Nome/titulação

Custeio PrevidenciárioNovas teses sobre salário-de-contribuição que

desobrigam contribuintes quanto ao pagamento de

contribuições previdenciárias. Novos posicionamentos

acerca do estelionato previdenciário.

Professor Marcelo Borsio

AGENDA

1- Introdução ao tema previdenciário

2- Definições para segurados

3- Base de incidência para empresas –

Definições

4- Parcelas que integram

5- Parcelas que não integram

6- Teses pacificadas

7- Teses não-pacificadas

1- Introdução ao tema previdenciário

- RGPS (Regime Geral de Previdência Social)

- Lei nº 8.212/91 e Lei nº 8.213/91

LINHA PREVIDENCIÁRIA

SC - Cp = SB - Bp

I-> RMI

SC= Salário de Contribuição

Cp= Contribuição Previdenciária

SB= Salário de Benefício

RMI= Renda Mensal Inicial

Bp= Benefício Previdenciário

Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e

trabalhador avulso, para pagamento de remuneração a partir de 1º de Janeiro

de 2013

SC (R$) Alíq para fins de rec ao INSS (%)

até 1.247,70 8,00

de 1.247,71 até 2.079,50 9,00

de 2.079,51 até 4.159,00 11,00

Portaria Interministerial MPS/MF nº 15, de 10 de janeiro de 2013

2- Definições para segurados

Art. 28. Entende-se por salário-de-contribuição:

I - para o empregado e trabalhador avulso: a remuneração auferida em

uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos

pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês,

destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,

inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e

os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços

efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador

ou tomador de serviços nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de

convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa;

II - para o empregado doméstico: a remuneração registrada na

Carteira de Trabalho e Previdência Social, observadas as normas a

serem estabelecidas em regulamento para comprovação do vínculo

empregatício e do valor da remuneração;

III - para o contribuinte individual: a remuneração auferida em uma

ou mais empresas ou pelo exercício de sua atividade por conta própria,

durante o mês, observado o limite máximo a que se refere o 5o;

IV - para o segurado facultativo: o valor por ele declarado, observado

o limite máximo a que se refere o 5o.

Segurado Especial - Resultado Bruto da Comercialização da

Produção Rural. (Lei nº 11.718/08 e Artigo 195, 8º, da CF)

CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS INCIDENTES

-> 20% sobre a folha de salários

-> 1, 2 ou 3% de SAT sobre a folha de salários

-> Adicional do SAT sobre o salário de quem está

exposto a agente nocivos

-> Terceiros (Sistema “S”) -> 5,8% sobre a folha de

salários

3- Base de incidência para empresas – Definições.

Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade

Social, além do disposto no art. 23, é de:

I - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou

creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados

empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços,

destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,

inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e

os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços

efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador

ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de

convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa.

4- Parcelas que integram

- Salário

- 13º salário

- aviso prévio

- abonos ao salário

- comissão e percentuais aos corretores

- diárias para viagens acima de 50% da remuneração

mensal

4- Parcelas que não integram

Não são TESES

- benefícios previdenciários

- férias indenizadas

- 1/3 férias indenizadas

- Programa Incentivo a Demissão

- multa de 40% do FGTS

- abonos desvinculados do salário

- ajuda de custo em parcela única para mudança

- diárias para viagem acima de 50% da rem. mensal

- PLR

- valores correspondentes

PARA o trabalho

4- Parcelas que não integram

SÃO TESES PACIFICADAS

1/3 DE FÉRIAS gozadas - AgReg no Resp 1.210.517 de 02.12.10 (STJ) e

Pet 7.296/DF (STF).

alimentação- PAT - mesmo em dinheiro -> REsp 1.185.685/10 (STJ)

aviso prévio indenizado -> (REsp 1.198.964/PR de 04.10.10)

vale transporte -> mesmo em dinheiro (RE 478.410 de 10.03.2010) e REsp

1.194.788 de 19.08.10)

salário família - nenhum benefício previdenciário

4- Parcelas que não integram

SÃO TESES PACIFICADAS

15 dias de afastamento - AgRg no REsp 1292797 CE 2011

faltas justificadas - TRFs.

