CÓDIGO DOS REGIMES CONTRIBUTIVOS Albano Santos Advogado Especialista em Direito do Trabalho 24 de Novembro de 2014

CÓDIGO DOS CÓDIGO DOS REGIMES CONTRIBUTIVOSREGIMES CONTRIBUTIVOS

Albano SantosAlbano Santos

AdvogadoAdvogadoEspecialista em Direito do TrabalhoEspecialista em Direito do Trabalho

11 de abril de 2023

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Lei nº 110/2009Lei nº 110/2009de 16 de Setembrode 16 de Setembro

Aprovou o Código Contributivo Alterado pelas

Lei nº 119/2009, de 30 de DezembroLei nº 55-A/2010, de 31 de DezembroLei nº 64-B/2011, de 30 de DezembroLei nº 20/2012, de 14 de MaioLei nº 66-B/2012, de 31 de Dezembro

Albano SantosAdvogado Especialista em Direito do Trabalho11 de abril de 2023

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Diplomas RegulamentaresDiplomas Regulamentares Dec.-Lei nº 1-A/2011, de 03 de Janeiro

Regula a integração dos bancários na SS

Dec. Regulamentar nº 1-A/2011, 3 Janº Regulamenta o Código

Alterado pelo Dec. Regulamentar nº 50/2012, de 25/9

Portaria nº 66/2011, de 4 de Fevereiro Define os procedimentos e os elementos de prova

Despacho nº 2-I/SESS/2011, 16 Fevº Aprovou a tabela dos códigos de remuneração

Despacho n.º 5130/SESS/2011, 24/03 Aprova modelos de suporte de informação – formulários


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Delimitação da base de Delimitação da base de incidência incidência (Artº 46º)

Prestações pecuniárias ou em espécieDevidasDevidas como contrapartida do

trabalho prestadoResultantes

Do contrato Das normas que o regem (lei, IRCT) Ou dos usos


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Remuneração base, em dinheiro ou em espécie

Diuturnidades e prémios antiguidade Comissões, bónus e outras prestações

análogas Remuneração do período de férias Retribuições correspondentes a sanção

disciplinar de suspensão


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Prémios de rendimento, produtividade, assiduidade, cobrança, condução, economia e outros análogos, que tenham carácter de regularidadecarácter de regularidade

Remuneração do trabalho suplementarRemuneração por trabalho nocturnoSubºs Natal, férias, Páscoa e análogos


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Subºs penosidade, perigo ou outras condições especiais de trabalho

Compensação por isenção de horário de trabalho ou situações equiparadas


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Subsídio de refeiçãoSubsídio de refeição Nos mesmos termos do CIRS (Artº 2º, nº 3, al. Nos mesmos termos do CIRS (Artº 2º, nº 3, al.

b), na redacção do Artº b), na redacção do Artº 186º da Lei nº 66-B/2012 Em dinheiroEm dinheiro

Limite legal (4,27 €) Fixado pela Portaria nº 1553-D/2008, de 31/12

Em vales de refeiçãoEm vales de refeição Limite legal (4,27 €) + 60% (2,56 €) = Limite legal (4,27 €) + 60% (2,56 €) = 6,836,83 € €


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Gratificações devidas pelo contrato ou pelas normas que o regem Ainda que condicionadas aos bons

serviços prestados

Gratificações que, pelo seu valor pelo seu valor e carácter regular e permanentecarácter regular e permanente, devam, segundo os usos, considerar-se como integrantes da retribuição


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Subºs residência, renda de casa e análogos, com carácter de regularidadecom carácter de regularidade

Despesas de representaçãoDespesas de representação, desde que Se encontrem predeterminadas predeterminadas e Não sejam prestadas contas Não sejam prestadas contas até final do

exercício


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Ajudas de custo, abonos de viagem, Ajudas de custo, abonos de viagem, despesas de transporte e análogasdespesas de transporte e análogas Nos termos previstos no CIRSNos termos previstos no CIRS O limite previsto no CIRS pode ser

acrescido até 50%acrescido até 50%, desde que o acréscimo resulte de aplicação geral de IRCT

Artº 32º do Dec.-Regulamentar nº 1-A/2011


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Participação nos lucros da empresaParticipação nos lucros da empresa Se não houver remuneração certa, variável

ou mista, adequada ao trabalho prestado

Entra em vigor apenas a partir de 20142014


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Delimitação da base de Delimitação da base de incidência incidência (Artº 46º-A)

Despesas c/ uso pessoal de automóvel, Despesas c/ uso pessoal de automóvel, que gere encargos para o empregadorque gere encargos para o empregador

Considera-se que a viatura é de uso Considera-se que a viatura é de uso pessoalpessoal Quando tal se encontre previsto em acordo acordo

escritoescrito, do qual conste … …//


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Afectação, em permanência, ao trabalhador, de uma viatura concreta

Que os encargos com a viatura e com a sua utilização sejam integralmente suportados pelo empregador

Menção expressa da utilização para fins pessoais ou durante 24 horas/dia e o trabalhador não esteja não esteja isento de horárioisento de horário

