CIRCULAR N° 813 autônomo do Manual de Normas e Instruções ... · Letras do Tesouro Nacional 8. Serviço de Compensação de Cheques e Outros Papéis 1. Compensação de Pagamentos

Circular n° 813, de 01.09.83

CIRCULAR N° 813

Aos

Estabelecimentos Bancários

Comunicamos que a Diretoria do Banco Central, em sessão realizada em 31.08.83, no

uso da competência delegada pelo Conselho Monetário Nacional, com base no artigo 49, inciso XII,

da Lei n° 4.595, de 31.12.64, decidiu aprovar, para adoção obriga tória, até o balanço de 31.12.83, a

anexa reedição do Plano Contábil dos Bancos Comerciais (COBAN), que passa a constituir volume

autônomo do Manual de Normas e Instruções (MNI).

2. As normas do Plano ora divulgado aplicam-se, no que couber, as Caixas

Econômicas, Federal e Estaduais, enquanto não forem instituídas normas especificas para as

referidas instituições.

3. Em conseqüência, a partir de 31.12.83, ficam revogados:

a) o anexo IV da Circular n° 538, de 28.05.80;

b) as Circulares n°:

387, de 20.07.78;

442, de 12.07.79;

c) as Cartas-Circulares n°:

391, de 15.01.80;

402, de 25.01.80;

456, de 25.06.80;

472, de 30.07.80;

548, de 09.01.81;

638, de 05.08.81;

667, de 19.10.81;

724, de 04.03.82;

764, de 14.06.82;

779, de 15.07.82;

816, de 14.10.82;

888, de 10.06.83;

Circular n° 813, de 01.09.83

891, de 21.06.83;

916, de 29.07.83.

Brasília (DF), 1 de setembro de.1983

António Chagas Meirelles

Diretor

Este texto não substitui o publicado no DOU e no Sisbacen.

Publicação

D.O.U. - Seção I

de 02.09.83

pag. 15467

TITULO: PLANO CONTÁBIL DOS BANCOS COMERCIAIS – COBAN

CAPITULO: Índice

SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SEÇÃO

Capítulo 1 - Normas Básicas

Capítulo 2 - Elenco de Contas

Capítulo 3 Esquemas de Registro Contábil

Capítulo 4 - Demonstrações Financeiras e Contábeis

TITULO PLANO CONTÁBIL DOS BANCOS COMERCIAIS - COBAN

CAPITULO: Normas Básicas - 1

SEÇÃO : índice

Circular n° 813, de 01.09.83

1. Princípios Gerais

1. Objetivo

2. Escrituração

3. Exercício Social

4. Demonstrações Financeiras

5. Livros Obrigatórios

6. Classificação das Contas

7. Bancos Estrangeiros

8. Carteira de Câmbio

9. Subtítulos de uso interno

10. Contas de Compensação

11. Sociedades Ligadas

2. Constituição, Incorporação, Fusão e Cisão

1. Forma de Constituição e Funcionamento

2. Capital Social

3. Subscrição, Realização, Aumento e Redução do Capital Social

4. Ações em Tesouraria

5. Depósitos no Banco Central

6. Capital Declarado de Agências no Exterior

7. Incorporação

8. Fusão

9. Cisão

10. Participação Extinta em Incorporação, Fusão e Cisão

3. Reservas

1. Reservas de Capital

2. Reservas de Reavaliação



SEÇÃO : índice

Circular n° 813, de 01.09.83

3. Reservas de Lucros

4. Provisões

1. Provisão para Depreciação do Ativo Imobilizado

2. Provisão para Amortização do Ativo Diferido

3. Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa

4. Provisão para Perdas em Investimentos

5. Provisão para Desvalorização de Títulos Mobiliários

6. Provisão para Desvalorização de Outros Valores e Bens

7. Provisão para Pagamentos

8. Provisão para Pagamento do Imposto de Renda

5. Depósitos

1. Depósitos à Vista

2. Depósitos a Prazo

6. Obrigações por Empréstimos

1. Operações com Encargos Prefixados

2. Operações com Encargos Postecipados

3. Operações com Correção Cambial

7. Disponibilidades

1. Caixa

2. Banco do Brasil S.A. - Conta Depósitos e Banco Central-Reservas Bancarias em

Espécie

3. Letras do Tesouro Nacional

8. Serviço de Compensação de Cheques e Outros Papéis

1. Compensação de Pagamentos

2. Compensação de Recebimentos

3. Compensação Integrada



SEÇÃO : índice

Circular n° 813, de 01.09.83

9. Operações de Crédito

1. Classificação das Operações de Crédito

2. Empréstimos a Governos


4. Operações com Encargos Postecipado


6. Disposições Gerais

10. Valores Mobiliários e Investimentos

1. Títulos de Renda Fixa

2. Títulos de Renda Variável

3. Investimentos

11. Bens e Imobilizações

1. Ativo Imobilizado

2. Ativo Diferido

3. Outros Valores e Bens

12. Ordens de Pagamento

13. Cobranças

14. Garantias

15. Relações Interdepartamentais e com Terceiros

16. Custódia de Valores

17. Receitas e Despesas

18. Levantamento de Balanço, Apuração e Distribuição de Resultado

1. Ajustamento

2. Correção Monetária

3. Apuração de Resultado de Câmbio

4. Apuração de Resultado



SEÇÃO : índice

Circular n° 813, de 01.09.83

5. Distribuição do Resultado

6. Lucro por ação e montante do dividendo por ação do capital social

19. Demonstrações Financeiras e Contábeis

1. Objetivo

2. Elaboração

3. Publicação

4. Motas Explicativas

5. Demonstrações Consolidadas

20. Documentação

21. Carteira de Desenvolvimento



SEÇÃO: Princípios Gerais - 1

Circular n° 813, de 01.09.83

1.Objetivo

1 - O Plano Contábil dos Bancos Comerciais - COBAN tem por finalidade

racionalizar a utilização de contas, uniformizar as demonstrações financeiras, recomendar

princípios, convenções, critérios, técnicas e procedimentos contábeis necessários à obtenção e

divulgação de informações econômicas e financeiras atualizadas, que revelem com fidedignidade a

situação patrimonial dos bancos comerciais e possibilitem analisar, avaliar e controlar seu

desempenho, inclusive como instituições integrantes do sistema financeiro nacional.

2 - As diretrizes e normas consubstanciadas neste plano não pressupõem permissão

para prática de. operações ou serviços vedados por lei, regulamento ou ato administrativo, ou

dependentes de prévia autorização do Banco Central.

2. Escrituração

1 - É atribuição privativa do Conselho Monetário Nacional, passível de delegação ao

Banco Central, a competência para expedir normas gerais de contabilidade e estatística a serem

observadas pelas instituições financeiras.

2 - A escrituração deve ser completa, mantendo-se em registros permanentes todas as

operações, direitos e responsabilidades que modifiquem ou venhais a modificar, imediata ou

remotamente, sua composição patrimonial.

3 - A par das disposições legais e das exigências regulamentares específicas atinentes

à escrituração, observam-se, ainda, princípios e convenções contáveis geralmente aceitos, cabendo

aos bancos:

a) adotar métodos e critérios uniformes no tempo de tal forma que, quando eles

sofrerem modificação relevante, as demonstrações financeiras devem indicá-la em nota explicativa

ressaltando seus efeitos;

b) registrar as receitas e despesas no período em que elas ocorrem e não na data do

efetivo ingresso ou desembolso;

c) fazer a apropriação mensal de todas as rendas, ganhos, lucros, despesas, perdas e

prejuízos, independentemente da apuração do resultado a cada seis meses, como previsto no item

1.1.2.3.d;

d) apurar os resultados em períodos fixos de tempo, observando os períodos de 10 de

janeiro a 30 de junho e 10 de julho a 31 de dezembro.

4 - O fornecimento de informações inexatas e a escrituração mantida em atraso ou

processada em desacordo com as normas consubstanciadas neste Plano Contábil colocam o banco

comercial, seus administradores, gerentes, membros do conselho de administração, fiscal e

semelhantes, bem como os responsáveis pela contabilidade, sujeitos a pena de advertência, sem

prejuízo de outras sanções cabíveis nos termos da lei.

5 - O Banco Central pode determinar a republicação de balanços ou balancetes, com




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as corrigendas que se fizerem necessárias para fiel expressão da realidade patrimonial e financeira.

6 - Eventuais consultas quanto a interpretação de normas e procedimentos previstos

neste Plano, bem assim a adequação a situações específicas, devem ser dirigidas diretamente ao

Banco Central/Departamento de Organização e Autorizações Bancárias (DEORB).

3. Exercício Social

O exercício social tem duração de um ano e a data de seu término, 31 de dezembro,

será fixada nos estatutos.

4. Demonstrações Financeiras

1 - São elaboradas, obrigatoriamente, as seguintes demonstrações financeiras,

padronizadas na forma dos documentos constantes do Capítulo 4:

a) mensalmente, no último dia do mês:

I- balancete patrimonial analítico (Documento n. 1);

II - balancete patrimonial de publicação (Documento n. 2);

b) em 30 de junho:

I- balancete patrimonial analítico (Documento n. 1);

II - balanço patrimonial analítico (Documento n. 1);

III - balanço patrimonial de publicação (Documento n. 3);

IV - demonstração do resultado do primeiro semestre (Documento n. 5);

V - demonstração de lucros ou prejuízos acumulados do primeiro semestre

(Documento n. 5);

c) em 31 de dezembro:

I- balancete patrimonial analítico (Documento n.1);

II - balanço patrimonial analítico (Documento n. 1)

III - balanço patrimonial de publicação (Documento n. 3);

IV - demonstração do resultado do segundo semestre (Documento n. 5);

V - demonstração do resultado do exercício (Documento n. 6);

VI - demonstração de lucros ou prejuízos acumulados do segundo semestre

(Documento n. 8)

VII - demonstração de lucros ou prejuízos acumulados do exercício (Documento n.9);




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VIII - demonstração das origens e aplicações de recursos do exercício (Documento n.

10).

2 - Opcionalmente, a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados pode ser

substituída pela Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (Documento n. 13).

5. Livros Obrigatórios

1 - Os bancos comerciais devem manter o Diário ou o livro Balancetes Diários e

Balanços e demais livros obrigatórios com observância das disposições previstas em leis e

regulamentos.

2 - A substituição do Diário pelo livro Balancetes Diários e Balanços, uma vez

deliberada pelo banco, deve ser programada para que se processe na mesma data em todas as suas

dependências. Em tal hipótese, escritura-se o livro Diário normalmente até a véspera e, ao fim desse

expediente, lavra-se o termo de encerramento.

3 - O livro Balancetes Diários e Balanços deve consignar, em ordem cronológica de

dia, mês e ano, a movimentação diária das contas, discriminando em relação a cada uma delas:

a) o saldo anterior;

b) os débitos e créditos do dia;

c) o saldo resultante, com indicação dos credores e dos devedores.

4 - A sede e cada uma das agências devem possuir o Diário, ou o livro Balancetes

Diários e Balanços, legalizado no órgão competente.

5 - Os bancos que possuam Contabilidade de execução centralizada, com uso do livro

Balancetes Diários e Balanços, ou Diário, devem manter, nas agências, cópias da contabilização dos

respectivos movimentos.

6 - No livro Balancetes Diários e Balanços, ou Diário, da dependência centralizadora,

inscrevem-se as seguintes demonstrações financeiras, devidamente assinadas pelos administradores

e por profissional de contabilidade habilitado:

a) o balancete, o balanço e a demonstração do resultado da dependência

centralizadora;

b) o balanço e a demonstração do resultado das demais dependências;

c) o balanço consolidado do banco, as demonstrações do resultado, de lucros ou

prejuízos acumulados e de origens e aplicações de recursos.

7 - Nas dependências dos bancos que adotem contabilidade de execução

descentralizada, a assinatura dos termos de abertura e encerramento do livro Balancetes Diários e

Balanços, ou Diário, faz-se por profissional de contabilidade habilitado, que será responsável pela

escrituração.




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8 - O livro Balancetes Diários e Balanços, ou Diário, a que se refere o item 1.1.5.6,

deve ser apresentado ao juízo competente para “visto”, até 28 de fevereiro de cada ano.

9 - As fichas de lançamento devem conter: local, data, identificação adequada das

contas, histórico ou código da operação e o valor expresso em moeda nacional. Depois de liquidados

e havendo identificação do título contábil, os cheques podem substituir as fichas de lançamento.

10 - Nos bancos que adotem o livro Balancetes Diários e Balanços, as fichas de

lançamento correspondentes ao movimento diário, numeradas com uma série para cada dia,

encadernam-se com requisitos de segurança que as tornem invioláveis, lavrando-se na capa termo,

datado e assinado, que mencione o número de fichas e seu valor total.

11 - As fichas de lançamento, devidamente autenticadas, constituem registro

probatório dos assentamentos transcritos no livro Balancetes Diários e Balanços.

12 - O posto especial de prestação de serviços, o posto de câmbio manual, as

dependências transitórias - “stands” - e os postos avançados de Crédito Rural não têm escrita própria

e, em conseqüência, o movimento diário se incorpora à contabilidade da sede ou agência a que

estiverem subordinados. A incorporação do movimento na escrita da dependência a que se

subordinam é feita na mesma data, não se admitindo valorização de lançamentos.

6. Classificação das Contas

1 - No Ativo, as contas dispõem-se em ordem decrescente de grau de liquidez, nos

seguintes grupos:

a) Ativo Circulante:

I- disponibilidades;

II - direitos realizáveis no curso dos doze meses seguintes ao balanço;

III - aplicações de recursos no pagamento antecipado de despesas de que decorra

obrigação a ser cumprida por terceiros no curso dos doze meses seguintes ao balanço;

b) Ativo Realizável a Longo Prazo:

I - direitos realizáveis após o término dos doze meses subseqüentes ao balanço;

II - operações realizadas com sociedades coligadas ou controladas, diretores,

acionistas ou participantes no lucro do banco que, se autorizadas, não constituem negócios usuais na

exploração do objeto social;

III - aplicações de recursos no pagamento antecipado de despesas de que decorra

obrigação a ser cumprida por terceiros após o término dos doze meses seguintes ao balanço.

c) Ativo Permanente:

I - Investimentos:




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- participações permanentes em outras sociedades;

- direitos de qualquer natureza, não classificáveis no Ativo Circulante e Ativo

Realizável a Longo Prazo, e que não se destinem à manutenção da atividade social do banco;

II - Imobilizado:

- direitos que tenham por objeto bens destinados à manutenção das atividades do

banco, ou exercidos com essa finalidade;

III - Diferido:

- aplicações de recursos em despesas que contribuam para formação do resultado de

mais de um exercício, tais como gastos de constituição, expansão, instalação e adaptação de suas

dependências;

- juros pagos ou creditados aos acionistas durante o período anterior ao início das

operações sociais.

2 - No Passivo, as contas classificam-se nos seguintes grupos:

a) Passivo Circulante:

- obrigações do banco, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do Ativo

Permanente, quando se vencerem no curso dos doze meses subseqüentes ao balanço;

b) Passivo Exigível a Longo Prezo:

- obrigações do banco, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do Ativo

Permanente, quando se vencerem após o término doe doze meses subseqüentes ao balanço;

c) Resultados de Exercícios Futuros:

- recebimentos antecipados de receitas, diminuídas dos custos e despesas a elas

correspondentes, quando conhecidos, de que decorra obrigação do banco a ser cumprida em

exercícios futuros;

d) Patrimônio Líquido, dividido em:

I - Capital Social;

II - Reservas de Capital;

III - Reservas de Reavaliação;

IV - Reservas de Lucros;

V - Lucros ou Prejuízos Acumulados.

3 - No Circulante e Longo Prazo, e classificação das contas obedece às seguintes




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normas:

a) nos balanços patrimoniais de 30 de junho e 31 de dezembro a classificação é

obrigatória; nos balancetes mensais, facultativa;

b) a classificação pode ser realizada diariamente na contabilidade ou apenas a cada

semestre, mediante levantamento dos saldos classificáveis no Longo Prazo ou no Circulante, sendo

o de menor incidência deduzido do total de cada uma das rubricas para indicar a outra parcela. Tais

levantamentos constituem documentos de contabilidade, devendo permanecer arquivados

juntamente com o movimento do dia, devidamente autenticados, para futuras verificações;

c) quando houver pagamentos e recebimentos parcelados, a classificação se faz de

acordo com o vencimento de cada uma das parcelas;

d) as operações de prazo indeterminado se classificam no Circulante, ressalvados,

contudo, os fundos ou programas especiais alimentados com recursos de governos ou entidades

públicas e executados na forma de disposições legais ou regulamentares que, devido suas

características de longo prazo, devem ser classificados no Exigível a Longo Prazo;

e) observada a ordem das contas, os valores correspondentes ao Circulante e ao

Longo Prazo se inscrevem nas colunas verticais auxiliares dos modelos de balancetes e balanços

analíticos;

f) na classificação, levam-se em conta o principal, encargos do período, rendas e

despesas a apropriar.

4 - As Contas Retificadoras figuram de forma subtrativa, após o grupo, subgrupo ou

conta a que se refiram.

5 - Compensação e balanceamento de saldos

a) Os débitos e créditos do banco em relação a terceiros, se da mesma natureza e de

um mesmo cliente, podem ser compensados, tanto a nível de agência como a nível global do

estabelecimento.

b) Sujeitam-se a balanceamento obrigatório, por ocasião do levantamento de

balancetes e balanços, tanto a nível de agência quanto a nível global do banco, os débitos e créditos

entre os departamentos, resultantes de operações registradas nas contas:

- CHEQUES DE VIAGEM

- COBRANÇA EFETUADA, EM TRÂNSITO

- DEPARTAMENTOS NO EXTERIOR EM MOEDA NACIONAL

- DEPARTAMENTO NO PAIS

- NUMERÁRIO EM TRÂNSITO




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- ORDENS DE PAGAMENTO

- PAGAMENTOS EM TRÂNSITO DE SOCIEDADES LIGADAS

- PAGAMENTOS EM TRÂNSITO DE TERCEIROS

- RECEBIMENTOS EM TRÂNSITO DE SOCIEDADES LIGADAS

- RECEBIMENTOS EM TRÂNSITO DE TERCEIROS

- SUPRIMENTOS INTERDEPARTAMENTAIS

c) Entende-se por balanceamento o procedimento extracontábil realizado pela simples

subtração do total de saldos devedores do total de saldos credores em uma mesma conte, lançando-

se a diferença no balancete, tanto a nível de cada agência quanto a nível do banco como um todo, na

consolidação do balanço geral.

7. Bancos Estrangeiros

Aplicam-se às agências de bancos estrangeiros as normas deste Plano, cabendo ao

departamento principal, no País, as atribuições de sede.

8. Carteira de Câmbio

As normas contábeis relativas às operações e serviços conduzidos pela Carteira de

Câmbio constam do documento “Carteira de Câmbio - Normas Contábeis”.

9. Subtítulos de uso interno

Os bancos podem adotar subtítulos de uso interno ou desdobrar os de uso oficial em

função de suas necessidades de controle interno e gerencial, desde que possam converter-se,

prontamente, ao sistema padronizado.

10. Contas de Compensação

Utilizam-se “Contas de Compensação” pare registro de quaisquer fatos ou atos

administrativos que possam, ou não, transformar-se em direito, obrigação, risco ou ônus efetivos,

decorrentes de acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos.

11. Sociedades Ligadas

Pare fins deste Plano, são consideradas ligadas as sociedades coligadas, controladas

ou controladoras, conforme definido na Lei das Sociedade por Ações, bem como as sociedades que,

mediante controle comum direto ou indireto, integrem o mesmo conglomerado financeiro ou

econômico-financeiro do banco comercial.



SEÇÃO: Constituição, Incorporação, Fusão e Cisão - 2

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1. Forma de Constituição e Funcionamento

1 - Os bancos comerciais se constituem unicamente sob a forma de sociedade

anônima, dependendo os nacionais, para funcionamento no País, de prévia autorização do Banco

Central.

2 - O funcionamento, no País, de bancos comerciais, constituídos e sediados no

exterior, depende de autorização do Poder Executivo, concedida por decreto.

2. Capital Social

1 - O estatuto fixará o valor do capital social, cuja expressão monetária será corrigida.

2 - É obrigatório, nos balancetes e balanços, o desdobramento da parcela de capital

pertencente a pessoas físicas ou jurídicas residentes, domiciliadas ou com sede no exterior.

3 - A conta CAPITAL discrimina o montante subscrito e, por dedução, a parcela

ainda não realizada.

3. Subscrição, Realização, Aumento e Redução do Capital Social

1 - O capital inicial, totalmente subscrito, será sempre realizado em moeda corrente.

2 - Na subscrição do capital inicial e na de seus aumentos exige-se, no ato, a

realização mínima de 50% do montante subscrito, devendo a parcela restante ser integralizada

dentro de um ano, contado da data da publicação do despacho aprobatório do Banco Central, no

Diário Oficial da União.

3 - Os aumentos de capital, enquanto pendentes de aprovação pelo Banco Central,

registram-se na conta AUMENTO DE CAPITAL, que se encerra com a aprovação do processo,

mediante transferência do saldo para a conta CAPITAL.

4 - Os aumentos de capital, não realizados em moeda corrente, podem decorrer da

incorporação de lucros acumulados e reservas, segundo as normas legais e regulamentaras em vigor.

5 - Em casos previamente autorizados pelo Banco Central, o capital pode ser

reduzido.

4. Ações em Tesouraria

1 - As ações em tesouraria devem ser destacadas no balanço como dedução da conta

do patrimônio líquido que registrar a origem dos recursos aplicados na sua aquisição.

2 - As compras das próprias ações mão Contabilizadas pelo seu custo de aquisição, e

a baixa pela alienação deve ser feita pelo valor de compra corrigido.

3 - A conta AÇÕES EM TESOURARIA se sujeita a correção monetária e, dessa

forma, a baixa das ações alienadas faz-se pelo seu custo de aquisição corrigido monetariamente,

com vistas a apuração do lucro ou prejuízo.




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4 - De resultados obtidos na alienação de tais ações não se Contabilizam como

receitas ou despesas, não integrando, portanto, a Demonstração do Resultado.

5 - O lucro apurado na venda Contabiliza-se na conta OUTRAS RESERVAS DE

CAPITAL. Ocorrendo prejuízo, este se registra nessa mesma conta até o limite do saldo originário

de lucros em eventuais vendas de lotes anteriores, e o excesso, a débito da própria conta de reserva

que deu origem aos recursos para aquisição das ações.

5. Depósitos no Banco Central

1 - As quantias recebidas dos subscritores de ações são recolhidas ao Banco Central e

devem permanecer indisponíveis até a solução do processo de aumento de capital, sendo facultado

ao banco o uso de uma das seguintes alternativas de recolhimento:

a) no prazo de 5 (cinco) dias de seu recebimento, em Letras do Tesouro Nacional; ou

b) no prazo de 5 (cinco) dias e de uma única vez, em moeda corrente, após a

Assembléia Geral Extraordinária que homologar o aumento de capital.

2 - Em praças onde não haja dependência do Banco Central, o depósito pode ser

efetuado por intermédio do Banco do Brasil S.A.

6. Capital Declarado de Agências no Exterior

1 - Considera-se como aplicação da sede o capital declarado das dependências do banco no exterior,

mesmo quando não houver, na legislação do País onde se localiza a dependência, exigência de

destaque do capital social.

7. Incorporação

1- Nos processos de incorporação, é indispensável observar os seguintes

procedimentos contábeis:

a) no banco a ser incorporado:

I- Levantamento de balanço, em modelo oficial, que servirá de base à incorporação;

II - demonstração das contas de resultado na data-base da incorporação;

III - balancete de uso interno, na data do laudo de avaliação, com indicação, entre

parênteses, depois de cada verba, da correspondente rubrica do modelo oficial (balanço do item 1-2-

7-1-a-I)

IV - inventário dos elementos do ativo e passivo;

V - levantamento da situação patrimonial do banco pelos peritos nomeados;

VI - levantamento de novo balanço e demonstração das contas de resultado, em

modelo oficial, de acordo com os ajustamentos constantes do laudo dos peritos;




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VII - balancete, em modelo oficial, na data da incorporação;

VIII - encerramento de todas as contas do ativo e do passivo, mediante transferência

dos saldos para uma conta transitória de incorporação;

IX - subscrição e realização do aumento de capital do banco incorporador, mediante

versão, para ele, do patrimônio do incorporado.

b) no banco incorporador:

I- aumento do capital a ser subscrito e realizado pelo banco incorporado;

II - levantamento de balancete, em modelo oficial, antes da incorporação;

III - balancete de uso interno, na data da incorporação, com indicação, entre

parênteses, depois de cada verba, da correspondente rubrica do modelo oficial (balancete do item 1-

2-7-b-II);

IV - apropriação dos valores reais ativos e passivos transferidos do banco

incorporado, por meio de uma conta geral transitória de incorporação;

V - balancete, em modelo oficial, depois da incorporação;

VI - transferência do saldo credor da conta transitória de incorporação para crédito da

conta ACIONISTAS-CAPITAL A REALIZAR, que assim se encerra.

8. Fusão

1 - É indispensável observar os seguintes procedimentos contábeis, nos processos de

fusão:

a) Nos bancos que se fundirão:

I- levantamento de balanço, em modelo oficial, que servirá de base à fusão;

II - demonstração das contas de resultado na data-base da fusão;



B-1-a-I);

IV - inventário dos elementos do ativo e do passivo;

V - levantamento da situação patrimonial pelos peritos nomeados;

VI - levantamento de novo balanço e demonstração das contas de resultado, em

modelo oficial, de acordo com os ajustamentos constantes doe laudos dos peritos;

VII - balancete ou balanço, em modelo oficial, na data da fusão;




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VIII - encerramento de todas as contas do ativo e do passivo, mediante transferência

doe saldos para uma conta transitória de fusão;

IX - subscrição e realização do capital, mediante versão dos patrimônios doe bancos

em processo de fusão para o novo banco.

b) No banco resultante da fusão:

I - levantamento do balanço geral da abertura, em modelo oficial;

II - reembolso aos acionistas de cada um dos bancos que se fundiram, mediante

entrega de ações do novo banco.

9. Cisão

1 - No processo de cisão, observam-se os seguintes procedimentos contábeis:

a) no banco cindido:

I- levantamento de balanço, em modelo oficial, que servirá de base à cisão;

II - demonstração das contas de resultado, na data-base da cisão;



9-l-a-I)

IV - inventário dos elementos do ativo e do passivo, com destaque das parcelas do

patrimônio a serem transferidas;

V - levantamento da situação patrimonial do banco pelos peritos nomeados;

VI - novo balanço e demonstração das contas de resultado, em modelo oficial, com os

ajustamentos constantes dos laudos dos peritos;

VII - balancete ou balanço, em modelo oficial, na data da cisão;

VIII - transferência, para uma conta transitória, dos valores integrantes do ativo e do

passivo que correspondam às parcelas do patrimônio cedidas;

IX - subscrição e realização do capital do outro banco.

b) no banco beneficiado pela versão do patrimônio:

I- levantamento de balancete, em modelo oficial, antes da cisão;

II - balancete de uso interno, na data da cisão, com indicação, entre parênteses, depois

de cada verba, da correspondente rubrica de classificação no modelo oficial (balancete do item 1-2-

9-1-b-I)




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III - aumento do capital social, mediante versão do patrimônio do banco cindido;

IV - apropriação dos valores reais ativos e passivos transferidos do banco cindido, por

meio de uma conta geral transitória;

V - balancete, em modelo oficial, depois da apropriação;

VI - transferência do saldo credor da conta transitória para a conta ACIONISTAS-

CAPITAL A REALIZAR, que assim se encerra;

VII - distribuição, aos acionistas, de ações integralizadas do novo banco, em

substituição às ações extintas do banco cindido.

10. Participação extinta em Incorporação, Fusão e Cisão

1 - No caso de extinção de ações, a diferença entre o valor contábil das ações extintas

e o valor do acervo líquido que as substituir se registra, quando houver lucro, na conta OUTRAS

RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS, do subgrupo Receitas Não-Operacionais, e, quando houver

prejuízo, na conta DESPESAS DE ORGANIZAÇÃO E EXPANSÃO, do grupo Ativo Permanente,

subgrupo Diferido.



SEÇÃO: Reservas - 3

Circular n° 813, de 01.09.83

1. Reservas de Capital

1 - Consideram-se Reservas de Capital, entre outras:

a) a diferença entre o preço das ações pago pelos subscritores e o seu valor nominal e

a parte do preço de emissão das ações, sem valor nominal, que superar a importância destinada á

formação do capital social;

b) as doações e as subvenções para investimentos.

2 - Utilizam-se as Reservas de Capital para:

a) absorção de prejuízos, quando estes ultrapassarem os lucros acumulados e as

reservas de lucros;

b) incorporação ao capital social;

c) pagamento de dividendos a ações preferenciais, quando esta vantagem lhes for

assegurada;

d) resgate, reembolso ou compra de ações.

3 - Consideram-se, ainda, como Reservas de Capital, enquanto não capitalizadas, a

correção monetária do capital realizado bem como a de aumentos de capital em curso, as quais

somente podem ser utilizadas para incorporação ao capital social.

2. Reservas de Reavaliação

1 - As Reservas de Reavaliação correspondem às contrapartidas de aumento de valor

atribuído a imóveis de uso, em virtude da atualização do seu custo histórico corrigido

monetariamente até o limite do seu valor de mercado.

2 - As reavaliações, sujeitas á aprovação da assembléia geral, devem ser feitas com

base em laudo fundamentado, elaborado por trás peritos ou por empresa especializada, com

indicação dos critérios de avaliação e dos elementos de comprovação adotados, e instruído com os

documentos relativos aos bens reavaliados.

3 - A reavaliação de imóveis de uso, bem como a utilização de Reserva de

Reavaliação em aumento de capital ou absorção de prejuízos, depende de prévia autorização do

Banco Central/Departamento de Organização e Autorizações Bancárias (DEORB).

4 - Utiliza-se a Reserva de Reavaliação de Imóveis de Uso para:

a) absorção de prejuízos, quando estes ultrapassarem os lucros acumulados, as

reservas de lucros e as reservas de capital;

b) incorporação ao capital social.

5 - A Reserva de Reavaliação só pode ser computada na base de cálculo de




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distribuição de dividendos ou participações à medida em que for realizada mediante depreciação,

alienação ou baixa do imóvel reavaliado.

6 - A transferência de imóveis reavaliados do Ativo Permanente para o Ativo

Circulante ou Realizável a Longo Prazo depende de prévia autorização do Banco Central.

7 - A contrapartida do ajuste por aumento do valor de investimento em virtude de

reavaliação de bens do ativo de sociedades coligadas ou controladas deve ser Contabilizada em

OUTRAS RESERVAS DE REAVALIAÇÃO. A utilização desta reserva para aumento de capital ou

para compensar prejuízos, no banco comercial, também depende de prévia autorização do Banco

Central.

3. Reservas de Lucros - Constituem Reservas de Lucros:

1 - Reserva Legal - Do lucro líquido do período, 5% se aplicam, antes de qualquer

outra destinação, na constituição da Reserva Legal, que não pode exceder de 20% do capital

corrigido monetariamente. Cessa tal obrigatoriedade no período em que o saldo dessa Reserva,

acrescido do montante das Reservas de Capital de que tratam os itens 1-3-1-1-a e 1-3-1-1-b, exceder

de 30% do capital social. Utiliza-se a Reserva Legal para:

a) compensar prejuízos, quando esgotados os lucros acumulados e as demais reservas

de lucros;

b) aumentar o capital social;

2 - Reservas Estatutárias - Deverão ser previstas no Estatuto Social e serão

constituídas pela destinação de uma parcela dos lucros do período, observando-se que:

a) para cada reserva da espécie, deverá ser definido no Estatuto Social:

I- de modo preciso e completo a sua finalidade;

II - os critérios para determinar a parcela do lucro líquido do período destinada à sua

constituição;

III - o limite máximo da reserva;

b) as reservas estatutárias são utilizadas:

I- nas finalidades previstas;

II - para compensar prejuízos, quando esgotados os lucros acumulados;

III - para aumentar o capital social.

3 - Reservas para Contingências - A assembléia geral pode, por proposta dos órgãos

da administração, destinar parte do lucro líquido à formação de reserva com finalidade de

compensar, em período futuro, a diminuição do lucro decorrente de perda futura julgada provável,

cujo valor possa ser estimado. Na proposta, indica-se a causa da perda prevista, justificando-se a




Circular n° 813, de 01.09.83

formação da reserva, que se reverte para lucros ou prejuízos acumulados no período em que

deixarem de existir as razões de sua constituição ou em que ocorrer a perda. As Reservas para

Contingências podem ser utilizadas para compensar prejuízos, quando estes ultrapassarem os lucros

acumulados.

4 - Reservas para Expansão - A assembléia geral pode, por proposta dos órgãos da

administração, deliberar a retenção de parcela do lucro líquido do período prevista em orçamento de

capital por ela previamente aprovado. Essa reserva deve ser revertida para lucros ou prejuízos

acumulados na medida da execução do projeto de expansão, ou quando este se tornar inviável.

Utilizam-se as Reservas para Expansão para:

a) compensar prejuízos, quando esgotados os lucros acumulados;

b) aumentar o capital social.

5 - Reservas de Lucros a Realizar

1 - Consideram-se lucros a realizar:

a) o saldo credor da conta RESULTADO DE CORREÇÃO MONETÁRIA;

b) o aumento do valor de investimentos em coligadas e controladas;

c) o lucro em vendas de bens a prazo, realizável após o término do exercício seguinte.

2 - Quando os lucros a realizar ultrapassarem, no período, o total deduzido do lucro

líquido destinado a constituição da Reserva Legal, Reservas Estatutárias, Reservas para

Contingências e da Reserva para Expansão, a Assembléia Geral pode, por proposta dos órgãos da

administração, destinar parcela correspondente ao excesso para constituição da Reserva de Lucros a

Realizar.

3 - A totalidade dos lucros provenientes de operações realizadas com sociedades

ligadas, que não constituam negócios usuais na exploração do objeto social do banco, deve ser

destinada à constituição de Reservas de Lucros a Realizar até o limite do lucro líquido do período.

Esses lucros somente podem ser revertidos para lucros ou prejuízos acumulados e servir de base de

cálculo de distribuição de participações e dividendos depois de realizados financeiramente.

4 - Os demais valores inscritos em Reservas de Lucros a Realizar revertem-se,

quando efetivados, para lucros ou prejuízos acumulados e servem de base de cálculo de distribuição

de dividendos e participações.

5 - As Reservas de Lucros a Realizar podem ser utilizadas para compensar prejuízos,

quando estes ultrapassarem os lucros acumulados, ou aumentar o capital social.

6 - Reserva Especial - Os lucros que deixarem de ser distribuídos como dividendo

obrigatório, por ser tal distribuição incompatível com a situação financeira do banco, registram-se

em RESERVA ESPECIAL, e, se não absorvidos por prejuízos em balanços subseqüentes, devem ser

pagos como dividendos assim que o permitir a situação financeira.




Circular n° 813, de 01.09.83

7 - A destinação de lucros para Reservas Estatutárias e para Reservas para Expansão

não pode ser aprovada, em cada exercício, com prejuízo da distribuição do dividendo mínimo

obrigatório.

8 - O saldo de lucros acumulados e de reservas de lucros, excetuadas as reservas para

contingências e as de lucros a realizar, não pode ultrapassar o capital social corrigido

monetariamente. Atingido esse limite, a assembléia deliberará sobre a aplicação do excesso na

integralização ou no aumento do capital social, ou na distribuição de dividendos.



SEÇÃO: Provisões - 4

Circular n° 813, de 01.09.83

1. Provisão para Depreciação do Ativo Imobilizado

1 - A provisão para depreciação constitui despesa operacional e destina-se a

compensar a perda do valor que sofrem os bens do ativo imobilizado em função de seu desgaste pelo

uso, ação da natureza ou obsolescência normal.

2 - Em cada período observam-se as taxas mínimas anuais abaixo, para depreciação

do valor original corrigido dos bens:

a) Imóveis de Uso – Edificações............................................................................. 4%;

b) Equipamentos de Uso....................................................................................... 10%;

c) Sistema de Comunicação ................................................................................. 10%;

d) Sistema de Segurança....................................................................................... 10%;

e) Sistema de Transporte (exclusive veículos) ..................................................... 10%;

f) Sistema de Processamento de Dados ................................................................10%;

g) Veículos ............................................................................................................20%;

3 - A depreciação de bens do ativo imobilizado independe da existência de lucro e

acumula-se até atingir o valor dos custos de aquisição ou incorporação corrigidos monetariamente.

4 - A conta DEPRECIAÇÃO ACUMULADA figura de forma subtrativa nos

balancetes e balanços no final do subgrupo Imobilizado e sujeita-se a correção monetária.

2. Provisão para Amortização do Ativo Diferido

1 - Constitui-se a provisão para amortização, como despesa operacional, atribuindo-

se, em cada período, a parcela a amortizar do capital aplicado em despesas e direitos classificados

no Ativo Diferido.

2 - A amortização independe da existência de lucro e acumula-se até atingir o valor

dos custos originais corrigidos monetariamente.

3 - Amortizam-se os recursos aplicados no Ativo Diferido em prazo não superior a

dez anos, a partir da data do início da operação normal ou do período eia que passem a ser

usufruídos os benefícios deles decorrentes.

4 - A conta AMORTIZAÇÃO ACUMULADA figura de forma subtrativa nos

balancetes e balanços no final do subgrupo Diferido e sujeita-se a correção monetária.

5 - Se, em qualquer circunstância, houver dúvida quanto a recuperação das despesas

diferidas com lucros de períodos futuros, ou quanto à continuidade do empreendimento ou atividade

a que se destinavam os recursos, em regime operacional, os montantes ativados deverão ser

imediatamente amortizados pela totalidade, mediante registro na conta PERDAS DE CAPITAL.




Circular n° 813, de 01.09.83

6 - Procede-se à baixa do registro quando o valor da amortização se nivelar ao do

ativo a amortizar. Adota-se igual procedimento no caso do item anterior quanto à parcela do ativo já

amortizada.

7 - As amortizações calculam-se pelo método linear, exceto quando, pela natureza das

despesas, o Banco Central autorize a adoção de Outra base de amortização.

3. Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa

1 - Registram-se como despesa operacional as importâncias necessárias à formação

de provisão destinada a amparar créditos de liquidação duvidosa.

2 - A constituição e a utilização da referida provisão obedecem a normas específicas

estabelecidas para os bancos comerciais.

3 - Pelo menos nos balanços semestrais de 30 de junho e 31 de dezembro, reajusta-se

o saldo da conta PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA, no caso de

insuficiência, a débito da conta DESPESAS DE PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE

LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA, e, no caso de excesso dos limites admitidos, a crédito da conta de

despesa para os valores provisionados no período ou a crédito da conta REVERSÃO DE

PROVISÕES, se provisionados em períodos anteriores.

4 - Os débitos efetuados em provisão registram-se também em contas de

compensação - CRÉDITOS COMPENSADOS EM PROVISÃO, no Ativo, e COMPENSAÇÃO DE

CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA, no Passivo -, e em tais contas permanecem enquanto

não recuperados ou esgotados todos os meios usuais e normais de cobrança.

5 - Para o cálculo dos limites legais e regulamentares, do saldo da conta CRÉDITOS

EM LIQUIDAÇÃO, é deduzido o valor de RENDAS DE CRÉDITOS EM LIQUIDAÇÃO A

APROPRIAR.

6 - Os créditos posteriormente recuperados escrituram-se na conta RECUPERAÇÃO

DE CRÉDITOS COMPENSADOS, do subgrupo Outras Receitas Operacionais, com baixa

simultânea nas contas de compensação.

7 - A conta PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA figura

de modo subtrativo nos balancetes e balanços da seguinte forma,

a) a parcela equivalente ao saldo de CRÉDITOS EM LIQUIDAÇÃO, no final dos

subgrupos Operações de Crédito e Créditos Diversos, do Ativo Circulante e do Realizável a Longo

Prazo;

b) o restante da provisão, proporcionalmente aos demais créditos classificados no

Ativo Circulante e no Realizável a Longo Prazo.

4. Provisão para Perdas em Investimentos

1 - Constitui-se, em cada período, como despesa operacional, a PROVISÃO PARA




Circular n° 813, de 01.09.83

PERDAS EM INVESTIMENTOS, destinada a atender a perdas de caráter permanente em

participações societárias e outros investimentos da espécie.

2 - No reajuste utiliza-se, para os casos de insuficiência da provisão, a conta

PERDAS EM INVESTIMENTOS e, nas hipóteses de excesso, REVERSÃO DE PROVISÕES, se a

provisão foi constituída em períodos anteriores, ou PERDAS EM INVESTIMENTOS, por estorno,

se provisionada no mesmo período.

3 - A conta PROVISÃO PARA PERDAS EM INVESTIMENTOS figura de forma

subtrativa nos balancetes e balanços nu final do subgrupo Investimentos e sujeita-se a correção

monetária.

5. Provisão para Desvalorização de Títulos Mobiliários

1 - Quando o custo de aquisição dos valores mobiliários não classificados como

investimento superar o valor de mercado, efetua-se o ajuste ao valor provável de realização,

mediante a constituição de provisão adequada, como despesa operacional.

2 - No reajuste do saldo da conta PROVISÃO PARA DESVALORIZAÇÃO DE

TÍTULOS MOBILIÁRIOS utiliza-se, para os casos de insuficiência, a conta PERDAS POR

DESVALORIZAÇÕES e, nas hipóteses de excesso, REVERSÃO DE PROVISÕES, se a provisão

foi constituída em períodos anteriores, ou PERDAS POR DESVALORIZAÇÕES, por estorno, se

provisionada no mesmo período.

