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A AMSPA pretende com esta cartilha, orientá-lo, de modo simples e prático sobre como declarar o seu imóvel no IRPF – Imposto de Renda da Pessoa Física. Para isso, apresentamos 14 perguntas e respostas de extrema importância para você, contribuinte, que vai prestar contas ao Leão.

Enfi m, você poderá contar com a AMSPA, entidade que lhe prestará todas as informações necessárias, para evitar que você caia na malha fi na e tenha que arcar com multa por conta do atraso.

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1) Quem está obrigado a apresentar a Declaração do Imposto de Renda quando adquirir imóvel?

- Quem teve a posse ou a propriedade de bens ou direitos, até 31/12/2014, inclusive imóvel rural, cujo valor total for superior a R$ 300.000,00;

- Quem realizou em qualquer mês do ano-calendário a alienação de bens móveis, imóveis ou direitos de qualquer natureza, tais como: casa, apartamento, terreno, terra nua (imóvel rural), em que foi apurado ganho de capital, sujeito à incidência do imposto;

- Quem optou pela isenção do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja aplicado na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 dias contados da celebração do contrato de venda.

- Quem realizou compra e venda, permuta, adjudicação, desapropriação, dação em pagamento, doação, procuração em causa própria, promessa de compra e venda, cessão de direitos ou promessa de cessão de direitos e contratos afins que importem em transmissão de bens ou direitos;

- Quem fez transferência de propriedade no valor superior àquele pelo qual constavam na declaração de rendimentos do doador, do ex-cônjuge ou do ex-convivente, a herdeiros e legatários, na sucessão causa mortis, ou a donatários, inclusive em adiantamento da legítima ou a ex-cônjuge ou ex-convivente, na hipótese de dissolução da sociedade conjugal ou da união estável.

1) Quem está obrigado a apresentar a Declaração do Imposto de Renda quando adquirir imóvel?

Obs.: Fica dispensada da apresentação da declaração a pessoa física cujos bens comuns sejam declarados pelo cônjuge, desde que não se enquadre em nenhuma das demais hipóteses de obrigatoriedade e que o valor dos seus bens privativos não exceda R$ 300.000,00.

2) Quais contribuintes estão isentos de pagar o IR do imóvel?*

Estão isentos os contribuintes:- Cujo ganho de capital com a venda de imóvel tenha sido igual ou inferior

ao valor limite de R$ 35 mil.

- Que venderam o seu único imóvel por um valor máximo de R$ 440 mil, desde que não tenham vendido qualquer outro imóvel nos últimos cinco anos.

- Alienação de imóvel adquirido até 1969;

- Cujo imóvel tenha sido desapropriado pelo Poder Público Federal, Estadual ou Municipal. Mesmo que haja ganho de capital, considera-se que tal lucro meramente recompôs o patrimônio do desapropriado, assim como lhe proporciona justa indenização não sujeita a tributação pelo imposto de renda.

Obs.: No caso de permuta com recebimento de torna, em dinheiro, para efeito dos limites de R$ 20.000,00, R$ 35.000,00 e de R$ 440.000,00, deve ser considerado o valor total da alienação e não apenas o valor da torna.

* Não significa que o contribuinte está isento da entrega da Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda (DIRPF).

2) Quais contribuintes estão isentos de pagar o IR do imóvel?*

Estão isentos os contribuintes:

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3) Na compra do imóvel em 2014, como declará-lo no Imposto de Renda?

Todas as aquisições de imóveis em 2014 devem constar na declaração do Imposto de Renda, inclusive os adquiridos por meio de “Contrato de Gaveta” (quando o contrato de compra e venda não é registrado no cartório). Na “Declaração de Bens e Direitos”, o mutuário deve incluir todos os detalhes sobre a propriedade, como endereço, metragem, nº da matrícula e o Cartório de Registro de Imóveis, nome do vendedor com o CPF ou CNPJ entre outros e informar apenas o valor pago no ano vigente. Mas se o bem foi adquirido em anos anteriores, basta importar a declaração anterior e acrescentar os pagamentos feitos durante o ano calendário 2014.

Obs.: Caso esteja obrigado a fazer a declaração do IRPF 2015, e por consequência informar a(s) compra(s) do(s) imóvel(is), o contribuinte (comprador) deve fi car atento em relação às informações a serem prestadas sobre o imóvel adquirido, valor da compra, forma de pagamento, dentre outras. As informações são relevantes para demonstrar a forma que o imóvel foi adquirido, evitando assim problemas com o FISCO com relação à variação patrimonial não justifi cada (comprou bem sem ter origem de renda).

4) Como proceder se houve a utilização do FGTS para quitar ou comprar um imóvel?

Nos casos da utilização do FGTS – Fundo de Garantia por Tempo de Serviço, seja para quitar ou comprar a casa, o valor deve ser colocado em “Rendimentos Isentos e Não Tributáveis”. Como também deve ser deduzido da ficha “Bens e Direitos”. É necessária a sua inclusão para a comprovação do aumento do patrimônio do contribuinte.

