Claudioborba Icms Completo 048 Exercicios

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Cláudio Borba – Direito Tributário

ICMS Aplicável a Todos os Estados e DF.

Prova para Fiscal de Rendas de São Paulo – Setembro/97 – UNESP (questões

adaptadas à legislação atual)

1) A base de cálculo do ICMS é integrada:

a) pelo montante do próprio imposto, seguros, juros e importância pagos, recebidos ou debitados como descontos concedidos sob condição, mais o valor do frete, se o transporte for efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem e for cobrado em separado;

b) pelo montante do próprio imposto, dos seguros, juros e importâncias pagos e recebidos ou debitados como descontos concedidos, sob ou sem condição, e o valor do frete, se o transporte for efetuado pelo próprio remetente;

c) pelo montante do próprio imposto, os seguros, juros e outras importâncias pagas, recebidas ou debitadas e dos descontos concedidos sem qualquer condição, além do valor de frete, independentemente de quem o realize;

d) pelo valor da mercadoria, dos valores pagos a título de seguros, juros e de outras importâncias pagas, recebidas ou debitadas, dos descontos concedidos e do frete, se o transporte for efetuado por empresa transportadora;

e) pelo valor dos seguros, juros e importâncias pagas, recebidas ou debitadas e dos juros concedidos, mais o valor do frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio adquirente ou pelo remetente, por sua conta e ordem, e seja cobrado em separado.

2) O diferencial de alíquota entre a interna e a interestadual é devido ao Estado:

a) do destinatário, quando este não for contribuinte do imposto;

b) da localização do remetente, quando este for contribuinte do imposto e for adotada a alíquota interestadual, desde que as operações e prestações destinem bens e serviços a consumidor final;

c) do destinatário, quando este for contribuinte do imposto e for adotada alíquota interna, desde que as operações e prestações destinem bens e serviços a consumidor final;

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d) do remetente, quando o destinatário for contribuinte do imposto;

e) da localização do destinatário, quando este for contribuinte do imposto e for adotada a alíquota interestadual, desde que as operações e prestações destinem bens e serviços a consumidor final.

3) Contribuinte do ICMS vende mercadoria devidamente escriturada que não está e nem vai transitar pelo seu estabelecimento. Trata-se de fato:

a) tributado;

b) não tributado;

c) imune;

d) isento;

e) passível de autuação.

4) Empresa dedicada à administração de imóveis e que não pratica, com habitualidade,

operações tributadas pelo ICMS:

a) está isenta do imposto, em qualquer operação;

b) está obrigada a recolhê-lo quando importar mercadorias do exterior, ainda que as destine para consumo ou ativo permanente;

c) está imune do imposto;

d) está sujeita ao imposto, mas pode compensá-lo com o imposto, municipal sobre serviços;

e) não está sujeita ao imposto, em qualquer hipótese.

CAMPUS — ICMS – SPC – 1081 – CAPÍTULO 9 — 2ª PROVA - SETEMBRO-2006

Gabarito Prova para Fiscal de Rendas de São Paulo – Setembro/97 – UNESP

1) A – art. 13, § 1º, LC 87/96;

2) E – art. 155, § 2º, VII e VIII, CF;



3) A – art. 11, I, c, LC 87/96;

4) B – art. 4º, parágrafo único, LC 87/96.

Prova para Fiscal de Tributos Estaduais/SC – Coperve/UFSC (questões adaptadas à legislação atual)

1) Em conformidade com a Lei Complementar nº 87, de 13/09/96:

a) Lei Estadual poderá atribuir a contribuinte do imposto ou a depositário, a qualquer título, a responsabilidade pelo seu pagamento, porém a adoção do regime de substituição tributária dependerá de convênio específico celebrado pelas Unidades da Federação;

b) Lei Estadual poderá atribuir a contribuinte do imposto ou a depositário, a qualquer título, a responsabilidade pelo seu pagamento, porém a adoção do regime de substituição tributária em operações interestaduais dependerá de autorização do Senado Federal;

c) Lei Estadual poderá atribuir a contribuinte do imposto ou a depositário, a qualquer título, a responsabilidade pelo seu pagamento, porém a adoção do regime de substituição tributária em operações internas dependerá de autorização do Senado Federal;

d) Lei Estadual poderá atribuir a contribuinte do imposto ou a depositário, a qualquer título, a responsabilidade pelo seu pagamento, porém a adoção do regime de substituição tributária em operações interestaduais dependerá de acordo específico celebrado pelos Estados interessados;

e) Lei Estadual poderá atribuir, somente a contribuinte do imposto, a responsabilidade pelo seu pagamento, hipótese em que o contribuinte assumirá a condição de substituto tributário, porém a adoção do regime de substituição tributária em operações interestaduais dependerá de acordo específico celebrado pelos Estados interessados.

2) Considere as seguintes afirmativas relativas à apuração e liquidação do imposto:

I – O período de apuração do imposto não poderá ser superior a um (01) mês.

II – A legislação tributária estadual disporá sobre o período de apuração do imposto.

III – As obrigações consideram-se vencidas trinta (30) dias após a data em que termina o período de apuração.



IV – As obrigações são liquidadas por compensação ou mediante pagamento em dinheiro.

V – Para efeitos de compensação, deve ser levado em conta o conjunto dos débitos e créditos de todos os estabelecimentos do sujeito passivo, cabendo à lei estadual disciplinar os critérios de definição do estabelecimento centralizador.

De acordo com a Lei Complementar nº 87, de 13/09/96:

a) somente as afirmativas I e IV são verdadeiras;

b) somente as afirmativas II e IV são verdadeiras;

c) somente as afirmativas II e V são verdadeiras;

d) somente as afirmativas I e III são verdadeiras;

e) somente a afirmativa V é falsa.

— ICMS – SPC – 1081 – CAPÍTULO 9 — 2ª PROVA - SETEMBRO-2006

3) Conforme disposto no art. 24 da Lei Complementar nº 87, de 13/09/96, após a apuração do imposto, se o montante dos débitos do período superar o dos créditos, a diferença será:

a) transportada para o período seguinte;

b) liquidada dentro do prazo fixado pelo Estado, que não poderá ser superior a sessenta (60) dias;

c) liquidada dentro do prazo fixado pelo Estado;

d) liquidada no prazo de trinta (30) dias;

e) liquidada no prazo de trinta (30) dias ou transferida a outro contribuinte no mesmo Estado mediante a emissão pela autoridade competente do documento que autorize a transferência.

4) Dentre os institutos, para cuja concessão ou revogação, exige a Lei Complementar no 24, de 07/01/75, a celebração de convênios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal, não está (ão) compreendida(s) a(s):

a) concessão de créditos presumidos;

b) redução da base de cálculo;



c) devolução parcial do tributo a responsável;

d) isenções do tributo;

e) substituição tributária.

5) Para uma reunião formam regularmente convocados representantes de todos os Estados e do Distrito Federal, tendo sido legalmente aprovados três (03) Convênios concedendo benefícios fiscais relativos ao ICMS: Convênio I, Convênio II e Convênio III. Todos os convênios foram publicados na forma da lei no Diário Oficial da União. Dentro do prazo legal, o Convênio I foi ratificado através de publicação de decreto dos Poderes Executivos de sete (07) Estados, tendoos demais Estados e o Distrito Federal deixado de manifestar-se a respeito.

Ainda no prazo legal, o Convênio II foi rejeitado através de publicação de decreto de três (03) Estados e do Distrito Federal, tendo os demais Estados silenciado a respeito. Quanto ao Convênio III, não houve nenhuma publicação de decreto de ratificação ou rejeição por parte dos Estados e do Distrito Federal. À luz do disposto na Lei Complementar n° 24, de 07/01/75, podemos afirmar que:

a) o Convênio I foi ratificado, o Convênio II foi rejeitado e o Convênio III foi ratificado;

b) o Convênio I foi ratificado e os Convênios II e III foram rejeitados;

c) os três (03) Convênios foram rejeitados;

d) o Convênio I obriga apenas os sete (07) Estados que o ratificaram e os Convênios II e III foram rejeitados;

e) o Convênio I foi ratificado, o Convênio II desobriga apenas o Distrito Federal e os três (03) Estados que o rejeitaram, e o Convênio III foi ratificado.