…/


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A viatura é ainda de uso pessoal Se, no acordo escrito, for afecta ao

trabalhador, em permanência, uma viatura automóvel concreta, com expressa possibilidade de utilização nos dias de descanso semanal


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No caso de possibilidade de utilização nos dias de descanso semanal

Não entram na base de incidência Os meses em que o trabalhador preste

trabalho suplementar em, pelo menos, dois dos dias de descanso semanal obrigatório ouou em quatro dias de descanso semanal obrigatório ou complementar


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Viatura de uso pessoalValor sujeito a incidência contributiva

0,75% do custo de aquisição0,75% do custo de aquisição da viatura


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Despesas de transporte, pecuniárias ou não, suportadas pelo empregador, para custear as deslocações em benefício dos trabalhadores Na medida em que não se traduzam na

utilização de meio de transporte disponibilizado pelo empregador

…/


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Ou em que excedam o valor do passe social ou, na inexistência deste,

O que resultaria da utilização de transportes colectivos

Desde que a disponibilização do passe e Desde que a disponibilização do passe e dos transportes colectivos tenha carácter dos transportes colectivos tenha carácter geralgeral

Artº 32º Dec. Regulamentar nº 1-A/2011


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Abono para falhasAbono para falhas Nos termos previstos no CIRS

5% sobre a remuneração fixa mensal O limite previsto no CIRS pode ser acrescido acrescido

até 50%até 50%, desde que o acréscimo resulte de aplicação de IRCT


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Compensação por cessação do contrato de trabalho por acordopor acordo ApenasApenas nos casos com direito a com direito a

prestações de prestações de desempregodesemprego Nos termos do CIRS (Artº 2º, nº 4) Média da remuneração dos últimos 12 mesesMédia da remuneração dos últimos 12 meses

O limite previsto no CIRS pode ser acrescido até acrescido até 50%50%, desde que o acréscimo resulte de aplicação de IRCT, de modo geral (Artº 32º Dec. Regulamentar nº 1-A/2011)


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Quantias auferidas pela utilização de automóvel próprio em serviço do empregador

Nos termos do CIRS Nos termos do CIRS O limite previsto no CIRS pode ser acrescido acrescido

até 50%até 50%, desde que o acréscimo resulte de aplicação de IRCT, de forma geralde forma geral


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Valores gastos pelo empregador em aplicações financeiras, a favor de trabalhador, v.g. seguros de vida, fundos de pensões, PPR, regimes complementares de seg. social Quando resgatados/remidos/antecipados antes da

passagem à reforma Entra em vigor a partir de 20142014

Albano SantosAdvogado Especialista em Direito do Trabalho•11 de abril de 2023

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Prestações relacionadas com o desempenho obtido pela empresa desempenho obtido pela empresa Quando, quer no título atributivo, quer

pela sua regularidade e permanência Revistam carácter estável Independentemente da variabilidade do

seu montante Entra em vigor a partir de 20142014


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Constituem ainda base de incidência Todas as prestações atribuídas ao

trabalhador Com carácter de regularidade Em dinheiro ou em espécie Directa ou indirectamente Como contrapartida da prestação laboralcontrapartida da prestação laboral


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Conceito de regularidadeConceito de regularidade(Artº 47º)(Artº 47º)

Quando a prestação constitui direito do direito do trabalhadortrabalhador Por se encontrar pré-estabelecida Segundo critérios objectivos e gerais

Ainda que condicionais De modo que o trabalhador conte com ela

como contrapartida do trabalho prestado


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Valores excluídosValores excluídos(Artº 48º)(Artº 48º)

Valores compensatórios pela não concessão de férias ou dias de folga

Complemento de prestações de regime geral de segurança social

Subsídios eventuaiseventuais para assistência médica ou medicamentosa do trabalhador e seus familiares

…/


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Subsídios para compensação de encargos familiares Frequência de creches, jardins de infância,

estabelecimentos de educação, lares de idosos e outros serviços ou estabelecimentos de apoio social

…/


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Subºs férias, Natal e análogos, relativos a bases de incidência convencionais

Valores das refeições tomadas em refeitórios do empregador

Indemnização por força da declaração declaração judicialjudicial de ilicitude de despedimento …/


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Compensação por cessação do contrato de trabalho, nos casos de Despedimento colectivo Extinção do posto de trabalho Inadaptação superveniente Não concessão de aviso prévio

…/


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Caducidade do contrato de trabalho Resolução do contrato pelo trabalhador,

com justa causa Indemnização pela cessação antecipada

do contrato a termo Desconto na aquisição de acções


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Âmbito de protecção reduzidaÂmbito de protecção reduzida

REGIME DOS MEMBROS DOS ÓRGÃOS REGIME DOS MEMBROS DOS ÓRGÃOS ESTATUTÁRIOS DAS PESOAS ESTATUTÁRIOS DAS PESOAS

COLECTIVASCOLECTIVAS

Artºs 61º a 70º


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Âmbito de aplicaçãoÂmbito de aplicação

