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CEOs Dizem que o Orçamento é a Principal Responsabilidade do Diretor Financeiro

Uma empresa de recrutamento de executivos, entrevistou recentemente os CEOs (chiefexecutive officers) das empresas que compõem a lista das 1.000 maiores da revistaFortune, e fez uma série de questões referentes ao que eles procuram em um diretorfinanceiro.Os CEOs querem que os diretores financeiros tenham um bom raciocínio analítico, sejamparceiros estratégicos e líderes.Além disso, os diretores financeiros devem ser objetivos e criativos, e precisam se comunicarde maneira eficaz. Quando solicitados a mencionar a principal obrigação de um diretorfinanceiro, a maioria deles apontou os processos de planejamento e orçamento como sendoa responsabilidade-chave

O Papel no planejamento da Gestão dosNegócios e Objetivos do Orçamento empresarial

2 Prof. Ms. José R. de Castro fonte Frezatti, F. Orçamento Empresarial, Lunkes J.r Manual de Orçamento e Jiambalvo J. Contabilidade Gerencial

Para que ter planejamento nas empresas?

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Para que ter planejamento nas empresas?

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O Papel no planejamento dos Negócios

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Ferramenta de planejamento dos Negócios

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O Papel no planejamento dos Negócios

O planejamento e controle pode ser dividido em três tipos distintos:1. Planejamento Estratégico

• processo decisório para fixar macro-objetivos, estratégias e políticas, decorrente da missão,crenças e valores, e expectativas de comportamento de variáveis internas e externas, com adefinição de ameaças e oportunidades, pontos fortes e fracos da empresa.

2. Planejamento Tático• Proporciona aos gestores objetivos quantitativos mensuráveis.• Tem um alcance temporal mais curto em relação ao planejamento estratégico. Por exemplo:

enquanto o planejamento para o lançamento de uma linha de produtos (estratégico) envolve asáreas de produção, recursos humanos, finanças, marketing etc.

3. O planejamento operacional• É um plano detalhado para as operações• Esse tipo de planejamento, geralmente, é de curto e médio prazos (seis meses

a três anos) e envolve decisões mais descentralizadas, mais repetitivas e demaior reversibilidade.

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Função do planejamento dos Negócios

A função de planejamento1.consiste em tomadas de decisões antecipadas no intuito dealcançar determinados objetivos, no que se refere a alocaçãode recursos e estabelecimento de etapas intermediárias deação.

2.“O planejamento consiste em estabelecer com antecedênciaas ações a serem executadas dentro de cenários e condiçõespreestabelecidos, estimando os recursos a serem utilizados eatribuindo as responsabilidades, para atingir os objetivosfixados”

(HOJI, 2000, p. 359)

Para que serve planejamento ?1.“Aquele que revela superior na resolução de dificuldades, fá-lo antes de elas surgirem.

Aquele que revela superior no vencer os inimigos, triunfaantes de as ameaças começarem”.

TU MU ( 400-330AC) apud Frezatti.

ITENS OrçadoQuantidade 1.500 Preço Unitário médio $35Receitas $52.500Custo de produção Ingredientes (unitário) $18 Mão de obra direta (custo p/torta) $10

subtotal $42.000Margem de contribuição $10.500Custos fixos Depreciação $1.500 Aluguel $2.000Outros fixos $1.200

subtotal $4.700Resultado $52.500

Tortas joanaRelatório de orçamento desempenho de Dezembro de XX

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Orçamento Empresarial- Conceitos e Objetivos

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Cenários Premissas Operacionais e Financeiras

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Cenários Premissas Operacionais e Financeiras

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Cenários Premissas Operacionais e Financeiras

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Valor Econômico 18.5.2020

https://valor.globo.com/empresas/noticia/2020/05/18/choque-cambial-provoca-prejuizo-bilionario-no-primeiro-trimestre.ghtml

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A necessidade de orçar é tão antiga quanto a humanidade: Os homens das cavernasprecisavam prever a necessidade de comida para alguns longos invernos.

EM 1689 a Constituição inglesa estabelecia que o rei, depois o primeiro ministro,poderia cobrar impostos ou gastar recursos, somente com a autorização doParlamento.

Em meados do século XVIII, o primeiro ministro levava ao Parlamento os planos dedespesas. Essa cerimônia passou a chamar Opening of the budget (abertura doOrçamento).

A maioria das políticas, procedimentos e prática orçamentária hoje conhecidas teveseu desenvolvimento no século XIX.