3) Na compra do imóvel em 2014, como declará-lo no Imposto de Renda?

4) Como proceder se houve a utilização do FGTS para quitar ou comprar um imóvel?

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5) No caso da pessoa física que vendeu a casa e não conseguiu comprar outro imóvel no prazo de 180 dias?

Na declaração do IRPF, essas informações devem ser importadas do programa “Ganhos de Capital”. Assim todas as especificações referentes à venda, dados do comprador, valor e forma de recebimento, apuração de imposto a pagar, dentre outras, serão preenchidas automaticamente, independente se o valor da venda for utilizado para a aquisição de outro imóvel (residencial) no prazo de 180 dias, período no qual o contribuinte fica isento de imposto pela transação, desde que não tenha utilizado o benefício nos últimos cinco anos. Caso contrário, deverá recolher o imposto apurado pela venda do imóvel até o último dia útil do mês seguinte o imposto de renda sobre o ganho de capital.

Esse tributo incide sobre o ganho de capital (lucro na venda do imóvel) é apurado pela diferença do valor de venda do imóvel, do custo de aquisição, e da redução permitida pela legislação. Sobre o resultado positivo apurado aplica-se uma alíquota de 15%.

Obs.: O imposto de renda sobre o ganho de capital deve ser apurado no mês da venda e pago de forma exclusiva no mês seguinte à venda, ou seja, não se mistura com outros rendimentos tributáveis.

6) Qual valor deve ser declarado para o imóvel?

Se o imóvel foi adquirido após 1988, os custos de acréscimos da obra deverão constar da declaração, ou seja, reformas de ampliação da casa e

5) No caso da pessoa física que vendeu a casa e não conseguiu comprar outro imóvel no prazo de 180 dias?

6) Qual valor deve ser declarado para o imóvel?

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benfeitorias feitas no imóvel, juntamente com preço pago pela propriedade. Esses dados devem ser inseridos na coluna “Discriminação”. É importante descrever a reforma e o valor gasto em cada ano, como também guardar todos os recibos e notas fiscais por cinco anos, para a comprovação do custo da obra. Sempre observando que esses valores declarados devem estar dentro do limite das “rendas líquidas” dos anos anteriores e do ano-base.

Para os imóveis adquiridos a partir de janeiro de 1996, o aconselhável é utilizar como referência os dados da escritura ou do contrato de aquisição, as informações devem ser lançadas na “Declaração de Bens e Direitos”.

7) É possível reduzir o lucro obtido com a venda do imóvel no valor total do IR?

Existem algumas maneiras para tentar reduzir o valor total de imposto de renda a ser pago pelo contribuinte sobre o lucro obtido com a venda do imóvel:

- Quando o imóvel foi adquirido há muitos anos, a legislação permite uma correção para diminuição do valor fi nal da venda, reduzindo a base de cálculo do imposto a ser pago;

- É possível adicionar ao custo de aquisição todas as melhorias realizadas no imóvel (desde que tenham todas as notas e documentos exigidos pela legislação);

- É possível deduzir da base de cálculo o valor da taxa de corretagem paga pela intermediação do negócio.

7) É possível reduzir o lucro obtido com a venda do imóvel no valor total do IR?

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8) Como proceder em situações em que o saldo devedor do fi nanciamento do imóvel é quitado em decorrência de invalidez permanente ou falecimento do mutuário?

O valor não deve ser tributado no Imposto de Renda já que no contrato na compra da propriedade estão garantidos tanto os seguros “Morte e Invalidez Permanente” (MIP) como o de “Danos Físicos ao Imóvel” (DFI). Para isso, informe na ficha “Rendimentos Isentos e Não-Tributáveis” o valor pago da apólice pela seguradora. Já na ficha “Bens e Direitos” deve constar o valor somado do saldo anterior das parcelas quitadas ao do saldo devedor pago pela seguradora.

9) Na hipótese em que o mutuário comprou o imóvel por meio de um contrato particular ou de gaveta, como a transação deve ser declarada?

Esse tipo de contrato é válido para comprovar a aquisição. Junte o valor do contrato na “Declaração de Bens e Direitos”, inclusive do imóvel comprado na planta.

10) Como declarar bens recebidos por herança?

Nessa situação, a declaração deve ser feita em nome da pessoa falecida, utilizando os dados da última declaração realizada por ela, ou indicar o valor que está na partilha. Também devem ser informados os dados e a forma de aquisição da propriedade, além de indicar a parte que cabe a cada um dos familiares na partilha. Essas informações devem constar na coluna “Discriminação”.

8) Como proceder em situações em que o saldo devedor do fi nanciamento do imóvel é quitado em decorrência de invalidez permanente ou falecimento do mutuário?

9) Na hipótese em que o mutuário comprou o imóvel por meio de um contrato particular ou de gaveta, como a transação deve ser declarada?

10) Como declarar bens recebidos por herança?

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11) De que modo fazer a declaração do IR de imóveis comprados por meio de consórcio?