NÃO SÃO TESES PACIFICADAS

férias gozadas - (*)

salário-maternidade - (*)

horas-extras –

(*) RE (Recurso Especial) 1.230.957, do Rio Grande do Sul

(*) outras teses advindas das anteriores (quebra

de caixa, stock options, outras advindas dos 15 dias)

Estelionato PrevidenciárioNova sistemática de análise

AGENDA

1- Características do delito

2- Visão minimalista nos crimes de custeio

previdenciário

3- Lógica Jurídica e Modus Tolens aplicadas a

questão da fraude previdenciária

4- 3a Via de Claus Roxin

5- Comparativo entre os crimes de custeio e o

estelionato previdenciário

6- Isonomia ponderada

7- Proposta de lege ferenda

1- Características do delito

- Contra o Patrimônio da Previdência Social

- crime continuado

- segundo STF, pode ser instantâneo de efeitos

permanentes, instantâneos e permanentes.

- estelionato absorve o falso, conforme Súmula 17 do

STJ.

- princípio da insignificância

2- Visão minimalista nos crimes de custeio

previdenciário

- teoria do delito e teoria da pena

- Lei 10.684/03, artigo 9º

- Lei 11.941/09, artigos 68 e 69.

- Lei 12.382/12

3- Lógica Jurídica e Modus Tolens aplicadas a

questão da fraude previdenciária

Se P, então Q. Q é falso. Logo, P é falso.

“Se o time joga bem, então ganha o campeonato.

Se o time não joga bem, então o técnico é culpado.

Se o time ganha o campeonato, então os torcedores ficam

contentes.

Os torcedores não estão contentes.

Logo, o técnico é culpado”.

3- Lógica Jurídica e Modus Tolens aplicadas a

questão da fraude previdenciária

Mutatis Mutandis, mudando o exemplo para a questão

previdenciária, temos:

“Se o segurado tem os requisitos da lei, então recebe um benefício.

Se o segurado não tem os requisitos, então o benefício é

inexistente.

Se o segurado recebe os benefícios, então preencheu os requisitos

da lei.

Os requisitos da lei não estão preenchidos.

Logo, o benefício é inexistente.”

4- 3ª Via de Claus Roxin

1ª Via - Penas

2ª Via - Medidas de Segurança

3ª Via - Reparação Penal do Dano para a extinção da

punibilidade

a) composição

b) voluntariedade

c) outra reprimenda se torna desnecessária

5- Comparativo entre os crimes de custeio e o

estelionato previdenciário

- crime de falso absorvido

- pagamento integral

- parcelamentos

- cheque sem fundo (exceção política)

- crime de “rico” e crime de “pobre”

- custeio de maior importância? Artigo 167, XI, CF/88

6- Isonomia ponderada

- EM FACE de:

falso

aplicação para custeio

ambos são patrimônio da União

não haver benefício previdenciário de direito

mesmo fato para política criminal - semelhança com

crimes de drogas

7- Proposta de lege ferenda

§ 4º A reparação do dano exclusivamente pelo

beneficiário da Previdência Social, sem associação

permanente com terceiros, a qualquer tempo,

extingue a punibilidade.

Porém, havendo limite temporal, desde que o mesmo limite

seja imposto na extinção da punibilidade nos crimes de

custeio, temos a seguinte prospecção:

§ 4º A reparação do dano exclusivamente pelo

beneficiário da Previdência Social, sem

associação permanente com terceiros, até a

sentença de primeiro grau, extingue a

punibilidade.

Ou mesmo:

§ 4º A reparação do dano exclusivamente pelo

beneficiário da Previdência Social, sem

associação permanente com terceiros, até o

recebimento da denúncia, extingue a

punibilidade.