se forem corrigidas as inexatides, incorrees ou

omisses no prazo fixado em intimao. 4o Quando no houver lucro lquido, antes doImposto de Renda e da Contribuio Social, no perodo


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de apurao a que se refere a escriturao, deverser utilizado o lucro lquido, antes do Imposto deRenda e da Contribuio Social do ltimo perodo deapurao informado, atualizado pela taxa referencial

do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia -Selic, at o termo final de encerramento do perodo aque se refere a escriturao. 5o Sem prejuzo das penalidades previstas nesteartigo, aplica-se o disposto no art. 47 da Lei no 8.981,de 20 de janeiro de 1995, pessoa jurdica que no

escriturar o livro de que trata o inciso I do caput doart. 8o da presente Lei de acordo com as disposiesda legislao tributria.

5. Como proceder se for necessria umaretificao?

A retificao da ECF poder ser realizada em at 5anos.Se retificar a ECF de um ano anterior, poder sernecessrio retificar as ECF dos anos posteriores, emvirtude do controle de saldos da ECF.

Exemplo: Em 01/01/2018, a empresa retificou a ECFdo ano-calendrio 2014. Nesse caso, a empresa podeter que retificar as ECF dos anos-calendrio 2015 e2016.Para retificao da ECF, necessrio que o campo12 do registro 0000 (0000.RETIFICADORA) deveestar preenchido com S (ECF Retificadora). Oprocedimento para retificao :


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1 Exporte o arquivo da ECF original;2 Abra o arquivo da ECF exportado em um programatipo bloco de notas;3 Altere com campo 12 do registro 0000 para

S (ECF retificadora) tambm possvel fazer ascorrees neste momento, mas caso prefira fazer noprprio programa da ECF, salve o arquivo;4 Importe o arquivo da ECF retificadora;5 Faa a correo dos dados no programa da ECF;6 Valide;7 Assine; e8 Transmita a ECF retificadora.

6. Quais so as exigncias para assinaturasdigitais na ECF?

So obrigatrias duas assinaturas: uma do contabilistae uma da pessoa jurdica.Para a assinatura do contabilista s podem serutilizados certificados digitais de pessoa fsica (e-PFou e-CPF).

Para a assinatura da pessoa jurdica, poder serutilizado certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):1. O e-PJ ou e-CNPJ do estabelecimento que contenhaa mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres);2. O e-PF ou e-CPF do representante legal da pessoa

jurdica.3.3.1. O e-PF ou e-CPF do procurador (outorgado)constitudo diretamente no e-CAC (Centro Virtual de


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Atendimento), a partir do e-PJ ou e-CNPJ da pessoajurdica (outorgante).3.2. O e-PF ou e-CPF do procurador (outorgado)constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB

no 944/2009, por meio de procurao cadastrada nosite da Receita Federal do Brasil e validada em qualqueruma de suas unidades, tendo como outorgante apessoa jurdica.3.3. O e-PJ ou e-CNPJ do procurador (outorgado)constitudo diretamente no e-CAC (Centro Virtual deAtendimento), a partir do e-PJ ou e-CNPJ da pessoa

jurdica (outorgante);3.4. O e-PJ ou e-CNPJ do procurador (outorgado)constitudo nos termos da Instruo Normativa RFBn. 944/2009, por meio de procurao cadastradana pgina da Receita Federal do Brasil e validadaem qualquer uma de suas unidades, tendo como

outorgante a pessoa jurdica.

7. Qual o procedimento para Cadastramentode Procurao Eletrnica?

No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na abaEmpresa, clicar em Todos os servios, selecionarProcurao Eletrnica e Senha para pesquisa viaInternet, procurao eletrnica e continuar ouopcionalmente https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.