6) Tendo em vista o conteúdo da Lei Complementar no 24, de 07/01/75, podemos afirmar que, com relação aos convênios celebrados entre as Unidades da Federação com o objetivo de conceder ou revogar benefícios relativos ao ICMS, não é verdadeira a afirmação de que:

a) os convênios serão celebrados em reuniões para as quais tenham sido convocados representantes de todos os Estados e o Distrito Federal, sob a presidência de representantes do Governo Federal;

b) as reuniões para a celebração de convênios se realizarão com a presença de representantes da maioria das Unidades da Federação;



c) a concessão de benefícios dependerá sempre da aprovação de quatro quintos, pelo menos, dos representados presentes;

d) os convênios entrarão em vigor no trigésimo dia após a publicação relativa à ratificação ou à rejeição no Diário Oficial da União, salvo disposição em contrário;

e) até 10 (dez) dias depois de findo o prazo de ratificação dos convênios, promover-se-á, segundo o disposto em Regimento, a publicação relativa à ratificação ou à rejeição no Diário Oficial da União.

Gabarito Prova para Fiscal de Tributos Estaduais/SC – Coperve/UFSC

1) D – arts. 6º e 9º, LC 87/96;

2) B – arts. 24 e 25, LC 87/96;

3) C – art. 24, LC 87/96;

4) E – art. 1º e parágrafo único, LC 87/96;

5) A – arts. 2º a 5º, LC 24/75;

6) C – art. 2º, § 2º, LC 24/75.

Prova para Fiscal do ICMS/MT/2000

(questões adaptadas à legislação atual)

1) Faça a correspondência correta entre o tributo e o seu respectivo fato gerador:

I – Fato Gerador Continuado

II – Fato Gerador Complexivo ou Periódico

III – Fato Gerador Instantâneo

( ) IPVA

( ) IR

( ) IPTU

( ) ICMS



A seqüência correta é:

a) I, II, I, III;

b) I, I, III, II;

c) III, II, II, I;

d) I, II, III, I;

e) III, III, II, II.

2) Dentre as afirmações abaixo, assinale a que for correta:

a) Compete aos Estados a instituição do imposto sobre transmissão causa mortis de quaisquer bens ou direitos e do imposto sobre produtos industrializados.

b) Compete aos Estados a instituição do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e municipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior.

c) Compete aos Estados a instituição do imposto sobre serviços de qualquer natureza e de propriedade de veículos automotores.

d) Compete aos Estados a instituição do imposto sobre transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos e de propriedade de veículos automotores.

e) Compete aos Estados a instituição do imposto sobre serviços de qualquer natureza e sobre operações relativas à circulação de mercadorias e de prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação.

3) Dentre as alternativas abaixo, assinale a incorreta:

a) Ocorre o fato gerador do ICMS na utilização de serviço, pelo contribuinte, cuja prestação não esteja vinculada a operação ou prestação subseqüente alcançada pela incidência do imposto.

b) Ocorre o fato gerador do IPVA na data da aquisição do veículo novo por consumidor final.

c) Ocorre o fato gerador do IPVA no dia 1o de Janeiro, de cada ano, em relação a veículos adquiridos em exercício anterior.



d) Ocorre fato gerador do ICMS no fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento, incluindo os serviços prestados.

e) Ocorre fato gerador do ICMS na execução de serviços de transporte interestadual e intermunicipal.

4) Quanto ao local de operação, ou da prestação de serviços para efeito de cobrança

do ICMS, assinale a alternativa incorreta:

a) Estabelecimento onde se encontre a mercadoria, no momento da ocorrência do fato

gerador.

b) Estabelecimento destinatário de serviço de transporte, no Estado, no caso de utilização do serviço cuja prestação se tenha iniciado em outro Estado, ou no Distrito Federal, e não esteja vinculada a operação ou prestação subseqüente alcançada pela incidência do imposto.

c) Local de origem de mercadoria, quando comprovada a situação fiscal irregular desta.

d) No caso de prestação de serviços de comunicação, o local do estabelecimento da concessionária, ou permissionária, que forneça ficha, cartão ou assemelhados, necessários à prestação do serviço.

e) O da situação do estabelecimento depositante, no caso de posterior saída de armazém-geral, ou de depósito fechado do próprio contribuinte, quando ambos estão localizados na mesma unidade da Federação.

5) Conforme a Lei Complementar nº 87/96, acerca de compensação do ICMS, é correto afirmar:

a) O ICMS é um imposto cumulativo, não sendo permitida, portanto, a compensação entre o que foi cobrado e o devido, em cada operação.

b) O ICMS é um imposto não-cumulativo, compensando-se o que for devido, em cada operação, com o montante cobrado em operações anteriores por outro Estado ou DF.

c) É permitido, como regra geral, o crédito do ICMS por ocasião das entradas de mercadorias ou utilização de serviços resultantes de operações ou prestações isentas ou não tributadas.



d) O sujeito passivo deverá efetuar o estorno do ICMS que se creditou quando a mercadoria entrada no estabelecimento for objeto de exportação posterior.

e) O direito ao crédito do ICMS, para efeito de compensação com débito do imposto, é líquido e certo independente da idoneidade da documentação fiscal que deu origem ao negócio.

6) De acordo com a Lei Complementar nº 87/96, é incorreta a alternativa:

a) A condição de contribuinte independe de estar a pessoa constituída ou registrada, sendo no entanto necessário que pratique com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial a operação ou a prestação tributada.

b) O importador, o arrematante ou o adquirente, o produtor, o extrator, o industrial e o comerciante são contribuintes do ICMS.

c) Instituição Financeira e Seguradora são contribuintes do ICMS.

d) O prestador de serviços de transporte interestadual e intermunicipal de comunicação é contribuinte do ICMS.

e) Os órgãos da Administração Pública, as entidades da Administração Indireta e as Fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público são contribuintes do ICMS.

Gabarito Prova para Fiscal do ICMS/MT/2000

1. A – Classificação doutrinária de fatos geradores;

2. D – art. 155, CF;

3. A – art. 12, XIII, LC 87/96 (só para operações interestaduais);

4. C – art. 11, I, b, LC 87/96;

5. B – art. 155, § 2º, I, CF;

6. A – art. 4º, parágrafo único, LC 87/96.

81 – CAPÍTULO 9 — 1ª PROVA

Prova para Fiscal da Receita da Carreira Auditoria Tributária/DF – Set/2001 – Fundação Carlos Chagas – SFDF (questões adaptadas à legislação atual)



1) Em nosso sistema tributário, é correto afirmar que o princípio da:

a) seletividade se aplica ao ICMS e ao IPI;

b) capacidade contributiva é inaplicável às multas fiscais e às tarifas;

c) legalidade é inaplicável às tarifas;

d) isonomia não admite a progressividade das alíquotas tributárias;

e) anterioridade tributária se aplica a todos os impostos de competência da União.

2) Um imposto é não-cumulativo quando:

a) incide sobre a última passagem da mercadoria ou serviço no ciclo produtivo;

b) incide sobre o valor acrescido da mercadoria ou serviço em todas as etapas do processo circulatório;

c) não admite a incidência de outro imposto sobre a mesma operação tributável;

d) não admite a incidência de taxa ou acréscimos sobre a mesma operação tributável;

e) é monofásico, incidindo somente na primeira passagem da mercadoria ou serviço no ciclo produtivo.

3) Uma das maiores inovações previstas na LC no 87/96, em matéria de ICMS, enuncia que o consumo de energia elétrica:

a) permite o creditamento do imposto, sem qualquer restrição, por qualquer estabelecimento;

b) não permite o creditamento do imposto;

c) fica isento do imposto;

d) não sofre a incidência do imposto quando utilizado por estabelecimento industrial;

e) permite o creditamento do imposto, com algumas restrições, por qualquer estabelecimento.