3 - A conta PROVISÃO PARA DESVALORIZAÇÃO DE TÍTULOS

MOBILIÁRIOS figura de forma subtrativa nos balancetes e balanços no final do subgrupo Valores

Mobiliários.

6. Provisão para Desvalorização de Outros Valores e Bens

1 - Constitui-se, em cada período, como despesa operacional, a PROVISÃO PARA

DESVALORIZAÇÃO DE OUTROS VALORES E BENS, destinada a atender a perdas prováveis

na realização de outros valores e bens.

2 - No reajuste do saldo da conta utiliza-se, para os casos de insuficiência, a conta

PERDAS POR DESVALORIZAÇÕES e, nas hipóteses de excesso, REVERSÃO DE PROVISÕES,

se a provisão foi constituída em períodos anteriores, ou PERDAS POR DESVALORIZAÇÕES, por

estorno, se provisionada no mesmo período.

3 - A conta PROVISÃO PARA DESVALORIZAÇÃO DE OUTROS VALORES E

BENS figura de forma subtrativa nos balancetes e balanços no final do subgrupo Outros Valores e

Bens.

7. Provisão para Pagamentos

1 - Os encargos incorridos e riscos já conhecidos, de valores calculáveis, mesmo que

por estimativas, de competência do período, mas que serão pagos em períodos subseqüentes devem

ser CONTABILIZADOS em PROVISÃO PARA PAGAMENTOS A EFETUAR, em contrapartida




Circular n° 813, de 01.09.83

com a adequada conta de despesa.

2 - Devem ser objeto de provisão, mensalmente, a remuneração e respectivos

encargos sociais correspondentes a férias vencidas e proporcionais, 13o. salário, licença-prêmio e

gratificações devidas a empregados.

3 - Quando não ocorrer a utilização total dos valores registrados em PROVISÃO

PARA PAGAMENTOS A EFETUAR ou eles se mostrarem insuficientes, registra-se:

a) a crédito de REVERSÃO DE PROVISÕES os excessos, ou a débito da respectiva

conta de despesa as insuficiências, se a diferença entre o valor provisionado e o que será pago se

originar de fatos subseqüentes ou de pequenos erros de estimativa;

b) a débito ou a crédito de LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS, conforme o

caso, como ajustes de períodos anteriores, quando atribuída a erro ocorrido no cálculo da provisão.

4 - A conta PROVISÃO PARA PAGAMENTOS A EFETUAR figura no Passivo

Circulante e no Exigível a Longo Prazo, subgrupo Outras Obrigações, conforme a exigibilidade dos

valores.

5 - As parcelas do resultado do período atribuídas a empregados e administradores

com base em disposições estatutárias, correspondentes gratificações e participações devem ser

também objeto de provisão em OBRIGAÇÕES ESTATUTÁRIAS A PAGAR.

8.. Provisão para Pagamento do Imposto de Renda

1 - Constitui-se por ocasião de cada balanço semestral, em contrapartida com

APURAÇÃO DE RESULTADO, a provisão necessária ao pagamento do Imposto de Renda,

calculada à vista de todos os fatos que impliquem lançamento no Livro de Apuração do Lucro Real,

de acordo com as pertinentes disposições da legislação tributária.

2 - Quando, por erro no cálculo, a provisão para o imposto de renda se mostrar

insuficiente ou em excesso, Contabiliza-se a diferença em LUCROS OU PREJUÍZOS

ACUMULADOS. Se a diferença entre o valor provisionado e o que será declarado e pago se

originar de fatos subseqüentes ou de pequenos erros de estimativa, apropriam-se, no resultado do

exercício seguinte em REVERSÃO DE PROVISÕES, os excessos, ou em OUTRAS DESPESAS

OPERACIONAIS, as insuficiências.

3 - A despesa de imposto de renda relativa a receitas já registradas Contabilmente,

mas cujo pagamento é postergado, deve ser escriturada no próprio período.

4 - O banco deve observar esquema de registro contábil próprio para escrituração das

aplicações em incentivos fiscais.

5 - Quando a instituição optar pelo pagamento parcelado, a correção monetária do

Imposto de Renda é encargo de competência do período em que ocorreram as correspondentes

variações da unidade de correção. Na CONTABILIZAÇÃO da despesa correspondente, utiliza-se a

conta OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS.




Circular n° 813, de 01.09.83

6 - A conta PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA figura no Passivo

Circulante, subgrupo Outras Obrigações, pela parcela do Imposto de Renda a pagar no exercício

seguinte e, no Exigível a Longo Prazo, pela parcela correspondente ao imposto de renda cujo

pagamento esteja sendo diferido para exercícios subseqüentes.



SEÇÃO: Depósitos -5

Circular n° 813, de 01.09.83


1 - Conceituam-se como de livre movimentação os depósitos à vista mantidos por

pessoas físicas e jurídicas de direito público e privado. Para fins deste Plano, consideram-se também

como depósitos à vista os saldos das contas DEPÓSITOS VINCULADOS, CHEQUES

MARCADOS, CHEQUES-DE-VIAGEM, DEPÓSITOS JUDICIAIS, DEPÓSITOS

OBRIGATÓRIAS, DEPÓSITOS PARA INVESTIMENTOS, DEPÓSITOS ESPECIAIS DO

TESOURO NACIONAL e SALDOS CREDORES EM CONTAS DE EMPRÉSTIMO (item 1-9-1-

1), bem como os depósitos a prazo não liquidados no vencimento (item 1-5-2-3)

2 - São depósitos de governos os mantidos por órgãos, entidades ou empresas da

administração pública direta e indireta - exceto instituições financeiras - que:

a) prestem “Serviços Públicos” de natureza governamental, para consumo coletivo,

fora do mercado, utilizando fundos que resultem basicamente da imposição de impostos e taxas;

b) exerçam “Atividades Empresariais”, compreendendo unidades econômicas de

propriedade do governo ou sob seu controle, que atuem no sentido de produzir ou vender ao público

bens e serviços geralmente a preços de mercado, em larga escala.

3 - Os cheques visados Contabilizam no subtítulo impessoal de uso interno “Cheques

Visados”, nas contas de depósito ou empréstimo contra as quais foram sacados, a fim de que

permaneça inalterado o saldo do título contábil a que se subordina a conta do emitente.

4 - Os cheques marcados, pelo fato de a marcação exonerar os demais responsáveis,

afora o sacado, embora persistindo as características de depósito, Contabilizam-se a débito da conta

pertinente e a crédito de CHEQUES MARCADOS, do Passivo Circulante, do subgrupo Depósitos.

5 - Os bancos autorizados a emitir Cheques-de-Viagem devem utilizar sistema de

registro que evidencie o montante dos cheques em circulação.

6 - Para efetivação do encerramento de conta de livre movimentação, quando ocorrer

o uso indevido de cheques, transfere-se o saldo, dentro do mesmo título contábil, para o subtítulo de

uso interno “Contas em Encerramento”.

7 - Nos Adiantamentos a Depositantes observa-se:

a) os saldos devedores em contas de depósito devem ser inscritos diariamente pelo

valor global em ADIANTAMENTOS A DEPOSITANTES, do subgrupo Operações de Crédito,

devendo ser novamente levados a DEPÓSITOS no dia útil imediato.

b) o banco deve observar as normas específicas sobre adiantamentos a depositantes

no que se refere a transferência para CRÉDITOS EM LIQUIDAÇÃO.

2. Depósitos a Prazo

1 - Os depósitos a prazo com correção monetária prefixada Contabilizam-se, quando

se efetiva a operação, pelo seu valor total contratado (principal e encargos), registrando-se os



SEÇÃO: Depósitos -5

Circular n° 813, de 01.09.83

encargos na conta retificadora do subgrupo Depósitos, DESPESAS A APROPRIAR DE

DEPÓSITOS. Apropriam-se mensalmente os encargos na conta de despesa específica.

2 - Nos casos de depósitos com correção monetária postecipada, creditam-se

mensalmente os juros e a correção monetária na conta de depósitos a débito da conta específica de

despesa, à taxa do dia, para as correções, e, à taxa convencionada, para os juros. No vencimento do

contrato, os juros e os ajustes do depósito captado, decorrentes da variação da unidade da correção,

são creditados na conta de depósito em contrapartida com a conta de despesa correspondente.

3 - Os depósitos a prazo, com ou sem emissão de certificado, quando não liquidados

no vencimento, devem ser transferidos imediatamente para:

a) conta de depósito de livre movimentação, em nome do depositante, quando não foi

emitido Certificado de Depósito Bancário (CDB);

b) DEPÓSITOS VINCULADOS, subtítulo Outros, em nome do depositante, quando

foi emitido Certificado de Depósito Bancário (CDB).

4 - A classificação em Circulante e Longo Prazo das despesas a apropriar de

depósitos deve ser feita em função do prazo efetivo da exigibilidade do depósito.



SEÇÃO: Obrigações por Empréstimos - 6

Circular n° 813, de 01.09.83


1 - As operações passivas contratadas coe encargos prefixados serão registradas pelo

valor total contratado (principal e encargos). O valor do principal contratado se registra nas

respectivas contas passivas. O montante dos encargos será registrado nessas mesmas contas, a débito

da respectiva conta retificadora DESPESAS A APROPRIAR DE OBRIGAÇÕES POR

EMPRÉSTIMOS.

2 - Os encargos registrados na conta retificadora apropriam-se, mensalmente, às

contas específicas de despesas efetivas, em razão da fluência dos prazos das operações.


1 - As operações passivas com encargos postecipados serão CONTABILIZADAS

pelo valor inicial nas contas que registrem as obrigações. Mensalmente, registram-se nessas contas

os juros e os ajustes decorrentes da variação da unidade de correção, a débito da respectiva conta de

despesa efetiva.

2 - Quando os juros e demais encargos, e a correção monetária de obrigações por

empréstimos não forem exigíveis no mês, a CONTABILIZAÇÃO se faz também a crédito da

adequada conta do passivo, no desdobramento de uso interno e obrigatório „Despesas de

Exigibilidade Futura”, em contrapartida com as contas específicas de despesa.


1 - Nas obrigações por empréstimos sujeitas a variação da taxa de câmbio, além das

disposições do documento “Carteira de Câmbio - Normas Contábeis”, no que couber, observa-se:

a) a captação de recursos externos para repasse será CONTABILIZADA por seu

contra valor em cruzeiros nas contas que registrem as obrigações. Mensalmente, registram-se nessas

contas os ajustes decorrentes de variações cambiais, a débito de DESPESAS DE OBRIGAÇÕES

POR EMPRÉSTIMOS EXTERNOS;

b) o montante dos encargos (juros e outros) correspondentes ao período mensal e que

somente sejam exigíveis em época posterior registra-se à taxa de câmbio então vigente, a débito de

DESPESAS DE OBRIGAÇÕES POR EMPRÉSTIMOS EXTERNOS, em contrapartida com

PREVISÃO PARA PAGAMENTOS A EFETUAR -CÂMBIO, no subtítulo Despesas de

Obrigações por Empréstimos Externos.



SEÇÃO: Disponibilidades - 7

Circular n° 813, de 01.09.83

1. Caixa

1 - As diferenças de numerário Contabilizam-se:

a) quando a menor, em DEVEDORES DIVERSOS-PAIS, no subtítulo de uso interno

“Diferenças de Caixa”, com indicação do nome do funcionário responsável, por se caracterizar um

crédito do banco, transferindo-se a diferença não regularizada no decorrer dos doze meses

subseqüentes ao da ocorrência para PERDAS DE capital, admitida a transferência anf es desse prazo

se comprovada a impossibilidade de recuperação.

b) quando a maior, em CREDORES DIVERSOS-PAÍSES, no subtítulo de uso

interno “Diferenças de Caixa”, por se caracterizar um débito do banco para com eventual

proprietário da sobra, transferindo-se a diferença não regularizada no decorrer dos doze meses

subseqüentes ao da ocorrência para GANHOS DE CAPITAL.

2 - Os cheques e outros papéis registrados transitoriamente na conta CAIXA não

podem compor, em qualquer hipótese, o saldo da conta no fim do dia.

3 - Quaisquer recebimentos ou pagamentos, realizados no expediente normal ou

mesmo fora dele, não podem ser pós-datados e integram o movimento do dia, para efeito de

CONTABILIZAÇÃO.

4 - É obrigatória a conferência periódica do saldo de caixa, pelo menos por ocasião

dos balancetes e balanços, procedimento extensivo a todos os departamentos, dependências ou

setores do banco que tenham sob sua responsabilidade a guarda e controle de numerário, devendo o

respectivo “termo de conferência” ser arquivado para posteriores verificações.

2. Banco do Brasil S.A. - Conta Depósitos e Banco Central - Reservas Bancárias em Espécie

1 - Deve-se manter em dia a CONTABILIZAÇÃO de todos os fatos que impliquem

movimentação dessas contas, inclusive os registros relativos ao Serviços de Compensação de

Cheques e Outros Papéis, saques e transferências interdepartamentais e os decorrentes de operações

com o Banco Central.

2 - É indispensável a conciliação periódica dessas contas, no mínimo uma vez por

mês e por ocasião dos balanços, adotando-se as providências necessárias para regularização das

pendências antes do encerramento do balanço.

3 - As conciliações a que se refere o item anterior, realizadas por ocasião dos

balanços semestrais, devem ser arquivadas para posteriores verificações.

3. Letras do Tesouro Nacional

1 - Consideram-se disponibilidades as Letras do Tesouro Nacional, com exceção das

vinculadas a compromissos de revendas ou vendas, a recursos externos não repassados, a

recolhimento compulsório, a empréstimos de liquidez ou a integralização de aumento de capital, que

se registram em contas próprias.



SEÇÃO: Serviço de Compensação de Cheques e Outros Papéis - 8

Circular n° 813, de 01.09.83

1. compensação de Pagamentos

1 - Na CONTABILIZAÇÃO de cheques e outros papéis liquidáveis na praça pelo

Serviço de Compensação, observam-se as seguintes normas:

a) os cheques e outros papéis apresentados ao banco sacado registram-se a débito das

contas adequadas, com a mesma data da sessão de troca;

b) os cheques e documentos recebidos em devolução registram-se na data em que ela

se tornar efetiva.

2. Compensação de Recebimentos

1 - O expediente para recebimento de cobranças liquidáveis pelo Serviço de

Compensação encerra-se em horário que permita o encaminhamento das “fichas de compensação”,

no mesmo dia, àquele Serviço, inclusive as relativas a títulos pagos com cheques emitidos contra

outros bancos.

2 - Registram-se na data da sessão de troca do Serviço de Compensação:

a) os recebimentos feitos pólos bancos a serem liquidados pelo Serviço de

Compensação;

b) as “fichas de compensação” recebidas do Serviço de Compensação e consideradas

boas, bem como as que vão ser devolvidas.

3 - Registram-se na data da sessão de devolução:

a) as “fichas de compensação” remetidas ao Serviço de Compensação e consideradas

boas;

b) as “fichas de compensação” devolvidas.

3. Compensação Integrada

1 - Na compensação integrada de pagamentos e recebimentos, tanto externa quanto

interna, observam-se as normas deste título e o esquema de registro contábil próprio.

2 - Ao departamento centralizador cabe remeter ao Serviço de Compensação os

documentos seus e os das outras dependências, utilizando-se nas liquidações, normalmente, a conta

BANCO DO BRASIL $.A. - CONTA DEPÓSITOS.

3 - O trânsito de documentos entre as dependências que participam da compensação

integrada (centralizadas) e a centralizadora (participa diretamente da compensação) se faz por

intermédio de DEPARTAMENTOS NO PAÍS.



SEÇÃO: Operações de Crédito - 9

Circular n° 813, de 01.09.83

1.Classificação das Operações de Crédito

1 - Na classificação das operações de crédito, pelas diversas rubricas, deve-se ter em

conta:

a) a aplicação dada aos recursos, por tipo ou modalidade de operação;

b) a atividade predominante do tomador de crédito;

c) observado tal esquema de classificação, permite-se que os bancos, em operações de

repasse, indiquem a origem dos recursos, em subtítulos de uso interno;

d) as aplicações com repasses do Banco Nacional da habitação (BNH), realizadas

segundo as normas do Programa de Financiamento de Materiais de Construção, mesmo com

particulares, devem ser CONTABILIZADAS em EMPRÉSTIMOS EM CONTA - Setor Privado -

Indústria;

e) os saldos credores em contas de empréstimo devem ser inscritos, diariamente, pelo

valor global, em SALDOS CREDORES EM -CONTAS DE EMPRÉSTIMO, do Passivo Circulante

- subgrupo Depósitos, em subtítulo adequado.

2. Empréstimos a Governos

1 - São empréstimos a governos os concedidos a órgãos, entidades ou empresas da

administração pública direta ou indireta que:

a) prestem “Serviços Públicos” de natureza governamental, para consumo coletivo,

fora do mercado, utilizando fundos que resultem basicamente da imposição de impostos e taxas;

b) exerçam “Atividades Empresariais”, compreendendo unidades econômicas de

propriedade de governos ou sob seu controle, que atuem no sentido de produzir ou vender ao

público bens e serviços geralmente a preços de mercado, em larga escala.


1 - As operações de crédito contratadas com encargos prefixados Contabilizam-se

pelo montante pactuado (principal e encargos). O valor do principal escritura-se nas respectivas

contas que registrem 05 créditos. O montante dos encargos registra-se nessas mesmas contas, a

crédito da conta retificadora RENDAS A APROPRIAR DE OPERAÇÕES DE CRÉDITO.

2 - Os encargos escriturados na conta retificadora são apropriados, mensalmente, às

respectivas contas de receitas efetivas, em razão da fluência dos prazos das operações.


1 - As operações de crédito pactuadas com encargos postecipados Contabilizam-se

pelo valor inicial nas contas que registrem os créditos. Registram-se, mensalmente, nessas contas os

juros e os ajustes do principal da operação decorrentes da variação da unidade de correção, a crédito




Circular n° 813, de 01.09.83

da respectiva conta de receita efetiva.

5. Operações com Correção cambial

1 - Nas operações de crédito sujeitas s variação da taxa de câmbio, além das

disposições constantes do documento “carteira de Câmbio - Normas Contábeis”, no que couber, e

dos itens 1-9-1 a 1-9-4, observa-se:

a) as operações de repasse de recursos externos são Contabilizadas por seu

contravalor em cruzeiros nas contas que registram tais operações. Mensalmente, registram-se nessas

contas os ajustes decorrentes de variações cambiais e os juros do período, a crédito de RENDAS DE

EMPRÉSTIMOS EM CONTA.

b) a comissão de repasse do período escritura-se em RENDAS DE EMPRÉSTIMOS

EM CONTA. As de períodos seguintes, se recebida antecipadamente, em RENDAS

ANTECIPADAS, observado o procedimento de apropriação mensal.

6. Disposições Gerais

1 - Nas operações de desconto, as rendas se Contabilizam na conta retificadora

RENDAS A APROPRIAR DE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, que se apropriam mensalmente em

RENDAS DE TÍTULOS DESCONTADOS.

2 - Quando as rendas de operações de crédito não forem exigíveis no mês, a

Contabilização faz-se também a débito da adequada conta do subgrupo Operações de Crédito, no

desdobramento de uso interno e obrigatório “Rendas de Realização Futura”, em contrapartida com

as contas específicas de receita.

3 - As custas judiciais e outros despesas referentes a créditos em situação anormal

podem ser debitadas em DEVEDORES DIVERSOS-PAIS, ou em despesas, enquanto sentidas

referidas operações nas contas de origem. Nas transferências dessas operações para CRÉDITOS EM

LIQUIDAÇÃO, as despesas realizadas, anteriormente debitadas em DEVEDORES DIVERSOS-

PAIS, acompanham o valor do principal, ou serão registradas naquela conta, se efetuadas

posteriormente.

4 - A apropriação de rendas em operações de crédito vencidas faz-se mensalmente até

a sua transfere; para CRÉDITOS EM LIQUIDAÇÃO.

5 - Na transferência para CRÉDITOS EM LIQUIDAÇÃO, observa-se:

a) a transferência se faz pelo valor do crédito atualizado até a data do registro;

b) as rendas a apropriar, se existentes, transferem-se para RENDAS DE CRÉDITOS

EM LIQUIDAÇÃO APROPRIAR, que se apropriam por ocasião do recebimento ou retorno do

crédito à conta de origem;

c) a conta RENDAS DE CRÉDITOS EM LIQUIDAÇÃO A APROPRIAR é

adequada, também, para registro das re; Contabilizadas após a transferência para CRÉDITOS EM




Circular n° 813, de 01.09.83

LIQUIDAÇÃO.

6 - Os bancos devem manter controles que permitam identificar, a qualquer tempo, os

créditos de ci anormal relativos a cada um dos títulos do subgrupo Operações de Crédito, adotando

desdobramentos uso interno.

7 - Consideram-se créditos dc curso anormal;

a) os inscritos em CRÉDITOS EM LIQUIDAÇÃO; e

b) os definidos regulamentarmente como passíveis de transferência para CRÉDITOS

EM LIQUIDAÇÃO, mas foram mantidos nas contas de origem.



SEÇÃO: Valores Mobiliários e Investimentos - 10

Circular n° 813, de 01.09.83

1. Títulos de Renda Fixa

1 - os títulos de renda rixa Contabilizam-se pelo custo de aquisição, na data da

compra.

2 - O valor de aquisição reajusta-se no mês em que se verificar a correção monetária

do valor nominal dos títulos, coe base em índices oficiais, Contabilizando-se a diferença entre o

valor nominal atualizado e o anterior em RENDAS DE TÍTULOS DE RENDA FIXA.

3 - Nos casos de papéis não sujeitos a correção monetária do valor nominal, os

reajustes, observado o procedimento de apropriação mensal, resultam da atualização do valor de

custo, com base no tempo decorrido, fazendo-se o registro em RENDAS DE TÍTULOS DE RENDA

FIXA.

4 - Na venda ou resgate, baixam-se os títulos de renda fixa pelo valor de aquisição

ajustado ou pela média desse valor, quando adquiridos em épocas diferentes e preços distintos,

embora do mesmo tipo. O lucro ou prejuízo decorrente registra-se nas contas LUCROS COM

TÍTULOS DE RENDA FIXA ou PREJUÍZOS COM TÍTULOS DE RENDA FIXA.


1 - Os títulos de renda variável, que não constituem investimento de caráter

permanente, avalias-se pelo custo de aquisição ou pelo valor de mercado (valor patrimonial

inexistindo valor de mercado), se este for menor, excluídos os já prescritos e feitas as provisões

adequadas para ajustá-lo ao valor provável de realização, admitido o aumento do custo de aquisição,

até o limite do valor de mercado, para registro de correção monetária, variação cambial ou juros

acrescidos.

2 - Os juros, correção monetária, dividendos e outros rendimentos de títulos, que

compõem a carteira própria de negociação, se Contabilizam como receitas operacionais, em

RENDAS DE TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL.

3 - Os resultados obtidos na alienação dos títulos de renda variável (item 1-10-2-1) se

registram como lucros ou prejuízos operacionais, nas contas LUCROS COM TÍTULOS DE

RENDA VARIÁVEL e PREJUÍZOS COM TÍTULOS DE VENDA VARIÁVEL.

4 - As ações e quotas recebidas em bonificação, sem custo para o banco, não alteram

o valor de aquisição dos investimentos no capital de outras sociedades, mas a quantidade das novas

ações, ou quotas, é computada para determinação do custo médio unitário.

3. Investimentos

1 - Os investimentos em sociedades coligadas e controladas serão avaliados pelo

valor de patrimônio líquido, observadas, além de legislação em vigor, as seguintes normas:

a) a avaliação pelo valor de patrimônio líquido aplica-se aos seguintes investimentos:

1 - em cada Sociedade coligada sobre cuja administração a instituição participante




Circular n° 813, de 01.09.83

tenha influência, ou participe com 20% (vinte por cento) ou mais do capital social, quando o valor

contábil do investimento for igual ou Superior a 10% (dez por cento) do patrimônio líquido de

instituição participante;

II - em sociedades controladas, qualquer que seja o seu valor;

III - no conjunto de sociedades coligadas e controladas, quando o respectivo valor

contábil for igual ou superior e „15% (quinze por cento) do patrimônio líquido da instituição

participante;

b) são coligadas as sociedades quando uma participa do capital da outra, com 10%

(dez por cento) ou mais, sem controlá-la; controlada é a sociedade na qual a controladora,

diretamente ou por meio de outras controladas, é titular de direitos de sócio que lhe assegurem, de

modo permanente, preponderância nas deliberações sociais e o poder de eleger a maioria dos

administradores;

c) para efeito de apurar e relação entre o valor contábil do investimento e o do

patrimônio líquido da instituição participante, conforme previsto nos itens 1-l0-3-1-a-I e 1-10-3-1-a-

III, serão computados, como parte do valor contábil do investimento, os créditos da instituição

participante contra sociedades coligadas e controladas, que não sejam resultantes de negócios usuais

do objeto social de instituição participante;

d) as instituições participantes, previamente à adoção das providências ora tratadas,

solicitarão às sues coligadas e controladas que procedam à avaliação de investimento que porventura

possuam em outras sociedades nas condições aqui previstas.

2 - o valor do investimento na coligada ou controlada será determinado mediante a

aplicação, sobre o valor do patrimônio líquido, da porcentagem de participação no capital da

coligada ou controlada, após efetuados os ajustes que forem necessários para eliminar efeitos

decorrentes das integralizações não proporcionais à subscrição, da diversidade de critérios contábeis

e excluídas eventuais participações recíprocas.

3 - Para efeito de apuração do valor do patrimônio líquido das sociedades coligadas e

controladas, serão computados os valores destinados, no período, à distribuição de dividendos, não

podendo resultar, do cumprimento da norma, sub ou superavaliação do investimento.

4 - A porcentagem de participação no capital social da coligada ou da controlada,

quando houver participação recíproca, admitida pelo Banco Central, deverá ser determinada

relacionando-se a quantidade de ações possuída pela investidora ou pela controladora e o total de

ações do capital social da coligada ou da controlada, depois de efetuados os seguintes ajustes:

a) da quantidade de ações possuída pela investidora ou- pela controladora deverá ser

deduzida a quantidade de ações possuída pela coligada ou pela controlada no capital social da

investidora ou controladora;

b) do total de ações do capital social da coligada ou de controlada, deverá ser

deduzida a quantidade de ações possuída pela coligada ou pela controlada no capital social da




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investidora ou da controladora;

o) quando o valor nominal das ações do capital social da investidora ou da

controladora for diferente do valor nominal das ações do capital social da Coligada 00 da

controlada, deverá ser efetuado o cálculo da equivalência da quantidade de ações e ajustada pela

investidora ou pela controladora a quantidade de ações possuída pela coligada ou pela controlada;

d) quando as ações do capital social forem sem valor nominal, deverá ser utilizado o

valor resultante da divisão do montante do capital social pelo número de ações emitidas e em

circulação.

5 - Na determinação da porcentagem de participação no capital social da coligada ou

da controlada, assim como na determinação do valor do patrimônio líquido da coligada ou da

controlada, deverão ser contemplados os efeitos decorrentes de integralizações não proporcionais à

subscrição de classes de ações com direito preferencial de dividendo fixo e com limitações na

participação de lucros.

6 - O patrimônio líquido da coligada ou da controlada será determinado com base em

balanço patrimonial ou em balancete de verificação levantado na mesma data ou até no máximo dois

meses antes da data do balanço patrimonial da investidora ou da controladora.

7 - No balanço ou balancete de verificação da coligada ou controlada, referidos no

item 1-10-3-6, deve-se proceder, quando for o caso, a ajustes que contemplem:

a) eliminação de diferenças relevantes decorrentes da diversidade de critérios

contábeis adotados pela coligada ou controlada;

b) exclusão, do patrimônio líquido da coligada ou controlada, de resultados não

realizados, decorrentes de negócios efetuados com a investidora ou controladora, e de negócios com

outras coligadas e controladas;

c) eliminação das participações recíprocas, conforme referido no item 1-10-3-4;

d) ajuste do patrimônio líquido da coligada ou controlada pelos efeitos de fetos

extraordinários ocorridos no período, no caso da defasagem de até dois meses referida no item 1-10-

3-6.

8 - Quando o balanço patrimonial ou balancete de verificação da coligada ou

controlada tiver sido levantado em data anterior à do balanço patrimonial da investidora ou

controladora, esta deverá efetuar os ajustes necessários para considerar os efeitos de tais eventos na

determinação do patrimônio líquido da coligada ou controlada.

9 - Pare os efeitos do item 1-10-3-7-b, serão considerados não realizados os lucros ou

prejuízos decorrentes de negócios com a investidora ou com e controladora ou de negócios com

outras coligadas ou com outras controladas, quando:

a) os lucros ou os prejuízos estiverem incluídos no resultado de uma coligada ou de

uma controlada e correspondidos por inclusão ou exclusão no custo de aquisição de ativos de




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qualquer natureza no balanço patrimonial da investidora ou controladora;

b) os lucros ou os prejuízos estiverem incluídos no resultado de uma coligada ou de

uma controlada e correspondidos por inclusão ou exclusão no custo de aquisição de ativos de

qualquer natureza no balanço patrimonial de outras coligadas ou de outras controladas.

10 - Os lucros e os prejuízos, assim como as receitas e despesas decorrentes de

negócios que tenham gerado simultânea e integralmente efeitos opostos nas contes de resultado das

coligadas ou das controladas, não serão excluídos do valor do patrimônio líquido.

11 - A investidora ou a controladora deverá constituir provisão especialmente para

cobertura de:

a) perdas efetivas em virtude de:

I - eventos que resultarem em perdas não Contabilizadas no balanço patrimonial ou

no balancete de verificação da coligada ou da controlada;

II - responsabilidade, quando aplicável, para cobertura de prejuízos acumulados em

excesso ao capital social da coligada ou da controlada;

b) perdas potenciais estimadas em virtude de:

I- tendência de perecimento do investimento;

II - elevado risco de paralisação de operações de coligadas ou de controladas;

III - eventos que possam prever perda parcial ou perda total do valor contábil do investimento ou do

montante de créditos contra coligadas ou controladas, computado na forma do item l-10-3-1-o.

12 - Para efeito de Contabilização, o banco deve:

a) desdobrar o custo de aquisição em:

I - valor do patrimônio líquido na época da aquisição;

II - ágio ou deságio na aquisição do investimento, que será a diferença entre o custo

de aquisição e o valor patrimonial das ações;

b) indicar, no lançamento do ágio ou deságio, dentre os seguintes, o meu fundamento

econômico:

I- valor de mercado de bens do ativo da coligada ou controlada superior ou inferior ao

custo registrado na Contabilidade;

II - valor de rentabilidade da coligada ou controlada, com base em previsão dos

resultados de exercícios futuros;

III - fundo de comércio, intangíveis e outras razões econômicas.




Circular n° 813, de 01.09.83

13 - O ágio ou deságio Contabilizado na investidora ou controladora, com

fundamento na diferença entre o valor de mercado e o valor contábil de bens do ativo da coligada ou

controlada, deverá ser amortizado no exercício social em que os bens que o justificaram foram

baixados por alienação ou perecimento, outros exercícios sociais em que seu valor for realizado por

depreciação, amortização ou exaustão.

14 - o ágio ou deságio Contabilizado na investidora ou controladora, com fundamento

na previsão de resultados de exercícios futuros da coligada ou controlada, deverá ser amortizado em

consonância com os prazos das projeções que o justificaram ou, quando baixado o investimento, por

alienação ou perdas, antes de cumpridas as previsões. Na baixa do ágio, deverá ser observado,

também, o disposto no item 1-10-3-17-a.

15 - O ágio ou deságio Contabilizado na investidora ou controladora, com

fundamento em fundo de comércio, intangíveis, e outras razões econômicas, deverá ser amortizado

em consonância com o prazo estimado de verificação do evento ou eventos que o determinaram ou,

quando baixado o investimento por alienação ou perda, antes de decorrido o prazo estimado de

amortização.

16 - Na apresentação do balanço patrimonial da investidora ou da controladora, o

saldo não amortizado de ágios ou deságios deverá ser adicionado ou deduzido, respectivamente, do

valor do patrimônio líquido do investimento a que se referir.

17 - O valor de patrimônio líquido de investimento registrado na forma dos itens 1-

10-3-12 a 1-10-3-16, na date de cada balanço semestral e depois de contabilizada a correção

monetária do período, deverá ser ajustado, na investidora, com base no valor de patrimônio líquido

de coligada ou da controlada. A diferença apurada registra-me, na investidora ou controladora, a

débito ou a crédito da conte que registrar o investimento e e contrapartida do ajuste será

Contabilizada:

a) como amortização do ágio, mediante incorporação ao investimento, quando o

fundamento econômico for o de previsão de resultados de exercícios futuros, e até o valor deste, me

corresponder a aumento do patrimônio líquido de coligada ou da controlada, em decorrência de

lucros nesta registrados;

b) como resultado do período, constituindo rende operacional, caso não haja mais

ágio e amortizar nas condições do item anterior, se corresponder e lucros apurados na coligada ou na

controlada. Utiliza-se, nesta hipótese, e conta RENDAS DE PARTICIPAÇÕES EM COLIGADAS

E CONTROLADAS

c) como resultado do período, constituindo despesa operacional, me corresponder à

diminuição do patrimônio líquido de coligada ou da controlada, em decorrência de prejuízos nesta

registrados. Utilizam - em e conta DESPESAS DE PARTICIPAÇÕES EM COLIGADAS E

CONTROLADAS;

d) como resultado do período, constituindo rende não-operacional, se corresponder a

ganhos efetivos por variação de porcentagem de participação da investidora ou de controladores no

capital social de coligada ou da controlada. Utiliza-se a conta GANHOS DE CAPITAL, adotando-se




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subtítulo de uso interno adequado;

e) como resultado do período, constituindo despesa não-operacional, se corresponder

e perdas efetivas por variação de porcentagem de participação de investidora ou de controladora no

capital social da coligada ou de controle de Utilize-me e conte PERDAS DE CAPITAL, adotando-se

subtítulo de uso interno adequado;

f) como resultado do período, utilizando-se a mesma conte prevista no item 1-10-3-

17-b, se corresponder e reservas de capital constituídas na coligada ou na controlada, decorrentes de

incentivos fiscais;

g) quando o ajuste do valor de investimento corresponder a reavaliação de bens do

ativo da coligada ou de controlada, utiliza-me a conte OUTRAS RESERVAS DE REAVALIAÇÃO.

18 - Quando a diferença referida no item 1-10-3-17-c representar diminuição do valor

contábil do investimento na coligada ou na controlada, havendo provisão para perdas que tenha sido

anteriormente constituída para essa finalidade, a controladora ou a investidora deve reexaminar e

providenciar os ajustem necessários, inclusive com e reversão de provisão, se for o caso.

19 - A investidora ou controladora deve Contabilizar, um por um, os ajustes a que se

referem os itens 1-10-3-17-e e 1-10-3-17-f, e apresentar, tanto os positivos quanto os negativos

(receitas e despesas operacionais e não-operacionais), na Demonstração do Resultado, com as notas

explicativas que mm fizerem necessárias ao completo esclarecimento do resultado da equivalência

patrimonial mm relação a cada um dos investimentos.

20 - A variação da porcentagem de participação da investidora ou controladora no

capital social da coligada ou da controlada, referida nos itens 1-10-3-17-d e 1-10-3-17-e, poderá

decorrer da:

a) alienação parcial do investimento;

b) reestruturação de espécie e classe de ações do capital social;

c) renúncia do direito de preferência na subscrição mm aumento de capital;

d) aquisição de ações pela própria coligada ou pela própria controlada para

cancelamento ou permanência em tesouraria;

e) outros eventos que possam resultar em variação da porcentagem de participação.

21 - A diferença Contabilizada como Reserva dc Reavaliação, na forma do item 1-10-

3-17-g, deverá ser utilizada para a amortização do ágio Contabilizado com fundamento no valor de

mercado de bens da coligada ou da controlada, conformam item 1-10-3-12-b-I. O excedente, se

houver, deverá Ser computado como resultado operacional do período em que os bens que

originaram a Reserve de Reavaliação formam baixados, na coligada ou controlada, por alienação ou

perecimento, ou nos períodos em que o valor de referidos bens for realizado por depreciação,

amortização ou exaustão. O cômputo no resultado operacional se faz a crédito da conta RENDAS

DE PARTICIPAÇÕES EM COLIGADAS E CONTROLADAS.




Circular n° 813, de 01.09.83

22 - Os lucros, dividendos e bonificações em dinheiro, recebidos pele investidora ou

pela controladora, deverão ser Contabilizados como diminuição do montante correspondente ao

valor de patrimônio líquido do investimento. Simultaneamente, deverá ser revertida pare a conta

LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS a parcela que tiver sido destinada para RESERVAS

DE LUCROS A REALIZAR.

23 - A Contabilização e crédito de conta que registros o investimentos: revista no

item anterior far-me-á até a Assembléia Geral que aprovar as contas na coligada ou na controlada, a

débito de RENDAS A RECEBEM, adotando-se subtítulo de uso interno adequado.

24 - As demais participações acionárias, classificadas no subgrupe Investimentos do

Ativo Permanente, não aferíveis com base no patrimônio líquido, avaliam-me pelo custo de

aquisição, corrigido monetariamente, deduzido de provisão para perdas prováveis, também

corrigida, na realização de seu valor, quando a perda estiver comprovada como permanente.

25 - Os dividendos m outros rendimentos decorrentes de participações previstas no

item 1-10-3.

24 Contabilizam-me como receites não-operacionais, em OUTRAS RECEITAS

NÃO-OPERACIONAIS.

26 - As ações m quotas recebidas mm bonificação, mmm custo para o banco, não

alterem o valor de aquisição dom investimentos no capital de outrem sociedades, mas a quantidade

de novas ações ou quotas é computada pela determinação do custo médio unitário.

27 – Consideram-se também como investimento de caráter permanente, além das

participações acionárias avaliadas pelo método do custo histórico corrigido e dos investimentos

avaliáveis pele equivalência patrimonial, os direitos dc qualquer natureza não classificáveis no Ativo

Circulante, nem no Imobilizado, tais como bens artísticos e valiosos, coleções e títulos de clubes,

que mm Contabilizam em OUTROS INVESTIMENTOS, do Ativo Permanente, que se avaliam pelo

custo de aquisição corrigido, ajustado eu valor de mercado quando mate for menor.

28 - A “intenção de permanência” ou não das participações societária se manifesta no

momento da aquisição, mediante sue inclusão no Ativo Permanente, subgrupo Investimentos, ou

registro no Ativo Circulante. Presume-se, no entanto, e „intenção de permanência‟, sempre que o

valor registrado no Circulante não for alienado até a data do balanço do exercício seguinte àquele

mm que tiver sido adquirido; nesse caso, transfere-se o valor da aplicação para o subgrupo

Investimentos e procede-se à correção monetária, considerada como data de aquisição e do balanço

do exercício social anterior.



SEÇÃO: Bens e Imobilizações - 11

Circular n° 813, de 01.09.83

1. Ativo Imobilizado

1 - Os imóveis de uso do banco escrituram-se na sede pelo preço de aquisição, neste

incluídas as despesas acessórias indispensáveis, ainda que anteriores à escritura, tais como

emolumentos cartorários, corretagem e outras.

2 - Os impostos pagos na aquisição de bens do imobilizado podem, a critério do

banco, ser incorporados ao custo de aquisição ou deduzidos como despesa operacional, salvo os

pagos na importação de bens e o valor da contribuição de melhoria, que acrescerão o custo de

aquisição.

3 - Os bens móveis de uso, mantidos em estoque e conceituados como bens de

consumo durável, tais como mobiliários, máquinas, aparelhos, peças de reposição, utensílios,

equipamentos, registram-se mm ALMOXARIFADO, subgrupo Imobilizado.

4 - Por ocasião dos balanços, os imóveis de uso próprio e demais bens classificados

no Imobilizado avaliam-se pelo Custo de aquisição corrigido, indicando-se, por dedução, o saldo da

respectiva depreciação acumulada, também corrigida monetariamente.

5 - Os bens de uso próprio, em uso ou mentidos em estoque, devem ser inventariados

pelo menos por ocasião do balanço de exercício (31.12), e os reajustes dos saldos das contas, no

caso de diferenças não regularizadas, se apropriam conforme previsto no item 1-19-1-7. Considera-

se válido o inventário realizado durante o exercício, de acordo com a rotina do banco, comprovando-

se, por registros internos, as eventuais modificações havidas até a época do balanço.

6 - Os bens móveis e imóveis de uso próprio, adquiridos a prazo, escrituram-se em

conta específica do Imobilizado, e as exigibilidades decorrentes, em OBRIGAÇÕES POR

COMPRA DE VALORES E BENS. Os encargos financeiros vinculados a compras a prazo, tais

como juros e correção monetária, não se incluem no preço de aquisição e contabilizam-se como

despesas, por constituírem remuneração de financiamento.

7 - A venda a prazo de bens de uso próprio é escriturada em DEVEDORES POR

COMPRA DE VALORES E BENS.

8 - O lucro ou prejuízo apurado entre o preço à vista e o valor líquido contábil deve

ser apropriado integralmente no ato da transação. Na venda de bens a prazo, considera-se lucro a

diferença entre o valor líquido contábil e o preço à vista. A diferença entre o preço à viste e o valor

da venda a prazo representa receita de financiamento.

9 - Nas vendas de bens a prazo a sociedades ligadas, os lucros só podem integrar a

base de cálculo de dividendos e participações depois de realizados financeiramente, como disposto

no item 1-3-3-5-3.

10 - Os valores, inclusive referentes a terrenos, que se destinem a futura utilização em

decorrência de construção, fabricação, montagem ou instalação, registram-se, provisoriamente, em

subtítulo adequado da conta IMOBILIZAÇÕES EM CURSO.




Circular n° 813, de 01.09.83

11 - Os terrenos só se caracterizam como Imobilizações em Curso me

corresponderem a efetivos planos de expansão e com a respectiva planta aprovada pelos órgãos

competentes.