Administradores, directores e gerentes das sociedades e cooperativas

Membros dos órgãos internos de fiscalização das pessoas colectivas

Qualquer que seja o fim prosseguido Que não estejam abrangidos pelo regime

convergente da função pública e Que não tenham optado por diferente regime

de protecção social obrigatório


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Âmbito de aplicaçãoÂmbito de aplicação

Membros dos demais órgãos estatutários das pessoas colectivas

Membros dos conselhos gerais Membros das comissões de remunerações

Qualquer que seja o fim prosseguido Que não estejam abrangidos pelo regime

convergente da função pública e Que não tenham optado por diferente regime

de protecção social obrigatório


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Pessoas singulares excluídasPessoas singulares excluídas

Membros dos órgãos das pessoas colectivas sem fim lucrativosem fim lucrativo que não não recebam qualquer tipo de remuneraçãorecebam qualquer tipo de remuneração

SóciosSócios que tenham sido nomeados no pacto social como gerentes Que não exerçam, de factonão exerçam, de facto, a gerência Que não sejam por ela remuneradosnão sejam por ela remunerados


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Trabalhadores por conta de outrem Eleitos/nomeados p/ cargos de gestão Nas entidades a cujo quadro pertencem

Cujo contrato tenha sido celebrado há Cujo contrato tenha sido celebrado há pelo menos um anopelo menos um ano E tenha implicado inscrição obrigatória na

segurança social


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Sócios gerentes Sócios gerentes das soc. profissionais da mesma rubrica lista anexa ao CIRS, cujo fim seja exercício dessa profissãoexercício dessa profissão

Membros dos órgãos estatutários das sociedades de agricultura de grupo

Liquidatários judiciais


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Membros dos órgãos das pessoas colectivas com fins lucrativoscom fins lucrativos, não não remuneradosremunerados Abrangidos por regime obrigatório de

protecção social Pelo exercício de outra actividade

Com rendimento mensal > 1 IASCom rendimento mensal > 1 IAS (419,22 €)


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Pensionistas Pensionistas velhice/invalidez de regimes obrigatórios, nacionais ou estrangeiros

Regime geral, ainda que reduzido Regime dos independentes Regime convergente da função pública Regime dos advogados/solicitadores (CPAS)


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Âmbito materialÂmbito material

DoençaParentalidadeDoenças profissionaisInvalidez e velhiceMorte

Desemprego Desemprego Gerentes e administradores (SIM) – DL 12/2013Gerentes e administradores (SIM) – DL 12/2013 Outros MOE (NÃO)Outros MOE (NÃO)


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Base de incidênciaBase de incidência

Remuneração efectivamente recebidaRemuneração efectivamente recebida Limite mínimo =Limite mínimo = 1 IAS 1 IAS (419,22 €)

Não se aplica aos casos de acumulação com outra actividade remunerada que implique inscrição obrigatória na Seg. Social

Limite máximo =Limite máximo = 12 IAS12 IAS Aferido em função de cada remuneração

auferida em cada uma das pessoas colectivas


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Incidência facultativaIncidência facultativa

OpçãoOpção pela remuneração real Mesmo que > 12 IAS

Idade inferior à do mapa anexo ao Código Capaz do exercício da actividade

Capacidade atestada pelo médico assistente Opção aprovada pelo órgão de nomeaçãoaprovada pelo órgão de nomeação


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Remunerações abrangidasRemunerações abrangidas

Gratificações atribuídas pelo exercício Gratificações atribuídas pelo exercício da gerênciada gerência Sem ligação à qualidade de sócio Não imputáveis aos lucros

Senhas de presençaSenhas de presença


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Cessação de actividadeCessação de actividade

DestituiçãoRenúnciaEncerramento da liquidação Encerramento da liquidação empresaExcepcionalmenteExcepcionalmente, pode ser requerida a

cessação da relação contributiva por Cessação da actividade em IVACessação da actividade em IVA, desde que Não tenha trabalhadores ao serviço

Requerimento através do Mod. RV 1011/2011 - DGSS


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Trabalhadores da Trabalhadores da função públicafunção pública

São abrangidos pelo regime geral, com especificidades Funcionários com vínculo à função

pública desde 01 de Janeiro de 2006 Outros funcionários públicos anteriores a

31/12/2005 que, à data, já estavam abrangidos pelo regime geral da segurança social


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Trabalhadores da função públicaTrabalhadores da função públicaÂmbito material

Eventualidades do regime geral Doença, doença profissional, parentalidade,

desemprego, invalidez, velhice e morte

A protecção no desemprego fica a cargo das entidades empregadoras

Em relação a trabalhadores nomeados para o exercício de determinadas actividades


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Trabalhadores da função públicaTrabalhadores da função públicaTaxas contributivas

34,75% 34,75% (23,75 + 11)29,6% 29,6% (18,6 + 11)

Quando a protecção no desemprego é da responsabilidade do empregador


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Categoria ou Categoria ou situações específicassituações específicas