4) Configura hipótese de não-incidência do ICMS, em qualquer hipótese, a:



a) operação que destine ao exterior produto industrializado;

b) operação de saída com diferimento do imposto;

c) entrada de mercadoria no estabelecimento comercial;

d) saída de mercadoria de estabelecimento agrícola;

e) entrada de mercadoria importada do exterior.

5) Configura hipótese de não-incidência do ICMS, em razão de imunidade tributária, a:

a) prestação de serviços de transporte intermunicipal;

b) operação de saída de mercadoria a ente público;

c) operação interna que destine bem ou serviço a consumidor final;

d) operação interestadual que destine bem ou serviço a consumidor final;

e) operação que destine combustível a outro Estado da federação.

6) A concessão de isenção do ICMS, em nosso sistema tributário, depende:

a) de convênio celebrado entre as unidades federativas;

b) de resolução do Senado Federal;

c) exclusivamente de lei ordinária estadual;

d) de lei ordinária federal autorizativa;

e) de permissivo de lei complementar.

7) Nas operações interestaduais entre contribuintes do ICMS com mercadoria destinada a consumo, o:

a) destinatário deve se debitar da alíquota interestadual;

b) destinatário deve se creditar da alíquota interestadual e se debitar da alíquota interna;

c) remetente deve aplicar a alíquota interna;



d) remetente é isento do imposto;

e) imposto é diferido para o destinatário da mercadoria ou serviço.

8) Não integra a base de cálculo do ICMS o:

a) IPI nas remessas a contribuinte para fins de comercialização;

b) valor correspondente ao seguro ou juros debitados aos adquirentes;

c) montante do próprio imposto;

d) valor correspondente aos descontos concedidos sob condição ao destinatário da mercadoria;

e) frete por conta do remetente da mercadoria, cobrado em separado.

9) A base de cálculo do ICMS incidente sobre a mercadoria importada do exterior não compreende:

a) o Imposto sobre Operação de Câmbio;

b) as despesas aduaneiras;

c) o Imposto de Importação;

d) o Imposto sobre Produtos Industrializados;

e) o frete por conta do remetente.

Gabarito Prova para Fiscal da Receita da Carreira Auditoria Tributária/DF – Set/2001 –

Fundação Carlos Chagas – SFDF

1) A – arts. 153, § 3º, I, e 155, § 2º, III, CF;

2) B – art. 155, § 2º, I, CF;

3) E – art. 35, II, LC 87/96;

4) A – art. 3º, II, LC 87/96;



5) E – art. 155, § 2º, X, b, CF;

6) A – art. 155, § 2º, XII, g, CF;

7) B – art. 155, § 2º, VIII, CF;

8) A – art. 155, § 2º, XI, CF;

9) E – art. 13, V, LC 87/96.

Fiscal de Tributos Estaduais – SEFA – PA/2002 – ESAF

(questões adaptadas à legislação atual)

1) Entre as operações ou prestações abaixo, assinale a que não implica incidência do ICMS:

a) Entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa natural, destinada ao seu consumo próprio.

b) Prestação de serviço intramunicipal de transporte de valores.

c) Fornecimento de bebidas em restaurantes.

d) Venda de bem ao arrendatário, em operação de arrendamento mercantil.

e) Prestação onerosa de serviço de comunicação.


2) O contribuinte Alfa, fabricante de tecidos, estabelecido em Belém, começou a operar em outubro do ano X, apresentando em sua escrituração os seguintes registros:

A – Mês de outubro de X:

a) valor do ICMS incidente sobre as mercadorias recebidas no mês para serem utilizadas como matérias-primas na industrialização de seus produtos:

R$ 20.000,00.

b) valor do ICMS referente à energia elétrica consumida do mês no estabelecimento industrial: R$ 100,00.



c) valor do ICMS incidente sobre equipamento adquirido para integrar seu ativo permanente: R$ 9.600,00.

d) vendas de produtos de sua fabricação para estabelecimento comercial localizado em Brasília, para ser revendido: valor total das operações – R$ 230.000,00.

B – Mês de novembro de X:

a) valor do imposto cobrado relativamente às mercadorias recebidas no mês para serem utilizadas como matérias-primas na industrialização de seus produtos:

R$ 8.000,00;

b) valor do ICMS referente á energia elétrica consumida no mês no estabelecimento industrial: R$ 200,00;

c) vendas de produtos de sua fabricação para destinatário final contribuinte do imposto localizado em São Paulo (operação tributada): valor total das operações – R$ 80.000,00;

d) vendas de produtos de fabricação própria para destinatário final contribuinte do imposto localizado no Rio de Janeiro (operação tributada): valor da operação – R$ 60.000,00;

e) vendas de produtos de fabricação própria para destinatário não contribuinte do imposto localizado em Minas Gerais: R$ 40.000,00.

F) outras saídas não tributadas: R$ 20.000,00;

Assinale, a seguir, a opção que indica corretamente o valor do ICMS a ser recolhido, relativo aos períodos de apuração de outubro e de novembro do ano X, nessa ordem, considerando que a alíquota interna aplicável aos seus produtos é de 18%.

a) R$ 0,00 e R$ 11.420,00.

b) R$ 7.500,00 e R$ 18.400,00.

c) R$ 7.300,000 e R$ 18.200,00.

d) R$ 0,00 e R$ 16.300,00.

e) R$ 7.300,00 e R$ 15.620,00.

3) O estabelecimento X, situado no Pará, engarrafador de água mineral tributada com alíquota de 18%, deu saída a 2.000 unidades de água mineral (embalagem não



retornável, capacidade 500 ml), para estabelecimento contribuinte de ICMS também situado no Pará, para fins de comercialização. O preço de venda foi de R$ 0,50 a unidade, o frete e o seguro cobrados do destinatário foram de, respectivamente, R$ 70,00 e R$ 30,00. Não houve incidência de IPI na operação.

A margem de valor agregado do produto é de 100%. Considerando a situação descrita, e tendo em vista as normas do Regulamento do ICMS, assinale a opção que contém uma assertiva verdadeira:

a) O valor do imposto a ser recolhido por X por substituição tributária é de R$ 153,00.

b) O valor do imposto a ser recolhido por X por substituição tributária é de R$ 234,00.

c) O valor do imposto a ser recolhido por X por substituição tributária é de R$ 198,00.

d) A operação descrita não se submete ao recolhimento do imposto pelo regime de substituição tributária.

e) É assegurado a X, como contribuinte substituto, o direito à restituição do imposto recolhido por força da substituição, correspondente a fato gerador presumido que não se realizar.

4) A empresa BETA importou do exterior uma máquina para seu ativo imobilizado.

O preço declarado nos documentos de importação foi de US$ 10,000.00. O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de cálculo do imposto de importação foi de US$ 15,000.00. A empresa arcou ainda com os seguintes ônus:

a) US$ 750.00 de imposto de importação, à taxa de câmbio de R$ 2,50;

b) R$ 1.350,00 de IPI;

c) R$ 500,00 de despesas aduaneiras diversas;

d) R$ 200,00 de frete pelo transporte do porto até seu estabelecimento. O pagamento da máquina ao exportador estrangeiro foi feito ao câmbio de R$ 2,80.

Das opções abaixo, assinale aquela que corresponde à base de cálculo do ICMS:

a) R$ 28.725,00.

b) R$ 28.925,00.

c) R$ 41.425,00.

d) R$ 30.875,00.



e) R$ 41.225,00.

5) Considerando as disposições contidas na Lei Complementar no 87/96, assinale a opção que encerra uma proposição não verdadeira:

a) Constitui direito de crédito fiscal o valor do imposto cobrado nas operações anteriores às isentas ou não tributadas, relativamente a produtos agropecuários, sempre que as saídas posteriores a estas forem tributadas.

b) É permitido o aproveitamento do crédito do ICMS em caso de devolução de mercadoria feita por pessoa física, em virtude de garantia.

c) Os créditos acumulados do ICMS, que remanescerem após compensação prevista no regime normal de apuração do imposto, podem ser utilizados, a critério do sujeito passivo, para pagamento de débitos próprios ou para transferência a outras empresas situadas no Estado.

d) Para fins de inscrição do Cadastro de Contribuintes do ICMS consideram-se estabelecimentos distintos os que, pertencentes à mesma pessoa e situados no mesmo local, exerçam atividades que, pela sua natureza, são incompatíveis.

e) Tendo ocorrido o recolhimento do ICMS por substituição tributária, ficam desoneradas de tributação as operações internas subseqüentes com as mesmas mercadorias.