As principais mudança ocorreram na França, no governo de Napoleão, como parte deum esforço para obter controle sobre todos as despesas inclusive as do exército. Osprocedimentos orçamentários franceses identificavam todas as etapas necessárias àelaboração do orçamento

Histórico do Orçamento

Prof.Ms. José R. de Castro fontes: Frezatti F. e Lunkes J.R. Orçamento Empresarial e Manual de Orçamento -Atlas

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No século XX nos EUA criou se o movimento de orçamento público, continha todas asatividades do governo. (receitas, despesas para o período fiscal definido)

1907, New York tornou-se a primeira cidade a implementar o orçamento público

Em 1921, o Congresso dos EUA aprovou a obrigatoriedade do orçamento público. Opresidente passou a submeter proposta orçamentária anual ao congresso, contendotodas receitas e despesas federais durante o próximo ano fiscal).

Em empresas privadas, o orçamento foi utilizado primeiramente por Brown, gerentefinanceiro da Du Pont, nos EUA, em 1919-

No Brasil 1940 , o orçamento passou a ser foco de estudos.

Somente em 1970 o orçamento no Brasil teve o seu apogeu, quando as empresaspassaram a adotar com mais frequência e suas atividades.

Histórico do Orçamento

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Primeira fase predominou o orçamento empresarial. Ênfase a projeção dos resultados e posterior controle. Plano projetado para atender a um nível de atividade por um ano.

Segunda fase orçamento continuo. Ênfase a revisão contínua- ano móvel.

Terceira fase orçamento base zero Projeção dos resultados com a empresa estivesse iniciado as suas operações.

Quarta fase orçamento flexível Projeção para cobrir várias atividades ( estima custos em qualquer nível de

atividades.

Posteriormente- Orçamento por atividades Projeção dos recursos nas atividades por meio de direcionadores para

estimar e controlar atividades.

Evolução do Orçamento

Prof.Ms. José R. de Castro fontes: Frezatti F. e Lunkes J.R. Orçamento Empresarial e Manual de Orçamento -Atlas

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Frezatti, F. Orçamento Empresarualo, Atlas, 2006Warren, Reeve & Fess, Contabilidade Gerencial,

Thomson, 2003Welshc G.A, Orçamento Empresarial, Atlas,Jiambalvo J. Contabilidade Gerencial, LTCSanvicente, A. Z e Santos C.C Orçamento na

Administração de Empresas. Atlas.Padoveze L. C. Planejamento Orçamentário.

ThomsonLunkes J.r Manual e Orçamento, Atlas.

Bibliografia

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CÚRRICULO• Mestre em Ciências Contábeis e Atuariais pela Pontifícia Universidade Católica de São Paulo (2001), MBA Controller-

USP-FIPECAFI, (2006), Contador com CRC ativo.• Experiência Acadêmica• Coordenador e professor dos cursos de Pós Graduação e Graduação Faculdade: Legale• Pós Graduação Professor e Coordenador:• Disciplinas- Contabilidade Societária IFRS, Gestão Estratégica de Custos, Orçamento Empresarial e Mercado Financeiro

nos cursos: IFRS - Práticas Brasileiras de Contabilidade; Gestão Tributária e Contabilidade Digital e MBA Finanças eControladoria na Faculdade.

• Graduação Professor• Orçamento Empresarial, IFRS, Práticas Contábeis, no curso de Ciências Contábeis• Faculdade Mário Schenberg –Grupo Lusófona• Foi Professor visitante de Pós Graduação na PUC-SP Contabilidade Empresarial PUC-Minas-Poços de Caldas nas

disciplinas: Fundamentos e Estratégias de Decisões Financeiras, Decisões de Financiamento de Longo Prazo e Mercado deCapitais Professor de MBA e Pós Graduação, na Universidade Católica Dom Bosco - Campo Grande MS, Gestão de RiscoBancário; Faculdade Metrocamp, Gestão Estratégica de Custos; Professor de Pós Graduação na Faculdade FAEX deExtrema: disciplinas de ,Contabilidade Avançada, Controladoria e Análise de Custos

• Foi professor nos cursos de graduação no curso de Administração e Contabilidade da Universidade PresbiterianaMackenzie, nas disciplinas Gestão Estratégica de Custos e Contabilidade Geral; Faculdade Fernão Dias –ContabilidadeGeral e de Custos.

• Experiência Profissional:• Gerente de Área de Controladoria de Banco de Varejo na área de Planejamento Estratégico, Orçamento e Análises e

Apuração de rentabilidades de produtos e unidades de negócios. Gerente da Área Operacional de Caixas Eletrônicos deBancos

• Prof. Ms. José R. de Castro fonte Frezatti, F. Orçamento Empresarial, Lunkes J.r Manual de Orçamento e Jiambalvo J. Contabilidade Gerencial