TRABALHADORES DE ACTIVIDADESTRABALHADORES DE ACTIVIDADES

ECONOMICAMENTE DÉBEISECONOMICAMENTE DÉBEIS Trabalhadores das actividades agrícolasactividades agrícolas

Artºs 95º e 96º Trabalhadores da pesca local e costeirapesca local e costeira

Artºs 97º a 99º


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Trabalhadores de Trabalhadores de actividades agrícolasactividades agrícolas

Actividades destinadas à produção Mediante contrato de trabalho

Explorações silvicultura, pecuária, hortofrutificultura, floricultura, avicultura e apicultura Não se consideram as explorações cujo

fim principal seja a produção de matérias primas para indústrias transformadoras


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Taxa contributivaTaxa contributiva

33,333,3% = (22,3% + 11%)

Taxas anteriores 32,50% (23 + 9,5) para os trab. diferenciados 29,00% (21 + 8) para os trab. Indiferenciados

Mantêm-se como Mantêm-se como grupo fechadogrupo fechado Artº 273º, nº 2


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Pesca local e costeiraPesca local e costeiraRegime geral

Trabalhadores que exercem actividade profissional na pesca local e costeira

Sob autoridade de um armador de pesca

Proprietários de embarcações de pesca local e costeira

Que integrem o rol da tripulação Que exerçam efectiva actividade profissional na

embarcação

Apanhadores de espécies marinhas e pescadores apeados

Alteração produz efeitos a partir de 01/01/2012

11 de abril de 2023

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Incidência contributivaIncidência contributiva(Artº 98º)(Artº 98º)

Trabalhadores da pesca local Trabalhadores da pesca local eProprietários de embarcações Proprietários de embarcações

Que integrem o rol da tripulação e exerçam actividade na embarcação

10% do valor bruto do pescado vendido em lota A repartir de acordo com as respectivas partesrespectivas partes

…/


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Apanhadores de espécies marinhasApanhadores de espécies marinhas Pescadores apeados Pescadores apeados e Outros sujeitos passivos autorizados à 1ª

venda de pescado fresco, fora das lotas

10% do produto bruto do pescado vendido, de acordo com as respectivas notas de vendarespectivas notas de venda


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Trabalhadores da pesca costeiraTrabalhadores da pesca costeira Base de incidência nos termos dos Artºs 44º e

seguintes

Contribuição a pagar Contribuição a pagar Resulta da aplicação da taxa contributiva

à base de incidência referida E determina a respectiva remuneração a registar

para efeitos de carreira contributiva


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Por opção irrevogável opção irrevogável da entidade contribuinte A base de incidência pode ser fixada nos

termos dos Artºs 44º e segs. (regime geral)

A cobrançacobrança é feita pela entidade que explora a lota No acto da venda do pescado em lota ou No acto da entrega da nota de venda


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Taxa contributivaTaxa contributiva

29% 29% = (21% + 8%) = taxa anterior ao Código Taxa do Código = 33,3% = (22,3% + 11%)

Proprietários de embarcações Proprietários de embarcações que que integrem o rol da tripulaçãointegrem o rol da tripulação

Taxa de 29% Taxa de 29% Apenas se os seus rendimentos forem exclusivos da Apenas se os seus rendimentos forem exclusivos da

actividade da pesca local e costeiraactividade da pesca local e costeira


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Dispensa contributivaDispensa contributivaCessação do contrato

A cessação do contrato de trabalho por Despedimento sem justa causa Despedimento colectivo Extinção do posto de trabalho Inadaptação superveniente

Durante o período da dispensa e

nos 24 meses seguintes Implica pagamento das contribuições

Relativas ao período de dispensa


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Regime de acumulaçãoRegime de acumulação

Trabalhadores em regime de acumulaçãoregime de acumulação

Trabalho dependente e independente

(Artºs 129º a 131º)


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Trabalhadores em Trabalhadores em regimeregime de acumulação de acumulação

São abrangidos pelo regime geralSão abrangidos pelo regime geral Os trabalhadores que acumularem

trabalho dependente e independente Para a mesma empresamesma empresa ou agrupamento

empresarial


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Agrupamento empresarialAgrupamento empresarial

Sociedades em relação de Domínio – Artº 486º Domínio total inicial – Artº 488º CSC Domínio total superveniente – Artº 489º Grupo paritário – Artº 492º CSC Grupo de subordinação – Artº 493º CSC


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Trabalhadores em Trabalhadores em regime de acumulaçãoregime de acumulação

Actividade dependente e independentePara a mesma empresa ou grupoBase de incidência contributiva relativa

à actividade independente Montante ilíquido dos honoráriosMontante ilíquido dos honorários

Taxa Taxa contributiva A que for aplicável ao trabalho dependentetrabalho dependente


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Regime de acumulaçãoRegime de acumulaçãoDeclaração de remunerações

Acumulação na mesma empresamesma empresa Uma só declaração Uma só declaração com a remuneração (PP)

e os honorários (HH)