6) O sujeito passivo não está obrigado a efetuar o estorno (total ou parcial) do imposto

de que se tiver creditado referente a:

a) mercadoria entrada no estabelecimento que tenha sido objeto de roubo;

b) mercadoria entrada no estabelecimento que seja objeto de saída com redução de base de cálculo;

c) mercadoria entrada no estabelecimento que vier a ser utilizada em fim alheio à atividade do estabelecimento;

d) mercadoria ou serviços entrados no estabelecimento e que venham a ser objeto de operação ou prestações destinadas ao exterior;

e) mercadoria entrada no estabelecimento que for consumida em processo de industrialização, quando a saída do produto resultante esteja isenta do ICMS.

– SPC – 1081 – CAPÍTULO 9 — 2ª PROVA - SETEMBRO-2006



7) Tendo em vista as normas da legislação relativa ao ICMS, assinale as proposições abaixo com F para falsa ou V para verdadeiras e, a seguir, indique a opção que contém a seqüência correta:

( ) a concessão e revogação de benefícios fiscais do ICMS é feita por meio de convênios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal;

( ) a legislação do ICMS contém previsão para concessão de benefício fiscal sob forma de crédito presumido;

( ) os benefícios fiscais aplicáveis à circulação de mercadorias alcançam a prestação de serviços de transporte com ela relacionados.

a) F, F, F.

b) V, V, F.

c) V, F, F.

d) V, F, V.

e) F, V, V.

8) O estabelecimento industrial A, situado no Pará, remeteu para a empresa comercial exportadora B, situada no Rio de Janeiro, produtos industrializados (máquinas) com o fim específico de exportação. Considerando a situação descrita, assinale a opção que contém uma assertiva verdadeira:

a) A mercadoria sai de A para B favorecida pela suspensão do imposto sob condição resolutória de sua exportação.

b) A mercadoria sai de A para B favorecida pela suspensão do imposto sob condição de sua exportação.

c) A mercadoria sai de A para B favorecida pela isenção do imposto sob condição resolutória de sua exportação.

d) Decorrido o prazo legal da data da saída da mercadoria de A para B, caso a exportação não de efetive, A ficará obrigado a recolher o imposto dispensado sob condição, atualizado monetariamente e com os acréscimos moratórios cabíveis.

e) A mercadoria sai de A para B favorecida pela não-incidência do imposto.



9) Com relação à substituição tributária, verifique qual a opção incorreta, de acordo com a Lei Complementar 87/96:

a) A base de cálculo do imposto devido por substituição, no caso ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador, é o preço máximo, ou único, de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou, na falta desse preço, o montante formado pelo preço praticado pelo contribuinte substituto, ou pelo substituído intermediário, incluídos os valores correspondentes a frete e carreto, seguro, imposto e outros encargos transferíveis ao destinatário, adicionado da parcela resultante da aplicação, sobre o referido montante, de percentual de margem de comercialização determinado pela legislação.

b) Existindo preço final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, este será adotado como base de cálculo do imposto devido por substituição.

c) A base de cálculo em relação às operações ou prestações subseqüentes poderá ser o preço a consumidor final usualmente praticado no mercado considerado, relativamente ao serviço, à mercadoria ou a sua similar, em condições de livre concorrência.

d) A base de cálculo será, em relação a operação ou prestação antecedentes ou concomitantes, o valor da operação ou da prestação praticado pelo contribuinte substituído.

e) A base de cálculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia elétrica, responsável pelo pagamento do imposto relativamente às operações anteriores e posteriores, na qualidade de contribuinte substituto, é o valor da operação da qual decorra o fornecimento do produto ao consumidor.

Gabarito Fiscal de Tributos Estaduais – SEFA – PA/2002 – ESAF

1. B – art. 155, II, CF;

2. E – arts. 19, 20, 23 e 33, LC 87/96;

3. C – art. 8º, LC 87/96;

4. E – arts. 13, V, e 14, LC 87/96;

5. C – art. 25, LC 87/96;

6. D – art. 155, § 2º, X, a, CF;

7. B – art. 155, § 2º, XII, g, CF;

8. D – art. 3º, parágrafo único, LC 87/96;



9. B – art. 8º, § 3º, LC 87/96.

Agente Tributário Estadual – ATE – MS/2001 – ESAF (questões adaptadas à legislação atual)

1) Das assertivas abaixo, assinale a única que não corresponde ao momento em que incide o ICMS:

a) Momento da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte para outro estabelecimento do mesmo titular.

b) Momento do recebimento, pelo destinatário, de serviço prestado no exterior.

c) Momento do encerramento da atividade do estabelecimento, quanto às mercadorias em estoque.

d) Momento do final da prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza.

e) Momento da transmissão, a terceiro, da propriedade de mercadoria depositada em armazém geral ou em depósito fechado, neste Estado.

2) Determinado estabelecimento contribuinte deu saída para outro estabelecimento contribuinte situado em outro município no Estado de Mato Grosso do Sul, a produto tributado pelo ICMS, destinado à comercialização. A operação teve as seguintes características:

• valor normal da mercadoria: R$ 10.300,00;

• desconto incondicional concedido: R$ 300,00;

• seguro debitado ao adquirente: R$ 200,00;

• IPI: R$ 250,00;

• Frete destacado na nota fiscal e cobrado do adquirente: R$ 200,00;

• Prazo para pagamento: 30 dias;

• Desconto para pagamento antecipado: 5%.



Sabendo-se que o pagamento foi efetuado dez dias antes do vencimento, assinale, entre as opções abaixo, a que corresponde à base de cálculo do ICMS:

a) R$ 10.700,00.

b) R$ 10.150,00.

c) R$ 9.900,00.

d) R$ 10.650,00.

e) R$ 10.400,00.

3) Tendo em vista a sistemática de apuração do imposto prevista na Lei Complementar

no 87/96, assinale a opção correta:

a) Para que seja observado o princípio da não-cumulatividade, compensa-se o que for devido em cada operação apenas com o montante cobrado na operação anterior pelo Estado do Mato Grosso do Sul.

b) O contribuinte não terá que estornar o crédito da entrada de mercadorias que sejam objeto de saídas posteriores para o exterior.

c) Quando não realizado no período em que se verificar a entrada das mercadorias ou dos bens, o registro do ICMS a eles relativos é vedado.

d) Não gera direito de crédito para o sujeito passivo o valor do ICMS anteriormente cobrado em operação de que tenha resultado a entrada de mercadoria destinada ao seu próprio ativo permanente.

e) Em qualquer situação, o remetente da mercadoria pode se creditar do ICMS cobrado em prestações de serviços de transporte.

4) Entre as proposições abaixo, indique a que não corresponde à obrigatoriedade do sujeito passivo de efetuar o estorno total do imposto de que se tiver creditado:

a) Relativo a operação ou prestação subseqüente não tributada ou isenta, em qualquer caso, sendo esta circunstância imprevisível na data da entrada da mercadoria ou do bem ou da utilização do serviço.

b) Relativo a produto integrado ou consumido em processo de industrialização, quando a saída do produto resultante não for tributada ou estiver isenta do imposto.



c) Relativo a produto que vier a ser utilizado em fim alheio à atividade do estabelecimento.

d) Relativo a produto que for objeto de operação ou prestação subseqüente com redução da base de cálculo.

e) Relativo a mercadoria que vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se.

5) A empresa Billings Arrendamento Mercantil, estabelecida em Tocantins, adquiriu duas máquinas produzidas em São Paulo, por R$ 10.000,00 a máquina A e R$ 12.000,00 a máquina B, para arrendá-las pelo prazo de 3 anos à empresa Sudeste Industrial Ltda., também estabelecida em Tocantins. O valor previsto para opção de compra pela arrendatária, constante do contrato, é de R$ 8.000,00 para a máquina A e R$ 11.000,00 para a máquina B. Ao final do prazo de arrendamento, a arrendatária exerceu a opção de compra para a máquina B e devolveu a máquina A.