1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ourepresentante legal/procurador;


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2. Selecionar Procurao eletrnica;3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo,se for o caso;4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita

Federal do Brasil;5. Preencher os dados do formulrio apresentadoe selecionar a opo Transmisso de Declaraes/Arquivos, inclusive todos do CNPJ, com AssinaturaDigital via Receitanet .6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ouLimpar ou Voltar.Observao: Na procurao eletrnica, importantehabilitar o servio ECF Escriturao Contbil Fiscal,ou habilitar todos os servios disponveis ou quevierem a ser disponibilizados pela RFB.A assinatura digital ser verificada quanto a suaexistncia, prazo e validade para a pessoa jurdicaidentificada na ECF, no incio do processo detransmisso do arquivo digital.

8. Como preceder no caso de troca de

Contador, ou alterao no Plano de Contasdurante o perodo da ECF a ser entregue?

No possvel transmitir duas ou mais ECF no casode mudana de contador no perodo ou mudanade plano de contas no perodo. A ECF deve ser

transmitida em arquivo nico, a menos que ocorraalguma das situaes especiais previstas no Registro0000. Caso a entidade tenha que recuperar os dados


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da ECD, devem ser recuperados os dois arquivos daECD transmitidos (um para cada contador ou umpara cada plano de contas). Contudo, para que aECF recupere os dados corretamente necessrio

que os saldos finais das contas que aparecem noprimeiro arquivo (primeiro contador ou primeiro planode contas) sejam iguais aos saldos iniciais dessasmesmas contas que aparecem no segundo arquivo(segundo contador ou segundo plano de contas). Seisso no ocorrer, a ECF recuperar somente os dados

do segundo arquivo e os ajustes necessrios deveroser realizados na prpria ECF ou na ECD, por meio desubstituio.

9. Como deve ser feito o Plano de Contas

e o seu Mapeamento?A ECF recupera o plano de contas do ltimo perodoexistente na ECD. O fato de uma conta no possuirsaldos ou movimentao em um perodo no implicaque a conta no deve ser informada no plano de

contas. O plano de contas deve retratar o conjunto ea estrutura de todas as contas passveis de utilizaona contabilidade da entidade.O mapeamento das contas contbeis da entidadepara as contas referenciais feito somente em relaos contas analticas. Contas sintticas no devem sermapeadas.


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10. Qual a composio dos Blocos para aGerao do Arquivo da ECF?

A empresa poder gerar um arquivo em formato texto,

atravs do software utilizado para sua escriturao,ou poder preencher as informaes diretamente noprograma gerador da ECF.O arquivo possui uma organizao hierrquica, comdefinies de regras para cada registro gerado, quesero submetidos validao do Programa Validador

da ECF.A recuperao de dados da ECD obrigatria paraempresas que so obrigadas a entregar a ECD.

Composio dos Blocos do arquivo:

Bloco 0- Abertura e Identificao.

Abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referenciao perodo da ECF.

Bloco C - Informaes Recuperadas das ECD (Blocorecuperado pelo sistema No importado e no editado no programa).

Armazena as informaes do plano de contas edos saldos mensais das ECD recuperadas. As ECD

recuperadas devem corresponder ao perodo da ECF.Os seguintes registros da ECD so recuperados naECF: - I050 Plano de Contas - I051 Mapeamento


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para o Plano de Contas Referencial - I053 SubcontasCorrelatas - I100 Centro de Custos - I150 Data dosSaldos Peridicos - I155 Saldos Peridicos - I350 Data da Apurao do Resultado - I355 Saldos das

Contas de Resultado Antes do Encerramento Estoobrigadas a efetuar a recuperao da ECD todasas pessoas jurdicas obrigadas a entregar a ECD,conforme Instruo Normativa RFB no 1.420/2013 ealteraes.

Bloco E- Informaes Recuperadas da ECF Anteriore Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD(Bloco recuperado pelo sistema No importado eno editado no programa).

Armazena, da ECF recuperada do perodoimediatamente anterior, os saldos finais das contasreferenciais e da parte B (do e-LALUR e e-LACS).Calcula os saldos contbeis de acordo com o perodode apurao do tributo.