Acumulação em empresas diferentes empresas diferentes do mesmo grupo empresarial Declaração autónomaDeclaração autónoma, relativa aos

honorários, pela empresa beneficiária Com a taxa do regime geral


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CÓDIGO CONTRIBUTIVOCÓDIGO CONTRIBUTIVO

REGIME DOS REGIME DOS

TRABALHADORES INDEPENDENTESTRABALHADORES INDEPENDENTES

Artºs 132º a 168ºArtºs 132º a 168º


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Âmbito pessoalÂmbito pessoal

Pessoas singulares que exerçam uma actividade profissional

Sem sujeição a contrato de trabalho ou contrato equiparado

Ou que se obriguem a prestar a outrem o resultado da sua actividade Não abrangidas pelo regime geral pelo

exercício dessa actividade


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Categorias deCategorias detrabalhadores abrangidostrabalhadores abrangidos

Pessoas que exerçam actividade por conta actividade por conta própriaprópria geradora de rendimentos previstos nos Artºs 3º e 4º do CIRS

Sócios das sociedades de profissionaisSócios das sociedades de profissionais Artº 6º, nº 1, al. a), CIRS – Transparência fiscal

CônjugesCônjuges dos trab. independentes Que com eles colaborem de modo efectivo, colaborem de modo efectivo,

regular e permanenteregular e permanente

… …//


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Categorias deCategorias detrabalhadores abrangidostrabalhadores abrangidos

Sócios das soc. agricultura de grupo Ainda que integrem os seus órgãos

Titulares de direitos sobre explorações agrícolas ou equiparadas Ainda que a actividade se traduza em actos de

gestão, desde que exercidos de forma directa, reiterada e permanente, ainda que não a tempo completo

…/


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Trabalhadores Trabalhadores especialmente abrangidosespecialmente abrangidos

Produtores agrícolas ou equiparados Explorações de silvicultura, pecuária,

hortofloricultura, avicultura, apicultura,

Respectivos cônjuges C/ exercício efectivo da actividade

…/


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Trabalhadores Trabalhadores especialmente abrangidosespecialmente abrangidos

ENI Artº 3º, nº 1, al. a), do CIRS

Titulares de um EIRL Respectivos cônjuges

Que com eles exerçam actividade efectiva e regular


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Trabalhadores abrangidos Trabalhadores abrangidos por diferentes regimespor diferentes regimes

O exercício cumulativo de actividade independente com outra actividade

Não afasta enquadramento obrigatório enquadramento obrigatório no regime dos independentes Sem prejuízo do direito de isenção da Sem prejuízo do direito de isenção da

obrigação contributivaobrigação contributiva


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Trabalhadores a exercer Trabalhadores a exercer actividade no estrangeiroactividade no estrangeiro

Podem manter o enquadramento no regime dos independentes Pelo período limite de um ano Pode ser prorrogado por mais um ano

Tratando-se de trabalhadores independente cujos conhecimentos técnicos o justifiquem, a autorização pode ser por período superior


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Situações excluídasSituações excluídas

Advogados e solicitadores (CPAS)Titulares de direitos sobre explorações

agrícolas ou equiparadas Desde que os produtos se destinem ao Desde que os produtos se destinem ao

consumo dos seus titulares e agregado consumo dos seus titulares e agregado familiarfamiliar

… …//


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Trabalhadores estrangeirosTrabalhadores estrangeiros, que exerçam, em Portugal, actividade por conta própria, com carácter temporário com carácter temporário Que estejam abrangidos por regime de

protecção social estrangeiro Que cubra as eventualidades invalidez,

velhice e morte

…/


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Proprietários de embarcações de pesca local e costeira

Que integrem o rol da tripulação e Exerçam efectiva actividade profissional nas

embarcações

Pescadores de espécies marinhas e pescadores apeados

Tendo em conta a especificidade do apuramento da base de incidência contributiva

Albano Santos advogado Especialista em Direito do Trabalho11 de abril de 2023

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Entidades contratantesEntidades contratantes(Artº 140º)

Pessoas colectivasPessoas singulares, com actividade empresarialcom actividade empresarial

Independentemente da sua natureza jurídica e dos fins prosseguidos

Que, no mesmo ano civilno mesmo ano civil, beneficiem de, pelo pelo menos, 80%menos, 80% do valor total da actividade de trabalhador independente

…/


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Entidades contratantesEntidades contratantes(Artº 140º)

Consideram-se como prestados à mesma entidade contratante os serviços efectuados a empresas do empresas do mesmo grupo empresarialmesmo grupo empresarial

Em relação de domínio total, inicial ou superveniente Em relação de grupo paritário ou de subordinação Em relação de domínio


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Trabalhadores independentesTrabalhadores independentes Âmbito material Âmbito material

Doença – aplicação geralaplicação geralParentalidadeDoenças profissionaisInvalidez/velhiceMorte

…/


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Trabalhadores independentesTrabalhadores independentes Âmbito material Âmbito material

Desemprego - NÃOExcepçõesExcepções

TI em situação de dependência económica Dec.-Lei nº 65/2012, de 15 / Março

ENI Titulares de EIRL Respectivos cônjuges

Dec.-Lei nº 12/2013, de 25 de Janeiro


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Produção de efeitosProdução de efeitosInício de actividadeInício de actividade

Primeiro enquadramentoPrimeiro enquadramento Rendimento relevante anual > 6 IAS Rendimento relevante anual > 6 IAS e Após, pelo menos, 12 meses s/ início actApós, pelo menos, 12 meses s/ início act.