Considerando as operações descritas e que a alíquota interna é de 18%, assinale a opção correta:

a) Na saída das máquinas da empresa Billings para a empresa Centro-Oeste Industrial Ltda., incide ICMS, cujo valor é de R$ 3.960,00.

b) No retorno da máquina A para a arrendadora Billings, incide o ICMS sobre o valor residual de R$ 8.000,00.

c) Na venda da máquina B à arrendatária, incide ICMS, cujo valor é de R$ 1.980,00.

d) Na venda da máquina B à arrendatária, incide ICMS, cujo valor é de R$ 660,00.

e) Em nenhuma das operações (quer de saída das máquinas da arrendadora para a arrendatária, quer do retorno para a arrendadora, quer pelo exercício da opção de compra) incide ICMS, por se tratar de operações especiais sujeitas ao controle do Banco Central.

Gabarito Agente Tributário Estadual – ATE – MS/2001- ESAF

1) D – art. 11, II, a, LC 87/96;

2) E – art. 13, § 1º, LC 87/96;

3) B – art. 155, § 2º, X, a, CF;

4) A – art. 21, § 2º, LC 87/96;

5) C – art. 3º, VIII, LC 87/96.



CONCURSO PÚBLICO – ESAF - Auditor-Fiscal do Tesouro Estadual - AFTE – RN – 2004/2005 (questões adaptadas à legislação atual)

1) Entre as opções abaixo, assinale a que não corresponde a momento em que incide o ICMS, no caso de operações realizadas por empresa de construção civil:

a) Desembaraço aduaneiro de bem importado do exterior.

b) Saída de resíduos decorrentes da obra executada, destinados a terceiros.

c) Saída de material de fabricação própria, industrializado no seu estabelecimento, para obra que executa.

d) Saída de material de fabricação própria, industrializado no próprio local da prestação de serviço, para obra que executa.

e) Utilização, pela empresa, de serviço cuja prestação se tenha iniciado em outra unidade da Federação e não esteja vinculada a operação ou prestação subseqüente alcançada pela incidência do ICMS.

2) Estabelecimento X, localizado no Rio Grande do Norte, remete mercadoria para consumidor final contribuinte do ICMS Y localizado no Rio de Janeiro que contrata uma transportadora W para fazer o transporte até seu estabelecimento.

Com relação a esta situação, assinale a opção errada:

a) Ocorreram 2 fatos geradores tributáveis pelo ICMS pelo Rio Grande do Norte.

b) Ocorreram 2 fatos geradores tributáveis pelo ICMS pelo Rio de Janeiro.

c) Ocorreram 4 fatos geradores tributáveis pelo ICMS.

d) O fato gerador do transporte de X para Y é o início do respectivo serviço e o seu contribuinte

Y.

e) Nas relações jurídico-tributárias que surgiram, X, Y e W figuram como contribuintes do ICMS.



3) Indique, nas opções a seguir, aquela que, de acordo com as normas do Estado do Rio Grande do Norte, relativas ao Imposto Sobre a Circulação de Mercadorias e sobre a prestação de serviços de sua competência (ICMS), não configura o momento em que se considera ocorrido o fato gerador:

a) Entrada, no estabelecimento do contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado, destinada ao seu ativo permanente.

b) Desembaraço de mercadoria importada do exterior.

c) Ato final da prestação de serviço de transporte intermunicipal.

d) Saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte para outro estabelecimento do mesmo titular.

e) Transmissão da propriedade de título que represente a mercadoria, quando esta não tiver transitado pelo estabelecimento do transmitente.

4) De acordo com as normas do Estado do Rio Grande do Norte, relativas ao imposto sobre a circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de sua competência (ICMS), as assertivas a seguir são verdadeiras, exceto a de que:

a) o imposto não incide na venda do bem arrendado ao arrendatário, efetuada pela empresa de arrendamento mercantil;

b) o veículo usado no comércio ambulante é considerado estabelecimento autônomo;

c) o imposto não incide sobre operações decorrentes de transferência de propriedade de estabelecimento comercial;

d) constituem incentivos e benefícios fiscais, entre outros, o crédito presumido, o parcelamento e a fixação de prazo de recolhimento do imposto superior ao estabelecido em convênio;

e) nos casos de prestação de serviço de transporte acompanhada de documentação inidônea, para efeito de cobrança do imposto e definição do estabelecimento responsável, o local da operação é o local onde se encontre o transportador.

5) Tendo em vista a sistemática de apuração periódica do ICMS, e considerando fatos ocorridos em 2004, assinale a opção correta:

a) O princípio da não-cumulatividade é alcançado mediante compensação entre créditos e débitos do imposto, sendo que os créditos relativos às operações anteriores a serem compensados são os referentes ao imposto cobrado pelo Estado do Rio Grande do Norte.



b) Gera direito de crédito o valor do ICMS anteriormente cobrado em operação de que tenha resultado a entrada de mercadoria destinada ao seu próprio consumo.

c) Não gera direito de crédito o imposto anteriormente cobrado em operações de que tenha resultado a entrada simbólica da mercadoria no estabelecimento.

d) Não gera direito de crédito a entrada de energia elétrica no estabelecimento consumida no processo de industrialização.

e) Para os sujeitos passivos com mais de um estabelecimento, deve ser apurado o saldo de imposto (credor ou devedor) de cada estabelecimento localizado no Estado do Rio Grande do Norte, e o montante a recolher será o que resultar da compensação, entre todos os estabelecimentos, dos referidos saldos credores e devedores.

6) Considerando a legislação do ICMS, assinale os enunciados abaixo com F para falso e com V para verdadeiro e, a seguir, assinale a opção que indica a seqüência correta:

( ) Para fins de substituição tributária, a base de cálculo, em relação às operações ou prestações antecedentes, é o valor da operação ou prestação praticado pelo contribuinte substituído.

( ) Nos casos de mercadoria cujo preço final a consumidor seja fixado por órgão público competente, a base de cálculo do ICMS, para fins de substituição tributária, é o preço fixado pelo órgão.

( ) Existindo preço final a consumidor sugerido pelo fabricante, a base de cálculo do ICMS para fins de substituição tributária, será o preço sugerido ou o valor da saída do substituto acrescido de margem de 15%, o que for maior.

a) V, V, F.

b) F, F, F.

c) V, F, V.

d) V, F, F.

e) F, V, V.

7) Considerando as normas relativas ao ICMS, assinale as proposições abaixo com F para falsa e com V para verdadeira e, a seguir, indique a opção que contém a seqüência correta:



( ) Em caso de ICMS cobrado sob a modalidade de substituição tributária, é assegurado ao sujeito passivo por substituição o direito à restituição do valor do imposto pago por força da substituição tributária, correspondente ao fato gerador presumido que não se realizar.

( ) O contribuinte substituído, ao ingressar com pedido de restituição de imposto pago por força da substituição tributária, correspondente a fato gerador presumido que não se realizou, pode se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido.

( ) Somente o sujeito passivo tem legitimidade para pleitear restituição de quantia indevidamente recolhida ao Estado a título de ICMS.

( ) Nos casos em que a restituição se processa mediante autorização do crédito do respectivo valor em conta gráfica, sobrevindo decisão contrária irrecorrível, o contribuinte substituído tem o prazo de 15 dias para proceder ao estorno dos créditos lançados, sem qualquer acréscimo.

a) F, V, V, F.

b) F, F, F, F.

c) V, F, F, F.

d) F, F, V, V.

e) F, V , F, F.

8) O estabelecimento industrial ALFA, situado no Rio Grande do Norte, adquiriu, no mês de fevereiro, uma máquina para integrar seu ativo imobilizado, a qual foi instalada nesse mesmo mês. O ICMS incidente sobre a operação foi de R$ 7.200,00. No mês de fevereiro o contribuinte vendeu produtos de sua fabricação para estabelecimento comercial no Rio Grande do Norte, com valor total das operações de R$ 50.000,00, e para estabelecimento comercial em outro Estado, com valor total das operações de R$ 100.000,00. Em março o contribuinte realizou vendas de produtos de sua fabricação: (a) para outros contribuintes, localizados no Rio Grande do Norte, no valor de R$ 60.000,00; (b) para contribuintes, localizados em outros Estados da Federação, no valor de R$ 40.000,00; (c) e vendas isentas no valor de R$ 50.000,00.