Bloco J- Plano de Contas e Mapeamento.

Apresenta o mapeamento do plano de contascontbil para o plano de contas referencial. Caso aECD recuperada possua o mapeamento para o planode contas referencial vlido na ECF, o bloco J podeser construdo automaticamente e permitida asua edio. O bloco J tambm pode ser importado,independentemente da recuperao da ECD.


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Bloco K- Saldos das Contas Contbeis e Referenciais.

Apresenta os saldos das contas contbeis patrimoniaise de resultado por perodo de apurao e o seu

mapeamento para as contas referenciais. Caso hajarecuperao da ECD, o bloco K pode ser construdoautomaticamente e permitida a sua edio. O blocoK tambm pode ser importado, independentementeda recuperao da ECD.

Bloco L- Lucro Lquido Lucro Real.

Apresenta o balano patrimonial, a demonstraodo resultado do exerccio e apura o lucro lquido dapessoa jurdica tributada pelo lucro real.

Bloco M- e-LALUR e e-LACS Lucro Real.

Apresenta os livros eletrnicos de escriturao eapurao do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) dapessoa jurdica tributada pelo lucro real - partes A eB.

Bloco N- Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real.

Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real(estimativas mensais e ajuste anual ou valorestrimestrais).

Bloco P- Lucro Presumido.


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Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao doresultado do exerccio e apura o IRPJ e a CSLL combase no lucro presumido.

Bloco Q - Livro Caixa.

Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao doresultado do exerccio e apura o IRPJ e a CSLL combase no lucro presumido.

Bloco T - Lucro Arbitrado.

Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.

Bloco U- Imunes ou Isentas.

Apresenta o balano patrimonial e a demonstraodo resultado das imunes ou isentas. Apura o IRPJ e aCSLL quando forem obrigadas.

Bloco X- Informaes Econmicas.

Apresenta informaes econmicas da pessoajurdica.

Bloco Y- Informaes Gerais.

Apresenta informaes gerais da pessoa jurdica.

Bloco 9- Encerramento do Arquivo Digital.


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Encerra o arquivo digital.

11. O LALUR em meio fsico deve serescriturado mesmo aps a instituio da

ECF?

As pessoas jurdicas ficam dispensadas, em relao aosfatos ocorridos a partir de 01/01/2014, da escrituraodo Livro de Apurao do Lucro Real (LALUR) em meiofsico e da entrega da Declarao de Informaes

Econmico-fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ). Dessaforma as declaraes relativas a rendimentos einformaes econmico-fiscais a que se sujeitem aspessoas jurdicas sero prestadas na ECF.

Base legal: Instruo Normativa RFB n 1.422/13, com

redao dada pelas Instrues Normativas RFB ns1.489/14 e 1.574/15.

12. A entrega da Escriturao ContbilFiscal (ECF) deve ser pela matriz ou filial?

A entrega da ECF ser de forma centralizada pelamatriz.

Base legal: art. 1 da Instruo Normativa RFB n1.422/13.


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13. As empresas obrigadas EscrituraoContbil Fiscal (ECF) esto obrigadas ater Escriturao Contbil Digital (ECD)?

A obrigatoriedade de entrega da ECF no condicionaa obrigatoriedade de entrega da ECD e vice-versa.

Base legal: Instrues Normativas RFB ns 1.420 e1.422/13.

14. O demonstrativo do Livro Caixa obrigatrio para o ano-calendrio 2015?

O demonstrativo do Livro Caixa, previsto no Bloco Qdo leiaute da ECF para as pessoas jurdicas optantespela sistemtica do lucro presumido que se utilizemda prerrogativa prevista no pargrafo nico do art.45 da Lei n 8.981/95, e cuja receita bruta no ano sejasuperior a R$ 1.200.000,00, ou proporcionalmenteao perodo a que se refere, facultativo para o ano-calendrio 2015.

15. As empresas que esto desobrigadasda entrega da ECD, mas entregaramfacultativamente e sem o mapeamento doplano referencial, podem entregar a ECF

como Livro Caixa?


