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5/9/2018 Compilação dos trabalhos de ACI - slidepdf.com
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ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ Rua dos Mercadores nº 76, 9500-092 Ponta Delgada
Telefone 296 285 461 Fax 296 285 463E-mail: [email protected]
ACI
Auditoria e Controlo Interno
Formador: Rogério Ni colau
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Índice
Auditoria e Controlo Interno ................................................................................... 2
Noção de Auditoria: ................................................................................................ 2
Objectivos da Auditoria: ......................................................................................... 2
Objectivos Fundamentais: ....................................................................................... 2
Razões para a realização de uma auditoria: ............................................................ 3
Teorias da justificação do serviço de auditoria: ...................................................... 3
Utilidade da auditoria para as empresas clientes: ................................................... 3
Conclusão da auditoria Externa: ............................................................................. 3
Tipos de auditoria:................................................................................................... 3
Fases do planeamento e execução do trabalho de auditoria:................................... 4
Trabalhos preparatórios:.......................................................................................... 4
Execução do trabalho baseado em Programas de Auditoria ................................... 4
Os Planos de Trabalho devem comportar três partes: ............................................. 4
Mapas de trabalho: .................................................................................................. 4
Procedimentos: ........................................................................................................ 4
Testes de Auditoria: ................................................................................................ 4
“ É bom confiar, é melhor controlar” ...................................................................... 5
Conceito e finalidade do controlo interno ............................................................... 5
Objectivos: .............................................................................................................. 5
Tipos de controlo interno: ....................................................................................... 5
Princípios Gerais ..................................................................................................... 5
Elementos Fundamentais do Controlo Interno ........................................................ 6
Limitações ao Controlo Interno: ............................................................................. 6
Dimensão da empresa ............................................................................................. 6
Reflexão Final ......................................................................................................... 7
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Auditoria e Controlo Interno
Noção de Auditoria:
A auditoria é definida como uma análise sistematizada das demonstrações
financeiras de uma empresa, preparadas de acordo com os registos contabilísticos da
entidade, com o objectivo de expressar uma opinião sobre a posição financeira.
Objectivos da Auditoria:
O principal objectivo da auditoria é concluir sobre se as demonstrações
financeiras apresentam de forma verdadeira e apropriada a situação financeira e os
resultados das operações de acordo com os princípios contabilísticos geralmente aceites.
Objectivos Fundamentais:
Dar credibilidade;
Exercer acção pedagógica e de controlo;
Concluir se as demonstrações financeiras se apresentam de forma verdadeira e
apropriada.
A Auditoria procura um caminho inverso daquele que é seguido pela
contabilidade:
Contabilidade: Comunicação da informação financeira útil para a tomada de
decisões.
Auditoria: Processo de avaliação dessa informação financeira, com vista à
emissão de uma opinião sobre a sua credibilidade.
Diário DocumentosDemonstraçõesFinanceiras
Balancetes Razão
Contabilidade
Auditoria
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Razões para a realização de uma auditoria:
Conflitos de interesses entre os gestores que produzem a informação
contabilística e aqueles que a usam.
A informação prestada pode resultar em decisões com consequências
económicas importantes para quem toma decisões e para a sociedade em geral.
A preparação e a verificação dos documentos de prestação de contas é um
processo de alguma complexidade e a necessitar de intervenção de peritos.
Teorias da justificação do serviço de auditoria:
Teoria de agência;
Teoria da informação;
Teoria motivacional;
Utilidade da auditoria para as empresas clientes:
Dá cumprimento a uma obrigação legal;
Contribui para a qualidade dos documentos de prestação de contas e de
contabilidade que os suporta;
É um factor dissuasor de fraude;
Conclusão da auditoria Externa:
Assim pode-se definir Auditoria Externa como um exame independente, objectivo
e competente de um conjunto de demonstrações financeiras de uma entidade, sendo
conduzido com o objectivo de exprimir uma opinião sobre se as Demonstrações
Financeiras apresentam de forma verdadeira e apropriada a posição financeira da
empresa.
Tipos de auditoria:
Auditoria Financeira; Auditoria Operacional;
Auditoria Fiscal ; Auditoria Previsional;
Auditoria Social; Auditoria Informática;
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Fases do planeamento e execução do trabalho de auditoria:
Trabalhos preparatórios:
Conhecimento da actividade da empresa;
Escolha da equipa de Auditoria;
Considerações de materialidade e risco de auditoria
Considerações de trabalhos a ser efectuados por terceiros;
Execução do trabalho baseado em Programas de Auditoria
Os Planos de Trabalho devem comportar três partes:
Procedimento de controlo e medidas;
Objectivos da auditoria a realizar;
Descrição dos procedimentos de auditoria a realizar de forma a que sejam
atingidos os objectivos.