12 - Os imóveis de uso podem ser reavaliados, conforme Critérios previstos no item

1-3-2.

13 - As depreciações obedecem às normas do item 1-4-1.

14 - Os bens recebidos em doação se Contabilizam pelo valor de mercado, após as

devidas avaliações feitas por peritos ou empresa especializada, em contrapartida com OUTRAS

RESERVAS DE CAPITAL, observando-se as normas legais e regulamentares em vigor.

15 - Nas compras a prazo a preço fixo, para efeito do disposto no item 1-11-1-6, deve

ser estabelecido o valor dos encargos financeiros que corresponde à diferença entre o valor de

compra e prazo e o preço à vista, sendo que a correção monetária incide a partir da date da efetiva

incorporação.

16 - Os gastos com benfeitorias, indispensáveis à adaptação de imóveis próprios às

necessidades de funcionamento, me agregam ao valor dos imóveis e escrituram-se em

IMOBILIZAÇÕES EM CURSO ou IMÓVEIS DE USO.

17 - Deve ser feita distinção entre os débitos capitalizáveis e as despesas de

manutenção e reparo, pare que as contas do imobilizado reflitam apropriadamente o investimento

bruto dos bens efetivamente utilizados na atividade social, cabendo observar:

a) os débitos capitalizáveis são gastos com adições, benfeitorias ou substituições de

bens que aumentam o prazo de vida útil econômica do bem, sua eficiência ou produtividade;

b) os gastos incorridos para manter ou recolocar os ativos do banco ou alugados, em

condições normais de uso, sem com isso aumentar sua capacidade de produção ou período de vida

útil, são despesas.

2. Ativo Diferido

1 - As aplicações de recursos classificáveis no Ativo Diferido são registradas pelo

custo monetariamente corrigido e amortizadas a partir do início das operações normais do banco ou

do período em que passem a ser usufruídos os benefícios delas decorrentes.

2 - Nos gastos com adaptação de imóveis de terceiros às necessidades de

funcionamento, cabe observar:

a) as benfeitorias se registram em DESPESAS DE ORGANIZAÇÃO E EXPANSÃO,

subtítulo Benfeitorias em Imóveis de Terceiros, e se amortizam conforme o prazo de locação;

admite-se prazo superior, observado o máximo de 10 anos, desde que o estabelecimento possua

condições seguras de que o contrato de locação se prorrogará por prazo indeterminado;

b) as benfeitorias não agregáveis ao valor dos imóveis, que também se registram em




Circular n° 813, de 01.09.83

DESPESAS DE ORGANIZAÇÃO E EXPANSÃO, amortizam-se de acordo com o critério de vida

útil, observado o disposto no item 1-4-2-3.

c) As amortizações do ativo diferido obedecem às normas do 1-4-2.

3 - Os encargos financeiros sobre benfeitorias em imóveis de terceiros Contabilizam-

se em OUTRAS DESPESAS NÃO OPERACIONAIS.

3. Outros Valores e Bens

1 - Apenas devem figurar no ativo bens móveis e imóveis não destinados ao próprio

uso quando recebidos ou havidos em pagamento ou amortização de dívida, ou se o Banco Central

autorizar.

2 - Os bens não destinados a uso próprio não sofrem correção monetária, depreciação

ou reavaliação.

3 - Os bens não destinados a uso próprio e demais bens integrantes do ativo do banco

devem se; inventariados pelo menos por ocasião do balanço de exercício (31.12), e os reajustes dos

saldos da; contas, nos casos de diferenças não regularizadas, apropriam-se conforme o disposto no

item 1-18-1-7 Considera-se válido o inventário já realizado durante o período, de acordo com a

rotina do banco, comprovando-se, por registros internos, as eventuais modificações havidas até a

época do balanço.

4 - Os lucros ou prejuízos apurados nas vendas à vista de bens não destinados a uso

próprio, bem como de outros valores e bens, integram o resultado do período balanceado.

5 - Nas vendas a prazo, deve-se destacar o lucro ou o prejuízo obtido na transação dos

encargos d financiamento. Para os lucros ou prejuízos, observa-se a norma contida no item anterior;

os encargos devem ser apropriados mensalmente a crédito de OUTRAS RECEITAS NÃO

OPERACIONAIS em contrapartida com RENDAS A APROPRIAR DE CRÉDITOS DIVERSOS.

6 - Os direitos decorrentes da venda a prazo de bens não destinados a uso, e outros

valores e bens escriturem-se em DEVEDORES POR COMPRA DE VALORES E BENS.

7 - As cédulas e moedas estrangeiras de propriedade do banco se Contabilizam em

VALORES EM MOEDA ESTRANGEIRAS.

8 - O material adquirido para estoque, de uso ou consumo corrente, tal como papel,

lápis, borracha, clips carimbos, peças de reposição e ainda bens de consumo durável até o valor

admitido pela legislação fiscal ou de vida útil inferior a um ano, pode ser Contabilizado em

MATERIAL EM ESTOQUE, do subgrupo Outros Valores e Bens, ou levado diretamente a

DESPESAS DE MATERIAL.

9 - Os imóveis recebidos em dação em pagamento se registram:

a) se de valor superior ao débito em liquidação atualizado, pelo valor deste;




Circular n° 813, de 01.09.83

b) sede valor inferior, pelo valor do imóvel, registrando-se a diferença em

PROVISÃO PARA CRÉDITOS LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA.

10 - A Contabilização dos imóveis recebidos em doação em pagamento faz-se na data

do recebimento do imóvel: caracterizada pela liquidação do crédito.



SEÇÃO: Ordens de Pagamento - 12

Circular n° 813, de 01.09.83

1. A conta ORDENS DE PAGAMENTO expressa, nos balancetes e balanços, o saldo

líquido das ordens entre os diversos departamentos no País, - emissão menos cumprimento -, de

modo a revelar a efetiva exigibilidade decorrente do serviço.

2. Os departamentos encarregados do cumprimento das ordens devem manter

controles que permitam a conferência, a qualquer tempo, das pendências a seu cargo.



SEÇÃO: Cobranças - 13

Circular n° 813, de 01.09.83

1. Para fins deste Plano, caracterizam-se como cobrança os procedimentos e serviços

executados para realização, em dinheiro, de créditos consubstanciados em títulos, efeitos comerciais,

documentos e papeis de qualquer natureza, entregues por terceiros, sociedades ligadas ou por outras

dependências do próprio banco, oportuna e obrigatoriamente registrados em Contas de

Compensação.

2. Os recebimentos por conta de terceiros e sociedades ligadas, não precedidos de

registro em Contas de Compensação, que não se definam, para efeito contábil, como papéis em

cobrança, registram-se:

1 - quando se tratar de carnês, bilhetes de seguro, contas de água, luz, telefone e

outras, inclusive no interesse de sociedades ligadas, nas adequadas contas dos titulares ou em

RECEBIMENTOS EM TRÂNSITOS DE TERCEIROS ou RECEBIMENTOS EM TRÂNSITO DE

SOCIEDADES LIGADAS;

2 - quando se tratar de arrecadação de tributos em geral, contribuições

previdenciárias, sindicais e outras, em conta adequada do subgrupo Obrigações por Recebimentos

Especiais, com transferência pare a centralizadora, mediante utilização obrigatória da conta

RECEBIMENTOS EM TRÂNSITO DE TERCEIROS, quando o departamento arrecadador não for

o responsável, nos termos do convênio, pelo recolhimento aos beneficiários.



SEÇÃO: Garantiam - 14

Circular n° 813, de 01.09.83

1. As garantias Contabilizam-se nas contas adequadas de compensação pelo valor por

que forem recebidas ou prestadas. Se constituírem dinheiro, o registro me faz;

1 - em DEPÓSITOS VINCULADOS, quando recebidas;

2 - em DEVEDORES POR DEPÓSITOS EM GARANTIA, quando prestadas.

2. As garantias devem ser reforçadas, se necessário, quando houver reajustamento do

saldo das obrigações que ampararam, inclusive por variação da taxa de compra do câmbio.

3. As garantiam prestadas por administradores para o exercício do cargo, se previstas

nos estatutos sociais, Contabilizam-me em OUTRAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO ATIVAS,

em contrapartida com OUTRAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO PASSIVAS:

1 - pelo valor nominal ou, nos casos de caução de ações mmm valor nominal, pelo

preço de emissão;

2 - pelos valores por que foram recebidas, quando me tratar de outro tipo de garantia.

4. Às contra garantias oferecidas ao banco, mm razão de prestação da avais e fianças,

aplicam-me as mesmas regras estabelecidas neste título para garantiam recebidas.

5. Baixam-me as garantias quando cessam os motivos que determinaram moa

constituição.



SEÇÃO: Relações Interdepartamentais e com Terceiros - 15

Circular n° 813, de 01.09.83

1. Entende-me por relações interdepartamentais e com terceiros o fluxo de recursos

que me processa entre os diversos departamentos do banco e entre estes e sociedades ligadas,

correspondentes e outros.

2. As transferências de recursos entre os departamentos do banco processam-me

basicamente sob duas formam:

1 - a remessa de dinheiro em espécie, que as escritura em NUMERÁRIO EM

TRANSITO;

2 - a cessão de disponibilidades mantidas em depósito junto ao Banco do Brasil S.A.,

que me registra na rubrica SUPRIMENTOS INTERDEPARTAMENTAIS.

3. Os bancos podam efetuar, mediante convênio, pagamentos por conta de sociedades

ligadas. Os registros são feitos a débito da conte adequada, no departamento centralizador, ou na

conta PAGAMENTOS EM TRANSITO DE SOCIEDADES LIGADAS, quando dos pagamentos

por outras agências.

4. Os pagamentos habituais por conte de terceiros também se sujeitas e celebração de

convênio e registram-se a débito da conta adequada, se processados no departamento centralizador,

ou a débito de PAGAMENTOS EM TRANSITO DE TERCEIROS quando doe pagamentos por

outras agências. As transferências pare o departamento detentor da conte que acolhe os débitos

Contabilizam-se simultaneamente com os pagamentos efetuados.

5. A contabilização doe recebimentos por conta de sociedades ligadas e de terceiros

encontra-se disciplinada no item 1-13-2.

6. Não mm permite a utilização de uma única conta para registro tanto dos

pagamentos quanto dos recebimentos, devendo os bancos adotar as contam PAGAMENTOS EM

TRÂNSITO DE TERCEIROS e PAGAMENTOS EM TRÂNSITO DE SOCIEDADES LIGADAS,

pare escrituração dos pagamentos, e RECEBIMENTOS EM TRANSITO DE TERCEIROS e

RECEBIMENTOS EM TRÂNSITO DE SOCIEDADES LIGADAS, para Contabilização dos

recebimentos.

7. Os débitos e créditos entre os departamentos do banco Contabilizam-se em

DEPARTAMENTOS MD PAIS, quando não estiver prevista e utilização de conta específica.

8. Periodicamente, após conciliação, transferem-me pare DEPARTAMENTOS NO

PAIS os valores efetivamente liquidados, permanecendo nas contam específicas - ORDENS DE

PAGAMENTO, CHEQUES-DE-VIAGEM, COBRANÇA EFETUADA EM TRÂNSITO,

SUPRIMENTOS INTERDEPARTAMENTAIS, NUMERÁRIO EM TRANSITO, PAGAMENTOS

EM TRANSITO DE TERCEIROS, PAGAMENTOS EM TRANSITO DE SOCIEDADES

LIGADAS, RECEBIMENTOS EM TRANSITO DE TERCEIROS e RECEBIMENTOS EM

TRANSITO DE SOCIEDADES LIGADAS - apenas os registros ainda sem correspondência, sendo

que no decorrer dom mamem de junho e dezembro este procedimento é obrigatório.

9. O sistema de conciliação e baixa, previsto no item anterior, deve ser programado



SEÇÃO: Relações Interdepartamentais e com Terceiros - 15

Circular n° 813, de 01.09.83

de forma que os lançamentos me processem simultaneamente. em todas as dependências do

Estabelecimento ou na centralizadora, me adotado o sistemas de escrituração centralizada, para não

permitir a ocorrência de inversão de saldos a nível global.

10. Com vistam a eliminar distorções nas posições econômico-financeira e de

resultado, os avisos de lançamentos interdepartamentais e com terceiros devem ser expedidos no dia

de Contabilização e terem correspondência no máximo até o final do dia útil imediato ao do

recebimento do respectivo aviso, sendo que, por ocasião de balancetes e balanços, cuidados

especiais devem ser tomados também quanto e valores representativos de receitas e despesas em

trânsito.

11. A compensação e o balanceamento de saldos de contes de lançamentos

interdepartamentais e com terceiros seguem a norma do item 1-1-6-5.

12. Com relação à conta CORRESPONDENTES NO PAIS, deve-se observar:

1 - conciliação periódica, pelo menos uma vez por mês.

2 - cobertura dos saldos credores pelo menos uma vez por mês, devendo o banco

exigir de seus correspondentes, em igual período, e regularização dos saldos que lhe forem

favoráveis;

3 - 6 vedada a compensação de saldos devedores e saldos credores de titulares

distintos.

13. A conte RECEBIMENTOS DO FGTS é de uso obrigatório para todas as agências

arrecadadoras e pagadoras de encargos relativos ao Fundo de Garantia do Tempo de Serviço mando

que:

1 - a agência arrecadadora transfere o produto da arrecadação para a agência

centralizadora responsável pelo repasse ao Banco do Brasil S.A., ficando os valores registrados, até

a data do repasse, no subtítulo Arrecadação a Repassar, de uso exclusivo da centralizadora;

2 - a agência pagadora transfere o produto dos pagamentos do FGTS para a agência

centralizadora responsável pelo ressarcimento junto ao BNH, ficando os valores registrados, até a

data da obtenção do ressarcimento, no subtítulo Fundo de Garantia do Tempo de Serviço, da conte

PAGAMENTOS A RESSARCIR, de uso exclusivo da centralizadora.



SEÇÃO: Custódia de Valores - 16

Circular n° 813, de 01.09.83

1. Registram-se nas adequadas contas de compensação:

1 - os valores de terceiros recebidos e custodiados no próprio departamento;

2 - os valores de terceiros recebidos para custódia em outro departamento, ou junto a

terceiros;

3 - os valores de propriedade do banco custodiados em outro departamento ou junto a

terceiros.

2. O recibo e a partida contábil devem conter os dados indispensáveis à perfeita

identificação dos valores custodiados.

3. A cobrança de cupões destacados de títulos em custódia sujeita-se às normas do

Título 13 - Cobranças.

4. Os bens custodiados, à exceção dos títulos públicos, Contabilizam-se, com a

necessária identificação, pelo valor índice de Cr$ 1,00 (um cruzeiro).

5. Os títulos públicos assim como os demais títulos de renda fixa (CDB, LC, etc.)

registram-se pelo valor nominal, fixo ou reajustado, na data da custódia.



SEÇÃO: Receitas e Despesas - 17

Circular n° 813, de 01.09.83

1. Para fins de registros contábeis e demonstrações financeiras, as receitas e despesas

se classificam em Operacionais e Não-Operacionais.

2. As receitas, em sentido amplo, englobam as rendas, os ganhos e os lucros,

enquanto as despesas, as despesas propriamente ditas, as perdas e os prejuízos.

3. As rendas operacionais representam remunerações obtidas pelos bancos em suas

operações ativas e de prestação de serviços, ou seja, aquelas que se referem a atividades típicas,

regulares e habituais.

4. As despesas operacionais decorrem de gastos necessários às atividades típicas e

habituais do banco.

5. As receitas não-operacionais provêm de remunerações eventuais, não relacionadas

com as operações típicas do banco.

6. Os gastos não necessários às atividades típicas e habituais do banco constituem

despesas não-operacionais.

7. Os ganhos e perdas correspondem a eventos que independem de atos de gestão

patrimonial.

8. As receitas e despesas, observados os itens 1-1-2-3-b e 1-1-2-3-c, escrituram-se:

1 - as do período corrente, nas adequadas contas de resultado;

2 - as de períodos seguintes:

a) nas adequadas contas retificadoras do ativo e do passivo, quando se tratar de

receitas e despesas Contabilizadas antecipadamente, mediante incorporação às contas próprias do

ativo ou do passivo e que devam ser computadas no resultado de outros períodos;

b) na conta patrimonial DESPESAS ANTECIPADAS, quando representar aplicação

de recursos, cujos benefícios ou prestação de serviços ao banco se farão em períodos seguintes;

c) na conta patrimonial RENDAS ANTECIPADAS, para registro de rendas recebidas

antes do cumprimento da obrigação que lhes deu origem e que de modo algum sejam restituíveis;

3 - as de períodos anteriores:

a) como ajuste de períodos anteriores, se decorrentes de erro, em LUCROS OU

PREJUÍZOS ACUMULADOS;

b) na adequada conta de receita ou despesa quando atribuídas a fatos subseqüentes;

4 - as rendas não vinculadas a operações de crédito, pertencentes ao período corrente

e não recebidas, Contabilizam-se nas adequadas contas de receita, em contrapartida com RENDAS

A RECEBER;



SEÇÃO: Receitas e Despesas - 17

Circular n° 813, de 01.09.83

5 - as rendas e despesas que devam ser apropriadas, mas que sejam realizáveis ou

exigíveis em períodos subseqüentes, registram-se nos desdobramentos de uso interno e obrigatório,

como previsto nos itens 1-9-6-2 e 1-6-2-3, em contrapartida com a adequada conta de receita ou

despesa.

9. As gratificações pagas a empregados e administradores e as contribuições para

instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados Contabilizam-se como despesas

operacionais, quando, concedidas por valor fixo, verba ou percentuais da folha de pagamento ou

critérios assemelhados, independem da existência de lucros.

10. Classificam-se como participações estatutárias nos lucros - item 35 da

Demonstração do Resultado - somente aquelas participações, gratificações e contribuições que legal

ou estatutariamente devam ser apuradas por uma porcentagem do lucro ou, pelo menos, subordinem-

se à sua existência.

11. Nas operações de repasse de qualquer natureza, deve-se Contabilizar

integralmente as rendas nas contas apropriadas de receitas, bem como as despesas nas contas

apropriadas de despesas, não se permitindo, em nenhuma hipótese, registro pelo diferencial. Trata-se

de operações ativas e passivas distintas.

12. As rendas de Repasses Interbancários se Contabilizam em RENDAS DIVERSAS,

do subgrupo Outras Receitas Operacionais, e as despesas de obrigações por Repasses Interbancários,

em DESPESAS DE OUTRAS OBRIGAÇÕES POR EMPRÉSTIMOS, do subgrupo Despesas de

Obrigações por Empréstimos.

13. A correção monetária postecipada de operações ativas e passivas se calcula “pro

rata” dias, nos balancetes e balanços, ao índice oficial de variação do mês corrente em relação ao

mês anterior.



SEÇÃO: Levantamento de Balanço, Apuração e Distribuição do Resultado - 18

Circular n° 813, de 01.09.83

1. Ajustamentos:

1 - Cálculo das Receitas: calcular as receitas do período com base nas disposições

contratuais, normas legais ou regulamentarem, observando, ainda, no que couber, o disposto no

Título 9 - Operações de Crédito.

2 - Cálculo das Despesas: proceder ao cálculo dos encargos do período, com base nas

condições contratuais, normas legais ou regulamentares, observando, ainda, no que couber, o

disposto nos Títulos 5 - Depósitos e 6 - Obrigações por Empréstimos.

3 - Provisão pare Despesas: apropriar como despesa efetiva os gastos do período, tais

como aluguéis, impostos, taxas, água, energia, gás, salários, honorários, férias, obrigações sociais e

serviços prestados por terceiros, cujo pagamento só ocorra em data posterior, inclusive os

relacionados com adiantamentos sujeitos a prestação de contes, adotando, para os casos de gastos

variáveis, ou não conhecidos, critérios de estimativa razoável.

4 - Créditos de Difícil Liquidação: observar as normas sobre créditos de difícil

liquidação ou que devam ser compensados como prejuízo.

5 - Avaliação do Ativo e do Passivo: avaliar os elementos do Ativo e do Passivo,

sendo:

a) os direitos e títulos de crédito, conforme a orientação contida no Título 9 -

Operações de Crédito;

b) os valores mobiliários, inclusive os classificados como investimentos de caráter

permanente, segundo o que se contém no Título 10 - Valores Mobiliários e Investimentos;

c) os bens do Ativo Imobilizado, o valor do capital aplicado no Ativo Diferido, os

bens não destinados a uso e outros valores e bens, de acordo com o Título 11 - Bens e

Imobilizações;

d) as obrigações, encargos e riscos conhecidos ou calculáveis, inclusive Imposto de

Renda e pagar, na forma dos Títulos 4 - Provisões, 5 - Depósitos e 6 - Obrigações por Empréstimos.

6 - Resultados Internos: quando optar pelo sistema de distribuição de receites,

despesas ou resultados entre os departamentos, observar que não é permitido registrar, nos saldos

globais do banco, qualquer diferença entre os saldos devedores e credores da conta RATEIO DE

RESULTADOS INTERNOS, uma vez que as pendências devem ser previamente regularizadas. Os

saldos de tal conte não aparecem na Demonstração do Resultado do período.

7 - Inventário Geral: inventariar todos os elementos do patrimônio, respeitados os

itens 1-11-1-5 e 1-11-3-3, observando que as diferenças verificadas nas contas representativas de

bens, direitos e obrigações merecem investigação acurada, com o objetivo de identificá-las,

esclarecer suas causas e regularizá-las. Os valores não regularizados, mas ainda sujeitos a

conciliação, registram-se, transitoriamente, em DEVEDORES DIVERSOS - PAIS ou CREDORES

DIVERSOS-PAÍS, nos subtítulos de uso interno apropriados. As diferenças consideradas definitivas




Circular n° 813, de 01.09.83

apropriam-se imediatamente e os valores pendentes de regularização, no máximo até o término do

exercício seguinte, em PERDAS DE CAPITAL ou GANHOS DE CAPITAL.

8 - Documentação: os papéis relativos ao inventário geral previsto no item anterior,

tais como mapas, relatórios, listagens de computador, atas de conferência, bem como as respectivas

conciliações contábeis, constituam documentos de Contabilidade, devendo ser arquivados em locais

apropriados para futuras averiguações.

9 - Depreciação, Amortização e Provisões: aplicar, no que for cabível, o disposto no

Título 4 - Provisões.

10 - Devam ser adotadas providências necessárias para regularização das pendências

verificadas nas contas que registrem as relações interdepartamentais e com terceiros (1-15-8 e 1-15-

10), as relacionadas com adiantamentos para pagamentos por conta do banco, pendências e

regularizar registradas em contas de devedores e credores diversos, e quaisquer outras, de forma a

obter-se a regularização por ocasião dos balanços.

11 - Para fins de elaboração dos balancetes e balanços gerais do estabelecimento,

inclusive os de publicação, deverão ser incorporados extracontabilmente:

a) a EMPRÉSTIMOS EM CONTA e TÍTULOS DESCONTADOS os saldos

apresentados, respectivamente, nas rubricas EMPRÉSTIMOS EM CONTA-CÂMBIO e TÍTULOS

DESCONTADOS-CÂMBIO (observada na incorporação, nos balancetes analíticos, a correta

classificação nos subtítulos, segundo a natureza dos titulares);

b) a RENDAS A RECEBER o saldo apresentado na rubrica RENDAS A RECEBER-

CÂMBIO;

c) e OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS e OBRIGAÇÕES POR

EMPRÉSTIMOS EXTERNOS os saldos apresentados, respectivamente, nos subtítulos Despesas de

Obrigações junto e Banqueiros no Exterior e Despesas de Obrigações por Empréstimos Externos, da

conta PROVISÃO PARA PAGAMENTOS A EFETUAR-CÂMBIO;

d) a PROVISÃO PARA PAGAMENTOS A EFETUAR os saldos apresentados nos

subtítulos Câmbio Futuro-Prejuízos e Outras da conta PROVISÃO PARA PAGAMENTOS A

EFETUAR-CÂMBIO.

2. Correção Monetária

1 - Nas demonstrações financeiras, considera-se a modificação do poder de compra

da moeda nacional sobre o valor dos elementos patrimoniais e os resultados do período, na forma da

legislação em vigor.

2 - Na correção monetária do Ativo Permanente, observa-se que:

a) a incidência é sobre o custo de aquisição (custo histórico mais correção) dos

elementos do Ativo Permanente, inclusive os recursos aplicados no Ativo Diferido, os saldos das

contas de depreciação acumulada, amortização acumulada e provisão pare perdas em investimentos;




Circular n° 813, de 01.09.83

b) as decorrentes variações integram, para todos os efeitos, os saldos contábeis

das contas corrigidas;

c) para fins de controle, é obrigatória a manutenção de registros que permitam

identificar o ano de aquisição dos bens, sua natureza, seu valor de aquisição, os acréscimos ao custo,

baixes parciais, reavaliações e respectivas correções monetárias, depreciações, amortizações,

provisões para perdas e suas correções.

3 - Na correção monetária do Patrimônio Líquido, observa-se que:

a) a decorrente variação do capital realizado se Contabiliza em CORREÇÃO

MONETÁRIA DO CAPITAL REALIZADO;

b) a correção monetária incidente sobre aumentos de capital realizados se

registra em CORREÇÃO MONETÁRIA DE AUMENTO DE CAPITAL, que se transfere para e

conta CORREÇÃO MONETÁRIA DO CAPITAL REALIZADO ou diretamente para CAPITAL,

conforme o caso;

c) as variações das demais contas integram os respectivos saldos;

d) no balanço de dezembro, os resultados apurados em junho, incorporados ao

Patrimônio Líquido, não devem ser corrigidos monetariamente.

4 - As contrapartidas dos ajustes de correção monetária, previstas nos itens 1-

18-2-2 e 1-18-2-3, registram-se em RESULTADO DE CORREÇÃO MONETÁRIA, cujo saldo é

computado no resultado do período, observando-se, no caso de saldo credor, o disposto no item 1-3-

3-5

5 - Nas transferências de contas sujeitas a correção monetária, esta deve incidir,

sempre, sobre o saldo que abrigou o valor transferido;

6 - A correção monetária de conta LUCROS OU PREJUÍZOS

ACUMULADOS incide sobre o saldo inicial ajustado assim compreendido o saldo inicial, ajuste de

períodos anteriores, reversão de reserva e outros débito; e créditos ocorridos na conte no período de

correção;

7 - Para os ajustes realizados na conta LUCROS OU PREJUÍZOS

ACUMULADOS no segundo semestre, observar que:

a) os referentes a exercícios anteriores devem ser convertidos e ORTN de

dezembro anterior;

b) os referentes ao primeiro semestre, e ORTN de dezembro corrente.

3. Apuração de Resultado de Câmbio

1 - Observar as normas específicas para e apuração do resultado da respectiva

carteira, atentando-me para alocação de custos indiretos.




Circular n° 813, de 01.09.83


1 - O resultado do semestre ou do exercício apura-se com observância do

esquema previsto nos documentos 5 6 e 7.

2 - Base de cálculo de participações, dividendos e reservas:

a) base para cálculo das participações de empregados, administradores e outras:

Resultado do período (item 33 da Demonstração do Resultado) .........................................................(

Menos (3 +4+5) ...................................................................................................................................(:

- prejuízos acumulados .......................................................................................................................(:

- provisão para o imposto de renda (item 34) ......................................................................................(.

- Reservas de Lucros a Realizar (1-3-3-5-3 e 4) ...................................................................................(

(Mais (7 + 8) ...........................................................................................................................................

- Reversão de Reservas de Lucros a Realizar (1-3-3-5-3 e 4) ................................................................

- Reversão de Reservas de Reavaliação (1-3-2-5) ..................................................................................

BASE DE CALCULO DAS PARTICIPAÇÕES DE EMPREGADOS (1 - 2 + 6) ...............................

Menos - participações de empregados (% sobre 9) .............................................................................(1

BASE DE CALCULO DAS PARTICIPAÇÕES DE ADMINISTRADORES (9 - 10) .....................(1

Menos - participações de administradores (% sobre 11) ...................................................................(1

BASE DE CALCULO DE OUTRAS PARTICIPAÇÕES (11 - 12) .................................................(1

b) base para cálculo da reserva legal

Resultado do período (item 33 da Demonstração de Resultado) .....................................................(1)

Menos (3 + 4) ...................................................................................................................................(2)

Provisão para o imposto de renda (item 34) .....................................................................................(3)

Participações estutárias no lucro (itam 35) ......................................................................................(4)

BASE PARA CÁLCULO DA RESERVA LEGAL .......................................................................(5)

c) base para cálculo de dividendos

LUCRO LÍQUIDO DO PERÍODO (ITEM 40 DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO .........(l)




Circular n° 813, de 01.09.83

Menos (3+4+5+6) .............................................................................................................................(2)

- Reserva Legal constituída no período ............................................................................................(3)

- Reservas para Contingências constituídas no período ...................................................................(4)

- Reservas de Lucros a Realizar constituídas no período .................................................................(5)

- Prejuízos Acumulados ....................................................................................................................(6)

Mais (8 + 9 + 10) ..............................................................................................................................(7)

- Reversão para Lucros ou Prejuízos Acumulados de Reservas de Contingências formadas em

períodos anteriores .............................................................................................................................(8)

- Reversão para Lucros ou Prejuízos Acumulados de Reservas de Lucros a Realizar formadas em

períodos anteriores .............................................................................................................................(9)

- Reversão para Lucros ou Prejuízos Acumulados de Reservas de Reavaliação (1-3-2-5)............ (10)

BASE PARA CÁLCULO DE DIVIDENDOS ................................................................................(11)

3 - Os esclarecimentos sobre ajustes em LUCROS OU PREJUÍZOS

ACUMULADOS, obrigatoriamente constantes das Notas Explicativas, devem alcançar os efeitos

desses ajustes nas bases de cálculo de dividendos, participações e reservas em períodos anteriores.

5. Distribuição de Resultado:

1 - O resultado do semestre ou do exercício (item 40 da Demonstração do Resultado -

Documentos 5 e 6), obtido de acordo com o roteiro ali previsto, transfere-se para a conta LUCROS

OU PREJUÍZOS ACUMULADOS.

2 - O prejuízo apurado no semestre será obrigatoriamente absorvido pelos lucros

acumulados, pelas reservas de lucros e pela reserva legal, nessa ordem; após esgotados os lucros

acumulados e as reservas de lucros, poderá ser absorvido pelas Reservas de Capital de que trata o

item 1-3-1-1.

3 - O lucro líquido correspondente ao resultado do período, após os ajustes prescritos

em lei, é destinado a:

- Reserva Legal (item 1-3-3-1)

- Reservas Estatutárias (item 1-3-3-2)

- Reservas para Contingências (item 1-3-3-3)

- Reservas para Expansão (item 1-3-3-4)

- Reservas de Lucros a Realizar (1-3-3-5)




Circular n° 813, de 01.09.83

- Dividendos

4 - Após as destinações do período, o saldo remanescente, se houver, permanece em

LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS.

5 - O banco deve observar as disposições legais (especialmente a Lei 6.404/76 artigos

17, 137 e 201 a 205), sobre a distribuição de dividendos prioritários e obrigatórios.

6 - Eventuais limitações específicas, legais ou regulamentares, que interfiram na

distribuição do lucro, devem ser observadas pelas instituições financeiras a que se dirijam, uma vez

que a forma de distribuição do resultado prevista neste título é de caráter geral.

6. Lucro por Ação e Montante do Dividendo por Ação do Capital Social:

1 - No cálculo do lucro por ação, considera-se a estrutura do capital (ações de

espécies e classes diversas e com direitos e vantagens diferenciadas uma das outras) e ainda

eventuais aumentos de capital ocorridos no período. O critério de cálculo utilizado será divulgado

nas notas explicativas que acompanham as demonstrações financeiras.

2 - Na Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados, será evidenciado o

dividendo por ação do capital social. No cálculo, deve-se considerar fatores como capital formado

por espécie e classe de ações diversas, que tenha direito a dividendos diferentes, dividendos

preferenciais mínimo ou fixo. Igualmente, devem ser objeto de notas explicativas os critérios

adotados para o cálculo.




Circular n° 813, de 01.09.83

Demonstrações Financeiras e Contábeis - 19

1. Objetivo

1 - O objetivo básico do conjunto das demonstrações financeiras preconizadas neste

Plano é fornecer um elenco de informações que, representando a síntese de normas e procedimentos

de Contabilidade, busquem dar uniformidade à obtenção e divulgação de informações econômico-

financeiras atualizadas, de modo a atender ao maior número possível de interessados no

desenvolvimento das atividades sociais do sistema bancário.

2. Elaboração

1 - É obrigatória a elaboração das demonstrações financeiras e contábeis,

padronizadas de acordo com os documentos n. 1, 2, 3, 5, 6, 8, 9, 10, 11 e 13 do Capítulo 4,

complementadas por notas explicativas e outras informações, sempre que necessárias ao completo

esclarecimento de situação patrimonial e dos resultados.

2 - As referidas demonstrações padronizadas desdobram-se nos seguintes modelos:

e) analítico, com dimensão de 297mm x 420mm (Documento n. 1);

b) sintético e de publicação, com dimensão de 297mm x 420mm (Documentos n. 2, 3,

5, 6, 8, 9 e 10).

3 - No preenchimento dos modelos de publicação observa-se o sistema de aglutinação

de contas previsto nos documentos 4 e 7 do capítulo 4, desde que o valor de cada uma das

aglutinações não ultrapasse um décimo do respectivo subgrupo a que pertença.

4 - Ocorrendo o excesso previsto no item anterior, o grupamento de contas deve ser

apresentado de forma detalhada nas notas explicativas, com os esclarecimentos necessários ao

perfeito entendimento da natureza daquele grupamento contábil.

5 - Permite-me aos bancos elaborar as demonstrações financeiras e informações

complementares por processo eletrônico, observados os modelos padronizados, com pequena

variação de forma, desde que me preserve a estrutura do espelho contábil.

6 - A mede e às agências compete elaborar, cada uma em separado, o modelo

analítico dos balancetes, balanços e demonstração do resultado. Cabe à mede, ainda, a elaboração

dos balancetes e balanços globais, analíticos e de publicação, bem como as demais demonstrações

financeiras.

7 - às demonstrações financeiras devam consignar apenas a situação das dependências

no País, vedada a incorporação dom balanços e balancetes de agências no exterior. Tal circunstância

deve ser objeto de esclarecimentos em notas explicativas.

8 - A Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados pode ser incluída na

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, se elaborada e publicada pelo banco,

utilizando-me, neste caso, o documento o. 13.




Circular n° 813, de 01.09.83

9 - É vedado constar das demonstrações financeiras mencionadas no item 1-19-2-1

subtítulos não-padronizados.

10 - Na elaboração da Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados do

exercício, os ajustes realizados no segundo semestre, que se refiram ao primeiro, devem ser objeto

de acertos na Demonstração do Resultado do Exercício, a qual deve considerar os efeitos de

referidos ajustes na respectiva conta de resultado, sendo este procedimento mencionado em notam

explicativas.

3. Publicação

1 - Com relação a publicação de demonstrações financeiras, cabe observar:

a) o balancete patrimonial (documento n. 2) deve ser publicado dentro de 30 dias da

posição considerada;

b) as demonstrações financeiras de publicação obrigatória em junho (documentos n.

3, 5 e 8), e as notas explicativas que as acompanham, no prazo máximo de 60 dias;

c) em demonstrações financeiras de publicação obrigatória em dezembro

(documentos n. 3, 5, 6, 8, 9 e 10), e as notas explicativas que as acompanham, até 5 (cinco) dias,

pelo menos, antes da data marcada para a realização da assembléia geral que deliberará sobre as

contas do exercício.

2 - As publicações devam ser feitas no Diário Oficial da União ou do Estado,

conforme o local da sede do banco, e em jornal de grande circulação editado no local da sede. Em se

tratando de balancete patrimonial, é suficiente a publicação mensal em um jornal de grande

circulação, ou em revista especializada.

3 - As publicações aqui previstas sempre serão feitas no mesmo jornal e qualquer

mudança deverá ser precedida de aviso aos acionistas no extrato da ata da Assembléia Geral

Ordinária.

4 - As demonstrações financeiras de 30 de junho e 31 de dezembro devem ser

publicadas acompanhadas do Parecer da Auditoria Independente e do Relatório da Administração

sobre os negócios sociais e os principais fatos administrativos do período.

5 - As demonstrações financeiras serão sempre publicadas com os valores expressos

em milhares de cruzeiros.

6 - Sem prejuízo das publicações obrigatórias previstas nesta Seção, o banco

comercial poderá publicar demonstrações em forma reduzida, a título de publicidade, desde que

indique o jornal e a data da publicação das demonstrações completas acompanhadas de notas

explicativas, nos modelos padronizados.

7 - Para efeito de publicação de demonstrações financeiras de forma comparada, cabe

observar:




Circular n° 813, de 01.09.83

a) em junho:

I - balanço patrimonial: posição em 30 de junho comparada com a posição da 30 de

junho anterior;

II - demonstração do resultado e de lucros ou prejuízos acumulados: primário

semestre comparado com o primeiro semestre imediatamente anterior;

b) em dezembro:

I - balanço patrimonial: posição de 31 de dezembro corrente comparada com a de

dezembro anterior;

II - demonstração do resultado e de lucros ou prejuízos acumulados: além das

demonstrações referentes ao segundo semestre, publicam-se as do exercício corrente comparadas

com o exercício anterior, sendo que as demonstrações podem ser aglutinadas em três colunas, de

modo que a primeira corresponda ao segundo semestre e as outras duas, ao exercício corrente e ao

anterior, respectivamente.

III - demonstrações das origens e aplicações de recursos: exercício corrente

comparado com o anterior.

8 - As publicações do balancete patrimonial (documento n. 2) devem conter

referências ao regime de competência adotado, bem como esclarecimentos sobre os procedimentos

de apropriação mensal das receitas e despesas, de modo a facilitar o entendimento da posição das

contas de resultado.

9 - Sempre que, entre s data do levantamento do balanço e a data de respectiva

publicação, ocorrer fato relevante que modifique ou possa vir e modificar a posição patrimonial ou

influenciar substancialmente os resultados futuros, tal fato deve ser indicado com circunstanciados

esclarecimentos eu notas explicativas.

4. Notas Explicativas

1 - Os bancos comerciais devem inserir notas explicativas em suas demonstrações

financeiras semestrais sempre que necessárias para esclarecimentos adicionais sobre sua posição

patrimonial, financeira e de resultados, especialmente sobre:

a) os principais critérios de avaliação dos elementos patrimoniais (itens avaliados e

critérios: citar critérios adotados no período anterior, bem assim os efeitos no resultado do período

decorrentes de possíveis mudanças);

b) os critérios de constituição das provisões para depreciação e amortização (com

indicação das taxas utilizadas e das possíveis mudanças em relação ao período anterior com os

efeitos no resultado do período);

c) critérios de constituição das provisões para encargos e riscos (citar espécies e taxas

utilizadas);




Circular n° 813, de 01.09.83

d) critérios de ajustes para atender a perdas prováveis na realização de elementos do

ativo (citar natureza e taxas);

e) base de Contabilização da Provisão para o Imposto de Renda, inclusive quanto à

opção ou não por incentivos fiscais e diferimento do Imposto de Renda;

f) forma de reconhecimento dos efeitos da inflação (correção monetária dos

elementos patrimoniais);

g) critérios de avaliação e amortização das aplicações de recursos no ativo diferido;

h) reavaliação de imóveis de uso (itens, indicação do valor reavaliado, valor líquido

contábil e valor da reavaliação);

i) investimentos relevantes em outras sociedades (denominação da sociedade, seu

capital social e patrimônio líquido; número, espécie e classes de ações ou quotas de propriedade do

banco e o preço de mercado das ações, se houver; o lucro (ou prejuízo) líquido do período; o

montante das rendas (ou despesas) operacional e não-operacional Contabilizado como ajuste de

investimento; os créditos e as obrigações entre o banco e as sociedades coligadas e controladas e o

valor contábil do investimento;

j) ônus reais constituídos sobre elementos do ativo, garantias prestadas pelo banco a

terceiros a outras responsabilidades eventuais e contingentes (natureza, valor e contragarantias);

l) capital social (número, espécie e classe das ações e direitos assegurados às ações

preferenciais);

m) ajustes de períodos anteriores (efeitos de mudanças de práticas contábeis ou

retificação de erros de períodos anteriores não atribuíveis a fatos subseqüentes, descrevendo a

natureza e efeitos gerados nos resultados do período e anteriores, inclusive sobre as bases de cálculo

de dividendos e participações já distribuídos);

n) cálculo de dividendos (demonstrar qual foi o lucro-base final para determinar o

montante dos dividendos distribuídos);



SEÇÃO: Demonstrações Financeiras e Contábeis - 19

Circular n° 813, de 01.09.83

segue

o) lucro por ação e montante do dividendo por ação (evidenciar como o banco

encontrou o resultado informado).

p) créditos compensados como prejuízo (evidenciar o montante dos créditos

compensados como prejuízo no período, por débito e Provisão para Créditos de Liquidação

Duvidosa);

q) efeitos da não correção monetária dos resultados apurados em junho sobre os

resultados do exercício.

r) os respectivos saldos apresentados nas contes CÂMBIO COMPRADO A

LIQUIDAR, CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR, CÂMBIO LIQUIDADO (mencionar a natureza),

MOVIMENTO DE CÂMBIO (mencionar e natureza) e RESPONSABILIDADES POR CRÉDITOS

ABERTOS PARA IMPORTAÇÃO;

s) os valores incorporados às contas OBRIGAÇÕES EM MOEDAS

ESTRANGEIRAS e OBRIGAÇÕES POR EMPRÉSTIMOS EXTERNOS, correspondentes aos

saldos apresentados, respectivamente, nos subtítulos Despesas de Obrigações Junto a Banqueiros no

Exterior e Despesas de Obrigações por Empréstimos Externos, da conta PROVISÃO PARA

PAGAMENTOS A EFETUAR-CÂMBIO.