Se posterior a SetembroSe posterior a Setembro 1º dia do 12º mês após início de actividade

Outros casosOutros casos 1º dia do mês de Novembro 1º dia do mês de Novembro ano seguinteano seguinte


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ExemplosExemplos

Início de actividade – 01/12/2012 Produção de efeitos – 01/12/2013 – 12 M

Início de actividade – 10/03/2012 Produção de efeitos – 01/11/2013 – 19 M


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Cessação da actividadeCessação da actividadePrimeiro enquadramentoPrimeiro enquadramento

No decurso dos primeiros doze meses Contagem do prazo de 12 meses é

supensa Continuando a partir do 1º dia do reinício

Se este ocorrer nos 12 meses seguintes à cessação

…/


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Produção de efeitosProdução de efeitosReinício de actividadeReinício de actividade

Produção de efeitos 1º dia do mês do reinício

Requerimento dos cônjuges 1º dia do mês seguinte ao deferimentodeferimento

Cônjuge só pode ser enquadrado após enquadramento do trabalhador independente


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Obrigação contributiva Obrigação contributiva Entidade contratanteEntidade contratante

Segurança social apura oficiosamente o valor dos serviços prestados

São notificados os serviços da ACT ou de fiscalização do ISS Para averiguação da legalidade da

situação

Pagamento da contribuições


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Declaração do Declaração do valor da actividadevalor da actividade

Trabalhadores independentes declaram

À AT, em anexo à Declaração Modelo 3 (Mod. RC 3048-DGSS - Anexo SS)

AT remete o anexo para a Seg. Social Por referência ao ano civil anterior

Valor total das vendasvendas realizadas Valor total da prestação de serviçosValor total da prestação de serviços a pessoas

singulares sem actividade empresarial

…/

Albano SantosAdvogado Especialista em Direito do Trabalho

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Declaração do Declaração do valor da actividadevalor da actividade

Tratando-se TI em situação de dependência TI em situação de dependência económica económica Em caso de cessação do contrato de prestação

de serviços, antes do prazo da Mod. 3

Se requerer protecção no desemprego Declara o valor da actividade com o

requerimento do subsídio Para efeitos de emissão do respectivo documento

de cobrança


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Pagamento de contribuiçõesPagamento de contribuições

Trabalhadores independentesTrabalhadores independentes Mensal Até ao dia 20 do mês seguinte Até ao dia 20 do mês seguinte àquele

a que respeitar


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Pagamento de contribuiçõesPagamento de contribuições

Entidades contratantesEntidades contratantes Contribuições reportam-se ao ano civil

anterior – pagamento anual Prazo de pagamento até ao dia 20 do mês até ao dia 20 do mês

seguinte ao da emissão do documento de seguinte ao da emissão do documento de cobrançacobrança

Contribuições destinam-se a financiar a Contribuições destinam-se a financiar a protecção no desemprego dos TI em situação protecção no desemprego dos TI em situação de dependência económicade dependência económica


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Isenção da Isenção da obrigação contributivaobrigação contributiva

Acumulação actividade independente Acumulação actividade independente com trabalho dependentecom trabalho dependente Actividades prestadas a entidades entidades

distintas e s/ relação de grupo ou domíniodistintas e s/ relação de grupo ou domínio Enquadramento obrigatório noutro regime

que cubra as eventualidades do regime dos independentes

Rem. anual para o outro regime ≥ 12 IAS


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Isenção da Isenção da obrigação de contribuirobrigação de contribuir

Pensionistas de invalidez ou velhicePensionistas de invalidez ou velhice De regimes nacionais ou estrangeiros Actividade legalmente cumulável com a

pensão

Pensionista por incapacidade de risco profissional ≥ 70%

…/


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Isenção da Isenção da obrigação de contribuirobrigação de contribuir

Reconhecimento da isenção é oficiosooficioso Se as condições da isenção forem

conhecidas da Segurança Social

Outros casos Mediante requerimentorequerimento do interessado

Mod. RC 3001/2011-DGSS.