Considerando as informações acima, assinale a seguir a afirmativa correta:

a) A aquisição da máquina não gera direito de crédito.



b) Em fevereiro o contribuinte pode se creditar de R$ 7.200,00, referentes à máquina adquirida.

c) Em cada um dos meses de fevereiro e de março o contribuinte pode se creditar de R$ 150,00, relativos à máquina adquirida.

d) Em março, o contribuinte pode se creditar de R$ 100,00, relativos ao ICMS incidente na aquisição da máquina.

e) Os débitos a serem lançados na escrita fiscal do contribuinte no mês de março totalizam R$ 17.000,00.

9) Estabelecimento industrial situado no Rio Grande do Norte deu saída, para estabelecimento de terceiro, contribuinte do ICMS, situado em outro Estado, a uma máquina para ser comercializada. O preço da máquina era de R$ 20.000,00, mas foi concedido um desconto promocional de R$ 1.000,00. A pedido do adquirente, foi feito seguro, sendo-lhe debitado o valor correspondente, de R$ 200,00. O IPI incidente na operação foi de R$ 200,00 e o prazo para pagamento foi de 30 dias, com previsão de desconto para pagamento antecipado. A máquina foi transportada do Rio Grande do Norte para o estabelecimento do adquirente por empresa por ele contratada em seu próprio Estado, e à qual pagou frete no valor de R$ 100,00. O adquirente liquidou a fatura antes do vencimento, obtendo o desconto de 2%. Considerando a situação descrita, assinale, entre as opções abaixo, a que corresponde ao valor do ICMS destacado na nota fiscal:

a) R$ 2.304,00.

b) R$ 3.264,00.

c) R$ 2.316,00.

d) R$ 3.281,00.

e) R$ 2.257,29.

10) O estabelecimento industrial X deu saída a três produtos semi-elaborados para o estabelecimento industrial Y, tendo incidido, nas operações, ICMS nos valores, respectivamente, de 100 (produto a), 200 (produto b) e 300 (produto c). Os produtos adquiridos por Y destinavam-se a integrar produtos de fabricação própria, a serem vendidos no mercado interno, em operações tributáveis.

Posteriormente, o produto a foi vendido para uma empresa comercial exportadora, para ser exportado, o produto b foi aplicado na industrialização de produto que foi



objeto de operação com redução de 50% da base de cálculo do imposto, e o produto c foi aplicado na industrialização de produto em cuja saída incidiria ICMS, mas que foi objeto de saída com isenção. Tendo em vista a situação descrita, e considerando as normas relativas ao ICMS, assinale a afirmativa correta:

a) Y só está obrigado a estornar o crédito relativo ao produto c.

b) Y é obrigado a estornar o crédito ICMS incidente sobre os produtos a e c.

c) Y só está obrigado a estornar 50% do crédito relativo ao produto b.

d) Y pode se creditar do ICMS relativo aos produtos a, b e c.

e) Y está obrigado a estornar integralmente o crédito escriturado relativo aos produtos a e c e 50% do crédito relativo ao produto b.

Gabarito Auditor-Fiscal do Tesouro Estadual

AFTE – RN – 2004/2005

1) D – art. 3º, V, LC 87/96 e item 7.02 do Anexo da LC 116/03;

2) C – art. 155, § 2º, VII e VIII, CF;

3) C – art. 155, § 2º, VIII, CF;

4) A – art. 3º, VIII, LC 87/96;

5) E – art. 25, LC 86/96;

6) A – art. 8º e §§, LC 87/96;

7) D – art. 10 e §§, LC 87/96;

8) D – art. 20, § 5º, LC 87/96;

9) A – art. 13, § 1, LC 87/96 (lembrar que neste caso a alíquota interestadual fixada pelo

Senado Federal é de 12%);

10) C – art. 21, LC 87/96.


CONCURSO PÚBLICO – ESAF - Auditor-Fiscal da Receita Estadual - AFRE – MG – 2005 (questões adaptadas à legislação atual)



1) Assinale a afirmativa incondicionalmente correta:

a) Uma vez comprovada a invalidade do título jurídico pelo qual a mercadoria se encontrava na posse do titular do estabelecimento, a respectiva saída efetiva não constitui fato gerador do ICMS.

b) O ICMS não incide sobre operações com livros em branco, destinados à escrituração.

c) O ICMS não incide sobre a saída de mercadoria do estabelecimento do comerciante, destinada a armazém geral de terceiro, para guarda em nome do adquirente.

d) Não ocorre o fato gerador do ICMS na saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, quando em decorrência de bonificação.

e) O ICMS não incide na saída de bem em decorrência de transferência de bens móveis salvados de sinistro para companhias seguradoras.

2) João adquiriu, no estabelecimento comercial varejista Loja A, bem de consumo durável, obtendo financiamento da instituição financeira X. Como garantia do financiamento, o bem ficou alienado fiduciariamente à instituição X. João não adimpliu o financiamento e X executou a garantia. Considerando a situação descrita, assinale as assertivas abaixo com (F) para falsa e (V) para verdadeira e, a seguir, assinale a opção que indica a seqüência correta:

( ) Na saída do bem de Loja A para João, incide o ICMS.

( ) Na transmissão do domínio do bem de João para X, não incide o ICMS.

( ) Na transferência da posse do bem de João para X em virtude da execução da garantia

em razão do inadimplemento de João, incide o ICMS.

a) F, V, F.

b) V, F, V.

c) V, F, F.

d) F, F, V.

e) V, V, F.



3) Considerando as normas do ICMS relativas à substituição tributária, assinale, a seguir, a opção incorreta:

a) O contribuinte que der saída a mercadoria recebida com imposto pago por substituição tributária deve emitir nota fiscal sem destaque do imposto.

b) Observadas as normas específicas sobre crédito do imposto, o contribuinte que receber mercadoria não destinada à comercialização, com imposto retido por substituição tributária, poderá creditar-se do imposto corretamente informado na nota fiscal de aquisição.

c) O contribuinte substituto tem direito à restituição do valor do imposto pago por força da substituição tributária, correspondente ao fato gerador presumido que não se realizar.

d) O imposto corretamente recolhido por substituição tributária é definitivo, não cabendo o recolhimento de qualquer diferença se a operação que caracterizar o respectivo fato gerador se der por valor superior ao que serviu de base cálculo.

e) O imposto recolhido pelo estabelecimento industrial, a título de substituição tributária, não poderá ser computado para fins de concessão ou cálculo de benefício fiscal que tiver por base o recolhimento do imposto.

4) O estabelecimento X, situado em Minas Gerais, industrializa produtos cuja alíquota de ICMS, nas operações internas, é de 18%. Necessitando adquirir máquina para seu ativo imobilizado que, se fosse comprada de estabelecimento em Minas Gerais, estaria sujeita à alíquota de 12%, importou-a do exterior. O preço declarado, de acordo com os documentos de importação, foi de US$10.000,00 (dez mil dólares). O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de cálculo do imposto de importação foi de US$15.000,00. A empresa arcou ainda com os seguintes ônus:

a) US$ 700.00 (setecentos dólares) de imposto de importação, à taxa de câmbio de R$ 3,00 (três reais);

b) R$ 1.000,00 de IPI; c) R$ 500,00 de despesas aduaneiras diversas. O pagamento da máquina ao exportador estrangeiro foi feito ao câmbio de R$ 2,80 (dois reais e oitenta centavos).

Assinale a opção que indica o valor do imposto a ser recolhido, apurado no encerramento do período, considerando que:

(a) a máquina foi desembaraçada e incorporada ao ativo da empresa no primeiro dia do mês;



(b) nesse mesmo mês a escrituração do contribuinte registrava crédito de R$ 1.000,00 relativo a matérias-primas e insumos diversos; e

(c) todas as operações realizadas por X nesse mesmo mês consistiram em vendas de produtos de sua fabricação a estabelecimentos contribuintes do imposto, situados no Rio de Janeiro, sendo o valor total das operações de R$ 100.000,00.

a) R$ 10.878,50.

b) R$ 16.878,50.

c) R$ 10.908,50.

d) R$ 11.168,00.

e) R$ 7.608,00.