5. Demonstrações Consolidadas

1 - Sobre as normas de consolidação de demonstrações financeiras, observa-se o

disposto nas disposições legais e regulamentares vigentes.



SEÇÃO: Documentação - 20

Circular n° 813, de 01.09.83

1. É obrigatória a entrega ao Banco Central, em caráter habitual e nos prazos aqui

previstos, dos documentos de Contabilidade s seguir especificados:

a) uma via das Demonstrações Financeiras a que se refere o item 1.1.4 (modelos 1, 5,

6, 8, 9 e 10) até o dia 20 do mês subseqüente ao da posição considerada;

b) mapa de informações complementares ao balancete e balanço, elaborado com base

no último dia de cada mês, a ser encaminhado até o dia 20 do mês seguinte ao da posição

considerada, na forma do modelo próprio, anexo à Carta-Circular n. 49;

c) uma via do mapa de estatística bancária global, acompanhado do mapa original de

cada uma das dependências do banco, até o dia 20 do mês seguinte ao da posição considerada.

2. O encaminhamento ao Banco Central dos documentos previstos no item anterior

segue as normas contidas no CATALOGO DE DOCUMENTOS - CADOC.

3. Quanto à Estatística Bancária, observam-se os seguintes procedimentos:

1 - O mapa padrão deve ser preenchido, mensalmente, pela própria agência bancária

(ou pela centralizadora, quando o banco adotar sistema de execução centralizada de escrita), com

base no balancete ou pré-balanço, utilizando-se do sistema de correspondência recomendado no

presente Plano - documento n.12;

2 - As agências remetem seus mapas à dependência centralizadora do banco, que é

responsável, também perante o Banco Central, pelo recebimento, conferência e exatidão dos mapas

de todas as dependências, bem como pela elaboração da informação a nível do banco, como um todo

(global);

3 - Observado o sistema de aglutinação previsto no documento o. 12, o mapa da

agência deve expressar rigorosamente os saldos das contas do balancete ou pré-balanço, esclarecido

que eventuais saldos de contas da Administração Geral devem ser agregados aos da Agência Central

ou Matriz;

4 - O mapa de estatística global deve refletir os saldos das contas do balancete ou

balanço geral do banco comercial, excluídos os saldos de todas as contas da Carteira de

Desenvolvimento (quando se tratar de banco comercial estadual) e considerado o balanceamento

obrigatório previsto no item 1-1-6-5 das Normas Básicas;

5 - Os balancetes ou pré-balanços da Carteira de Câmbio devem ser agregados ao da

Agência a que se vincule;

6 - Nos mapas a serem encaminhados ao Banco Central, observado rigorosamente o

modelo padrão (297 mm x 420mm - documento o. 11), é imprescindível a indicação do número-

código do banco, seguido do número do COC da agência, bem assim a identificação dos

responsáveis pelo preenchimento e conferência dos mesmos.

4. As demonstrações financeiras de remessa obrigatória ao Banco Central devem ser

assinadas por, no mínimo, 2 (dois) diretores em exercício, e por profissional de Contabilidade



SEÇÃO: Documentação - 20

Circular n° 813, de 01.09.83

legalmente habilitado, identificado por carimbo que contenha o seu nome completo e número de

registro profissional.

5. Os mapas de agências, previstos no item 1-20-3, devem expressar os negócios

efetivamente conduzidos pela agência, de modo a não trazer distorções no sistema de estatística

bancária.

6. A remessa de demonstrações financeiras se faz exclusivamente em documentos

com as dimensões estabelecidas no item 1-19-2-2, não se admitindo formas diferentes ou quaisquer

processos de reprografia que impliquem em alteração das dimensões oficiais.



SEÇÃO: Carteira de Desenvolvimento - 21

Circular n° 813, de 01.09.83

1. O registro das operações da Carteira de Desenvolvimento faz-me mediante

Contabilização própria, com utilização do Elenco de Contas, das Normas Básicas e Esquema de

Registro Contábil do Plano Contábil dos Bancos de Desenvolvimento (CODES), além das

disposições constantes deste Plano.

2. A carteira de desenvolvimento compete elaborar, em separado, o modelo analítico

de balancete e balanço e a demonstração do resultado, utilizando-se das demonstrações padronizadas

como previsto no item 1-21-1.

3. Os saldos das contam patrimoniais, bem como os das contas de resultado da

carteira de desenvolvimento, dever ser incorporados às demonstrações financeiras globais do banco

comercial. O resultado financeiro do período, registrado na conta APURAÇÃO DE RESULTADO,

transfere-se para o banco comercial, em contrapartida com BANCO COMERCIAL - CONTA DE

MOVIMENTO.

4. A parcela de recursos que os bancos comerciais destinarem semestralmente à

Carteira de Desenvolvimento, para dotação de capital, contabiliza-se na conta BANCO

COMERCIAL - DOTAÇÃO ESTATUTÁRIA, que integra o elenco de contas da carteira. Nos

bancos comerciais, faz-se o correspondente registro em CARTEIRA DE DESENVOLVIMENTO -

DOTAÇÃO ESTATUTÁRIA.

5. Se o saldo apresentado em BANCO COMERCIAL - CONTA DE MOVIMENTO,

em que se registram transferências de recursos entre o banco comercial e a Carteira de

Desenvolvimento, for credor, fica caracterizado que os recursos utilizados excederam a dotação

fixada. Quando, ao contrário, o saldo daquela conta for devedor, infere-se que e dotação não foi

totalmente utilizada. Bom registros do banco comercial, quando o saldo da conta CARTEIRA DE

DESENVOLVIMENTO - CONTA DE MOVIMENTO me apresentar devedor, há excesso de

recursos transferidos, e, se credor, indica que e dotação não foi totalmente utilizada pela Certeira de

Desenvolvimento.

6. Os saldos devedores e credores das contas BANCO COMERCIAL - CONTA DE

MOVIMENTO, CARTEIRA DE DESENVOLVIMENTO

- CONTA DE MOVIMENTO, BANCO COMERCIAL - DOTAÇÃO

ESTATUTÁRIA e CARTEIRA DE DESENVOLVIMENTO – DOTAÇÃO ESTATUTÁRIA se

classificam e se demonstram separadamente, não sendo admitido o seu balanceamento, por ocasião

de balancetes e balanços.

7. As contas mencionadas no item 1-21-6 são de uso exclusivo da sede do banco

comercial e da Certeira de Desenvolvimento, para registros contábeis recíprocos, cujos lançamentos

devem ser correspondidos no mesmo dia.

8. As operações realizadas nas agências ou iniciadas na sede por conta da Carteira de

Desenvolvimento, obedecem o mesmo esquema previsto no item 1-15-10, no que respeita à

expedição e correspondência de avisos de lançamentos interdepartamentais.

9. Todas as contas que registrem movimentação de recursos entre a Carteira de



SEÇÃO: Carteira de Desenvolvimento - 21

Circular n° 813, de 01.09.83

Desenvolvimento e o banco comercial, tais como CARTEIRA DE DESENVOLVIMENTO -

CONTA DE MOVIMENTO, BANCO COMERCIAL - CONTA DE MOVIMENTO, devem ser

conciliadas no mínimo uma vez por mês e por ocasião dos balanços semestrais, adotando-me as

providências necessárias para regularização das pendências antes do encerramento do balanço.

10. Em face do disposto no item 1-21-3, na incorporação, ao balancete ou balanço

geral, dos saldos da Carteira de Desenvolvimento deve-se levar em conte a existência de números-

códigos idênticos. Quando não houver no Plano número-código correspondente ao de conta de

referida carteira, a incorporação se processa com observância do Documento n. 14.


CAPITULO: Elenco de Contas - .2

SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO: ACIONISTAS - CAPITAL A REALIZAR

N. CÓDIGO: 6.01.21.00.8

POSICIONAMENTO: PASSIVO - Patrimônio Líquido - Retificadora do Capital Social

FUNÇÃO: Registrar em responsabilidades dom acionistas pelo capital subscrito e não

integralizado.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelas subscrições do capital;

Creditada pelas integralizações

SUBTÍTULO:

OBSERVAÇÕES: 1) As responsabilidades dos acionistas devem ser segregadas em subtítulos

de uso interno para cada aumento de capital em curso.

2) Ver a utilização de conta DEPÓSITOS PARA INTEGRALIZAÇÕES

DE CAPITAL.

TÍTULO: AÇÕES EM TESOURARIA

N. CÓDIGO: 6.23.07.00.2

POSICIONAMENTO: PASSIVO - Retificadora do Patrimônio Líquido

FUNÇÃO: Registrar o reembolso das ações do próprio capital, nas operações

autorizadas previamente pelo Banco Central.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor do reembolso das ações e correção monetária;

Creditada pela baixa das ações, por alienação ou cancelamento.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) O saldo das ações em tesouraria deve constar como redutor da conta do

Patrimônio Líquido que registrar a origem dom recursos aplicados na sua

aquisição.

2) Ocorrendo lucro ou prejuízo na alienação das ações em tesouraria,

observar as disposições legais a respeito, inclusive quanto á correta

classificação contábil. Ver Esquema de Registro Contábil.

TÍTULO ADIANTAMENTOS A DEPOSITANTES

N. CÓDIGO: 1.02.21.00.6

POSICIONAMENTO: ATIVO CIRCULANTE - Operações de Crédito

FUNÇÃO: Registrar, pelo valor global, os saldos devedores em contas de depósito,



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

conceituados como adiantamentos.

FUNCIONAMENTO: Debitada diariamente pelos valores globais dos adiantamentos concedidos;

Creditada no dia útil imediato, pelo retorno dos referidos valores a

DEPÓSITOS.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: ADIANTAMENTOS PARA PAGAMENTOS DE NOSSA CONTA

N. CÓDIGO: 1.05.10.00.9

POSICIONAMENTO: ATIVO CIRCULANTE - Créditos Diversos

FUNÇÃO: Registrar os adiantamentos feitos a prepostos ou a terceiros para

pagamentos por conta do banco.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos adiantamentos;

Creditada pelos pagamentos efetivados ou pelos valores restituídos, não

utilizados.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Não se registram nesta conta os valores transferidos e os adiantamentos,

pagos ou devidos, que se referirem a imobilizações em andamento, por

haver título próprio para eles.

TÍTULO: ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO

N. CÓDIGO: 1.05.05.00.7

POSICIONAMENTO: ATIVO CIRCULANTE e ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO -

Créditos Diversos

FUNÇÃO: Registrar, em nome dos clientes, os adiantamentos concedidos sobre

contratos de compra de câmbio da exportação.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos adiantamentos concedidos e encargos

Creditada pela amortização, liquidação ou transferência do saldo devedor.

SUBTÍTULOS: 14.8 Letras a Entregar

42.3 Letras Entregues

OBSERVAÇÕES:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO: ALMOXARIFADO

N. CÓDIGO: 2.03.07.00.6

POSICIONAMENTO: ATIVO PERMANENTE - Imobilizado

FUNÇÃO: Registrar os equipamentos de uso mentidos em estoque e conceituados

como bens de consumo durável, tais como mobiliários, máquinas,

aparelhos, utensílios, peças de reposição e outros.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos bens adquiridos e mentidos em estoque e pela

correção monetária do saldo da conta;

Creditada pelo valor dos bens colocados em uso, alienados ou baixados

por obsolescência.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Ver utilização da conta MATERIAL EM ESTOQUE.

TÍTULO: AMORTIZAÇÃO ACUMULADA

N. CÓDIGO: 2.05.14.00.2

POSICIONAMENTO: ATIVO PERMANENTE - Retificadora do Diferido

FUNÇÃO: Registrar os valores provisionados para atender a amortização de despesas

e direitos integrantes do Diferido

FUNCIONAMENTO: Creditada pela provisão constituída e correção monetária do saldo da

conta;

Debitada pela baixa do valor de cada item integralmente amortizado.

SUBTÍTULOS: 07.1 Ágio de Incorporação

14.3 Benfeitorias em Imóveis de Terceiros

21.5 Constituição e Instalação do Banco

28.4 Custo de Carta-Patente

35.6 Instalação e Adaptação de Dependências

42.8 Outras Despesas Diferidas

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: APURAÇÃO DE RESULTADO

N. CÓDIGO: ATIVO: 8.73.07.00.1

PASSIVO: 7.87.07.00.5

POSICIONAMENTO: CONTAS DE RESULTADO



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registrar, no dia do balanço, a apuração do resultado financeiro do banco

no período balanceado.

FUNCIONAMENTO: Debitada

a) pelas despesas, perdas, prejuízos, resultados de câmbio;

b) pelo saldo de correção monetária, provisão para Imposto de Renda,

participações e contribuições estatutárias; e

c) pela transferência do saldo credor final que apresentar para LUCROS


Creditada

a) pelas receitas, ganhos, lucros, resultados de câmbio;

b) pelo saldo de correção monetária; e

c) pela transferência do saldo devedor final que apresentar para LUCROS


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Trata-se de conta transitória, que não deve apresentar saldo no dia de sua

utilização.

TÍTULO: AUMENTO DE CAPITAL

N. CÓDIGO: 6.01.14.00.8

POSICIONAMENTO: PASSIVO - Patrimônio Líquido - Capital Social

FUNÇÃO: Registrar o aumento de capital efetivamente subscrito ou decorrente de

incorporação de reservas e lucros acumulados.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos aumentos de capital com aproveitamento de lucros

acumulados e reservas ou decorrentes de subscrição de ações;

Debitada pela transferência para a conta CAPITAL.

SUBTÍTULOS: 07.7 De Domiciliados no País

14.9 De Domiciliados no Exterior

OBSERVAÇÕES: 1) Sobre as integralizações de capital em dinheiro, recebidas dos

acionistas, a correção monetária incide a partir da data de aprovação do

aumento de capital pelo Banco Central.

2) Ver utilização da conta DEPÓSITOS PARA INTEGRALIZAÇÕES DE

CAPITAL.

TÍTULO: BANCO CENTRAL - CONTA EMPRÉSTIMOS



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

N. CÓDIGO: 4.05.14.00.6

POSICIONAMENTO: PASSIVO CIRCULANTE e PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO -

Obrigações por Empréstimos

FUNÇÃO: Registrar as obrigações por empréstimos contraídos com o Banco Central.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela utilização dos recursos e encargos;

Debitada pela amortização ou liquidação da obrigação.

SUBTÍTULOS: 07.5 Operações de Liquidez

97.2 Outras Operações

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: BANCO CENTRAL - DEPÓSITOS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS

N. CÓDIGO: 1.05.20.00.6


FUNÇÃO: Registrar, pelo equivalente em cruzeiros, os depósitos em moeda

estrangeira efetuados no Banco Central, decorrentes da não aplicação, em

operações de repasse, de recursos oriundos de empréstimos externos.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos depósitos efetuados e pela variação cambial;

Creditada pelos levantamentos.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: BANCO CENTRAL - DEPÓSITOS PARA CAPITAL, EM DINHEIRO

N. CÓDIGO: 1.05.35.00.8


FUNÇÃO: Registrar o recolhimento ao Banco Central, ou à sua ordem, em dinheiro,

do valor correspondente aos depósitos para integralizações, em espécie, do

capital social subscrito.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos depósitos efetuados;

Creditada pela liberação dos recursos, em virtude da solução do processo

por parte do Banco Central.

SUBTÍTULOS:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

OBSERVAÇÕES: O recolhimento ao Banco Central, em Letras do Tesouro Nacional, faz-se

a débito da conta BANCO CENTRAL - DEPÓSITOS PARA CAPITAL,

EM LTN.

TÍTULO: BANCO CENTRAL - DEPÓSITOS PARA CAPITAL, EM LTN

N. CÓDIGO: 1.07.03.00.5

POSICIONAMENTO: ATIVO CIRCULANTE - Valores Nobiliários

FUNÇÃO: Registrar o recolhimento ao Banco Central, em Letras do Tesouro

Nacional, do valor correspondente às parcelas recebidas em dinheiro para

a integralização do capital social subscrito.

FUNCIONAMENTO: Debitada pela vinculação de Letras do Tesouro Nacional e apropriação de

rendimentos;

Creditada pela liberação, em virtude da solução do processo por parte do

Banco Central.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) O recolhimento ao Banco Central, em espécie, se faz a débito da conta

BANCO CENTRAL -DEPÓSITOS PARA CAPITAL, EM DINHEIRO.

2) As LTN adquiridas no mercado, após o recebimento de recursos

relativos à integralização de ações, registram-se em LETRAS DO

TESOURO NACIONAL.

TÍTULO: BANCO CENTRAL - DEPÓSITOS PARA CONTRATAÇÃO DE

CÂMBIO

N. CÓDIGO: 1.05.15.00.4


Créditos Diversos

FUNÇÃO: Registrar os depósitos vinculados á contratação de câmbio de importação,

para liquidação futura, destinados à abertura de carta de crédito,

recolhidos ao Banco Central.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos depósitos efetuados no Banco Central;

Creditada pelos depósitos restituídos, quando da liquidação ou

cancelamento do respectivo contrato de câmbio de importação.

SUBTÍTULOS:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: BANCO CENTRAL - RECOLHIMENTO ESPECIAL

N. CÓDIGO: 1.05.30.00.3


FUNÇÃO: Registrar os recolhimentos efetuados com base em legislação específica,

correspondentes a recursos não aplicados em operações típicas de crédito

rural.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos recolhimentos;

Creditada pelas liberações.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: RESERVAS BANCARIAS EM ESPÉCIE

N. CÓDIGO: 1.01.43.00.5

POSICIONAMENTO: ATIVO CIRCULANTE - Disponibilidades

FUNÇÃO: Registrar as reservas bancárias em espécie, mantidas no Banco Central

pelos bancos comerciais sujeitos ao regime de recolhimento compulsório,

bem como os depósitos de livre movimentação, realizados por outras

entidades não sujeitas àquela obrigatoriedade.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos depósitos, saldo credor do SELIC, transferências,

financiamentos, refinanciamentos, repasses e demais créditos deferidos;

Creditada pelos saques, saldo devedor do SELIC, transferências e demais

débitos autorizados.

SUBTÍTULOS: 07.4 Compulsórias

14.6 Voluntárias

OBSERVAÇÕES: 1) O subtítulo „14.6 - Voluntárias é de uso exclusivo das instituições não

sujeitas ao regime de depósito compulsório.

2) É obrigatória a conciliação periódica do saldo desta conta, no mínimo

uma vez por mês e por ocasião dos balanços.

3) Registra-se nesta conta a movimentação de recursos relativos a:

- recolhimentos e devoluções do Imposto sobre Operações de Crédito,

Câmbio e Seguros, e sobre Operações relativas a Títulos e Valores

Mobiliários;



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

- recolhimentos e liberações de depósitos, em espécie, para constituição

ou aumento de capital.

TÍTULO: BANCO CENTRAL - RESERVAS BANCÁRIAS EM TÍTULOS

N. CÓDIGO: 1.07.07.00.1

POSICIONAMENTO: ATIVO CIRCULANTE - Valores Mobiliários

FUNÇÃO: Registrar os depósitos compulsórios à ordem do Banco Central realizados

mediante vinculação da Letras do Tesouro Nacional e Obrigações

Reajustáveis do Tesouro Nacional.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos depósitos efetuados;

Creditada pelas liberações e resgates.

SUBTÍTULOS: 14.2 - Em Letras do Tesouro Nacional

21.4 - Em Obrigações Reajustáveis do Tesouro Nacional

OBSERVAÇÕES: 1) Esta conta se expressa no Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,

da matriz (ou da agência ou filial incumbida de controlar e promover os

recolhimentos da espécie), pelo saldo apresentado no subtítulo de uso

interno “Câmbio” que deverá ser utilizado para identificação do valor de

tais recolhimentos com vínculo á Carteira de Câmbio.

2) Debitam-se nesta conta:

- os rendimentos das Letras do Tesouro Nacional;

- o reajuste mensal unitário da correção monetária sobre as Obrigações


3) Os juros sobre as Obrigações Reajustáveis do Tesouro Nacional

registram-se em RENDAS A RECEBER.

TÍTULO: BANCO COMERCIAL - CONTA DE MOVIMENTO


PASSIVO: 4.03.07.00.0

POSICIONAMENTO: ATIVO CIRCULANTE e PASSIVO CIRCULANTE - Relações

Interbancárias e Interdepartamentais

FUNÇÃO: Registrar os débitos e créditos resultantes da movimentação de recursos

entre a carteira de desenvolvimento e o banco comercial.

FUNCIONAMENTO: Debitada pela dotação estatutária e os recebimentos efetuados pelo banco

comercial por conta da carteira;

Creditada pelos pagamentos efetuados pelo banco comercial por conta da

carteira.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Esta conta é de uso exclusivo das carteiras de desenvolvimento de

banco comercial.

2) É obrigatória a conciliação periódica do saldo deste conta, no mínimo


3) O saldo desta conta deve evidenciar a situação líquida da

movimentação de recursos entre o banco comercial e a carteira de

desenvolvimento do que resultará saldo final devedor ou credor. (Ver item

1.21.5 das Normas Básicas)

TÍTULO: BANCO COMERCIAL – DOTAÇÃO ESTATUTÁRIA

N. CÓDIGO: 4.03.11.00.3

POSICIONAMENTO: PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO - Relações Interbancárias e

Interdepartamentais.

FUNÇÃO: Registrar as dotações que, semestralmente, são apartadas dos recursos

próprios do banco comercial e que se destinam, de conformidade com

instruções específicas, às operações da carteira de desenvolvimento.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelas dotações que o banco comercial atribuir à carteira;

Debitada pela redução das dotações.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Esta conta é de uso exclusivo das carteiras de desenvolvimento de banco

comercial.

TÍTULO: BANCO DO BRASIL S.A. - CONTA DEPÓSITOS

N. CÓDIGO: 1.01.36.00.5


FUNÇÃO: Registrar os depósitos de livre movimentação mantidos no Banco do

Brasil S.A.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos depósitos e transferências de recursos;

Creditada pela utilização e transferências dos recursos.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: É obrigatória a conciliação periódica desta conta, no mínimo uma vez por



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

mês e por ocasião dos balanços.

TÍTULO: BENEFICIÁRIOS DE GARANTIAS PRESTADAS

N. CÓDIGO: 3.00.07.00.4

POSICIONAMENTO: ATIVO DE COMPENSAÇÃO

FUNÇÃO: Registrar, em nome dos beneficiários, as fianças a garantias bancárias

prestadas, não constituídas por dinheiro.

FUNCIONAMENTO: Debitada pela garantia concedida;

Creditada pela baixa. Faz contrapartida com RESPONSABILIDADES

POR GARANTIAS PRESTADAS.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Esta conta requer controles para identificação dos beneficiários.

2) Esta conta se expressará, no Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,

pelo saldo apresentado no subtítulo da uso interno “Câmbio”, que deverá

ser utilizado para identificação dos valores que se Vinculem a operações

conduzidas pela Carteira da Câmbio.

TÍTULO: BENS NÃO DE USO PRÓPRIO

N. CÓDIGO: 1.09.07.00.7

POSICIONAMENTO: ATIVO CIRCULANTE - Outros Valores e Bens

FUNÇÃO: Registrar os bens de propriedade do banco, não utilizados no desempenho

da atividade social, inclusive os recebidos em dação em pagamento.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo registro dos bens;

Creditada pelas baixas.

SUBTÍTULOS: 07.6 – Imóveis

14.8 - Outros Bens

OBSERVAÇÕES: 1) Registram-se também nesta conta:

- os bens que eram de uso, mas que foram desocupados definitivamente e

estão destinados à venda;

- os destinados a futura utilização.

2) No subtítulo “Outros Bens registram-se, por exemplo, equipamentos,

veículos, máquinas, semoventes e tudo o que, sendo de natureza análoga,

não se destina a uso próprio.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO: CAIXA

N. CÓDIGO: 1.01.21.00.3


FUNÇÃO: Registrar a existência da numerário em moeda corrente nacional

FUNCIONAMENTO: Debitada pela entrada de numerário, cheques e outros papéis a cobrar;

Creditada pela saída dessas valores.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Conta sujeita a conferência periódica obrigatória com a lavratura do

correspondente “termo da conferência”. (Normas Básicas item 1.7.1.4).

TÍTULO: CAMBIAIS E DOCUMENTOS A PRAZO, EM MOEDAS

ESTRANGEIRAS

N. CÓDIGO: 1.05.40.00.0


Créditos Diversos

FUNÇÃO: Registrar as cambiais e documentos a prazo, em moedas estrangeiras,

correspondentes a exportação amparada em carta de crédito, bem como as

cambiais avalizadas ou aceitas por banqueiros no exterior, objeto de

negociação pelo banco, em liquidação de compra de câmbio.

FUNCIONAMENTO: Debitada pela liquidação de compras de câmbio de exportação, com base

em cambiais e documentos recebidos;

Creditada pelo recebimento da moeda estrangeira correspondente ao

resgate das cambiais ou documentos no exterior, inclusive por desconto

sem direito de regresso.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR

N. CÓDIGO: 3.00.14.00.4


FUNÇÃO: Registrar os contratos da compra de câmbio calibrados pelo banco.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNCIONAMENTO: Debitada pela celebração da contratos de compra de câmbio;

Creditada pela liquidação, cancelamento ou baixa da compra da câmbio.

Faz contrapartida com:

MOVIMENTO DE CÂMBIO, pela celebração da contrato da câmbio ou

pelo seu cancelamento ou baixa;

CÂMBIO LIQUIDADO, pela liquidação da contrato da compra de

câmbio.

SUBTÍTULOS: São de uso obrigatório para registro das operações da espécie e elaboração

do Balancete Analítico da Carteira da Câmbio, mas não figuram nos

Balancetes a Balanços Gerais, os seguintes subtítulos:

07.3 - Exportação - Letras a Entregar

14.5 - Exportação - Letras Entregues

21.7 - Financeiro

2B.6 - Coberturas

35.B - Arbitragens

42.0 – Posição Espacial

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: CÂMBIO LIQUIDADO


PASSIVO: 9.00.07.00.6

POSICIONAMENTO: ATIVO DE COMPENSAÇÃO e PASSIVO DE COMPENSAÇÃO

FUNÇÃO: Registrar a liquidação dos contratos de compra e venda de câmbio.

FUNCIONAMENTO: Debitada pela liquidação do câmbio comprado, em contrapartida com

CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAM;

Creditada pela liquidação do câmbio vendido, em contrapartida com

CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR

N. CÓDIGO: 9.00.12.00.8

POSICIONAMENTO: PASSIVO DE COMPENSAÇÃO

FUNÇÃO: Registrar os contratos de venda de câmbio celebrados pelo banco.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNCIONAMENTO: Creditada pela celebração de contratos de venda de câmbio;

Debitada pela liquidação, cancelamento ou baixa de venda de câmbio.

Faz contrapartida com:

MOVIMENTO DE CÂMBIO, pela celebração de contrato de câmbio ou

por seu cancelamento ou baixa;

CÂMBIO LIQUIDADO, pela liquidação de contrato da venda de câmbio.


do Balancete Analítico da Carteira de Câmbio, mas não figuram nos

Balancetas a Balanços Gerais, os seguintes subtítulos:

14.9 - Importação

28.0 – Financeiro

42.4 - Rapasses

56.5 - Arbitragens

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: CAPITAL

N. CÓDIGO: 6.01.07.00.8

POSICIONAMENTO: PASSIVO - Patrimônio Líquido - Capital Social

FUNÇÃO: Registrar o capital do banco.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelas subscrições de capital inicial e pelos aumentos aprovados;

Debitada excepcionalmente, quando da redução do capital, como nos

casos de liquidação, fusão, cisão ou transformação a reembolso definitivo

de ações não colocadas.

SUBTÍTULOS: 07.7 - De Domiciliados no País

14.9 - De Domiciliados no Exterior

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: CARTEIRA DE DESENVOLVIMENTO - CONTA DE MOVIMENTO


PASSIVO: 4.03.15.00.9

POSICIONAMENTO: PASSIVO CIRCULANTE e ATIVO CIRCULANTE - Relações


FUNÇÃO: Registrar os créditos a débitos resultantes da movimentação de recursos

entre o banco e a carteira de desenvolvimento.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNCIONAMENTO: Creditada pelas dotações estatutárias e recebimentos efetuados pelo banco

por conta da carteira;

Debitada pelos pagamentos efetuados pelo banco por conta da carteira.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Esta conta é de uso exclusivo dos bancos comerciais que mantenham

carteira de desenvolvimento.



3) O saldo desta conta deve evidenciar a situação líquida da

movimentação de recursos entre a carteira da desenvolvimento e o banco

comercial do que resultará saldo final credor ou devedor. (Ver item 1.21.5

das Normas Básicas).

TÍTULO: CARTEIRA DE DESENVOLVIMENTO - DOTAÇÃO ESTATUTÁRIA

N. CÓDIGO: 1.03.17.00.6

POSICIONAMENTO: ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO - Ralações Interbancárias e

Interdepartamentais

FUNÇÃO: Registrar as dotações apartadas, sessestralmente, dos recursos próprios do

banco a que se destinam, de conformidade com instruções específicas, às

operações da carteira de desenvolvimento.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelas dotações atribuídas à carteira;

Creditada pela redução das dotações.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Esta conta é de uso exclusivo dos bancos comerciais que mantiveram

carteira de desenvolvimento.

TÍTULO: CHEQUES ADMINISTRATIVOS

N. CÓDIGO: 4.09.07.00.5

POSICIONAMENTO: PASSIVO CIRCULANTE - Outras obrigações

FUNÇÃO: Registrar os cheques emitidos por qualquer dependência contra a própria

caixa do banco.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos cheques emitidos;

Debitada pelos cheques liquidados.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Tais cheques são sampra nominativos.

2) Os cheques emitidos para transferência de recursos, por ordem de

terceiros, registram-se na conta ORDENS DE PAGAMENTO.



TÍTULO: CHEQUES-DE-VIAGEM

N. CÓDIGO: 4.01.56.00.0

POSICIONAMENTO: PASSIVO CIRCULANTE - Depósitos

FUNÇÃO: Registrar o valor dos cheques da viagem emitidos e não liquidados.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela emissão dos cheques;

Debitada pelos pagamentos.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Conta de balanceamento obrigatório por ocasião de balancetes e

balanços.

2) Exclusivamente nos Balancetes e Balanços de Agências, adota-se, em

caráter obrigatório, o título CHEQUES-DE-VIAGEM (número-código

1.03.21.00.9), do Ativo Circulante - Relações Interbancárias e

Interdepartamentais, para registrar eventuais saldos devedores.

TÍTULO: CHEQUES E DOCUMENTOS A LIQUIDAR

N. CÓDIGO: 4.03.19.00.5

POSICIONAMENTO: PASSIVO CIRCULANTE - Ralações Interbancárias e

Interdepartamentais

FUNÇÃO: Registrar os cheques e outros papéis recebidos de congêneres ou

correspondentes, para cuja escrituração não exista conta específica.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos valores recebidos;

Debitada pela liquidação dos papéis.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) É vedada a Contabilização nesta conta de cheques acolhidos em

depósito, até os sacados contra outras praças, cuja escrituração se faz na

adequada conta da DEPÓSITO.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

2) O registro dos cheques não Contabilizados em depósitos, recebidos para

cobrança, segue o Esquema de Registro Contábil 3.15.

TÍTULO: CHEQUES E ORDENS A RECEBER

N. CÓDIGO: 1.03.20.00.0

POSICIONAMENTO: ATIVO CIRCULANTE - Relações Interbancárias e Interdepartamentais

FUNÇÃO: Registrar os cheques e outros papeis não liquidáveis pelo Serviço de

Compensação, cuja liquidação estiver a cargo da dependência que acolheu

os cheques, ou de correspondente

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos cheques e outros papéis acolhidos;

Creditada pela liquidação ou baixa.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: CHEQUES MARCADOS

N. CÓDIGO: 4.01.49.00.0


FUNÇÃO: Registrar os cheques para os quais se convencionou pagamento a dia

certo.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela marcação do cheque;

Debitada pelo pagamento ou retorno à conta de origem.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: COBRANÇA CAUCIONADA

N. CÓDIGO: 9.00.15.00.5


FUNÇÃO: Registrar, em norma dos cedentes, os efeitos comerciais caucionados e em

cobrança.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor dos títulos recebidos em caução;

Debitada pelas baixas.

Faz contrapartida com TÍTULOS EM COBRANÇA DIRETA e

MANDATÁRIOS POR COBRANÇA.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: COBRANÇA EFETUADA, EM TRÂNSITO

N. CÓDIGO: 4.03.23.00.B

POSICIONAMENTO: PASSIVO CIRCULANTE - Relações Interbancárias e

Interdepartamentais

FUNÇÃO: Registrar os débitos e os créditos entre departamentos, resultantes da

cobrança de títulos por conta própria ou de terceiros.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor da cobrança na agência cobradora;

Debitada pelo mesmo valor na agência remetente do título.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Exemplos de subtítulos de uso interno, apropriados à função desta

conta:

- Cobrança Caucionada

- Cobrança Descontada

- Cobrança Simples

2) Conta de balanceamento obrigatório por ocasião de balancetes e

balanços.


caráter obrigatório, o título COBRANÇA EFETUADA, EM TRÂNSITO

(numera-código 1.03.22.00.0), do Ativo Circulante - Relações

Interbancárias e Interdepartamentais, para registrar eventuais saldos

devedores.

TÍTULO: COBRANÇA POR CONTA DE AGÊNCIAS

N. CÓDIGO: 9.00.19.00.1


FUNÇÃO: Registrar o valor dos títulos recebidos de outras dependências do banco



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

para cobrança.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor dos títulos recebidos em cobrança;

Debitada pela baixa Paz contrapartida com TÍTULOS EM COBRANÇA

DIRETA e MANDATÁRIOS POR COBRANÇA.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: COBRANÇA POR CONTA PRÓPRIA

N. CÓDIGO: 9.00.23.00.4


FUNÇÃO: Registrar o valor dos títulos de propriedade do banco, em cobrança.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelas remessas dos títulos; Debitada pelas baixas.

Faz contrapartida com TÍTULOS EM COBRANÇA NO EXTERIOR e

MANDATÁRIOS POR COBRANÇA.

SUBTÍTULOS: 07.3 - No País

14.5 - No Exterior

OBSERVAÇÕES: Esta conta se expressará, ao Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,

pelo saldo do subtítulo “No Exterior‟, e pelo saldo do desdobramento de

uso interno “Câmbio”, que deverá ser utilizado com subordinação ao

subtítulo “No País”, para identificação dos valores no mesmo inscritos e

que se vinculem a operações conduzidas pela Carteira de Câmbio.

TÍTULO: COBRANÇA POR CONTA DE TERCEIROS

N. CÓDIGO: 9.00.27.00.0


FUNÇÃO: Registrar, em nome dos cedentes, o valor dos títulos em cobrança simples.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor dos títulos recebidos em cobrança simples;

Debitada pela baixa. Faz contrapartida com TÍTULOS EM COBRANÇA

DIRETA, MANDATÁRIOS POR COBRANÇA a TÍTULOS EM

COBRANÇA NO EXTERIOR.

SUBTÍTULOS: 07.9 - Do País

14.1 - Do Exterior

OBSERVAÇÕES: Esta conta se expressará, no Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

pelo saldo do subtítulo “Do Exterior” e pelo saldo do desdobramento de


subtítulo “Do País”, para identificação dos valores no mesmo inscritos e


TÍTULO: COBRANÇA VINCULADA A OPERAÇÕES

N. CÓDIGO: 9.00.31.00.3


FUNÇÃO: Registrar, em nome dos cedentes, o valor dos títulos recebidos para

cobrança, em caução de operações de empréstimos que não implicarem

rotatividade do crédito concedido, como garantia vinculada a operações da

Carteira de Câmbio ou, ainda, como contragarantia a garantias prestadas

pelo banco.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor dos títulos recebidos em cobrança;

Debitada pela baixa.

Faz contrapartida com TÍTULOS EM COBRANÇA DIRETA,

MANDATÁRIOS POR COBRANÇA e TÍTULOS EM COBRANÇA NO

EXTERIOR.


14.4 - No Exterior

OBSERVAÇÕES: Esta conte se expressará, no Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,

pelo saldo do subtítulo “No Exterior” e pelo saldo do desdobramento de




TÍTULO: COMPENSAÇÃO DE CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA

N. CÓDIGO: 9.00.35.00.9


FUNÇÃO: Registrar o valor dos créditos perdidos, baixados como prejuízo.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor dos créditos baixados;

Debitada pelas recuperações ou, quando esgotados os meios usuais de

cobrança, pelas baixas.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

Faz contrapartida com CRÉDITOS COMPENSADOS EM PROVISÃO,

SUBTÍTULOS:


pelo saldo apresentado no subtítulo de uso interno “Câmbio”, que deverá

ser utilizado para identificação dos valores que se vinculem a operações

conduzidas pela Carteira de Câmbio.

TÍTULO: COMPENSAÇÃO DE PAGAMENTOS - A DEVOLVER

N. CÓDIGO: 1.03.27.00.3


FUNÇÃO: Registrar os cheques e outros papeis a serem devolvidos ao Serviço de

Compensação.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos cheques e outros papéis a devolver;

Creditada pela devolução.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: COMPENSAÇÃO DE PAGAMENTOS - A REMETER

N. CÓDIGO: 1.03.30.00.7


FUNÇÃO: Registrar os cheques e outros papéis que não alcançaram a sessão de troca

do Serviço de Compensação.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos cheques e outros papéis não remetidos à

Compensação;

Creditada pela remessa.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: COMPENSAÇÃO DE PAGAMENTOS - NOSSA REMESSA



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

N. CÓDIGO: 1.03.24.00.6


FUNÇÃO: Registrar, no departamento centralizador, os cheques a outros papéis

remetidos ao Serviço de Compensação.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos cheques a outros papéis a liquidar;

Creditada pelo valor dos cheques e outros papéis liquidados ou

devolvidos.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Nas agências centralizadas, o registro dos cheques remetidos à

centralizadora se faz em DEPARTAMENTOS NO PAÍS.

TÍTULO: COMPENSAÇÃO DE PAGAMENTOS - SUA REMESSA

N. CÓDIGO: 4.03,27.00,4



FUNÇÃO: Registrar os cheques e outros papéis girados contra o banco, apresentados

pelo Serviço de Compensação.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor dos cheques e outros papéis acolhidos como bons ou

sujeitos a devolução;

Debitada pelo valor dos cheques e outros papéis liquidados ou devolvidos.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: COMPENSAÇÃO DE RECEBIMENTOS - A DEVOLVER

N. CÓDIGO: 4.03.35.00.3



FUNÇÃO: Registrar as “fichas de compensação” não acolhidas e que serão

devolvidas ao Serviço de Compensação.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor das fichas a devolver;

Debitada pelo valor das fichas devolvidas.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: COMPENSAÇÃO DE RECEBIMENTOS - NOSSA REMESSA

N. CÓDIGO: 4.03.31.00,7



FUNÇÃO: Registrar, no departamento centralizador, os recebimentos remetidos ao

Serviço de Compensação.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor dos recebimentos efetuados;

Debitada pelo valor das “fichas da compensação” que forem acolhidas

normalmente ou recebidas em devolução.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Nas agências centralizadas, o registro dos recebimentos remetidos à

centralizadora se faz em DEPARTAMENTOS NO PAÍS

TÍTULO: COMPENSAÇÃO DE RECEBIMENTOS - NOSSA REMESSA

N. CÓDIGO: 4,03.31.00.7

POSICIONAMENTO: PASSIVO CIRCULANTE - Relações Interbancárias a

Interdepartamentais

FUNÇÃO: Registrar, no departamento centralizador, os recebimentos remetidos ao

Serviço de Compensação.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor dos recebimentos efetuados;

Debitada pelo valor das “fichas de compensação” que forem acolhidas

normalmente ou recebidas eis devolução.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Nas agências centralizadas, o registro dos recebimentos remetidos à

centralizadora se faz em DEPARTAMENTOS NO PAÍS.

TÍTULO: COMPENSAÇÃO DE RECEBIMENTOS - NOSSA REMESSA, A

REGULARIZAR



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

N. CÓDIGO: 4.03.39.00.9


Interdepartamentais

FUNÇÃO: Registrar o valor das “fichas de compensação” recebidas em devolução.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor das “fichas de compensação” devolvidas ao banco;

Debitada pelo valor das fichas regularizadas.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: COMPENSAÇÃO DE RECEBIMENTOS - SUA REMESSA

N. CÓDIGO: 1.03.34.00.3


FUNÇÃO: Registrar o valor das “fichas de compensação” recebidas do Serviço de

Compensação

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor das fichas recebidas do Serviço de Compensação,

acolhidas normalmente, bem como pelo valor das que serão devolvidas;

Creditada pelo valor das fichas acolhidas, bem como pelo valor das

devolvidas.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: COMPROMISSÁRIOS POR RECOMPRAS OU COMPRAS

N. CÓDIGO: 3.00.28.00.7


FUNÇÃO: Registrar as obrigações de recompra ou compra de títulos assumidas pelo

vendedor em operações a preço fixo.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos compromissos assumidos pelo vendedor perante o

banco;


Faz contrapartida com RESPONSABILIDADES ASSUMIDAS POR

REVENDAS OU VENDAS.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS: 07.6 - Instituição Financeira Ligada

14.8 - Instituição Financeira Não-Ligada

21.0 – Clientes em Geral

OBSERVAÇÕES: Conceito de “ligada” - Ver item 1.1.11 das Normas Básicas

TÍTULO: COMPROMISSÁRIOS POR REVENDAS OU VENDAS

N. CÓDIGO: 3.08.35.08.7


FUNÇÃO: Registrar as obrigações de revendas ou vendas da títulos assumidos pelo

comprador em operações a preço fixo,

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos compromissos assumidos pelo comprador perante

o banco;


Faz contrapartida com RESPONSABILIDADES ASSUMIDAS POR

RECOMPRAS OU COMPRAS.