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No. Se a empresa entregou a ECD, mesmofacultativamente, ficou evidente que temContabilidade. No pode informar opo pelaEscriturao do Livro Caixa.

16. No caso de uma empresa que migroupara o Simples Nacional em 01/01/2016,deve-se fazer a ECF com evento especial?Ou pode fazer normal com data final

31/12/2015?Deve-se fazer a ECF com evento especial queidentifique a opo pelo Simples em 01/01/2016, maso perodo ser normal com data final em 31/12/2015.

17. No caso das pessoas imunes e isentasque no estavam obrigadas a apresentarEFD-contribuies, mas mesmo assimapresentaram, estas mesmas estaroobrigadas ou no apresentar ECF?

No estaro obrigadas a apresentar a ECF. Embora aregra para determinar a obrigatoriedade seja a mesmapara ambas, ECD Contribuies e ECF, a simplesentrega de uma no obriga a entrega da outra.


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18. Quais os blocos devem ser lanadosmanualmente na ECF?

Depende das definies e opes iniciais da ECF,

pois variam conforme o Regime de Apurao e outrasdefinies.

19. No caso de empresa que em 2015 foitributada pelo lucro presumido e no

possui contabilidade, pode entregar aECF, informando somente a escrituraodo livro caixa?

Sim. Na ECF existe um registro especfico para informaro tipo de escriturao.

20. permitida a reduo da presunode lucro de 32% para 16% at determinadolimite. Quando se aplica essa regra, aohaver o estouro do limite e o recolhimento

da diferena, entendo que devo a alquota16% no incio do ano e, no momento queexceder, a diferena, porm como lanar adiferena de base?

A Receita deve ser distribuda no Registro P200 de

acordo com a alquota de Presuno de Lucro paraque o clculo seja correto. Neste caso deveria constarna linha 6 (Receita Bruta Sujeita ao Percentual de


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16%) at o valor do Limite e na linha 8 (Receita BrutaSujeita ao Percentual de 32%) o restante.

21. A empresa do Simples Nacional que fez

distribuio de lucros para scio em 2015,precisa entregar a ECF?

No. A empresa enquadrada no Simples Nacionaldurante o ano de 2015 no precisa entregar a ECF,independente de qualquer operao realizada, mesmo

distribuio de lucro apurado pela contabilidade.

22. Eu entreguei ECD mas no cadastreio plano de contas referencial. Se euexportar novamente a ECD com o plano

referencial cadastrado corretamente edepois exportar a ECD para a ECF, eu vouter um hashcode diferente. Isso pode darproblema?

Sim. Isso pode dar problema no momento da

transmisso porque a RFB verifica o hashcode daECD informada na base de dados do SPED.

23. Na falta de um programa que gereo arquivo txt para o PVA da ECF, como

proceder? necessrio digitar as informaes diretamente no


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PVA da ECF, mas poder recuperar dados da ECD,caso tenha entregue, para preenchimento de algunsblocos da ECF (C, E, J e K).

24. Como colocar a opo pela lei12973/2014 de empresa optante pelo lucropresumido?

O PVA da ECF no permitia a marcao da opo pelaaplicao da Lei 12973/2014 para o ano de 2015 paraempresas optantes pelo Lucro Presumido. A opo habilitada apenas para Lucro Real. incomumesta situao porque esta opo relativa a RTT(Regime Tributrio de Transio) quanto as normasinternacionais de contabilidade que, via de regra, notem reflexo na apurao do IRPJ e CSLL pelo Lucro

Presumido, pois a base de clculo independe dacontabilidade. Se a manifestao da opo for mesmacorreta e necessria preciso reclamar diretamentecom a RFB a fim de que o PVA seja alterado, poisesta situao persiste at este momento (16/09/2015,PVA da ECF Verso 1.0.6.2).

25. Qual o e-mail do Fale Conosco daECF?O e-mail : [email protected].


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