13:26

Inexistência da Inexistência da obrigação de contribuirobrigação de contribuir

Reconhecimento do dtº à isençãoSuspensão do exercício da actividadePeríodos de comprovada incapacidade

ou indisponibidade para o trabalho por parentalidade, mesmo s/ dtº subsídio

/…


13:26

Inexistência da Inexistência da obrigação de contribuirobrigação de contribuir

Incapacidade temporária para o trabalho, mesmo s/ dtº subsídio doença A partir do início da incapacidade

Se houver dtº a subsídio de doença sem período de espera

No 31º dia posteriorNo 31º dia posterior Nos restantes casos

Cessação da actividade 1º dia do mês seguinte


13:26

Rendimento relevanteRendimento relevante(Artº 162º)

70% do valor total da prestação de prestação de serviçosserviços

20% dos rendimentos associados à produção e venda de bensprodução e venda de bens No ano civil imediatamente anteriorNo ano civil imediatamente anterior

Hotelaria, restauração e bebidas (20%)Hotelaria, restauração e bebidas (20%)


13:26

Rendimento relevanteRendimento relevante(Artº 162º)(Artº 162º)

Trabalhador independente com contabilidade organizadacontabilidade organizada Valor do lucro tributável Valor do lucro tributável

Se inferior a 70% ou 20%Se inferior a 70% ou 20% Neste caso é integrado no 2º escalãoNeste caso é integrado no 2º escalão

Rendimentos apurados pela SS, com base nos valores fiscais sujeitos a tributação na categoria B do CIRS


13:26

Base de Base de incidência contributivaincidência contributiva

Escalão referido a 1/12 do rendimento 1/12 do rendimento relevanterelevante

Convertido em percentagem do IASConvertido em percentagem do IASCujo valor seja imediatamente inferiorCujo valor seja imediatamente inferior

Fixado anualmente, em OutubroFixado anualmente, em Outubro Produz efeitos nos 12 meses seguintesProduz efeitos nos 12 meses seguintes Actualização do valor do IAS

Produz efeitos no mês seguinte à publicação


13:26

Alteração significativa Alteração significativa do rendimentodo rendimento

Se, durante os 12 meses de eficácia do escalão contributivo Ocorrerem alterações significativas no rendimento

do TI Em períodos mínimos de três meses consecutivos

TI pode requerer reavaliação da base de incidência Requerimento com comprovativo actualizado,

certificado pela AT


13:26

Alteração significativa Alteração significativa do rendimentodo rendimento

Para efeitos da reavaliação da base de incidência são contabilizados os recebimentos por conta e os adiantamentos

Só releva a redução de rendimentos que implique mais de um escalão

Artºs 62º-A e 62-B do Dec. Regulamentar nº 1-A/2011, aditados pelo Dec. Reg. Nº 50/2012


13:26

Escalões contributivosEscalões contributivos

Escalões 1º 2º 3º 4º 5º 6º

% do valor do IAS 100 150 200 250 300 400

/…Albano Santos

Advogado Especialista em Direito do Trabalho11 de abril de 2023

13:26

Escalões contributivosEscalões contributivos

Escalões

7º 8º 9º 10º 11º

% do valor do IAS

500 600 800 1000 1200


13:26

Base de incidência facultativaBase de incidência facultativa

Opção pelo escalão imediatamente inferior Direito exercido oficiosamente oficiosamente pela

Segurança Social Trabalhador pode renunciar à opção

Através de requerimento


13:26

ExemploExemplo

Valor total dos serviços = 22.700 € Rendimento relevante (70%) = 15.890 € 1/12 = 1.324,16 € 1.324,16 : 419,22 (IAS) = 3,15 (315%) 315% – escalão 5 escalão 5 (300%) Opção oficiosa Opção oficiosa

Escalão imediatamente anterior – escalão 4escalão 4 Possibilidade de renúncia


13:26

Ajustamento progressivoAjustamento progressivo(Artº 279º)(Artº 279º)

20112011 – Se rendimento relevante implicar escalão superior ao vigenteescalão superior ao vigente Apenas pode ser ajustado para o escalão escalão

imediatamente a seguirimediatamente a seguir

Anos seguintes Anos seguintes – Se rend. relevante implicar, pelo menos, 2 escalões acima Apenas pode ser ajustado para o escalão escalão

imediatamente a seguir imediatamente a seguir


13:26

Ajustamento progressivoAjustamento progressivo(Artº 279º)(Artº 279º)

As regras de transição cessamregras de transição cessamA partir do ano em que o rendimento

relevante implique escalão igual ao que o trabalhador esteve a contribuir no ano anterior


13:26

Situações especiaisSituações especiais(Artº 165º)(Artº 165º)

Reinício de actividadeReinício de actividade Escalão obtido em Novembro últimoEscalão obtido em Novembro último

Se a cessação ocorrer nos 12 meses seguintes 1º escalão1º escalão

Se não tiver havido exercício de actividade nos 12 meses anteriores


13:26

CônjugesCônjuges Base de incidência Base de incidência

Pode ser escolhido entre o 1º escalão e entre o 1º escalão e o do trabalhador independenteo do trabalhador independente

Se ocorrer redução do escalão do trabalhador independente Seg. Social procede à correcção oficiosa

do escalão do cônjuge


13:26

Entidades contratantes Entidades contratantes Base de incidênciBase de incidência a

Valor total dos serviços Valor total dos serviços Prestados por cada trabalhador Prestados por cada trabalhador

independente independente No ano civil a que respeitamNo ano civil a que respeitam Taxa = 5%5%

Financia desemprego dos TI economicamente dependentesFinancia desemprego dos TI economicamente dependentes