SUBTÍTULOS: 07.6 - Instituição Financeira Ligada

14.8 - Instituição Financeira Não-Ligada

21.0 – Clientes em Geral

OBSERVAÇÕES: Conceito da “ligada” - Ver item 1.1.11 das Normas Básicas.

TÍTULO: CONCESSÃO DE CRÉDITOS A MICRO, PEQUENA E Média

EMPRESA

N. CÓDIGO: 9.00.39.00.5


FUNÇÃO: Registrar os créditos concedidos a micro, pequena e média empresas.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor dos créditos concedidos, efetivamente utilizados;

Debitada pela amortização ou liquidação do crédito;

Faz contrapartida com CRÉDITOS A MICRO, PEQUENA E Média

EMPRESA

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO: CONTAS GRÁFICAS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS


PASSIVO: 4.09.10.00.2


PASSIVO CIRCULANTE - Outras Obrigações

FUNÇÃO: a) registrar os valores referentes a fretes, prêmios de seguros e comissões

da agentes sobre exportações em moedas estrangeiras, dispensados de

contratação de câmbio para efeito de seu pagamento no exterior;

b) comissões de agentes sobre importações, para oportuno pagamento ao

agente;

c) cotas de contribuição incidentes sobre exportações conduzidas em

moedas de convênio, quando da liquidação da compra de câmbio da

exportação;

d) operações de vendas sujeitas a depósitos sob a Resolução o. 851, e a

efetivação dos mesmos no Banco Central;

e) prêmios sobra operações de seguros contratadas em moedas

estrangeiras no País e respectivos depósitos no Banco Central;

f) utilizável, ainda, como conta transitória na liquidação de compras e

vendas de câmbio simbólicas.


a) pelas transferências para o exterior do valor de comissão de agente,

frete ou prêmio de seguro sobre exportação, conduzidas em “Conta

gráfica”, ou pelo pagamento ao agente, no País, das comissões assim

registradas;

b) nas exportações em moeda de convênio, em lançamento conjunto ao da

liquidação da Compra do câmbio, pelo valor de cotas de contribuição a

entregar ao Banco Central:

c) pela liquidação de compra de câmbio, em pagamento ao agente, da

comissão incidente sobre importação;

d) pela liquidação de compra de câmbio ao Banco Central para fins de

constituição de depósitos sob a Resolução n. 851 e sob a Circular o. 816;

e) pela liquidação de compra de câmbio de natureza simbólica.

Creditada

a) em lançamento conjunto ao do registro, em contas patrimoniais, da

liquidação do câmbio da exportação, pelo valor de comissão de agente,

frete ou prêmio de seguro com pagamento conduzido em “conta gráfica”;

b) em lançamento conjunto ao do registro, em contas patrimoniais, da

liquidação de vendas de câmbio de importação, pelo valor de comissão de



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

agente devida, a ser paga em cruzeiros, ao agente, no Pais;

c) pela entrega de cota de contribuição em moeda de convênio ao Banco

Central;

d) pela liquidação de vendas da câmbio sujeitas a depósitos no Banco

Central, sob regime da Resolução n. 851;

e) pela Liquidação de vendas de câmbio relacionadas com prêmios de

seguros contratados em moedas estrangeiras no País, com interveniência

do Instituto de Resseguros do Brasil;

f) pela liquidação de vendas da câmbio de natureza simbólica.


do Balancete Analítico da Carteira de Câmbio, mas não figurarão nos

Balancetes e Balanços Gerais, os seguintes subtítulos:

- No Ativo

14.6 - Cotas de Contribuição em Moedas de Convênio

28.7 - Fretes e Prêmios de Seguro sobre Exportação

42.1 - Operações Simbólicas

56.2 - Banco Central - Depósitos sob a Circular n. 349

70.6 - Banco Central - Operações sob a Resolução o. 851

77.5 - Circular o. 816 - IRB - Prêmios de Seguros

89.2 - Outras

- No Passivo

07.1 - Comissões de Agentes sobre Exportação

14.3 - Comissões de Agentes sobre Importação

21.5 - Cotas de Contribuição em Moedas de Convênio

28.4 - Fretes e Prêmios de Seguro sobre Exportação

35.6 - Operações Simbólicas

42.8 - Depósitos sob a Circular n. 349

56.9 - Diversos - Operações sob a Resolução n. 851

77.2 - Circular o. 816 - IRA - Prêmios de Seguros

84.4 – Outras

OBSERVAÇÕES: O subtítulo “Outras” somente poderá ser utilizado quando autorizado pelo

Departamento de Câmbio do Banco Central.

TÍTULO: CONTRATOS DE CÂMBIO BAIXADOS

N. CÓDIGO: 9.00.43.00.8


FUNÇÃO: Registrar os contratos de câmbio objeto de baixa na posição cambial.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos contratos baixados na posição cambial;

Debitada pela solução da pendência ou quando se verificar a

impossibilidade de solucioná-la. Faz contrapartida com DEVEDORES

POR CONTRATOS DE CÂMBIO BAIXADOS.

SUBTÍTULOS: São de uso obrigatório para registro das operações de câmbio e elaboração



14.9 - Protestados

42.4 - Sem Protesto

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: CORREÇÃO MONETÁRIA DE AUMENTO DE CAPITAL

N. CÓDIGO: 6.05.04.00.3

POSICIONAMENTO: PASSIVO - Patrimônio Líquido - Reservas de Capital

FUNÇÃO: Registrar a correção monetária incidente sobre aumentos de capital.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela correção monetária;

Debitada por sua transferência para a conta CORREÇÃO MONETÁRIA

DO CAPITAL REALIZADO ou incorporação ao capital, quando for o

caso.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: CORREÇÃO MONETÁRIA DO CAPITAL REALIZADO

N. CÓDIGO: 6.05.03.00,4


FUNÇÃO: Registrar a correção monetária do capital realizado

FUNCIONAMENTO: Creditada pela correção monetária do capital;

Debitada por sua incorporação ao capital.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO: CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDA NACIONAL


PASSIVO: 4.03.43.00.2



FUNÇÃO: Registrar os débitos e créditos com banqueiros no exterior com os quais o

banco mantiver relações de correspondente )exclusive departamentos,

matriz ou congêneres), em transações conduzidas em cruzeiros.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo registro de fatos que corresponderem a débitos, em

cruzeiros, de responsabilidade dos titulares;

Creditada pelo registro de fatos que corresponderem a créditos, em

cruzeiros, em favor dos titulares.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: É obrigatória a conciliação periódicas do saldo desta conta, no mínimo


TÍTULO: CORRESPONDENTES MD EXTERIOR EM MOEDAS

ESTRANGEIRAS


PASSIVO: 4.03.47.00,8



FUNÇÃO: Registrar os débitos e créditos em moedas conversíveis, em contas de

movimento, e os depósitos de aviso prévio e prazo fixo junto a banqueiros

(correspondentes, departamentos, matriz ou congêneres) no exterior.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos ingressos que se verificarem em contas disponíveis

mantidas com banqueiros no exterior, bem como pelas aplicações

efetuadas em depósitos de aviso prévio ou prazo fixo junto a banqueiros;

Creditada pelas retiradas que se efetuarem sobre as contas da espécie, bem

como pelo valor de ordem de pagamento a cumprir.




- No Ativo

14.4 - Conta Movimento

28.5 - Aviso Prévio



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

42.9 - Prazo Fixo

- No Passivo

14.9 - Conta Movimento

42.4 - Ordens do Exterior a Cumprir

49.3 - Ordens não Cumpridas no Exterior, a Cancelar

OBSERVAÇÕES: 1) O subtítulo “Ordens do Exterior a Cumprir” destina-se ao registro

transitório, em contrapartida com o subtítulo “Conta Movimento”, do

valor das ordens de pagamento do exterior já creditadas à conta do

estabelecimento junto a banqueiro no exterior.

2) O subtítulo “Ordens não Cumpridas no Exterior, a Cancelar” destina-se

ao registro transitório, em contrapartida com o subtítulo “Conta

Movimento”, do valor das ordens não cumpridas no exterior e que tenham

sido objeto de devolução, pelo correspondente crédito à conte do

estabelecimento junto a banqueiro no exterior.



TÍTULO: CORRESPONDENTES NO PAÍS


PASSIVO: 4.03.51.00.1



FUNÇÃO: Registrar os valores relacionados com seus correspondentes no País.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos valores que representem direitos junto a correspondentes e

pelas coberturas de saldos;

Creditada pelos valores que representem obrigações ou dívidas junto a

correspondentes e pelas coberturas de saldos.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Não se admite o balanceamento desta conta por ocasião de balancetes e

balanços.

2) Ver Normas Básicas 1.15.12 sobre conciliação, cobertura e

compensação de saldos.

TÍTULO: COTAS DE CONTRIBUIÇÃO A ENTREGAR

N. CÓDIGO: 4.09.14.00.8

POSICIONAMENTO: PASSIVO CIRCULANTE - Outras Obrigações



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registrar o valor das cotas de contribuição a entregar ao Banco Central,

incidentes sobre exportações.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor da cota de contribuição devida ao Banco Central, no

ato da contratação do câmbio a que se vincular;

Debitada pela entrega da cota ao Banco Central ou, na hipótese de não se

efetivar a exportação.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: COTAS DE CONTRIBUIÇÃO A RECEBER DE EXPORTADORES

N. CÓDIGO: 1.05.50.00.7


FUNÇÃO: Registrar, no ato da contratação do câmbio a que se vincular, o valor das

cotas de contribuição a receber de exportadores, incidentes sobre

exportações.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor da cota de contribuição a receber de exportadores;

Creditada pelo recebimento do valor correspondente à cota ou, na hipótese

de não se efetivar a exportação.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: CRÉDITOS À MICRO, PEQUENA E MÉDIA EMPRESA

N. CÓDIGO: 3.00.57.00.9


FUNÇÃO: Registrar os créditos concedidos a micro, pequena e média empresas.

FUNCIONAMENTO: Debitada pela efetiva utilização do crédito;

Creditada pela amortização ou liquidação do crédito.

Faz contrapartida com CONCESSÃO DE CRÉDITOS A MICRO,

PEQUENA E MÉDIA EMPRESA.

SUBTÍTULOS: 07.8 - Micro Empresa

14.0 – Pequena e Média Empresa



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: CRÉDITOS ABERTOS PARA IMPORTAÇÃO

N. CÓDIGO: 3.00.42.00.7


FUNÇÃO: Registrar, em nome dos respectivos tomadores, as cartas de crédito de

importação instituídas pelo banco.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor das certas de crédito instituídas;

Creditada pela negociação ou pela não utilização, total ou parcial, da carta

de crédito.

Faz contrapartida com RESPONSABILIDADES POR CRÉDITOS PARA

IMPORTAÇÃO.



Balancetes e Balanços Gerais, os seguintes subtítulos;

14.8 - Câmbio Contratado

42.3 – Câmbio a Contratar

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: CRÉDITOS COMPENSADOS EM PROVISÃO

N. CÓDIGO: 3.00.49.00.0


FUNÇÃO: Registrar os valores dos créditos compensados em provisão.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos créditos compensados;

Creditada pelas recuperações ou, quando esgotados os meios usuais de

cobrança, pelas baixas.

Faz contrapartida com COMPENSAÇÃO DE CRÉDITOS DE

LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA.

SUBTÍTULOS:







SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO: CRÉDITOS DE EXPORTAÇÃO CONFIRMADOS

N. CÓDIGO: 3.00.53.00.3


FUNÇÃO: Registrar, em nome dos banqueiros emitentes, o valor das cartas de crédito

de exportação confirmadas, no País, pelo banco.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor das Cartas de crédito confirmadas;

Creditada pela negociação ou pela não utilização, total ou parcial, das

cartas de crédito.

Faz contrapartida com RESPONSABILIDADES POR CRÉDITOS DE

EXPORTAÇÃO CONFIRMADOS.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: CRÉDITOS EM LIQUIDAÇÃO

N. CÓDIGO: 1.02.35.00.9 - Operações de Crédito

1.05.94.00.1 - Créditos Diversos


Operações de Crédito e Créditos Diversos

FUNÇÃO: Registrar os créditos conceituados como de liquidação duvidosa.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos créditos de liquidação duvidosa e encargos;

Creditada pela amortização, composição ou liquidação da dívida, pela

reversão à conta de origem ou compensação em provisão.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Exemplos de subtítulos de uso interno apropriados à função desta conta;

- Empréstimos em Conta

- Títulos Descontadas

- Financiamentos Rurais

- Adiantamentos a Depositantes

- Créditos Diversos

2) Esta Conta se expressará, no Balancete Analítico da Carteira de

Câmbio, pelo saldo apresentado no subtítulo de uso interno “Câmbio”, que

deverá ser utilizado para identificação dos valores que se vinculem a

operações conduzidas pela Carteira de Câmbio.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

3) Os encargos debitados nesta conta têm com contrapartida a conta

RENDAS DE CRÉDITOS EM LIQUIDAÇÃO A APROPRIAR.

TÍTULO: CRÉDITOS REGISTRADOS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS, A

RECEBER

N. CÓDIGO: 1.05.54.00.3


Créditos Diversos

FUNÇÃO: Registrar os créditos do banco a serem realizados, normalmente, por seu

contravalor em moeda nacional, correspondentes a responsabilidades dos

respectivos titulares por operações em moedas estrangeiras.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos créditos a receber;


SUBTÍTULOS: São de uso obrigatório para o registro das operações e elaboração do

Balancete Analítico da Carteira de Câmbio, mas não figuram nos

Balancetes e Balanços Gerais, os seguintes subtítulos;

14.4 - De Importação - Cartas de Crédito à Vista, Utilizadas

28.5 - De Importação - Cartas de Crédito a Prazo, Utilizadas

42.9 - De Importação - Outros

56.0 - Vinculados a Operações de “Nedge”

63.2 – Outros

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: CREDORES DIVERSOS - EXTERIOR

N. CÓDIGO: 4.09.18.00,4


FUNÇÃO: Registrar, por titular, as responsabilidades do banco, em cruzeiros, perante

clientes do exterior, inclusive banqueiros não correspondentes, para cuja

escrituração não exista conta específica.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelas responsabilidades;

Debitada pelas transferências ou utilizações.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO: CREDORES DIVERSOS - PAIS

N. CÓDIGO: 4.09.20.00-9


FUNÇÃO: Registrar, por titular, as responsabilidades do banco perante pessoas

físicas e jurídicas domiciliadas no País, inclusive resultantes do exercício

de mandato, para cuja escrituração não exista conta específica.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelas responsabilidades assumidas;

Debitada pelas amortizações, liquidações ou transferências.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Exemplos de subtítulos de uso interno que se ajustam à função deste

conta;

- Corretagens a Creditar

- Diferenças de Caixa

- Diferenças de Inventários

- Pagamentos a Processar

- Pendências a Regularizar

- Provisões pare Retenção de Imposto de Renda sobre Corretagens

- Câmbio - Juros e Pagar - Circular o. 349

- Câmbio - Cancelamento de Ordens não Cumpridas no Exterior

- PGPN - EGF - Comissões da CFP

- PGPM - Créditos de Vendas, Indenizações e Outros

2) Em relação ao subtítulo “PGPM-Créditos de Vendas, Indenizações e

Outros”, o banco deverá adotar desdobramentos de uso interno, que

indiquem os produtos vendidos.

3) Esta conta se expressará, no Balancete Analítico de Carteira de Câmbio,

pelos saldos apresentados no subtítulo de uso interno “Câmbio” (ou outro

com denominação assim iniciada e quando necessária a melhor

especificação do valor registrado), que será utilizado para identificação

dos valores que se vinculem a operações conduzidas pela Carteira de

Câmbio.

TÍTULO: DEPARTAMENTOS NO EXTERIOR - CONTA CAPITAL

N. CÓDIGO: 1.03.49.00,5


Relações Interbancárias e Interdepartamentais



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registrar o capital declarado das dependências de banco nacional no

exterior ou as dotações a elas atribuídas.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelas transferências de recursos;

Creditada pelo retorno total ou parcial dos recursos.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: O saldo desta conta deve ser reajustado, pelo menos por ocasião dos

balanços semestrais, às taxas de compra para cada moeda fornecidas pelo

Banco Central.

TÍTULO: DEPARTAMENTOS NO EXTERIOR EM MOEDA NACIONAL


PASSIVO: 4.03.54.00.8



FUNÇÃO: Registrar os débitos e créditos decorrentes de transações conduzidas em

cruzeiros, com agências no exterior.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo registro de fatos que corresponderem a débitos, em

cruzeiros, de responsabilidade de departamentos titulares;

Creditada pelo registro de fatos que corresponderem a créditos, em

cruzeiros, em favor dos departamentos titulares.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) É obrigatória a conciliação periódica do saldo desta conta, no mínimo

uma vez por mês e por ocasião dos balanços;


balanços

TÍTULO: DEPARTAMENTOS NO PAIS


PASSIVO: 4.03.59.00.3



FUNÇÃO: Registrar os débitos e créditos decorrentes de transações realizadas entre

departamentos do banco, quando não se puder ou não se dever utilizar

uma das seguintes contas;



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

- CHEQUES E DOCUMENTOS A LIQUIDAR

- CHEQUES E ORDENS A RECEBER

- COBRANÇA EFETUADA, EM TRÂNSITO

- NUMERÁRIO EM TRÂNSITO

- ORDENS DE PAGAMENTO

- PAGAMENTOS EM TRÂNSITO DE SOCIEDADES LIGADAS

- PAGAMENTOS EM TRÂNSITO DE TERCEIROS

- RECEBIMENTOS EM TRÂNSITO DE SOCIEDADES LIGADAS

- RECEBIMENTOS EM TRÁNSITO DE TERCEIROS

- SUPRIMENTOS INTERDEPARTAMENTAIS

FUNCIONAMENTO: Debitada ou Creditada de modo a expressar, respectivamente, direitos e

exigibilidades de cada um dos departamentos perante os outros, inclusive

e sede.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Conta de balanceamento obrigatório por ocasião de balancetes e balanços.

TÍTULO: DEPOSITANTES DE VALORES EM CUSTÓDIA

N. CÓDIGO: 9.00.47.00.4


FUNÇÃO: Registrar, em nome dos depositantes, os valores recebidos em custódia.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos bens recebidos em custódia;

Debitada pela devolução.

Faz contrapartida com DEPOSITÁRIOS DE VALORES e VALORES

EM CUSTÓDIA.

SUBTÍTULOS:


pelo saldo apresentado no subtítulo de uso interno „Câmbio”, que deverá



TÍTULO: DEPOSITANTES DE VALORES EM GARANTIA

N. CÓDIGO: 9.00.51.00.7


FUNÇÃO: Registrar, em nome dos depositantes, os valores recebidos em garantia de



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

empréstimos e outras operações ou contratos, exceto as garantias por

fiança.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos valores recebidos em garantia;

Debitada peles baixas.

Faz contrapartida com VALORES EM GARANTIA e DEPOSITÁRIOS

DE VALORES.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Os valores registrados nesta conta, decorrentes de operações com

recursos em moedas estrangeiras, reajustam-se de acordo com as variações

cambiais ocorridas.

2) Esta conta se expressará, no Balancete Analítico de Carteira de Câmbio,




TÍTULO: DEPOSITÁRIOS DE VALORES

N. CÓDIGO: 3.00.61.00.2


FUNÇÃO: Registrar, em nome dos depositários ou mandatários, os valores à ordem

do banco, quer os de sua propriedade, quer os recebidos em custódia ou

garantia.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo registro da responsabilidade do depositário para com o

banco;


Faz contrapartida com DEPOSITANTES DE VALORES EM

CUSTÓDIA, DEPOSITANTES DE VALORES EM GARANTIA,

FAVORECIDOS DE GARANTIAS RECEBIDAS e VALORES EM

DEPÓSITO Á NOSSA ORDEM.

SUBTÍTULOS:





TÍTULO: DEPÓSITOS A PRAZO - COM CERTIFICADO



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

N. CÓDIGO: 4.01.93.00.1


Depósitos

FUNÇÃO: Registrar os depósitos sujeitos a condições definidas de prazo, juros e

correção monetária, com emissão de Certificado de Depósito Bancário.

FUNCIONAMENTO: Creditada por depósitos captados, juros e correção monetária;

Debitada pelas liquidações.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) O banco deve manter controle dos limites de captação de depósitos a

prazo, adotando para isso subtítulos de uso interno.

2) Ver Normas Básicas (item 1.5.2.3) sobre depósitos vencidos e não

resgatados.

TÍTULO: DEPÓSITOS A PRAZO - SEM CERTIFICADO

N. CÓDIGO: 4.01.90.00.4

POSICIONAMENTO: PASSIVO CIRCULANTE e PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO –

Depósitos

FUNÇÃO: Registrar os depósitos sujeitos a condições definidas de prazo, juros e

correção monetária, sem emissão de Certificado de Depósito Bancário.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos depósitos captados, juros e correção monetária;

Debitada pelas liquidações.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) O banco deve manter controle dos limites de captação de depósitos a

prezo, adotando para isso subtítulos de uso interno.

2) Ver Normas Básicas (item 1.5.2.3) sobre depósitos vencidos e não

resgatados.

TÍTULO: DEPÓSITOS DE AVISO PRÉVIO

N. CÓDIGO: 4.01.87.00.0


FUNÇÃO: Registrar os depósitos cuja movimentação está condicionada a aviso

prévio.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos depósitos captados e encargos;

Debitada pelas retiradas.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DEPÓSITOS DE DOMICILIADOS NO EXTERIOR

N. CÓDIGO: 4.01.28.00.7


FUNÇÃO: Registrar os depósitos à vista em cruzeiros, resultantes ou não de

operações de câmbio, de pessoas físicas ou jurídicas residentes,

domiciliadas ou com sede no exterior.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos depósitos;

Debitada pelos saques ou transferências

SUBTÍTULOS: São de uso obrigatório para registro dos depósitos da espécie e elaboração



14.8 - Contas Livres (provenientes de vendas de câmbio)

42.3 - Contas Livres (de outras origens)

OBSERVAÇÕES: O banco deve adotar controles analíticos para identificação da origem dos

recursos.

TÍTULO: DEPÓSITOS DE GOVERNOS

N. CÓDIGO: 4.01.35.00.7


FUNÇÃO: Registrar os depósitos à vista dos órgãos d& administração direta e

indireta que prestarem serviços públicos ou exercerem atividades

empresariais, com exceção dos depósitos de instituições financeiras.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos depósitos acolhidos;


SUBTÍTULOS: 07.6 - Serviços Públicos – Federais

14.8 - Serviços Públicos – Estaduais

21.0 - Serviços Públicos - Municipais

28.9 - Atividades Empresariais – Federais

35.1 - Atividades Empresariais - Estaduais



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

42.3 - Atividades Empresariais - Municipais

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DEPÓSITOS DE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS

N. CÓDIGO: 4.01.21.00.4


FUNÇÃO: Registrar os depósitos à vista de Instituições Financeiras, quando

permitidos pelo Banco Central.



SUBTÍTULOS: 03.5 - Bancos Comerciais

07.3 - Bancos de Investimento e de Desenvolvimento

14.5 - Sociedades de Crédito, Financiamento e Investimento

21.7 - Outras Instituições

OBSERVAÇÕES: No subtítulo “Outras Instituições” se incluem companhias de seguros,

corretoras e distribuidoras de valores, cooperativas de crédito e caixas

econômicas.

TÍTULO: DEPÓSITOS DE PESSOAS FÍSICAS

N. CÓDIGO: 4.01.07.00.4


FUNÇÃO: Registrar os depósitos de livre movimentação, mentidos exclusivamente

por pessoas físicas.



SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DEPÓSITOS DE PESSOAS JURÍDICAS

N. CÓDIGO: 4.01.14.00.4




SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registrar os depósitos de livre movimentação, mentidos por pessoas

jurídicas, inclusive firmes individuais e os da entidades sem finalidade

lucrativa, tais como instituições religiosas, de caridade, educativas,

culturais, beneficentes e recreativas.


Debitada peles retiradas.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Os depósitos de instituições financeiras e os de órgãos de administração

pública direta e indireta não se registram neste conte, por haver títulos

próprios para eles.

TÍTULO: DEPÓSITOS ESPECIAIS DO TESOURO NACIONAL

N. CÓDIGO: 4.01.81.00.6


FUNÇÃO: Registrar exclusivamente no Banco do Nordeste do Brasil S.A. e no Banco

da Amazônia S.A. recursos provenientes do Tesouro Nacional,

depositados nos termos de legislação específica.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo recebimento dos recursos;

Debitada pela utilização dos recursos, aumento de capital das referidas

instituições ou retiradas pelo Tesouro Nacional.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DEPÓSITOS JUDICIAIS

N. CÓDIGO: 4.01.63.00.0


FUNÇÃO: Registrar os depósitos sujeitos a custódia judicial ou a prévia concordância

de juízos ou tribunais para sue movimentação.



SUBTÍTULOS:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

OBSERVAÇÕES: 1) A CONTABILIZAÇÃO ~ feita em nome do cliente, com indicação de

que o depósito se encontra à disposição de autoridade judicial competente.



ser utilizado para identificação dos valores com vínculo à Carteira de

Câmbio.

3) Quando os depósitos da espécie, por determinação da autoridade

competente, estiverem sujeitos a juros e correção monetária, a

CONTABILIZAÇÃO se faz na conta específica DEPÓSITOS JUDICIAIS

COM REMUNERAÇÃO.

TÍTULO: DEPÓSITOS JUDICIAIS COM REMUNERAÇÃO

N. CÓDIGO: 4.01.89.00.8

POSICIONAMENTO: PASSIVO CIRCULANTE e PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO –

Depósitos

FUNÇÃO: Registrar os depósitos sujeitos a custódia judicial ou a prévia concordância

de Juízos ou Tribunais para sua movimentação.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos depósitos acolhidos e encargos;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) A CONTABILIZAÇÃO é feita em nane do cliente, com a indicação de

que o depósito se encontra à disposição de autoridade judicial competente.




Câmbio.

TÍTULO: DEPÓSITOS PARA INVESTIMENTOS

N. CÓDIGO: 4.01.75.130.5


FUNÇÃO: Registrar os depósitos destinados a investimentos decorrentes de

incentivos fiscais.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos valores depositados;

Debitada pelas aplicações ou utilizações autorizadas.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Exemplo de alguns subtítulos de uso interno apropriados à função desta

conta, indicadores de que os depósitos são feitos à ordem das referidas

entidades:

- SUDAM

- SUDENE

- SUDEPE

- EMBRATUR

- IBOF

- Outras Entidades

2) Esta conta á de uso exclusivo dos bancos que recebam depósitos da

espécie.

TÍTULO: DEPÓSITOS OBRIGATÓRIOS

N. CÓDIGO: 4.01.70.00.0


FUNÇÃO: Registrar os depósitos sujeitos a observância de Condições legais ou

regulamentares pare sua movimentação.



SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DEPÓSITOS PARA INTEGRALIZAÇÕES DE CAPITAL

N. CÓDIGO: 4.09.23.00.6


FUNÇÃO: Registrar os depósitos recebidos em dinheiro para integralizações de

capital, enquanto não aprovado o processo de constituição ou de aumento

pelo Banco Central.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo recebimento.

Debitada na aprovação do processo de constituição ou de aumento de

capital pelo Banco Central, em contrapartida com;

a) ACIONISTAS-CAPITAL A REALIZAR pela parcela de capital;



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

b) RESERVAS DE ÁGIO POR SUBSCRIÇÃO DE AÇÕES pela parcela

de ágio;

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DEPÓSITOS TRANSITÓRIOS

N. CÓDIGO: 4.01.85.00.2


FUNÇÃO: Registrar depósitos decorrentes de créditos que, por seu significativo valor

e características de transitoriedade, possam ensejar, nos balanços,

acréscimos no volume global dos depósitos.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos depósitos captados ou transferências, bem como pelo

produto de eventuais liquidações ou recompra de títulos de renda fixa;

Debitada pelas retiradas e baixas ou transferências, bem como pelo valor

de eventuais revendas ou aplicações em títulos de renda fixa.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DEPÓSITOS VINCULADOS

N. CÓDIGO: 4.01.42.00.7


FUNÇÃO: Registrar as importâncias recebidas para um fim pré-determinado ou

especial, inclusive garantias prestadas em dinheiro e depósitos vinculados

à liquidação de operações.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos suprimentos ou depósitos efetuados;

Debitada pelos seques ou transferências.

SUBTÍTULOS: 07.6 - Operações de Crédito

14.8 - Operações da Carteira de Câmbio

21.0 – Outros

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DEPRECIAÇÃO ACUMULADA



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

N. CÓDIGO: 2.03.63.00.2

POSICIONAMENTO: ATIVO PERMANENTE - Retificadora do Imobilizado

FUNÇÃO: Registrar os valores provisionados para atender e depreciações de bens do

Imobilizado, em uso na exploração da atividade social.


conta;

Debitada pelo valor provisionado de bens baixados por alienação,

inadequação, obsolescência, desuso e outros motivos.

SUBTÍTULOS: 07.1 - Equipamentos de Uso

14.3 - Imóveis de Uso - Edificações

21.5 - Sistema de Comunicação - Aparelhos e Aparelhagens

28.4 - Sistema de Processamento de Dados

35.6 - Sistema de Segurança

42.8 - Sistema de Transporte

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DESPESAS A APROPRIAR DE DEPÓSITOS

N. CÓDIGO: 4.01.97.00.7


Retificadora de Depósitos

FUNÇÃO: Registrar as despesas de juros e a correção monetária e apropriar,

Contabilização mediante incorporação a depósitos.

FUNCIONAMENTO: Debitada peles despesas e apropriar;

Creditada pela apropriação como despesa.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Ver Normas Básicas 1.5.2.4 sobre e apresentação de despesas e apropriar

de depósitos nas demonstrações financeiras.

TÍTULO: DESPESAS A APROPRIAR DE OBRIGAÇÕES POR EMPRÉSTIMOS

N. CÓDIGO: 4.05.49.00.2


Retificadora de Obrigações por Empréstimos.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registra as despesas de juros, comissões, outros encargos a apropriar e a

correção monetária Contabilmente incorporadas a empréstimos contraídos

pelo banco.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelas despesas a apropriar;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) O banco deve adotar controle analítico para identificação das parcelas a

apropriar em cada um dos títulos e subtítulos do subgrupo Obrigações por

Empréstimos.

2) Esta conta se expressará no Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,

pelo saldo apresentado no subtítulo de uso interno “Câmbio‟, que deverá

ser utilizado para identificação das despesas da espécie que se vinculem a


TÍTULO: DESPESAS A APROPRIAR DE OUTRAS OBRIGAÇÕES

N. CÓDIGO: 4.09.57.00.3


Retificadora de Outras Obrigações

FUNÇÃO: Registrar as despesas de juros, comissões, outros encargos a apropriar, e a

correção monetária contabilmente incorporadas a contas do subgrupo

Outras Obrigações.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelas despesas a apropriar;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) O banco deve adotar controle analítico pare identificação das parcelas a

apropriar de cada um dos títulos do subgrupo Outras Obrigações.

2) Este conta se expressará, no Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,


ser utilizado para identificação das despesas da espécie, que se vinculem a


TÍTULO: DESPESAS ANTECIPADAS

N. CÓDIGO: 1.15.07.00.4




SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

Despesas de Exercícios Futuros

FUNÇÃO: Registrar a aplicação de recursos em pagamentos antecipados, de que

decorrerão, pare o banco, benefícios ou prestação de serviços, em períodos

seguintes.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo pagamento das despesas, no ato de sue realização;

Creditada pele apropriação como despesa.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Exemplos de despesas que podem ocorrer por antecipação;

- Prêmios de Seguro

- Aluguéis

- Assinatura de periódicos (jornais, revistes)

- Manutenção e Conservação

- Comissões e Prêmios

- Imposto de Renda Diferido

2) As aplicações de espécie, de valor até 100 (cem) ORTN, podem, e

critério do banco, ser apropriadas diretamente como despesas efetivas no

ato da operação.

3) Este conta se expressará, no Balancete Analítico de Certeira de Câmbio,


ser utilizado para identificação dos valores de espécie, que se vinculem a


TÍTULO: DESPESAS COM ASSISTÊNCIA AO PESSOAL

N. CÓDIGO: 8.12.18.00.0

POSICIONAMENTO: CONTAS DE RESULTADO DEVEDORAS - Despesas operacionais -

Despesas Administrativas

FUNÇÃO: Registrar as despesas com assistência e benefícios concedidos ao pessoal.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelas despesas incorridas, pagas ou não, pertencentes ao período

em Curso;

Creditada por ocasião do balanço, para apuração de resultado.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Exemplos de subtítulos de uso interno que se ajustam à função desta

conta:

- Alimentação

- Auxílios Diversos a Funcionários

- Ajuda de Custo



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

- Assistência Médica

- Auxílio Moradia

- Formação Profissional


pelo saldo apresentado no desdobramento de uso interno „Câmbio”, que

deverá ser utilizado para identificação das despesas da espécie, que se

vinculem a operações conduzidas pela Carteira de Câmbio.

TÍTULO: DESPESAS COM PROMOÇÕES E RELAÇÕES PÚBLICAS

N. CÓDIGO: 8.12.68.00.5

POSICIONAMENTO: CONTAS DE RESULTADO DEVEDORAS - Despesas Operacionais -


FUNÇÃO: Registrar as despesas com promoções, relações públicas,

confraternizações, e outras da mesma natureza.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelas despesas incorridas, pegas ou não, pertencentes ao período

em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Exemplos de subtítulos de uso interno apropriados à função desta conta:

- Exposições e Congressos

- Confraternizações

- Inaugurações de Dependências

- Brindes

- Programas de Divulgação

- Representações

- Promoções e Relações Públicas



ser utilizado para identificação das despesas da espécie que se vinculem a


TÍTULO: DESPESAS COM SERVIÇOS DE TERCEIROS

N. CÓDIGO: 8.12.77.00.3





SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registrar os gastos decorrentes de serviços prestados por terceiros ao

banco.


em curso;


SUBTÍTULOS:


conta:

- Assessoria Técnica

- Auditoria Externa

- Custódia de Valores e Bens

- Informação Cadastral

- Música Ambiental

- Microfilmagem

- Segurança e Vigilância Bancária

- Serviços Bancários

- Serviços Gráficos

2) Os valores relativos a serviços executados por terceiros, relacionados

com processamento de dados, propaganda, publicidade, transporte e

comunicações, não se registram nesta conta, por haver títulos próprios

para eles.



ser utilizado para identificação das despesas da espécie, com vínculo à

Carteira de Câmbio.

TÍTULO: DESPESAS DE ÁGUA, ENERGIA E GÁS

N. CÓDIGO: 8.12.07.00.4


Despesas Administrativas.

FUNÇÃO: Registrar as despesas decorrentes do consumo de água, energia e gás.


em curso;


SUBTÍTULOS:





SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83



TÍTULO: DESPESAS DE ALUGUEIS

N. CÓDIGO: 8.12.14.00.4



FUNÇÃO: Registrar as despesas de aluguéis de imóveis e de outros bens de terceiros,

para cuja escrituração não existir conte específica.


em curso;

Creditada por ocasião do balanço, pare apuração de resultado.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Esta conte se expressará, no Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,

pelo saldo apresentado nu subtítulo de uso interno “Câmbio”, que deverá

ser utilizado para identificação das despesas de espécie, com vínculo à

Certeira de Câmbio.

TÍTULO: DESPESAS DE AMORTIZAÇÃO

N. CÓDIGO: 8.18.12.00.4


Aprovisionamentos e Ajustes Patrimoniais

FUNÇÃO: Registrar os encargos necessários à formação de provisão para

amortização de valores do Diferido.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos encargos de competência do período;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DESPESAS DE COMUNICAÇÕES

N. CÓDIGO: 8.12.21.00.4



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

POSICIONAMENTO: CORTAS DE RESULTADO DEVEDORAS - Despesas Operacionais -


FUNÇÃO: Registrar as despesas de comunicações em geral, por meios próprios ou

com utilização de serviços de terceiros.


em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Exemplos de subtítulos de uso interno apropriados à função desta conte:

- Correios e Telegramas

- Telefone e Telex

- Malote

2) Esta conte se expressará, no Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,



Certeira de Câmbio.

TÍTULO: DESPESAS DE DEPÓSITOS A PRAZO - COM CERTIFICADO

N. CÓDIGO: 8.01.14.00.2


Despesas de Depósitos

FUNÇÃO: Registrar as despesas de juros e a correção monetária nos contratos de

depósitos a prazo cem emissão de certificado.


em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DESPESAS DE DEPÓSITOS A PRAZO - SEM CERTIFICADO

N. CÓDIGO: 8.01.12.00.4





SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registrar as despesas de juros e a correção monetária nos contratos de

depósitos a prazo sem emissão de certificado.


em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DESPESAS DE DEPÓSITOS - AVISO PRÉVIO

N. CÓDIGO: 8.01.07.00.2



FUNÇÃO: Registrar as despesas de juros com remuneração de depósitos de aviso

prévio.


em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DESPESAS DE DEPÓSITOS JUDICIAIS

N. CÓDIGO: 8.01.15.00.1


Despesas de Depósito

FUNÇÃO: Registrar as despesas de juros e a correção monetária sobre depósitos

judiciais.


em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO: DESPESAS DE DEPRECIAÇÃO

N. CÓDIGO: 8.18.25.00.8



FUNÇÃO: Registrar os encargos decorrentes de depreciações calculadas sobre bens

do Imobilizado, em uso nas atividades sociais do banco.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos encargos de Competência do período;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DESPESAS DE EMPRÉSTIMOS - BANCO CENTRAL

N. CÓDIGO: 8.03.20.00.9


Despesas de Obrigações por empréstimos

FUNÇÃO: Registrar as despesas de juros, comissões e demais encargos de operações

de empréstimo com o Banco Central.


em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DESPESAS DE HONORÁRIOS - CONSELHO FISCAL

N. CÓDIGO: 8.12.28.00.7



FUNÇÃO: Registrar as despesas com honorários de membros do Conselho Fiscal.


em curso;




SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DESPESAS DE HONORÁRIOS - DIRETORIA E CONSELHO DE

ADMINISTRAÇÃO

N. CÓDIGO: 8.12.35.00.7


Despesas de Honorários - Diretoria e Conselho de Administração

FUNÇÃO: Registrar as despesas com honorários, gratificações, participações e outras

vantagens de membros da Diretoria e do Conselho de Administração, por

exercício de mandato, fixadas em Assembléia Geral.


em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Não se registram nesta conta as participações no lucro, fixadas no

estatuto social do banco ou propostas pela administração para aprovação

na AGO, que se Contabilizam em contrapartida com APURAÇÃO DE

RESULTADO.



ser utilizado para identificação das despesas da espécie, com vínculo á


TÍTULO: DESPESAS DE MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO DE BENS

N. CÓDIGO: 8.12.42.00.7



FUNÇÃO: Registrar as despesas de manutenção e conservação de bens de

propriedade do banco ou alugados.


em curso;




SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Exemplos de subtítulos de uso interno que se ajustem à função da

conta:

- Serviço de Limpeza

- Conservação de Máquinas e Equipamentos

- Conservação de Veículos

- Reparos, Adaptações e Conservações





TÍTULO: DESPESAS DE MATERIAL

N. CÓDIGO: 8.12.49.00.0



FUNÇÃO: Registrar o valor do material de expediente, peças de reposição e ainda

bens de consumo durável de pequeno valor ou de vida útil inferior a um

ano, colocados em uso.


em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Esta Conta se expressará, no Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,




TÍTULO: DESPESAS DE OBRIGAÇÕES POR EMPRÉSTIMOS EXTERNOS

N. CÓDIGO: 8.03.26.00.3


Despesas de Obrigações por Empréstimos

FUNÇÃO: Registrar as despesas de juros, comissões e outras decorrentes de

empréstimos contraídos no exterior para repasse a empresa no País.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83


em curso:


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Também se registram nesta conta as variações cambiais decorrentes de

empréstimos contraídos no exterior.

TÍTULO: DESPESAS DE OBRIGAÇÕES POR EMPRÉSTIMOS NO PAÍS

N. CÓDIGO: 8.03.23.00.6



FUNÇÃO: Registrar os juros, comissões e outros encargos por obrigações assumidas

por agenciamento, refinanciamento ou repasse de recursos internos.


eis curso;


SUBTÍTULOS:


pelo saldo apresentado no subtítulo de uso interno „Câmbio, que deverá



TÍTULO: DESPESAS DE OBRIGAÇÕES SOCIAIS

N. CÓDIGO: 8.12.56.00.0



FUNÇÃO: Registrar as contribuições patronais e semelhantes, de natureza social,

estabelecidas em leis ou regulamentos.


em curso;


SUBTÍTULOS: 07.9 - Fundo de Garantia do Tempo de Serviço

14.1 - Fundo de Participação PIS/PASEP

21.3 - Previdência Social

28.2 - FINSOCIAL



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

35.4 - Outras Obrigações


pelo saldo apresentado no desdobramento de uso interno “câmbio‟, que

deverá ser utilizado para identificação das despesas da espécie, com

vínculo à Carteira de Câmbio.