5) O estabelecimento E, fabricante do produto P, vendeu, nos dias 10, 20 e 30 do mês X, respectivamente, 1000, 1000 e 300 produtos ao preço unitário FOB estabelecimento industrial à vista de, respectivamente, R$ 500,00, R$ 500,00 e R$ 700,00. No dia 05 do mês seguinte transferiu, para o estabelecimento E1, de sua própria titularidade, 100 unidades do produto. A operação de transferência foi sem valor. Nessa mesma data (dia 05), o preço corrente no mercado atacadista local, para o produto, era de R$ 550,00 por unidade. Considerando a situação descrita, assinale, a seguir, a afirmativa correta:

a) Na saída dos produtos de E para E1, não ocorre fato gerador do ICMS.

b) A base de cálculo do ICMS na saída de E para E1 é R$ 55.000,00.

c) A base de cálculo do ICMS na saída de E para E1 é R$ 70.000,00.

d) A base de cálculo do ICMS na saída de E para E1 é R$ 52.608,70.

e) A base de cálculo do ICMS na saída de E para E1 é R$ 56.666,00.

6) Considerando as normas do Regulamento do ICMS que tratam de estabelecimento

do contribuinte, é incorreto afirmar que:

a) o local em que o contribuinte do ICMS armazenar sua mercadoria será considerado estabelecimento, salvo se for de propriedade de terceiros;



b) o veículo transportador da mercadoria, usado no comércio ambulante, só é considerado estabelecimento autônomo se o comércio não for exercido em conexão com um estabelecimento fixo do contribuinte;

c) em caso de mercadoria adquirida em operação interestadual, e destinada a uso ou consumo do adquirente, considera-se estabelecimento o local que a receba;

d) o próprio veículo transportador é considerado estabelecimento, se nele houver sido ajustado o serviço de transporte que deva ser prestado em outro local;

e) cada estabelecimento do mesmo titular situado em área diversa é considerado autônomo.

7) Considerando as normas relativas à não-cumulatividade do ICMS, é correto afirmar que:

a) o atendimento do princípio da não-cumulatividade do imposto é alcançado mediante a compensação do que for devido em cada operação ou prestação de serviços com o montante do tributo cobrado pelo Estado de Minas Gerais nas operações ou prestações anteriores;

b) o imposto incidente sobre a prestação do serviço de transporte rodoviário da mercadoria alienada não pode ser abatido, sob a forma de crédito, pelo contribuinte alienante responsável por seu recolhimento;

c) para fins de apuração do valor do imposto devido, é computado o ICMS cobrado relativamente à entrada, no estabelecimento, de energia elétrica destinada a ser consumida no processo de industrialização;

d) como regra geral, a apuração do valor do imposto devido por período é feita de forma individualizada, por estabelecimento, transferindo-se para o período seguinte o saldo credor eventualmente apurado, vedada sua transferência para outro estabelecimento do mesmo titular;

e) é vedada a apropriação do crédito do imposto destacado em documento fiscal e que corresponda à vantagem econômica decorrente da concessão de incentivo ou benefício fiscal.

8) As assertivas abaixo são verdadeiras, exceto:

a) É vedado o aproveitamento do ICMS, a título de crédito, quando o documento fiscal indicar como destinatário estabelecimento diverso daquele que o registrar.



b) Como regra, é vedado o aproveitamento do ICMS, a título de crédito, quando deva não ocorrer, por qualquer motivo, operação posterior com a mesma mercadoria ou com outra dela resultante.

c) Deve ser estornado o crédito do ICMS referente a mercadorias adquiridas e consumidas em processo de produção de mercadorias que venham a ser objeto de operação de exportação para o exterior.

d) É vedado o aproveitamento do ICMS, a título de crédito, quando o imposto se relacionar à entrada de bens ou ao recebimento de serviços alheios à atividade do estabelecimento.

e) O contribuinte deve efetuar o estorno do crédito de ICMS relativo a mercadoria que venha a ser objeto de extravio.

Gabarito Auditor-Fiscal da Receita Estadual AFRE – MG – 2005

1. E – art. 3º, IX, LC 87/96;

2. E – art. 3º, VIII, LC 87/96;

3. C – art. 10, LC 87/96;

4. A – art. 20, § 5º, LC 87/96;

5. C – art. 15, II e § 1º, LC 87/96;

6. A – art. 11, § 3º, LC 87/96;

7. C – art. 33, II, b, LC 87/96;

8. C – art. 155, § 2º, X, a, CF;

CONCURSO PÚBLICO – ESAF - Gestor Fazendário – GEFAZ – MG – 2005

1) Assinale a afirmativa correta:

a) Incide o ICMS na entrada no território do Estado destinatário, de combustível derivado do petróleo, oriundo de outra unidade da Federação e destinado ao seu próprio consumo.

b) Em relação às mercadorias importadas do exterior por pessoa jurídica, o ICMS só incidirá por ocasião da saída do estabelecimento do importador.



c) O ICMS não incide sobre bens importados do exterior por pessoa física, destinados a seu consumo próprio.

d) Não incide ICMS sobre a prestação de serviço de transporte interestadual de bens, realizada por contribuinte do imposto, quando sem resultado financeiro para o prestador.

e) Não ocorre o fato gerador do ICMS no fornecimento de mercadorias com prestação de serviços.

2) A empresa A, tendo contratado a venda, para o exterior, de produtos primários, efetuou a respectiva remessa do seu estabelecimento 1 para uma empresa comercial exportadora, para o fim específico de efetivar a exportação. Decorridos 30 dias da remessa, tendo sido o negócio parcialmente desfeito, foi efetivada a exportação de 60% dos produtos e retornados os outros 40% ao estabelecimento remetente. Considerando a situação descrita, assinale as assertivas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, assinale a opção que indica a seqüência correta:

( ) Na remessa dos produtos do estabelecimento 1 para o estabelecimento 2 não incide o ICMS.

( ) Na data da efetivação da exportação tornou-se devido o ICMS sobre 60% dos produtos.

( ) Na data da efetivação da exportação tornou-se devido o ICMS sobre 40% dos produtos.

( ) Na saída dos bens não exportados (40% do total) em retorno ao estabelecimento 1 não é devido o ICMS.

a) F, V, F, V.

b) V, F, V, F.

c) V, F, F, V.

d) F, F, V, V.

e) V, V, F, F.

3) Considerando as normas relativas ao imposto sobre a circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de sua competência (ICMS), assinale os



enunciados abaixo com F para falso e V para verdadeiro e, a seguir, assinale a opção que indica a seqüência correta:

( ) Na saída de mercadoria com isenção do ICMS sujeita a condição posterior, não satisfeita a condição, considera- se devido o imposto a partir do momento em que se caracterizar como descumprida a condição.

( ) Desde que realizem operação descrita como fato gerador do ICMS, incluem-se, entre os contribuintes do imposto os órgãos da administração pública, as entidades da administração indireta e as fundações instituídas e mantidas pelo poder público.

( ) A pessoa física que adquira, em licitação promovida pelo poder público, mercadorias ou bens importados do exterior e apreendidos ou abandonados, se caracterizará como contribuinte do ICMS se praticar a operação com habitualidade.

a) F, V, V.

b) F, V, F.

c) V, V, F.

d) F, F, V.

e) V, F, V.


a) De acordo com as normas previstas na legislação, ocorre o diferimento do ICMS quando o recolhimento do imposto lançado por ocasião da operação com determinada mercadoria ou prestação de serviço for transferido para operação ou prestação posterior.

b) Como regra geral, o diferimento do ICMS, quando previsto para operação com determinada mercadoria, não alcança a prestação do serviço de transporte a ela relacionada.

c) Na documentação fiscal relativa à operação ou prestação com ICMS diferido, além do destaque do imposto diferido deverá ser consignado que se trata de operação ou prestação com pagamento do imposto diferido e o fundamento do diferimento.

d) Quando a operação promovida pelo adquirente da mercadoria recebida com o ICMS diferido não estiver alcançada pelo diferimento, for isenta ou não tributada, encerra-se o diferimento.

e) Tratando-se de mercadoria adquirida para comercialização e que tenha sido objeto de operação com diferimento do ICMS, ocorrendo sua perda por qualquer motivo, o



adquirente deverá recolher o imposto diferido em documento de arrecadação distinto, podendo creditar-se do respectivo valor.