13:26

Taxas contributivasTaxas contributivas(Artº 168º)(Artº 168º)

Taxa geral – 29,6%29,6%Taxa reduzida – 28,3%28,3%

Produtores agrícolas e cônjuges Que vivam apenas da actividade agrícola

Taxa agravada – 34,75%34,75% ENI e cônjugesENI e cônjuges

Exercem actividade da al. a), do nº 1, do Artº 3º CIRSExercem actividade da al. a), do nº 1, do Artº 3º CIRS Titulares de EIRL e cônjugesTitulares de EIRL e cônjuges

Beneficiam de protecção no desempregoBeneficiam de protecção no desemprego


13:26

Obrigação contributivaObrigação contributiva

INCUMPRIMENTOINCUMPRIMENTO

Artºs 185º a 220Artºs 185º a 220º


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PrescriçãoPrescrição

5 anos a contar da data em que a 5 anos a contar da data em que a obrigação devia ter sido cumpridaobrigação devia ter sido cumprida

Interrupção da prescrição Diligência administrativaDiligência administrativa

Levada ao conhecimento do responsávelLevada ao conhecimento do responsável Conducente à liquidação ou cobrançaConducente à liquidação ou cobrança

Requerimento de procedimento extrajudicial de conciliação


13:26

Causas de extinção da dividaCausas de extinção da divida

Pagamento (em prestações)Pagamento (em prestações)Dação em pagamentoCompensação de créditosRetenção de valoresConversão em participações sociaisAlienação de créditos


13:26

Pagamento em prestaçõesPagamento em prestações

Requerimento do devedor Autorização da Segurança SocialLimite máximo das prestações = 150

De acordo com várias condicionantes

Período do pagamento prestacional suspende o prazo de prescrição


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Pagamento prestacionalPagamento prestacionalRequisitos

Requerimento do contribuinte Indispensável para a sua viabilidade

económica Contribuinte esteja em

Processo de insolvência, recuperação ou revitalização (PER)

SIREVE

/…


13:26

Pagamento prestacionalPagamento prestacionalRequisitosRequisitos

Contratos de consolidação financeira e/ou de reestruturação empresarial

Contratos de aquisição, total ou parcial, do capital social de uma empresa por parte de quadros técnicos ou por trabalhadores, que tenham por finalidade a sua revitalização ou modernização


13:26

Pagamento prestacionalPagamento prestacional

Falta de pagamento das contribuições mensais, a partir do requerimentoa partir do requerimento Indício de inviabilidade económica

Pessoas singularesPessoas singulares Pode ser autorizado o pagamento

prestacional Se a sua situação económica não permitir o

pagamento de uma só vez


13:26

Pagamento prestacionalPagamento prestacional

Condições da vigência do acordoCondições da vigência do acordo Cumprimento tempestivo

Das prestações autorizadas Das contribuições mensais vincendas


13:26

Incumprimento do Incumprimento do acordo prestacionalacordo prestacional

Resolução do acordo pela Seg. SocialCom efeitos retroactivos

Valor das prestações pagas imputado à divida mais antiga de capital e juros

Perda do direito de todos os benefícios concedidos v.g. redução ou perdão de juros


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Efeitos do incumprimentoEfeitos do incumprimento

O não pagamento de contribuições e cotizações implica

Pagamento de juros de mora por cada mês ou fracção

À taxa de 6,112%,112% Aviso nº 17289/2012, publicado no DR, IIª Série,

n.º 251, de 28 de Dezembro.


13:26

DISPOSIÇÕES DISPOSIÇÕES TRANSITÓRIASTRANSITÓRIAS

Artºs 273º a 281º


13:26

Situações especiaisSituações especiais(Artº 273º)(Artº 273º)

Grupos fechados regulados em legislação especial


13:26

Ajustamento progressivo das taxasAjustamento progressivo das taxas(Artº 281º)(Artº 281º)

Praticantes desportivos prof. (Artº 79º)Trabalhadores das IPSS (Artº 112º)Trabalhadores das demais entidades sem fim

lucrativo (Artº 127º)Membros das igrejas e confissões religiosas (Artº

168º, nº 4) Beneficiários seguro social voluntário (Artº 184º)


13:26

Caixa postal electrónicaCaixa postal electrónica

ExecutadosExecutados por dívidas à Seg. Social Entidades empregadoras Trabalhadores independentes

Obrigados a possuir caixa postal electrónica Executados com processos em curso

Até 30 de Junho/2012 Passando as comunicações a ser efectuadas por

essa via Regulamentação por diploma a publicar


CÓDIGO DOS CÓDIGO DOS REGIMES CONTRIBUTIVOSREGIMES CONTRIBUTIVOS

Albano SantosAlbano Santos

AdvogadoAdvogadoEspecialista em Direito do TrabalhoEspecialista em Direito do Trabalho

11 de abril de 2023

Documents

CÓDIGO DOS REGIMES CONTRIBUTIVOS Albano Santos Advogado Especialista em Direito do Trabalho 24 de Novembro de 2014