TÍTULO: DESPESAS DE ORGANIZAÇÃO E EXPANSÃO

N. CÓDIGO: 2.05.07.00.2

POSICIONAMENTO: ATIVO PERMANENTE - Diferido

FUNÇÃO: Registrar as despesas que contribuirão para a formação do resultado de

mais de um exercício social, tais como os gastos de constituição,

instalação, expansão do banco ou adaptação de suas dependências,

benfeitorias em imóveis de terceiros e juros pagos ou creditados aos

acionistas durante o período anterior ao início das operações sociais.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelas despesas efetivadas e correção monetária do saldo da

conta;

Creditada pelas baixas, quando o valor de cada item da provisão

constituída se igualar ao respectivo item da despesa diferida, que se

amortiza

SUBTÍTULOS: 07.1 - Ágio de Incorporação

14.3 - Benfeitorias em Imóveis de Terceiros

21.5 - Constituição e Instalação do Banco

28.4 - Custo de Carta-Patente

35.6 - Instalação e Adaptação de Dependências

42.8 - Outras Despesas Diferidas

OBSERVAÇÕES: 1) No subtítulo “Custo de Carta-Patentes‟ registram-se os gastos com

aquisição de direitos ao exercício de atividades financeiras, certificados

por cartas-patentes ou outros títulos expedidos pelo Banco Central, na

forma da legislação vigente.

2) Ver Normas Básicas 1.11.2 quanto a critérios de registro e amortização

de despesas com benfeitorias em imóveis de terceiros.

TÍTULO: DESPESAS DE OUTRAS OBRIGAÇÕES POR EMPRÉSTIMOS

N. CÓDIGO: 8.03.32.00.4





SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registrar as despesas de juros, comissões e demais encargos decorrentes

de obrigações por empréstimo, para cuja escrituração não existir conta

específica.


em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DESPESAS DE PARTICIPAÇÕES EM COLIGADAS E

CONTROLADAS

N. CÓDIGO: 13.14.07.00.0


Despesas de Participações em Coligadas e Controladas

FUNÇÃO: Registrar a diminuição do valor do investimento decorrente de prejuízo

apurado em sociedade coligada ou controlada.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo decréscimo na conta de investimento, correspondente

proporcionalmente ao prejuízo do período da coligada ou controlada;

Creditada pela transferência do saldo, por ocasião do balanço, para

apuração de resultado.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Não se registram nesta conta, mas eis PERDAS DE CAPITAL, as perdas

efetivas por variação de percentagem de participação no capital social de

coligada ou controlada (Normas Básicas 1.10.3.17).

TÍTULO: DESPESAS DE PESSOAL

N. CÓDIGO: 8.12.61.00.2



FUNÇÃO: Registrar as despesas com o pessoal efetivamente utilizado na execução

dos serviços do Banco.


em curso;



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83


SUBTÍTULOS:


- Abono de Dedicação Integral

- Adicional Noturno

- Aviso Prévio

- Comissão de Representação

- Complementação de Aposentadoria

- Conversão de Férias e Licença-Prêmio

- Diárias

- Estagiários

- Férias

- Gratificação

- Indenização

- Prêmios de Produção

- Prorrogação de Expediente

- Proventos ou Ordenados

- Risco de Quebra de Caixa

- 13o. Salário


pelo saldo apresentado no desdobramento de uso interno “Câmbio”, que

deverá ser utilizado para identificação das despesas da espécie, com

vínculo à Carteira de Câmbio.

TÍTULO: DESPESAS DE PROCESSAMENTO DE DADOS

N. CÓDIGO: 8.12.65.00.8



FUNÇÃO: Registrar as despesas com processamento de dados, decorrentes de

arrendamento de computadores, serviços contratados ou utilização de

equipamentos próprios.


em curso;


SUBTÍTULOS:


- Aluguel de Equipamentos

- Desenvolvimento e Manutenção de Sistemas



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

- Pessoal Especializado

- Execução de Serviços





TÍTULO: DESPESAS DE PROPAGANDA E PUBLICIDADE

N. CÓDIGO: 8.12.70.00.0



FUNÇÃO: Registrar as despesas de propaganda e publicidade.


em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Registram-se nesta conta as despesas normais de propaganda e

publicidade tais como avisos, editais, divulgação de demonstrações

financeiras, relatórios, atas. Os gastos com promoções, relações públicas,

confraternizações, etc, se registram em DESPESAS COM PROMOÇÕES

E RELAÇÕES PÚBLICAS.





TÍTULO: DESPESAS DE PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO

DUVIDOSA

N. CÓDIGO: 8.18.75.00.3


Aprovisionamentos e Ajustes Patrimoniais.

FUNÇÃO: Registrar as despesas necessárias à formação de provisão para atender a

créditos de liquidação duvidosa.

FUNCIONAMENTO: Debitada durante o período, pelas provisões constituídas;

Creditada por estorno de eventuais excessos de valores provisionados no



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

período, ou pela transferência, por ocasião do balanço, para apuração de

resultado.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Ver Normas Básicas 1.4.3.3 quanto a procedimentos de ajustes da

provisão;


pelo saldo apresentado no subtítulo de uso interno Câmbio, que deverá ser

utilizado para identificação das despesas da espécie, com vínculo à


TÍTULO: DESPESAS DE REDESCONTOS

N. CÓDIGO: 8.03.17.00.5



FUNÇÃO: Registrar as despesas com operações de redescontos.


em curso;


SUBTÍTULOS:





TÍTULO: DESPESAS DE TRANSPORTE

N. CÓDIGO: 8.12.80.00.7



FUNÇÃO: Registrar as despesas com transportes, em geral, quer seja por meios

próprios ou com utilização de serviços de terceiros.


em curso;


SUBTÍTULOS:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83


pelo saldo apresentado no subtítulo de uso interno ::Câmbio::, que deverá



TÍTULO: DESPESAS DE VIAGEM

N. CÓDIGO: 8.12.85.00.2



FUNÇÃO: Registrar as despesas com deslocamento, hospedagem e alimentação de

funcionários e diretores do banco, a serviço.


em curso;


SUBTÍTULOS:


pelo saldo apresentado no subtítulo de uso interno ::Câmbio::, que deverá



TÍTULO: DEVEDORES DIVERSOS - EXTERIOR

N. CÓDIGO: 1.05.75.00.6


FUNÇÃO: Registrar, por titular, os débitos em cruzeiros de clientes do exterior,

inclusive banqueiros não correspondentes, que não podem ou não devem

ser Contabilizados em outra conta.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos valores de responsabilidade do titular;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DEVEDORES DIVERSOS - PAÍS



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

N. CÓDIGO: 1.05.78.00.3


FUNÇÃO: Registrar, por titular, as importâncias devidas ao banco por pessoas físicas

ou jurídicas domiciliadas no País, inclusive as resultantes do exercício de

mandato, para cuja escrituração não existir conta específica.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos valores de responsabilidade do titular;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Exemplos de subtítulos de uso interno que se ajustem à função desta

conta:

- Adiantamento Salarial

- Antecipação de Férias

- Antecipação de 13o. Salário

- Benefícios Pecuniários - DL 1411

- Custas Judiciais a Ressarcir

- Depósitos para Aquisição de Telefones

- Diferenças de Caixa

- Diferenças de Inventários

- Pendências a Regularizar

- LAPAS sobre 13°. Salário a Recuperar

- Política de Garantia de Preços Mínimos - AGF

2) Em relação ao subtítulo Política de Garantia de Preços Mínimos - AGF,

o banco deve adotar desdobramentos de uso interno que indiquem os

produtos adquiridos.

3) Os depósitos para aquisição de telefones se transferem:

- a parcela correspondente ao valor das ações para TÍTULOS DE RENDA

VARIÁVEL ou OUTROS INVESTIMENTOS se houver ou não intenção

de permanência;

- a parcela não correspondida por ações, que representará o “direito de uso

do telefone‟, para SISTEMA DE COMUNICAÇÃO subtítulo Direito de

Uso.


pelo saldo apresentado no subtítulo de uso interno “Câmbio” (ou outro

com denominação assim iniciada e quando necessário a melhor

especificação do valor registrado) que deverá ser utilizado para

identificação dos valores com vínculo à Carteira de Câmbio.

TÍTULO: DEVEDORES POR COMPRA DE VALORES E BENS



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

N. CÓDIGO: 1.05.60.00,4


Créditos Diversos

FUNÇÃO: Registrar os débitos de terceiros, inclusive de empresas coligadas e

controladas, resultantes da alienação, a prazo, de valores e bens.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor da operação e encargos;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DEVEDORES POR CONTRATOS DE CÂMBIO BAIXADOS

N. CÓDIGO: 3.00.65.00.8


FUNÇÃO: Registrar os contratos de câmbio objeto de baixa na posição cambial e que

se encontrem pendentes de solução.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos contratos baixados na posição cambial;

Creditada pela solução da pendência ou quando se verificar a

impossibilidade de solucioná-la. Faz contrapartida com CONTRATOS DE

CÂMBIO BAIXADOS.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DEVEDORES POR CRÉDITOS LIQUIDADOS NO EXTERIOR

N. CÓDIGO: 1.05.65.00.9


FUNÇÃO: Registrar, em nome dos importadores, os débitos efetuados para ocorrer à

liquidação de contratos de venda de câmbio de importação amparada em

carta de crédito.

FUNCIONAMENTO: Debitada pela liquidação de contrato de venda de câmbio, bem como pelos

encargos incidentes;




SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: DEVEDORES POR DEPÓSITOS EM GARANTIA

N. CÓDIGO: 1.05.70.00.1


Créditos Diversos

FUNÇÃO: Registrar os depósitos decorrentes de exigências legais ou contratuais,

inclusive garantias prestadas em dinheiro, tais como os realizados para

interposição de recurso em repartições ou juízos e os que garantirem

prestação de serviços de qualquer natureza.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos depósitos e eventuais juros e correção monetária;

Creditada pelos levantamentos.

SUBTÍTULOS:




Câmbio.

TÍTULO: EMPRÉSTIMOS EM CONTA

N. CÓDIGO: 1.02.07.00.6


Operações de Crédito

FUNÇÃO: Registrar as operações realizadas sob a modalidade de empréstimos em

conta.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos recursos aplicados e encargos;

Creditada pela amortização, liquidação ou transferência de saldo.

SUBTÍTULOS: 07.5 - Setor Privado - Industria

14.7 - Setor Privado - Comércio

21.9 - Setor Privado - Instituições Financeiras

28.8 - Setor Privado - Outras Atividades

35.0 - Governos - Serviços Públicos - Federais

42.2 - Governos - Serviços Públicos - Estaduais

49.1 - Governos - Serviços Públicos - Municipais

56.3 - Governos - Atividades Empresariais - Indústria



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

63.5 - Governos - Atividades Empresariais - Comércio

70.7 - Governos - Atividades Empresariais - Instituições Financeiras

75.2 - Governos - Atividades Empresariais - Outras Atividades

84.8 - Pessoas Físicas

OBSERVAÇÕES: 1) No desdobramento de uso interno e obrigatório em Rendas de

Realização Futura”, Contabiliza-se, por ocasião dos balancetes e balanços,

o valor das rendas pertencentes ao período e que sejais realizáveis em

períodos seguintes.

2) Os juros de mora e encargos devidos sobre contratos vencidos na época

dos balancetes e balanços devem ser apropriados mensalmente.

3) Para fins de elaboração dos Balancetes e Balanços Gerais, é

incorporado a esta conta o saldo apresentado na rubrica EMPRÉSTIMOS

EM CONTA - CÂMBIO.

TÍTULO: EMPRÉSTIMOS EM CONTA - CÂMBIO

N. CÓDIGO: 1.02.09.00.4



FUNÇÃO: Registrar as operações realizadas sob a modalidade de empréstimos em

conta, vinculadas à Carteira de Câmbio.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos recursos aplicados e encargos;

Creditada pela amortização, liquidação ou transferência do saldo.

SUBTÍTULOS: 07.3 - Indústria

14.5 - Comércio

97.0 - Outras Atividades

OBSERVAÇÕES: 1) No desdobramento de uso interno e obrigatório “Rendas de Realização

Futura”, Contabiliza-se, por ocasião dos balancetes e balanços, o valor das

rendas pertencentes ao período e que sejam realizáveis em períodos

seguintes.

2) Conta que deve figurar exclusivamente no Balancete Analítico da




4) Para fios de elaboração dos Balancetes e Balanços Gerais, o saldo

apresentado oeste conta é incorporado ao da rubrica EMPRÉSTIMOS EM

CONTA, observada, para esse efeito, além de correlação existente entre o

registros, a natureza do titular.

5) Para efeito do disposto na observação anterior, atenção especial deve

ser dada à correta classificação dos empréstimos concedidos a órgãos,



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

entidades ou empresas da administração pública direta e indireta,

adotando-se controles internos adequados à caracterização dos

empréstimos registrados no subtítulo “Outras Atividades”.

TÍTULO: EQUIPAMENTOS DE USO

N. CÓDIGO: 2.03.14.00.6


FUNÇÃO: Registrar o valor dos bens móveis utilizados na exploração da atividade

social, que não se consomem ao primeiro uso, tais como mobiliário,

máquinas de contabilidade, de escrever e somar, aparelhos de refrigeração,

utensílios em geral, livros técnicos e outros bens para cuja escrituração

não existir conta adequada.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo custo de aquisição dos bens e correção monetária do saldo

da conta;

Creditada pelas baixas por alienação, inadequação, obsolescência, desuso

e outros motivos.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Exemplos de subtítulos de uso interno que se ajustam á função desta

conta:

- Aparelhos de Refrigeração

- Biblioteca

- Máquinas (de Contabilidade, escrever, calcular, autenticar)

- Mobiliário

2) Ver utilização da conta MATERIAL EM ESTOQUE quanto a itens de

pequeno valor ou de vida útil inferior a um ano.

3) O registro se faz nesta conta, mesmo quando referidos bens estiverem

sendo utilizados por diretores e funcionários.

TÍTULO: FAVORECIDOS DE GARANTIAS RECEBIDAS

N. CÓDIGO: 9.00.54.00.4


FUNÇÃO: Registrar, em nome dos beneficiários, as garantias recebidas para boa

liquidação de empréstimos ou cumprimento de qualquer outra obrigação.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela constituição da garantia;



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83


Faz contrapartida com DEPOSITÁRIOS DE VALORES EM

GARANTIA.


14.5 - No Exterior






TÍTULO: FINANCIAMENTOS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS

N. CÓDIGO: 1.05.81.00.7


Créditos Diversos

FUNÇÃO: Registrar, por titular, o valor dos financiamentos em moeda estrangeira

concedidos a clientes ou banqueiros do exterior.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos financiamentos concedidos;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: FINANCIAMENTOS RURAIS

N. CÓDIGO: 1.02.28.00.9



FUNÇÃO: Registrar os empréstimos concedidos a produtores rurais, suas

cooperativas ou pessoas físicas e jurídicas que, embora não conceituadas

como produtores rurais, satisfaçam as condições para contratação de

operações da espécie.

FUNCIONAMENTO: Debitada pela aplicação dos recursos e encargos;


SUBTÍTULOS: 03.0 - Custeio - Produtores - Agricultura

06.1 - Custeio - Produtores - Pecuária

09.2 - Custeio - Produtores - Subsidiado - Agricultura



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

12.6 - Custeio - Produtores - Subsidiado - Pecuária

15.7 - Custeio - Cooperativas - Repasse - Agricultura

18.8 - Custeio - Cooperativas - Repasse - Pecuária

21.2 - Custeio - Cooperativas - Subsidiado - Agricultura

24.3 - Custeio - Cooperativas - Subsidiado - Pecuária

27.4 - Investimento - Produtores - Agricultura

30.8 - Investimento - Produtores - Pecuária

32.2 - Investimento - Produtores - Subsidiado - Agricultura

36.0 - Investimento - Produtores - Subsidiado - Pecuária

39.1 - Investimento - Cooperativas - Repasse - Agricultura

42.5 - Investimento - Cooperativas - Repasse - Pecuária

45.6 - Investimento - Cooperativas - Subsidiado - Agricultura

48.7 - Investimento - Cooperativas - Subsidiado - Pecuária

51.1 - Comercialização - Produtores - Agricultura

54.2 - Comercialização - Produtores - Pecuária

57.3 - Comercialização - Cooperativas - Agricultura

60.7 - Comercialização - Cooperativas - Pecuária

63.8 - Adiantamentos sobre Produtos à Venda - Cooperativas - Agricultura

65.2 - Adiantamentos sobre Produtos à Venda - Cooperativas - Pecuária

69.0 - Outros Empréstimos a Cooperativas - Agricultura

72.4 - Outros Empréstimos a Cooperativas - Pecuária

75.5 - Outros Empréstimos a Entidades Diversas - Agricultura

78.6 - Outros Empréstimos a Entidades Diversas - Pecuária

OBSERVAÇÕES: 1) No desdobramento de uso interno e obrigatório “Rendas de Realização

Futura”, Contabiliza-se, por ocasião dos balancetes e balanços, o valor das

rendas pertencentes ao período e que sejam realizáveis em períodos

seguintes.



3) Em relação aos subtítulos 51.1 Comercialização - Produtores -

Agricultura, 54.2 Comercialização - Produtores - Pecuária, 57.3

Comercialização - Cooperativas - Agricultura e 60.7 Comercialização -

Cooperativas - Pecuária, o banco deve adotar desdobramentos e

subdesdobramentos de uso interno, para registro das operações vinculadas

à concessão de empréstimos do Programa de Garantia de Preços Mínimos

(PGPM), a produtores e cooperativas.

TÍTULO: GANHOS DE CAPITAL

N. CÓDIGO: 7.57.07.00.8

POSICIONAMENTO: CONTAS DE RESULTADO CREDORAS - Receitas Não Operacionais



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registrar o aumento do valor de investimentos decorrente de ganhos

efetivos por variação de porcentagem de participação em coligadas e

controladas, e os ganhos de capital decorrentes de insubsistências passivas

e superveniências ativas.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo registro dos ganhos apurados;

Debitada por ocasião do balanço, para apuração de resultado.

SUBTÍTULOS:


conta:

- Aumento do Valor de Investimentos em Coligadas e Controladas

- Insubsistências Passivas

- Superveniências Ativas

- Outros Ganhos de Capital

2) No subtítulo “Aumento do Valor de Investimentos em Coligadas e

Controladas”, registram-se os ganhos por variação de percentagem de

participação no capital social de coligadas e controladas;

3) Nos subtítulos “Insubsistências Passivas”, e “Superveniências Ativas‟,

escritu -se os ganhos em decorrência de eventos que independem de atos

da gestão administrativa.

TÍTULO: IMOBILIZAÇÕES EM CURSO

N. CÓDIGO: 2.03.21.00.6


FUNÇÃO: Registrar os valores transferidos, pagos ou devidos, que se destinarem a

utilização futura, tais como bens que estiverem sendo construídos,

fabricados, instalados ou em processo de encomenda ou importação.

FUNCIONAMENTO: Debitada pela aplicação de recursos e correção monetária do saldo da

conta;

Creditada pela transferência pare a conta adequada, ou baixa.

SUBTÍTULOS: 07.5 - Imóveis

14.7 - Equipamentos

21.9 - Outras Imobilizações

OBSERVAÇÕES: 1) Ver utilização da conta ADIANTAMENTO PARA PAGAMENTOS

DE NOSSA CONTA.

2) Em relação ao subtítulo 07.5 Imóveis, o banco deve adotar controles

que possibilitem a segregação das edificações e dos terrenos, para

posterior transferência à conta IMÓVEIS DE USO.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

3) No subtítulo 21.9 Outras Imobilizações, registram-se os adiantamentos

a fornecedores por conta de fornecimento, sob encomenda, de outros bens

do imobilizado.

TÍTULO: IMÓVEIS DE USO

N. CÓDIGO: 2.03.28.00.9


FUNÇÃO: Registrar o valor dos imóveis de propriedade do banco, efetivamente

utilizados no desempenho da atividade social.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo custo de aquisição e despesas inerentes, bem como pelo

produto da correção monetária do saldo da conta e reavaliações;


e outros motivos.

SUBTÍTULOS: 07.8 - Terrenos

14.0 - Edificações

OBSERVAÇÕES: 1) Na falta de documentação que permita a identificação dos valores

relativos às edificações e terrenos, deve o banco amparar-se em laudo

pericial para destacar o seu valor, que será tomado como base de cálculo

da depreciação;

2) Registram-se também nesta conta os imóveis de propriedade do banco

ocupados por administradores.

TÍTULO: IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES A RECOLHER

N. CÓDIGO: 4.09.25.00.4


FUNÇÃO: Registrar os impostos e contribuições a recolher devidos pelo banco ou

retidos na fonte.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor dos impostos e contribuições a recolher;

Debitada pelos recolhimentos ou transferências.

SUBTÍTULOS:


conta:

- Imposto de Renda na Fonte

- Impostos Diversos e Taxas

- Contribuições de Previdência Social



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

- Outras Contribuições e Encargos

2) Ver utilização das contas: RECEBIMENTOS DE CONTRIBUIÇÕES

PREVIDENCIÁRIAS, RECEBIMENTOS DE CONTRIBUIÇÃO

SINDICAL, RECEBIMENTOS DE IOF, RECEBIMENTOS DE

TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS, RECEBIMENTOS DE

TRIBUTOS FEDERAIS e RECEBIMENTOS DO FINSOCIAL.



ser utilizado para identificação dos valores da espécie, com vínculo à


TÍTULO: LETRAS DO TESOURO NACIONAL

N. CÓDIGO: 1.01.65.00.7


FUNÇÃO: Registrar, pelo valor de aquisição, as Letras do Tesouro Nacional de

propriedade do banco.

FUNCIONAMENTO: Debitada pela aquisição dos papéis e apropriação de rendimentos;

Creditada pela venda ou resgate.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: LETRAS HIPOTECARIAS EM CIRCULAÇÃO

N. CÓDIGO: 4.05.42.00.9



FUNÇÃO: Registrar o valor das letras emitidas e colocadas pelo banco, em poder de

terceiros.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela emissão das letras;

Debitada pelo resgate.

SUBTÍTULOS: 07.8 - A Resgatar

14.0 - Sorteadas

OBSERVAÇÕES:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO: LUCROS COM TÍTULOS DE RENDA FIXA

N. CÓDIGO: 7.18.32.00.1

POSICIONAMENTO: CONTAS DE RESULTADO CREDORAS - Receitas Operacionais -

Resultado de Transações com Valores Mobiliários

FUNÇÃO: Registrar os lucros em alienação de títulos de renda fixa de propriedade do

banco.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos lucros obtidos no período;


SUBTÍTULOS:


conta:

- Títulos Federais - Vinculados a Recursos Externos

- Letras do Tesouro Nacional

- Obrigações Reajustáveis do Tesouro Nacional

- Letras de Câmbio

- Certificados de Depósito Bancário

- Títulos Estaduais e Municipais


pelo saldo apresentado no desdobramento “Câmbio”, subordinado ao

subtítulo de uso interno Títulos Federais - Vinculados a Recursos

Externos, que deverá ser utilizado para identificação dos lucros da espécie,

quando a aplicação que lhes dá origem seja conduzida pela Carteira de

Câmbio.

TÍTULO: LUCROS COM TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL

N. CÓDIGO: 7.18.63.00.1



FUNÇÃO: Registrar os lucros em alienação de títulos de renda variável de




SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Exemplo de subtítulos de uso interno que se ajustam à função desta conta:

- Ações de Sociedades de Capital Aberto



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

- Ações de Sociedades de Capital Fechado

- Debêntures

TÍTULO: LUCROS NA ALIENAÇÃO DE INVESTIMENTOS

N. CÓDIGO: 7.35.07.00.4

POSICIONAMENTO: CONTAS DE RESULTADO CREDORAS - Receitas Não-Operacionais -

Resultado de Transações com Investimentos

FUNÇÃO: Registrar os lucros em alienação de participações acionárias e outros

investimentos de caráter permanente.



SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Ver Normas Básicas - item 1.3.3.5.3 - relativamente a lucros obtidos nas

vendas a prazo a sociedades ligadas.

TÍTULO: LUCROS NA ALIENAÇÃO DE VALORES E BENS

N. CÓDIGO: 7.42.07.00.4


Resultado de Transações com Valores e Bens

FUNÇÃO: Registrar os lucros em alienação de bens móveis, imóveis, e valores de




SUBTÍTULOS: 1) Ver Normas Básicas - item 1.3.3.5.3 - relativamente a lucros obtidos

nas vendas a prazo a sociedades ligadas.

2) Os lucros apurados na alienação de Títulos de Renda Fixa e Títulos de

Renda Variável se registram como Receita Operacional, respectivamente,

nas contas LUCROS COM TÍTULOS DE RENDA FIXA e LUCROS

COM TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL.

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS

N. CÓDIGO: 6.12.07.00.0



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

POSICIONAMENTO: PASSIVO - Patrimônio Líquido

FUNÇÃO: Registrar o saldo remanescente dos lucros (ou prejuízos), após as

reversões, ajustes e destinações.

FUNCIONAMENTO: Creditada

a) por ajustes de períodos anteriores;

b) por reversões de reservas;

c) pela Correção monetária do saldo inicial ajustado;

d) pela transferência do lucro líquido do período;

e) pela redução do capital social;

Debitada

a) pelas incorporações de lucros acumulados ao capital social e outras

destinações propostas;

b) por ajustes de períodos anteriores;

c) pela correção monetária do saldo inicial ajustado;

d) pela transferência do prejuízo do período;

e) pelas destinações do período, inclusive dividendos.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Esta conta, quando devedora, é apresentada como retificadora do

Patrimônio Líquido.

2) A correção monetária incide sobre o saldo desta conta após os ajustes,

reversões de reservas e incorporações de lucros ao capital social.

TÍTULO: MANDATÁRIOS POR COBRANÇA

N. CÓDIGO: 3.00.69.00.4


FUNÇÃO: Registrar, em nome dos mandatários (departamentos do banco ou

terceiros), os títulos a eles encaminhados para cobrança.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos títulos remetidos aos mandatários;

Creditada pelas baixas em decorrência de cobrança ou devolução.

Faz contrapartida com COBRANÇA POR CONTA DE TERCEIROS,

COBRANÇA POR CONTA PRÓPRIA, COBRANÇA POR CONTA DE

AGÊNCIAS, COBRANÇA CAUCIONADA e COBRANÇA

VINCULADA A OPERAÇÕES.

SUBTÍTULOS:





SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83



TÍTULO: MATERIAL EM ESTOQUE

N. CÓDIGO: 1.09.14.00.7


FUNÇÃO: Registrar o valor do material adquirido para estoque, de uso ou consumo

corrente, tal como papel, lápis, borrachas, carimbos, clips, fitas de

máquina, carbono, grampos, peças de reposição e ainda bens de consumo

durável de pequeno valor ou com vida útil inferior a um ano.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor do material adquirido, mantido em estoque;

Creditada pelas parcelas apropriadas no período como despesa

correspondente ao material colocado em uso.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Ver Normas Básicas - item 1.11.3.8 - relativamente à opção de registrar

o material adquirido na conta de despesa.

2) A conceituação de itens de pequeno valor ou de vida útil inferior a um

ano segue a legislação fiscal.

TÍTULO: MATRIZ E CONGÊNERES NO EXTERIOR EM MOEDA NACIONAL


PASSIVO: 4.03.63.00.6


Interbancárias e Interdepartamentais.

FUNÇÃO: Registrar, nas agências, no País, de estabelecimentos bancários com sede

no exterior, os débitos e créditos com a matriz e congêneres no exterior,

decorrentes de transações conduzidas em cruzeiros.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo registro de fatos que correspondam a débitos, em cruzeiros,

de responsabilidade dos titulares (matriz ou congêneres no exterior);

Creditada pelo registro de fatos que correspondam a créditos, em

cruzeiros, em favor dos titulares (matriz ou congêneres no exterior).

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: É obrigatória a conciliação periódica do saldo desta conta, no mínimo uma

vez por mês e por ocasião dos balanços.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO: MOVIMENTO DE CÂMBIO


PASSIVO: 9.00.59.00.9

POSICIONAMENTO: ATIVO DE COMPENSAÇÃO e PASSIVO DE COMPENSAÇÃO

FUNÇÃO: Registrar os fechamentos dos contratos de compra e de venda de câmbio

celebrados com o banco, bem como os cancelamentos ou baixas de tais

operações.

FUNCIONAMENTO: Debitada em contrapartida com:

- CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR, pela contratação de vendas de

câmbio;

- CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR, pelo cancelamento ou baixa de

compras de câmbio;

Creditada em contrapartida com:

- CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR, pela contratação de compras de

câmbio;

- CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR, pelo cancelamento ou baixa de

vendas de câmbio.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: NUMERÁRIO EM TRÂNSITO

N. CÓDIGO: 1.03.65.00.3


FUNÇÃO: Registrar a transferência de recursos entre os departamentos do banco,

processada sob a forma de dinheiro em espécie.

FUNCIONAMENTO: Debitada pela remessa;

Creditada pelo recebimento,

SUBTÍTULOS:


balanços.

2) Exclusivamente nos Balancetes e Balanços de Agência, adota-se, em

caráter obrigatório, o título NUMERÁRIO EM TRÂNSITO (número-



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

código 4.03.65.00.4) do Passivo Circulante - Relações Interbancárias e

Interdepartamentais para consignar eventuais saldos credores.

3) A cessão de disponibilidades mantidas em depósitos no Banco do Brasil

S.A. registra-se em SUPRIMENTOS INTERDEPARTAMENTAIS.

TÍTULO: OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS

N. CÓDIGO: 4.05.35.00.9



FUNÇÃO: Registrar as obrigações em moedas estrangeiras do Banco, inclusive as

decorrentes de utilização de cartas de crédito de importação.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor das obrigações da espécie, contraídas;

Debitada pelo resgate das obrigações.


do Balancete Analítico da Carteira de Câmbio, mas não figurarão nos


07.8 - Aceites Bancários Vinculados à Exportação

14.0 - Letras de Exportação Descontadas

21.2 - Vinculadas a Financiamentos à Pré-Exportação

28.1 - Vinculadas a Financiamentos à Exportação, até 360 dias

35.3 - Vinculadas a Financiamentos à Exportação, acima de 360 dias

42.5 - Importação - Cartas de Crédito Utilizadas, até 360 dias

49.4 - Importação - Cartas de Crédito Utilizadas, acima de 360 dias

56.6 - Importação - Aceites Bancários, até 360 dias

63.8 - Importação - Aceites Bancários, acima de 360 dias

70.0 - Importação - Linhas de Crédito Utilizadas, até 360 dias

77.9 - Importação - Linhas de Crédito Utilizadas, acima de 360 dias

84.1 - Outras Linhas de Crédito Utilizadas

OBSERVAÇÕES: 1) Não são passíveis de registro, nesta conta, as responsabilidades por

empréstimos externos destinados a repasses a mutuários no País.

2) Para fins de elaboração dos Balancetes e Balanços Gerais, é

incorporado extracontabilmente a esta conta o saldo apresentado no

subtítulo “Despesas de Obrigações junto a Banqueiros no Exterior”, da

conta PROVISÃO PARA PAGAMENTOS A EFETUAR - CÂMBIO. Em

nota explicativa, nos Balancetes e Balanços de Publicação, será

consignado o valor assim incorporado a esta rubrica.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO: OBRIGAÇÕES ESTATUTÁRIAS A PAGAR

N. CÓDIGO: 4.09.37,00.9


FUNÇÃO: Registrar as parcelas do lucro do período atribuídas, com base em

disposições estatutárias, a empregados, diretores, membros do conselho de

administração, que não caracterizarem remuneração por serviços

prestados, a fundos de assistência ou previdência de empregados e a

acionistas, a título de dividendo.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor das participações concedidas;

Debitada pelo pagamento ou transferência para conta específica.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Exemplos de subtítulos de uso interno que se ajustam à função desta

conta:

- Acionistas - Dividendos

- Conselho de Administração

- Diretoria

- Empregados

- Instituições ou Fundos de Assistência ou Previdência.

TÍTULO: OBRIGAÇÕES POR COMPRA DE VALORES E BENS

N. CÓDIGO: 4.09.29.00.0


Outras Obrigações

FUNÇÃO: Registrar os compromissos assumidos na compra a prazo de valores e

bens.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor de aquisição dos valores e bens e encargos;

Debitada pelos pagamentos realizados.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: OBRIGAÇÕES POR CONVÊNIOS OFICIAIS

N. CÓDIGO: 4.09.34.00.2



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83


FUNÇÃO: Registrar os recebimentos de recursos que, em decorrência de convênios

oficiais, se destinarem ao pagamento de aposentadorias, pensões, pecúlios,

rendimentos e outros benefícios.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo recebimento dos recursos;

Debitada pelo pagamento aos beneficiários ou pela devolução aos órgãos

convenentes dos valores não utilizados.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: OBRIGAÇÕES POR EMPRÉSTIMOS EXTERNOS

N. CÓDIGO: 4.05.28.00.9



FUNÇÃO: Registrar, pelo contravalor em cruzeiros, os empréstimos contraídos no

exterior para repasses a mutuários no País.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo ingresso de recursos oriundos de empréstimos externos,

pelos encargos e reajustes decorrentes de variação cambial;

Debitada pelo retorno, total ou parcial, dos recursos ao exterior e pelos

reajustes decorrentes de variação cambial.

SUBTÍTULOS: 14,0 - Vinculados a Repasses a Mutuários - Resolução n. 63

42.5 - Vinculados a Títulos Federais - Resolução n. 63

56.6 - Vinculados a Depósitos no Banco Central - Resolução n. 63

64.5 - Vinculados a Repasses Interbancários - Resolução n. 63

70.0 - Outras

OBSERVAÇÕES: 1) Para fins de elaboração dos Balancetes e Balanços Gerais, é

incorporado extracontabilmente aos subtítulos da data conta, de acordo

com a aplicação dada aos recursos externos, o saldo apresentado no

subtítulo “Despesas de Obrigações por Empréstimos Externos”, da conta

PROVISÃO PARA PAGAMENTOS A EFETUAR - CÂMBIO. Em nota

explicativa às demonstrações financeiras publicadas, deve-se consignar o

valor assim incorporado a esta rubrica.

2) A utilização do subtítulo “Outras” depende de prévia autorização do

Departamento de Câmbio do Banco Central



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO: OBRIGAÇÕES POR EMPRÉSTIMOS NO PAÍS

N. CÓDIGO: 4.05.21.00.6



FUNÇÃO: Registrar as obrigações decorrentes da obtenção de recursos no País,

originários de fundos ou programas especiais, administrados por

instituições oficiais, bem como as operações de refinanciamento à

exportação.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor dos recursos obtidos, correção monetária e encargos;

Debitada pela amortização total ou parcial da obrigação.

SUBTÍTULOS: 07.5 – Banco Central – FUNAORI

14.7 - Banco Central - Outros Fundos

21.9 - Banco Nacional do Desenvolvimento Econômico e Social

28.8 - Banco Nacional da Habitação

35.0 - Banco do Brasil S.A.

42.2 - Caixa Econômica Federal

49.1 - FINAME

56.3 - Refinanciamento à Exportação

97.2 - Outras

OBSERVAÇÕES: 1) O banco deve adotar, em relação ao subtítulo 07.5 - Banco Central -

FUNAGRI, o desdobramento de uso interno “Política de Garantia de

Preços Mínimos - EGF para registro dos recursos destinados às operações

do Programa de Garantia de Preços Mínimos.

2) O banco comercial autorizado a operar no crédito rural deve adotar

nesta conta o subtítulo de uso interno “BACEN-Valores a Recolher”,

destinado a registrar, no dia imediato ao vencimento ou na data do

pagamento antecipado, o valor das parcelas de refinanciamento, conforme

dispõe o Manual de Crédito Rural.

3) No desdobramento de uso interno e obrigatório “Despesas de

Exigibilidade Futura”, Contabiliza-se, por ocasião dos balancetes e

balanços, o valor das despesas pertencentes ao período e que forem

exigíveis em períodos seguintes.

4) O subtítulo “Refinanciamentos à Exportação” se expressa no Balancete

Analítico da Carteira de Câmbio para identificação dos valores que se

vincularem a operações conduzidas por aquela Carteira.


pelo saldo dos desdobramentos de uso interno “Câmbio-Finex - Pré-

Exportação” e “Câmbio-Finex - Exportação Realizada”, que deverão ser



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

utilizados com subordinação ao subtítulo “Banco do Brasil S.A.”, para

identificação dos valores no mesmo inscritos que se vinculem a

financiamentos, em moeda nacional, de exportações com amparo do

Finex.

TÍTULO: OBRIGAÇÕES POR FUNDOS FINANCEIROS E DE

DESENVOLVIMENTO

N. CÓDIGO: 4.05.38.00.6



FUNÇÃO: Registrar os recursos de fundos ou programas especiais alimentados com

recursos de governos ou entidades públicas, administrados pelo banco, que

se destinarem a planos específicos de interesse governamental.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelas importâncias recebidas;

Debitada pelas transferências para outras contas, ou retorno dos recursos

às entidades de origem.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Conta de uso exclusivo dos bancos oficiais que administrarem os

recursos da espécie.

2) Normalmente, os recursos registrados nesta conta se destinam a

financiamento de empresas públicas em obras de saneamento básico e

financiamento de distritos industriais, geralmente a longo prazo.

TÍTULO: OPÇÕES POR INCENTIVOS FISCAIS

N. CÓDIGO: 1.05.84.00.4


FUNÇÃO: Registrar as aplicações efetuadas em decorrência de investimentos

incentivados.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor da opção por incentivos fiscais manifestada por

ocasião da entrega da declaração do Imposto de Banda.

Creditada pela transferência desses valores para participações societárias

classificadas em Ativo Circulante ou Ativo Permanente, pela alienação ou

baixa procedida.

SUBTÍTULOS:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

OBSERVAÇÕES: O banco deve adotar subtítulos de uso interno para adequado controle das

aplicações efetuadas, e distinção dos depósitos e dos Certificados de

Investimento já recebidos.

TÍTULO: OBRIGAÇÕES POR REPASSES INTERBANCÁRIOS

N. CÓDIGO: 4.05.40.00.1



FUNÇÃO: Registrar as obrigações decorrentes do recebimento de recursos de outras

Instituições Financeiras, para repasses.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor dos recursos recebidos e encargos;

Debitada pela amortização total ou parcial da obrigação.

SUBTÍTULOS: 07.0 - Recursos Externos

14.2 - Crédito Rural

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: ORDENS DE PAGAMENTO

N. CÓDIGO: 4.03.67.00.2


Interdepartamentais

FUNÇÃO: Registrar a emissão e o cumprimento de ordens de pagamento (ordena de

crédito, ordens permanentes, cartas de crédito, ordens por cheques) sobre

praças do País.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela emissão da ordem:

Debitada pelo cumprimento da ordem.

SUBTÍTULOS:


balanços.


caráter obrigatório, o título ORDENS DE PAGAMENTO (número-código

1.03.67.00.1), do Ativo Circulante - Relações Interbancárias e

Interdepartamentais, para consignar eventuais saldos devedores.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO: OUTRAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO ATIVAS

N. CÓDIGO: 3.00.93.00.1


FUNÇÃO: Registrar os atos administrativos não suscetíveis de registro nas demais

contas de compensação.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo registro;

Creditada pela baixa.

Faz contrapartida com OUTRAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO

PASSIVAS.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Esta conta requer controles analíticos que permitam identificar a

composição do seu saldo.

TÍTULO: OUTRAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO PASSIVAS

N. CÓDIGO: 9.00.97.00.9


FUNÇÃO: Registrar os atos administrativos não suscetíveis de registro nas demais

contas de compensação

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo registro;


Faz contrapartida com OUTRAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO

ATIVAS.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Esta conta requer controle analíticos que permitam identificar a

composição do seu saldo.

TÍTULO: OUTRAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS

N. CÓDIGO: 8.12.90.00.4



FUNÇÃO: Registrar as despesas administrativas para cuja escrituração não exista

conta específica.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83


em curso;


SUBTÍTULOS:


conta:

- Assinatura de Jornais e Revistas

- Condomínio

- Combustíveis e Lubrificantes

- Condução

- Contribuições Diversas

- Corretagens

- Donativos

- Emolumentos Judiciais e Cartorários

- Impostos e Taxas

- Jornais, Revistas e Outras Publicações

- Multas por Devolução de Cheques e Outros Valores

- Pesquisas Científicas e Tecnológicas

- Reproduções, Autenticações e Cópias

- Seguro

- Serviços Gráficos

- Taxa do Serviço de Compensação

- Treinamento de Pessoal

- Uniformes e Vestuários

2) Os gastos referentes a serviços gráficos escriturados nesta conta são os

relativos a serviços próprios, diferenciando-se, pois, daqueles prestados

por terceiros, que se Contabilizam em DESPESAS COM SERVIÇOS DE

TERCEIROS.

3) É obrigatória a utilização, a nível de agência, do subtítulo de uso

interno “Multas por Devolução de Chegues e Outros Valores”.



ser utilizado para identificação das despesas da espécie com vínculo à


TÍTULO: OUTRAS DESPESAS NÃO-OPERACIONAIS

N. CÓDIGO: 8.41.07.00.8

POSICIONAMENTO: CONTAS DE RESULTADO DEVEDORAS - Despesas Não-



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

Operacionais - Outras Despesas Não-Operacionais

FUNÇÃO: Registrar as despesas não-operacionais para cuja escrituração não exista

conta específica.


em curso;


SUBTÍTULOS:



ser utilizado para identificação das despesas da espécie com vínculo à


TÍTULO: OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS

N. CÓDIGO: 8.21.07.00.0


Outras Despesas Operacionais.

FUNÇÃO: Registrar as despesas operacionais para cuja escrituração não exista conta

específica.


em curso;


SUBTÍTULOS:


pelo saldo apresentado no subtítulo de uso interno „Câmbio‟ (ou outro


especificação do valor registrado), que deverá ser utilizado para

identificação das despesas da espécie, com vínculo à Carteira de Câmbio.