Mapas de trabalho:
São documentos onde o auditor deixa as provas dos procedimentos que efectuou.
Procedimentos:
Gerais: (Observação; Indagação; Confirmação; Análise; Comparação;
Verificação) são aplicados em várias fases dos testes, e tem características
generalizadas.
Específicos: são usados em situações concretas na análise em várias áreas de
auditoria.
Testes de Auditoria:
Risco Inerente: erros materialmente relevantes, não dependentes do controlo
interno.
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Risco de Controlo: erros que possam ocorrer em saldos ou transacções que não
sejam detectados pelo controlo interno.
Risco de detecção: risco resultante de os procedimentos do auditor não conduzir
à detecção de erros.
“ É bom confiar, é melhor controlar”
Conceito e finalidade do controlo interno
Todas as empresas ou entidades, por mais pequenas que sejam, e qualquer que
seja o seu ramo de actividade não podem atingir eficazmente os seus objectivos, sem
terem um sistema de controlo.
Objectivos:
Contribuir para a maior eficiência, eficácia e efectividade da gestão.
Preservar os interesses da organização contra a ilegalidade, erros e fraudes e
outras práticas irregulares.
Fornecer à empresa informações, definidas por Lei e outras normas que
permitem acompanhar e avaliar o desempenho da Gestão.
Tipos de controlo interno:
Administrativo; Preventivo;
Contabilístico; Detectivo;
Princípios GeraisOrganização; Permanência;
Integração; Independência;
Informação Harmonia;
Qualidade Pessoal;
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Elementos Fundamentais do Controlo Interno
Definição de responsabilidade;
Delegação de responsabilidade;
Separação de funções;
Numeração sequencial dos documentos;
Limitações ao Controlo Interno:
Dimensão da empresa
A implementação numa empresa com reduzido número de pessoal é mais difícil.
No entanto pode-se adoptar procedimentos básicos:
Numeração sequencial;
Pagamentos aprovados pelo gerente;
Criação de um fundo fixo de caixa.
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Reflexão Final
Auditoria e Controlo Interno
A UFCD de Auditoria e Controlo Interno foi leccionada de forma simples e
precisa pelo formador Rogério Nicolau e teve a duração de 50 horas formativas.
Começamos por abordar qual a posição do auditor ao realizar a auditoria a uma
empresa, ficamos assim a saber que este expressa uma opinião em relação às
Demonstrações Financeiras.
A credibilidade é um dos objectivos fundamentais pois só assim a empresa mostra
perante os credores, Estado e utilizadores a clareza e transparência existente nas
Demonstrações Financeiras.
Existe também vários tipos de Auditoria como a Auditoria de Gestão, Previsional,
Informática, Financeira, Operacional, Social e Fiscal esta por sua vez salvaguarda os
interesses do Estado.
A Auditoria também diminui o conflito entre os gestores e accionistas pois se as
Demonstrações Financeiras forem credíveis estes ficam com o conhecimento que não há
erros, sendo assim, os gestores continuam a maximizar o valor da empresa e os sóciosficam a saber que o lucro que recebe é o devido.
Na auditoria também existem riscos, como por exemplo: o risco inerente que não
é mais do que erros que são materialmente relevantes mas que a empresa não consegue
controlar, ou o risco de controlo que são erros que podem ocorrer em saldos ou em
transições não realizados normalmente e o risco de detecção resultante dos
procedimentos do auditor.
A Auditoria também pode ser considerada um dissuasor de fraude, pois estaapesar de feita de forma intencional tentando apagar todas as provas da sua existência,
ninguém quererá correr o risco de a cometer sabendo que esta empresa vai ser auditada.
A implementação do controlo interno de uma empresa compete à administração
da empresa.
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O controlo interno contabilístico compreende o plano de organização e os
procedimentos não dando segurança aos registos dando-nos sim a fiabilidade e
credibilidade dos mesmos.
A falta de comunicação entre os vários departamentos da empresa poderá originar
incumprimentos por parte dos clientes, poderá haver erros nas quantidades de stock, nos
preços, nas entradas e saídas de mercadoria, provocando conflitos entre os vários
departamentos e respectivos colaboradores.
A divisão de tarefas deve ser feita de acordo com as necessidades da empresa, e
assim sendo acaba por haver um controlo recíproco.
É necessário haver controlo interno pois só assim a empresa poderá atingir os seusobjectivos, sem correrem o risco da existência de erros ou fraudes que só prejudicarão o
bom funcionamento da empresa.
06 De Abril de 2011