Consórcio contemplado em 2014- No campo “Discriminação”, selecionando o código 95, informe o nome e

o número de inscrição no CNPJ da administradora do consórcio, o tipo do bem objeto contratado, a quantidade de parcelas a pagar;

- No campo “Situação” em 31/12/2013, informe o valor constante na declaração no exercício de 2014, ano-calendário de 2013. Se o consórcio foi adquirido em 2014, não preencha os campos “Situação” em 31/12/2013 e 31/12/2014;

- Adicione um novo item com o código específico do bem recebido e informe, no campo “Discriminação”, os dados do bem e do consórcio. Não preencha o campo “Situação” em 31/12/2013. No campo “Situação” em 31/12/2014, preencha o valor declarado acrescido das parcelas pagas em 2014.

Consórcio não contemplado em 2014- No campo “Discriminação”, selecionando o código 95, informe o nome e

o número de inscrição no CNPJ da administradora do consórcio, o tipo do bem objeto contratado, a quantidade de parcelas a pagar;

- No campo “Situação” em 31/12/2013, informe o valor constante na declaração do exercício de 2014, ano-calendário de 2013;

- Se o consórcio foi adquirido em 2014, não preencha esse campo e preencha o campo “Situação” em 31/12/2014 com o valor do campo “Situação” em 31/12/2013 acrescido das parcelas pagas em 2014.

11) De que modo fazer a declaração do IR de imóveis comprados por meio de consórcio?

Consórcio não contemplado em 2014

Consórcio contemplado em 2014

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11) Como declarar bens recebidos por herança?

Nessa situação, a declaração deve ser feita em nome da pessoa falecida, utilizando os dados da última declaração realizada por ela, ou indicar o valor que está na partilha. Também devem ser informados os dados e a forma de aquisição da propriedade, além de indicar a parte que cabe a cada um dos familiares na partilha. Essas informações devem constar na coluna “Discriminação”.

12) Quais são os prazos para pagamento do Imposto de Renda?

O pagamento do imposto incidente sobre o ganho de capital deve ser efetuado:

- Até o último dia útil do mês subsequente àquele em que o ganho ou parcela houver sido recebido, se o alienante for residente no Brasil;

- Na data da alienação, se o alienante for não residente no Brasil,

- Até o último dia útil do mês subsequente ao da doação, se decorrente de doação, inclusive em adiantamento da legítima;

- Até o último dia útil do mês subsequente ao do trânsito em julgado da decisão judicial da partilha ou sobrepartilha, se decorrente de dissolução da sociedade conjugal ou da união estável;

- Até 30 (trinta) dias do trânsito em julgado da decisão judicial da partilha, sobrepartilha, adjudicação ou lavratura da escritura pública, se decorrente de transmissão causa mortis.

11) Como declarar bens recebidos por herança?

12) Quais são os prazos para pagamento do Imposto de Renda?

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Obs.: O imposto pago não pode ser compensado na Declaração de Ajuste Anual.

No caso de ganhos de capital apurados por transmissão causa mortis, que tem prazos diferenciados de vencimento do imposto, não utilize o Darf emitido pelo programa. O Darf a ser utilizado para pagamento deve ser preenchido em duas vias e, na hipótese de transmissão causa mortis, preenchido em nome do espólio.

13 – O que é Darf?

O pagamento é efetuado por meio de Darf - Documento de Arrecadação de Receitas Federais. O programa emite o Darf em duas vias para o pagamento do imposto. O código da receita é 4600.

Obs.: No caso de alienante não residente no Brasil, o código da receita é 0473.

14 – Como efetuar o pagamento do imposto após o prazo?

O valor do imposto pago após o vencimento deve ser acrescido de multa e juros de mora, calculados sobre o valor do imposto.

- A multa de mora é de 0,33% do valor do imposto por dia de atraso, calculada a partir do primeiro dia útil após o vencimento do prazo previsto para o pagamento. Essa multa está limitada a 20%;

- Os juros de mora são equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic) para títulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia útil do mês subseqüente ao do vencimento do imposto até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% no mês em que o pagamento estiver sendo efetuado;

- A multa de mora e os juros de mora devem ser calculados pelo contribuinte e informados respectivamente nos campos 08 e 09 do Darf emitido pelo programa. No campo 10, informe o somatório dos campos 07, 08 e 09.

13 – O que é Darf?

14 – Como efetuar o pagamento do imposto após o prazo?

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Como ser associado da AMSPA?

Para tornar-se associado da AMSPA é simples! Os interessados devem ir a uma de nossas subsedes levando os seguintes documentos:

CPF, RG e comprovante de endereço | Contrato do fi nanciamento | CNPJ da construtora. A Associação fará todo levantamento sobre o seu caso e tomará todas as medidas necessárias

em defesa de seus direitos e interesses! Filie-se.

Para mais informações, entre em contato com uma de nossas subsedes:

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Redação: Marcia Brandão Revisão fi nal: Clarice Pereira

Arte e diagramação: Marcel BrianiDISTRIBUIÇÃO

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