5) Assinale, a seguir, a opção que não consta na legislação como hipótese prevista de substituição tributária no ICMS:

a) Responsabilidade atribuída ao adquirente, pelo recolhimento do imposto devido pelo alienante.

b) Responsabilidade atribuída ao remetente, pelo recolhimento do imposto devido pelo destinatário.

c) Responsabilidade atribuída ao prestador do serviço de transporte, pelo recolhimento do imposto devido pelo alienante da mercadoria transportada.

d) Responsabilidade atribuída ao remetente, pelo imposto devido pelo prestador do serviço de transporte da mercadoria remetida.

e) Responsabilidade atribuída ao depositário da mercadoria, pelo imposto devido pelo depositante em operações antecedentes.

6) Assinale as afirmativas abaixo com F, para falsa, e V, para verdadeira e, a seguir, indique a opção que contém a seqüência correta:

( ) Nas operações interestaduais com mercadorias, realizadas com destinatário não contribuinte do imposto, as alíquotas do ICMS são as mesmas aplicáveis a operações internas.

( ) Nas operações interestaduais com mercadorias, realizadas com destinatário contribuinte do imposto, a alíquota do ICMS será, conforme o caso, 7% ou 12%.

( ) Nas operações interestaduais com mercadorias, realizadas com destinatário contribuinte do imposto, as alíquotas do ICMS são as mesmas aplicáveis a operações internas.

( ) Nas operações interestaduais com derivados de petróleo, realizadas com destinatário consumidor final, as alíquotas do ICMS são as mesmas aplicáveis a operações internas do estado destinatário.

a) F, F, V, F.

b) V, V, F, V.

c) F, V, V, F.



d) V, F, F, V.

e) F, V, F, V.

7) Considerando as normas relativas ao ICMS, assinale as assertivas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, indique a opção que contém a seqüência correta:

( ) Não se tratando de operação com energia elétrica, a base de cálculo para fins de substituição tributária em relação às operações antecedentes é o valor da operação praticada pelo contribuinte substituído.

( ) Em se tratando de mercadoria cujo preço final máximo seja fixado por órgão do poder público, a base de cálculo para fins de substituição tributária em relação às operações subseqüentes será o preço estabelecido.

( ) Na entrada de mercadoria ou bem importado do exterior, a base de cálculo do ICMS será o valor que serviu de base para o cálculo do imposto de importação.

( ) Na saída em hasta pública, de mercadoria importada e apreendida, a base de cálculo será o valor da arrematação, acrescido do imposto de importação e do imposto sobre produtos industrializados.

( ) Em se tratando de mercadoria para a qual exista preço final a consumidor sugerido pelo fabricante, a base de cálculo para fins de substituição tributária em relação às operações antecedentes será o referido preço sugerido.

a) V, F, F, V, V.

b) V, V, F, V, F.

c) F, F, V, V, F.

d) V, V, V, F, V.

e) F, V, F, V, F.


a) As fundações instituídas e mantidas pelo poder público não se incluem entre os contribuintes do ICMS.

b) Em qualquer hipótese, para se caracterizar como contribuinte do ICMS, é necessário que a pessoa pratique as operações ou prestações de serviço descritas como fato



gerador com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, sendo irrelevante sua regular constituição ou registro.

c) Caracteriza-se como contribuinte do ICMS a pessoa que, a qualquer título, recebe mercadoria de terceiro desacobertada de documento fiscal.

d) O transportador subcontratado responde solidariamente pelo pagamento do imposto e acréscimos legais devidos pelo contratante, relativamente à prestação que executar.

e) A sociedade civil de fim não-econômico que explore estabelecimento de produção agropecuária se inclui entre os contribuintes do ICMS.

9) Considerando as normas do Regulamento do ICMS, assinale a opção que, para os efeitos de cobrança do imposto e definição do estabelecimento responsável, não é definida como local da operação ou prestação:

a) O local onde se encontre a mercadoria, quando em situação irregular pela falta de documentação.

b) O local do estabelecimento que transfira a propriedade de mercadoria por ele adquirida no país e que não tenha por ele transitado.

c) O local do estabelecimento do destinatário que receber, em operação interestadual, energia elétrica para consumo próprio.

d) O local da repartição fazendária federal onde se processar o desembaraço dos bens importados do exterior.

e) O local do estabelecimento, no Estado, que efetuar venda a consumidor final.

10) O contribuinte C é titular dos estabelecimentos C, C2 e C3, situados no Estado de Minas Gerais, e C4 e C5, situados no Estado do Espírito Santo. Após o encerramento do período de apuração do ICMS, as escritas fiscais dos referidos estabelecimentos registravam o seguinte:

Estabelecimento Total dos crédito Total dos débitos

C 10.000,00 5.000,00

C2 12.000,00 15.000,00

C3 8.000,00 10.000,00

C4 20.000,00 12.000,00



C5 2.000,00 12.000,00

Considerando que nenhum dos estabelecimentos tinha créditos acumulados e que foram observadas as normas regulamentares no que se refere ao atendimento do princípio da não-cumulatividade, bem como exercido o direito de transferência de crédito, é correto afirmar que, em relação àquele período de apuração:

a) o valor do imposto a ser recolhido por C é de R$ 2.000,00;

b) C pode transferir crédito de R$ 5.000,00 para C2;

c) C4 pode transferir crédito de R$ 2.000,00 para C3, de R$ 3.000,00 para C2 e de

3.000 para C5;

d) C4 pode transferir crédito de R$ 8.000,00 para qualquer outro estabelecimento;

e) C2 só pode receber de C crédito de R$ 3.000,00.

11) Considerando as normas relativas ao ICMS, assinale a assertiva incondicionalmente verdadeira, tomando por referência período de apuração ocorrido no ano de 2005:

a) Deve ser integralmente estornado o crédito de ICMS relativo à mercadoria entrada no estabelecimento e que venha a ser objeto de subseqüente operação com redução da base de cálculo.

b) O valor devido a título de ICMS em cada período de apuração resultará da diferença a maior entre o somatório do imposto referente às mercadorias saídas ou aos serviços prestados e o somatório do imposto cobrado relativamente à entrada de mercadoria ou ao recebimento de serviço no respectivo estabelecimento, podendo o saldo eventualmente verificado no período a favor do contribuinte ser transferido para outro contribuinte.

c) O material de uso ou consumo gera crédito de ICMS.

d) Observadas as disposições específicas, o crédito do ICMS a ser abatido do imposto incidente nas operações realizadas no período alcança o valor do ICMS correspondente aos produtos intermediários adquiridos para serem utilizados na industrialização.

e) Dará direito de abatimento do imposto incidente na operação, sob a forma de crédito, a entrada, em estabelecimento comercial, de energia elétrica para seu próprio consumo.

Gabarito Gestor Fazendário – GEFAZ – MG – 2005



1. A – art. 2º, § 1º, III, LC 87/96;

2. C – art. 3º, parágrafo único, LC 87/96;

3. B – art. 4º e parágrafo único, LC 87/96;

4. A – art. 6º e § 1º, LC 87/96 (diferimento é denominação doutrinária);

5. C – art. 6º e § 1º, LC 87/96;

6. B – art. 155, § 2º, VII, e § 4º, I, CF;

7. B – arts. 8º, §§ 2º e 3º, 9º, § 1º, II, 13, V e VII, LC 87/96;

8. E – art. 4º, LC 87/96;

9. D – art. 11, I, LC 87/96;

10. E – art. 25, LC 87/96;

11. D – art. 19, LC 87/96;


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