TÍTULO: OUTRAS RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS

N. CÓDIGO: 7.28.07.00.4


Outras Receitas Não-Operacionais

FUNÇÃO: Registrar dividendos, distribuição de lucros, ajustes do valor de

participações acionárias não aferíveis pelo patrimônio líquido, bem como



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

receitas para cuja escrituração não existir conta adequada e que

constituírem receita efetiva do banco, no período.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelas rendas auferidas, recebidas ou não, pertencentes ao

período em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Os dividendos e as bonificações em dinheiro, recebidos de

participações acionárias não classificadas em Investimentos, se registram

em RENDAS DE TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL.



ser utilizado para identificação das receitas da espécie com vínculo à


TÍTULO: OUTRAS RENDAS DE OPERAÇÕES DE CRÉDITO

N. CÓDIGO: 7.01.19.00.0


Rendas de Operações de Crédito

FUNÇÃO: Registrar os juros e encargos de outras operações de crédito, que

constituírem receita efetiva do banco no período e não puderam ser

escriturados em conta específica.


período em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL

N. CÓDIGO: 6.05.21.00.0


FUNÇÃO: Registrar as reservas de capital para cuja escrituração não exista conta

específica.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNCIONAMENTO: Creditada pela reserva constituída e correção monetária do saldo da conta;

Debitada

a) pela utilização para absorção de prejuízos, quando estes ultrapassarem

os lucros acumulados e as reservas de lucros;

b) pela utilização para aumento do capital social;

c) pelo pagamento de dividendos a ações preferenciais; e

d) pelo resgate, reembolso ou compra de ações, na forma da legislação em

vigor.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) O banco deve adotar controles analíticos que permitam identificar as

reservas da espécie.

2) O pagamento de dividendos a ações preferenciais somente poderá

ocorrer quando essa vantagem estiver assegurada no estatuto social

(Normas Básicas item 1.3.1.2).

TÍTULO: OUTRAS RESERVAS DE REAVALIAÇÃO

N. CÓDIGO: 6.07.14.00.6

POSICIONAMENTO: PASSIVO -Patrimônio Líquido - Reservas de Reavaliação

FUNÇÃO: Registrar a contrapartida do ajuste por aumento do valor do patrimônio

líquido do investimento em virtude de reavaliação de bens do ativo de

sociedades coligadas ou controladas, depois de compensado o ágio com

fundamento econômico no valor de mercado dos bens, pago na aquisição

do investimento.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo ajuste do aumento do valor do patrimônio líquido do

investimento e correção monetária do saldo da conta:

Debitada

a) pela alienação ou liquidação do investimento;

b) pela utilização para absorção de prejuízos, quando estes ultrapassarem

os lucros acumulados, as reservas de lucros e as reservas de capital;

c) pelo valor proporcional ao montante da reserva de reavaliação utilizada

na coligada ou na controlada para aumento de capital ou absorção de

prejuízos;

d) pelo valor que os bens reavaliados na coligada ou controlada forem

realizados, inclusive por depreciação, amortização ou baixa,

proporcionalmente à participação do investidor;

e) pela utilização para aumento de capital.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) As reservas da espécie devem ser revertidas e apropriadas como receita

operacional na mesma proporção que a conta correspondente for revertida

na coligada ou na controlada e, depois disto, podem ser computadas para

efeito de distribuição de dividendos (Normas Básicas itens 1.10.3.21).

2) A utilização desta reserva para aumento de capital ou na absorção de

prejuízos depende, sempre, de a reserva correspondente ter sido utilizada

também para aumento de capital ou compensação de prejuízos, na

coligada ou controlada.

TÍTULO: OUTROS INVESTIMENTOS

N. CÓDIGO: 2.01.10.00.4

POSICIONAMENTO: ATIVO PERMANENTE - Investimentos

FUNÇÃO: Registrar outros investimentos, de caráter permanente, para cuja

escrituração não exista conta específica.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo custo de aquisição do investimento e correção monetária do

saldo da conta;

Creditada pela venda, eventuais ajustes e transferências.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: O banco deve adotar subtítulo e desdobramentos de uso interno, para os

investimentos da espécie, inclusive quanto às aplicações permanentes de

recursos em investimentos incentivados, estabelecendo controle analítico

para identificação dos investimentos representados por Certificados de

Investimento (CI), participações diretas de capital e outros investimentos

por incentivos fiscais.

TÍTULO: PAGAMENTOS A RESSARCIR

N. CÓDIGO: 1.05.87.00.1


FUNÇÃO: Registrar os pagamentos em relação aos quais o banco tiver direito a

reembolso.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos pagamentos a serem ressarcidos;

Creditada pelo ressarcimento desses pagamentos.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS: 07.0 – Fundo de Garantia do Tempo de Serviço

14.2 - Outros Pagamentos

OBSERVAÇÕES: 1) No subtítulo “Fundo de Garantia do Tempo de Serviço”, de uso

exclusivo da dependência centralizadora, registram-se os saques a serem

ressarcidos.

2) No subtítulo “Outros Pagamentos”, registram-se, entre outros: Imposto

de Renda Retido na Fonte sobre dividendos recebidos; imposto de renda

na fonte a recuperar; imposto de renda na fonte a compensar; contribuição

reembolsável sobre 13o. salário e convênio de assistência médica -

PREVIDÊNCIA SOCIAL.

TÍTULO: PAGAMENTOS EM TRÂNSITO DE SOCIEDADES LIGADAS

N. CÓDIGO: 1.03.73.00.2


FUNÇÃO: Registrar os pagamentos efetuados por conta de sociedades ligadas, em

trânsito pelos departamentos do banco, no País.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos pagamentos efetuados;

Creditada na agência detentora da respectiva conta de depósito, pela

correspondência de pagamentos.

SUBTÍTULOS:


balanços.


caráter obrigatório, o título PAGAMENTOS EM TRÂNSITO DE

SOCIEDADES LIGADAS (número código 4.03.69.00.0), do Passivo

Circulante - Relações Interbancárias e Interdepartamentais, pare registrar

eventuais saldos credores.

3) Conceito de “ligada” - Ver item 1.1.11 das Normas Básicas.

4) Adota-se, em caráter obrigatório, o subtítulo de uso interno

“Decorrentes do Exercício de Mandato” para registro dos pagamentos

realizados em exercício de mandato.

TÍTULO: PAGAMENTOS EM TRÂNSITO DE TERCEIROS

N. CÓDIGO: 1.03.78.00.7



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83


FUNÇÃO: Registrar os pagamentos em trânsito, realizados por conta de terceiros.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos pagamentos efetuados;

Creditada pela correspondência dos pagamentos na agência detentora da

respectiva conta de depósito.

SUBTÍTULOS:


balanços.


caráter obrigatório, o título PAGAMENTOS EM TRÂNSITO DE

TERCEIROS - (número-código 4.03.70.00.6), do Passivo Circulante -

Relações Interbancárias e Interdepartamentais, para consignar eventuais

saldos credores.


“Decorrentes do Exercício de Mandato” para registro dos pagamentos


TÍTULO: PARTICIPAÇÕES EM COLIGADAS E CONTROLADAS

N. CÓDIGO: 2.01.07.00.0

POSICIONAMENTO: ATIVO PERMANENTE - Investimentos

FUNÇÃO: Registrar as participações de caráter permanente no capital social de

sociedades nacionais ou estrangeiras, coligadas e controladas


a) pelo custo de aquisição;

b) pelas integralizações de capital;

c) pela correção monetária;

d) pelo ajuste da equivalência patrimonial;

e) por eventuais ajustes.

Creditada

a) pela alienação do investimento;



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

b) pela venda parcial de ações;

c) pelo recebimento de dividendos cujos direitos já existiam quando da

aquisição das ações;

d) pelo ajuste da equivalência patrimonial;

e) pelos dividendos aprovados na coligada ou na controlada;

f) por eventuais ajustes.

SUBTÍTULOS: 07.9 - Sociedades Coligadas e Controladas - Patrimônio Líquido

14.1 - Sociedades Coligadas e Controladas – Ágio

21.3 - (Sociedades Coligadas e Controladas - Deságio)

28.2 - Outras Sociedades Coligadas e Controladas

OBSERVAÇÕES: 1) O banco deve manter controles analíticos que permitam identificar,

mediante em títulos próprios, a nível de cada empresa, em função da

natureza do investimento, a equivalência patrimonial, com distinção do

ágio, deságio, etc.

2) O crédito dos dividendos aprovados na coligada ou na controlada

encontra-se disciplinado nos itens 1.10.3.22 e 1.10.3.23 das Normas

Básicas.

TÍTULO: PERDAS DE CAPITAL

N. CÓDIGO: 8.52.07.00.0


Operacionais - Perdes de Capital

FUNÇÃO: Registrar as perdas de capital suportadas em decorrência de redução da

percentagem de participação no capital social de sociedades coligadas e

controladas e outras insubsistências.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo registro das perdas apuradas;


SUBTÍTULOS:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83


conta:

- Insubsistências Ativas

- Superveniências Passivas

- Outras Perdas de Capital

2) Nos subtítulos “Insubsistências do Ativo” e “Superveniáncies do

Passivo” registram-se as perdas em decorrência de fetos eventuais que

independeram de atos da gestão administrativa.

3) As reduções de percentagem de participação no capital social de

coligadas e controladas se registram no subtítulo “Outras Perdas de

Capital”.

TÍTULO: PERDAS EM INVESTIMENTOS

N. CÓDIGO: 8.18.61.00.0



FUNÇÃO: Registrar os encargos necessários à formação da provisão para suportar

perdas em investimentos.



período, ou, por ocasião do balanço, para apuração de resultado.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: PERDAS POR DESVALORIZAÇÕES

N. CÓDIGO: 8.18.51.00.3



FUNÇÃO: Registrar os encargos necessários à formação da provisão para

desvalorização de valores mobiliários e outros valores e bens.



período, ou por ocasião do balanço, para apuração de resultado.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: PREJUÍZOS COM TÍTULOS DE RENDA FIXA

N. CÓDIGO: 8.24.25.00.5


Resultado de Transações com Valores Mobiliários.

FUNÇÃO: Registrar os prejuízos ocorridos na alienação de títulos de renda fixa de


FUNCIONAMENTO: Debitada pelos prejuízos verificados no período;


SUBTÍTULOS:


conta:

- Títulos Federais - Vinculados a Recursos Externos



- Letras de Câmbio


- Títulos Estaduais e Municipais.


pelo saldo apresentado no desdobramento “Câmbio”, subordinado ao

subtítulo de uso interno Títulos Federais Vinculados a Recursos Externos,

que deverá ser utilizado para identificação dos prejuízos da espécie,

quando a aplicação que lhes deu origem foi conduzida pela Carteira de

Câmbio.

TÍTULO: PREJUÍZOS COM TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL

N. CÓDIGO: 8.24.52.00.9



FUNÇÃO: Registrar os prejuízos ocorridos na alienação de títulos de renda variável

de propriedade do banco.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83



SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Exemplos de subtítulos de uso interno que se ajustam à função desta

conta:



- Debêntures

TÍTULO: PREJUÍZOS NA ALIENAÇÃO DE INVESTIMENTOS

N. CÓDIGO: 8.47.07.00.6


Operacionais - Resultado de Transações com Investimentos

FUNÇÃO: Registrar os prejuízos ocorridos na alienação eventual de participações

societárias e outros investimentos de caráter permanente.



SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO: PREJUÍZOS NA ALIENAÇÃO DE VALORES E BENS

N. CÓDIGO: 8.49.07.00.2


Operacionais - Resultado de Transações com Valores e Bens

FUNÇÃO: Registrar os prejuízos ocorridos na alienação eventual de bens móveis,

imóveis e valores de propriedade do banco.



SUBTÍTULOS:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO PROVISÃO PARA DESVALORIZAÇÃO DE OUTROS VALORES E

BENS

N. CÓDIGO: 1.09.35.00.0

POSICIONAMENTO: ATIVO CIRCULANTE - Retificadora de Outros Valores e Bens

FUNÇÃO: Registrar os valores destinados à formação de provisão para atender a

eventuais desvalorizações de Outros Valores e Bens.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela provisão constituída;

Debitada pelos valores utilizados para compensar as desvalorizações de

Outros Valores e Bens e também pela reversão de eventuais excessos da

provisão constituída.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO PROVISÃO PARA DESVALORIZAÇÃO DE TÍTULOS

MOBILIÁRIOS

N. CÓDIGO: 1.07.30.00.9


Retificadora de Valores Mobiliários

FUNÇÃO: Registrar os valores destinados à formação de provisão para atender a

eventuais desvalorizações de valores mobiliários, não classificados no

Ativo Permanente, subgrupo Investimentos.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela provisão constituída;

Debitada pelos valores utilizados para compensar as desvalorizações de

Valores Mobiliários e também pela reversão de eventuais excessos da

provisão constituída.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

N. CÓDIGO: 4.09.45.00.8


Outras Obrigações

FUNÇÃO: Registrar, em cada período, o valor da provisão constituída para

pagamento do Imposto de Renda e da respectiva parcela de incentivos

fiscais, quando for o caso.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela provisão constituída e variações monetárias;

Debitada pelos pagamentos e pela reversão de eventual excesso.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: As variações monetárias passivas incidentes sobre a parcela do Imposto de

Renda diferido registram-se na conta OUTRAS DESPESAS

OPERACIONAIS.

TÍTULO PROVISÃO PARA PAGAMENTOS A EFETUAR - CÂMBIO

N. CÓDIGO: 4.09.51.00.9


Outras Obrigações

FUNÇÃO: Registrar as provisões destinadas a ocorrer à cobertura de prejuízos

verificados na apuração de resultados de câmbio de liquidação futura, bem

como as provisões relativas ao pagamento de encargos e despesas com

vínculo à Carteira de Câmbio, exigíveis em períodos seguintes, para cuja

escrituração inexista conta específica.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela provisão constituída.

Debitada pelos pagamentos ou pela reversão da provisão, total ou parcial.

SUBTÍTULOS: 07.8 - Câmbio Futuro - Prejuízo

14.0 - Despesas de Obrigações Junto a Banqueiros no Exterior

21.2 - Despesas de Obrigações por Empréstimos Externos

97.5 - Outras

OBSERVAÇÕES: 1) Conta que deve figurar exclusivamente no Balancete Analítico da

Carteira de câmbio;

2) Não se escrituram nesta, mas em conta própria, as provisões relativas a

Imposto de Renda;

3) Para fins de elaboração dos Balancetes e Balanços Gerais, o saldo desta

conta é incorporado:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

a) aos das rubricas OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS e

OBRIGAÇÕES POR EMPRÉSTIMOS EXTERNOS, os registrados,

respectivamente, nos subtítulos Despesas de Obrigações Junto a

Banqueiros no Exterior e Despesas de Obrigações por Empréstimos

Externos;

b) ao da rubrica PROVISÃO PARA PAGAMENTOS A EFETUAR, os

registrados nos demais subtítulos.

TÍTULO PROVISÃO PARA PAGAMENTOS A EFETUAR

N. CÓDIGO: 4.09.49.00.4


Outras Obrigações

FUNÇÃO: Registrar os valores destinados à formação de provisão para pagamentos

de encargos e despesas de competência do mês em curso, exigíveis após o

balancete ou balanço, para cuja escrituração inexista conta específica.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela provisão -constituída;

Debitada pelos pagamentos ou pela reversão da provisão, total ou parcial.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Exemplos de subtítulos de uso interno apropriados à função desta conte:

- Água, Energia e Gás

- Aluguéis

- Assessoria Técnica

- Auditoria Externa


- Comunicações

- Férias

- Gratificações

- Honorários

- Impostos

- Indenizações Trabalhistas

- Licença-Prêmio

- Microfilmagem

- Prêmios de Produção

- Processamento de Dados

- Propaganda e Publicidade

- Proventos e Ordenados

- Promoções e Relações Públicas

- Segurança e Vigilância Bancária



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

- Manutenção e Conservação de Bens

- Transporte

- Seguro

- 13o. salário

2) O saldo remanescente do Fundo de Indenização Trabalhista e a

correção monetária dos títulos vinculados a esse Fundo escrituram-Se no

subtítulo de uso interno “Indenizações Trabalhistas”.

3) Para fins de elaboração dos Balancetes e Balanços Gerais, são

incorporados a esta conte os saldos apresentados nos subtítulos “Câmbio

Futuro-Prejuízo” e “Outras” da conta PROVISÃO PARA

PAGAMENTOS A EFETUAS-CÂMBIO.

4) Obrigações normalmente definidas quanto a valor, data de pagamento e

favorecido não se registram em provisões, mas em CREDORES

DIVERSOS - PAÍS ou noutra conta adequada.

5) Não se escriturem nesta conta, por possuírem títulos ou subtítulos

específicos, as seguintes verbas:

- Imposto de Renda: PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA;

- Impostos e contribuições retidos na fonte: IMPOSTOS E

CONTRIBUIÇÕES A RECOLHER;

- Participações estatutárias da Diretoria, Conselhos e Empregados, e

contribuições a instituições ou fundos de assistência ou previdência:

OBRIGAÇÕES ESTATUTÁRIAS A PAGAR (Normas Básicas 1.4.7.3 e

1.17.10);

- Dividendos a acionistas: OBRIGAÇÕES ESTATUTÁRIAS A PAGAR;

- Contribuições previdenciárias patronais: IMPOSTOS E

CONTRIBUIÇÕES A RECOLHER;

- Encargos e despesas referentes ao período balanceado, exigíveis em

períodos seguintes, creditados nas contas dos subgrupos de Depósitos e

Obrigações por Empréstimos, subtítulo “Despesas de Exigibilidade

Futura”.

TÍTULO PROVISÃO PARA PERDAS EM INVESTIMENTOS

N. CÓDIGO: 2.01.15.00.9

POSICIONAMENTO: ATIVO PERMANENTE - Retificadora de Investimentos



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registrar os valores destinados à formação de provisão destinada a atender

a perdas de caráter permanente em participações societárias e outros

investimentos da espécie.


conta;

Debitada pelos valores utilizados para compensar as perdas em

investimentos e também pela reversão de eventuais excessos da provisão

constituída.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RATEIO DE RESULTADOS INTENSOS

N. CÓDIGO: 8.64.07.00.5

7.76.07.00.3

POSICIONAMENTO: CONTAS DE RESULTADO DEVEDORAS CONTAS DE

RESULTADO CREDORAS

FUNÇÃO: Registrar, em caráter facultativo, as despesas e receitas que as

dependências do banco ratearem entre si.

FUNCIONAMENTO: a) No caso de despesas:

Na dependência responsável pelas despesas:

Debitada pelo valor das despesas;

Creditada por ocasião do balanço, para apuração de resultado;

Na dependência que processar o rateio das despesas:

Creditada pelo valor correspondente ao rateio das despesas;

Debitada por ocasião do balanço, para apuração de resultado;

b) No caso de receitas:

Na dependência beneficiária das receitas:

Creditada pelas receitas pertencentes à dependência;

Debitada por ocasião do balanço, para apuração de resultado;

Na dependência que processar o rateio das receitas:

Debitada pelo valor correspondente ao rateio das receitas;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Não é permitido registrar, nos saldos globais do banco em Balanço,

qualquer diferença entre os saldos devedores e credores desta conta, uma



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

vez que as pendências devem ser previamente regularizadas.




Câmbio.

3) Apesar da facultatividade do rateio de receites e despesas entre os

departamentos do banco, a instituição autorizada a operar em câmbio deve

observar as disposições contidas no Documento “Carteira de Câmbio -

Normas Contábeis”, para exata aferição dos resultados da Carteira.

TÍTULO REAJUSTES DE DISPONIBILIDADES E OBRIGAÇÕES EM

MOEDAS ESTRANGEIRAS

N. CÓDIGO: 8.07.07.00.0

7.05.07.00.7

POSICIONAMENTO: CONTAS DE RESULTADO DEVEDORAS - Despesas Operacionais

CONTAS DE RESULTADO CREDORAS - Receitas Operacionais

FUNÇÃO: Registrar, nas datas de balancetes mensais e balanços, o valor decorrente

dos reajustes, por variação da taxa de câmbio, dos direitos e obrigações

em moedas estrangeiras inerentes ao câmbio liquidado, bem como os

resultados, de igual natureza, pertinentes ao câmbio de liquidação futura.

FUNCIONAMENTO: Debitada ou Creditada pelo valor dos reajustes da espécie efetuados sobre

as contas patrimoniais representativas de direitos e obrigações em moedas

estrangeiras, cujo somatório corresponder ao saldo do câmbio liquidado;

Debitada ou Creditada respectivamente, pelo valor líquido positivo ou

negativo dos resultados por variação de taxas sobre o câmbio de

liquidação futura;

Debitada ou Creditada pela transferência do saldo apresentado para

RESULTADOS DE CÂMBIO - subtítulos Lucros em Operações ou

Prejuízos em Operações, respectivamente.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Conta transitória que, em razão da sistemática de seu emprego, deve

apresentar sempre saldo nulo.

TÍTULO RECEBIMENTOS DE CONTRIBUIÇÃO SINDICAL

N. CÓDIGO: 4.07.07.00.2



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

POSICIONAMENTO: PASSIVO CIRCULANTE - Obrigações por Recebimentos Especiais

FUNÇÃO: Registrar os recebimentos de contribuição sindical, para repasse à Caixa

Econômica Federal.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo recebimento da contribuição.

Debitada pelas transferências à Caixa Econômica Federal:

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RECEBIMENTOS DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS

N. CÓDIGO: 4.07.14.00.2


FUNÇÃO: Registrar os recebimentos de contribuições previdenciárias.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelas arrecadações;

Debitada pelas transferências.

SUBTÍTULOS: 07.1 - Federais

14.3 - Estaduais e Municipais

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RECEBIMENTOS DE IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO

N. CÓDIGO: 4.07.31.00.9


FUNÇÃO: Registrar o Imposto de Exportação recebido, bem como eventuais multas e

acréscimos legais, para recolhimento ao Banco Central.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo imposto recebido;

Debitada pelos recolhimentos.

SUBTÍTULOS: 07.8 - Imposto de Exportação a Recolher

14.0 - Multas

21.2 - Juros

28.1 - Correção Monetária



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RECEBIMENTOS DE IOF

N. CÓDIGO: 4.07.35.00.5


FUNÇÃO: Registrar o Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro e sobre

Operações relativas a Títulos e Valores Mobiliários, a ser recolhido ao

Banco Central.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo imposto cobrado;

Debitada pelos recolhimentos.

SUBTÍTULOS: 07.4 - Operações de Crédito

14.6 - Operações de Câmbio

21.8 - Operações de Seguro

28.7 - Operações com Títulos e Valores Mobiliários

35.9 - Outros Recebimentos

OBSERVAÇÕES: No subtítulo “Outros Recebimentos” se registram eventuais acréscimos

legais e regulamentares.

TÍTULO RECEBIMENTOS DE TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

N. CÓDIGO: 4.07.49.00.8


FUNÇÃO: Registrar os recebimentos de tributos estaduais e municipais



SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RECEBIMENTOS DE TRIBUTOS FEDERAIS

N. CÓDIGO: 4.07.56.00.8




SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registrar os recebimentos de tributos federais.



SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RECEBIMENTOS DO FGTS

N. CÓDIGO: 4.07.21.00.2


FUNÇÃO: Registrar a movimentação de valores ligados ao Fundo de Garantia do

Tempo de Serviço.

FUNCIONAMENTO: Adstrito à adequada utilização dos seguintes subtítulos;

SUBTÍTULOS: 07.1 - Recolhimentos

Creditada pelos depósitos, juros e correção monetária recolhidos pelas

empresas, valores das contas transferidas de outros bancos, juros e

correção monetária calculados e creditados pelo banco e restituição de

valores não utilizados na aquisição de moradia própria;

Debitada pelas baixas dos pagamentos, valores de contas transferidas a

outros bancos, reversões de juros e correção monetária e utilização de

valores na aquisição de moradia própria.

14.3 - (Transferências)

Debitada pelos repasses ao Banco do Brasil S.A. ou transferências à

agência encarregada do repasse dos depósitos, juros e correção monetária

recolhidos pelas empresas, juros e correção monetária agrupados no

subtítulo Recolhimentos, valores das contas transferidas de outros bancos

e restituição de valores não utilizados na aquisição de moradia própria;

Creditada pelas baixas dos pagamentos, valores de contas transferidas a

outro banco, reversões de juros e correção monetária e utilização de

valores na aquisição de moradia própria.

21.5 - Eventuais

Creditada pelas multas e taxas remuneratórias recolhidas pelas empresas,



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

correção monetária, multas devidas pelo banco e outras receitas;

Debitada pelos repasses ao Banco do Brasil S.A. desses valores ou sua

transferência à agência encarregada da operação de repasse.

28.4 - Arrecadação a Repassar

Creditada pelos valores a repassar ao Banco do Brasil S.A.;

Debitada pelos repasses desses valores ao Banco do Brasil S.A.

OBSERVAÇÕES: 1) O título é de uso obrigatório para todas as agências recebedoras de

valores do FGTS.

2) O subtítulo “Arrecadação a Repassar” é de uso exclusivo das agências

responsáveis pelo repasse da arrecadação do FGTS ao Banco do Brasil

S.A.

3) A escrituração nos subtítulos Recolhimentos, Transferências e

Eventuais se faz por tipo de operação (depósitos, juros e correção

monetária, creditados pelo banco, pagamentos, transferências recebidas,

reversões, transferências expedidas, etc).

TÍTULO RECEBIMENTOS DO FINSOCIAL

N. CÓDIGO: 4.07.25.00.8


FUNÇÃO: Registrar os recolhimentos em nome do Fundo de Investimento Social-

FINSOCIAL, para repasse ao Banco do Brasil S.A. e à Caixa Econômica

Federal.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos recebimentos;

Debitada pelas transferências ao Banco do Brasil S.A. ou à Caixa

Econômica Federal, conforme o caso.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RECEBIMENTOS DO FUNDO DE PARTICIPAÇÃO PIS/PASEP

N. CÓDIGO: 4.07.28.00,5




SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registrar os recolhimentos efetuados para o Fundo de Participação

PIS/PASEP.


Debitada pelas transferências à Caixa Econômica Federal.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RECEBIMENTOS DO PROAGRO

N. CÓDIGO: 4.07.42.00.5

POSICIONAMENTO: PASSIVO CIRCULASTE - Obrigações por Recebimentos Especiais

FUNÇÃO: Registrar os valores relativos ao adicional e multas incidentes sobre

financiamentos amparados pelo Programa de Garantia da Atividade

Agropecuária-PROAGRO.


Debitada pelos recolhimentos ao Banco Central.

SUBTÍTULOS: 07.4 - Adicional

14.6 - Multas

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RECEBIMENTOS EM TRÂNSITO DE SOCIEDADES LIGADAS

N. CÓDIGO: 4.03.75.00.1


Interdepartamentais

FUNÇÃO: Registrar os recebimentos efetuados por conta de sociedades ligadas, não

caracterizados como cobrança ou ordem de pagamento.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos recebimentos efetuados;

Debitada pelas correspondências desses valores na agência detentora da


SUBTÍTULOS:




SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

balanços.


caráter obrigatório, o título RECEBIMENTOS EM TRÂNSITO DE

SOCIEDADES LIGADAS (número-código 1.03.81.00.1), do Ativo

Circulante - Relações Interbancárias e Interdepartamentais, para registrar

eventuais devedores.

3) As rendas auferidas pelo banco pela prestação de serviço de qualquer

natureza a sociedades ligadas registram-se em RENDAS DE OUTROS

SERVIÇOS, do subgrupo Rendas de Serviços Bancários.

4) Conceito de “ligada” - Ver Normas Básicas 1.1.11.


“Decorrentes do Exercício de Mandato” para registro dos recebimentos


TÍTULO RECEBIMENTOS EM TRÂNSITO DE TERCEIROS

N. CÓDIGO: 4.03.79.00.7


Interdepartamentais

FUNÇÃO: Registrar os recebimentos efetuados por conta de terceiros, não

caracterizados como cobrança ou ordens de pagamento, tais como

arrecadação de tributos ou encargos, recebimentos de carnês, bilhetes de

seguro, contas de água, luz, telefone e outros.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelos recebimentos efetuados;

Debitada pelas correspondências desses valores na agência detentora da


SUBTÍTULOS:


balanços.


caráter obrigatório, o título RECEBIMENTOS EM TRÂNSITO DE

TERCEIROS (número-código 1.03.83.00.9), do Ativo Circulante -

Relações Interbancárias e Interdepartamentais, para registrar eventuais

saldos devedores.

3) As rendas auferidas pelo banco pela prestação dos serviços definidos



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

nos itens 1.13.2.1 e

1.13.2.2 das Normas Básicas registram-se em RENDAS DE OUTROS

SERVIÇOS, do subgrupo Rendas de Serviços Bancários.


“Decorrentes do Exercício de Mandato” pare registro dos recebimentos


TÍTULO RECUPERAÇÃO DE CRÉDITOS COMPENSADOS

N. CÓDIGO: 7.15.42.00.9


Outras Receitas Operacionais

FUNÇÃO: Registrar as recuperações de créditos compensados como prejuízo.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela recuperação dos créditos;


SUBTÍTULOS:



ser utilizado para identificação dos valores da espécie, com vínculo à


TÍTULO RECUPERAÇÃO DE ENCARGOS E DESPESAS

N. CÓDIGO: 7.15.63.00.2



FUNÇÃO: Registrar a recuperação de encargos e despesas quer já apropriados em

balanço anterior, quer apropriados no próprio período.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela recuperação de encargos e despesas;


SUBTÍTULOS:


conta:

- Ressarcimentos de despesas de telefone



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

- Ressarcimentos de despesas de telex

- Ressarcimentos de despesas de porte e telegramas

- Recuperação de despesas de depósito

- Recuperação de Multas da Compensação

2) É obrigatória a utilização, a nível de agência, do subtítulo de uso

interno “Recuperação de Multas da Compensação”.



ser utilizado para identificação dos valores da espécie com vínculo à


TÍTULO REDESCONTOS

N. CÓDIGO: 4.05.07.00.6



FUNÇÃO: Registrar as obrigações por operações de redescontos

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor do redesconto efetuado;

Debitada pela amortização ou liquidação da responsabilidade.

SUBTÍTULOS:


pelo saldo apresentado no subtítulo de uso interno „Câmbio‟, que deverá



TÍTULO RENDAS A APROPRIAR DE CRÉDITOS DIVERSOS

N. CÓDIGO: 1.05.96.00.9

POSICIONAMENTO: ATIVO CIRCULANTE e ATIVO REALIZÁVEL ALONGO PRAZO -

Retificadora de Créditos Diversos

FUNÇÃO: Registrar as rendas de juros, comissões e outros encargos a apropriar,

Contabilizadas antecipadamente, mediante incorporação a conta adequada

do subgrupo Créditos Diversos.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelas rendas a apropriar, no ato da efetivação do crédito;

Debitada pela apropriação como renda efetiva.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) O banco deve adotar controle analítico que permita identificar as

parcelas a apropriar em cada uma das contas do sobgrupo Créditos

Diversos.



ser utilizado para identificação das receitas da espécie, que se vinculem a


TÍTULO RENDAS A APROPRIAR DE OPERAÇÕES DE CRÉDITO

N. CÓDIGO: 1.02.42.00.9


Retificadora de Operações de Crédito.


Contabilizados antecipadamente, mediante incorporação à conta adequada

do subgrupo Operações de Crédito.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelas rendas a apropriar, no ato da efetivação do crédito;

Debitada pela apropriação como renda efetiva.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) O banco deve adotar controle analítico que permita identificar as

parcelas a apropriar em cada uma das contas do subgrupo Operações de

Crédito.



ser utilizado para identificação das receitas da espécie que se vinculem a


3) No registro da operação em CRÉDITOS EM LIQUIDAÇÃO, as rendas

a apropriar a ela correspondente se transferem para RENDAS DE

CRÉDITOS EM LIQUIDAÇÃO A APROPRIAR.

TÍTULO RENDAS A RECEBER

N. CÓDIGO: 1.05.90.00.5


Créditos Diversos



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registrar as rendas pertencentes ao período, não vinculadas a operações de

crédito, de realização futura.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor das rendas;

Creditada pela liquidação, total ou parcial, ou transferência do saldo.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Para fins de elaboração dos Balancetes e Balanços Gerais, é

incorporado a esta conta o saldo apresentado na rubrica RENDAS A

RECEBER-CÂMBIO.

2) O banco deve manter controle analítico que permita identificar as

rendas a receber segundo a sua natureza.

TÍTULO RENDAS A RECEBER - CÂMBIO

N. CÓDIGO: 1.05.91.00.4

POSICIONAMENTO: ATIVO CIRCULANTE E ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO -

Créditos Diversos

FUNÇÃO: Registrar, quando dos balancetes e balanços, o valor líquido positivo do

reajuste de taxa sobre o câmbio de liquidação futura, bem como as rendas

com vínculo à Carteira de Câmbio pertencentes ao período, não referentes

a operações de crédito.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor das rendas e pelo valor líquido positivo do reajuste de

taxa de câmbio futuro;

Creditada pelo recebimento das rendas ou sua transferência para

“CRÉDITOS EM LIQUIDAÇÃO”, bem como pela reversão de anterior

parcela registrada, correspondente a reajuste de câmbio futuro.

SUBTÍTULOS: 07.3 - Câmbio Futuro - Lucro

14.5 - De Adiantamentos sobre Contratos de Câmbio

21.7 - De Aplicações no Exterior

28.6 - De Cambiais e Documentos a Prazo, em Moedas Estrangeiras

35.8 - De Créditos Registrados em Moedas Estrangeiras, a Receber

42.0 - De Devedores por Créditos Liquidados no Exterior

49.9 - De Financiamentos em Moedas Estrangeiras

97.0 - Outras



2) Para fins de elaboração dos Balancetes e Balanços Gerais, o saldo

apresentado nesta conta é incorporado ao da rubrica RENDAS A



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

RECEBER.

TÍTULO RENDAS ANTECIPADAS

N. CÓDIGO: 5.00.51.00.9

POSICIONAMENTO: PASSIVO - Resultados de Exercícios Futuros

FUNÇÃO: Registrar as rendas recebidas antecipadamente, diminuídas dos custos e

despesas a elas correspondentes, a serem apropriadas em períodos

seguintes e que de modo algum sejam restituíveis.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo recebimento das rendas;

Debitada pela apropriação, como renda efetiva, por fluência dos prazos

das operações a que se referem.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Exemplos de rendas que podem ocorrer por antecipação:

- Aluguéis

- Comissões sobre fianças

- Comissão de repasse da Resolução n. 63

2) Quando os custos ou despesas excederem as rendas, deve-se considerar

tal excesso no próprio período, mediante adequado registro nas contas de

despesa )operacional ou não-operacional)



ser utilizado para identificação das rendas da espécie, relativas a operações

com vínculo à Carteira de Câmbio.

4) As rendas da espécie, de valor até 100 (cem) ORTN, podem, a critério

do banco, ser apropriadas diretamente como rendas efetivas no ato do

recebimento.

TÍTULO RENDAS DE COBRANÇA

N. CÓDIGO: 7.07.21.00.3


Rendas de Serviços Bancários.

FUNÇÃO: Registrar as rendas de tarifas, portes e comissões por prestação de serviço

de cobrança, que constituírem receita efetiva do banco, no período.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83


período em curso;


SUBTÍTULOS:



ser utilizado para identificação das receitas da espécie, que se vinculem a


TÍTULO RENDAS DE ALUGUÉIS

N. CÓDIGO: 7.21.07.00.3


Rendas de Aluguéis

FUNÇÃO: Registrar os aluguéis de bens imóveis de propriedade do banco, que

constituírem receita efetiva do banco no período.


período em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RENDAS DE CRÉDITOS EM LIQUIDAÇÃO A APROPRIAR

N. CÓDIGO: 1.02.38.00.6 - Operações de Crédito

1.05.95.00.0 - Créditos Diversos


Retificadora de Créditos em Liquidação


incorporados a conta CRÉDITOS EM LIQUIDAÇÃO

FUNCIONAMENTO: Creditada pelas rendas a apropriar;

Debitada pela apropriação como renda efetiva ou estorno na compensação

do crédito correspondente como prejuízo.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RENDAS DE EMPRÉSTIMOS EM CONTA

N. CÓDIGO: 7.01.03.00.9



FUNÇÃO: Registrar os juros, correção monetária e outros encargos sobre

empréstimos em conta, que constituírem receita efetiva do banco, no

período.


período em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Escritura-se nesta conta a comissão de repasse de recursos da

Resolução 63.





TÍTULO RENDAS DE FINANCIAMENTOS RURAIS

N. CÓDIGO: 7.01.12.00.7



FUNÇÃO: Registrar os juros, correção monetária e outros encargos sobre

financiamentos rurais, que constituírem receita efetiva do banco, no

período.


período em curso;


SUBTÍTULOS:



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RENDAS DE GARANTIAS PRESTADAS

N. CÓDIGO: 7.15.21.00.6



FUNÇÃO: Registrar as comissões sobre prestação de garantias, que constituírem

receita efetiva do banco, no período.


período em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) As comissões da espécie, quando recebidas antecipadamente,

registram-se em RENDAS ANTECIPADAS;





TÍTULO RENDAS DE PARTICIPAÇÕES EM COLIGADAS E CONTROLADAS

N. CÓDIGO: 7.10.07.00.1


Rendas de Participações em Coligadas e Controladas.

FUNÇÃO: Registrar o aumento do valor do investimento decorrente de lucro apurado

em sociedade coligada e controlada.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo acréscimo na conta de investimento que corresponder

proporcionalmente ao lucro do período da coligada ou controlada;

Debitada pela transferência do saldo, por ocasião do balanço, para


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Os ganhos por variação na porcentagem de participação em coligadas e

controladas não se registram nesta conta, por haver título próprio (Normas

Básicas 1.10.3.17).



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO RENDAS DE OUTROS SERVIÇOS

N. CÓDIGO: 7.07.63.00.9


Rendas de Serviços Bancários

FUNÇÃO: Registrar as rendas de tarifas, portes e comissões auferidas pelo banco, no

período, pela prestação de serviços diversos, para cuja escrituração não

exista conta adequada.


período es curso:


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Exemplos de subtítulos de uso interno que se ajustam á função desta

conta:


- Fornecimento de 2a. vias de documentos

- Fornecimento de extratos e talonários

- Taxa de cadastro

- Intermediação de títulos públicos

- Comissões de operações da Política de Garantia de Preços Mínimos -

EGF





TÍTULO RENDAS DE TÍTULOS DE RENDA FIXA

N. CÓDIGO: 7.09.32.00.5


Rendas de Valores Mobiliários

FUNÇÃO: Registrar as rendas auferidas, no período, com títulos de renda fixa de



período em curso;



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Exemplos de subtítulos de uso interno apropriados à função desta conta,




- Letras de Câmbio

- Títulos Estaduais e Municipais

TÍTULO RENDAS DE TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL

N. CÓDIGO: 7.09.63.00.5


Rendas de Valores Mobiliários

FUNÇÃO: Registrar as rendas auferidas, no período, com títulos de renda variável de



período em curso;


SUBTÍTULOS:




- Debêntures

2) Os dividendos, bonificações em dinheiro e outros rendimentos de

participações acionárias não aferíveis pelo método da equivalência

patrimonial, classificadas em Investimentos, devem ser registrados em

OUTRAS RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS.

TÍTULO RENDAS DE TÍTULOS DESCONTADOS

N. CÓDIGO: 7.01.07.00.5



FUNÇÃO: Registrar os juros, comissões e outros encargos sobre títulos descontados,



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

que constituírem receita efetiva do banco, no período.


período em curso;


SUBTÍTULOS:



ser utilizado para identificação das rendas da espécie relativas a operações


TÍTULO RENDAS DE TRANSFERÊNCIA DE FUNDOS

N. CÓDIGO: 7.07.42.00.6


Rendas de Serviços Bancários

FUNÇÃO: Registrar as rendas de tarifas, portes e comissões auferidas no período,

pela prestação de serviços de ordens de pagamento, ordens de crédito e

outras transferências de fundos.


período em curso;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RENDAS DIVERSAS

N. CÓDIGO: 7.15.84.00.5



FUNÇÃO: Registrar as rendas operacionais, para cuja escrituração não exista conta

específica, que constituírem receita efetiva do banco, no período.


período em curso;




SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Esta conta se expressará, no Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,

pelo saldo apresentado no subtítulo de uso interno “Câmbio” (ou outro


especificação do valor registrado), que deverá ser utilizado para

identificação das rendas da espécie, com vínculo à Carteira de Câmbio.

2) O banco deve manter controle analítico que permita identificar as

rendas da espécie, segundo a sua natureza.

TÍTULO REPASSES INTERBANCÁRIOS

N. CÓDIGO: 1.05.89.00.9


Créditos Diversos

FUNÇÃO: Registrar os créditos decorrentes de repasses de recursos a outras

Instituições Financeiras, para aplicação.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos recursos repassados e encargos;


SUBTÍTULOS: 07.8 - Recursos Externos

14.0 - Crédito Rural

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RESERVA LEGAL

N. CÓDIGO: 6.09.07.00.2

POSICIONAMENTO: PASSIVO - Patrimônio Líquido - Reservas de Lucros

FUNÇÃO: Registrar a reserva destinada a assegurar a integridade do capital social.


Debitada


os lucros acumulados e as demais reservas de lucros;

b) pela utilização para aumento do capital social.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RESERVA DE REAVALIAÇÃO DE IMÓVEIS DE USO

N. CÓDIGO: 6.07.07.00.6

POSICIONAMENTO: PASSIVO - Patrimônio Líquido - Reservas de Reavaliação

FUNÇÃO: Registrar as contrapartidas de aumentos de valor atribuídos a imóveis de

uso, em virtude de novas avaliações, realizadas por peritos ou empresas

especializadas.

FUNCIONAMENTO: Creditada pela diferença entre a nova avaliação e o valor contábil do bem

reavaliado, e correção monetária do saldo da conta;

Debitada


os lucros acumulados e as reservas de capital;

b) pelas reversões para LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS,

conforme for sendo realizada, mediante depreciação, alienação ou baixa

do imóvel reavaliado, à correspondente reserva;

c) pela utilização para aumento do capital social.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: A reserva da espécie somente pode ser computada na base de cálculo das

participações e dividendos, à medida que realizada, mediante depreciação,

alienação ou baixa do imóvel reavaliado.

TÍTULO RESERVAS DE ÁGIO POR SUBSCRIÇÃO DE AÇÕES

N. CÓDIGO: 6.05.07.00.0

POSICIONAMENTO: PASSIVO – Patrimônio Líquido – Reservas de Capital

FUNÇÃO: Registra a diferença entre o preço das ações pago pelos subscritores e o

seu valor nominal e a parte do preço de emissão das ações, sem valor

nominal, que superar a importância destinada à formação do capital social.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo recebimento das contribuições e correção monetária do

saldo da conta



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

Debitada


os lucros acumulados e as reservas de lucros;

b) pela utilização para aumento do capital social;

c) pelo pagamento de dividendos a ações preferenciais;e

d) pelo resgate,reembolso ou compra de ações, na forma da legislação em

vigor

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: O pagamento de dividendos a ações preferenciais somente pode ocorrer

quando essa vantagem estiver assegurada no estatuto social. (Normas

Básicas 1.3.1.2).

TÍTULO RESERVAS DE LUCROS A REALIZAR

N. CÓDIGO: 6.09.35.00.5


FUNÇÃO: Registrar a reserva de lucros a realizar.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor da reserva constituída e correção monetária do saldo

da conta;

Debitada

a) pela reversão para LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS, no

período em que se efetivarem os lucros a realizar;


os lucros acumulados;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Devem ser adotados os seguinte subtítulos de uso interno:

- Saldo Credor de Correção Monetária

- Aumento do Valor de Investimento em Coligadas e Controladas;

- Lucros em Vendas a Prazo, a Realizar.

TÍTULO RESERVAS ESPECIAIS



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

N. CÓDIGO: 6.09.42.00.5


FUNÇÃO: Registrar o valor dos dividendos obrigatórios não distribuídos, por ser tal

distribuição incompatível com a situação financeira do banco e outras

reservas especiais de lucros.


da conta;

Debitada

a) pela utilização para absorção de prejuízos quando estes ultrapassarem


b) pela reversão para LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS, para

pagamento dos dividendos obrigatórios, quando o permitir a situação

financeira.

SUBTÍTULOS:


- Dividendos Obrigatórios não Distribuídos;

- Outras Reservas Especiais de Lucros.

2) Em relação ao subtítulo “Outras Reservas Especiais de Lucros”, adota-

se controle para identificação da natureza e objetivo da reserva.

TÍTULO RESERVAS ESTATUTÁRIAS

N. CÓDIGO: 6.09.14.00.2


FUNÇÃO: Registrar as reservas constituídas por determinação do estatuto social.


da conta;

Debitada

a) pelas utilizações nas finalidades previstas;





SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Adotam-se subtítulos de uso interno, de acordo com as necessidades do

banco, que especifiquem cada uma das finalidades.

2) A constituição desta Reserva não pode ser em detrimento do pagamento

do dividendo obrigatório.

TÍTULO RESERVAS PARA CONTINGÊNCIAS

N. CÓDIGO: 6.09.21.00.2


FUNÇÃO: Registrar a reserva destinada a compensar, em exercícios futuros, a

diminuição do lucro decorrente de perda futura julgada provável, cujo

valor possa ser estimado.


da conta;

Debitada

a) pelas reversões para LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS

quando deixarem de existir as razões que justificaram sua constituição ou

ocorrer a perda prevista;

b) pela utilização para absorção de prejuízos, quando estas ultrapassarem

os lucros acumulados.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Para efeito da fixação de critérios para constituição desta reserva,

entende-se por contingência uma situação já existente, de ocorrência

incerta da qual, em função de um evento futuro, pode resultar perda para o

banco.

2) Distinguem-se do conceito acima as provisões necessárias a cobrir

passivo já existente, quantificável ou não, representando expectativa de

perda de ativos ou estimativas de valores a desembolsar, ainda que

financeiramente não realizados.

3) Ocorrendo a perda, esta deve ser, obrigatoriamente, considerada no

resultado do período, não se permitindo o débito contra esta Reserva.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO RESERVAS PARA EXPANSÃO

N. CÓDIGO: 6.09.29.00.4


FUNÇÃO: Registrar a reserva constituída em função de planos de investimento ou

expansão prevista em orçamento de capital previamente aprovado pela

assembléia geral.


Debitada

a) pelas reversões para LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS, na

medida da execução do projeto de expansão ou quando este se tornar

inviável;




SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: A constituição desta Reserva não pode ser em detrimento do pagamento

do dividendo obrigatório.

TÍTULO RESPONSABILIDADES ASSUMIDAS POR RECOMPRAS OU

COMPRAS

N. CÓDIGO: 9.00.63.00.2


FUNÇÃO: Registrar as responsabilidades por recompra ou compra de títulos, em

operações a preços fixos.



Faz contrapartida com COMPROMISSÁRIOS POR REVENDAS OU

VENDAS.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 07.1 – Letras do Tesouro Nacional

14.3 - Obrigações Reajustáveis do Tesouro Nacional

21.5 - Certificados de Depósito Bancário



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

28.4 - CDB - Instituição Financeira Ligada

35.6 - Letras de Câmbio

42.8 - LC - Instituição Financeira Ligada

49.7 - Letras Imobiliárias

56.9 - LI - Instituição Financeira Ligada

63.1 - Títulos Estaduais e Municipais

70.3 - Debêntures

78.9 - Obrigações da Eletrobrás

97.8 - Outros Papéis

TÍTULO RESPONSABILIDADES ASSUMIDAS POR REVENDAS OU

VENDAS

N. CÓDIGO: 9.00.70.00.2


FUNÇÃO: Registrar as responsabilidades por revenda ou venda de títulos, em

operações a preços fixos.



Faz contrapartida com COMPROMISSÁRIOS POR RECOMPRAS OU

COMPRAS.

SUBTÍTULOS: 07.1 – Letras do Tesouro Nacional









70.3 – Debêntures



OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RESPONSABILIDADES POR CRÉDITOS DE EXPORTAÇÃO

CONFIRMADOS



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

N. CÓDIGO: 9.00.76.00.6


FUNÇÃO: Registrar, em nome dos beneficiários, o valor das cartas de crédito de

exportação confirmadas, no País, pelo banco.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor das cartas de crédito confirmadas;

Debitada pela negociação ou pela não utilização, total ou parcial, das

cartas de crédito. Faz contrapartida com CRÉDITOS DE EXPORTAÇÃO

CONFIRMADOS.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RESPONSABILIDADES POR CRÉDITOS PARA IMPORTAÇÃO

N. CÓDIGO: 9.00.84.00.5


FUNÇÃO: Registrar as responsabilidades do banco junto a banqueiros no exterior,

pela abertura de cartas de crédito de importação.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor das cartas de crédito instituídas:

Debitada pela negociação ou pela não utilização, total ou parcial, das

cartas de crédito.

Faz contrapartida com CRÉDITOS ABERTOS PARA IMPORTAÇÃO.




14.6 - Operações à Vista

42.1 - Operações a Prazo, até 360 dias

56.2 - Operações a Prazo, acima de 360 dias

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RESPONSABILIDADES POR GARANTIAS PRESTADAS

N. CÓDIGO: 9.00.87.00.2




SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registrar as responsabilidades do banco perante terceiros pelas fianças e

garantias bancárias prestadas no País e no Exterior.



Faz contrapartida com BENEFICIÁRIOS DE GARANTIAS

PRESTADAS.


14.3 - No Exterior

OBSERVAÇÕES: 1) Quando a responsabilidade estiver sujeita a variação de valor (cambial,

monetária, UPC) o saldo desta conta deve ser reajustado.

2) Esta conta se expressa, no Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,


uso interno „Câmbio”, que deverá ser utilizado com subordinação ao

subtítulo “No País”, para identificação dos valores nos mesmos inscritos e

que se vinculam a operações conduzidas pela Carteira de Câmbio.

TÍTULO RESULTADO DE CORREÇÃO MONETÁRIA

N. CÓDIGO: 8.56.07.00.2

7.61.07.00.9

POSICIONAMENTO: CONTAS DE RESULTADO - Resultado de Correção Monetária

FUNÇÃO: Registrar os ajustes da correção monetária que incidir sobre:

- o Patrimônio Líquido, representado por Capital Realizado, Aumentos

de Capital Realizado, Reservas de Capital, Reservas de Reavaliação,

Reservas de Lucros, Lucros Acumulados e Prejuízos Acumulados;

- os saldos das contas de depreciação e amortização acumulada e as

provisões para perdas em investimentos;

- o custo de aquisição de elementos do Ativo Permanente, inclusive os

recursos aplicados no Ativo Diferido.


a) pela variação decorrente da correção monetária do Patrimônio Líquido,

depreciações e amortizações acumuladas, e provisões para perdas em

investimentos;

b) por ocasião do balanço, pelo saldo credor que a conta apresentar, para



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

apuração de resultado;

Creditada

a) pela variação decorrente da correção monetária do Ativo Permanente e

dos Prejuízos Acumulados;

b) por ocasião do balanço, pelo saldo devedor que a conta apresentar para


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO RESULTADOS DE CÂMBIO

N. CÓDIGO: 8.05.07.00.4

7.03.07.00.1

POSICIONAMENTO: CONTAS DE RESULTADO DEVEDORAS - Despesas Operacionais

CONTAS DE RESULTADO CREDORAS - Receitas Operacionais

FUNÇÃO: Registrar os resultados por variação de taxa sobre o câmbio liquidado e o

de liquidação futura, bem como as despesas e receitas decorrentes de

operações com vínculo à Carteira de Câmbio, com exceção daquelas

referentes a operações de crédito.

FUNCIONAMENTO: No ATIVO

Debitada pelas despesas e prejuízos das operações;


No PASSIVO

Creditada pelas receitas e lucros das operações;





No ATIVO

07.3 - Despesas - Exportação

14.5 - Despesas - Importação

21.7 - Despesas - Operações Financeiras

28.6 - Despesas de Obrigações junto a Banqueiros no Exterior

35.8 - Outras Despesas



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

42.0 - Prejuízos em Operações

No PASSIVO

07.0 - Receitas - Exportação

14.2 - Receitas - Importação

21.4 - Receitas - Operações Financeiras

28.3 - Receitas de Aplicações no Exterior

84.3 - Outras Receitas

91.5 - Lucros em Operações

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO REVERSÃO DE PROVISÕES

N. CÓDIGO: 7.15.98.00.8

POSICIONAMENTO: CONTAS DE RESULTADO CREDORAS - Outras Receitas

Operacionais

FUNÇÃO: Registrar as reversões de provisões constituídas em períodos anteriores.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelas reversões;


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Ver Normas Básicas - Seção 4 - Provisões, relativamente à utilização

desta conta.

2) O banco deve adotar controles analíticos para identificação da natureza

das reversões.

TÍTULO SALDOS CREDORES EM CONTAS DE EMPRÉSTIMO

N. CÓDIGO: 4.01.84.00.3


FUNÇÃO: Registrar, pelo valor global, os saldos credores que as contas de

empréstimo apresentarem.

FUNCIONAMENTO: Creditada diariamente pelos valores globais dos saldos credores das contas

de empréstimo;

Debitada no dia útil imediato, pelo retorno dos referidos valores às contas

de empréstimo.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS: 07.2 - Comissão de Financiamento da Produção - CFP

14.4 - Outros

OBSERVAÇÕES: 1) O subtítulo “07.2 Comissão de Financiamento da Produção - CFP” é de

uso exclusivo do Banco do Brasil S.A.;

2) O saldo apresentado no título “14.4 Outros”, para efeito de Estatística

Bancária, se classifica no grupo DEPÓSITOS A VISTA - SETOR

PRIVADO.

TÍTULO SISTEMA DE COMUNICAÇÃO

N. CÓDIGO: 2.03.35.00.9


FUNÇÃO: Registrar o valor dos equipamentos de comunicação de propriedade do

banco e os direitos permanentes, indispensáveis ao uso de equipamentos

ou sistema de comunicação.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos equipamentos, dos direitos e correção monetária

do saldo da conta;


e outros motivos.

SUBTÍTULOS: 07.8 - Aparelhos e Aparelhagens

14.0 - Direitos de Uso

OBSERVAÇÕES: 1) Os valores registrados no subtítulo “Direitos de Uso” não se sujeitam a

amortizações nem a depreciações.

2) Também se registram nesta conta a aquisição, feita em empresas

especializadas ou na própria Cia. Telefônica, de aparelhos ou aparelhagens

a serem utilizados em substituição ou complemento do que tiver sido

recebido com direito de uso do telefone.

3) Os depósitos junto a Cia. Telefônica, para aquisição de telefones,

registram-se em DEVEDORES DIVERSOS - PAÍS. (Ver Esquema de

Registro Contábil).

TÍTULO SISTEMA DE PROCESSAMENTO DE DADOS

N. CÓDIGO: 2.03.42.00.9




SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNÇÃO: Registrar o valor dos equipamentos que compuserem o sistema de

processamento eletrônico de dados, de propriedade do banco.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos bens e correção monetária do saldo da conta:


e outros motivos.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Podem ser também registrados nesta conta os valores correspondentes a

“instalações” como tal entendidas apenas as transformações no imóvel que

se fizerem necessárias ao perfeito funcionamento da aparelhagem

eletrônica, bem como todas as despesas necessárias à sua aquisição, tais

como transporte, seguro e tributo.

TÍTULO SISTEMA DE SEGURANÇA

N. CÓDIGO: 2.03.49.00.2


FUNÇÃO: Registrar o valor dos equipamentos que compuserem o sistema de

segurança, de propriedade do banco.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos equipamentos e correção monetária do saldo da

conta;


e outros motivos.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: Exemplos de subtítulos de uso interno apropriados à função desta conta,

- Sistema de alarme

- Cabinas de Segurança

- Armas e equipamentos

- Veículos blindados

TÍTULO SISTEMA DE TRANSPORTE

N. CÓDIGO: 2.03.56.00.2


FUNÇÃO: Registrar o valor dos bens que compuserem o sistema de transporte, de



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83


FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos bens e correção monetária do saldo da conta;


e outros motivos.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO SUPRIMENTOS INTERDEPARTAMENTAIS


PASSIVO: 4.03.91.00.9



FUNÇÃO: Registrar os suprimentos de recursos, não em espécie, realizados entre si

por departamentos do banco.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelos suprimentos feitos;

Creditada pelos suprimentos recebidos.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) Os suprimentos em espécie registram-se na conta NUMERÁRIO EM

TRÂNSITO.


balanços.

TÍTULO TÍTULOS DE RENDA FIXA

N. CÓDIGO: 1.07.19.00.6


Valores Mobiliários

FUNÇÃO: Registrar, pelo valor de aquisição, os títulos de renda fixa destinados a

negociação.

FUNCIONAMENTO: Debitada pela aquisição dos papéis, admitindo-se o aumento do custo de

aquisição até o limite do valor de mercado, para registro de correção

monetária, variação cambial ou juros;

Creditada pela baixa, em virtude de alienação ou resgate.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

SUBTÍTULOS: 07.5 - Obrigações Reajustáveis do Tesouro Nacional






49.1 -- LI - Instituição Financeira Ligada


63.5 - Debêntures



84.8 - Obrigações Reajustáveis do Tesouro Nacional - Decreto-Lei n.

1.911/81

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL

N. CÓDIGO: 1.07.21.00.1



FUNÇÃO: Registrar o valor dos títulos adquiridos em caráter eventual e destinados a

negociação.

FUNCIONAMENTO: Debitada pela aquisição dos papéis, admitindo-se o aumento do custo de

aquisição até o limite do valor do mercado, para registro de correção

monetária, variação cambial ou juros;

Creditada pela baixa em virtude de alienação ou resgate.

SUBTÍTULOS: 07.0 - Ações de Sociedades de Capital Aberto

14.2 - Ações de Sociedades de Capital Fechado

21.4 - Debêntures


OBSERVAÇÕES: O valor das ações adquiridas de concessionárias de serviço de telefone,

não alienadas até a data do exercício seguinte ao da aquisição, deve ser

transferido para o subgrupo Investimentos, na forma do disposto no item

1.10.3.28 das Normas Básicas.

TÍTULO TÍTULOS DESCONTADOS



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

N. CÓDIGO: 1.02.14.00.6



FUNÇÃO: Registrar as operações realizadas sob a modalidade de desconto.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos títulos descontados;


SUBTÍTULOS: 07.5 - Setor Privado - Indústria

14.7 - Setor Privado - Comércio

21.9 - Setor Privado - Instituições Financeiras

28.8 - Setor Privado - Outras Atividades

35.0 - Governos - Atividades Empresariais - Indústria

42.2 - Governos - Atividades Empresariais - Comércio

49.1 - Governos - Atividades Empresariais - Instituições Financeiras

56.3 - Governos - Atividades Empresariais - Outras Atividades

63.5 - Pessoas Físicas

OBSERVAÇÕES: 1) Para fins de elaboração dos Balancetes e Balanços Gerais, incorpora-se

a esta conta o saldo apresentado na rubrica TÍTULOS DESCONTADOS -

CAMBIO

2) Os juros de mora, a comissão de permanência e outros encargos

apropriam-se mensalmente.

TÍTULO TÍTULOS DESCONTADOS - CÂMBIO

N. CÓDIGO: 1.02.17.00.3


Operações de Crédito.

FUNÇÃO: Registrar as operações realizadas sob a modalidade de desconto,

vinculadas à Carteira de Câmbio.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos títulos descontados;


SUBTÍTULOS: 07.2 - Indústria

14.4 - Comércio

97.9 - Outras Atividades



2) Para fins de elaboração dos Balancetes e Balanços Gerais, o saldo



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

apresentado nesta conta O incorporado ao da rubrica Títulos

DESCONTADOS, observada, para fins de correta classificação nesta

última conta, a natureza do titular.

3) Para efeito do disposto na observação anterior, atenção especial deve

ser dada à classificação das operações realizadas com empresas da

administração pública direta e indireta, adotando-se controles internos

adequados à caracterização das operações registradas no subtítulo “Outras

Atividades”;

4) Os juros de mora, a comissão de permanência e outros encargos

apropriam-se mensalmente.

TÍTULO TÍTULOS E CRÉDITOS A RECEBER

N. CÓDIGO: 1.05.93.00.2


Créditos Diversos

FUNÇÃO: Registrar os créditos decorrentes do pagamento de fianças prestadas, de

outros direitos que não se caracterizarem como operações de crédito, bem

como os derivados de composições de créditos diversos.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos títulos e créditos a receber e encargos:


SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES: 1) As composições de dívidas, de operações originalmente classificadas

como Operações de Crédito, devem ser mantidas no mesmo

subgrupamento, apenas com a reclassificação contábil se for o caso;

2) As composições de dívidas de Créditos Diversos, que guardarem

características de Operações de Crédito, também se classificam na

adequada conta de Operações de Crédito;

3) A contabilização de operações de crédito adquiridas pelo banco

comercial de Bancos de Investimento e de Sociedades de Crédito,

Financiamento e Investimento se efetua no subgrupo Operações de

Crédito, observada a atividade econômica predominante do mutuário final

para o enquadramento nos subtítulos adequados.

4) Esta conta se expressa no Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,






SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

TÍTULO TÍTULOS EM COBRANÇA DIRETA

N. CÓDIGO: 3.00.78.00.2


FUNÇÃO: Registrar os títulos de cuja cobrança o próprio departamento esteja

encarregado.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo acolhimento dos títulos em cobrança;


Faz contrapartida com COBRANÇA CAUCIONADA, COBRANÇA POR

CONTA DE TERCEIROS, COBRANÇA POR CONTA DE AGÊNCIAS

e COBRANÇA VINCULADA A OPERAÇÕES.

SUBTÍTULOS: 07.1 - De Terceiros

14.3 - De Outras Agências

OBSERVAÇÕES: Esta conta se expressa, no Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,

pelo saldo apresentado no desdobramento de uso interno “Câmbio”, que

deverá ser utilizado para identificação dos valores que se vinculem a


TÍTULO TÍTULOS EM COBRANÇA NO EXTERIOR

N. CÓDIGO: 3.00.81.00.6


FUNÇÃO: Registrar as cambiais giradas, em cobrança, sobre o exterior.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor das cambiais em cobrança no exterior;


Faz contrapartida com COBRANÇA POR CONTA PRÓPRIA,

COBRANÇA POR CONTA DE TERCEIROS e COBRANÇA

VINCULADA A OPERAÇÕES.

SUBTÍTULOS:

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO TÍTULOS VINCULADOS A EMPRÉSTIMOS DE LIQUIDEZ



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

N. CÓDIGO: 1.07.28.00.4



FUNÇÃO: Registrar as Letras do Tesouro Nacional ou Obrigações Reajustáveis do

Tesouro Nacional dadas em caução ao Banco Central, em decorrência da

utilização de empréstimos de liquidez.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor caucionado;

Creditada pelo levantamento da caução.

SUBTÍTULOS: 07.3 - Letras do Tesouro Nacional


OBSERVAÇÕES: 1) Debitam-se nesta conta:






TÍTULO TÍTULOS FEDERAIS VINCULADOS A RECURSOS EXTERNOS

N. CÓDIGO: 1.07.13.00.2

POSICIONAMENTO: ATIVO CIRCULANTE - Valores Nobiliários

FUNÇÃO: Registrar us Títulos Federais adquiridos com utilização de recursos

externos, não repassados.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor aplicado e apropriação de rendimentos; Creditada pela

venda ou resgate dos títulos.



OBSERVAÇÕES: 1) Debitam-se nesta conta:







SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83


3) Esta conta se expressa, no Balancete Analítico da Carteira de Câmbio,

pelo saldo apresentado no subtítulo de uso interno „Câmbio‟, que deverá

ser utilizado para identificação das aplicações da espécie, conduzidas pela


TÍTULO TÍTULOS VINCULADOS A REVENDAS OU VENDAS

N. CÓDIGO: 1.07.25.00.7



FUNÇÃO: Registrar os títulos de renda fixa vinculados a operações a preços fixos,

com cláusula de revenda.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor de aquisição dos títulos da espécie;

Creditada pela baixa dos títulos em decorrência das liquidações das

operações.




28.9 - COR - Instituição Financeira Ligada






70.8 - Debêntures



OBSERVAÇÕES:

TÍTULO VALORES EM CUSTÓDIA

N. CÓDIGO: 3.00.85.00.2


FUNÇÃO: Registrar os valores recebidos em custódia, conservados em poder do

próprio departamento que os recebeu.



SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo valor dos bens custodiados;



CUSTÓDIA.

SUBTÍTULOS:





TÍTULO VALORES EM DEPÓSITO À NOSSA ORDEM

N. CÓDIGO: 9.00.91.00.5


FUNÇÃO: Registrar os valores mobiliários e outros bens móveis em poder de

terceiros ou de outro departamento, à ordem do banco ou da agência.

FUNCIONAMENTO: Creditada pelo valor dos bens depositados;


Faz contrapartida com DEPOSITÁRIOS DE VALORES.

SUBTÍTULOS: 07.4 - Próprios

14.6 - De Terceiros

OBSERVAÇÕES:

TÍTULO VALORES EM GARANTIA

N. CÓDIGO: 3.00.89.00.8


FUNÇÃO: Registrar os valores recebidos em garantia de operações, quando

conservados em poder do departamento que os recebeu.

FUNCIONAMENTO: Debitada pelo recebimento dos valores;





SEÇÃO:

Circular n° 813, de 01.09.83

GARANTIA e FAVORECIDOS DE GARANTIAS RECEBIDAS.

SUBTÍTULOS:





TÍTULO VALORES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS

N. CÓDIGO: 1.09.21.00.7


FUNÇÃO: Registrar os haveres em cédulas e moedas estrangeiras, bem como Outros

valores em moedas estrangeiras pertencentes ao banco.

FUNCIONAMENTO: Debitada pela liquidação de compras de moedas estrangeiras em espécie,

aquisição de outros valores e pelas valorizações;

Creditada pela liquidação de vendas de moedas estrangeiras em espécie,

alienação de outros valores e desvalorizações.



Balancetes e Balanços Gerais, os seguintes subtítulo:

14.8 - Cédulas e Moedas

42.3 - Outros Valores

OBSERVAÇÕES: 1) O subtítulo „Outros Valores” somente poderá ser utilizado quando

autorizado pelo Departamento de Câmbio do Banco Central.

2) O banco deve proceder periodicamente, pelo menos uma vez por mês e

por ocasião dos balanços, ao inventário do saldo desta conta.

3) As valorizações e desvalorizações de moedas estrangeiras se apropriam

mensalmente.


CAPITULO: Esquemas de Registro Contábil - 3

SEÇÃO: INTRODUÇÃO

Circular n° 813, de 01.09.83

Os esquemas contábeis visam a apresentar, de forma prática e dinâmica, o funcionamento das contas

e, embora não contemplem todas as possibilidades de registros dos atos e fatos relacionados com a

gestão dos negócios bancários, constituem roteiro de procedimentos que, coerentes com as normas

do Plano, conduzem aos objetivos nele previstos.



SEÇÃO: ÍNDICE

Circular n° 813, de 01.09.83

1. Constituição

2. Aumento e Redução de Capital

3. Incorporação, Fusão e Cisão

4. Reservas


6. Depósitos sob Aviso

7. Depósitos a Prazo - Sem Certificado

8. Depósitos a prazo - Com Certificado

9. Recolhimento Compulsório

10. Recolhimento Especial

11. Redescontos

12. Banco Central - Empréstimos de Liquidez

13. Obrigações por Recebimentos Especiais

14. Ordens de Pagamento

15. Cobrança Simples

16. Cobrança Caucionada ou Vinculada

17. Cobrança por Conta Própria

18. Recursos Nacionais para Repasses no País

19. Serviço de Compensação de Cheques e Outros Papéis

20. Títulos de Renda Fixa (exceto SELIC)


22. Disponibilidades

23. Operações de Crédito

24. Garantias

25. Custódia de Valores

26. Bens e Imobilizações



SEÇÃO: ÍNDICE

Circular n° 813, de 01.09.83

27. Sistema de Comunicação

28. Recebimentos e Pagamentos por Conta de Terceiros

29. Correção Monetária Patrimonial

30. Equivalência Patrimonial


32. Provisão para o Imposto de Renda

33. Carteira de Desenvolvimento



SEÇÃO: Esquema n. 1 - CONSTITUIÇÃO (COBAN 1.2.1 a 1.2.5)

Circular n° 813, de 01.09.83

n. de

ordem Seqüência dos registros

1 Subscrição do capital inicial D – ACIONISTAS – CAPITAL A

REALIZAR

C – CAPITAL

Subtítulo adequado

2 Realização, total ou parcial, do capital

subscrito D - CAIXA

C - DEPÓSITOS PARA

INTEGRALIZAÇÕES DE CAPITAL

3 Recolhimento ao Banco Central ou à sua

ordem dos valores recebidos dos

subscritores

D - BANCO CENTRAL - DEPÓSITOS

PARA CAPITAL, EM DINHEIRO OU


PARA CAPITAL, EM LTS4

C - CAIXA

4 Liberação do recolhimento, após a solução

do pro cesso no Banco Central D - CAIXA ou OUTRA CONTA

ADEQUADA

C - BANCO CENTRAL - DEPÓSITOS

PARA CAPITAL, EM DINHEIRO OU


PARA CAPITAL, EM LTN

5 Transferência dos valores recebidos dos

acionistas, após a aprovação do Banco

Central

D- DEPÓSITOS PARA


C - ACIONISTAS - CAPITAL A

REALIZAR

6 Gastos diferidos, efetuados na constituição,

instalação e expansão do banco, adaptação

de suas dependências e ainda juros pagos a

acionistas na fase pré-operacional

D - DESPESAS DE ORGANIZAÇÃO E

EXPANSÃO

Subtítulo adequado

C - CAIXA ou OUTRA CONTA

ADEQUADA

7 Garantias prestadas por administradores D - OUTRAS CONTAS DE

COMPENSAÇÃO ATIVAS

C - OUTRAS CONTAS DE

COMPENSAÇÃO PASSIVAS



SEÇÃO: Esquema n. 1 - CONSTITUIÇÃO (COBAN 1.2.1 a 1.2.5)

Circular n° 813, de 01.09.83

8 Integralização do remanescente do capital,

se for o caso D - CAIXA ou ADEQUADA CONTA DE

DEPÓSITO


REALIZAR

9 Destaque de capital para agência no exterior (VER DOCUMENTO - “CARTEIRA DE

CÂMBIO -NORMAS CONTÁBEIS”)



SEÇÃO: Esquema n. 2 - AUMENTO E REDUÇÃO DE CAPITAL (COBAN 1.2.3 e 1.2.4)

Circular n° 813, de 01.09.83

n. de


1 Aumento de capital

1. 1 Com aproveitamento de reservas ou de

lucros acumulados

1.1.1 Enquanto pendente de decisão do Banco

Central

D - RESERVAS DE ÁGIO POR

SUBSCRIÇÃO DE AÇÕES

D - OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL

D - CORREÇÃO MONETÁRIA DO

CAPITAL REALIZADO

D - RESERVA DE REAVALIAÇÃO DE

IMÓVEIS DE USO

D - RESERVA LEGAL

D - RESERVAS PARA EXPANSÃO

D - RESERVAS ESTATUTÁRIAS

D - LUCROS OU PREJUÍZOS

ACUMULADOS

C - AUMENTO DE CAPITAL

Subtítulo adequado

1.1.2 Após a aprovação do aumento pelo Banco

Central

D - AUMENTO DE CAPITAL

Subtítulo adequado

C - CAPITAL

Subtítulo adequado

1.2 Em dinheiro

1.2.1 Responsabilidade do acionista pela

subscrição do aumento de capital, enquanto

pendente de decisão do Banco Central

D - ACIONISTAS - CAPITAL A

REALIZAR


Subtítulo adequado

1.2.2 Depósitos dos acionistas para aumento de

capital sujeito a homologação na AGE

D - CAIXA ou OUTRA CONTA

ADEQUADA

C - DEPÓSITOS PARA





Circular n° 813, de 01.09.83

1.2.3 Recolhimento ao Banco Central ou à sua

ordem dos valores recebidos aos

subscritores

- em dinheiro

- em LTN


PARA CAPITAL,EM DINHEIRO



C - BANCO CENTRAL - RESERVAS

BANCARIAS EM ESPÉCIE ou CONTA

ADEQUADA

1.2.4 Aprovação do aumento de capital pelo

Banco Central


Subtítulo adequado

C - CAPITAL

Subtítulo adequado

1.2.5 Transferência dos valores recebidos dos

acionistas, com a aprovação do Banco

Central

D - DEPÓSITOS PARA



REALIZAR

1.2.6 Liberação do recolhimento

- se recolhido em moeda corrente

- se recolhido em títulos

D - BANCO CENTRAL - RESERVAS

BANCARIAS EM ESPÉCIE ou CONTA

ADEQUADA


PARA CAPITAL, EM DESINTEIRO ou



n. de


1.2.7 Integralização do aumento de capital

remanescente, se for o caso

D - CAIXA ou ADEQUADA CONTA DE

DEPOSITO


REALIZAR

2 Redução de capital, após aprovação do

Banco Central

2.1. Para amortização de prejuízo D - CAPITAL

Subtítulo adequado

C - LUCROS OU PREJUÍZOS

ACUMULADOS




Circular n° 813, de 01.09.83

2.2 Para resgate das ações

2.2.1 Deliberação em assembléia D - CAPITAL

Subtítulo adequado

C - CREDORES DIVERSOS – PAÍS

2.2.2 Pagamento do valor das ações aos acionistas D - CREDORES DIVERSOS - PAIS

C - CAIXA ou OUTRA CONTA Adequada

2.3 Para reembolso aos acionistas dissidentes D - CAPITAL

Subtítulo adequado

C - CAIXA ou OUTRA CORTA

ADEQUADA

2.4 Ações caídas em comisso-mora do acionista

2.4.1 Na falta de reservas ou lucros e quando não

se encontrar comprador para as ações

Subtítulo adequado

D - CAPITAL


REALIZAR

2.4.2 Sem redução do capital, por haver lucros

acumulados ou reservas suficientes para

integralizá-lo OU PREJUÍZOS

ACUMULADOS

D - ADEQUADA CONTA DE

RESERVAS ou LUCROS


REALIZAR

2.5 Para conversão em reservas ou lucros

acumulados, quando for considerado

excessivo o capital Subtítulo adequado

D - CAPITAL

C - ADEQUADA CONTA DE RESERVAS

ou LUCROS OU PREJUÍZOS

ACUMULADOS

3 Ações em Tesouraria

3.1 Reembolso de ações do próprio capital do

banco, nas operações autorizadas

previamente pelo Banco Central, pelo custo

de aquisição

D - AÇÕES EM TESOURARIA


ADEQUADA

3.2 Venda das ações reembolsadas

3.2.1 Havendo lucro na alienação D - CAIXA ou OUTRA CONTA

ADEQUADA

C - AÇÕES EM TESOURARIA

C - OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL




Circular n° 813, de 01.09.83

3.2.2 Havendo prejuízo na alienação D - CAIXA ou OUTRA CONTA

ADEQUADA

D - OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL

D - CONTA DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

QUE DEU ORIGEM AOS RECURSOS

PARA REEMBOLSO DAS AÇÕES

C - AÇÕES EM TESOURARIA

3.3 Ações recebidas em doação D - AÇÕES EM TESOURARIA

C - OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL



SEÇÃO: Esquema n. 3 -INCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃO (COBAN 1.2.6 a 1.2.9)

Circular n° 813, de 01.09.83

n. de

ordem Sequencia dos registros

1 Incorporado

1.1 No Incorporado (Banco A)

1.1.1 Trensferêscra ao incorporador dos valores

reais do ativo do incorporado

D - BANCO B - CONTA

INCORPORAÇÃO

C - CONTAS DO ATIVO

1.1.2 Transferência ao incorporador dos valores

reais do passivo do incorporado

D - CONTAS DO PASSIVO

(exceto as do Patrimônio Líquido)

C - BANCO B - CONTA

INCORPORAÇÃO

1.1.3 Subscrição e realização do aumento de

capital, se houver, mediante versão do

patrimônio líquido do banco incorporado

ao banco incorporador

D - CONTAS DO PATRIMÔNIO

LÍQUIDO

C - BANCO B - CONTA

INCORPORAÇÃO

1.2 No incorporador (Banco B)

1.2.1 Subscrição do aumento de capital, se

houver, pelo incorporado


REALIZAR


Subtítulo adequado

1.2.2 Apropriação, no incorporador, dos valores

reais do ativo do banco incorporado

D - CONTAS DO ATIVO

C - BANCO A - CONTA

INCORPORAÇÃO

1.2.3 Apropriação, no incorporador, dos valores

reais do passivo do banco incorporado

D - BANCO A - INCORPORAÇÃO

C - CONTAS DO PASSIVO (exceto as do

Patrimônio Líquido)

1.2.4 Integralização do aumento de capital

incorporado mediante versão de seu

patrimônio líquido

D - BANCO A - CONTA

INCORPORAÇÃO


REALIZAR


Banco Central


Subtítulo adequado

C - CAPITAL




Circular n° 813, de 01.09.83

Subtítulo adequado

2 Fusão

2.1 Nos bancos que se fundirão (Bancos A e B)

2.1.1 Transferência dos valores reais do ativo D - BANCO C CONTA FUSÃO

C - CONTAS DO ATIVO

2.1.2 Transferência dos valores reais do passivo D - CONTAS DO PASSIVO (exceto as do


C - BANCO C - CONTA FUSÃO

2.1.3 Subscrição e realização do capital do banco

que surgir da fusão, mediante versão dos

patrimônios líquidos dos bancos que se

fundiram

D - CONTAS DO PATRIMÔNIO

LIQUIDO

C - BANCO C - CONTA FUSÃO

n. de


2.2 No banco que surgir da fusão (Banco C)

2.2.1 Subscrição do capital pelos bancos que se

fundirem


REALIZAR

C - CAPITAL

Subtítulo adequado

2.2.2 Apropriação, no banco resultante da fusão,

dos valores reais do ativo dos bancos

fundidos

D - CONTAS DO ATIVO

C - BANCOS A e B - CONTA FUSÃO

2.2.3 Apropriação, no banco resultante da fusão,

dos valores reais do passivo dos bancos

fundidos

D – BANCOS A e B - CONTA FUSÃO

C - CONTA DO PASSIVO (exceto as do


2.2. 4 Integralização do capital mediante versão

do patrimônio líquido dos bancos que se

fundirem

D - BANCOS A e B - CONTA FUSÃO

C - ACIONISTAS- CAPITAL A

REALIZAR

3 Cisão

3.1 No banco cindido (Banco A)

3.1.1 Transferência ao beneficiado pela cisão dos

valores reais do ativo

D – BANCO B - CONTA CISÃO




Circular n° 813, de 01.09.83

C - CUSTAS DO ATIVO

3.1.2 Transferência ao beneficiado pela cisão dos

valores reais ou passivo

D - CONTAS OU PASSIVO (exceto as do


C - BANCO B - CONTA CISÃO

3.1.3 Subscrição e realização do aumento de

capital, se houver, mediante versão de parte

do patrimônio líquido do banco cindido ao

Banco beneficiado pela cisão

D - CUSTAS DO PATRIMÔNIO

LÍQUIDO

C - BANCO B - CONTA CISÃO

3.2 No banco beneficiado pela cisão (Banco B)

3.2.1 Subscrição do aumento do capital, se

houver, pelo banco cindido


REALIZAR


Subtítulo adequado

3.2.2 Apropriação, no beneficiado pela cisão, dos

valores reais do ativo do banco cindido

D - Contas DO ATIVO

C - BANCO A - CONTA CISÃO

3.2.3 Apropriação, no beneficiado pela cisão, dos

valores reais do passivo do banco cindido

D - BANCO A - CONTA CISÃO

C - CONTAS DO PASSIVO (exceto as do


3.2.4 Integralização do aumento de capital pelo

banco cindido

D - BANCO A - CONTA CISÃO


REALIZAR

n. de



Banco Central

D – AUMENTO DE CAPITAL

Subtítulo adequado

C – CAPITAL

Subtítulo adequado

4 Reembolso do valor das ações aos

acionistas dissidentes

4.1 No banco incorporado (Banco A), nos

bancos que se vão fundir (Banco A e B) ou

no banco cindido (Banco A)




Circular n° 813, de 01.09.83

4.1.1 Reembolso mediante pagamento em

dinheiro

D – CONTAS DO PATRIMÔNIO

LIQUIDO

C – CAIXA

4.1.2 Reembolso mediante crédito a ser liquidado

pelos bancos beneficiados pela

incorporação, fusão ou Cisão

D – CONTAS DO PATRIMÔNIO

LÍQUIDO

C – BANCO C – CONTA

INCORPORAÇÃO

BANCO C – CONTA FUSÃO

BANCO B – CONTA CISÃO

5 Reembolso do valor das ações, quando

houver acionistas dissidentes no banco

incorporador (Banco 5), no banco

beneficiado pela cisão (Banco B) ou no

banco cindido (Banco A), se a cisão foi

parcial

OBSERVAR OS REGISTROS 2.2.2; 2.2.3;

2.3.1 E 2.3.2.

6 Aquisição de controle acionário com ágio

(prejuízo)

D - DESPESAS DE ORGANIZAÇÃO E

EXPANSÃO

Ágio de incorporação


ADEQUADA

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n. de


1 Reservas de Capital

1.1 Ágio como contribuição dos subscritores de

ações

D – CAIXA ou OUTRA CONTA

ADEQUADA

C – RESERVAS DE ÁGIO POR


1.2 Correção monetária do capital realizado D – RESULTADO DE CORREÇÃO

MONETÁRIA

C – CORREÇÃO MONETÁRIA DO

CAPITAL REALIZADO

1.3 Doações e subvenções para investimentos D – CONTA ADEQUADA

C – ADEQUADA CONTA DE

RESERVAS DE CAPITAL

1.4 Correção Monetária das reservas de capital D – RESULTADO DE CORREÇÃO

MONETÁRIA

C – ADEQUADA CONTA DE

RESERVASDE CAPITAL

1.5 Utilização de reservas de capital para

compensar prejuízos

D – RESERVAS DE ÁGIO POR


D – OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL

C – LUCROS OU PREJUÍZOS

ACUMULADOS

1.6 Utilização de reserva de capital em aumento

de capital, enquanto pendente de decisão do

Banco Central

D – ADEQUADA CONTA DE

RESERVAS DE CAPITAL

C – AUMENTO DE CAPITAL

Subtítulos adequados

1.7 Utilização de reserva para pagamento de

dividendos a ações preferenciais, no caso de

utilização de reservas de capital, e quando

essa vantagem lhes for assegurada

D – RESERVAS DE ÁGIO POR





ACUMULADOS

2 Reservas de Reavaliação

2.1 Reavaliação de imóveis próprios

2.1.1 Novas avaliações de imóveis de uso D – IMÓVEIS DE USO

Subtítulos adequado

C – RESERVAS DE REAVALIAÇÃO DE

IMÓVEIS DE USO

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2.1.2 Correção monetária da reserva de

reavaliação de imóveis de uso próprio

D – RESULTADO DE CORREÇÃO

MONETÁRIA

C – RESERVA DE REAVALIAÇÃO DE

IMÓVEIS DE USO

2.1.3 Reversão do aumento patrimonial

decorrente de reavaliação, após a venda do

imóvel reavaliado, ou utilização da reserva

para compensar prejuízo

D – RESERVAS DE REAVALIAÇÃO DE

IMÓVEIS DE USO


ACUMULADOS

2.1.4 Utilização da reserva em aumento de

capital, enquanto pendente de decisão do

Banco Central

D – RESERVAS DE REAVALIAÇÃO DE

IMÓVEIS DE USO

C – AUMENTO DE CAPITAL

Subtítulo adequado

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